Što je materijalna korist?

Materijalna korist (članak 212. Poreznog zakona Ruske Federacije) je prihod od uštede na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava poreznog obveznika.

Materijalne koristi ostvaruju se primanjem zajmova (kredita) po niskoj kamatnoj stopi, kupnjom dobara (radova, usluga) od osoba i organizacija koje su međusobno ovisne u odnosu na vas, kao i kupnjom vrijednosnih papira po cijenama ispod tržišnih. U ovom ćemo članku razmotriti samo materijalne koristi dobivene uštedom kamata za korištenje posuđenih sredstava.

Ova vrsta prihoda nastaje ako vam je organizacija ili pojedinačni poduzetnik izdao beskamatni zajam ili zajam po kamatnoj stopi ispod 2/3 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije.

Primjer: Aleksejev A.M. Digla sam beskamatni kredit od svog poslodavca. Budući da je zajam beskamatan, s gledišta oporezivanja od trenutka primitka ovog zajma od Alekseeva A.M. dohodak nastaje u obliku materijalne koristi od štednje na kamatama. Od takvog prihoda Alekseev A.M. morat će platiti porez.

Materijalne koristi od uštede na kamatama oslobođen poreza pod uvjetima:

• zajam (kredit) izdan pojedincu za novu izgradnju ili kupnju stambenog prostora u Ruskoj Federaciji, kao iu svrhu refinanciranja prethodno izdanih zajmova (kredita) za navedene svrhe;
• porezni obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu za porez na dohodak u vezi s kupnjom stambenog prostora;
• Porezno tijelo po mjestu registracije poreznog obveznika izdalo je obavijest kojom se potvrđuje pravo poreznog obveznika na odbitak poreza na imovinu.

Ova su pojašnjenja sadržana u pismu Federalne porezne službe Rusije br. BS-4-11/18723@ od 10. travnja 2016.

Veličina materijalne koristi?

Kada primate dohodak u obliku materijalne koristi, prirodno je pitanje kako izračunati tu materijalnu korist?

Veličina materijalne koristi jednaka je razlici između granične stope (2/3 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije) i stope prema ugovoru o kreditu, pomnožene s iznosom kredita i rokom kredita.

Materijalna korist = (granična stopa - ugovorna stopa) x iznos kredita x (rok kredita u danima / 365 dana)

U tom se slučaju materijalna naknada obračunava mjesečno tijekom cijelog razdoblja kreditiranja, a pri izračunu se mora uzeti u obzir stopa refinanciranja koja je bila na snazi ​​zadnjeg dana u mjesecu (podtočka 1. točka 2. članka 212. podklauzula 7, klauzula 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer: Anosova M.A. Na poslu sam 1. lipnja 2017. uzeo kredit od 5% godišnje u iznosu od 900 000 rubalja. Granična stopa od lipnja 2017. bila je 6% (2/3 * 9%). Materijalna naknada za srpanj obračunava se na sljedeći način:
(6% – 5%) * 900 000 * 30/365 (broj dana u lipnju) = 740 rubalja.

Primjer: Petrov V.I. u lipnju 2017. poslodavac je dao zajam po stopi od 7,5% godišnje u iznosu od 400.000 rubalja. Granična stopa od lipnja 2017. bila je 6% (2/3 * 9%). Budući da je stopa prema ugovoru o kreditu veća od 2/3 stope refinanciranja, V.I. Petrov nema prihoda u vidu materijalnih koristi.

Kako se oporezuju materijalne koristi?

Materijalne koristi podliježu porezu na dohodak po stopi od 35% (prema stavku 2. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porez mora zadržati poslodavac od kojeg je uzet kredit ili zajam (1. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako dohodak u obliku materijalne koristi nije ostvaren od poslodavca, ili poslodavac nije izvršio porez po odbitku, sami ste dužni poreznoj upravi podnijeti prijavu na obrascu 3-NDFL i uplatiti neobuzdani porez u proračun ( stavak 4., stavak 1., stavak 6. članak 228.).

