Naknada troškova mobilne komunikacije. Naknada za korištenje mobitela

Za promptno rješenje Problem proizvodnje, poduzeća trebaju mobilne komunikacije više nego ikada. Kao i svaka vrsta troška, ​​oni moraju biti jasno regulirani radi odgovarajuće kontrole i računovodstva. Pritom mislimo da kompenzacija podrazumijeva vraćanje dijela Novac zaposleniku zbog korištenja vlastitog telefona u poslovne svrhe. Osim toga, zaposlenik u svoje ime sklapa ugovor s mobilnim operaterom. Ako sve ove radnje poduzima organizacija, onda je to već korporativna mobilna komunikacija. Tada nema potrebe za kompenzacijom za mobilne komunikacije. U ovom članku ćemo pogledati koja je naknada predviđena za mobilne komunikacije za zaposlenike.

Naknade za mobilne komunikacije zaposlenicima: h zakonodavna baza

Valjanost ove troškovne stavke navedena je u članku 164. Zakona o radu, koji propisuje novčanu naknadu za troškove koje radnik ima u procesu rada. Članak 188. Zakona o radu propisuje sljedeće slučajeve doplata zaposlenicima:

• za korištenje osobne imovine (u u ovom slučaju mobitel);
• amortizacija ove imovine.

Važno! Ako je trošak mobilnog telefona manji od 40 tisuća rubalja, tada se na njega ne obračunava amortizacija, a trošak telefona otpisuje se odjednom kao materijalni troškovi poduzeća.

Između ostalog, poduzeće mora zasebno platiti troškove korištenja mobilne komunikacije. Članci 41. i 45. Zakona o radu Ruske Federacije navode da kolektivni ugovor, kao i lokalni regulatorni akti, moraju detaljno opisati pitanja u vezi s ovom vrstom plaćanja. Njihova veličina mora biti bilateralno dogovorena između zaposlenika i poduzeća i uključena kao posebna klauzula u ugovor o radu ili dodatni sporazum.

Zakonom su jasno definirani zahtjevi za ekonomsku opravdanost uključivanja takve naknade u stavke rashoda. Inače, tvrtka može biti predmet administrativne odgovornosti.

Opravdanje mobilnih troškova

Osim dokumentiranih dokaza o ovoj vrsti troška, ​​ona mora biti ekonomski opravdana. Porezno zakonodavstvo ne sadrži koncept ekonomske izvedivosti; nema jasnih propisa o tome kako obavljati svoje financijske i ekonomske aktivnosti. Porezni obveznik samostalno procjenjuje ekonomsku učinkovitost, nužnost i racionalnost naknade zaposlenicima za mobilnu komunikaciju.

Ako se tijekom inspekcije porezna tijela susreću s kontroverznim pitanjima, vjerojatnije je da će se inspektori osloniti na subjektivnu procjenu gospodarskih aktivnosti poduzeća. Organizacije čiji zaposlenici redovito odlaze na poslovna putovanja i radna pitanja prvenstveno rješavaju telefonom neće izazvati sumnje. Za brzo rješavanje problema s radom, fiksna veza (ako postoji) možda neće biti dovoljna, stoga, kada branite neprikladnost korištenja dodatne mobilne veze, takav argument neće biti dovoljan.

Ako organizacija jasno predstavlja i može potvrditi povećanje prihoda zbog korištenja mobilnih komunikacija, kontrolna porezna tijela neće moći postavljati zahtjeve u vezi s ovom stavkom troškova. U protivnom se uopće ne može uzeti u obzir; kao rezultat, porezna osnovica poduzeća će se povećati i na njega se mogu primijeniti razne kazne.

Dokumenti koji potvrđuju troškove mobilne komunikacije

Svaki trošak mora biti dokumentiran, osobito nešto tako "neopipljivo" kao što je naknada za mobilnu komunikaciju. Kako bi se pravno obračunali troškovi povezani s njegovim plaćanjem, Ministarstvo financija Ruske Federacije je pismom od 27. srpnja 2006. br. 03-03-04/3/15 sastavilo sljedeći popis potrebne dokumentacije.

Naziv dokumenta	Što treba zapisati
Nalog voditelja organizacije	Popis pozicija koje zahtijevaju česte telefonske pozive. Ovdje se također može navesti popis zaposlenika koji imaju pravo na ovu naknadu.
Pravilne upute za zaposlenika	Obrazloženje potrebe za korištenjem mobilne komunikacije
Ugovor o radu i dop pristanak na to	Mogu se odrediti uvjeti i postupak isplate naknade ili se može odrediti fiksni iznos za korištenje mobilnih komunikacija od strane zaposlenika.
Ugovor s mobilnim operaterom i podaci o naplati	Ugovor u ime zaposlenika, kao i sve pojedinosti o računima, isključujući uključivanje osobnih razgovora zaposlenika u izračun plaćanja naknade.

Iznajmljivanje mobitela od djelatnika

Iznajmljivanje osobnog mobilnog uređaja od zaposlenika prilično je uobičajena praksa. Ova vrsta odnosa može se dokumentirati na dva načina:

• sklopiti ugovor o najmu mobilnog uređaja (čl. 606-625 Građanskog zakonika Ruske Federacije), u kojem je potrebno navesti razdoblje najma, kao i iznos i uvjete plaćanja. Možete izbjeći dodatnu birokratiju s izvršenjem ugovora i zapisati sve te točke u ugovor o radu ili dodatni sporazum;
• sklopiti ugovor o besplatnom korištenju imovine zaposlenika (u ovom slučaju mobitela) i/ili odrediti iznos naknade za to korištenje.

Podaci o računu telekom operatera

Podaci o fakturi teleoperatera pravi su dokument na temelju kojeg se može prosuditi koliko je zaposlenik zapravo iskazao, a za što bi zapravo trebao dobiti naknadu. Međutim, nitko vas ne može zakonski obvezati da date ovaj dokument.

Pitanje ostaje kontroverzno zbog različitih mišljenja:

• Ministarstvo financija, zajedno s Poreznom upravom, zalaže se za uvođenje detalja u obvezni popis dokumenti;
• neki arbitražni sudovi kažu da nema potrebe za tim dokumentom prilikom utvrđivanja isplativosti uključivanja naknade za korištenje mobilnih komunikacija u cijenu koštanja.

Oporezuje li se naknada porezom na dohodak i doprinosima?

Naknada za korištenje mobilnih komunikacija u svrhu rada ne podliježe:

• porez na osobni dohodak;
• doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje;
• doprinosi za osiguranje od nezgode.

Ovdje postoji propust da osobni pozivi nisu uzeti u obzir za troškove. Ako je uz radni proces postojala uporaba mobilnog telefona (SIM kartice) u osobne svrhe, porezom na dohodak treba se oporezivati ​​iznos naknade koji pada na vrijeme kada je zaposlenik osobno razgovarao.

Drugačije je kada se sklapa ugovor o najmu osobnog mobitela. Iznos plaćanja najamnine podliježe porezu na dohodak budući da je to dodatni prihod za zaposlenika.

Primjer! Tvrtka je sa zaposlenikom sklopila ugovor o najmu mobilnog uređaja. Iznos mjesečne najamnine je 500 rubalja. U ugovoru je određen fiksni iznos naknade za korištenje mobilne komunikacije - 1500 rubalja. U tom slučaju 500 rubalja podliježe porezu na osobni dohodak (13%), a iznos poreza bit će 65 rubalja. Iz njega se također vrše transferi u fondove osiguranja.

Ograničenja naknade za mobilne komunikacije radnika

Sklapanjem ugovora o naknadi za mobilnu komunikaciju, organizacije i zaposlenik mogu pregovorima dogovoriti prihvatljivi limit za troškove mobilne komunikacije. Stoga će se kompenzacija izvršiti samo unutar tog ograničenja. Na primjer, ograničenje naknade je 2000 rubalja, a zaposlenik je mjesečno trošio 2350 rubalja na pregovore. Tako će mu biti vraćeno samo 2000 rubalja.

Odraz rashoda u knjigovodstvenoj dokumentaciji

Računovođa određene troškove uključuje u troškovne stavke samo ako su bili usmjereni na stjecanje dobiti. U suprotnom će ih porezna uprava isključiti iz cijene koštanja.

Naknada za mobilnu komunikaciju pretpostavlja da je ugovor s operaterom sklopljen na ime zaposlenika. Dakle, on plaća komunikaciju, poslodavcu dostavlja odgovarajuće dokumente, a on mu nadoknađuje potrošeni novac.

Bez obzira porezni režim, naknada za mobilne komunikacije odražava se u poreznom računovodstvu kao plaćanje za komunikacijske usluge.

Sljedeći računovodstveni unos odgovara:

Ožičenje	Operacija
Debit 20 (26, 44) – Kredit 73	Troškovi mobilne telefonije uključeni
Debit 73 – Kredit 50 (51)	Troškovi mobilne telefonije se nadoknađuju zaposleniku

Ovi troškovi će biti uključeni u cijenu koštanja. Ako organizacija ne plaća PDV. Inače, naknada za mobilnu komunikaciju ne može se prihvatiti za razmatranje zbog nedostatka fakture mobilnog operatera određenoj organizaciji.

Pitanja

Pitanje broj 1. Pri zapošljavanju prodajnog predstavnika sklopljen je ugovor o radu između radnika i poslodavca. Zbog prirode posla i nedostatka korporativne komunikacije, sva radna pitanja rješavamo osobnim mobitelom. Može li zaposlenik tražiti naknadu za korištenje mobilne komunikacije?

