Platite minimalni porez po standardnom sustavu. Minimalni porezni pojednostavljeni porezni sustav

28.03.2021

Organizacije i poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sustav poreza na dohodak minus rashode izračunavaju minimalni iznos poreza na kraju godine. Čak i ako tvrtka na kraju godine ostvari gubitak, to je ne oslobađa obveze plaćanja minimalnog poreza. U ovom ćemo članku pogledati kada i kako tvrtke plaćaju minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu (USN) na prihode umanjene za troškove.

Porezna osnovica prema pojednostavljenom poreznom sustavu: prihodi minus rashodi

Porezna osnovica za jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu (dohodak minus rashodi) shvaća se kao razlika između prihoda i rashoda, koji se priznaju u skladu s postupkom propisanim u člancima 346.15-346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako izračun daje pozitivan rezultat, treba ga pomnožiti s poreznom stopom. Porezna stopa u ovom slučaju iznosi 15%, ali može varirati u različitim regijama Ruske Federacije. Na kraju svakog tromjesečja obveznici pojednostavljenog poreznog sustava plaćaju akontacije. Rok plaćanja je najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi izvještajnom kvartalu. Jedinstveni porez se obračunava na kraju godine. Minimalni porez prema pojednostavljenju (dohodak minus rashodi) izračunava se kao 1% prihoda tvrtke primljenog za godinu. Plaća se ako je jedinstveni porez na kraju godine manji od minimalca.

Važno! Minimalni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu plaća se čak i ako tvrtka na kraju godine ima gubitak. Odnosno, rashodi za godinu premašili su prihode, što znači da jednostavno nema osnove za izračun jedinstvenog poreza. Pojednostavljene porezne osnovice nema samo ako u poreznom razdoblju nije bilo prihoda.

Minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu: prihod minus rashodi

Obveza plaćanja minimalnog poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu može nastati samo po pojednostavljenom poreznom sustavu s predmetom oporezivanja dohotkom umanjenim za rashode. Da bi se utvrdila potreba plaćanja ovog poreza, ova uplata se obračunava na kraju godine. Minimalni porez izračunava se na sljedeći način: 1% x prihod uzet u obzir prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Plaćanje minimalnog poreza bit će potrebno samo ako je njegov iznos veći od iznosa jedinstvenog poreza obračunatog na opći način. Stoga će organizacija morati izračunati dva iznosa, zatim ih usporediti i platiti veći. Ako je organizacija pretrpjela gubitke na kraju izvještajne godine, tada će njihov jedinstveni porez biti 0 rubalja. To znači da takve organizacije imaju obvezu plaćanja minimalnog poreza. Ako tvrtka tijekom izvještajne godine uopće nije imala prihoda (jednaki su nuli), tada će minimalni porez biti jednak nuli.

Važno! Plaćanje minimalnog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu (dohodak) nije predviđeno zakonom.

Primjeri izračuna minimalnog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Primjer 1

Continent LLC posluje na pojednostavljenom poreznom sustavu (prihodi minus rashodi), uz poreznu stopu od 15%. Prihod koji se uzima u obzir za porezne svrhe prema pojednostavljenom poreznom sustavu za godinu iznosio je 10 milijuna rubalja. Troškovi za koje Continent LLC ima pravo smanjiti prihod iznosili su 9,5 milijuna rubalja.

Na kraju godine izračunati su: jedinstveni porez i minimalni porez.

Jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu bio je:

(10 000 000 – 9 500 000) x 15% = 75 000 rubalja

Minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu bit će:

10 000 000 x 1% = 100 000 rubalja

Jer pojedinačni porez na kraju godine manji je od minimalnog poreza (75.000 manje od 100.000), tada Continent LLC mora platiti minimalni porez u proračun.

Primjer 2

Vega doo posluje na pojednostavljenom poreznom sustavu (prihodi minus rashodi) i njeni prihodi i rashodi prema načelu nastanka događaja tijekom godine iznosili su:

Izračunajmo akontacije (USN prihod minus troškovi, stopa 15%):

1. kvartal: porezna osnovica bit će 0 rubalja (300.000,00 – 300.000,00).

Polugodište: (410.000,00 – 400.000,00) x 15% = 1.500,00 rubalja.

9 mjeseci: nema porezne osnovice, jer je tvrtka ostvarila gubitak (460.000,00 - 465.000,00).

Na kraju godine: nema porezne osnovice (500.000,00 – 505.000,00), ali se za dohodak ostvaren tijekom godine mora platiti minimalni dohodak.

Minimalni prihod će biti: 500 000,00 x 1% = 5000,00 rubalja.

Iznos minimalnog primljenog poreza mora se umanjiti za iznos predujmova plaćenih za godinu:

5000,00 – 1500,00 = 3500,00 rubalja.

Stoga će Vega LLC morati platiti 3.500,00 rubalja u proračun.

Rok za plaćanje pojednostavljenog poreznog sustava

Jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu na kraju izvještajne godine uplaćuje se u proračun u roku utvrđenom za podnošenje prijave za ovaj porez (346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Rok za organizacije je 31. ožujka godine nakon izvještajne, a za poduzetnike 30. travnja godine nakon izvještajne. Porezni zakon ne utvrđuje razdoblje u kojem je organizacija dužna platiti minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Međutim, prema predstavnicima porezne uprave, ovo razdoblje odgovara roku utvrđenom za plaćanje jedinstvenog poreza. Stoga bi se minimalni porez trebao platiti u istom roku kao i jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Kako navesti minimalni porez u deklaraciji prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Dohodak koji se uzima u obzir pri izračunu pojednostavljenog poreznog sustava

Tvrtke koje koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja prilikom izračuna poreza uzimaju u obzir sljedeće prihode:

od prodaje roba (usluga, imovinskih prava);
neoperativni.

Ako prihod tvrtke ne spada u jednu od ovih skupina, onda ne podliježe porezu. Također treba uzeti u obzir da postoje i prihodi koji su izuzeti od oporezivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Kada sredstva stignu na račun ili blagajnu poduzeća, računovodstvo utvrđuje na koji se prihod odnose: oporezivi ili neoporezivi. U tom slučaju datum primitka dohotka mora biti točno određen.

Prihodi od prodaje

Neposlovni prihodi

Prihodi od prodaje:

· proizvode, radove i usluge vlastite proizvodnje;

· dobra, uključujući imovinu koja se amortizira, materijale itd.;

· prava vlasništva.

Prihod koji nije uključen u prihod od prodaje uključuje:

· besplatno primljena imovina, rad, usluge, imovinska prava, osim onih navedenih u čl. 251 Porezni zakon Ruske Federacije;

· kazne, novčane kazne primljene za kršenje uvjeta ugovora od strane drugih ugovornih strana prilikom nadoknade štete ili gubitka;

· kamate na zajmove koje daje tvrtka;

· materijali, rezervni dijelovi dobiveni tijekom demontaže/likvidacije zgrada, opreme i druge imovine poduzeća;

· otpisane nenaplaćene obveze zbog zastare ili likvidacije vjerovnika.