Imajte na umu da od 2016. godine više nije potrebno podnositi izjavu 3-NDFL prilikom primanja materijalnih beneficija. Ako vam porezni agent nije zadržao porez na osobni dohodak, tada ćete od porezne uprave dobiti obavijest s podacima na koje ćete morati platiti porez (članak 6. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije, dio 8. članka 4. Zakona od 29. prosinca 2015. N 396-FZ ).

Primjer: U siječnju 2017. Baskakova O.P. podigla kredit od svog poslodavca uz kamatnu stopu od 5% godišnje. Mjesec dana kasnije otišla je na porodiljni dopust pa joj poslodavac nije mogao uskratiti materijalna davanja iz plaće. U 2018. godini Baskakova treba pričekati obavijest porezne uprave i porez platiti do 1. prosinca 2018. godine. Za samostalno popunjavanje 3-NDFL deklaracije za 2017. godinu za prijavu prihoda primljenog u obliku materijalnih beneficija, O.P. Baskakova. nije obavezno.

Rusko Ministarstvo financija objasnilo je da ako postoji potvrda o pravu poreznog obveznika na odbitak poreza na imovinu, dohodak u obliku materijalne koristi od uštede na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava oslobođen je poreza na dohodak do zajma. je u potpunosti otplaćen ().

Podsjetimo, prilikom utvrđivanja porezne osnovice poreza na dohodak uzimaju se u obzir svi dohotci poreznog obveznika koje je ostvario u novcu i naravi ili pravo raspolaganja koje je stekao, kao i dohodak u obliku materijalne koristi, utvrđene u skladu s ().

U ovom slučaju, prihod poreznog obveznika primljen u obliku materijalne koristi je korist od uštede na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava poreznog obveznika primljenih od organizacija ili pojedinačnih poduzetnika. Izuzetak su materijalne koristi dobivene od ušteda na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava predviđenih za novu izgradnju ili stjecanje na području Ruske Federacije stambene zgrade, stana, sobe ili udjela u njima, zemljišnih parcela predviđenih za individualna stambena izgradnja i zemljišne čestice na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade ili udjeli u njima ().

S druge strane, materijalne koristi izuzete su od oporezivanja pod uvjetom da porezni obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu koji utvrđuje i potvrđuje porezno tijelo na način propisan ().

Kako se plaća porez na dohodak u slučaju primanja materijalne koristi od zajma od strane organizacije možete saznati u "Enciklopedija rješenja. Porezi i naknade"Internet verzija GARANT sustava. Dobiti za 3 dana besplatno!

Ako organizacija koja je izdala zajam ima potvrdu o pravu poreznog obveznika na odbitak poreza na imovinu u odnosu na nekretninu za čiju je kupnju zajam osiguran, za izuzeće od oporezivanja dohotka u obliku materijalne koristi od naknadna otplata kamata na navedeni kredit, podnošenje nije potrebna nova potvrda.

Kako odbiti porez na dohodak od materijalnih davanja. Kad se pojavi materijalna korist. Porez se može obustaviti od vaše sljedeće plaće, ali ne više od 50 posto isplate.

Pitanje: Kako se materijalna korist izračunava pomoću primjera (iz materijala sustava nije sasvim jasno kako se broje prvi i posljednji mjesec): Organizacija je izdala beskamatni zajam generalnom direktoru. Ugovor od 08/02/2018, razdoblje do 12/31/2018, nalog za plaćanje od 08/02/2018, iznos od 500 000 rubalja. Kako ispuniti nalog za plaćanje kredita - računovodstvo beskamatnog kredita (svaki mjesec obračunavaju se materijalna davanja i od toga se plaća porez na dohodak u iznosu od 35%? Obustavlja li se od bilo koje isplate radniku?)

Odgovor: tax agent transfer poreza u proračun.

Materijalna korist od uštede na kamatama za korištenje posuđenih sredstava nastupa zadnjeg dana svakog mjeseca tijekom trajanja kredita. U ovom trenutku porezni agent mora izračunati iznos poreza na osobni dohodak. I porez po odbitku prebaciti u proračun pri prvoj uplati bilo kakvih sredstava. Odnosno, od sljedeće plaće (uključujući akontaciju) možete obustaviti porez po odbitku, ali ne više od 50 posto isplate. To proizlazi iz stavka 4. članka 226. Poreznog zakona.