Odgovor. Ne, ne može, jer je naknada troškova mobilne komunikacije moguća samo uz službeno zaposlenje. U suprotnom, zaposlenik nema pravo na ove vrste plaćanje.

Pitanje broj 2. Mobilni uređaji nisu navedeni u bilanci poduzeća niti u njegovoj bilanci. Istodobno, postoji troškovna stavka za naknadu troškova za mobilne komunikacije. Hoće li porezna uprava posumnjati u opravdanost ovih troškova?

Odgovor. S visokim stupnjem vjerojatnosti, porezna će tijela uočiti prisutnost troškova mobilne komunikacije i nepostojanje troškova korištenja Mobilni uredaji sumnjiv i može isključiti ovu stavku troškova iz obračuna troškova.

Pitanje #3. Za odjel računovodstva poduzeća zaposlenik je dao podatke o telefonskim razgovorima kako bi iz obračuna isključio vrijeme za osobne pozive. Vrijedi li brinuti o točnosti podataka i tko bi još mogao biti zainteresiran za takve dokumente?

Odgovor. Sva popratna dokumentacija dostupna u računovodstvu šalje se poreznoj upravi koja provodi temeljitu provjeru doslovno svakog retka do detalja. Stoga, ako odlučite dati takav dokument, morate biti sigurni da svaka brojka u njemu ne izaziva sumnju.

Pitanje #4.Koji su limiti plaćanja naknade za korištenje mobilnih komunikacija.

Odgovor. Tvrtka neće moći postavljati neograničene limite, stoga neće biti moguće beskonačno odražavati velike iznose naknade u bilanci kako bi se smanjila porezna osnovica. Kontrolna tijela strogo prate visinu naknade i, ako ne odgovara ekonomski opravdanim troškovima, mogu troškove isključiti iz troškovnika.

Pitanje #5. Je li moguće koristiti naknadu za mobilnu komunikaciju u proračunskoj organizaciji?
Odgovor. U svakoj organizaciji, ako je izvedivost korištenja mobitela u poslovne svrhe opravdana s ekonomskog gledišta, moguće je uzeti u obzir takve troškove.

Pitanje broj 6. Hoće li se pozivi na posao praznicima i vikendom uzeti u obzir pri obračunu naknade?
Odgovor. Ako je u ugovoru određen iznos limita, tada nije važno u koje vrijeme su pozivi upućeni. Ako je izvješće činjenično, tada ako su nastali troškovi u skladu s klauzulom 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezne službe neće pronaći grešku u tome.

1. Kako potvrditi valjanost troškova za mobilne komunikacije.

2. Kako evidentirati korištenje osobnih telefona i SIM kartica od strane zaposlenika u poslovne svrhe.

3. Kojim redom se troškovi mobilnih komunikacija prikazuju u računovodstvu i poreznom računovodstvu?

Troškovi komunikacijskih usluga jedna su od onih vrsta troškova koje ima gotovo svaka organizacija i pojedinačni poduzetnik. Štoviše, sve veći udio u tim troškovima zauzimaju usluge mobilne komunikacije. I to ne čudi, jer mobilne, odnosno mobilne komunikacije omogućuju puno brže rješavanje radnih problema, a za neke radnike korištenje fiksni telefon To je jednostavno nemoguće. Tako npr. bez mobitela pri izvođenju radna aktivnost Neophodan je za zaposlenike s putujućom prirodom posla, kao i čiji posao uključuje česta poslovna putovanja. Stoga se poslodavci suočavaju s potrebom da svojim zaposlenicima osiguraju mobilnu komunikaciju, i to na način koji vodi računa o interesima zaposlenika i vlastitim, a pritom izbjegava potraživanja poreznih vlasti. Pročitajte članak o tome kako to učiniti.

Pružanje mobilnih komunikacija zaposlenicima moguće je u dvije mogućnosti:

• Korporativne mobilne komunikacije: poslodavac sklapa ugovor s mobilnim operaterom, a zaposlenici dobivaju na korištenje SIM kartice koje pripadaju poslodavcu.

• Naknada troškova zaposlenika za mobilne komunikacije: svaki zaposlenik u svoje ime sklapa ugovor s mobilnim operaterom i za poslovne razgovore koristi osobnu SIM karticu.

Odabrana metoda (ili njihova kombinacija), kao i svi bitni uvjeti za korištenje mobilne komunikacije od strane zaposlenika u poslovne svrhe, moraju biti sadržani u lokalnim propisima. Takav dokument može biti npr. Propisi o pružanju mobilnih komunikacija zaposlenicima.

U poreznom računovodstvu rashodi za usluge mobilnih komunikacija, uključujući isplatu naknada zaposlenicima za troškove mobilnih komunikacija, prihvaćeno kako za izračun poreza na dohodak (čl. 25, st. 1, čl. 264), tako i prema pojednostavljenom poreznom sustavu (čl. 18, st. 1, čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Po opće pravilo troškovi mobilne komunikacije moraju biti ekonomski opravdani i dokumentirani. Štoviše, postupak dokumentiranja takvih troškova izravno ovisi o načinu pružanja zaposlenicima mobilne komunikacije.

Korporativne mobilne komunikacije

Da biste potvrdili troškove korporativne mobilne komunikacije, trebat će vam sljedeće: dokumentacija(Dopis Ministarstva financija od 23. lipnja 2011. br. 03-03-06/1/378):

• ugovor s mobilnim operaterom;
• račun za obavljene usluge;
• popis radnih mjesta zaposlenika koji koriste mobilne komunikacije za obavljanje posla, odobren od strane voditelja organizacije radne obveze. Navedeni popis radnih mjesta može se ugraditi u posebnu naredbu ili navesti u Pravilniku o pružanju mobilnih komunikacija zaposlenicima.

U U nekim slučajevima također potrebno:

• faktura - za porezne obveznike PDV-a u svrhu odbitka "ulaznog" PDV-a (1. stavak članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• dokument koji potvrđuje plaćanje usluga mobilnog operatera - za organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim navedenih dokumenata, porezni inspektori često traže dodatne dokumente koji potvrđuju ekonomsku opravdanost troškova usluga mobilne telefonije:

• opise poslova zaposlenika koji koriste mobilnu komunikaciju, kao potvrdu da je uporaba mobilne komunikacije nužna za obavljanje radnih zadataka;
• ugovore o radu (kolektivni ugovor) sa zaposlenicima, koji propisuju uvjete za pružanje mobilnih komunikacija ili daju poveznicu na odgovarajući lokalni akt (Pravilnik o pružanju usluga mobilnih komunikacija zaposlenicima);
• podatke o računima za komunikacijske usluge, u kojima su naznačeni brojevi telefona svih pretplatnika s kojima su vođeni pregovori, kao potvrda da su pregovori bili radne, a ne osobne prirode.

Što se tiče detaljnih računa za mobilne komunikacijske usluge, obvezna priroda takvog dokumenta je dvosmislena. Ministarstvo financija u nekim dopisima navodi da su detalji potrebni (Pisma Ministarstva financija Rusije od 19. siječnja 2009. br. 03-03-07/2, od 5. lipnja 2008. br. 03-03-06/1 /350, od 27. srpnja 2006. godine broj 03-03-04/3/15). Međutim, sudovi u većini slučajeva nedostatak pojedinosti ne smatraju osnovom za neprihvaćanje troškova mobilnih komunikacija za porezno računovodstvo (Odluke Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 22. lipnja 2010. br. KA-A40/6056 -10 od 29. siječnja 2010. godine broj KA-A40/14759-09-2, PO FAS-a od 23. svibnja 2008. godine u predmetu broj A55-10554/07). Uglavnom, sudovi se pozivaju na činjenicu da Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži zahtjev za obveznom potvrđivanjem komunikacijskih troškova s ​​detaljnim računom. Osim toga, detalj sadrži samo telefonske brojeve, ali ne otkriva prirodu i sadržaj razgovora (poslovni ili osobni).

! Bilješka: Odlučite li se “zaštititi” i potvrditi valjanost izdataka za usluge mobilne telefonije detaljiziranjem računa, morate imati na umu da će detalji, ako ih ima, sigurno postati predmetom kontrole poreznih vlasti. Zato pojedinosti se ne moraju samo priložiti uz račun, već i provjeriti i prekinuti sve osobne razgovore (odnosno, naknade za njih ne mogu biti uključene u porezne troškove). Preporučljivo je odraziti činjenicu da su pojedinosti provjerene, na primjer, stavljanjem oznake na sam dokument, navodeći datum i potpis odgovorne osobe.

Računovodstvo telefona i SIM kartica

Kod „korporacijske“ opcije pružanja zaposlenicima mobilne komunikacije, SIM kartice s „povezanim“ telefonskim brojevima pripadaju poslodavcu i izdaju se zaposlenicima na korištenje. Međutim, SIM kartice same po sebi, kao što znate, ne rade: potrebni su vam telefoni (ili drugi uređaji). I ovdje se u pravilu koristi jedna od dvije opcije:

• telefone kupuje poslodavac i daje ih na korištenje zaposlenicima;
• radnici koriste osobne telefone. U tom slučaju zaposlenici mogu biti plaćeni, odn.

