عند تطبيق النظام الضريبي المبسط يتم استخدام الطريقة. ضريبة واحدة في ظل النظام الضريبي المبسط: الحساب، المواعيد النهائية للدفع

من أجل المساعدة في تطوير الشركات الصغيرة، صاغ التشريع نظامًا ضريبيًا مبسطًا (الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يشير إلى أحد أنواع الأنظمة الضريبية التفضيلية التي يمكن أن تقلل بشكل كبير العبء الضريبي على كيان تجاري وتبسيط إجراءات إعداد وتقديم التقارير الضريبية.

نظام ضريبي مبسط في عام 2019، كما هو الحال في السنوات السابقةوفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، هناك نوعان من الكائنات لحساب الضرائب:

• دخل STS - ينطبق معدل 6٪.
• دخل STS مطروحًا منه النفقات المتكبدة - يتم تطبيق معدل 15%.

انتباه!بغض النظر عن نوع الكائن، يجب على دافعي الضرائب إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية مرة واحدة سنويًا باستخدام هذا النظام، وإجراء دفعة مقدمة ربع سنوية باستخدام النظام الضريبي المبسط.

حسب الدخل

إذا اختار دافع الضرائب النظام الضريبي المبسط مع موضوع الحساب "الإيرادات"، فمن أجل حساب الدفعة الإلزامية، يحتاج إلى الاحتفاظ بسجلات الإيصالات إلى الحساب البنكي وإلى مكتب النقد، وهي إيرادات شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي.

يحدد التشريع الفيدرالي في هذه الحالة معدل الضريبة بنسبة 6٪. من المعدل، الاسم الثاني لنظام الضرائب المبسط هو 6 بالمائة.

يمكن للسلطات الإقليمية أن تقرر خفضه داخل أراضيها. يتم الاحتفاظ بمحاسبة الدخل في سجل خاص - دفتر محاسبة الدخل والنفقات (KUDiR)، حيث يتم ملء جزء الدخل فقط.

انتباه!في عام 2019، أصبح هذا النظام هو أبسط نظام لرواد الأعمال الأفراد والمنظمات - ومن الأفضل استخدامه عندما تكون حصة الدخل صغيرة أو لا يمكن توثيقها.

الدخل انخفض بسبب النفقات

دخل النظام الضريبي المبسطويشير طرح النفقات إلى أن أساس الحساب ليس الإيرادات الكاملة، بل يتم تخفيضها بواسطة النفقات الفعلية المدفوعة. ومع ذلك، يجب أن تتذكر أن هناك قيودًا هنا. لا يمكن أخذ تكاليف المؤسسة في الاعتبار إلا إذا تم الإشارة إليها في القائمة المغلقة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يجب أن تؤخذ التكاليف في الاعتبار فقط إذا تم دفعها بالفعل.

بالنسبة للحساب، يتم استخدام معدل 15٪، لذلك يطلق عليه غالبًا النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪. كما تُمنح المناطق الحق في تقليصها داخل حدودها لتحفيز أنشطتها ذات الأولوية ودعم المنظمات الصغيرة ورجال الأعمال.

في هذا النظام، يجب دفع الضريبة حتى لو تجاوزت النفقات مبلغ الدخل المستلم وتكبدت الخسارة. يسمى الحد الأدنى من الضريبةوفقا للنظام الضريبي المبسط، الدخل ناقص النفقات.

يتم تسجيل المؤشرات في KUDiR، حيث، على عكس نظام الضرائب المبسط (USN) الذي يبلغ 6 بالمائة للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية، لا تحتاج إلى ملء معلومات حول الإيرادات فحسب، بل أيضًا النفقات المتكبدة.

انتباه!فهو يوفر بالنسبة لدافعي الضرائب أكبر قدر من التخفيض في العبء الضريبي، وبالتالي فهو أكثر ربحية. ولكن من المنطقي استخدامه إذا كان حجم النفقات 50-60٪ من حجم الدخل.

ملامح الضرائب على النظام الضريبي المبسط

يتيح النظام الضريبي المبسط ليس فقط تخفيض معدل الضريبة على النتيجة المالية لأنشطة المؤسسة، ولكن أيضًا الحصول على إعفاء من دفع قائمة معينة من الضرائب.

يحل تحويل الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط محل احتساب وسداد الضرائب التالية:

• ضريبة الدخل (أو ضريبة الدخل الشخصي لرواد الأعمال).
• ضريبة القيمة المضافة. - ضريبة القيمة المضافة. إذا أعلن الشخص الذي يطبق النظام الضريبي المبسط عن ضريبة القيمة المضافة طوعًا في المستندات، فيجب عليه دفعها حتى أثناء استخدام النظام الضريبي المبسط. بالإضافة إلى ذلك، يجب على المبسطين حساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها عندما يتم تكليفهم بواجبات وكيل الضرائب.
• وتحت شروط معينة من ضريبة الأملاك للكيانات القانونية.

كما أنه بالنسبة لبعض أنواع الأنشطة المبسطة، من الممكن تقليل مبلغ الاشتراكات المدفوعة على رواتب الموظفين.

يجب على رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية استخدام النظام الضريبي المبسط ودفع ضريبة واحدة.

يمكن لدافعي النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪، عند حسابه، تقليل مبلغ الضريبة المستلمة من المساهمات المدفوعة بالفعل، ولكن ليس أكثر من 50٪.

في السابق، كانت جميع الكيانات القانونية التي تستخدم النظام المبسط لديها الفرصة لعدم دفع ضريبة الأملاك. يوجد حاليًا انتقال من القاعدة الضريبية المحسوبة على أساس القيمة المخزونة للكائن إلى قاعدة يتم فيها تحديد الضريبة على أساس القيمة المساحية.

انتباه!إذا كان دافع الضرائب مسجلاً في المنطقة التي تم فيها الانتقال بالفعل، ويحدد التشريع قوائم الأشياء العقارية الخاضعة للضريبة في هذا الموضوع، فإن دافع النظام الضريبي المبسط ملزم بدفع ضريبة الأملاك للكيانات القانونية .

من يمكنه تطبيق النظام الضريبي المبسط

يتوفر نظام ضريبي مبسط في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية والشركات إذا:

• كيان تجاري لا يزيد عن 100 شخص.
• هناك أيضًا معايير للدخل - يجب ألا يتجاوز 150 مليون روبل سنويًا.
• يجب ألا تتجاوز التكلفة الإجمالية للأصول الثابتة 150 مليون روبل.

من هذا يمكننا أن نستنتج أنه لا يمكن استخدامه إلا من قبل الشركات الصغيرة ورجال الأعمال.

من لا يستطيع استخدام التبسيط

لا يتوفر نظام الضرائب المبسط في عام 2019 للشركات ذات المسؤولية المحدودة من الأشكال الأخرى من الكيانات القانونية إذا:

• مؤسسهم هو شركة أخرى بحصة مشاركة تزيد عن 25٪.
• ولا يمكن استخدامه من قبل الشركات التي لديها مكاتب تمثيلية وفروع.
• كما أن الكيانات التجارية التي تمارس أنشطة الائتمان أو التأمين، ولا تستطيع محلات الرهن التحول إليها؛ إنتاج المنتجات الخاضعة للضرائب غير المباشرة؛ أو من هم منظمو القمار.
• بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل دافعي الضرائب الذين تكون مؤشراتهم وفقًا للمعايير المدرجة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي أعلى من الحدود المقررة.

إجراءات التحول إلى النظام الضريبي المبسط

ينص التشريع على عدة خيارات للتحول إلى النظام الضريبي المبسط.

عند تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي

يحق للكيان التجاري أن يقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مع المستندات الخاصة بـ أو. وفي هذه الحالة، عند استلام شهادات التسجيل، يتم إخطاره على الفور بتطبيق النظام الضريبي المبسط.

بالإضافة إلى ذلك، يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي للكيانات المسجلة حديثًا بالتبديل إلى نظام مبسط في غضون 30 يومًا من تسجيلها لدى دائرة الضرائب الفيدرالية.

التبديل من الأوضاع الأخرى

يمكنك أيضًا تغيير النظام الضريبي إذا كانت الشركات أو رواد الأعمال الأفراد يعملون لفترة معينة.

ومع ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لا يمكن تحقيقه إلا في بداية العام. ولتنفيذه، يجب عليك تقديم طلب قبل 31 ديسمبر من العام السابق لبدء استخدام هذا النظام الخاص، بما يعكس الالتزام بمعايير إمكانية التطبيق. وينبغي حساب هذه الأرقام اعتبارا من 1 أكتوبر.

انتباه!لاستخدام النظام الضريبي المبسط في عام 2019، لا يمكن أن تكون إيرادات الشركة للأشهر التسعة من عام 2019 أعلى من 120 مليون روبل.

ولا يوجد أي تغيير آخر على النظام الحالي المتعلق بالنظام الضريبي المبسط.

إجراءات تغيير موضوع الضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط

وتنص قواعد القانون أيضًا على تغيير الأنظمة الضريبية ضمن النظام الضريبي المبسط نفسه.

تنطبق نفس القاعدة هنا كما هو الحال عند التبديل من نظام ضريبي آخر. يمكنك تغيير "الدخل" إلى "الدخل ناقص النفقات" والعودة فقط من بداية العام الجديد. للقيام بذلك، وفقا للإجراء المعمول به، قبل 31 ديسمبر، يجب عليك تقديم طلب مناسب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

فترة الضرائب والإبلاغ

ما هي الضريبة أو فترة الإبلاغ التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الفترة الخاضعة للضريبة

الفترة الضريبية للنظام الضريبي المبسط هي السنة التقويمية. خلال هذا الوقت، يتم إعداد إعلان وفقًا للنظام الضريبي المبسط، حيث يتم تحديد مبلغ الضريبة للسنة بشكل نهائي. تتضمن الفترة الضريبية فترات إعداد التقارير.

إذا كان هناك انتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO عند تجاوز المعايير المحددة، فإن الفترة الضريبية في هذه الحالة ستكون فترة أقل من سنة واحدة.

تظهر المعلومات الواردة في الإقرار بشكل تراكمي منذ بداية العام خلال فترة ضريبية واحدة فقط.

فترة التقرير

تعتبر فترات التقارير المبسطة ربع سنة ونصف سنة وتسعة أشهر. أي أن هذا هو الوقت الذي يتم فيه حساب الدفعات المقدمة.

إجراءات دفع الضرائب وفقًا للنظام الضريبي المبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية

يجب تحويل الضريبة إلى الميزانية على دفعات مقدمة كل ثلاثة أشهر، وبعد ذلك في نهاية العام - المبلغ المتبقي.

التواريخ المحددةعندما يكون من الضروري دفع ثمن كل جزء من هذه الأجزاء يتم تحديده بواسطة قانون الضرائب.

تنص على أنه يجب القيام بذلك قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع المكتمل:

• للربع الأول - حتى 25 أبريل؛
• ستة أشهر قبل 25 يوليو؛
• 9 أشهر - حتى 25 أكتوبر.
• يجب أن يتم سداد الدفعة النهائية لهذا العام للشركات بحلول 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير، ولأصحاب المشاريع بحلول 30 أبريل من نفس العام.

انتباه!إذا وقع تاريخ الدفع في عطلة نهاية الأسبوع، فسيتم تأجيله إلى أول يوم عمل بعد عطلة نهاية الأسبوع.

للمخالفة مواعيد نهائية معينةتتحمل الشركة أو رجل الأعمال الفردي المسؤولية.

الضرائب وإعداد التقارير على نظام مبسط لأصحاب المشاريع الفردية

بالنسبة لرواد الأعمال، يعتمد عدد الضرائب والتقارير على ما إذا كان يتم تعيين الموظفين أم لا.

يتضمن نظام الضرائب المبسط في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية دفع الضرائب التالية

يدفع رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين الضرائب التالية:

• ضريبة واحدة على النظام الضريبي المبسط.
• إلى صندوق التقاعد والرعاية الطبية الإلزامية. تأمين.
• ضريبة الأملاك للأفراد.
• ضريبة الأراضي والنقل (إذا كانت هناك أشياء خاضعة للضرائب).
• ضريبة القيمة المضافة إذا كانت مخصصة في مستندات الشحن.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والموظفين، يتم إضافة ما يلي إلى هذه القائمة:

• ضريبة الدخل الشخصي على رواتب الموظفين؛
• مساهمات التأمين على رواتب الموظفين.

تقرير رجل الأعمال الفردي عن النظام الضريبي المبسط

يجب على رواد الأعمال بدون موظفين تقديم التقارير التالية:

• سنويا.
• إقرار ضريبة القيمة المضافة (إذا تم تخصيصه في مستندات التسوية).

يضيف رواد الأعمال الأفراد والموظفون أيضًا:

• في نهاية العام من دخل موظفيها.
• كل ربع؛
• تقارير إلى صندوق التقاعد - شهرية وسنوية؛
• تقرير إلى الضمان الاجتماعي 4-FSS؛

الضرائب وإعداد التقارير على نظام مبسط لشركة ذات مسؤولية محدودة

يتضمن نظام الضرائب المبسط في عام 2019 للشركات ذات المسؤولية المحدودة دفع الضرائب التالية

يجب على الشركة دفع الضرائب والاشتراكات التالية:

• ضريبة واحدة على النظام الضريبي المبسط؛
• ضريبة الدخل الشخصي على رواتب الموظفين؛
• مساهمات التأمين لرواتب الموظفين؛
• ضريبة الأملاك (إذا تم حسابها على أساس القيمة المساحية)؛
• ضريبة الأراضي والنقل (إذا كانت هناك أشياء خاضعة للضرائب)
• ضريبة القيمة المضافة، إذا كانت مخصصة في مستندات الشحن؛
• الضريبة التجارية، إذا تم تقديمها بموجب التشريعات الإقليمية.