Porez na dohodak po odbitku na materijalna davanja po stopi od 35 posto (2. stavak članka 224. Poreznog zakona).

Uobičajeno, pretpostavljamo da je stopa refinanciranja na dan primitka prihoda 10%.

2/3*10%*500000/365*30=2740 rub.

Porez na osobni dohodak za kolovoz = 2740 * 35% = 959 rubalja

Isto tako i za sve naredne mjesece korištenja posuđenih sredstava. Također izračunavate zadnji mjesec na temelju stvarnih kalendarskih dana korištenja kredita.

Obrazloženje

Kako odbiti porez na dohodak od materijalnih davanja

Vrste materijalnih davanja

Materijalne pogodnosti za izračun poreza na dohodak uključuju:
korist od uštede na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava;
pogodnosti pri kupnji roba (radova, usluga);
korist pri kupnji vrijednosnih papira.

Ušteda na kamatama na posuđena sredstva

Kada postoji materijalna korist od uštede na kamatama na posuđena sredstva

Materijalna korist od uštede na kamatama nastaje ako je osoba dobila beskamatni zajam ili zajam po niskoj kamatnoj stopi (manje od 2/3 stope refinanciranja za zajmove u rubljama ili 9% godišnje za zajmove u stranoj valuti) . U tom slučaju dohodak u obliku materijalne koristi oporezuje se ako je ispunjen jedan od uvjeta:

pojedinac je dobio kredit od poslodavca ili međusobno ovisne osobe - organizacije ili poduzetnika;

Štednja na kamatama je financijska pomoć ili protuispunjenje obveze prema pojedincu (primjerice, plaćanje robe, rada ili usluge).

Ovaj postupak je u primjeni od 1. siječnja 2018. i ne ovisi o datumu kada je ugovor o kreditu sklopljen - 2018. ili ranije. To je navedeno u podstavku 1. stavka 1. članka 212. Poreznog zakona, dopisa Ministarstva financija od 26. lipnja 2018. br. 03-04-07/43786, koji je Federalna porezna služba poslala nižim inspekcijama pismom od 2. srpnja 2018. broj BS-4-11/12663.

Kada je štednja na kamatama protuispunjenje obveze, prihod u obliku materijalne koristi nastaje čak i ako s osobom nije sklopljen odgovarajući ugovor (npr. za nabavu robe). Na to u privatnim objašnjenjima ukazuju predstavnici Ministarstva financija. Stoga se porez na korist zajma uvijek mora zadržati, pod uvjetom da postoji odnos između zajmoprimca i zajmodavca.

Ako su obveze po kreditu prenesene na nasljednika, tada je on primio prihod u obliku materijalne koristi (dopis Ministarstva financija od 12. listopada 2016. br. 03-04-06/59422).

Materijalne koristi od uštede na kamatama na posuđena sredstva prikupljena za kupnju ili izgradnju stana, kao i od beskamatne obročne otplate kupljenog stana, izuzete su od oporezivanja ako zajmoprimac ima pravo na odbitak poreza na imovinu za troškove kupnje stambenog prostora pozajmljenim (kreditnim) sredstvima . U tom slučaju zajmoprimac ne mora stvarno ostvariti pravo na odbitak imovine - glavno je da je takvo pravo potvrđeno (na primjer, obavijest kojom se potvrđuje pravo na odbitak od porezne uprave).

Materijalne koristi od štednje na kamatama ne podliježu porezu na dohodak samo ako građanin ima pravo na odbitak imovine, što je predviđeno podstavkom 3. stavka 1. članka 220. Poreznog zakona.

Događa se da je osoba kupila objekt, ali nema pravo na odbitak imovine za troškove na njemu. Istodobno, on može imati pravo na još jedan odbitak imovine - na kamate na posuđena sredstva koja je građanin potrošio na kupnju. Predviđeno je podstavkom 4. stavka 1. članka 220. Poreznog zakona. Ovo je drugačija vrsta odbitka; ne oslobađa od poreza na osobni dohodak financijsku korist od štednje na kamatama (dopis Federalne porezne službe od 23.08.2016. br. BS-4-11/15433, Ministarstvo financija od 08/05/2016 broj 03-04-07/46125).