Često se susreće i treća opcija: organizacija nema svoje mobitele, a korištenje osobnih telefona zaposlenika nije ni na koji način formalizirano. Istodobno, troškovi mobilnih komunikacija redovito se obračunavaju na temelju računa koje izdaje operater. U ovom slučaju, zakonitost prihvaćanja troškova mobilne komunikacije najvjerojatnije će biti dovedena u pitanje od strane poreznih inspektora. Međutim, porezni obveznici imaju priliku dokazati svoje. Prvo, Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži zahtjev za obveznom dostupnošću telefona za priznavanje troškova komunikacije (25. stavak 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). Drugo, sudovi su više nego jednom stali na stranu poreznih obveznika, potvrđujući zakonitost prihvaćanja troškova mobilnih komunikacija za porezno računovodstvo čak i u nedostatku telefona (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 24. travnja 2007. u slučaju br. A56-33529/2006; Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 21. srpnja 2005. br. KA-A41/6715-05). Pa ipak, kako poreznici ne bi imali dodatni razlog za žalbe, ima smisla voditi računa o dokumentiranju korištenja mobitela od strane zaposlenika.

Što se tiče SIM kartica, trošak njihove nabave može se odražavati:

• kao dio materijalnih troškova (klauzula 3, klauzula 1, klauzula 2, članak 254, klauzula 5, klauzula 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je naknada za spajanje veća od iznosa koji je stavljen na račun kao akontacija, tada će razlika biti trošak SIM kartice;
• ako se na račun knjiži cjelokupan iznos plaćen prilikom povezivanja, tada je trošak SIM kartice jednak nuli, a plaćeni iznos se uzima u obzir kao predujam za komunikacijske usluge.

Budući da su SIM kartice vlasništvo poslodavca i daju se zaposlenicima na privremeno korištenje, preporučljivo je voditi izvanbilančno knjigovodstvo SIM kartica s analitikom telefonskih brojeva i zaposlenika.

! Bilješka: Prijenos SIM kartice (i telefona) zaposleniku mora biti dokumentiran. U tu svrhu možete koristiti proceduru uspostavljenu u organizaciji za dokumentiranje kretanja zaliha ili izraditi i odobriti posebne obrasce primarni dokumenti, na primjer, dnevnik izdavanja telefona i SIM kartica zaposlenicima. Dokumentacija prijenosa SIM kartica zaposlenicima služi kao dokaz da određeni zaposlenik koristi određenu broj telefona, a ako se utvrde ograničenja troškova mobilne komunikacije, to će biti osnova za naplatu od zaposlenika iznosa koji prelazi ograničenje.

Postavljanje ograničenja potrošnje mobitela

Ako zaposlenici imaju korporativnu mobilnu komunikaciju, organizacija nema priliku selektivno plaćati operatoru troškove usluga: morat će platiti cijeli iznos naveden na računu, o kojem su zaposlenici "pričali". Stoga, kako ne bi preplaćivali osobne razgovore zaposlenika, najčešće im se postavljaju ograničenja troškova mobilne komunikacije ili koriste neograničenu tarifu.

• Neograničena tarifa

Neograničena tarifa ima značajnu prednost: ne morate kontrolirati iznos troškova zaposlenika, jer je naknada za komunikacijske usluge fiksna i ne ovisi o broju i trajanju poziva (pretplata). Osim toga, kako je objasnilo Ministarstvo financija, plaćanje usluga mobilne telefonije po neograničenoj tarifi ne sprječava njihovo uzimanje u obzir u porezne svrhe (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 23. lipnja 2011. br. 03 -03-06/1/378).

Međutim, u nekim je slučajevima organizacijama isplativije koristiti tarifu koja se temelji na vremenu, a to zauzvrat uključuje postavljanje ograničenja troškova mobilne komunikacije za zaposlenike. Ako takva ograničenja nisu postavljena, sve prednosti korištenja tarife temeljene na vremenu mogu biti eliminirane veliki iznos“dodatni” pozivi i, kao rezultat toga, “dodatni” troškovi.

• Postavljanje ograničenja

Činjenica uspostavljanja ograničenja troškova za mobilnu komunikaciju za zaposlenike, kao i iznos tih ograničenja, moraju biti utvrđeni posebnom naredbom upravitelja ili u Pravilniku o pružanju mobilnih komunikacija zaposlenicima i upoznati zaposlenike koji koriste korporativnu mobilnu mrežu komunikacije.

Unatoč činjenici da je postavljanje limita prvenstveno interna mjera usmjerena na discipliniranje zaposlenika, treba imati na umu da za inspektore postojanje limita znači samo jedno: troškovi mobilne komunikacije koji prelaze ta ograničenja su ekonomski neopravdani za organizaciju, te, sukladno tome, nisu prihvaćeni u svrhu porezno knjigovodstvo.

Naravno, ograničenja komunikacijskih troškova postavljena za zaposlenike trebaju biti što bliža stvarnim troškovima. Ali ni to ne jamči da ograničenja neće biti prekoračena. Kada zaposlenik koji prekorači limit koji je za njega utvrđen troškova mobilne komunikacije, moguće su sljedeće opcije:

1. Prekoračenje limita uzrokovano je poslovnim potrebama (na primjer, korištenje mobilne komunikacije na službenom putu u inozemstvu itd.).

U ovom slučaju ima smisla jednokratno povećati ograničenje troškova mobilne komunikacije za određenog zaposlenika. Povećanje limita mora se dokumentirati izdavanjem odgovarajućeg naloga upravitelja (temelj može biti izjava ili dopis zaposlenika koji navodi razloge prekomjernog troška, ​​kao i pojedinosti računa za komunikacijske usluge koje potvrđuju poslovnu prirodu pozivi).

1. Prekoračenje limita nije vezano za obavljanje radnih obveza (osobno pozivanje s radnog broja i sl.).

Da su iznadlimitni mobilni troškovi doista osobne prirode, a ne poslovne prirode, potvrđuje i stavka na računu. U ovom slučaju, iznos koji prelazi ograničenje:

• zaposlenik može pridonijeti dobrovoljno ili naplatiti od zaposlenika kako bi nadoknadio materijalnu štetu nanesenu poslodavcu (poglavlje 39 Zakona o radu Ruske Federacije). Uz ovu opciju, iznos koji premašuje ograničenje:
  • ne podliježe li dohodak zaposlenika porezom na dohodak;
  • ne podliježe premijama osiguranja;
  • uzimaju se u obzir kao ostali izdaci za porezne svrhe tek nakon povrata od strane zaposlenika. U tom slučaju, iznos naknade koju plaća zaposlenik (ili naplaćen od njega) uzet će se u obzir za porezne svrhe u dohotku (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. listopada 2010. br. 03-03- 02.06.178).

! Bilješka: poslodavac nema pravo proizvoditi samoinicijativno.

• može se "oprostiti" zaposleniku. Iznos prekoračenja limita koji radnik ne nadoknađuje i ne naplaćuje se od njega, odnosno plaća na teret poslodavca:
  • priznaje se kao dohodak zaposlenika u naravi i podliježe porez na osobni dohodak(1. stavak članka 2010., 1. stavak 2. članka 211. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • podliježu premijama osiguranja (klauzula 1, članak 7 Zakona br. 212-FZ);
  • ne uzima se u obzir u rashodima za porezne svrhe (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. listopada 2010. br. 03-03-06/2/178).

Kao što je spomenuto na početku članka, pružanje mobilnih komunikacija radnicima može se organizirati u obliku plaćanja naknade za troškove mobilne komunikacije. Kod ove opcije naknada u pravilu uključuje plaćanje korištenja osobnog mobitela zaposlenika u poslovne svrhe i naknadu troškova komunikacijskih usluga.

Obrada i oporezivanje naknade za korištenje osobnih mobitela općenito je slična proceduri koja se primjenjuje na bilo koju drugu osobnu imovinu zaposlenika, poput automobila. Više o tome možete pročitati u člancima: i.

Za potvrdu valjanosti naknade za troškove mobilne komunikacije bit će potrebno sljedeće: dokumentacija(Dopisi Ministarstva financija od 13. listopada 2010. br. 03-03-06/2/178, Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja od 6. kolovoza 2010. br. 2538-19 (točka 3.)):

• popis radnih mjesta zaposlenika koji koriste mobilne komunikacije za obavljanje poslova koje je odobrio upravitelj;
• opis poslova zaposlenika;
• ugovor o radu ili drugi pisani sporazum između poslodavca i zaposlenika kojim se utvrđuje visina i način isplate naknade;
• presliku ugovora zaposlenika s mobilnim operaterom;
• presliku računa za komunikacijske usluge, kao i detalje računa, kao potvrdu „radne“ prirode poziva.

Naknada za troškove mobilne komunikacije obično se utvrđuje:

• u fiksnom iznosu - u smislu naknade za korištenje osobnog mobitela;
• u iznosu stvarnih troškova ili unutar utvrđenog limita - u smislu naknade troškova za mobilne komunikacijske usluge.