شركة ذات مسؤولية محدودة تقدم تقارير عن النظام الضريبي المبسط

المنظمات، مقارنة برواد الأعمال الأفراد، تقدم دائمًا مجموعة كاملة من التقارير إلى أعضاء مختلفة:

• إعلان عن النظام الضريبي المبسط;
• تقرير 2-NDFL بناء على نتائج العام من دخل موظفيها.
• تقرير 6-NDFL كل ربع سنة؛
• إقرار ضريبة القيمة المضافة (إذا تم تخصيصه في مستندات التسوية)؛
• الإقرارات المتعلقة بضرائب الأراضي والنقل (إذا كانت هناك أشياء خاضعة للضرائب)؛
• الحساب الموحد لأقساط التأمين في نهاية العام؛
• تقارير إلى صندوق التقاعد - SZV-M وSZV-STAZH؛
• تقرير إلى الضمان الاجتماعي 4-FSS؛
• يجب على الشركات الصغيرة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط تقديم نماذج مبسطة من الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر والتمويل المستهدف. وتقوم الشركات المتبقية بإعداد سجلاتها المحاسبية كاملة؛
• تقرير عن الرقم المتوسط;
• يتم تقديم التقارير الإحصائية بالكامل.

الحد الأدنى للضريبة وفقا للنظام الضريبي المبسط: الدخل مطروحا منه النفقات

عندما يستخدم رجل أعمال فردي أو شركة النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات"، فإذا حصل على ربح أو خسارة صغيرة، فسيظل يتعين عليه سداد دفعة إلزامية إلى السلطات الضريبية. هذا هو الحد الأدنى من الضريبة التي يتم دفعها بمبلغ 1٪ من الدخل.

يتم حسابه فقط في نهاية السنة التقويمية. بعد حساب مبلغ الإيرادات والمصروفات للسنة وتحديد مبلغ الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط 15%، من الضروري أيضاً حساب الحد الأدنى للضريبة.

وإذا كان المبلغ المستلم أقل من الضريبة المحسوبة وفقا للقواعد العامة، فيتم دفع هذه الأخيرة. إذا كان الحد الأدنى للضريبة أعلى، فسيتعين عليك دفعه.

لم تعد هناك حاجة لإصدار خطاب يطلب فيه احتساب مبالغ الدفعات المقدمة التي تم إرسالها مسبقًا كحد أدنى للضريبة. سيقوم مكتب الضرائب بذلك بنفسه بعد استلام الإقرار.

تخفيض الضرائب بسبب الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية والتأمين الطبي الإلزامي

شركة ذات مسؤولية محدودة ورجل أعمال فردي مع الموظفين

المنظمات ورجال الأعمال الذين لديهم عقود توظيفمع الموظفين المعينين، يمكنهم تخفيض الضريبة المحسوبة بمقدار الاشتراكات.

يعتمد مقدار التخفيض على النظام الذي يستخدمونه:

• وباستخدام نظام "الدخل"، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والشركات تخفيض الضريبة على المساهمات بما لا يزيد عن 50%. يمكنك استخدام الاشتراكات لنفسك وبمبلغ 1٪ (لرواد الأعمال)، بالإضافة إلى مساهمات PF، والتأمين الطبي، والتأمين الاجتماعي والإصابة للموظفين، ومدفوعات الإجازات المرضية من أموال صاحب العمل.
• وفي نظام "الدخل ناقص النفقات"، يتم إدراج الاشتراكات ضمن النفقات التي تخفض الدخل بالكامل.

انتباه!وفي هذه الحالة، تؤخذ في الاعتبار الاشتراكات المحولة خلال ربع معين، بغض النظر عن الفترة التي تم دفعها فيها بالفعل.

رجل أعمال فردي بدون موظفين

يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار الاشتراكات المدفوعة. وفي الوقت نفسه، يتم أخذها في الاعتبار بالكامل.

يُسمح بقبول تخفيض في مبلغ مدفوعات التأمين للفرد والمساهمة بمبلغ 1٪ من الدخل.

عند حساب الضريبة تؤخذ في الاعتبار الاشتراكات التي تم سدادها في نفس الربع. لا يهم الفترة التي تم فيها الدفع.

لذلك، لدى رجل الأعمال خيار - دفع المبلغ بالكامل بالكامل، أو تخفيض الضريبة عليه في هذا الربع ثم عدم استغلال هذه الفرصة، أو تقسيم مبلغ المساهمات إلى أربعة أجزاء، ودفعها بأجزاء متساوية ربع سنوية وكذلك خصمها المبلغ من الضريبة.

الجمع بين النظام الضريبي المبسط والأنظمة الضريبية الأخرى

يمكنك الجمع بين الضرائب المبسطة وUTII أو PSN. ولكن لا يمكن القيام بذلك إلا إذا تم تسجيل أحد أنواع الأنشطة المحددة في التشريع كدافع ضرائب لعدم التبادل أو براءة الاختراع.

وفي الوقت نفسه، من الضروري لكل نظام الاحتفاظ بسجلات منفصلة لكل من الدخل المستلم والنفقات المنفقة لتجنب المشاكل الناشئة عن الازدواج الضريبي.

إذا أغلق دافع الضرائب عملية احتساب أو براءة اختراع، ولكن كان لديه نظام ضريبي مبسط مفتوح، فإن أنواع الأنشطة التي كان يغطيها في السابق يجب أن تخضع لضريبة مبسطة واحدة عندما يستمر تنفيذها.

فقدان الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسط

يحدد قانون الضرائب عدة معايير عند الوصول إليها لم يعد للكيان الاقتصادي الحق في التبسيط:

• تجاوز حجم الدخل 150 مليون روبل.
• أصبحت تكلفة نظام التشغيل أكثر من 150 مليون روبل؛
• وشمل رأس المال المصرح به شركات أخرى بحصة تزيد عن 25%؛
• وأصبح متوسط ​​عدد الموظفين أكثر من 100 شخص.

في حالة انتهاك شرط واحد على الأقل، يجب على الشركة التحول إلى OSNO. وفي الوقت نفسه يجب على الشركة تتبع لحظة الانتهاك والانتقال بنفسها.

وبعد ذلك تقوم بإبلاغ السلطات الضريبية بهذا:

• يرسل إشعارًا بفقدان الحق في النظام الضريبي المبسط - قبل اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لربع الخسارة؛
• يتم تقديم الإقرار وفق النظام الضريبي المبسط - قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع الخسارة؛
• دفع الضريبة لتلك الأرباع التي عملت فيها الشركة بموجب النظام الضريبي المبسط - قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع الخسارة.

أحد أنظمة الضرائب الأكثر شعبية، خاصة بين رواد الأعمال الأفراد، هو النظام المبسط (USN أو النظام المبسط). ها الميزة الأساسيةهو أنه بدلاً من ضريبة الدخل، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الأملاك، يتم دفع ضريبة واحدة تحل محلها. في الوقت نفسه، يكون العبء الضريبي أقل من OSNO، كما أن محاسبة رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة أسهل بكثير، لذا يمكنك القيام بذلك بنفسك.

يمكن للمؤسسات ورواد الأعمال الذين يرغبون في تطبيق نظام ضريبي مبسط اختيار خيارين لحساب الضرائب:

• أبسطها هو الذي يبلغ معدله 6٪.
• أكثر تعقيدا، ولكن في بعض الحالات يكون استخدامه أكثر ربحية - وهذا هو النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات"يختلف المعدل حسب توفر المزايا - من 5 إلى 15٪، ولكن في أغلب الأحيان لا يزال 15٪.

شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط

إن استخدام التبسيط له بعض القيود، لذا عليك أولاً أن تفهم ما إذا كان عملك يقع ضمن هذه القيود (قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المادة 346.12، البند 3).

رقم:

• لا يمكن تطبيق هذا النوع من الضرائب إلا على الشركات الصغيرة التي لا يزيد عدد موظفيها عن 100 موظف.

لأي نوع من النشاط وأي المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية لا يمكنهم تطبيق هذا النوع من الضرائب:

• شركات التأمين والبنوك ومنظمات التمويل الأصغر ومكاتب الرهونات وصناديق الاستثمار وصناديق التقاعد غير الحكومية والمشاركين في سوق الأوراق المالية الذين يعملون على أساس مهني.
• إذا كان رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة يعمل في مجال المبيعات أو التعدين، فإن الاستثناء هو الاستثناء الشائع، على سبيل المثال، الرمل والحجر المسحوق والجفت.
• الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية الذين ينتجون سلعًا غير قابلة للاستهلاك (البنزين والكحول منتجات التبغوإلخ.).
• المحامون الذين لديهم مكتب محاماة، وكتاب العدل الذين يعملون في القطاع الخاص، وما إلى ذلك.
• الكيانات التجارية التي تستخدم .
• المنظمات التي تشارك في اتفاقيات مشاركة الإنتاج.
• إذا كانت حصة المشاركة في تنظيم منظمات أخرى أكثر من 25%، باستثناء المنظمات غير الربحية؛ التعليمية و مؤسسات الميزانية; وكذلك المنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به من 100% من المساهمات المقدمة المنظمات العامةأناس معوقين.
• في حالة تجاوز 100 مليون روبل. القيمة المتبقية للأصول الثابتة.
• لا يمكن استخدام التبسيط من قبل المنظمات الأجنبية.
• المؤسسات المالية والحكومية.
• إذا قدمت منظمة أو رجل أعمال فردي طلبًا للنظام الضريبي المبسط المطلوب للانتقال إلى هذا النظام الضريبي في موعد لا يتجاوز المواعيد النهائية التي يحددها القانون.
• المنظمات التي لها فروع.

وفي 1 يناير 2016، دخلت التعديلات حيز التنفيذ، والتي بموجبها، في حالة استيفاء الشروط الموصوفة، يحق للمنظمات تطبيق النظام الضريبي المبسط إذا كان لديها مكاتب تمثيلية خاصة بها، بالنسبة للفروع يبقى كل شيء دون تغيير.

حسب الدخل:

• إذا تجاوز الدخل السنوي للشركة حجم مبيعات معين، في عام 2014 كان 60 مليون روبل، في عام 2015 تم زيادة الشريط إلى 68.82 مليون روبل، في عام 2016 كان الحد الأقصى 79.74 مليون روبل. لذلك، الشرط نفسه هو أنه إذا لم تتجاوز الشركة، بناءً على نتائج 9 أشهر من عملها، مستوى الدخل البالغ 45 مليون روبل، فيمكنها التحول إلى نظام ضريبي مبسط بدءًا من العام المقبل عن طريق تقديم طلب في النموذج 26.2-1.

مهم!اعتبارًا من 1 يناير 2017، بدأت عتبة التحول إلى النظام الضريبي المبسط في الارتفاع. وفي نهاية عام 2016، يجب ألا يتجاوز الدخل 59 مليون 805 ألف روبل.

إجراءات التحول إلى النظام الضريبي المبسط

يمكن تنفيذ الانتقال إلى نظام مبسط من خلال تقديم الطلب خلال الأطر الزمنية التالية:

1. عند تنظيم شركة مع وثائق التسجيل.
2. في غضون 30 يوما بعد التسجيل.
3. حتى 31 ديسمبر من العام السابق لتطبيق النظام الضريبي المبسط.
4. لكي لا تنتظر لمدة عام كامل، يمكنك إغلاق رجل أعمال فردي وفتحه على الفور عن طريق إرسال الإشعار اللازم.

ماذا تختار: "الدخل" أو "الدخل ناقص النفقات" النظام الضريبي المبسط؟

من أجل اختيار نوع الضرائب، عليك أن تفهم ما وراء ذلك. سنصف بإيجاز كل واحد منهم، ويمكنك قراءة المزيد من التفاصيل على موقعنا في مقالات أخرى.

"دخل" STS – 6%

إجراءات حساب التبسيط في في هذه الحالةالأمر بسيط للغاية، لحسابه عليك أن تأخذ كل الدخل المستلم وضربه بالمعدل، وهو 6٪.

مثال

لنفترض أنك حصلت على دخل قدره مليون روبل، فسيتم احتساب الدخل وفقا للمخطط التالي:

الضريبة = الدخل * 6%،

في حالتنا 1،000،000 * 6٪ = 60،000 روبل.

يرجى ملاحظة أن النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل" لا تؤخذ بعين الاعتبار بأي شكل من الأشكال.لذلك يجب استخدامه إذا كان من الصعب جدًا تأكيد النفقات أو كانت حصتها صغيرة جدًا. يتم استخدام نظام 6٪ بشكل أساسي من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون بدون موظفين أو لديهم عدد قليل من الموظفين، بسبب المحاسبة البسيطة، يمكنك الاستغناء عن المحاسبين وعدم استخدام الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة.

STS "الدخل ناقص النفقات" - 5-15%

يعد نظام حساب الضرائب هذا أكثر تعقيدًا، وعلى الأرجح سيكون من الصعب جدًا إدارته بمفردك بدون محاسب مؤهل. ومع ذلك، فإن التطبيق الصحيح لهذا النظام يمكن أن يوفر الضرائب، ومن المفيد استخدامه إذا تمكنت الشركة ذات المسؤولية المحدودة أو رجل الأعمال الفردي من تأكيد النفقات.