Materijalna korist je izuzeta od poreza na dohodak čak i ako zajmoprimac nastavi otplaćivati ​​svoje obveze po kreditu nakon što je u potpunosti iskorišten odbitak poreza na imovinu.

Kada supružnici podižu kredit, onaj od njih koji je podnio zahtjev za olakšicu i istovremeno podigao kredit bit će oslobođen poreza na dohodak. Zajmoprimac koji nije prijavio odbitak mora platiti porez na dohodak na naknadu. Primjerice, za kupnju stana žena podiže beskamatni kredit s posla, a cijeli odbitak za kupnju stana potražuje suprug. U takvoj situaciji supruga ima materijalnu korist od uštede na kamatama, koje neće biti oslobođene poreza. To proizlazi iz odredaba podstavka 1. stavka 1. članka 212. Poreznog zakona Ruske Federacije (pisma Ministarstva financija od 25. srpnja 2016. br. 03-04-05/43491 od 16. prosinca 2014. br. 03-04-05/64921 od 8. travnja 2014. godine broj 03-04 -05/15908, Federalna porezna služba od 08.08.2012 godine broj ED-3-3/2805).

Treba li oporezivati ​​porezom na dohodak materijalna davanja po zajmovima (kreditima) koje je osoba primila iz proračuna?

Ne, nema potrebe.

Osoba dobiva materijalnu korist od štednje na kamatama na posuđena ili kreditna sredstva samo kada ta sredstva prima od organizacija, samostalnih poduzetnika ili banaka, uključujući strane izvan Rusije. Prilikom primanja zajma ili kredita iz proračuna, osoba nema prihod u obliku materijalnih beneficija (podklauzula 1, stavak 1, članak 212 Poreznog zakona, dopisi Ministarstva financija od 27.02.2012. br. 03-04-05/6-221 od 08.05.2013., broj: 03-04-06/16299).

Plaćanje poreza na dohodak na kamatnu štednju

Materijalnu korist od uštede na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava mora utvrditi organizacija (porezni agent) koja je dala zajam (kredit) poreznom obvezniku. Ona na iznos materijalne koristi mora obračunati porez na dohodak i porez prenijeti u proračun.

Obveza obustave i prijenosa poreza na dohodak u proračun na iznos materijalne koristi također nastaje za kreditnu instituciju. Ali samo ako se posuđena sredstva daju svom zaposleniku. Porez na dohodak na materijalna davanja ne zadržava se od ostalih zajmoprimaca. Kreditna institucija mora samo utvrditi visinu materijalne naknade, obračunati porez na dohodak i poreznoj upravi dostaviti podatke o visini primljene naknade i obračunatom porezu. U tom slučaju, osoba će morati sama platiti porez na dohodak na materijalnu korist. To proizlazi iz odredbi stavka 4. stavka 2. članka 212. i stavka 4. članka 226. Poreznog zakona.

Oni koji imaju materijalnu korist od uštede na kamatama za korištenje posuđenih sredstava od stranih organizacija također će morati sami platiti porez na dohodak. Takav se prihod priznaje kao dobiven iz izvora izvan Rusije. Slijedom toga, zajmoprimci porezni rezidenti moraju sami utvrditi iznos dohotka i prikazati ga u svojim prijavama poreza na dohodak na općoj osnovi (članak 228. Poreznog zakona, dopis Ministarstva financija od 27.02.2012. br. 03-04 -05/6-221).