Dokumentirani iznos naknade za troškove zaposlenika za mobilne komunikacije:

• ne podliježu porezu na dohodak i doprinosima za osiguranje (3. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, podstavak "i" stavak 2. dijela 1. članka 9. Zakona br. 212-FZ, pismo Ministarstva financija od 20.04.2015., broj: 03-04-06/22274);
• prihvaćeni za potrebe poreza na dobit i prema pojednostavljenom poreznom sustavu, kao troškovi za plaćanje komunikacijskih usluga (članak 25, stavak 1, članak 264, članak 18, stavak 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Računovodstvo mobilnih troškova

	Kreditna
korporativne komunikacije
20 (26, 44)	60	Odraženi su troškovi usluga mobilnog operatera (u mjeri koja ne prelazi utvrđeni limit)
73	60	Odraženi su troškovi usluga mobilnog operatera (u mjeri u kojoj premašuju ograničenje troškova utvrđeno za određenog zaposlenika)
50 (50, 70)	73	Zaposleniku je nadoknađen višak troškova mobilne komunikacije
91-2	73	Prekomjerni iznos troškova mobilne komunikacije otpisuje se kao ostali troškovi (u slučaju nenadoknade od strane zaposlenika)
Naknada troškova mobitela
20 (26, 44)	73	Naknada pripisana zaposleniku
73	50 (51)	Naknada isplaćena zaposleniku

Smatrate li članak korisnim i zanimljivim? podijelite s kolegama na društvenim mrežama!

Još ima pitanja - pitajte ih u komentarima na članak!

Normativna baza

1. Porezni zakon Ruske Federacije
2. Savezni zakon br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. „O premijama osiguranja u Mirovinski fond Ruska Federacija, Fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije, Savezni fond za obvezno zdravstveno osiguranje"
3. Dopis Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja od 06.08.2010 br. 2538-19
, .

L.V. Chkhutiashvili, revizor, član IPB Moskovske regije, dr. sc. ekon. znanosti

Poslovni mobilni telefon, kada poslodavac zaposleniku daje uređaj na korištenje i (ili) ga plaća mobilne komunikacije, uobičajena je pojava. Kako ispravno obračunati troškove nabave mobitela i plaćanja komunikacijskih usluga?

Prilikom pružanja mobilne komunikacije zaposlenicima, poslodavac može ići na dva načina:

1) spojite ih na korporativnu tarifu, čime u potpunosti plaćate mobilne komunikacije;

2) isplatiti ili nadoknaditi troškove prema tarifi koju koristi zaposlenik.

U oba slučaja je moguće razne opcije: poslodavac može kupiti telefonske aparate i izdati ih zaposlenicima sa ili bez SIM kartice, može izdavati samo SIM kartice, može broj koji koristi zaposlenik prenijeti na korporativnu tarifu, može plaćati (kompenzirati) troškove mobilne komunikacije prema tarifi , koje zaposlenik koristi, u cijelosti ili djelomično.

Porez na dohodak

Kao opće pravilo, troškovi mobilnih komunikacija mogu se uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti na temelju podstavka 25. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, kao što vidimo, raspon troškova za pružanje komunikacijskih usluga zaposlenicima može biti prilično širok i ne mogu se svi otpisati na temelju ovog standarda.

Kao što je navedeno u stavku 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije, svi troškovi priznati u poreznom računovodstvu moraju biti opravdani i dokumentirani. Opravdani izdaci su ekonomski opravdani izdaci čija je procjena izražena u novčanom obliku. Dokumentirani troškovi su troškovi potkrijepljeni dokumentima, uključujući one sastavljene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Svi rashodi priznaju se kao rashodi pod uvjetom da su nastali obavljanjem aktivnosti usmjerenih na ostvarivanje prihoda.

Ustavni sud Ruske Federacije je više puta ukazao da porezni obveznik sam određuje valjanost i svrsishodnost troškova (Definicije od 4. lipnja 2007. br. 366-O-P i od 16. prosinca 2008. br. 1072-O-O). S tim se slaže i Ministarstvo financija Rusije (pisma od 21.05.2010. br. 03-03-06/1/341 i od 21.01.2010. br. 03-03-06/1/14).

U Rezoluciji br. 8905/10 od 3. rujna 2011., Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije naznačilo je da Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži odredbe koje poreznom tijelu omogućuju procjenu troškova poreznog obveznika sa stajališta njihove ekonomske isplativosti. Predmeti poduzetničke aktivnosti imaju neovisnost u donošenju upravljačkih odluka. Opravdanost troškova ne treba procjenjivati ​​sa stajališta njihove svrhovitosti.

Mobitel

Pri započinjanju obračuna troškova mobilnih komunikacija prvo je potrebno evidentirati troškove nabave mobilnog telefona. O cijeni telefona (govorimo o cijeni samog telefona, isključujući trošak SIM kartice) ovisit će postupak obračuna njegovog troška za potrebe poreza na dobit.

Telefoni koji koštaju više od 40.000 rubalja. odnose se na imovinu koja se amortizira, čiji troškovi stjecanja smanjuju oporezivu dobit kroz mehanizam amortizacije (1. stavak članka 256. Poreznog zakona).

Ako je trošak uređaja manji od 40.000 rubalja, organizacija ima priliku otpisati troškove njegove kupnje odjednom. Takvi iznosi uključeni su u materijalne troškove u cijelosti na dan puštanja telefona u rad (podtočka 3, stavak 1, članak 254 Poreznog zakona).

Prijenos mobilnih telefona zaposlenicima mora se izvršiti na posebnoj izjavi koju potpisuju zaposlenici koji su od trenutka primitka telefona odgovorni za njihovu sigurnost i dužni su ih vratiti nakon otpuštanja iz organizacije. Može li zaposlenik ponijeti telefon sa sobom, dobiti ga na poklon ili otkupiti? ostatak vrijednosti u organizaciji? Ova pitanja uvijek se rješavaju pojedinačno dogovorom stranaka.

Kada zaposlenik koristi svoj osobni mobilni telefon za poslovne razgovore, organizacija mu može nadoknaditi korištenje, istrošenost (amortizaciju), kao i troškove povezane s korištenjem takve imovine, čiji se iznos utvrđuje sporazumom stranaka. na ugovor o radu (članak 188. Zakona o radu Ruske Federacije).

Korištenje osobne imovine zaposlenika u poslovne svrhe mora biti određeno njegovim radnim obvezama i prirodom njegova posla. Ovo je navedeno od strane Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije u pismima od 06.08.2010. br. 2538-19 (točka 3), od 12.3.2010. br. 550-19, od 26.5.2010. br. 1343-19.

Kao što je navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 2. ožujka 2006. br. 03-05-01-04/43, iznos nadoknade troškova mora odgovarati ekonomski opravdanim troškovima povezanim sa stvarnim korištenjem sredstava zaposlenika. osobne imovine za potrebe rada. Organizacija mora imati dokumente (ili njihove propisno ovjerene kopije) koji potvrđuju kako vlasništvo nad imovinom koja se koristi, tako i troškove nastale korištenjem te imovine za potrebe rada.

Potvrda činjenice da su troškovi proizvodne prirode i da vlasništvo nad imovinom koja se koristi pripada zaposleniku moraju biti odgovarajući upravni dokumenti. Iznos naknade može:

Određuje se sporazumom između zaposlenika i poslodavca u pisanom obliku u obliku zasebnog dokumenta (pisma Ministarstva financija Rusije od 2. ožujka 2006. br. 03-05-01-04/43 i od 2. studenog 2004. br. 03-05-01-04/72);

Biti zabilježen u opisu posla ovog zaposlenika, što ukazuje na potrebu da se zaposleniku na odgovarajućem položaju osigura mobilna komunikacija (pismo Ministarstva financija Rusije od 23. svibnja 2005. br. 03-03-01-04/1 /275) ili u samom ugovoru o radu (dopis Ministarstva financija Rusije od 31. prosinca 2004. br. 03-03-01-04/1/194).

Da bi ovi izdaci bili ekonomski opravdani, potrebno je dokazati da je zaposlenik za potrebe rada koristio osobni mobilni telefon. Proizvodnu prirodu takvih troškova mogu potvrditi takvi dokumenti kao što je dopis zaposlenika koji opisuje razloge poziva s osobnog mobilnog telefona, detaljne podatke o računu, nalog ili nalog upravitelja za plaćanje troškova poziva.

SIM kartice

SIM kartica je u biti alat koji se koristi za povezivanje s mobilnim komunikacijskim uslugama. To znači da se troškovi za kupnju SIM kartica mogu otpisati na temelju podstavaka 25. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije kao troškovi plaćanja komunikacijskih usluga.

U pravilu, organizacija kupuje SIM kartice kada sklopi ugovor s mobilnim operaterom za povezivanje na korporativnu ili poslovnu tarifu. Međutim, ne mogu se aktivirati sve kartice i koristiti iznosi pripisani na računima. SIM kartica može biti dana zaposleniku ili izgubljena. Stoga se troškovi nabave SIM kartica u poreznom računovodstvu uzimaju u obzir kao materijalni rashodi organizacije.

Ako je, prema pravilima mobilnog operatera, trošak SIM kartice u cijelosti ili djelomično pripisan pretplatničkom računu i potrošit će se na plaćanje komunikacijskih usluga u budućnosti, takav trošak (njegov dio) SIM kartice mora se odraziti u poreznom računovodstvu jer se troši na temelju faktura telekom operatera (podstavak 3. stavak 7. članak 272. stavci 1. i 2. članak 318. Poreznog zakona). Ako iznos plaćen za SIM karticu nije odobren na pretplatnički račun, organizacija može uzeti u obzir takve troškove u trenutku kupnje.

Prijenos SIM kartica, kao i mobitela zaposlenicima, mora se izvršiti na posebnoj izjavi koju potpisuju zaposlenici.