Koji se dohodak ne uzima u obzir pri izračunu pojednostavljenog poreznog sustava?

Dohodak koji se ne uzima u obzir pri izračunu jedinstvenog poreznog pojednostavljenog poreznog sustava uključuje:

porezni dugovi (pristojbe, kazne i novčane kazne), otpisani ili smanjeni;
otpisane obveze za nepodmirene predujmove.

Osim toga, identificiraju dohodak na koji se ne plaća porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Ovi prihodi uključuju:

primanja sukladno čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije (posuđena sredstva, zalog ili depozit, sredstva za ciljano financiranje);
dividende, kamate primljene na državne ili općinske vrijednosne papire podliježu porezu na dohodak;
komunalne naknade.

Zaključak

Dakle, tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav (dohodak minus rashodi) pri izračunu pojednostavljenog poreznog sustava za izvještajnu godinu moraju izračunati dva poreza: jedinstveni porez (izračunava se prema općim pravilima) i minimalni porez (izračunava se kao 1% primljenog prihoda ). Zatim se uspoređuju dva primljena iznosa i isplaćuje se veći od njih. Plaćanja minimalnog poreza oslobođeni su samo oni obveznici pojednostavljenog poreznog sustava koji nisu imali dohodak tijekom izvještajne godine. Čak i ako tvrtka na kraju godine ostvari gubitak, to je ne oslobađa plaćanja minimalnog poreza. Također treba imati na umu da tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu (dohodak) ne plaćaju minimalni porez.

Ako pojednostavljivač za poslovanje koristi sustav „prihodi minus rashodi” i stvara gubitke, tada se na kraju poreznog razdoblja izračunava iznos minimalnog poreza. Naime, u pojednostavljenom sustavu koriste se dvije vrste stopa, ali najčešće individualni poduzetnici koji sumnjaju da u početku ne mogu bez gubitaka biraju "prihod minus rashod", jer je moguće platiti minimalni porez prema pojednostavljeni porezni sustav..

U slučaju gubitaka na početku poslovanja, država je odlučila poduzetnicima početnicima koji nemaju prihoda uzeti samo minimalni postotak poreza, a to je 1% prihoda. Ovako izračunat iznos bit će minimalni porez.

Kakav je ovo porez?

Pojednostavljeni rezidenti dužni su platiti jedinstveni porez u određenom vremenskom razdoblju. No, na početku poslovanja nerijetko se događa da tvrtka ne samo da ne ostvaruje prihode, već i trpi gubitke. Dakle, poduzetnik je u ovoj situaciji dužan platiti simboličan porez. Zbog činjenice da ovaj porez iznosi samo 1% dobiti, naziva se minimalnim.

Unatoč činjenici da minimalni porez pojednostavljenog poreznog sustava 2017. omogućuje prijenos simboličnog iznosa poreza u proračun, pojednostavljivači ga ne mogu smanjiti na više od 1% primljene dobiti. Prema zakonu, iznos jedinstvenog poreza ne može biti manji od 1% dohotka koji poduzetnik ostvari. Ako je nemoguće platiti jedinstveni porez, pojednostavljivač će morati platiti minimum. Ali ako obračunati jedinstveni porez premašuje minimalni iznos, tada se "pravi" porez prenosi u proračun.

Minimalni porez izračunava se iz zbroja svih primitaka. Postupak izračuna koristi posebnu formulu. Sve oporezive vrste dohotka koriste se kao iznos koji se množi s 1%.

Na primjer, poduzetnik Vasilek G.N. imao je godišnji prihod od 34.203.000 rubalja. Ukupni iznos troškova upisan u KUDiR iznosio je 34 304 200 rubalja. Kada se izračuna, ispada da je za godinu poduzetnik primio gubitak od 101.200 rubalja umjesto dobiti. U takvoj situaciji smatra se da će porezna osnovica po važećoj redovnoj stopi biti nula. Jedinstveni porez bit će jednak istoj brojci. No budući da je po zakonu pojednostavljivač dužan prenijeti porez čak iu slučaju gubitka, odbija se minimalni porez. U tu svrhu koristi se iznos ostvarenog dohotka za cijelu godinu. Odnosno, 34 203 000 x 1% = 342 030 rubalja.

To znači da će za godinu Vasilek G.N. morati platiti minimalni porez, čiji će iznos biti 342.030 rubalja.

Što bi pojednostavljivač trebao znati?

Vrijedno je znati da se minimalni porez plaća samo jednom godišnje. Svaki poduzetnik ima pravo na korištenje akontacije. Iako morate biti spremni na činjenicu da porezne vlasti mogu odbiti takav kredit, zahtijevajući da zapravo platite minimalni porez. Ali, zapravo, minimalni porez je jedan od dijelova jedinstvenog poreza, za koji se plaćaju akontacije. To znači da je korištenje akontacije za plaćanje poreza sasvim moguće. Ali za svaki slučaj, trebali biste podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi, sastavljen u bilo kojem obliku, s kopijama uplatnica za koje su preneseni iznosi predujma.

Ako je prije bilo problematično platiti minimalnu uplatu akontacijskim iznosom zbog korištenja različitih BCC-ova u tim slučajevima, od 2017. za prijenos iznosa poreza po stopi „dohodak minus rashodi” koristi se jedan BCC – 18210501021010000110. .

Mnogi poduzetnici, nakon višemjesečnih gubitaka, umjesto akontacije u proračun prebacuju samo minimalni porez. Po zakonu, svako tromjesečje pojednostavljivač je dužan doznačiti akontaciju. Prijenos minimalnog poreza umjesto toga je pogreška.

Kombinacija pojednostavljenog poreznog sustava

Ako poduzetnik odluči kombinirati ovaj režim s drugim, na primjer, patentnim režimom, tada samo oni iznosi koji su primljeni posebno tijekom obavljanja pojednostavljenih aktivnosti sudjeluju u izračunu minimalnog poreza. Također je vrijedno zapamtiti da se minimalni porez plaća prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak minus rashodi" jednom godišnje nakon završetka godišnjeg razdoblja.

Ali ako poduzetnik izgubi pravo na pojednostavljeni porezni sustav, tada nema potrebe čekati do kraja godišnjeg razdoblja. Prijenos minimalnog poreza (ako se tijekom izračuna jedinstveni porez ispostavi da je jednak nuli) mora se izvršiti na kraju tromjesečja u kojem je došlo do gubitka pojednostavljenog poreznog sustava.