انتباه!ويعتقد أن هذا النظام الضريبي المبسط أكثر ربحية من 6٪ إذا كان يمثل 50٪ على الأقل من الدخل.

يبلغ معدل الضريبة عادة 15%، ولكن يمكن تخفيضه في المناطق إلى 5% وفي حالة أنواع معينة من الأنشطة. يجب عليك مراجعة مكتب الضرائب الخاص بك للحصول على تفاصيل السعر التفضيلي.
مثال

لنأخذ أيضًا دخلًا سنويًا قدره مليون روبل، ولنأخذ نفقات قدرها 650 ألف روبل، ونحسب الضرائب بمعدل 15٪.

الضريبة = (الدخل - المصروفات) * النسبة (5-15%)

وفي حالتنا: (1,000,000 – 650,000) * 15%= 52,500

كما ترون في هذه الحالة، سيكون مبلغ الضريبة أقل، ولكن الاحتفاظ بالسجلات أكثر صعوبة. في الوقت نفسه، لا يمكن أخذ جميع النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط، الدخل مطروحًا منه النفقات، في الاعتبار عند حساب الضريبة، ويمكنك قراءة المزيد عن هذه الضريبة بالضغط على الرابط.

الحد الأدنى من الضرائب والخسارة

فارق بسيط آخر في هذا النظام هو الحد الأدنى من الضرائب. يتم دفعها إذا كانت الضريبة المقدرة أقل من هذا المبلغ أو حتى صفر، ومعدلها هو 1٪ من الدخل، باستثناء النفقات المتكبدة (قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 346.18). لذلك، إذا أخذنا المثال الذي وصفناه، فإن الحد الأدنى للضريبة سيكون 10000 روبل. (1 مليون روبل * 1٪)، حتى لو حسبت، على سبيل المثال، 8000 روبل للدفع. أو 0 فرك.

حتى لو كانت نفقاتك تعادل دخلك، الأمر الذي سيؤدي في الأساس إلى أساس ضريبي صفر، فستظل بحاجة إلى دفع نسبة 1٪. عند حساب "حسب الدخل" لا يوجد حد أدنى للضريبة. إذا تكبد دافع الضرائب خسارة، بناءً على نتائج الفترة الضريبية الأخيرة، فيمكن إدراج هذا المبلغ في النفقات في السنوات اللاحقة، ويمكن تخفيض مبلغ الضريبة وفقًا لذلك.

- تخفيض النظام الضريبي المبسط بمقدار أقساط التأمين

أحد الجوانب الإيجابية للتبسيط هو أنه يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار اشتراكات التأمين المحولة إلى صندوق المعاشات التقاعدية. ومع ذلك، هناك بعض الخصائص، سواء عند اختيار نظام حساب الضرائب أو بحضور الموظفين.

نظام ضريبي مبسط - أصحاب المشاريع الفردية في ظل نظام "الدخل" بدون موظفين

كما تعلمون، يمكن لرجل الأعمال أن يعمل بدون موظفين مستأجرين، في حين أنه يدفع فقط دفعة لصندوق المعاشات التقاعدية لنفسه، الذي أنشأته الحكومة كل عام. لذلك في عام 2016 بلغت قيمتها 23,153.33 (PFR وMHIF). تسمح لك هذه الدفعة بتخفيض مبلغ الضريبة بمقدار كامل المبلغ (بنسبة 100%). وبالتالي، قد لا يدفع رجل الأعمال الفردي هذه الضريبة على الإطلاق.

مثال

إيفانوف ف. خلال العام الماضي حصل على 220 ألف روبل، وبيتروف أ. حصل على 500000 روبل، وكلاهما دفع المبلغ المذكور أعلاه بالكامل، ونتيجة لذلك، يتم احتساب الضرائب عليهما على النحو التالي:

بالنسبة لإيفانوف: الضريبة = 220.000 * 6% = 13.200، نظرًا لأن مبلغ الدفع لصندوق المعاشات التقاعدية للفرد أكبر من القيمة المستلمة، وبالتالي فإن قيمة الضريبة النهائية ستكون صفرًا.

بالنسبة لبتروف: الضريبة = 500.000 * 6% = 30.000، نطرح الدفعة عن أنفسنا، نجد أن مبلغ الضريبة المستحقة سيكون 30.000 - 23.153.33 = 6.846.67.

نظام ضريبي مبسط - أصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة بموجب نظام "الدخل" مع الموظفين

يمكن أن ينشأ هذا الموقف سواء بالنسبة لمنظمة لا يمكنها العمل بدون موظفين أو بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية. في هذه الحالة، يمكن تخفيض الضرائب بمقدار المدفوعات للموظفين، ولكن ليس أكثر من 50٪. وفي هذه الحالة يتم دفعه كاملا، لكن لا يؤخذ في الاعتبار عند التخفيض.

مثال 1

حصل بتروف على 700000 روبل، وبلغت المدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية للموظفين 18000 روبل. في هذه الحالة نحصل على:

الضريبة = 700,000 * 6% = 42,000، حيث أن مبلغ المدفوعات لصندوق التقاعد للموظفين لا يتجاوز 50% من المبلغ المستلم، فيمكن تخفيض النظام الضريبي المبسط بالكامل بواسطته. الضريبة المستحقة في هذه الحالة ستكون 24,000 (42,000 – 18,000).

مثال 2

لنفترض أن إيفانوف (أو شركة Ivanov and K LLC) حصل على 700000 دولار، بينما دفع 60000 روبل لصندوق المعاشات التقاعدية للموظفين.

الضريبة = 700000 * 6٪ = 42000 روبل، ويمكن أن تخفض الضرائب بما لا يزيد عن 50٪، في حالتنا هذا هو 21000. وبما أن 60000 (الدفع لصندوق المعاشات التقاعدية) أكثر من 21000، لا يمكن تخفيض الضرائب أكثر من ذلك، من 21 ألف أي لا يزيد عن 50٪. ونتيجة لذلك، ستكون الضريبة المستحقة 21000 روبل (42000 – 21000).

النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات"

في هذه الحالة، لا يهم وجود أو غياب الموظفين. في هذه الحالة، لا يتم تخفيض الضريبة نفسها، ولكن، كما في الأمثلة التي تمت مناقشتها أعلاه، يتم تخفيض القاعدة الضريبية. أولئك. يتم تضمين مبلغ المدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية في مبلغ النفقات وسيتم احتساب الضريبة من الفرق بالمعدل المطبق.

مثال

لذلك، إذا تلقى بتروف دخلا قدره 500000 روبل، وبلغت النفقات - الإيجار 20000 روبل، الراتب 60000، بلغت المدفوعات إلى صندوق المعاشات التقاعدية للموظفين 18000 لنفسه.

الضريبة المستحقة = (500,000 – 20,000 – 60,000 – 18,000 – 23,153.33) * 15% = 378,846.76 * 15% = 56,827.

كما ترون، مبدأ الحساب مختلف بعض الشيء.

دفع 1٪ لصندوق المعاشات التقاعدية للدخل الذي يزيد عن 300000 روبل

يرجى ملاحظة أنه إذا حصل رجل أعمال فردي على دخل يزيد عن 300 ألف روبل خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فسيتم دفع 1٪ إضافية من المبلغ الزائد إلى صندوق المعاشات التقاعدية (PFR). على سبيل المثال، إذا تم الحصول على دخل قدره 400000 روبل، فسوف تحتاج بالإضافة إلى ذلك إلى دفع (400000 - 300000) * 1٪ = 1000 روبل.

مهم!وفي كتاب بتاريخ 7 ديسمبر 2015، برقم 03-11-09/71357، أوضحت وزارة المالية أن هذه الدفعة ستعادل دفعة ثابتة إلزامية، وبالتالي يمكن أيضًا تخفيض النظام الضريبي المبسط بهذا المبلغ. لا تخلط بين هذا المبلغ والحد الأدنى للضريبة!

الإبلاغ ودفع الضرائب

يتضمن هذا النوع من الضرائب التقارير التالية:

1. الإقرار وفق النظام الضريبي المبسطمرة واحدة في السنة، الموعد النهائي للتقديم هو حتى 30 أبريل من العام التالي للعام السابق.
2. يجب على رواد الأعمال الحفاظ على الاسم المختصر - KUDiR. منذ عام 2013، لم تعد شهادة دائرة الضرائب الفيدرالية مطلوبة. ولكن يجب أن تكون مربوطة ومخيطة ومرقمة على كل حال إذا توفرت الإبلاغ صفر، في بعض المناطق غير مطلوب.

إذا توقف رائد الأعمال عن ممارسة أنشطته بموجب النظام الضريبي المبسط، فيجب عليه تقديم إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي توقف فيه.

دفع الضرائب

على الرغم من تقديم التقارير مرة واحدة في السنة، لا يزال يتعين عليك الاحتفاظ بالسجلات باستمرار، لأن المدفوعات بموجب النظام الضريبي المبسط تنقسم إلى 4 أجزاء - 3 منها مقدمة وإلزامية، كما هو الحال بالنسبة للدفعة النهائية الرابعة لهذا العام. في الوقت نفسه، إذا لم تقم بدفع دفعات مقدمة أو الدفع بشكل صحيح، فقد يتم فرض غرامات وعقوبات عليك.

المواعيد النهائية لدفع السلف والضرائب هي كما يلي:

• بالنسبة للربع الأول، يجب أن يتم السداد بحلول 25 أبريل.
• بالنسبة للربع الثاني، يكون الدفع مستحقًا في 25 يوليو.
• من المقرر سداد الربع الثالث في 25 أكتوبر.
• يتم الدفع السنوي والنهائي في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. أولئك. على سبيل المثال، سيكون 30 أبريل 2017 هو الموعد النهائي لدفع الضرائب لعام 2016.

المسؤولية عن الانتهاكات المكتشفة

1. إذا تأخرت أو ببساطة لم تقدم إقرارك الضريبي المبسط في الوقت المحدد، فستتراوح الغرامة من 5 إلى 30% بناءً على مبلغ الضريبة المطلوب دفعها. في هذه الحالة الحد الأدنى للغرامة هو 1000 روبل.
2. إذا لم تدفع الضرائب، فستكون العقوبات 20-40٪ على أساس المبالغ التي لم تدفعها.
3. إذا تأخرت المدفوعات، سيتم فرض غرامات وكذلك إذا تم حسابها بشكل غير صحيح.

تم تقديمه لدعم الشركات الصغيرة. وتكمن خصوصيتها في أنها تحل محل جزء من الضرائب المدفوعة للميزانية من قبل المؤسسة وتبسط المحاسبة وإعداد التقارير من قبل مؤسسة صغيرة.

لأول مرة، تم تقديم نظام ضريبي مبسط في روسيا بموجب القانون الاتحادي رقم 222-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 1995، والذي أصبح غير صالح في 1 يناير 2003 بسبب دخول الفصل المقابل حيز التنفيذ كجزء من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

أثناء تطبيق النظام الضريبي المبسط تم إجراء تغييرات وإضافات عليه، وتوضيح بعض الأحكام.

اعتبارًا من 1 يناير 2003، تم تحديث النظام الضريبي المبسط بشكل كبير. وتم الاحتفاظ ببعض عناصر النسخة السابقة من النظام الضريبي المبسط، ولكن تم أخذ الخبرة المتراكمة أثناء تطبيقه في الاعتبار أيضًا.

وهذا بالتحديد ما يؤكد أهمية القضايا الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط، حيث أصبح تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة أحد أهم المجالات التحول الاقتصاديفي البلاد. مفهوم ذلك مزيد من التطويريجب أن ينص على إنشاء متطلبات السوق العامة - البنية التحتية للسوق، وآلية التحفيز، ونظام دعم الدولة الخاص، ولا سيما وجود أنظمة ضريبية خاصة.

نظام ضريبي مبسط- نظام ضريبي خاص يطبقه دافعو الضرائب (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية) إلى جانب الأنظمة الضريبية الأخرى. نظام ضريبي خاصهو نظام ضريبي مع إجراء خاص لحساب الضرائب.

الجانب الإيجابي من هذا النظام الضريبيوأوضح لدافعي الضرائب انخفاض كبير في العبء الضريبي مقارنة بالنظام الضريبي المعمول به بشكل عام، في تقليل العبء الضريبي، وتبسيط الضرائب والمحاسبة وإعداد التقارير للمؤسسات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا للرسالة المنشورة من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أبريل 2009 رقم 07-05-08/156، فإن الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تستخدم النظام المبسط لا تزال غير قادرة على رفض الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية.

يعمل النظام الضريبي المبسط لدافعي الضرائب على تقليل العبء الضريبي بشكل كبير مقارنة بالنظام الضريبي المعمول به بشكل عام. وتتخذ الحكومة هذه التدابير لتحفيز تنمية ريادة الأعمال الخاصة وتحويل دخل المؤسسات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية من أعمال الظل إلى الأعمال القانونية.

من وظائف النظام الضريبي تحفيز تطوير الصناعات والمجالات الاقتصادية الواعدة. ولأداء هذه الوظيفة، بالإضافة إلى النظام الضريبي الرئيسي، هناك أنظمة ضريبية خاصة.