Plaćanje mobilnih komunikacija

Bilo bi racionalno da organizacija odredi ograničenja plaćanja za pozive zaposlenicima povezanim s korporativnim komunikacijama i utvrdi ih u ugovoru o radu ili posebnim lokalnim propisom. Istodobno, trebate potpisati ugovor s telekom operaterom. U tom slučaju, organizacija će moći uzeti u obzir iznos fakture unutar utvrđenog limita u općim poslovnim troškovima.

Ministarstvo financija dopisom od 27.7. 2006. br. 03-03-04/3/15 preporučio je sljedeću metodologiju: „U poreznom računovodstvu zaposlenik koji prekorači utvrđeni limit bit će uzet u obzir kao dio ostalih troškova tek nakon što zaposlenik poduzeću nadoknadi navedene troškove. U tom će se slučaju naknada koju isplati zaposlenik porezno uračunati u dohodak od prodaje.” Dakle, troškovi proizvoda, radova i usluga organizacije neće uključivati ​​troškove osobnih razgovora zaposlenika putem mobilnih komunikacija.

Zaposlenike treba upoznati s naredbom, na potpis, prema kojoj se razgovori o osobnim temama ne smiju voditi službenim telefonom. Ako zaposlenici koriste telefone priključene na neograničene tarife i za poslovne i za osobne pozive, organizacija mora odobriti ograničenje iznosa troškova koji se nadoknađuju zaposleniku. Ovaj iznos može varirati ovisno o poziciji koju zaposlenik ima. Ovakav pristup u potpunosti je u skladu sa stajalištem Ministarstva financija iznesenim u dopisu broj: 03-03-04/2/217 od 13. listopada 2006. godine.

Većina organizacija koje svojim zaposlenicima plaćaju mobilne komunikacije radije se povezuju na korporativni tarifni plan. To vam omogućuje da značajno uštedite na troškovima plaćanja mobilnih komunikacijskih usluga. Ovo je također korisno ekonomski - tvrtka prima veliki popusti od servisne telefonske tvrtke, au praksi - u dokumentima se troškovi prikazuju kao jedan iznos, što je zgodno za naplatu. Takve tarife omogućuju preferencijalne pozive između zaposlenika iste organizacije i još mnogo toga.

Postupak obračunavanja troškova mobilnih komunikacija ovisi o tome koji je tarifni plan odabrala organizacija: neograničeno ili s naplatom po minuti (po sekundi).

Izdaci poreznog obveznika za poštanske, telegrafske i druge slične usluge, izdaci za plaćanje komunikacijskih usluga, računalnih centara i banaka, uključujući izdatke za usluge faksa i satelitskih komunikacija, E-mail, i informacijski sustavi(SWIFT, Internet i drugi slični sustavi) uključeni su u ostale troškove vezane uz proizvodnju i prodaju. To je navedeno u podstavku 25. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ministarstvo financija Rusije i sudovi dopuštaju uzimanje u obzir troškova mobilne komunikacije po neograničenim tarifama za potrebe izračuna porezne osnovice za porez na dohodak (pisma Ministarstva financija Rusije od 23. lipnja 2011. br. 03-03 -06/1/378 i od 13. listopada 2006. br. 03-03-04/2/217, rješenje Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 27. listopada 2009. u predmetu br. A32-246/2008- 12/27). Glavna stvar je da su takvi troškovi ekonomski opravdani i dokumentirani (1. stavak članka 252. Poreznog zakona).

Tarifni planovi obično su skupi i ne može ih svaka organizacija priuštiti. Fiksna mjesečna naknada u pravilu omogućuje zaposlenicima organizacije da slobodno komuniciraju samo unutar regije u kojoj se nalaze. Međugradski i međunarodni pozivi naplaćuju se posebno.

Većina organizacija bira tarifni planovi s naplatom po minuti i postaviti limit na naknadu za mobilne pozive (interni limit). Zaposlenik je potpisom upoznat s ovim ograničenjem i postupkom nadoknade troškova mobilne komunikacije unutar organizacije.

U pravilu se za te svrhe izdaje poseban nalog. Maksimalni iznos sredstava koji plaća organizacija može biti naveden u ugovoru o radu s njom (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 5. listopada 2010. br. 16-15/104055@).

Valja napomenuti da rusko Ministarstvo financija smatra da čak ni oni pozivi koji se obavljaju unutar korporativnog limita ne smiju biti upućeni u poslovne svrhe. To znači da su za potvrdu troškova mobilnih komunikacija potrebni sljedeći dokumenti (dopis od 19. siječnja 2009. br. 03-03-07/2):

Popis radnih mjesta zaposlenika odobrenih od strane voditelja organizacije koji imaju mobilnu komunikaciju za potrebe rada;

Ugovor s operatorom za pružanje komunikacijskih usluga;

Detaljni računi telekom operatera (o kojim brojevima, kada i za koji iznos su obavljeni pregovori s pretplatnicima).

Dopis Ministarstva financija Rusije od 27. srpnja 2006. br. 03-03-04/3/15, na temelju kojeg je dopis Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 20. rujna 2006. br. 20. -12/83834.1, pojašnjava da obrazac detaljnog računa mora sadržavati podatke o ukupnom iznosu plaćanja usluga koje pruža mobilni operater u okviru posebnih podračuna otvorenih za svaki pretplatnički broj prijavljen kod poreznog obveznika, uključujući: telefonske brojeve svih pretplatnika, datume i vremena pregovora, tarife usluga.

Međutim, nije dovoljno imati prijepis s brojevima s kojima su vođeni pregovori, potrebno je i dokazati da ti brojevi pripadaju ugovornim stranama. Telefonski brojevi navedeni u dešifriranju moraju se nalaziti u službenoj korespondenciji, ugovorima, potvrdama o izvršenju radova, otpremnicama, fakturama itd.

Ovo je težak zadatak. Često predstavnici ugovornih strana koriste brojeve mobitela koji nisu uključeni u ugovore, pa čak i osobne telefone. Nije iznenađujuće da se ispisi za određene poslovne brojeve telefona pokažu nedostatnom dokumentacijom za analizu.

Porezno zakonodavstvo ne sadrži zahtjeve za obvezno potvrđivanje mobilnih troškova dokumentom kao što je račun telekom operatera. Većina brodova ulazi U zadnje vrijeme doći do zaključka da nepostojanje ovog dokumenta nije osnova za isključivanje iznosa prenesenih za plaćanje mobilnih komunikacija od troškova koji smanjuju oporezivu dobit (rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 22. lipnja 2010. u predmetu br. KA -A40/6056-10, od 29. siječnja 2010. br. KA-A40/14759-09-2, FAS središnjeg okruga od 3.6.2009. br. A35-4080/07-S8, FAS moskovskog okruga od 24.12. /2009 br. KA-A40/12845-09-P, FAS Uralski okrug od 08.12.2008 br. F09-9153/08-S3, Savezna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga od 27.06.2007 br. A42-5778/ 2006).

Organizacija mora izdati nalog s popisom zaposlenika ili radnih mjesta zaposlenika koji u vezi sa svojim profesionalna djelatnost Za rad morate koristiti mobilnu vezu. U nalogu treba navesti brojeve mobilnih telefona i SIM kartica dodijeljenih određenim zaposlenicima, svrhu korištenja mobilnih telefona (pisma Ministarstva financija Rusije od 19. siječnja 2009. br. 03-03-07/2 i od 5. lipnja , 2008. broj 03-03-06/1 /350).

Ovaj se uvjet također mora odražavati u relevantnim opisima poslova i ugovorima o radu. Osim toga, u opisu poslova zaposlenika može biti navedeno da mu je za obavljanje radnih zadataka (zbog putne naravi posla zbog službenih potreba) potrebna mobilna komunikacija.

Službeni stav Ministarstva financija Rusije je da se troškovi usluga mobilne telefonije prema neograničenim tarifama zaposlenika uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti u okviru ograničenja utvrđenog za zaposlenika, na temelju njegove Odgovornosti na poslu, interni lokalni akt organizacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2006. br. 03-03-04/2/217). U isto vrijeme, u Odluci Federalne antimonopolske službe Sjevernog Kavkaza od 27. listopada 2009. br. A32-246/2008-12/27, sud je utvrdio da su troškovi tvrtke za pružanje neograničene mobilne komunikacije zaposleniku opravdano iz razloga što mu je to potrebno za obavljanje službene dužnosti.

Organizacija ne može uzeti u obzir troškove prekoračenih poziva kao trošak za potrebe poreza na dobit (dopis Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2010. br. 03-03-06/2/178). Izuzetak može biti izdavanje posebnog naloga od strane čelnika organizacije, u kojem se norma troškova mobilnih komunikacija u određenom mjesecu za određenog zaposlenika povećava zbog poslovnih potreba.

U suprotnom, višak se ili obustavlja iz plaće zaposlenika ili se isplaćuje iz neto dobiti. Štoviše, ako zaposlenik nadoknadi prekomjerni izdatak, iznos kojim zaposlenik premašuje utvrđeni limit uzet će se u obzir kao dio ostalih rashoda za porezne svrhe tek nakon što zaposlenik nadoknadi organizaciji te troškove. U tom slučaju, iznos naknade koju plaća zaposlenik uzet će se u obzir za porezne svrhe u dohotku od prodaje (pismo Ministarstva financija Rusije od 19. siječnja 2009. br. 03-03-07/2).