Da biste saznali kako možete usporediti porezne sustave kako biste zakonito smanjili uplate u proračun pri poslovanju, pročitajte članak ". A za one koji još imaju pitanja ili one koji žele dobiti savjet od stručnjaka, možemo ponuditi besplatno savjetovanje o oporezivanju od stručnjaka 1C:

Prednosti korištenja pojednostavljenog poreznog sustava 2019

Pojednostavljeni porezni sustav, pojednostavljeni porezni sustav, pojednostavljeni porezni sustav - sve su to nazivi najpopularnijeg poreznog sustava među malim i srednjim poduzećima. Atraktivnost pojednostavljenog poreznog sustava objašnjava se niskim poreznim opterećenjem i relativnom jednostavnošću računovodstva i izvješćivanja, posebno za pojedinačne poduzetnike.

U našoj službi možete pripremiti besplatnu obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav (relevantno za 2019.)

Pojednostavljeni sustav kombinira dvije različite mogućnosti oporezivanja koje se razlikuju po poreznoj osnovici, poreznoj stopi i postupku obračuna poreza:

USN prihod,

Je li uvijek moguće reći da je pojednostavljeni porezni sustav najprofitabilniji i najlakši sustav oporezivanja za računovodstvo? Na ovo se pitanje ne može odgovoriti nedvosmisleno, jer je moguće da u vašem konkretnom slučaju pojednostavljenje neće biti vrlo isplativo i ne baš jednostavno. Ali moramo priznati da je pojednostavljeni porezni sustav fleksibilan i prikladan alat koji vam omogućuje reguliranje poreznog opterećenja poduzeća.

Porezne sustave potrebno je usporediti prema nekoliko kriterija, predlažemo da ih ukratko prođemo, uočavajući značajke pojednostavljenog poreznog sustava.

1. Iznosi plaćanja državi prilikom obavljanja aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu

Ovdje ne govorimo samo o uplatama u proračun u obliku poreza, već i o uplatama za mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje zaposlenika. Takvi se transferi nazivaju premije osiguranja, a ponekad i porezi na plaće (što je računovodstveno netočno, ali razumljivo za one koji plaćaju te doprinose). iznose u prosjeku 30% iznosa isplaćenih zaposlenicima, a pojedinačni poduzetnici su dužni te doprinose uplaćivati i za sebe osobno.

Porezne stope po pojednostavljenom sustavu znatno su niže od poreznih stopa po općem sustavu oporezivanja. Za pojednostavljeni porezni sustav s objektom "Dohodak", porezna stopa je samo 6%, a od 2016. regije imaju pravo smanjiti poreznu stopu na pojednostavljeni porezni sustav za dohodak na 1%. Za pojednostavljeni porezni sustav s objektom "Dohodi minus troškovi", porezna stopa je 15%, ali se također može smanjiti regionalnim zakonima do 5%.

Osim smanjene porezne stope, pojednostavljeni porezni sustav za dohodak ima još jednu prednost - mogućnost jedinstvenog poreza zbog premija osiguranja prenesenih u istom tromjesečju. Pravne osobe i samostalni poduzetnici-poslodavci koji posluju po ovom režimu mogu umanjiti jedinstveni porez do 50%. Pojedinačni poduzetnici bez zaposlenih na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu uzeti u obzir cjelokupni iznos doprinosa, zbog čega, uz male prihode, možda uopće neće biti plaćanja jedinstvenog poreza.

Na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi navedene premije osiguranja možete uzeti u obzir u rashodima prilikom izračuna porezne osnovice, ali ovaj postupak obračuna vrijedi i za druge porezne sustave, pa se ne može smatrati posebnom prednošću pojednostavljenog sustava.

Dakle, pojednostavljeni porezni sustav nedvojbeno je najprofitabilniji porezni sustav za poduzetnika ako se porezi obračunavaju na temelju primljenog prihoda. Pojednostavljeni sustav može biti manje isplativ, ali samo u nekim slučajevima, u usporedbi sa sustavom UTII za pravne osobe i pojedinačne poduzetnike iu odnosu na trošak patenta za pojedinačne poduzetnike.

Skrećemo pozornost svim LLC tvrtkama na pojednostavljeni porezni sustav - organizacije mogu plaćati porez samo bezgotovinskim prijenosom. To je zahtjev iz čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se obveza organizacije da plati porez smatra ispunjenom tek nakon podnošenja naloga za plaćanje banci. Ministarstvo financija zabranjuje plaćanje poreza LLC u gotovini. Preporučamo Vam otvaranje tekućeg računa po povoljnim uvjetima.

2. Radno intenzivno računovodstvo i izvješćivanje o pojednostavljenom poreznom sustavu

Prema ovom kriteriju, pojednostavljeni porezni sustav također izgleda privlačno. Porezno knjigovodstvo u pojednostavljenom sustavu vodi se u posebnoj Knjizi obračuna prihoda i rashoda (KUDiR) za pojednostavljeni porezni sustav (obrazac). Od 2013. godine knjigovodstvene evidencije vode i pravne osobe pojednostavljenog postupka, samostalni poduzetnici nemaju tu obvezu.

Kako biste bez materijalnih rizika mogli isprobati outsourcing računovodstvo i odlučiti odgovara li vam, mi smo zajedno s tvrtkom 1C spremni našim korisnicima omogućiti mjesec dana besplatnih računovodstvenih usluga:

Izvješćivanje o pojednostavljenom poreznom sustavu predstavljeno je samo jednom deklaracijom, koja se mora podnijeti na kraju godine do 31. ožujka za organizacije i do 30. travnja za pojedinačne poduzetnike.

Za usporedbu, obveznici PDV-a, poduzeća na općem poreznom sustavu i UTII, kao i pojedinačni poduzetnici na UTII podnose prijave kvartalno.

Ne smijemo zaboraviti da u pojednostavljenom poreznom sustavu, osim za porezno razdoblje, tj. kalendarske godine, postoje i izvještajna razdoblja - prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci. Iako se razdoblje naziva izvještajnim razdobljem, na temelju njegovih rezultata nije potrebno podnijeti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu, ali je potrebno obračunati i platiti akontacije prema podacima KUDiR-a, koji će se zatim uzeti u račun pri obračunu jedinstvenog poreza na kraju godine (primjeri s obračunima akontacija dani su na kraju članka).

Više detalja:

3. Sporovi između obveznika pojednostavljenog sustava oporezivanja i poreznih i pravosudnih tijela

Rijetko uzimana u obzir, ali značajna prednost pojednostavljenog sustava oporezivanja dohotka je da u ovom slučaju porezni obveznik ne treba dokazivati valjanost i ispravnu dokumentaciju izdataka. Dovoljno je zabilježiti primljeni dohodak u KUDiR-u i podnijeti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu na kraju godine, ne brinući se da se na temelju rezultata kancelarijske revizije mogu obračunati dugovi, kazne i kazne zbog nepriznavanje određenih troškova. Pri izračunu porezne osnovice po ovom režimu rashodi se uopće ne uzimaju u obzir.