Datum primitka prihoda od kamatne štednje

Kada treba odbiti porez na dohodak od materijalne koristi uštede na kamatama na posuđena sredstva

Materijalna korist od uštede na kamatama za korištenje posuđenih ili kreditnih sredstava nastupa zadnjeg dana svakog mjeseca tijekom trajanja kredita. U ovom trenutku porezni agent mora izračunati iznos poreza na osobni dohodak. I porez po odbitku prebaciti u proračun pri prvoj uplati bilo kakvih sredstava. Ako je kredit u stranoj valuti, pretvorite materijalnu korist u rublje prema službenom tečaju Središnje banke. Uzmite stopu na datum dohotka, odnosno zadnji dan u mjesecu (stavak 2. stavak 4. članak 226., podstavak 7. stavak 1. članak 223. Poreznog zakona, dopis Ministarstva financija od 04. /07/2016 broj 03-04-06/19792).

Ako je zajam izdan prije 2016., datum primitka dohotka ovisi o razdoblju na koje se odnosi materijalna korist. Za naknade primljene prije 2016. godine prihode utvrđujte na dan povrata sredstava, odnosno prema starim pravilima. Za naknade primljene od 2016. godine - na kraju svakog mjeseca u kojem ugovor vrijedi (dopis Ministarstva financija od 20. travnja 2017. br. 03-04-05/23907).

Primijenite ova pravila na materijalnu korist od štednje na kamatama za besplatno korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava.

Je li potrebno obustaviti porez na dohodak od materijalnih davanja ili dohotka u naravi pri isplati predujma?

Da treba.

Porez na dohodak od materijalnih beneficija i dohotka u naravi mora se odbiti od najbližeg novčanog dohotka. Ako je sljedeća isplata akontacija, od nje odbijte porez na dohodak. Predujam je također dohodak, jer je prvi dio plaće za stvarno odrađeno vrijeme. Uostalom, prema zakonu o radu, poslodavci su dužni isplaćivati ​​plaću dva puta mjesečno. A svaki dio plaće je prihod zaposlenika. Od predujma obračunati porez na dohodak uz ograničenje - najviše 50 posto isplate. Pritom ne oporezujte samu akontaciju. Za njega se primjenjuje opći postupak za obustavu poreza na dohodak iz plaće. To proizlazi iz stavka 2. stavka 4. članka 226., podstavka 6. stavka 1. članka 208. Poreznog zakona, stavka 10. članka 136. Zakona o radu (dopis Ministarstva financija od 5. svibnja 2017. br. 03- 04-06/28037).

Porez na dohodak i premije osiguranja na materijalna davanja po kreditima8

Kada nastaje materijalna korist?

Ako organizacija izda zajam pojedincu pod povlaštenim uvjetima, tada on prima prihod u obliku materijalne koristi. Nabrojimo situacije kada dolazi do financijske koristi:

za kredite u rubljima - ako je kamatna stopa na kredit manja od 2/3 stope refinanciranja koja je na snazi ​​na dan plaćanja kamata;

za kredite u stranoj valuti - ako je kamatna stopa na kredit manja od 9 posto godišnje;

za sve beskamatne kredite.

Pogodnost zajmova zaposlenicima treba odrediti organizacija koja daje zajmove. Ona, kao porezni agent za porez na dohodak, dužna je obračunati i prenijeti porez u proračun (stavak 4. stavak 2. članak 212. Poreznog zakona).

Porez se obustavlja od sljedeće plaće zaposlenika, najviše 50 posto isplate. To proizlazi iz stavka 4. članka 226. Poreznog zakona. Organizacija može zajmoprimcu oprostiti dug. U tom slučaju prethodno obustavljeni iznos poreza na dohodak od imovinske koristi ne smatra se prekomjerno obustavljenim porezom i ne podliježe povratu (dopis Ministarstva financija od 10. siječnja 2018. br. 03-04-05/310) .

Tko bi trebao prenijeti porez na dohodak u proračun od materijalnih beneficija - sjedište organizacije ili zasebno. Zaposlenik je dobio beskamatni kredit od središnjice, ali radi u posebnom odjelu

Iznos poreza na dohodak od materijalnih davanja za beskamatni zajam mora prenijeti sjedište organizacije na njenom mjestu.

Ako je zaposlenik dobio beskamatnu pozajmicu od središnjeg ureda, tada je ta jedinica, kao porezni agent, dužna obračunati, obustaviti i prenijeti porez na dohodak od materijalnih naknada u mjestu registracije. Ne plaća se porez na mjestu izdvojene parcele. To proizlazi iz stavaka i članka 226. Poreznog zakona.