يعد إنشاء نظام ضريبي مبسط أحد أشكال الدعم للشركات الصغيرة. وفي هذا الصدد، بالإضافة إلى قانون الضرائب الاتحاد الروسي، القانون التنظيمي الأساسي الأولي الذي يعزز وضع كيان الأعمال الصغيرة هو القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 209-FZ "بشأن تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة في الاتحاد الروسي". ولسوء الحظ، فإن أحكام هذا القانون لا تنص بشكل مباشر على إمكانية استخدام نظام ضريبي ومحاسبي مبسط للشركات الصغيرة. ومع ذلك، تنص أحكام القانون على إدخال إجراء مبسط لتقديم البيانات المالية.

مفهوم و التنظيم القانونينظام ضريبي مبسط . النظام الضريبي المبسط (USNO) هو نظام ضريبي خاص تم تطبيقه في جميع أنحاء الاتحاد الروسي منذ 1 يناير 2003، إلى جانب النظام الضريبي المقبول عمومًا.

إن جوهر الضريبة الواحدة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية هو أنها تحل محل دفع عدد من الضرائب التي يحددها النظام الضريبي العام.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 4 من القانون الاتحادي N 209-FZ "بشأن تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة في الاتحاد الروسي" يمكن إدراج الشركات الصغيرة في الاتحاد الروسي سجل الدولةالكيانات القانونية والمنظمات التجارية والأفراد - رواد الأعمال الأفراد.

عند تصنيف كيان تجاري على أنه شركة صغيرة، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار عددًا من المتطلبات الإلزامية شروطأنشأها القانون للاعتراف بالمنظمة ككيان تجاري صغير:

1. الحصة الإجمالية لمشاركة الاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات والكيانات القانونية الأجنبية والمواطنين الأجانب والمنظمات العامة والدينية (الجمعيات) والجمعيات الخيرية وغيرها من الصناديق في رأس المال المصرح به (صندوق الأسهم) ) من هذه الكيانات القانونية يجب ألا تتجاوز 25٪ (باستثناء أصول صناديق الاستثمار المساهمة وصناديق الاستثمار المشتركة المغلقة).

2. الرقم المتوسطيجب ألا يتجاوز عدد موظفي مؤسسة تجارية للسنة التقويمية السابقة 100 شخص في مؤسسة صغيرة و 15 شخصًا في مؤسسة صغيرة.

3. وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يوليو 2008 رقم 556 "بشأن الحد الأقصى لقيم الإيرادات من بيع البضائع (العمل والخدمات) لكل فئة من فئات الشركات الصغيرة والمتوسطة" يجب ألا يتجاوز الحد الأقصى لإيرادات المبيعات بدون ضريبة القيمة المضافة لمنظمة تجارية للسنة التقويمية السابقة 400 مليون روبل. في مؤسسة صغيرة و 60 مليون روبل. في مؤسسة صغيرة.

البند الفرعي 1، البند 3، المادة. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحظر استخدام نظام مبسط من قبل المنظمات التي لديها فرع أو مكتب تمثيلي واحد على الأقل. ومع ذلك، إذا أنشأت الشركة قسمًا منفصلاً لا يفي بخصائص الفرع أو المكتب التمثيلي (المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، وكذلك إذا لم ينعكس ذلك في الوثائق التأسيسية، فيمكنك الاستمرار في "التبسيط" دون أي مشاكل. تم التعبير عن هذا الرأي في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 مارس 2008 رقم 03-11-04/2/60 ومؤرخة 24 مارس 2008 رقم 03-11-04/2/57. يمكن العثور على موقف مماثل في منشورات خبراء الضرائب.

ليس لديك الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسطالمنظمات والبنوك وشركات التأمين وصناديق التقاعد غير الحكومية وصناديق الاستثمار والمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية ومكاتب الرهونات وما إلى ذلك. (البند 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وفقا للفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا فشل دافع الضرائب في الامتثال للمعايير التي تمنح الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط، فسيتم اعتباره منقولاً إلى نظام ضريبي مختلف منذ بداية الربع عندما يكون هناك معيار واحد على الأقل. انتهكت. الجانب الإيجابي الوحيد في هذه الحالة هو أن دافعي الضرائب هؤلاء معفون من المسؤولية الضريبية عن التأخر في تقديم المستندات ودفع المدفوعات المقدمة.

المنظمات (رجال الأعمال) الخاضعة لنظام الضرائب العام وتفي بالمتطلبات المنصوص عليها في الفقرتين 2 و 3 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، له الحق في التحول إلى النظام الضريبي المبسط من بداية السنة التقويمية التالية. للقيام بذلك، هي (هو) تحتاج من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر السنة الحاليةقم بتقديم طلب إلى مصلحة الضرائب في موقعك بالنموذج المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 أبريل 2010 رقم ММВ-7-3/182@.

في الطلب، يشير دافع الضرائب، على وجه الخصوص، إلى:

موضوع الضرائب المحدد؛

مبلغ الدخل لمدة تسعة أشهر من العام الحالي؛

متوسط ​​عدد الموظفين للفترة المحددة؛

القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة اعتبارًا من 1 أكتوبر من العام الحالي (البند 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تُعفى المنظمات التي تطبق هذا النظام الضريبي من الالتزام بالدفع:

ضريبة دخل الشركات (باستثناء الضريبة المدفوعة على الدخل الخاضع للضريبة بموجب معدلات الضرائب، المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 من الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

ضريبة القيمة المضافة (باستثناء حالات استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي واستئجار ممتلكات الدولة، عندما يكون على المنظمة التزام بدفع ضريبة القيمة المضافة على أساس الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي باعتبارها وكيل الضرائب)؛

ضريبة الأملاك التنظيمية.

يُعفى أصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون هذا النظام الضريبي من الالتزام بالدفع:

ضريبة الدخل فرادى(فيما يتعلق بالدخل المستلم من التنفيذ النشاط الريادي، باستثناء الضريبة المدفوعة على الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات الضريبة المنصوص عليها في الفقرات 2 و4 و5 من المادة. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

ضريبة القيمة المضافة (باستثناء الحالات التي يعمل فيها رجل أعمال فردي، وفقًا لأحكام الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، كوكيل ضريبي)؛

ضريبة الأملاك للأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة للأنشطة التجارية).

تجدر الإشارة بشكل خاص إلى أن كلاً من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى نظام ضريبي مبسط يدفعون أقساط التأمينلتأمين التقاعد الإلزامي وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (على وجه الخصوص، بالنسبة للموظفين، يدفع رجل الأعمال مساهمات ثابتة لتمويل التأمين وجزء ممول من معاش العمل وفقًا للمادة 28 من القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001) N 167-FZ "بشأن تأمين التقاعد الإلزامي في الاتحاد الروسي").

تدفع الكيانات الاقتصادية التي تطبق نظام الضرائب المبسط الضرائب الأخرى المعمول بها في الاتحاد الروسي، إذا كانت هناك أسباب لذلك وفقًا للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. على سبيل المثال، إذا ظهر دافع ضرائب واحد على أساس الفصل. 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل الدافع ضريبة النقلفهو ملزم بحساب الضريبة ودفعها بالطريقة المقررة عمومًا وتقديم التقارير الضريبية.

في عام 2010، استخدمت المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية نظام الضرائب المبسط، وفقًا للفقرة 2، الجزء 2، المادة. 57 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ "بشأن أقساط التأمين في صندوق التقاعدالاتحاد الروسي، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي و الصناديق الإقليمية"التأمين الصحي الإلزامي" يدفعون أقساط التأمين بأسعار مخفضة لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي وTFOMS، ولكن اعتبارًا من 1 يناير 2011، سيتعين عليهم الدفع أقساط التأمين بنفس تعريفات المنظمات (رجال الأعمال) بموجب نظام الضرائب العام - بأسعار التأمين العامة.

لا يُعفى دافعو الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط من أداء واجبات وكلاء الضرائب - حيث يتعين عليهم أن يدفعوا إلى الميزانية ضريبة الدخل الشخصي (على سبيل المثال، على دخل الموظفين - 13٪ أو 30٪)، وضريبة القيمة المضافة (على على سبيل المثال، على الإيجار عند استئجار العقارات الفيدرالية أو البلدية)، وما إلى ذلك.

تسمح المادة 346.25.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لأصحاب المشاريع الفردية، بالإضافة إلى النظام الضريبي المبسط القياسي، بتطبيق نظام ضريبي آخر - نظام مبسط يعتمد على براءة الاختراع. يتم استبدال الضريبة الواحدة ببراءة اختراع. لن يتأثر مبلغ براءة الاختراع بالدخل المستلم والنفقات التي يتكبدها صاحب المشروع. لن يكون من الممكن استخدام هذا النظام الضريبي إلا من قبل رواد الأعمال الذين يعملون بشكل مستقل، دون إشراكهم كمية كبيرةالموظفين، بما في ذلك أولئك الذين يعملون بموجب عقود مدنية.

لا يمكن لجميع رواد الأعمال الأفراد العمل بموجب براءة اختراع. البند 2 من الفن. 346.25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد قائمة مغلقة بأنواع الأنشطة التي يمكن العمل في تنفيذها ببراءة اختراع. وهذه القائمة، على سبيل المثال، لا تتضمن مفهوم "الخدمات المنزلية".

يتم اتخاذ القرار بشأن إمكانية استخدام رواد الأعمال الأفراد لنظام ضريبي مبسط يعتمد على براءة اختراع في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بموجب قوانين هذه الكيانات المكونة. في الوقت نفسه، تحدد قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي قوائم محددة لأنواع أنشطة ريادة الأعمال (ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بناءً على البند 2.1 من الفن. 346.25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تطبيق نظام ضريبي مبسط يعتمد على براءة اختراع، يحق لرجل الأعمال الفردي جذب الموظفين، بما في ذلك بموجب العقود المدنية، والتي يتم تحديد متوسط ​​عددها بالطريقة التي يحددها الهيئة الفيدرالية قوة تنفيذية- ألا يزيد عدد المرخص لهم في مجال الإحصاء عن خمسة أشخاص خلال الفترة الضريبية.

يخضع رواد الأعمال الذين تحولوا إلى العمل بموجب براءة اختراع للمعايير المنصوص عليها في مواد أخرى من فصل قانون الضرائب المخصص للنظام الضريبي المبسط (المواد 346.11 - 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ولكن مع الأخذ في الاعتبار الميزات المنصوص عليها في الفن. 346.25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مخصص للعمل على براءة اختراع. في هذه الحالة، يمكن لرجل الأعمال اختيار كل من النظام المبسط "الكلاسيكي" و"نظام براءات الاختراع المبسط".

الانتقال إلى الضرائب على براءات الاختراعبسيطا بما فيه الكفاية. يتم إصدار براءة الاختراع وفقًا لتقدير دافعي الضرائب لمدة تتراوح من شهر إلى 12 شهرًا. الفترة الضريبية هي الفترة التي تم إصدار براءة الاختراع عنها. يتم تقديم طلب للحصول على براءة اختراع من قبل رجل أعمال فردي إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل رجل الأعمال الفردي في موعد لا يتجاوز شهر واحد قبل أن يبدأ رجل الأعمال الفردي في تطبيق نظام الضرائب المبسط بناءً على براءة الاختراع. تلتزم مصلحة الضرائب بإصدار براءة اختراع لرجل أعمال فردي في غضون عشرة أيام أو إخطاره برفض إصدار براءة اختراع. تمت الموافقة على نموذج الإخطار برفض إصدار براءة اختراع من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. عند إصدار براءة اختراع، يتم أيضًا ملء نسختها والاحتفاظ بها من قبل مصلحة الضرائب.

تعتمد تكلفة براءة الاختراع على مقدار الدخل السنوي المحتمل وعلى نوع العمل الذي يعمل فيه رجل الأعمال. يتم تحديد هذا الدخل من قبل سلطات الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي في القانون ذي الصلة للسنة التقويمية لكل نوع من أنواع الأنشطة التجارية التي يُسمح لرواد الأعمال الأفراد باستخدام نظام ضريبي مبسط يعتمد على براءة اختراع. وفي الوقت نفسه، يُسمح بالتمايز بين هذا الدخل السنوي، مع مراعاة خصائص ومكان الأنشطة التجارية لأصحاب المشاريع الفردية في أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي.

إذا انتهك رجل أعمال فردي شروط تطبيق نظام الضرائب المبسط بناءً على براءة اختراع (على سبيل المثال، تعيين موظفين يتجاوزون الحد المحدد) أو قام بنوع من النشاط التجاري بناءً على براءة اختراع غير منصوص عليها في قانون موضوع الاتحاد الروسي حيث يعمل، فإنه يفقد الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط على أساس براءة الاختراع في الفترة التي صدرت فيها براءة الاختراع. سيحدث الشيء نفسه إذا فشل صاحب المشروع في دفع (دفعة غير كاملة) ثلث تكلفة براءة الاختراع خلال المهلة الزمنية المنصوص عليها في البند 8 من الفن. 346.25.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

في حالة فقدان الحق في "براءة اختراع مبسطة"، يجب على صاحب المشروع الفردي دفع الضرائب وفقا لنظام الضرائب العام. في هذه الحالة، لا يتم إرجاع تكلفة (جزء من التكلفة) لبراءة الاختراع التي دفعها رائد الأعمال الفردي إليه.

يتم دفع الجزء المتبقي من تكلفة براءة الاختراع من قبل دافعي الضرائب في موعد لا يتجاوز 25 يومًا قبل نهاية الفترة التي تم استلام براءة الاختراع عنها.