Primjerice, sporovi s poreznicima oko priznavanja izdataka pri obračunu poreza na dohodak i valjanosti gubitaka dovode gospodarstvenike čak i do Vrhovnog arbitražnog suda (upravo takvi slučajevi poput nepriznavanja poreznicima izdataka za pitku vodu i toaletne potrepštine u uredima) . Naravno, porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi svoje rashode moraju potvrditi i ispravno obavljenim dokumentima, ali je osjetno manje rasprava o njihovoj valjanosti. Zatvoreno, tj. strogo definiran popis troškova koji se mogu uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice dan je u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pojednostavljeni ljudi također imaju sreće što nisu (osim PDV-a pri uvozu robe u Rusku Federaciju) porez koji također izaziva mnogo kontroverzi i teško ga je administrirati, tj. obračun, plaćanje i povrat iz proračuna.

Pojednostavljeni porezni sustav dovodi do mnogo rjeđe. Ovaj sustav nema revizijske kriterije rizika kao što su iskazivanje gubitaka pri obračunu poreza na dobit, visok postotak rashoda u prihodu poduzetnika kod obračuna poreza na dohodak te značajan udio PDV-a koji se vraća iz proračuna. Posljedice porezne revizije na licu mjesta za poduzeće nisu relevantne za temu ovog članka; samo napominjemo da je za poduzeća prosječni iznos dodatnih procjena na temelju njezinih rezultata veći od milijun rubalja.

Pokazalo se da pojednostavljeni sustav, posebice pojednostavljeni sustav oporezivanja dohotka, smanjuje rizike od poreznih sporova i nadzora na licu mjesta, a to se mora prepoznati kao dodatna prednost.

4. Mogućnost rada obveznika pojednostavljenog sustava oporezivanja s poreznim obveznicima u drugim režimima

Možda je jedini značajan nedostatak pojednostavljenog poreznog sustava ograničenje kruga partnera i kupaca na one koji ne moraju uzeti u obzir pretporez. Druga ugovorna strana koja radi s PDV-om najvjerojatnije će odbiti raditi s pojednostavljenim porezom osim ako se njeni troškovi PDV-a ne nadoknade nižom cijenom za vašu robu ili usluge.

Opće informacije o pojednostavljenom poreznom sustavu 2019

Ako smatrate da je pojednostavljeni sustav koristan i prikladan za vas, predlažemo da se detaljnije upoznate s njim, za što se okrećemo izvornom izvoru, tj. Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Počet ćemo naše upoznavanje s pojednostavljenim poreznim sustavom s tim tko još uvijek može primijeniti ovaj sustav oporezivanja.

Može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u 2019

Porezni obveznici po pojednostavljenom poreznom sustavu mogu biti organizacije (pravne osobe) i pojedinačni poduzetnici (pojedinci), ako ne potpadaju pod niz ograničenja navedenih u nastavku.

Dodatno ograničenje odnosi se na već aktivnu organizaciju, koja može prijeći na pojednostavljeni režim ako, na temelju rezultata 9 mjeseci u godini u kojoj podnosi obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav, njen prihod od prodaje i ne- operativni prihod nije premašio 112,5 milijuna rubalja. Ova ograničenja ne odnose se na samostalne poduzetnike.

banke, zalagaonice, investicijski fondovi, osiguravatelji, nedržavni mirovinski fondovi, profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira, mikrofinancijske organizacije;
organizacije s podružnicama;
državne i proračunske institucije;
organizacije koje se bave priređivanjem igara na sreću;
strane organizacije;
organizacije - sudionici sporazuma o podjeli proizvodnje;
organizacije u kojima je udio drugih organizacija veći od 25% (osim neprofitnih organizacija, proračunskih znanstvenih i obrazovnih institucija i onih u kojima se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom);
organizacije čija je preostala vrijednost dugotrajne imovine veća od 150 milijuna rubalja.

Ne mogu primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u 2019

Organizacije i pojedinačni poduzetnici također ne mogu primijeniti pojednostavljeni porezni sustav:

proizvodnja trošarinske robe (alkohol i duhanski proizvodi, automobili, benzin, dizel gorivo i dr.);
vađenje i prodaja mineralnih sirovina, osim uobičajenih, kao što su pijesak, glina, treset, drobljeni kamen, kamen za gradnju;
prešao na jedinstveni poljoprivredni porez;
ima više od 100 zaposlenih;
oni koji nisu prijavili prelazak na pojednostavljeni porezni sustav u rokovima i na način propisan zakonom.

Pojednostavljeni porezni sustav također se ne odnosi na djelatnost privatnih javnih bilježnika, odvjetnika koji su osnovali odvjetničke urede i drugih oblika pravnih osoba.

Kako biste izbjegli situaciju u kojoj ne možete primijeniti pojednostavljeni porezni sustav, preporučujemo da pažljivo odaberete OKVED kodove za pojedinačne poduzetnike ili LLC poduzeća. Ako bilo koji od odabranih kodova odgovara gore navedenim aktivnostima, tada porezna uprava neće dopustiti izvješćivanje o tome u pojednostavljenom poreznom sustavu. Za one koji sumnjaju u svoj izbor, možemo ponuditi besplatan izbor OKVED kodova.

Predmet oporezivanja u pojednostavljenom poreznom sustavu

Posebna značajka pojednostavljenog poreznog sustava je mogućnost da porezni obveznik dobrovoljno izabere predmet oporezivanja između "Dohotka" i "Dohotka umanjenog za iznos izdataka" (češće se naziva "Prihodi minus rashodi").

Porezni obveznik može birati između predmeta oporezivanja „Dohodak” ili „Dohodak umanjen za rashode” na godišnjoj razini, prethodno prijavivši poreznoj upravi do 31. prosinca da namjerava promijeniti predmet od nove godine.

Napomena: Jedino ograničenje mogućnosti takvog izbora odnosi se na porezne obveznike koji su stranke ugovora o jednostavnom društvu (ili zajedničkoj djelatnosti), kao i ugovora o upravljanju imovinom. Predmet oporezivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu za njih može biti samo "Dohodak minus rashodi".

Porezna osnovica za pojednostavljeni porezni sustav

Za objekt oporezivanja “Dohodak” poreznu osnovicu čini novčani izraz dohotka, a za objekt “Dohodak umanjen za rashode” poreznu osnovicu čini novčani izraz dohotka umanjenog za iznos rashoda.

Članci 346.15 do 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije određuju postupak utvrđivanja i priznavanja prihoda i rashoda u ovom režimu. Sljedeće se priznaje kao dohodak prema pojednostavljenom poreznom sustavu:

prihod od prodaje, tj. prihodi od prodaje proizvoda, radova i usluga vlastite proizvodnje i prethodno nabavljenih te prihodi od prodaje imovinskih prava;
izvanposlovni prihodi navedeni u čl. 250 Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao što je imovina primljena besplatno, prihod u obliku kamata na ugovore o zajmu, kredit, bankovni račun, vrijednosni papiri, pozitivne tečajne razlike i iznosne razlike itd.