Ugovor o beskamatnom zajmu je ugovor građanskog prava (CLA) koji organizacija ima pravo sklopiti sa svojim zaposlenicima (čl. Građanskog zakonika). Organizacija, kao porezni agent, mora zadržati porez od plaćanja prema takvom sporazumu.

Je li u 2018. godini potrebno utvrditi dohodak u obliku materijalnih davanja po beskamatnom kreditu izdanom radniku u 2017. godini? Zaposlenik je dao otkaz 2018., kredit nije otplaćen do dana otkaza

Da treba.

Od 2018. takav prihod nastaje ako organizacija izda zajam zaposleniku ili povezanoj osobi. Takve su izmjene i dopune unesene u podstavak 1. stavka 1. članka 212. Poreznog zakona. Nije bitno u kojoj je godini sklopljen ugovor o kreditu (dopis Federalne porezne službe od 2. srpnja 2018. br. BS-4-11/12663 i dopis Ministarstva financija od 26. lipnja 2018. br. 03-04 -07/43786).

U vrijeme izdavanja zajma zajmoprimac je bio u radnom odnosu s organizacijom. Dakle, pojedinac prima prihod u obliku materijalne koristi. Činjenica da je zaposlenik naknadno dao otkaz je nebitna. Dapače, u podstavku 1. stavka 1. članka 212. Poreznog zakona nema uvjeta da zajmoprimac mora biti u radnom odnosu tijekom cijelog razdoblja korištenja posuđenih sredstava. Bitno je samo da je kredit izdan djelatniku.

Odredite prihod zadnjeg dana svakog mjeseca tijekom razdoblja kredita (podklauzula 7, klauzula 1, članak 223 Poreznog zakona).

Budući da organizacija nema mogućnost zadržavanja poreza na dohodak, pošaljite potvrdu 2-NDFL sa znakom "2" poreznoj upravi za bivšeg zaposlenika (obavijest o nemogućnosti poreza po odbitku). To mora biti učinjeno do 1. ožujka godine koja slijedi nakon godine u kojoj je dohodak u obliku materijalnih davanja nastao. U tom slučaju prestaje obveza poreznog agenta da obustavi porez po odbitku za odgovarajuću godinu (pisma Ministarstva financija od 11. prosinca 2015. br. 03-04-06/72664 i Federalne porezne službe od 22. kolovoza 2014. br. SA-4-7/16692).

Bivši zaposlenik je dužan platiti porez na dohodak na temelju obavijesti Federalne porezne službe do 1. prosinca godine koja slijedi nakon godine u kojoj je dohodak nastao. O tome - stavak 2. članka 224., stavak 5. članka 226., stavak 6. članka 228. Poreznog zakona.

Izračun naknade ovisi o uvjetima pod kojima je zaposleniku izdan kredit. Bitna je valuta kredita i postoje li kamate.

Za zajam u rubljima uz kamatu sa stopom ispod 2/3 stope refinanciranja, primijenite formulu:

Za kredit u stranoj valuti uz kamatu sa stopom ispod 9 posto godišnje, izračunajte naknadu na sljedeći način:

Za beskamatni zajam u rubljima Odredite materijalnu korist pomoću formule:

Za beskamatni kredit u stranoj valuti Izračunajte financijsku korist pomoću formule:

Ako je kredit otplaćen u ratama u roku od mjesec dana, izračunajte materijalnu korist na sljedeći način:

Ista je procedura za djelomičnu otplatu kredita u stranoj valuti i beskamatnog kredita.

Ovaj postupak proizlazi iz odredbi stavka 2. članka 212. Poreznog zakona.

Koju stopu refinanciranja koristiti pri izračunu financijske koristi od kredita. Zaposlenik je dobio kamatonosni zajam, ali je kamatu platio s zakašnjenjem

Pri izračunu materijalne koristi koristiti stopu refinanciranja utvrđenu na zadnji dan svakog mjeseca korištenja kredita. Čak i ako zaposlenik kasni s plaćanjem kamata, oporezivi prihod nastat će tog datuma. Ovaj postupak proizlazi iz podstavka 7. stavka 1. članka 223. Poreznog zakona.