لا يتعين على دافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط الذين يعملون على أساس براءة الاختراع تقديم إقرار ضريبي واحد إلى هيئة التفتيش. والحقيقة هي أن تكلفة براءة الاختراع لا تعتمد على دخل ونفقات صاحب المشروع. ولكن يطلب منهم الاحتفاظ بدفتر الإيرادات والنفقات. لا يزال رواد الأعمال في النظام الضريبي المبسط الذين حصلوا على براءة اختراع لا يمكنهم تجاوز الحد المنصوص عليه في المادة. 346.13 قانون الضرائب للحد من الدخل في الاتحاد الروسي. ولذلك، يجب عليهم التأكد من الامتثال للقيود المقررة.

تكوين الوعاء الضريبي عند تطبيق النظام الضريبي المبسط . وفقا للفن. فن. 346.18، 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالنسبة للمؤسسات، فإن القاعدة الضريبية عند تطبيق نظام الضرائب المبسط هي التعبير النقدي عن الدخل، ولأصحاب المشاريع الفردية - التعبير النقدي عن الدخل مخفضًا بمقدار النفقات.

عند تطبيق النظام الضريبي المبسط، يتم فرض الضرائب وفقًا للفقرة 1 من الفن. 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعترف بما يلي:

- دخل;

- الدخل انخفض بسبب النفقات.

وعادة ما يتم اختيار الكائن من قبل دافعي الضرائب نفسه. استثناء من قاعدة عامةهي الحالات التي يكون فيها الدافع طرفًا في اتفاقية شراكة بسيطة أو اتفاقية إدارة ائتمان الممتلكات (يجب أن يكون الكائن هو الدخل المخفض بمقدار النفقات).

ويتم تحديد خيار واحد أو آخر حسب الجدوى الاقتصادية: إذا كان لدى دافع الضرائب مبالغ كبيرة من النفقات التي يمكن من خلالها تخفيض الدخل للأغراض الضريبية، فإنه سيختار الخيار الثاني. وإذا كانت هذه النفقات قليلة فالخيار الأول مقبول. عند تحديد موضوع الضريبة، يأخذ دافعو الضرائب في الاعتبار الإجراء المنصوص عليه في الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "ضريبة الربح التنظيمي" ، الدخل التالي:

الدخل من المبيعات

الدخل غير التشغيلي.

عند تحديد موضوع الضريبة، الدخل المنصوص عليه في الفصل. 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما أن الدخل على شكل أرباح مستلمة لا يؤخذ في الاعتبار إذا تم فرض الضريبة عليها من قبل وكيل الضرائب.

عند تحديد موضوع الضريبة، يقوم دافع الضرائب بتخفيض الدخل الذي يتلقاه من النفقات المدرجة في الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تنظيم إجراءات الاعتراف بالدخل والنفقات بموجب الفن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم التعرف على تاريخ استلام الدخل باعتباره يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية و (أو) في مكتب النقد، واستلام الممتلكات الأخرى (العمل والخدمات) و (أو) حقوق الملكية، وكذلك سداد الديون ( الدفع) للمكلف بطريقة أخرى (الطريقة النقدية).

عند استخدام الكمبيالة، فإن تاريخ استلام الدخل هو تاريخ سداد الكمبيالة (يوم استلام الأموال من الساحب أو شخص آخر ملزم بموجب الكمبيالة المحددة) أو يوم تحويل دافع الضريبة الكمبيالة المحددة بالتظهير لطرف ثالث.

يتم الاعتراف بالمصروفات كمصروفات دافعي الضرائب بعد سدادها الفعلي..

لا يأخذ دافعو الضرائب في الاعتبار فروق المبالغ كجزء من الدخل والنفقات إذا تم التعبير عن الالتزام (المطالبة) بالوحدات النقدية التقليدية بموجب شروط الاتفاقية.

يتم احتساب المصروفات كمصروفات مع مراعاة الميزات التالية:

النفقات المادية وتكاليف العمالة ودفع الفوائد لاستخدام الأموال المقترضة وعند الدفع مقابل خدمات أطراف ثالثة - في وقت سداد الدين عن طريق شطب الأموال من الحساب الجاري، والدفع من السجل النقدي، وفي حالة وجود طريقة أخرى لسداد الدين - في وقت السداد؛

مصاريف شراء المواد الخام والمواد الأولية - بعد سدادها الفعلي؛

مصاريف دفع تكلفة البضائع المشتراة لمزيد من البيع - حيث يتم بيع البضائع باستخدام إحدى الطرق: FIFO، LIFO، بتكلفة متوسطة؛ حسب تكلفة الوحدة؛

التكاليف المرتبطة ببيع البضائع (التخزين والصيانة والنقل) - بعد الدفع الفعلي؛

مصاريف دفع الضرائب والرسوم – بعد سداد المبلغ الذي دفعه دافع الضريبة فعلياً؛

مصاريف اقتناء (بناء وإنتاج) الأصول الثابتة، وكذلك مصاريف اقتناء (إنشاء) الأصول غير الملموسة - آخر تاريخ لفترة التقرير (الضريبة). تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار فقط للأصول الثابتة المدفوعة والأصول غير الملموسة المستخدمة في ممارسة الأنشطة التجارية؛

عندما يصدر دافع الضرائب الكمبيالة الخاصة به لدفع ثمن البضائع (العمل والخدمات)، وحقوق الملكية - يتم أخذها في الاعتبار بعد دفع الكمبيالة؛

عندما يصدر دافع الضرائب كمبيالة لطرف ثالث لدفع ثمن البضائع (العمل والخدمات) وحقوق الملكية - في تاريخ تحويل الفاتورة المذكورة.

المنظمات التي قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط عند حساب ضريبة الدخل، استخدمت طريقة الاستحقاق، عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط، تتبع القواعد التالية:

في تاريخ التحول، يشمل القاعدة الضريبية مبالغ الأموال المستلمة قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط كمدفوعات بموجب العقود، والتي ينفذها دافع الضرائب بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط؛

غير مدرجة في القاعدة الضريبية نقدييتم استلامها بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، إذا تم تضمين المبالغ المحددة في الدخل عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية باستخدام طريقة الاستحقاق ؛

يتم الاعتراف بالنفقات التي تتكبدها المنظمة بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط كمصروفات مخصومة من الوعاء الضريبي في تاريخ تنفيذها، إذا تم سداد هذه النفقات قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، أو في تاريخ السداد، إذا تم السداد بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط؛

لا يتم خصم الأموال المدفوعة بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لدفع نفقات المنظمة من القاعدة الضريبية إذا تم أخذ هذه النفقات في الاعتبار قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

المنظمات التي استخدمت النظام الضريبي المبسط، عند التحول إلى حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل باستخدام طريقة الاستحقاق، تتبع القواعد:

يتم الاعتراف بسداد الدين (الدفع) لدافعي الضرائب مقابل البضائع الموردة خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط (العمل المنجز والخدمات المقدمة) وحقوق الملكية المنقولة كدخل؛

يتم الاعتراف بسداد الديون (الدفع) من قبل دافعي الضرائب مقابل البضائع (العمل المنجز والخدمات المقدمة) وحقوق الملكية المستلمة خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط كمصروف.

يتم الاعتراف بالإيرادات والمصروفات المشار إليها في تاريخ الانتقال إلى حساب القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات باستخدام طريقة الاستحقاق.

عندما تتحول منظمة إلى النظام الضريبي المبسط، فإن المحاسبة الضريبية تعكس القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي تم دفعها قبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط، في شكل الفرق في سعر الشراء (البناء، التصنيع، الإنشاء) ) ومبلغ الاستهلاك المتراكم.

يطبق رواد الأعمال الأفراد، عند الانتقال من الأنظمة الضريبية الأخرى إلى النظام الضريبي المبسط ومن النظام الضريبي المبسط إلى أنظمة ضريبية أخرى، القواعد المنصوص عليها للمنظمات.

ميزات تدفق المستندات والضرائب في ظل نظام ضريبي مبسط . تُعفى المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط من الالتزام بالاحتفاظ بسجلات محاسبية، باستثناء محاسبة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. ومع ذلك، يمكن لدافعي الضرائب الذين تحولوا إلى النظام الضريبي المبسط، كما كان قبل الانتقال، الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية بالكامل وفقًا للقواعد التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة.

لحساب الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، يجب أن تسترشد المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية بـ PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" وPBU 14/2007 "محاسبة الأصول غير الملموسة".

يرجع شرط المحاسبة الإلزامية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة إلى حقيقة أنه من أجل الاحتفاظ بالحق في استخدام النظام الضريبي المبسط، يجب ألا تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، المحددة وفقًا للقواعد المحاسبية، 100 مليون روبل. إذا تم تجاوز الحد المحدد في نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة)، فيعتبر دافع الضرائب قد تحول إلى نظام الضرائب العام من بداية الربع الذي سمح فيه بهذا الفائض. وفي هذا الصدد، يجب على دافعي الضرائب مراقبة القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة عند التخطيط لاقتناء أصول ثابتة وأصول غير ملموسة جديدة، وكذلك توثيق الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط.

للاحتفاظ بالسجلات المحاسبية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، لا تحتاج المؤسسات ورجال الأعمال إلى عكس المعاملات في حسابات المحاسبة الاصطناعية. يكفي تطوير السجلات المحاسبية اللازمة بشكل مستقل والتي تسمح لك بتجميع المعلومات حول القيمة الأولية والمتبقية للأصول الثابتة الحالية والأصول غير الملموسة.

يجب أن يتم تسجيل نماذج السجلات المطورة لمحاسبة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في السياسة المحاسبية.

يتعين على دافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط الاحتفاظ بسجلات ضريبية لمؤشرات نشاطهم اللازمة لحساب الوعاء الضريبي ومبلغ الضريبة، بناءً على دفتر محاسبة الدخل والمصروفات.

يتم فتح نموذج دفتر الدخل والمصروفات لمدة سنة تقويمية واحدة، ويمكن إجراؤه في شكل ورقي وإلكتروني ويتم الاحتفاظ به باللغة الروسية. وفي نهاية الفترة الضريبية، يتم عرض الكتاب الذي تم حفظه إلكترونيًا على الورق.

يعكس الكتاب جميع المعاملات التجارية التي قام بها دافعي الضرائب خلال فترة الإبلاغ (الضريبة)، بترتيب زمني بناءً على المستندات الأولية.

بالنسبة للكتاب الذي تم الاحتفاظ به إلكترونيا، يتم تنفيذ هذا الإجراء بعد طباعته على الورق في نهاية الفترة الضريبية.

بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط، تكون الفترة الضريبية سنة تقويمية، وتتكون من ثلاث فترات إبلاغ. فترات تقديم التقارير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

معدلات الضرائب:

6% (من الدخل)؛

15% (من الدخل مخصوماً منه المصروفات).

يجوز لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تحدد معدلات ضريبية متباينة تتراوح من 5 إلى 15%، اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب.

يمكن لدافع الضرائب الذي يطبق النظام الضريبي المبسط واختار الدخل كموضوع للضريبة أن يخفض مبلغ الضريبة للفترة الضريبية بمقدار اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي المدفوع لنفس الفترة الزمنية، وفقا للتشريع الاتحاد الروسي بشأن تأمين المعاشات الإلزامية ، وكذلك بمقدار استحقاقات العجز المؤقتة المدفوعة للموظفين. في هذه الحالة، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بأكثر من 50% على اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي.

لا يمكن لدافعي الضرائب الذين قبلوا الدخل الضريبي المخفض بمقدار النفقات إجراء مثل هذا التخفيض في مبلغ الضريبة، حيث يتم تضمين هذه المساهمات والمزايا في النفقات عند حساب القاعدة الضريبية.

يقوم دافعو الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط بتقديم الإقرار الضريبي لضريبة واحدة بناءً على نتائج الفترة الضريبية. يتم تقديم الإقرار الضريبي عن طريق:

منظمات دافعي الضرائب - في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية؛

دافعو الضرائب - رواد الأعمال الأفراد - في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.

في حالة انتهاك المواعيد النهائية المحددة، تم تحديد العقوبات المناسبة.

تلتزم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد بالإجراءات العامة لإجراء المعاملات النقدية، وتقديم التقارير الإحصائية، والعمل كوكلاء ضرائب، والاحتفاظ بسجلات ضريبية للدخل والمصروفات في دفتر الدخل والمصروفات، ومحاسبة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، وتسجيل مؤشرات الضرائب الأخرى والرسوم والمساهمات .

ويتم احتساب مبلغ الضريبة من قبل دافع الضريبة بشكل مستقل في نهاية الفترة الضريبية كنسبة من الوعاء الضريبي المقابل لسعر الضريبة.

وبالتالي، بالمقارنة مع النظام الضريبي العام، فإن النظام الضريبي المبسط له الخصائص الإيجابية التالية.

يتم تطبيق النظام الضريبي المبسط بشكل طوعي، أي. تقرر المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بأنفسهم ما إذا كان ينبغي عليهم التحول إلى هذا النظام أم لا. تنطبق قاعدة مماثلة على إنهاء الحق في تطبيق هذا النظام الضريبي الخاص (باستثناء حالات الحرمان القسري من هذا الحق، المنصوص عليها في الفقرة 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وينطبق النظام المبسط على جميع الأنشطة التجارية للمنظمة، أي. يحل تماما محل نظام الضرائب العام.