Troškovi priznati po pojednostavljenom sustavu navedeni su u čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije.

Porezne stope za pojednostavljeni porezni sustav

Porezna stopa za pojednostavljeni porezni sustav Opcija dohotka općenito je jednaka 6%. Na primjer, ako ste primili prihod u iznosu od 100 tisuća rubalja, tada će iznos poreza biti samo 6 tisuća rubalja. U 2016. godini regije su dobile pravo na smanjenje porezne stope na pojednostavljeni sustav oporezivanja dohotka na 1%, ali ne uživaju svi to pravo.

Uobičajena stopa za pojednostavljeni sustav oporezivanja "Dohodi minus troškovi" je 15%, ali regionalni zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu smanjiti poreznu stopu na 5% za privlačenje ulaganja ili razvoj određenih vrsta aktivnosti. Koja je stopa na snazi u vašoj regiji možete saznati u poreznoj upravi u vašem mjestu registracije.

Po prvi put registrirani pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu dobiti, tj. pravo na rad po nultoj stopi poreza ako je u njihovoj regiji donesen odgovarajući zakon.

Koji objekt odabrati: pojednostavljeni sustav oporezivanja Dohodak ili pojednostavljeni sustav oporezivanja Dohodak minus rashodi?

Postoji prilično uvjetna formula koja vam omogućuje da pokažete na kojoj će razini troškova iznos poreza na pojednostavljeni porezni sustav za dohodak biti jednak iznosu poreza na pojednostavljeni porezni sustav za dohodak minus izdaci:

Prihod*6% = (Prihod - Troškovi)*15%

U skladu s ovom formulom, iznos pojednostavljenog poreznog sustava bit će jednak kada troškovi iznose 60% prihoda. Nadalje, što su troškovi veći, to će se platiti manji porez, tj. s jednakim prihodima, opcija pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus troškovi bit će isplativija. Međutim, ova formula ne uzima u obzir tri važna kriterija koji mogu bitno promijeniti izračunati iznos poreza.

1. Priznavanje i obračun izdataka za izračun porezne osnovice po pojednostavljenom poreznom sustavu Prihodi umanjeni za rashode:

Troškovi za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi moraju biti pravilno dokumentirani. Nepotvrđeni izdaci neće se uzimati u obzir pri izračunu porezne osnovice. Za potvrdu svakog troška morate imati dokument kojim se potvrđuje njegovo plaćanje (kao što je potvrda, izvod iz računa, nalog za plaćanje, blagajnički račun) i dokument kojim se potvrđuje prijenos robe ili pružanje usluga i izvođenje radova, tj. račun za prijenos robe ili akt za usluge i radove;

Zatvorena lista troškova. Ne mogu se uzeti u obzir svi troškovi, čak ni ispravno dokumentirani i ekonomski opravdani. Strogo ograničeni popis rashoda priznatih za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi dan je u čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije.

Poseban postupak priznavanja pojedinih vrsta rashoda. Dakle, kako bi pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi uzeo u obzir troškove kupnje robe namijenjene daljnjoj prodaji, potrebno je ne samo dokumentirati plaćanje te robe dobavljaču, već i prodati je svom kupcu (Članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Važna točka- prodaja ne znači stvarno plaćanje robe od strane Vašeg kupca, već samo prijenos robe u njegovo vlasništvo. Ovo pitanje razmatrano je u Odluci Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 808/10 od 29. lipnja. 2010., prema kojemu “... iz poreznog zakonodavstva ne proizlazi da je uvjet za uključivanje nabavne i prodane robe u rashod njihovo plaćanje od strane kupca.” Dakle, da bi nadoknadio troškove kupnje proizvoda namijenjenog daljnjoj prodaji, pojednostavljivač mora platiti taj proizvod, kapitalizirati ga i prodati, tj. prenijeti vlasništvo na svog kupca. Činjenica da je kupac platio ovaj proizvod neće biti važna pri izračunu porezne osnovice na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi.

Još jedna teška situacija je moguća ako ste primili predujam od svog kupca na kraju tromjesečja, ali niste imali vremena prenijeti novac dobavljaču. Pretpostavimo da je trgovačko i posredničko poduzeće koje koristi pojednostavljeni porezni sustav primilo predujam u iznosu od 10 milijuna rubalja, od čega 9 milijuna rubalja. mora se prenijeti na dobavljača za robu. Ako iz nekog razloga niste uspjeli platiti dobavljaču u izvještajnom tromjesečju, tada na temelju njegovih rezultata morate platiti predujam na temelju primljenog prihoda u iznosu od 10 milijuna rubalja, tj. 1,5 milijuna rubalja (po uobičajenoj stopi od 15%). Takav iznos može biti značajan za obveznika pojednostavljenog sustava oporezivanja, koji radi s novcem kupca. Ubuduće, nakon pravilne registracije, ovi će se troškovi uzeti u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza za godinu, ali potreba za plaćanjem takvih iznosa odjednom može postati neugodno iznenađenje.

2. Mogućnost smanjenja jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak od plaćenih premija osiguranja. Gore je već rečeno da se u ovom načinu može smanjiti sam jedinstveni porez, au pojednostavljenom sustavu oporezivanja Dohodak minus troškovi, premije osiguranja mogu se uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice.

✐Primjer ▼

3. Smanjenje regionalne porezne stope za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi s 15% na 5%.

Ako je vaša regija usvojila zakon kojim se uspostavlja diferencirana porezna stopa za porezne obveznike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav u 2019., tada će to biti plus u korist opcije pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus rashodi, a tada razina troškova može biti čak niža od 60%.

✐Primjer ▼

Postupak prelaska na pojednostavljeni porezni sustav

Novoregistrirani poslovni subjekti (samostalni poduzetnici, LLC) mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav podnošenjem zahtjeva najkasnije 30 dana od datuma državne registracije. Takva se obavijest također može odmah dostaviti poreznoj upravi zajedno s dokumentima za registraciju LLC ili registraciju samostalnog poduzetnika. Većina inspektorata zahtijeva dvije kopije obavijesti, ali neki inspektori Federalne porezne službe zahtijevaju tri. Jedan primjerak ćemo vam vratiti s pečatom porezne uprave.

Ako je na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja 2019. prihod poreznog obveznika na pojednostavljenom poreznom sustavu premašio 150 milijuna rubalja, tada gubi pravo na korištenje pojednostavljenog sustava od početka tromjesečja u kojem je ostvaren višak .