Primjer kako se utvrđuje materijalna korist kredita zaposleniku. Kamata se obračunava mjesečno na temelju 1/2 stope refinanciranja

Dana 28. svibnja 2018. Alpha LLC izdala je zajam u iznosu od 1.800.000 RUB jednom od svojih zaposlenika. na 1/2 stope refinanciranja (uvjetno). Prema ugovoru kamata se obračunava mjesečno. Zaposlenik ih plaća kada vrati sredstva. Kredit nije vezan uz kupnju stana. Radnik dug mora vratiti 11.01.2019.

Broj dana u 2018. godini je 365.

Stope refinanciranja (uvjetno):
- od 28. svibnja do 31. srpnja - 8 posto;
- od 1. kolovoza do 30. studenoga - 10 posto;
- od 1. prosinca do 31. siječnja - 12 posto.

Računovođa obračunava porez na dohodak na kraju svakog mjeseca dok zaposlenik koristi kredit.

svibnja 2018

Iznos kamata obračunatih na temelju 2/3 stope refinanciranja na snazi ​​zadnjeg dana svibnja bio je:
1.800.000 RUB x 2/3 x 8%: 365 dana. x 3 dana = 789 rub.

1.800.000 RUB x 1/2 x 8%: 365 dana. x 3 dana = 592 rub.

Materijalna korist:
789 rub. - 592 rub. = 197 rub.

Porez na dohodak na materijalna davanja za svibanj:
197 rub. x 35% = 69 rub.

kolovoza 2018

Iznos kamata obračunatih na temelju 2/3 stope refinanciranja koja je bila na snazi ​​zadnjeg dana kolovoza bio je:
1.800.000 RUB x 2/3 x 10%: 365 dana. x 31 dan = 10 192 rub.

Iznos kamate obračunat na temelju stvarne stope prema ugovoru:
1.800.000 RUB x 1/2 x 10%: 365 dana. x 31 dan = 7644 rub.

Materijalna korist:
10 192 RUB - 7644 rub. = 2548 rub.

Porez na dohodak za materijalna davanja za kolovoz:
2548 rub. x 35% = 892 rub.

prosinca 2018

Iznos kamata obračunatih na temelju 2/3 stope refinanciranja na snazi ​​zadnjeg dana prosinca bio je:
1.800.000 RUB x 2/3 x 12%: 365 dana. x 31 dan = 12 230 rub.

Iznos kamate obračunat na temelju stvarne stope prema ugovoru:
1.800.000 RUB x 1/2 x 12%: 365 dana. x 31 dan = 9173 rub.

Materijalna korist:
12 230 RUB - 9173 rub. = 3057 rub.

Porez na dohodak od materijalnih naknada za prosinac:
3057 rub. x 35% = 1070 rub.

siječnja 2019

Iznos obračunate kamate na temelju 2/3 stope refinanciranja na snazi ​​zadnjeg dana siječnja bio je:
1.800.000 RUB x 2/3 x 12%: 365 dana. x 11 dana = 4340 rub.

Iznos kamate obračunat na temelju stvarne stope prema ugovoru:
1.800.000 RUB x 1/2 x 12%: 365 dana. x 11 dana = 3255 rub.

Materijalna korist:
4340 rub. - 3255 rub. = 1085 rub.

). Ova stopa se koristi čak i ako je materijalna korist nastala od strane nerezidenta koji je visokokvalificirani stručnjak. Činjenica je da se stopa od 13 posto primjenjuje na dohodak nerezidenata - visokokvalificiranih stručnjaka, primljen od njihovog rada (stavak 4. stavak 3. članak 224. Poreznog zakona).

Materijalna korist mora se obračunati na dan kada je prihod primljen. Ovaj datum bit će zadnji dan svakog mjeseca tijekom razdoblja za koje je zaposlenik primio zajam. Na primjer, 31. siječnja, 28. (29.) veljače itd.