Na temelju članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije, rashodi se priznaju u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem su nastali, na temelju uvjeta transakcija (za transakcije s određenim rokovima) i načela ujednačenog i proporcionalnog stvaranja prihodi i rashodi (za transakcije koje traju više od jednog izvještajnog (poreznog) razdoblja).

Kada organizacija nadoknađuje zaposleniku troškove mobilne komunikacije povezane s osobnim mobilnim telefonom, ona ih uzima u obzir kao troškove koji smanjuju oporezivi dohodak.

PDV, porez na dohodak i premije osiguranja

Pružanje mobilnih komunikacijskih usluga na teritoriju Ruske Federacije priznaje se kao predmet PDV-a (članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije). Mobilni operater (ako je obveznik PDV-a) dužan je izdati račun organizaciji za usluge mobilnih komunikacija s PDV-om, te izdati i izdati račun na način propisan člancima 168. i 169. Poreznog zakona Ruska Federacija.

Iznos PDV-a koji organizacija plaća kao dio naknade za mobilne telefone, SIM kartice i usluge mobilne komunikacije može se odbiti iz proračuna na temelju članaka 171. i 172. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Novčana naknada za korištenje mobitela koja pripada zaposleniku ne podliježe porezu na dohodak pojedinaca i premije osiguranja unutar granica koje je odredila organizacija.

Korištenje telefona s neograničenom poslovnom tarifom u poslovne svrhe temelj je za otpis cjelokupnog iznosa mjesečne naknade za mobilne komunikacijske usluge na teret rashoda i oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak i premije osiguranja, budući da dokumentirani izdaci ne podliježu porezu na dohodak. (3. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Na temelju podstavka "i" stavka 2. dijela 1. članka 9. Saveznog zakona br. 212-FZ "O doprinosima za osiguranje mirovinskog fonda Ruske Federacije, Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Saveznog obveznog zdravstvenog osiguranja" Fond i teritorijalni fondovi obvezno zdravstveno osiguranje" iznos naknade koji se isplaćuje zaposleniku organizacije za korištenje osobne imovine (mobilni telefon) ne podliježe premijama osiguranja ako je uporaba te imovine povezana s obavljanjem radnih dužnosti (putna priroda obavljanje radnih dužnosti, službene svrhe), u iznosu određenom sporazumom između organizacije i takvog zaposlenika (pismo Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 06.08.2010. br. 2538-19 (klauzula 3) ).

Što se tiče oporezivanja iznosa naknada za mobilnu komunikaciju porezom na dohodak i premijama osiguranja, ako je zaposlenik vodio razgovore isključivo u službene svrhe, te se isplate neće morati oporezivati ​​porezom na dohodak i premijama osiguranja (čl. 9. st. 2. Zakon od 24. srpnja 2009. br. 212 -FZ, stavak 3., članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako su razgovori vođeni u interesu radnika, a on poslodavcu ne nadoknadi pripadajuće troškove, porez na dohodak i doprinosi za osiguranje morat će se iz tih iznosa prenijeti u proračun.

Računovodstvo

Ako postoje svi potrebni primarni dokumenti koji potvrđuju troškove mobilnih komunikacijskih usluga, organizacija može uključiti takve troškove kao troškove za uobičajene aktivnosti na temelju stavka 5 PBU 10/99 „Troškovi organizacije”. Konkretan način njihovog računovodstvenog vođenja ovisi o specifičnostima djelatnosti poduzeća (vrste poslovnih aktivnosti koje obavlja, usvojene računovodstvene politike, zahtjevi menadžmenta za analitičkim podacima itd.).

U skladu sa stavkom 18. PBU 10/99, troškovi se priznaju kako slijedi: izvještajno razdoblje u kojem su se dogodili, neovisno o vremenu stvarne uplate sredstava i drugi oblik provedbe.

Troškovi se priznaju u računovodstvu ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

1) je trošak izvršen u skladu s konkretnim ugovorom, zahtjevima zakonskih i podzakonskih akata i poslovnih običaja;

2) može se utvrditi iznos troška;

3) postoji uvjerenje da će kao rezultat određene transakcije doći do smanjenja ekonomskih koristi organizacije. Postoji izvjesnost da će određena transakcija rezultirati smanjenjem gospodarskih koristi subjekta kada je subjekt prenio sredstvo ili nema neizvjesnosti oko prijenosa sredstva.

Ako barem jedan od gore navedenih uvjeta nije ispunjen u vezi s bilo kojim troškovima koje je organizacija napravila, potraživanja se priznaju u računovodstvenim evidencijama organizacije (klauzula 16 PBU 10/99).

Navedimo primjere kako se oni odražavaju u računima računovodstvo troškovi za mobilne telefone i mobilne komunikacije.

Primjer 1	Trgovačka organizacija Contact LLC kupila je mobilni telefon i SIM karticu za svog zaposlenika za 17.700 rubalja. (sa PDV-om - 18%). Debit 60 Kredit 51 – 17 700 rub. – plaćanje mobilnog telefona za zaposlenika uključeno je u troškove prodaje; Debit 10 Kredit 60 - 15.000 rub. – prijem (knjiženje) mobilnog telefona sa SIM karticom u skladištu organizacije; Debit 44 Kredit 60 - 15.000 rub. – telefon je ušao u službu; Debit 19 Kredit 60 – 2700 rub. – odražava se porez na dodanu vrijednost; Debit 68 Kredit 19 – 2700 rub. – porez na dodanu vrijednost se prihvaća za odbitak mobitel.
Primjer 2	Prema fakturi koju je izdao mobilni operater, troškovi Contact LLC za mobilnu komunikaciju iznosili su 7080 rubalja. (sa PDV-om - 18%). U knjigovodstvenoj evidenciji izvršena su sljedeća knjiženja: Dugovanje 60 Kreditno stanje 51 – 7.080 rub. – izvršena je mjesečna uplata za usluge mobilne komunikacije; Debit 44 Kredit 60 - 6.000 rubalja. – trošak usluga pokretnih komunikacija uključen je u rashode; Debit 19 Kredit 60 – 1.080 rub. – iskazani porez na dodanu vrijednost na komunikacijske usluge; Debit 68 Kredit 19 – 1.080 rub. – porez na dodanu vrijednost na komunikacijske usluge prihvaćen je za odbitak.
Primjer 3	Prema fakturi koju je izdao mobilni operater, troškovi Kontakt LLC za mobilnu komunikaciju iznosili su 7.080 rubalja. (sa PDV-om - 18%). Zaposlenik za rad koristi osobni mobilni telefon. Nalogom voditelja organizacije utvrđeno je ograničenje troškova mobilnih poziva - 5.900 rubalja. (sa PDV-om - 18%). Trošak osobnih pregovora između zaposlenika organizacije iznosi 1.180 rubalja. (7080 RUB – 5900 RUB). Taj se iznos obustavlja iz plaća zaposlenika. U knjigovodstvenoj evidenciji izvršena su sljedeća knjiženja: Debit 44 Kredit 60 - 5000 rub. – troškovi komunikacijskih usluga uključeni su u troškove prema limitu utvrđenom nalogom upravitelja (5.900 rubalja – 5.900 rubalja x 18% /118% = 5.900 rubalja – 900 rubalja); Debit 19 Kredit 60 – 900 rub. – iskazani porez na dodanu vrijednost na komunikacijske usluge; Debit 68 Kredit 19 – 900 rub. – priznat je odbitak poreza na dodanu vrijednost na komunikacijske usluge; Debit 60 Kredit 51 – 7.080 rub. – plaćeni za pozive na mobilnim telefonima LLC „Kontakt”; Debit 73 Kredit 60 – 1.180 rub. – odražava dug zaposlenika za osobne razgovore sa službenih mobitela tvrtke; Debit 70 Kredit 73 – 1.180 rub. – troškovi osobnih razgovora koji prelaze utvrđeni limit zadržavaju se od plaća zaposlenika (Debit 50, 51 Kredit 73, ako se iznos koji treba prenijeti mobilnom operateru za usluge prikazuje u blagajni ili bankovnom računu tvrtke) .

Porezni zakon Ruske Federacije klasificira troškove mobilnih komunikacijskih usluga kao ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom (članak 25, stavak 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prilikom kupnje mobilnog telefona svi troškovi moraju biti ekonomski opravdani, dokumentirani i dokumentirani u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (točka 2. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s točkom 1. članka 252. Poreznog zakona Kodeks Ruske Federacije). Da bi to učinila, organizacija mora sastaviti standardne dokumente namijenjene obračunu zaliha i dugotrajne imovine. Njihovi obrasci odobreni su Rezolucijama Državnog odbora za statistiku Rusije od 30. listopada 1997. br. 71a i br. 7 od 21. siječnja 2003.

Računovodstveni i porezni tretman izdataka za kupnju mobilnog telefona ovisi o tome radi li se o imovini koja se amortizira.

Ako trošak telefonskog aparata (uključujući priključak) prelazi 40 000 rubalja, tada će se u porezne svrhe morati uzeti u obzir kao dio dugotrajne imovine i na njega će se obračunati amortizacija. Ova izjava vrijedi i za računovodstvo (PBU 6/01). Telefon se prihvaća na ravnotežu po nabavnoj cijeni umanjenoj za PDV (klauzula 8 PBU Poreznog zakona Ruske Federacije).