U našoj usluzi možete pripremiti besplatnu obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav (relevantno za 2019.):

Pravne osobe i samostalni poduzetnici koji već posluju mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav tek od početka nove kalendarske godine, za što moraju podnijeti prijavu najkasnije do 31. prosinca tekuće godine (obrasci obavijesti slični su gore navedenim) . Što se tiče obveznika UTII koji su prestali obavljati određenu vrstu aktivnosti na imputaciji, mogu podnijeti zahtjev za pojednostavljeni porezni sustav u roku od godinu dana. Pravo na takav prijelaz daje stavak 2. stavka 2. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Jedinstveni porez za pojednostavljeni porezni sustav 2019

Razmotrimo kako bi porezni obveznici trebali izračunati i platiti porez pomoću pojednostavljenog poreznog sustava u 2019. Porez koji plaćaju pojednostavljivači naziva se jedinstvenim. Jedinstveni porez zamjenjuje plaćanje poreza na dohodak, poreza na imovinu itd. za poduzeća. Naravno, ovo pravilo nije bez izuzetaka:

PDV se mora platiti pojednostavljivačima prilikom uvoza robe u Rusku Federaciju;
Poduzeća također moraju platiti porez na imovinu korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava ako se ta imovina, prema zakonu, procjenjuje po katastarskoj vrijednosti. Konkretno, od 2014. takav porez moraju plaćati poduzeća koja posjeduju maloprodajni i uredski prostor, ali do sada samo u onim regijama u kojima su usvojeni relevantni zakoni.

Za pojedinačne poduzetnike jedinstveni porez zamjenjuje porez na dohodak od poslovnih aktivnosti, PDV (osim PDV-a na uvoz na teritoriju Ruske Federacije) i porez na imovinu. Pojedinačni poduzetnici mogu ostvariti oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu koja se koristi u obavljanju djelatnosti ako podnesu odgovarajući zahtjev svojoj poreznoj upravi.

Porezna i izvještajna razdoblja na pojednostavljenom poreznom sustavu

Kao što smo već spomenuli, izračun jedinstvenog poreza razlikuje se između pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak i pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus rashodi po njihovoj stopi i poreznoj osnovici, ali su isti za njih.

Porezno razdoblje za obračun poreza na pojednostavljeni porezni sustav je kalendarska godina, iako se to može reći samo uvjetno. Obveza plaćanja poreza u obrocima ili akontacije nastaje na kraju svakog izvještajnog razdoblja, a to je tromjesečje, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine.

Rokovi za plaćanje akontacije jedinstvenog poreza su sljedeći:

na temelju rezultata prvog kvartala - 25. travnja;
na temelju rezultata polugodišta - 25. srpnja;
na temelju rezultata devet mjeseci – 25. listopada.

Sam jedinstveni porez obračunava se na kraju godine, uzimajući u obzir sve već plaćene tromjesečne akontacije. Rok za plaćanje poreza na pojednostavljeni porezni sustav krajem 2019. godine:

do 31. ožujka 2020. za organizacije;
do 30. travnja 2020. za samostalne poduzetnike.

Za kršenje uvjeta plaćanja predujmova, za svaki dan kašnjenja naplaćuje se kazna u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije. Ako se sam jedinstveni porez ne prenese na kraju godine, tada će se uz kaznu izreći novčana kazna od 20% iznosa neplaćenog poreza.

Izračun akontacija i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav

Izračunato na temelju jedinstvenog poreza, povećavajući se, tj. zbrajajući ukupno od početka godine. Prilikom obračuna akontacije na temelju rezultata prvog tromjesečja potrebno je izračunatu poreznu osnovicu pomnožiti s poreznom stopom i taj iznos uplatiti do 25. travnja.

Prilikom izračuna akontacije na temelju rezultata šest mjeseci potrebno je poreznu osnovicu primljenu na temelju rezultata šest mjeseci (siječanj-lipanj) pomnožiti s poreznom stopom i od tog iznosa oduzeti već plaćenu akontaciju za prva četvrtina. Ostatak mora biti doznačen u proračun do 25. srpnja.

Sličan je i izračun predujma za devet mjeseci: porezna osnovica obračunata za 9 mjeseci od početka godine (siječanj-rujan) pomnoži se s poreznom stopom i dobiveni iznos umanji za već plaćene akontacije za prethodna tri i šest mjeseci. Preostali iznos potrebno je uplatiti do 25. listopada.

Na kraju godine obračunat ćemo jedinstveni porez - poreznu osnovicu za cijelu godinu pomnožimo s poreznom stopom, od dobivenog iznosa oduzmemo sve tri akontacije i razliku napravimo do 31. ožujka (za organizacije) ili travnja 30 (za samostalne poduzetnike).

Obračun poreza za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak 6%

Posebna značajka izračuna akontacija i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav za dohodak je mogućnost smanjenja obračunatih plaćanja za iznos premija osiguranja prenesenih u izvještajnom tromjesečju. Poduzeća i samostalni poduzetnici sa zaposlenima mogu umanjiti uplate poreza do 50%, ali samo u granicama doprinosa. Samostalni poduzetnici bez zaposlenih mogu umanjiti porez na cjelokupni iznos doprinosa, bez ograničenja od 50%.

✐Primjer ▼

Individualni poduzetnik Alexandrov na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak, koji nema zaposlenih, primio je prihod od 150.000 rubalja u 1. kvartalu. i platio premije osiguranja za sebe u ožujku u iznosu od 9000 rubalja. Akontacija u 1 kvartalu. bit će jednak: (150 000 * 6%) = 9 000 rubalja, ali se može smanjiti za iznos plaćenih doprinosa. Odnosno, u ovom slučaju predujam je sveden na nulu, pa ga nema potrebe plaćati.

U drugom kvartalu primljen je prihod od 220.000 rubalja, ukupno za šest mjeseci, tj. od siječnja do lipnja ukupni prihod iznosio je 370.000 rubalja. Poduzetnik je također platio premije osiguranja u drugom kvartalu u iznosu od 9.000 rubalja. Kod obračuna akontacije za šest mjeseci ona se umanjuje za doprinose plaćene u prvom i drugom tromjesečju. Izračunajmo predujam za šest mjeseci: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubalja. Plaćanje je izvršeno na vrijeme.

Prihod poduzetnika za treće tromjesečje iznosio je 179.000 rubalja, a platio je 10.000 rubalja premija osiguranja u trećem kvartalu. Prilikom izračuna akontacije za devet mjeseci prvo izračunavamo sav prihod primljen od početka godine: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubalja) i množimo ga sa 6%.

Primljeni iznos, jednak 32.940 rubalja, bit će umanjen za sve plaćene premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubalja) i za akontacije prenesene na kraju drugog kvartala (4.200rubalja). Ukupno će iznos akontacije na kraju devet mjeseci biti: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubalja).

Do kraja godine IP Aleksandrov zaradio je još 243.000 rubalja, a njegov ukupni godišnji prihod iznosio je 792.000 rubalja. U prosincu je platio preostali iznos premija osiguranja 13.158 rubalja*.