Visinu materijalne naknade utvrditi mjesečno, bez obzira na dan kada je zaposlenik:

plaćene kamate;

Članak 226. Poreznog zakona.

Aleksandar Sorokin odgovara,

Zamjenik načelnika Odjela za operativnu kontrolu Federalne porezne službe Rusije

“Sustavi gotovinskog plaćanja trebali bi se koristiti samo u slučajevima kada prodavatelj kupcu, uključujući i svoje zaposlenike, osigura odgodu ili obročno plaćanje svoje robe, radova i usluga. Upravo se ti slučajevi, prema Federalnoj poreznoj službi, odnose na davanje i otplatu zajma za plaćanje roba, radova i usluga. Ako organizacija daje gotovinski zajam, prima povrat takvog zajma ili sama prima i vraća zajam, nemojte koristiti blagajnu. Kada točno trebate probušiti ček, pogledajte

Prihode u vidu materijalne koristi od ušteđevine na kamatama na kredite potrebno je obračunavati svakog zadnjeg dana u mjesecu. Na primjer, zajam je izdan 15. siječnja, a vraćen 23. ožujka. Tada će se financijska naknada morati izračunati 31. siječnja, 28. (29.) veljače i 31. ožujka (potklauzula 7, klauzula 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je zajam pojedincu (na primjer, zaposleniku) izdala organizacija, tada će organizacija biti ta koja će prijaviti prihod u obliku financijskih beneficija. Stoga će organizacija morati (članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• mjesečno izračunati dohodak u obliku financijskih naknada i poreza na dohodak na njega;
• porez po odbitku od neposrednih gotovinskih isplata pojedincu;
• prenijeti zadržani porez u proračun;
• Na kraju godine pojedincu predajte potvrdu 2-NDFL.

Ako se gotovinski dohodak ne isplaćuje pojedincu i ne postoji ništa za zadržavanje poreza, tada na kraju godine najkasnije do 1. ožujka morate obavijestiti Federalnu poreznu službu o nemogućnosti zadržavanja poreza (stavak 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Beskamatni zajam: materijalna davanja i porez na dohodak

Pogodnost za beskamatne zajmove izračunava se prema sljedećoj formuli (potklauzula 1, klauzula 1, klauzula 2, članak 212 Poreznog zakona Ruske Federacije):

Broj dana korištenja kredita izračunava se:

• u mjesecu izdavanja kredita - od dana koji slijedi od dana izdavanja kredita do posljednjeg dana u mjesecu;
• u mjesecu otplate kredita - od prvog dana u mjesecu do dana otplate kredita;
• u ostalim mjesecima - kao kalendarski broj dana u mjesecu.

Materijalna korist po ugovoru o kamatonosnom kreditu: porez na dohodak

Ako je zajam izdan s kamatama, ali je kamatna stopa prema ugovoru manja od 2/3 ključne stope Središnje banke, tada se financijska korist izračunava prema sljedećoj formuli (potklauzula 1, klauzula 1, klauzula 2 , članak 212 Poreznog zakona Ruske Federacije):

Obračun poreza na dohodak od materijalnih davanja od kredita

Stopa poreza na osobni dohodak na materijalne naknade za zajmove je (članak 224. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• ako je fizička osoba rezident - 35%;
• ako pojedinac - 30%.

Porez se mora zadržati od najbližeg gotovinskog dohotka isplaćenog pojedincu.

Za izračun poreza na dohodak na materijalna davanja od kredita možete koristiti.

Plaćanje poreza na dohodak na materijalna davanja od kredita

Porez na dohodak po odbitku od bilo kojeg dohotka isplaćenog pojedincu (osim naknade za godišnji odmor i privremene invalidnine) prenosi se u proračun najkasnije sljedeći dan nakon isplate dohotka (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). ).

Dan je uzorak naloga za plaćanje poreza na dohodak.

Porez na dohodak i materijalna davanja pri zaduživanju fizičkih osoba

Ako je pojedinac dobio beskamatni zajam od drugog pojedinca, tada ne nastaje prihod u obliku materijalne koristi od štednje na kamatama. Odnosno, na takav kredit nitko ne treba plaćati porez na dohodak.