تُعفى المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط من الالتزام بالاحتفاظ بسجلات محاسبية، باستثناء محاسبة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة للمنظمة. وبناء على ذلك، لا ينبغي لهم أن يمثلوا القوائم الماليةإلى مصلحة الضرائب. وهذا يبسط إلى حد كبير حفظ السجلات. لكن الممارسة الحديثةويشير النشاط الاقتصادي إلى أن الكيانات التجارية التي تطبق النظام الضريبي المبسط تفضل الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وإعداد البيانات المالية لأغراض الرقابة الداخلية.

يتمتع دافع الضرائب بفرصة اختيار موضوع الضريبة: الدخل أو الدخل المخفض بمقدار النفقات.

الاستثناء من هذه القاعدة هم المشاركون في اتفاقية شراكة بسيطة أو اتفاقية ثقة الملكية. ويتعين عليهم تطبيق النظام الضريبي المبسط بموضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات".

البساطة تستحق أيضًا تقييمًا إيجابيًا تعبئة الإقرار الضريبي عن ضريبة واحدة مدفوعة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسطوتقديمه إلى السلطات الضريبية مرة واحدة في السنة - بناءً على نتائج الفترة الضريبية.

عديد الميزات الإيجابيةيتم إبطال النظام الضريبي المبسط بسبب عيوبه.

أولاً، النظام الضريبي المبسط لا يصدر فواتير. نظرًا لعدم كونهم دافعي ضريبة القيمة المضافة (البندان 2 و 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، لا يتعين على دافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط إصدار فواتير للمشترين والعملاء، وهو ما يمثل إضافة مطلقة للبائعين (فناني الأداء) أنفسهم. لكن المشترين (العملاء) قد لا يحبون ذلك. لخصم ضريبة القيمة المضافة، يلزم تقديم فاتورة بالضريبة المخصصة. من خلال شراء البضائع من البائع باستخدام نظام مبسط، لن يتمكن المشتري من الاعتماد على خصم وسيضطر إلى دفع ضريبة القيمة المضافة على التكلفة الكاملة للبضائع. نتيجة للمعاملات مع رواد الأعمال والمنظمات التي تعمل في ظل نظام ضريبي مبسط، تواجه الشركات زيادة كبيرة في مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يجب تحويلها إلى الميزانية. كقاعدة عامة، يتردد دافعو ضريبة القيمة المضافة في الدخول في معاملات مع أولئك المعفيين من دفع هذه الضريبة. مع تساوي جميع الأشياء الأخرى، يكون شراء السلع (العمل والخدمات) أكثر ربحية من الموردين الذين يعملون بموجب نظام الضرائب المعمول به بشكل عام. ومن خلال إعادة بيع الأصول أو استخدامها في إنتاجها الخاص، يستفيد المشتري من الخصم. بفضل هذا، أولا، يحصل على ربح كبير، وثانيا، يوفر الضرائب. وكل هذا فقط لأن مبلغ ضريبة القيمة المضافة مذكور بشكل منفصل في فاتورة البائع العادي.

والحقيقة أن ما ضاع يتم تعويضه. ويتيح غياب ضريبة القيمة المضافة لدافعي الضرائب التابعين للنظام الضريبي المبسط تحديد أسعار أقل، كما أن الاستفادة من شراء السلع منهم أو طلب الخدمات ستغطي الخسارة.

بالإضافة إلى ذلك، من الأفضل إدخال ضريبة القيمة المضافة في نظام ضريبي مبسط مع الحفاظ على الإجراء الحالي لدفعها، ولكن مع تعويض المبالغ المدفوعة مقابل الضريبة الواحدة. وفي هذه الحالة، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار توزيع حصة ضريبة القيمة المضافة والضريبة الواحدة المدفوعة بين ميزانيات المستويات المختلفة. عند حساب الضريبة الواحدة يجب خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من الوعاء الضريبي لإزالة الازدواج الضريبي ومن ثم يجب مقارنة قيمتها مع الضريبة الواحدة المستحقة على الدخل والتي للأسف لم تؤخذ بعين الاعتبار في التشريعي تعديلات على تطبيق النظام الضريبي المبسط.

ثانيًا، ومع النظام الضريبي المبسط فإن قائمة النفقات محدودة. ليس دائمًا، مع وجود نظام مبسط، تكون النفقات المأخوذة في الاعتبار في القاعدة الضريبية كافية للتكاليف الحقيقية، وهذه فجوة خطيرة حقًا.

وبموجب النظام العام، يُسمح بإدراج جميع التكاليف تقريبًا في النفقات إذا كانت مبررة اقتصاديًا ومبررة وتهدف إلى توليد الدخل. وبشكل مبسط، هذا لا يكفي. يجب أيضًا ذكر النفقات في الفقرة 1 من الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. صحيح أن هذه القائمة يتم تحديثها باستمرار بوظائف جديدة. ومع ذلك، فإن أولئك الذين سيعملون مع العنصر الضريبي "الدخل مطروحًا منه النفقات" يحتاجون إلى تحليل نفقاتهم بالتفصيل. إذا لم تكن معظم النفقات المتكبدة عادة مدرجة في القائمة المحددة، فمن الأفضل إما اختيار كائن آخر من الضرائب (الدخل) أو رفض التحول إلى النظام الضريبي المبسط.

ثالث، يستخدم النظام الضريبي المبسط الطريقة النقدية لمحاسبة الدخل. من ناحية، مع الطريقة النقدية، يتم أخذ الدخل الفعلي فقط في الاعتبار، من ناحية أخرى، على أساس البند 1 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فهي تشمل السلف المستلمة، على الرغم من حقيقة أنه قبل شحن البضائع (تقديم الخدمات، أداء العمل)، فهي في الواقع ليست دخلاً ويمكن إعادتها. ومع ذلك، يمكن الإشارة إلى أنه نظرا لأن الأموال موجودة في الحساب الجاري أو في السجل النقدي لمنظمة أو رجل أعمال، فلن تكون هناك مشاكل في دفع الضرائب والعيب المذكور ليس مهما للغاية.

بعد تحليل الجوانب النظرية والعملية الرئيسية لتطبيق النظام الضريبي المبسط (STS) في مؤسسة صغيرة، يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية:

النظام الضريبي المبسط هو نظام ضريبي خاص منصوص عليه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والذي يحل محل عدد من الضرائب التي أنشأها النظام الضريبي العام بدفع ضريبة واحدة.

ضريبة واحدة، المستحقة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط، تحل محل المؤسسات: ضريبة دخل الشركات، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الأملاك. الضرائب الأخرى، واعتبارًا من 1 يناير 2010، تُدفع اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. الإجراء العام.

كما أن استخدام النظام الضريبي المبسط يحرر المنظمة من الاحتفاظ بسجلات محاسبية وتقديم التقارير، وهو أمر نموذجي بالنسبة للمنظمات التي تعمل بموجب نظام الضرائب العام. ولكن في الوقت نفسه، تلتزم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بالإجراءات العامة لإجراء المعاملات النقدية، وتقديم التقارير الإحصائية، وأداء واجبات وكلاء الضرائب، والاحتفاظ بسجلات ضريبية للدخل والمصروفات في دفتر الدخل والمصروفات، ومحاسبة الأصول الثابتة و الأصول غير الملموسة، وإعداد تقارير عن صندوق الأجور والضرائب المستحقة عليه.

يتم احتساب الضريبة الواحدة سنويا وتظهر في الإقرار السنوي للشركة. وفي هذه الحالة يتم احتساب مبلغ الضريبة من قبل دافع الضريبة بشكل مستقل بناءً على نتائج الفترة الضريبية كنسبة من الوعاء الضريبي المقابل لسعر الضريبة. يعتمد معدل الضريبة على موضوع الضريبة الذي اختاره دافع الضرائب. إذا كان موضوع الضريبة هو الدخل سعر الفائدةالمحدد عند 6%. إذا اختار دافع الضرائب الدخل المخصوم من مبلغ النفقات كموضوع للضريبة، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 15٪.

يقوم دافعو الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط بتقديم الإقرار الضريبي لضريبة واحدة بناءً على نتائج الفترة الضريبية. الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.

الغرض من إدخال النظام الضريبي المبسط هو تحفيز تطوير نشاط ريادة الأعمال في مجال الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم، والتي يحدد مستوى تطورها إلى حد كبير مستوى التنمية الاقتصادية للبلاد ككل.

من وظائف النظام الضريبي تحفيز تطوير الصناعات والمجالات الاقتصادية الواعدة. ولأداء هذه الوظيفة، بالإضافة إلى النظام الضريبي الرئيسي، هناك أنظمة ضريبية خاصة. USN هو واحد منهم. النظام الضريبي المبسط هو نظام ضريبي ذو إجراء خاص لحساب الضرائب.

وفي رأينا أنه من الضروري تغيير قواعد الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط.

ومن الضروري زيادة الحد الأدنى لعدد الموظفين والقيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.

لأن هذا سوف يساعد:

دعم الشركات الصغيرة والمتوسطة؛

قدرتها التنافسية أكبر أمام المؤسسات الكبيرة والمؤسسات ذات الخبرة الأكبر في السوق.

وفي رأينا أيضًا أن القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة يجب أن تتجاوز 100 مليون روبل، لأن هذا يشكل عائقًا أمام المنظمات المنشأة حديثًا. يجب أن يكون لدى المنظمة التي تريد أن تكون قادرة على المنافسة في السوق معدات لإنشاء منتجات تجارية عالية الجودة، وهذه المعدات باهظة الثمن للغاية.

سيكون من الممكن زيادة مقدار الدخل من المبيعات.

سيكون من المستحسن السماح لأصحاب المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم بتطبيق هذه القواعد فقط في الحالات التي يكون فيها إجمالي دخلهم من مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات) لا يقل عن 90٪ من حصة الدخل من المبيعات:

منتجات وخدمات التكنولوجيا الفائقة (بما في ذلك التصدير - 70%)؛

المنتجات والخدمات من التنفيذ نشاط الابتكار;

حقوق الاختراعات والتصميمات الصناعية ونماذج المنفعة وبرامج الكمبيوتر وقواعد البيانات (باستثناء حالات إعادة بيعها)؛

أعمال البحث والتطوير من إنتاجنا الخاص.

وفي الوقت نفسه، ينبغي منح الحق في الموافقة على قائمة منتجات وخدمات التكنولوجيا الفائقة، وكذلك المنتجات والخدمات من الأنشطة المبتكرة لأغراض النظام الضريبي المبسط، لحكومة الاتحاد الروسي.

وفي رأينا أيضًا أن المهمة الأكثر أهمية لتحسين التشريعات المتعلقة بدعم الشركات الصغيرة والمتوسطة هي وضع تدابير تهدف إلى منع التقسيم المصطنع للمؤسسات إلى وحدات أصغر من أجل الوصول إلى المزايا المخصصة للشركات الصغيرة. لذلك، من المهم تحديد الشركات الصغيرة والمتوسطة لغرض تطبيق النظام الضريبي المبسط، مع مراعاة الشركات التابعة (الأفراد).

في الممارسة الدولية، فإن مجموعة المؤسسات التي تعتبر لأغراض ضريبية كوحدة اقتصادية واحدة هي تلك المؤسسات الصغيرة التي تعتمد على نفس الاستثمارات الرأسمالية، وكذلك الإدارة والتوريدات وما إلى ذلك، حتى لو كانت هذه مؤسسات صغيرة منفصلة من الناحية القانونية من وجهة نظر كيانات اقتصادية منفصلة.

وفقا للإجراء الحالي في الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تحديد دافعي الضرائب للنظام الضريبي المبسط، لا ينص على أن هذا النظام الضريبي يتم تطبيقه على وجه التحديد من قبل الشركات الصغيرة. لكي تصبح دافع ضرائب في النظام الضريبي المبسط، من الضروري أن يتوافق دخل المنظمة وقيمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وعدد الموظفين مع الفصول المحددة. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من حيث الحجم، وكذلك أن حصة مشاركة المنظمات الأخرى لا تزيد عن 25٪.

ونظرًا لكونه نظامًا ضريبيًا تفضيليًا، فلا ينبغي تطبيق النظام الضريبي المبسط على المؤسسات التي تشكل جزءًا من شبكة واحدة. إذا كان المكلف يمتلك عشرات المؤسسات، لأغراض تحديد وضعه كدافع ضرائب للنظام الضريبي المبسط، فمن الضروري تحديد ودراسة ممتلكات جميع الشركات المملوكة للمالك، بما في ذلك مجموعات الأشخاص التابعين. سيؤدي إدخال مثل هذه القواعد إلى تعقيد إدارة الضرائب، ولكن سيتم تعويض ذلك من خلال زيادة الإيرادات الضريبية من الشركات الكبيرة بسبب تطبيق النظام الضريبي العام. وبالإضافة إلى ذلك، سيتم ضمان ذلك اتجاه الهدفالتدابير الحكومية لفرض الضرائب تحفز تنمية المشاريع الصغيرة.

ضريبة واحدة في ظل نظام ضريبي مبسط— يعني دفعها في بعض الحالات تخفيض العبء الضريبي على الشركات الصغيرة. ما يمكنك وما لا يمكنك توفيره من خلال التبسيط، وكيفية حساب الضريبة الفردية وكيفية الإبلاغ عنها، اقرأ في مقالتنا.

الضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط: ما الذي يحل محلها، وما هي الاستثناءات الموجودة؟

بالنسبة للمؤسسات، تحل الضريبة المبسطة محل دفع الضرائب مثل (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1. ضريبة الدخل. الاستثناء هو ضريبة الدخل المدفوعة:

• دافعو الضرائب - الأشخاص المسيطرون على الدخل في شكل أرباح الشركات الأجنبية التي يسيطرون عليها (البند 1.6 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• على الدخل في شكل أرباح (البند 3 من المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• بشأن المعاملات مع أنواع معينة من التزامات الديون (البند 4 من المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

1. ضريبة الأملاك التنظيمية. والاستثناء هنا هو الضريبة العقارية، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها حسب القيمة المساحية، والتي يدفعها المبسطون على قدم المساواة مع الجميع

1. ضريبة القيمة المضافة. لا تُدفع هذه الضريبة إلا:

• عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي (المادة 151 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• للعمليات وفقًا لاتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية نشاط مشترك) أو شراكة استثمارية أو إدارة الثقة للممتلكات أو فيما يتعلق باتفاقية امتياز (المادة 174.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا تم دفع ضريبة واحدة بموجب نظام ضريبي مبسط من قبل رجل أعمال فردي، فإنه معفى من الضرائب التالية (البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1. ضريبة الدخل الشخصي - فيما يتعلق بالدخل الناتج عن الأنشطة التجارية. استثناء - ضريبة الدخل الشخصي:

• من الأرباح،
• الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات ضريبية تبلغ 35٪ (البند 2 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) و 9٪ (البند 5 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

1. ضريبة الأملاك للأفراد - فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة للأنشطة التجارية. أما بالنسبة للمنظمات، فهناك استثناء للضريبة على الكائنات "المساحية" المدرجة في القائمة المقابلة.
2. ضريبة القيمة المضافة - القيود هنا هي نفسها المفروضة على المؤسسات.

ما الذي يدفعه المبسطون أيضًا على أساس عام؟

بالإضافة إلى الاستثناءات المذكورة أعلاه، يجب على المبسطين أن يدفعوا:

1. مساهمات التأمين في الأموال من خارج الميزانية وفقًا للفصل. 34 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بشكل عام، في عام 2017 تبلغ نسبة "التأمين" الإجمالية 30%:

• 22٪ - لصندوق المعاشات التقاعدية (10٪ بعد أن يصل دخل المؤمن عليه إلى الحد الأقصى، في عام 2017 يبلغ 876000 روبل)؛
• 2.9% (1.8% فيما يتعلق بدخل الأجانب أو الأشخاص عديمي الجنسية) - في الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي (0% بعد أن يصل دخل المؤمن عليه إلى القيمة الحدية، في عام 2017 يبلغ 755000 روبل)؛
• 5.1% - في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.

ومع ذلك، بالنسبة لبعض الجهات المبسطة، من الممكن دفع الاشتراكات بمعدلات مخفضة. في عام 2017، تبلغ هذه النسبة 20٪ - يتم دفع أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي فقط (البند الفرعي 3، البند 2، المادة 427 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). الحق في مثل هذه التعريفة متاح للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تم تحديد نوع نشاطهم الرئيسي في الفقرة الفرعية. 5 ص 1 فن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والذي لا يتجاوز دخله لهذا العام 79 مليون روبل. يتم التعرف على نوع النشاط باعتباره النشاط الرئيسي إذا تم تحديد الدخل منه وفقًا للمادة. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تشكل ما لا يقل عن 70٪ من إجمالي الدخل (البند 6 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أثناء المراجعة المكتبية، يحق لمصلحة الضرائب طلب مستندات تؤكد الحق في تطبيق تعريفة مخفضة (البند 8.6 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

1. الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي للتأمين ضد حوادث العمل و الأمراض المهنية(القانون رقم 125-FZ المؤرخ 24 يوليو 1998).

تختلف معدلاتها حسب نوع النشاط الرئيسي وفئة المخاطر المهنية المقابلة لها وتتراوح من 0.2 إلى 8.5٪. يتم تأكيد النوع الرئيسي للنشاط سنويًا من قبل صندوق التأمين الاجتماعي من خلال تقديم طلب وشهادة تأكيد، وعلى أساسها يصدر صندوق التأمين الاجتماعي إخطارًا يوضح التعرفة.

1. ضريبة النقل - إذا كان هناك أي مبسط مركباتالمحدد في الفن. 358 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سم. .
2. ضريبة الأراضي - في حالة وجود قطع أرض معترف بها كموضوع للضريبة وفقًا للمادة. 389 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مملوكة بحق الملكية أو الاستخدام الدائم (الدائم) أو الحيازة الموروثة مدى الحياة (المادة 388 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سم. .
3. الضرائب والرسوم المحددة الأخرى (الضرائب غير المباشرة، ضريبة استخراج المعادن، ضريبة المياه، رسوم الدولة، إلخ).

كما يجب على المبسط أن يدفع تلك الضرائب التي يكون وكيلاً ضريبياً عنها، بما في ذلك:

• ضريبة الدخل ( سم. );
• ضريبة القيمة المضافة ( سم. );
• ضريبة الدخل الشخصية ( سم. ).

كيف يتم حساب الضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط؟

تعتمد إجراءات حساب الضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط على موضوع الضريبة الذي اختاره المبسط لنفسه. يوجد كائنان من هذا القبيل (البند 1 من المادة 346.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• دخل؛
• الدخل انخفض بسبب النفقات.

هذا الاختيار، وكذلك الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، طوعي (البند 2 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم توفير الاستثناء فقط للمشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة (نوع من العلاقة القانونية الموصوفة في الفصل 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي) أو إدارة الثقة للممتلكات (نوع من العلاقة القانونية الموصوفة في الفصل 53 من القانون المدني) الاتحاد الروسي): بالنسبة لهم، يُسمح بموضوع واحد فقط - "الدخل مطروحًا منه النفقات" ( البند 3 من المادة 346.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا يمكنك تغيير الكائن الخاضع للضريبة إلا اعتبارًا من 1 يناير، مع إخطار مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز نهاية السنة السابقة للتغيير في الكائن (البند 2 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

سوف تساعدك موادنا على اتخاذ قرار بشأن اختيار الكائن .

حساب الضريبة على كائن "الدخل"

بالنسبة لكائن "الدخل"، يتم دفع الضريبة على أساس مبلغ الدخل المستلم بالفعل، مضروبًا في نسبة 1 إلى 6٪ (البند 1 من المادة 346.20). يتم تحديد المعدل المخفض بموجب القوانين الإقليمية ولا يمكن أن يكون أقل من 1٪ (باستثناء رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا، البند 4 من المادة 346.20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا لم تصدر الكيانات المكونة للاتحاد الروسي قوانين تغير المعدل، فسيتم احتساب الضريبة الواحدة على أساس القيمة القصوى التي يحددها القانون - 6٪.

في نهاية كل فترة تقرير، يتم احتساب ودفع دفعة مقدمة للضريبة الواحدة بموجب النظام الضريبي المبسط. يتم حسابه على أساس الدخل الفعلي المستلم، والذي يتم حسابه على أساس الاستحقاق من بداية العام حتى نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (الربع الأول، نصف العام، 9 أشهر)، مع الأخذ في الاعتبار مدفوعات الضريبة المقدمة المحسوبة مسبقًا. يتم احتساب السلف المدفوعة عند حساب مبالغ مدفوعات الضرائب المقدمة لفترات التقارير التالية ومبلغ الضريبة للفترة الضريبية (البند 5 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن تخفيض مبلغ الضريبة والسلف عليها (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• لأقساط التأمين (بما في ذلك التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية) المدفوعة ضمن المبالغ المحسوبة في فترة الإبلاغ (الضريبة) المقابلة ( سم. );
• استحقاقات العجز المؤقت (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظف، والتي يتم دفعها على نفقة صاحب العمل (هذه هي الأيام الثلاثة الأولى من المرض)، في الجزء الذي لا تغطيه مدفوعات التأمين بموجب عقود التأمين الطوعي؛
• المدفوعات (الاشتراكات) بموجب عقود التأمين الشخصي الاختياري لصالح الموظفين في حالة عجزهم المؤقت (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية).

يمكن لهذه المدفوعات أن تخفض الضريبة (الدفعة المقدمة) بما لا يزيد عن النصف. الاستثناء هو رواد الأعمال الأفراد الذين لا يقومون بالدفع للأفراد. المساهمات الثابتةيمكنهم أن ينسبوا لأنفسهم تخفيض الضريبة المبسطة بالمبلغ الكامل.

بالإضافة إلى ذلك، من الممكن تخفيض مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) بمقدار كامل ضريبة التجارة المدفوعة (دون تحديد المبلغ)، إذا كان نوع نشاط دافعي الضرائب يتضمن دفعها وفقًا لهذا الفصل. 33 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن يمكنك فقط تخفيض ذلك الجزء من الضريبة الفردية (المقدمة) التي تتعلق بنوع النشاط الذي تُدفع عليه الضريبة التجارية. جاء ذلك في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 ديسمبر 2015 رقم 03-11-09/78212.

حساب الضريبة لكائن "الدخل ناقص النفقات"

اسم هذا الكائن الضريبي يتحدث عن نفسه. في هذه الحالة، يتم دفع الضريبة على الفرق بين الدخل المستلم والنفقات المتكبدة (البند 2 من المادة 346.18، البند 4 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قائمة النفقات التي يمكن استخدامها لتقليل الدخل محدودة للغاية. يمكنك أن تأخذ في الاعتبار فقط أولئك الذين تم تسميتهم مباشرة في الفقرة 1 من الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة، يجب أن تمتثل النفقات لمتطلبات الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الصلاحية والأدلة الوثائقية والارتباط بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل). عندما يتم الاعتراف ببعضهم، تنطبق القواعد المنصوص عليها في ضريبة الدخل، وهي الفن. 254 و255 و263-265 و269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

المعدل العام لتبسيط "نفقات الدخل" هو 15٪، ومع ذلك، وفقًا لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لفئات معينة من دافعي الضرائب، يمكن تخفيضه إلى 5٪ (البند 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). أيضًا، يتم توفير التفضيلات من حيث المعدلات لأصحاب المشاريع الفردية ودافعي الضرائب المسجلين لأول مرة في شبه جزيرة القرم (البندان 3، 4 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تمامًا كما هو الحال مع كائن "الدخل" ، يتم دفع السلف المقدمة لكائن "الدخل ناقص النفقات" - بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام و 9 أشهر (البند 4 من المادة 346.21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).

في نهاية العام، يجب على الشخص "المبسط" الذي اختار هذا الكائن أن يحسب الحد الأدنى للضريبة على أساس الدخل المستلم مضروبًا بمعدل 1٪ (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . وسوف يتعين أن تدفع إذا كان مبلغ الضريبة السنوية أقل من المبلغالحد الأدنى، بما في ذلك إذا كانت هناك خسارة في نهاية العام

وبعد ذلك، يمكن إدراج الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة في النفقات، بما في ذلك زيادة مبلغ الخسائر التي يمكن ترحيلها إلى المستقبل (الفقرة 6 من المادة 346.18 من القانون) قانون الضرائب للاتحاد الروسي) (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 يونيو 2011 رقم 03-11-11/157 ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 يوليو 2010 رقم ShS-37-3/ 6701@).

الإقرار وفق النظام الضريبي المبسط ومواعيد سداد الضريبة والدفعات المقدمة

يقدمون تقارير عن ضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط مرة واحدة سنويًا (المادة 346.23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• المنظمات - في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية؛
• رواد الأعمال الأفراد - في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.

وفي الوقت نفسه، يتم دفع الضرائب في نهاية العام (البند 7، المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا فقد دافع الضريبة حقه في استخدام النظام الضريبي المبسط أو توقف عن ممارسة الأعمال التي طبق عليها النظام الضريبي المبسط، فيجب تقديم الإقرار في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لانتهاء تطبيق الضريبة المبسطة. النظام (البندان 2 و 3 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير (الربع الأول، نصف العام، 9 أشهر)، لا يتم تقديم التقارير وفقًا للنظام الضريبي المبسط - ما عليك سوى إجراء دفعات مقدمة. الموعد النهائي لدفعها لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة الإبلاغ المنتهية (البند 7 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نتائج

يعتمد حساب الضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط على موضوع الضرائب المختار ونوع النشاط والتشريعات الإقليمية المتعلقة بتحديد معدلات مخفضة. ويعتمد الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبي واحد بدوره على ما إذا كان دافع الضرائب عبارة عن منظمة أو يعمل كرجل أعمال فردي.

USN، OSNO، UTII... كم عدد الاختصارات المختلفة التي سيتعرف عليها رجل الأعمال الجديد. في الواقع، هذه مجرد تسميات للأنظمة الضريبية، والتي يجب على كيان الأعمال الصغيرة أن يختار أحدها لأنشطته التجارية. من الضروري الاهتمام بمسألة الاختيار حتى قبل البدء في تسجيل الشركة: دراسة أنظمة الضرائب ومزاياها وعيوبها، فضلاً عن القيود التي يفرضها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على استخدام واحدة أو أخرى النظام الحاكم. تسمح الدولة لمعظم رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة بالعمل وفقًا لمخطط مبسط المحاسبة الضريبية(USN) - دعونا نحاول معرفة ما هو عليه.