*Napomena: prema pravilima za izračun premija osiguranja koja su na snazi u 2019. godini, doprinosi pojedinačnih poduzetnika za sebe iznose 36 238 rubalja. plus 1% prihoda iznad 300 tisuća rubalja. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rub.). Istovremeno, 1% primanja može se isplatiti na kraju godine, do 1. srpnja 2020. godine. U našem primjeru, samostalni poduzetnik je uplatio cjelokupni iznos doprinosa u tekućoj godini kako bi mogao umanjiti jedinstveni porez na kraju 2019. godine.

Izračunajmo godišnji jedinstveni porez pojednostavljenog poreznog sustava: 792 000 * 6% = 47 520 rubalja, ali tijekom godine plaćene su akontacije (4 200 + 740 = 4 940 rubalja) i premije osiguranja (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13) 158 = 41 158 rub.).

Iznos jedinstvenog poreza na kraju godine bit će: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubalja), odnosno jedinstveni porez je gotovo u potpunosti smanjen zbog premija osiguranja plaćenih za sebe.

Obračun poreza za pojednostavljeni porezni sustav Prihodi minus rashodi 15%

Postupak za izračun akontacije i poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi sličan je prethodnom primjeru s razlikom da se prihod može umanjiti za nastale troškove i porezna stopa će biti drugačija (od 5% do 15% u različitim regijama ). Osim toga, premije osiguranja ne umanjuju obračunati porez, već se uračunavaju u ukupni iznos troškova, pa se nema smisla fokusirati na njih.

✐Primjer ▼

U tablicu unesemo tromjesečne prihode i rashode tvrtke Vesna doo koja posluje po pojednostavljenom poreznom sustavu Prihodi minus rashodi:

Plaćanje akontacije na temelju rezultata 1. tromjesečja: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rubalja. Uplata je plaćena na vrijeme.

Izračunajmo predujam za šest mjeseci: prihod na obračunskoj osnovi (1.000.000 + 1.200.000) minus troškovi na obračunskoj osnovi (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 rubalja minus 30.000 rubalja. (akontacija plaćena za prvi kvartal) = 45.000 rubalja, koji su plaćeni prije 25. srpnja.

Akontacija za 9 mjeseci bit će: prihod na obračunskoj osnovi (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) minus troškovi na obračunskoj osnovi (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 * 15% = 114 000 rubalja. Od ovog iznosa oduzmimo akontacije plaćene za prvo i drugo tromjesečje (30 000 + 45 000) i dobijemo akontaciju za 9 mjeseci koja iznosi 39 000 rubalja.

Za izračun jedinstvenog poreza na kraju godine zbrajamo sve prihode i rashode:

prihod: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubalja

troškovi: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubalja.

Izračunavamo poreznu osnovicu: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubalja i pomnožimo s poreznom stopom od 15% = 174 tisuće rubalja. Od ove brojke oduzimamo plaćene akontacije (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), preostali iznos od 60 tisuća rubalja bit će iznos jedinstvenog poreza koji se plaća na kraju godine.

Za porezne obveznike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav Dohodak umanjen za rashode postoji i obveza obračuna minimalnog poreza u iznosu od 1% od iznosa ostvarenog dohotka. Obračunava se tek na kraju godine i plaća samo u slučaju kada je porez obračunat na uobičajeni način manji od minimalnog ili ga uopće nema (ako je primljen gubitak).

U našem primjeru, minimalni porez mogao je biti 47 tisuća rubalja, ali je Vesna LLC platila ukupni pojedinačni porez od 174 tisuće rubalja, što premašuje ovaj iznos. Ako bi jedinstveni porez za godinu, izračunat na gore navedeni način, bio manji od 47 tisuća rubalja, tada bi nastala obveza plaćanja minimalnog poreza.

U određenim slučajevima morate platiti minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Što je to porez i kada je potrebno platiti, reći ćemo vam u našem članku.

Pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi": kada platiti minimalni porez

Porezna osnovica za jedinstveni „pojednostavljeni“ porez je razlika između prihoda i rashoda priznatih na način utvrđen čl. 346.15 – 346.17 Porezni zakon Ruske Federacije. Dobiveni rezultat (ako je pozitivan) množi se s poreznom stopom od 15% ili nekom drugom usvojenom u regiji. Porezne stope po regijama možete vidjeti u našem materijalu. Akontacije se obračunavaju i isplaćuju kvartalno (do 25. dana u mjesecu nakon kvartala). Sam porez se obračunava na kraju godine.

Minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak minus troškovi" izračunava se u iznosu od 1% iznosa dohotka primljenog za godinu (klauzula 6 članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). Plaća se ako je iznos “redovnog” poreza na kraju godine manji od 1% oporezivog dohotka za isto razdoblje. Minimalni porez ne može se izbjeći ni u slučaju gubitka, kada su rashodi veći od prihoda, a nema osnove za izračun uobičajenog pojednostavljenog poreznog sustava. Za minimalni porez nema osnovice samo u jednom slučaju - kada “pojednostavljenac” tijekom poreznog razdoblja uopće nije imao prihoda.

Rokovi za prijenos minimalnog poreza isti su kao i za redoviti "pojednostavljeni" porez, uzimajući u obzir odgodu vikenda i praznika:

pravna osoba - 31. ožujka sljedeće izvještajne godine (za plaćanje za 2017. - 02.04.2018.);
Samostalni poduzetnik – 30. travnja sljedeće godine (porez za 2017. godinu plaća se najkasnije do 03.05.2018.).

Imajte na umu da minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu za "dohodak" u 2018., kao i prije, nije predviđen poreznim zakonodavstvom.

Izračun minimalnog poreza pojednostavljeni porezni sustav

Izračunajmo minimalni porez za godinu.

Primjer 1

Godišnji prihod Start LLC, koji posluje na pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak-rashod", iznosio je milijun rubalja, a rashodi - 950 tisuća rubalja. Pri izračunu ukupnog poreza po stopi od 15% dobivamo:

(1 000 000 – 950 000) x 15% = 7 500 rub.

Izračunajmo sada minimalni porez od 1%:

1 000 000 x 1% = 10 000 rubalja, ovaj iznos mora biti uplaćen u proračun za godinu, budući da je veći.

Razlika između minimalnog i "redovnog" obračunatog poreza (2500 RUB) može se uključiti u troškove sljedećeg poreznog razdoblja, uklj. prenijeti „u budućnost” i smanjiti osnovicu „prihodi minus troškovi” za 10 godina (čl. 6, 7, čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obračunati minimalni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu (pojednostavljeni porezni sustav) na dohodak u 2018. godini, kao i „redovni“ porez, umanjuje se za akontacije plaćene tijekom godine. Za kompenzaciju nisu potrebne obavijesti Savezne porezne službe.

Primjer 2

„Pojednostavljeni” IP Ivanov primio je tijekom godine (pokazatelji za izvještajna razdoblja dani su na obračunskoj osnovi):

1. kvartal - prihod 50 000 rubalja, rashodi - 50 000 rubalja,

polugodište - prihod 110.000 rubalja, troškovi - 99.000 rubalja,

9 mjeseci - prihodi 155.000 rubalja, troškovi - 157.000 rubalja,

godina – prihod 201.000 rubalja, rashodi – 205.000 rubalja.