Mobiteli, čiji početni trošak ne prelazi 40.000 rubalja. (Nalog Ministarstva financija Rusije od 24. prosinca 2010. br. 186n, koji je uveo izmjene regulatornih pravnih akata o računovodstvu, posebno u stavku 5 PBU 6/01), nisu priznati kao imovina koja se amortizira u poreznom računovodstvu. To znači da se odmah nakon puštanja mobilnih telefona u rad njihov trošak uključuje u materijalne troškove (čl. 3, st. 1, čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznajmljujemo

Opcija kada nema mobilnih telefona u bilanci organizacije, a zaposlenici koriste osobne mobitele u poslovne svrhe, događa se prilično često.

Prema zakonu, zaposleniku se za korištenje njegove osobne imovine - mobilnog telefona - plaća naknada za istrošenost (amortizacija), kao i troškovi povezani s korištenjem te imovine, čija se visina utvrđuje sporazumom stranaka ugovora o radu (članak 188. Zakona o radu Ruske Federacije).

Postoji nekoliko načina formalizacije takvih sporazuma. Na primjer, tvrtka može sklopiti ugovor o najmu mobilnog telefona sa zaposlenikom (članci 606–625 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Mora utvrditi iznos najamnine koji se plaća zaposleniku, postupak i vrijeme plaćanja. Druga mogućnost je uključiti u ugovor o radu odn opis posla uvjete zaposlenika da za obavljanje službenih telefonskih razgovora koristi osobni mobilni telefon, s time da se propisuje visina naknade, postupak i uvjeti isplate.

Također možete sklopiti ugovor o besplatnom korištenju mobilnog telefona koji pripada zaposleniku (članci 689–701 Građanskog zakonika Ruske Federacije) ili dodijeliti naknadu zaposleniku za korištenje osobne imovine u poslovne svrhe.

Obračun poreza na dohodak

Ako je plaćanje zaposleniku za mobilne komunikacijske usluge povezano s obavljanjem njegovih radnih zadataka, za takve iznose nije potrebno naplaćivati ​​doprinose za osiguranje izvanproračunskim fondovima (članak 20.2 Saveznog zakona br. 125-FZ). Ali isplate zaposlenicima koje premašuju granice naknade za korištenje njihovih telefona u službene svrhe utvrđene nalozima ili izvršene u nedostatku istih, podliježu porezu na dohodak na propisani način (čl. 211. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Usput, nepostojanje mobilnih telefona u bilanci organizacije ne lišava je mogućnosti da uzme u obzir troškove plaćanja komunikacijskih usluga prilikom izračuna poreza na dohodak. Prema sucima, porezni obveznik ima pravo uzeti u obzir troškove plaćanja telefonskih komunikacija, bez obzira na prisutnost mobilnog telefona u bilanci stanja (Odluke Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 24.04. 2007 u predmetu br. A56-33529/2006, FAS Volga-Vyatka District od 2. veljače 2006. br. A38 -4091-12/222-2005).

Proslijedite to nekom drugom

SIM kartica je kartica koja omogućuje identifikaciju pretplatničkog uređaja (mobitela), njegov pristup mobilnoj mreži, kao i zaštitu od neovlaštenog korištenja pretplatničkog broja.

Troškovi priključka u računovodstvene svrhe uzimaju se u obzir kao troškovi za uobičajene aktivnosti (klauzula 5 PBU 10/99). Troškovi priključka za porezne svrhe priznaju se kao ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom.

U situaciji kada SIM kartica pripada organizaciji, njeno kretanje mora biti kontrolirano, budući da se tijekom izvještajnog mjeseca može izdati različitim zaposlenicima.

Stoga, prvo, SIM karticu mora izdati zaposlenik skladišta uz potpis u dnevniku za izdavanje korporativnih telefonskih kartica s naznakom prezimena, imena i oca zaposlenika, njegovog položaja, broja kartice i datuma izdavanja.

Drugo, radi kontrole troškova komunikacije potrebno je od operatera zatražiti podatke o utrošku sredstava s osobnog računa za svaku SIM karticu.

Detaljan izvještaj

Porezni zakon Ruske Federacije i računovodstveno zakonodavstvo ne sadrže popis dokumenata koji se mogu koristiti za potvrđivanje troškova za mobilne komunikacijske usluge. Ministarstvo financija Ruske Federacije izrazilo je svoje stajalište o ovom pitanju (pismo odjela od 23. lipnja 2011. br. 03-03-06/1/378).

Da bi tvrtka potvrdila troškove mobilne komunikacije, potrebno je:

• nalog upravitelja;
• ugovor s operatorom za pružanje komunikacijskih usluga;
• detaljni računi telekom operatera.

Nalog kojim se odobrava popis dužnosnika koji imaju pravo korištenja usluga mobilne komunikacije mora sadržavati maksimalan iznos mjesečnih troškova za svakog zaposlenika u skladu s njihovim položajem (Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 5. listopada 2010. br. 16-15/104055@ ). Ako je maksimalni iznos troškova određen u ugovorima o radu, tada nalog mora sadržavati poziv na ugovore o radu.

Što se tiče pružanja detaljnih računa telekom operatera od strane poreznog obveznika, mišljenje Ministarstva financija Ruske Federacije o ovo pitanje ostaje nepromijenjen već nekoliko godina - potreban je detalj (Pisma od 19. siječnja 2009. br. 03-03-07/2, od 5. lipnja 2008. br. 03-03-06/1/350). Porezni službenici slažu se sa stajalištem Ministarstva financija (pisma Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 5. listopada 2010. br. 16-15/104055@ i od 25. lipnja 2010. br. 16-15/066760@) .

Prilikom navođenja ukupnog iznosa uplate u fakturi koju izdaje operator navodi brojeve svih telefonskih brojeva pretplatnika s kojima su obavljeni pregovori s ovog telefona, pozivne brojeve gradova (država), datum i vrijeme pregovora, trajanje i cijenu svaki razgovor. Svaki telefonski poziv mora biti detaljan, dokumentiran i ekonomski opravdan, inače neminovno dolazi do sporova oko obračuna poreza na dohodak. Stoga je dobro ako poduzeće prakticira izradu službenih zadataka za obavljanje poziva, a zatim pisanje izvješća o obavljenom poslu na njima. Oba moraju biti sastavljena u bilo kojem obliku, uzimajući u obzir sve pojedinosti predviđene Saveznim zakonom od 21. studenog 1996. br. 129-FZ "O računovodstvu".

No, valja napomenuti da je u posljednje vrijeme većina sudova došla do zaključka da su detaljni izvještaji i zahtjev inspektora da prepisuju razgovore nepotrebni. Uostalom, prema Zakonu o komunikacijama, sadržaj pregovora je tajan (u skladu s člankom 63. Saveznog zakona od 7. srpnja 2003. br. 126-FZ).

Ograničite komunikaciju

Postupak obračuna i oporezivanja izdataka za plaćanje mobilnih komunikacijskih usluga ovisi o tome tko je vlasnik mobilnog telefona i SIM kartice za njega. Poslovni subjekti mogu organizirati korporativnu mobilnu komunikaciju na nekoliko načina: a) telefonski aparat i SIM kartica pripadaju organizaciji; b) telefon i SIM kartica pripadaju zaposleniku; c) telefon pripada zaposleniku, a SIM kartica pripada organizaciji.

Najčešća opcija je kada zaposlenik koristi telefon i SIM karticu koja pripada organizaciji. U tom slučaju mogu se uspostaviti dvije vrste plaćanja usluga mobilnih komunikacija zaposlenicima: naknada troškova mobilnih komunikacija na temelju stvarno utrošenih iznosa ili naknada troškova u unaprijed utvrđenom limitu.

Najlakši način je sklopiti ugovor s telekom operaterom za pružanje usluga po neograničenoj tarifi. Tada je pretplata koju plaća tvrtka fiksna i ne ovisi o broju poziva, što znači da ne zahtijeva detaljnu naplatu po mobilnim brojevima. Opravdanje korištenja mobilnog telefona u poslovne svrhe bit će ugovor s operaterom u kojem su navedena imena konkretnih zaposlenika.

Jedina mana neograničene tarife je visoka cijena i činjenica da se fiksna mjesečna naknada u pravilu odnosi samo na lokalne pozive (međugradski pozivi će se morati posebno platiti).

Druga je mogućnost da organizacija postavi ograničenje po broju mjesečno. Takvi izdaci, ako su dokumentirani (tj. razgovori su uzrokovani poslovnim potrebama), ne podliježu porezu na dohodak.

Po nalogu uprave, ograničenje troškova mobilne komunikacije može se povećati.

Iznosi koji nisu iskorišteni tijekom mjeseca ne prenose se u sljedeći mjesec. Ako je utvrđeno ograničenje prekoračeno, zaposlenik mora organizaciji nadoknaditi prekomjerne troškove (Pismo Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2010. br. 03-03-06/2/178).

Načini plaćanja usluga

1.Plaćanje komunikacijskih usluga unaprijed

Ako je ugovorom utvrđen uvjet plaćanja komunikacijskih usluga unaprijed, tada se u računovodstvenim evidencijama pretplatničke organizacije plaćanja koja je izvršila moraju kvalificirati kao avansna plaćanja. U pravilu, takvi ugovori već sadrže uvjet o uplati sredstava na račun pretplatnika u iznosu koji je platio nakon sklapanja ugovora.