جوهر النظام الضريبي المبسط ومزاياه

USN هو وضع خاصالضرائب، حيث يدفع رجل الأعمال ضريبة واحدة تجمع بين عدة ضرائب. يعتبر النظام الضريبي المبسط، أو النظام الضريبي “المبسط”، النظام الضريبي الأمثل لأصحاب المشاريع الخاصة:

• ولا يتطلب المحاسبة أو التعاقد مع محاسب محترف؛
• لديه أبسط إجراء ممكن لإعداد وتقديم التقارير؛
• يُعفي النظام الضريبي المبسط من الدفع ويوفر مزايا لعدد من المدفوعات الضريبية؛
• من الممكن الاختيار من بين عدة خيارات لحساب القاعدة الضريبية.

يتراوح معدل الضريبة في ظل النظام المبسط من 5 إلى 15%، اعتمادًا على موضوع الضريبة (سواء كان الدخل فقط أو الدخل والمصروفات يؤخذ في الاعتبار في الوعاء الضريبي)، وفئة دافع الضرائب وانتمائه الإقليمي إلى دولة ما. موضوع خاص للاتحاد الروسي. الجميع الكيانات القانونية، والتي هي على نظام ضريبي مبسط، وفقا لقانون الضرائب لا تدفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الأملاك للمنظمة؛ يُعفى أيضًا رجل الأعمال الفردي كفرد من ضرائب الدخل والممتلكات (على الممتلكات المشاركة في العمل).

تظل جميع المدفوعات الضريبية والمدفوعات من خارج الميزانية الأخرى للعمال "المبسطين"، بالإضافة إلى الالتزام بإجراء المعاملات النقدية بالطريقة المنصوص عليها، وتقديم التقارير إلى هيئات الإحصاء الحكومية وأداء وظائف وكيل الضرائب فيما يتعلق بموظفيهم - فرادى.

من يستطيع العمل مع "المبسطة"؟

لا يمكن لجميع الشركات الصغيرة اختيار نظام محاسبة ضريبية مبسط كنظام المحاسبة الضريبية المفضل لديها. إن إمكانية تطبيق هذا النظام محدودة قانونًا بالمؤشرات الكمية القصوى للشركة، وهي: عدد الموظفين، ومقدار الدخل، وتكلفة الأصول الثابتة للمنظمة. تلك الشركات التي:

• لديها أكثر من 100 موظف في المتوسط؛
• تمتلك الأصول الثابتة (باستثناء الأصول غير الملموسة) مع القيمة المتبقيةأكثر من 100 مليون روبل.
• خلال الفترة الضريبية حصلوا على دخل قدره 60 مليون روبل أو أكثر. إذا كانت المنظمة تخطط فقط لتقديم إشعار حول الانتقال إلى النظام "المبسط" (ويتم ذلك، كقاعدة عامة، قبل 31 ديسمبر)، فيجب ألا يتجاوز دخلها لمدة 9 أشهر من العام الحالي 45 مليون روبل.

كما أن بعض أنواع الأنشطة تجعل من المستحيل استخدام النظام الضريبي المبسط. وهذا ينطبق على:

• مؤسسات الائتمان وشركات التأمين ومنظمات التمويل الأصغر؛
• صناديق الاستثمار وأسواق الأوراق المالية والوسطاء؛
• مكاتب الرهونات.
• ممثلو صناعة القمار؛
• منتجي السلع القابلة للاستهلاك؛
• المحامون وكتاب العدل.
• المنظمات التي ينتمي 25% من رأس مالها المصرح به إلى كيانات قانونية؛
• مؤسسات الميزانية
• شركات اجنبية؛
• دافعو الضرائب الزراعية الموحدون؛
• الكيانات القانونية التي لديها مكاتب تمثيلية وفروع.

كيفية التحول إلى نظام ضريبي خاص؟

حتى رواد الأعمال والشركات الفردية الذين يمتثلون تمامًا للمتطلبات التي تمنح الحق في الاستفادة من الضرائب المبسطة لا يصبحون دافعين للنظام الضريبي المبسط "افتراضيًا". يجب على رائد الأعمال التعبير عن رغبته كتابيًا وفي إطار زمني محدد بدقة.

1. تقوم شركة ذات مسؤولية محدودة (أو رجل أعمال فردي) تم إنشاؤها حديثًا بإخطار السلطات الضريبية باختيار النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ تسجيل الدولة.
2. يمكن للمنظمات العاملة بالفعل التحول إلى نظام ضريبي "مبسط" من نظام ضريبي مختلف ابتداء من العام المقبل إذا أبلغت مكتب الضرائب بذلك بحلول نهاية هذا العام.
3. يمكن للدافعين "المحسوبين" الذين توقفوا عن الانخراط في الأنشطة التي تندرج تحت UTII اختيار النظام الضريبي المبسط دون انتظار نهاية السنة الضريبية والبدء في تطبيقه من بداية الشهر الحالي.
4. يجب على المنظمة التي فقدت الحق في النظام الضريبي المبسط التوقف عن استخدامه منذ بداية الربع الحالي، وفي نهاية فترة التقرير الحالية، إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون 15 يومًا. في هذه الحالة، يمكنك العودة إلى النظام "المبسط" في موعد لا يتجاوز عام واحد.
5. يمكن لأي منظمة رفض النظام الضريبي الخاص اعتبارًا من بداية العام المقبل عن طريق تقديم إخطار قبل 15 يناير إلى مصلحة الضرائب الإقليمية. أما بالنسبة لتغيير موضوع الضريبة ضمن النظام المبسط، فإن الموعد النهائي للإخطار بالتغيير من نسخة من النظام الضريبي المبسط إلى آخر هو حتى 31 ديسمبر.

يتم ملء الإخطار بتغيير النظام الضريبي وفقًا للنموذج رقم 26.2-1 في نسختين ويتم تقديمه عادةً من قبل المنظمات المفتوحة حديثًا مع حزمة التسجيل من المستندات. في هذا التطبيق، بالإضافة إلى اسم صاحب المشروع الفردي (LLC)، وتاريخ التحول وأنواع الأنشطة، يجب أيضًا الإشارة إلى موضوع الضريبة: "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات". يؤدي اختيار هذه اللحظة، كقاعدة عامة، إلى صعوبات أمام رواد الأعمال المبتدئين، وغالبًا ما تصل الشركات ذات الخبرة إلى الشكل الأمثل لحساب القاعدة الضريبية فقط عن طريق التجربة والخطأ.

كائنات الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط

أي نسخة من النظام الضريبي المبسط تختار: "الدخل" أو "الدخل ناقص النفقات"؟ لا توجد خوارزمية أو صيغة واحدة لحساب ربحية نظام معين. يوصى عادة بالتنبؤ بالنفقات المتوقعة: إذا كانت مرتفعة بدرجة كافية (على سبيل المثال، في الإنتاج)، فمن المستحسن طرحها عند حساب القاعدة الضريبية، وإلا فمن الأفضل اختيار النظام الضريبي المبسط "6٪ من الدخل" ". دعونا نلقي نظرة فاحصة على أنواع الأوضاع المبسطة.

1. يتضمن موضوع "الدخل" الضريبي دفع 6٪ من إجمالي دخل المنظمة. هذا النوع من النظام الضريبي المبسط مفيد لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين. بالنسبة له، يتم تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار المدفوعات من خارج الميزانية (في عام 2014 كان هذا 17328.48 روبل لصندوق المعاشات التقاعدية و3399.05 روبل لصندوق التأمين الصحي). بعد حصوله على أقل من 355000 روبل في السنة، يُعفى رجل الأعمال الفردي من دفع الضرائب. إن المنظمة التي تدفع اشتراكات التقاعد والاشتراكات الاجتماعية والطبية لموظفيها ليست معفاة تماما من الضرائب، ولكن يمكنها تخفيض مبلغها بمقدار النصف. ويشمل ذلك أيضًا نفقات الإجازة المرضية وإجازة الأمومة والتأمين ضد إصابات العمل.
2. يتم فرض ضريبة على كائن "الدخل المخفض بمقدار النفقات" بمعدل 5 إلى 15٪ (وهذا يعتمد على القوانين الإقليمية). لكي تسمح السلطات الضريبية بخصم النفقات من الدخل الخاضع للضريبة، يجب أن تتوافق مع الأنواع المدرجة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وأن تكون مبررة اقتصاديًا وموثقة.

تحدد المادة 346.16 قائمة هذه النفقات:

• اقتناء وتأجير وإنشاء وصيانة الأصول الثابتة؛
• الأصول غير الملموسة (براءات الاختراع، والبرمجيات، والتكنولوجيات، وما إلى ذلك)؛
• المرافق، وإزالة النفايات الصلبة؛
• خدمة القروض والقروض؛
• الرسوم الجمركية؛
• أسطول المركبات الرسمية، واستخدام المركبات الشخصية للأغراض الرسمية؛
• رحلات عمل؛
• كاتب العدل والمحاسبة والخدمات القانونية.
• السلع المكتبية والمنزلية.
• اتصال؛
• العلامات التجارية والإعلان.
• المدفوعات خارج الميزانية؛
• تطوير الإنتاج وشراء البضائع؛
• صيانة معدات تسجيل النقد؛
• تمرين؛
• العمولات، المصاريف القانونية.

تتم الموافقة على النفقات المدرجة من قبل مفتش الضرائب إذا تم حسابها بشكل صحيح على أساس نقدي وكانت مجدية اقتصاديا. يجب توثيق جميع النفقات (الفواتير والتقارير المسبقة وبيانات الشحن والمستندات الأولية الأخرى سليمة).

التكاليف التي ينسبها صاحب المشروع إلى النفقات المأخوذة في الاعتبار للأغراض الضريبية تقلل من القاعدة الضريبية بهذا المبلغ. ونتيجة لذلك، يذهب 15% من الدخل المتبقي إلى الميزانية.

تقديم التقارير إلى النظام الضريبي المبسط

ما هي الإدارة المبسطة؟ محاسبةوإعداد التقارير في ظل النظام الضريبي المبسط؟

KUDiR

الوثيقة المحاسبية الرئيسية في ظل النظام الضريبي المبسط هي دفتر الإيرادات والمصروفات. في الوقت نفسه، يتضمن نظام "6٪" المحاسبة عن الدخل فقط (القسمان 1 و 4 من الكتاب)، مع خيار الضرائب الثاني، يتم إدخال جميع الإيرادات والمصروفات في الأقسام 1 - 3 والجزء المرجعي للمحاسبة تمت الموافقة على النموذج بموجب الأمر 135ن الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 ديسمبر 2012.

اقرار ضريبى

يتم تقديم التقارير بموجب النظام الضريبي المبسط إلى المواعيد النهائيةلكل فترة ضريبية. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، يجب تقديم الإعلان بحلول 31 مارس أو 30 أبريل (للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية، على التوالي) شخصيًا أو عن طريق البريد أو عبر قنوات الإنترنت.

تمت الموافقة على نموذج الإقرار المستخدم للنظام الضريبي المبسط من قبل الدائرة المالية بتاريخ 22 سبتمبر 2009، رقم 58 رقم 11.

مع نظام ضريبة "الدخل"، يتضمن إعداد الإقرار ملء عدة أسطر:

• معدل – 6%;
• مقدار الدخل
• مبلغ الضريبة المحسوب
• خصم الضرائب.

يعد ملء مستند في وضع "الدخل مطروحًا منه النفقات" أكثر تعقيدًا بعض الشيء: بالإضافة إلى العناصر المذكورة أعلاه، يتم إدخال النفقات ومبلغ الخسارة في الإعلان ويتم حساب القاعدة الضريبية باستخدام الصيغة "مبلغ الدخل - النفقات - الخسارة". إذا كان للوعاء الضريبي قيمة موجبة، يتم احتساب مبلغ الضريبة على أساس النسبة (5-15%). إذا كانت المنظمة تعمل بسعر صفر أو بخسارة (القاعدة الضريبية في النطاق السلبي)، فإن الدافع لا يُعفى من دفع الضريبة. وفي مثل هذه الحالات، يتم تطبيق ضريبة لا تقل عن 1٪ من الدخل السنوي. يمكن ترحيل خسارة الفترة الحالية إلى العام القادمعدة مرات (مسموح به لمدة تصل إلى 10 سنوات).

تقارير أخرى

بجانب إقرارات النظام الضريبي المبسطتقدم المنظمة التقارير مرة واحدة كل ثلاثة أشهر:

• صندوق التقاعد - خلال 1.5 شهر من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (حتى اليوم الخامس عشر)؛
• FSS - خلال الأسبوعين الأولين من فترة التقرير الجديدة (حتى اليوم الخامس عشر).

مرة واحدة في السنة، يلزم نقل البيانات المتعلقة بموظفي الشركة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (بحلول 1 أبريل)، بالإضافة إلى معلومات حول متوسط ​​عدد الموظفين (بحلول 20 يناير) إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و صندوق التأمين الاجتماعي (باستثناء أصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون لحسابهم الخاص كشخص واحد).

دفع الضرائب

يتم دفع الضريبة الواحدة مرة كل ثلاثة أشهر، بدفعات مقدمة لكل ربع تقرير (بعد 3 و6 و9 و12 شهرًا). يتم سداد الدفعات الثلاث الأولى قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي شهر التقرير، والدفع للربع الرابع - قبل 31 مارس (شركة ذات مسؤولية محدودة) و30 أبريل (IP).