Izračunajmo akontacije poduzetnika za “pojednostavljeni” porez (stopa 15%):

1. kvartal - porezna osnovica je nula (50.000 – 50.000).

Polugodišnje – (110 000 – 99 000) x 15% = 1650 rubalja.

9 mjeseci – nema porezne osnovice zbog gubitka od 2000 rubalja. (15500 – 157000).

Na kraju godine gubitak je iznosio 4000 rubalja. (201.000 – 205.000), dakle ne postoji osnovica za opći porez, već samostalni poduzetnik mora obračunati minimalni porez na iznos ostvarenog dohotka:

201000 x 1% = 2010 rub.

Dobiveni iznos umanjujemo akontacijom plaćenom za šest mjeseci (1650 RUB):

2010 - 1650 = 360 rub. Samostalni poduzetnik Ivanov na kraju mora platiti minimalni porez u proračun.

Naime, na pojednostavljenom poreznom sustavu “dohodak-rashod” porez uvijek trebate izračunati dva puta: po trenutnoj općoj stopi i po minimalnoj poreznoj stopi pojednostavljenog poreznog sustava od 1 posto dohotka, a zatim odabrati veći proizlaziti.

Za izvješćivanje, poslovni subjekti koji koriste pojednostavljeni porezni sustav (Dohodi - Rashodi) trebaju izračunati iznos poreznog minimuma. Što znači minimalni porez u pojednostavljenom poreznom sustavu i kako se obračunava i plaća? Više o tome kasnije u članku.

Porezni minimum u 2017

Navedeni predmet oporezivanja plaćanja omogućuje pojednostavljivaču smanjenje prihoda za ograničeni broj rashoda. To može rezultirati minimalnom dobiti ili gubitkom u poreznom izvješćivanju.

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, ako se dobit primi tijekom određenog vremenskog razdoblja, mora se platiti određeni iznos. Ova pravila ne vrijede za poduzetnike koji primjenjuju pojednostavljenu poreznu stopu unutar 1%.

Na kraju godine svi trgovci i poduzeća koja koriste pojednostavljeni porezni sustav dužni su izračunati dva obvezna plaćanja:

Redovni porez (prihodi - rashodi) x 15%.
Minimalni porez (dohodak) x 1%.

Plaćanje velikog iznosa mora se prenijeti poreznoj upravi. Stoga, za općeprihvaćeni jedinstveni porez, iznos ne bi trebao premašiti minimalni porez (1% dohotka).

Važno! Razlike između uobičajenog i plaćenog poreznog minimuma mogu se uključiti u rashodovnu stranu u narednim izvještajnim razdobljima (na temelju rezultata idućih godina). Preuzmite za pregled i ispis:

Porezne značajke

Ovaj porez ima sljedeće karakteristike:

Profitabilnija situacija je kada prihod malo premašuje gubitke i nema gubitka.
Porezni minimum može se platiti na temelju rezultata tromjesečja kada je pojedinačni poduzetnik koji koristi pojednostavljeni sustav izgubio ovu prednost tijekom godine.
Prilikom plaćanja ove isplate isključivo iz dobiti, nema potrebe postavljati njen minimum, budući da je prihod uvijek dostupan.

Savjet! Ako je iznos poreza sumnjivo mali, poduzetnik ili tvrtka bit će zanimljivi poreznim vlastima i mogu postati predmetom kontrole zbog prikrivanja prihoda od države.

Kako dobiti najnižu uplatu

Minimalna porezna stopa primjenjuje se u situacijama kada je njezin rezultat veći od iznosa koji se izračunava prema općim pravilima pojednostavljenog sustava.

To znači da su rezultati prošle godine doveli do gotovo gubitka. U ovoj situaciji bolje je koristiti porezni minimum.

Važno! Nepoštivanjem zakona smatra se plaćanje minimalnog poreza tijekom cijele godine. Nije dopušteno računati troškove ili "nulte" rezultate za kvartal unaprijed.

Za rad u pojednostavljenom sustavu, poduzetnik mora podnijeti prijavu poreznoj upravi.

Prilikom registracije novog obrta zahtjev se podnosi nakon registracije, a najkasnije 30 dana od registracije. Ako se ovaj rok propusti, automatski će se dodijeliti opći porezni sustav.

Kako izračunati minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Pravila za obračun i plaćanje poreza utvrđena su Poreznim zakonom. Matematičke operacije izgledaju ovako: godišnji prihod se množi sa 1%, troškovi se ne uzimaju u obzir, odnosno:

Izračunajte porez kao i obično.
Usporedite dobiveni iznos s minimalnim porezom - 1% godišnjeg prihoda.
Ako je porez izračunat kao i obično veći od 1% dohotka ili jednak tom iznosu, plaćate uobičajeni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Ako je porez manji od 1% dohotka, tada plaćate minimalni porez. Izračun je najlakše razumjeti na konkretnom primjeru.

Primjer

Na kraju godine individualni poduzetnici imaju sljedeće pokazatelje:

prihod - 1.000.000 rubalja,
troškovi - 940.000 rub.

Odredimo iznos poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu:

Porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu iznosi 9.000 rubalja. (1.000.000 RUB - 940.000 RUB) x 15%. Minimalni porez je 10.000 rubalja. (1.000.000 RUB) x 1%.

Zaključak: u ovom slučaju platit će se minimalni porez (10 000 rubalja), jer se pokazalo da je više od jedinstvenog poreza pojednostavljenog poreznog sustava (9 000 rubalja).

Primjer izračuna

Kada platiti porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Prema članku 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije, razdoblje izvješćivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu smatra se kalendarskom godinom. Izvještaj se podnosi za prvo tromjesečje, polugodište i devet mjeseci u godini.

Tijekom godine nemoguće je utvrditi treba li platiti minimalni porez, jer se on obračunava na kraju izvještajnog razdoblja. Iz tog razloga, uobičajena akontacija (x 15%) mora se izvršiti tromjesečno. Na kraju godine pojedinačni poduzetnici i poduzeća određuju se prema vrsti poreza.

Rokovi za prijenos uplata (redovni i minimalni) su isti, a prijava za pojednostavljeni sustav oporezivanja podnosi se istovremeno:

za samostalne poduzetnike rok za dostavu je 30. travnja;
za poduzeća - 31. ožujka.

Pažnja! Ako se predmet oporezivanja prihvati kao Dohodak, tada se na njega ne obračunava i ne plaća minimalni porez, budući da dohodak postoji.

Iznimka je kada nema gospodarske aktivnosti.

Kako se obračunava akontacija?

Ako je potrebno platiti minimalni porez, njegov se iznos umanjuje za uplaćene akontacije. Ako predujam prelazi porezni minimum, nije ga potrebno platiti.