2. Express kartice za plaćanje

Troškovi komunikacijskih usluga plaćeni karticama za brzo plaćanje (telefonskim karticama) bez brižljive dokumentacije mogu dovesti do sporova s ​​poreznim vlastima. Ministarstvo financija pojašnjava da “ako porezni obveznik može dokumentirati izdatke nastale plaćanjem komunikacijskih usluga telefonskim i internetskim karticama, kao i ekonomsku opravdanost tih izdataka, tada se ti izdaci mogu uzeti u obzir za potrebe poreza na dohodak” ( dopis odjela od 31. svibnja 2007. br. 03 -03-06/1/348).

Kao popratne dokumente, tvrtka mora imati samu telefonsku karticu, gotovinski račun koji dokazuje njezinu kupnju i dopis zaposlenika koji navodi razloge kupnje kartice i popis poziva koje je on obavio. Bilješku mora potpisati čelnik poduzeća.

3. Naknada

Također se događa da uprava tvrtke ne sklapa ugovore s mobilnim operaterima. Zaposlenici koriste osobne SIM kartice u proizvodne svrhe, a nakon toga im tvrtka nadoknađuje troškove poslovnih razgovora. Shema je sljedeća: zaposlenik od teleoperatera dobiva račun s prijepisom poziva i na njemu ističe poslovne pozive. Podnošenjem tih dokumenata u računovodstvo tvrtke ostvaruje povrat novca.

Ova opcija korištenja mobilne komunikacije sasvim je prihvatljiva i ne izaziva nikakve pritužbe poreznih vlasti. Jedino što inspektori savjetuju u ovakvoj situaciji je da se sastavljanjem zapisnika potvrdi ekonomska opravdanost ovakvih poziva. dopis s kratkim objašnjenjima za svaki od njih.

Trošak osobnih poziva treba uzeti u obzir posebno. U računovodstvu se takvi rashodi iskazuju kao dio ostalih rashoda na računu 91. Za potrebe poreza na dobit rashodi nastali u korist radnika ne uzimaju se u obzir kao rashodi koji umanjuju poreznu osnovicu (čl. 270. 29. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Istodobno, ne zaboravite zadržati porez na dohodak od troškova osobnih razgovora zaposlenika koje plaća organizacija. Ovaj iznos je dohodak koji je zaposlenik primio u naravi. Podliježe porezu na dohodak Porezna stopa 13% (1. stavak članka 210., 2. stavak članka 211., 1. stavak članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, za ovaj iznos moraju se obračunati doprinosi za osiguranje u izvanproračunske fondove (pisma Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 23. ožujka 2010. br. 647-19 i od 17. svibnja 2010. br. 1212-19) . Izuzetak su iznosi navedeni u čl. 9 Saveznog zakona br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. ne podliježu premijama osiguranja.

Zovemo na praznike

Drugi težak trenutak za računovođe je odraz u prijavljivanju poziva zaposlenika poduzeća praznicima i vikendom tijekom radnog vremena. Kako možete dokazati da pozivi nisu upućeni iz osobnih razloga?

U tom smislu je stav poreznih vlasti dosta blag. Agencija smatra da su troškovi telefonskih razgovora vođenih za potrebe proizvodnje dok je zaposlenik na godišnjem odmoru, uključujući službeno utvrđene vikende i Praznici i tijekom razdoblja godišnjeg odmora, mogu se uzeti u obzir u troškovima, pod uvjetom da su nastali troškovi u skladu sa zahtjevima stavka 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Konkretno, svi interni dokumenti tvrtke mogu se koristiti kao potvrda, koji pokazuju koji zaposlenici smiju koristiti telefon tvrtke u proizvodne svrhe. Organizacija može uspostaviti pravilo koje direktor tvrtke, njegovi zamjenici, glavni knjigovođa i druge osobe dužne su biti u kontaktu 24 sata dnevno. Takve obveze društvo može uključiti u radni (kolektivni) ugovor sklopljen s određenim radnikom.

Ekaterina Petrova

Je li moguće prihvatiti naknadu (naknadu) za mobilnu komunikaciju kao trošak za smanjenje poreza na dohodak i hoće li se ta isplata smatrati dohotkom zaposlenika za izračun poreza na plaće. Zaposlenik samostalno sklapa ugovor s telekom operaterom; SIM kartica i telefon pripadaju zaposleniku. Pojedinosti neće iznositi zaposlenici. Sastavili smo naredbu o limitu pozicija, dodatne ugovore za ugovor o radu i s naznakom u povelji poduzeća o naknadi troškova mobilne komunikacije

Kako biste zaposlenicima omogućili mobilnu komunikaciju, zaposlenicima možete nadoknaditi troškove poziva u poslovne svrhe s njihovog osobnog mobilnog telefona. Iznosi takve naknade ne podliježu porezu na dohodak i doprinosima za osiguranje. Pri obračunu poreza na dohodak, naknada troškova za službene pregovore s osobni telefon mogu biti uključeni u ostale troškove. Štoviše, ti troškovi moraju biti ekonomski opravdani i dokumentirani. Popis dokumenata koji potvrđuju proizvodnu prirodu telefonskih razgovora nije definiran zakonom. Kontrolne agencije preporučuju potvrdu prirode proizvodnje telefonski razgovori sljedeće dokumente:

naredbe čelnika organizacije da odobri popis zaposlenika koji koriste osobne telefone za obavljanje svojih službenih dužnosti;

pisani ugovori o korištenju osobnih telefona od strane zaposlenika na poslu;

detaljni računi mobilnih operatera;

opise poslova u kojima se navodi na kojim poslovima zaposlenik može koristiti mobilne komunikacije;

zahtjevi zaposlenika za naknadu troškova za službene pozive s osobnih telefona;

preslike dokumenata koji potvrđuju da korišteni telefonski broj pripada zaposleniku.

U nedostatku detaljnih razgovora, može doći do kontroverznih pitanja poreznih vlasti o zakonitosti i valjanosti takvih troškova. Ujedno, postoji pozitivna sudska praksa koja ide u korist poreznih obveznika. U svakom slučaju, ako detalji poziva nedostaju, interni dokumenti organizacije utvrđuju obvezu zaposlenika da sastavljaju izvješća o poslovnim razgovorima obavljenim tijekom mjeseca s osobnog mobilnog telefona.

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

Da bi zaposleniku omogućila mobilnu komunikaciju, organizacija se ne može samo povezati sa mobilnim operaterom, već i nadoknaditi zaposlenicima troškove poziva s njihovog osobnog mobilnog telefona.

Vrste plaćanja

Prilikom korištenja vlastitog mobilnog telefona za rad, zaposlenik ima pravo na dvije vrste plaćanja:

povrat troškova poslovnih poziva.*

doprinosi za obvezno mirovinsko (socijalno, medicinsko) osiguranje (podtočka "i" klauzula 2, dio 1, članak 9. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, pismo Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od kolovoza 6, 2010 br. 2538-19 );

doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti (stavak 10. podstavak 2. stavak 1. članak 20.2. Zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ).*

OSNOVNI: porez na dohodak

Pri obračunu poreza na dohodak u ostale rashode uključiti i naknadu troškova za poslovne razgovore s osobnog telefona (). Troškovi moraju biti ekonomski opravdani i dokumentirani (klauzula 1, članak 252 Poreznog zakona Ruske Federacije).*

Ako organizacija koristi obračunsku metodu, tada se porezna osnovica može smanjiti kada se prijave i dokumenti zaprime od zaposlenika koji potvrđuju troškove službenih pregovora (podtočka 3, točka 7, članak 272 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako organizacija koristi gotovinsku metodu, otpišite troškove tek nakon stvarne isplate naknade (točka 3. članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije).

OSNOVA: materijalni dokaz

Situacija: koji dokumenti potvrđuju proizvodnu prirodu razgovora zaposlenika na mobilnom telefonu. Organizacija zaposlenicima nadoknađuje troškove poziva s osobnog mobilnog telefona

Popis dokumenata koji potvrđuju proizvodnu prirodu telefonskih razgovora nije definiran zakonom. Unatoč tome, sudovi su skloni vjerovati da je organizacija dužna dokazati vezu između troškova plaćanja komunikacijskih usluga i svojih proizvodnih aktivnosti (vidi, na primjer, rezolucije Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 19. siječnja 2009 br. KA-A40/12732-08, Zapadnosibirski okrug od 4. svibnja 2005. br. F04-2733/2005 (10928-A27-40) i Istočnosibirski okrug od 27. svibnja 2005. br. A58-1983/03- F02-2300/05-S1).

Glavni računovođa savjetuje: postoje argumenti koji organizacijama omogućuju da prilikom oporezivanja uzmu u obzir troškove plaćanja usluga mobilne komunikacije bez detaljnih računa. Oni su sljedeći.

Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži popis obvezni dokumenti, koji se može koristiti za potvrdu nastalih troškova. Štoviše, činjenica troškova može se potvrditi bilo kojim dokumentom, čak i neizravno ukazujući na to (1. stavak članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ni porezno zakonodavstvo, ni zakonodavstvo o komunikacijama, ni zakonodavstvo o računovodstvu ne sadrže zahtjeve za obveznim dekodiranjem obavljenih razgovora, primanjem detaljnih računa i sastavljanjem izvješća o svakom pozivu. Osim toga, sadržaj pregovora predstavlja zakonom zaštićenu komunikacijsku tajnu (). To znači da organizacija nije obvezna potvrditi proizvodnu prirodu ovih troškova detaljiziranjem računa.