La aplicarea sistemului de impozitare simplificat se utilizează metoda. Impozit unic în sistemul fiscal simplificat: calcul, termene de plată

Pentru a ajuta la dezvoltarea întreprinderilor mici, legislația a formulat un sistem de impozitare simplificat (Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Se referă la unul dintre tipurile de regimuri de impozitare preferențiale, care pot reduce semnificativ sarcina fiscală asupra unei entități comerciale și simplifica procedura de întocmire și depunere a rapoartelor fiscale.

Un sistem fiscal simplificat în 2019, la fel ca în anul trecut, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, există două tipuri de obiecte pentru calcularea impozitelor:

• Venitul STS – se aplică rata de 6%.
• Venituri STS minus cheltuielile efectuate - se aplică o cotă de 15%.

Atenţie! Indiferent de tipul de obiect, contribuabilii trebuie să se raporteze la Serviciul Fiscal Federal o dată pe an utilizând acest sistem și să efectueze o plată în avans trimestrial folosind sistemul fiscal simplificat.

După Venit

Dacă contribuabilul alege sistemul de impozitare simplificat cu obiectul de calcul „Venit”, atunci pentru a calcula plata obligatorie trebuie să țină evidența încasărilor în contul bancar și la casierie, care reprezintă veniturile unui SRL sau antreprenor individual.

Legislația federală în acest caz determină cota de impozitare la 6%. Din cotă, a doua denumire a sistemului de impozitare simplificat este de 6 la sută.

Autoritățile regionale pot decide să o reducă pe teritoriul lor. Contabilitatea veniturilor este ținută într-un registru special - cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR), unde se completează doar partea veniturilor.

Atenţie!în 2019, este cel mai simplu sistem pentru întreprinzătorii individuali și organizații - este cel mai bine utilizat atunci când ponderea veniturilor este mică sau nu poate fi documentată.

Venituri reduse din cheltuieli

venituri din sistemul fiscal simplificat minus cheltuielile sugerează că baza de calcul nu este venitul integral, ci redus cu cheltuielile efectiv plătite. Cu toate acestea, trebuie să vă amintiți că există limitări aici. Numai acele costuri ale unei întreprinderi pot fi luate în considerare dacă sunt indicate în lista închisă a Codului Fiscal al Federației Ruse. Costurile ar trebui luate în considerare numai dacă au fost efectiv plătite.

Pentru calcul se folosește o cotă de 15%, așa că este adesea numit sistemul fiscal simplificat de 15%. Regiunilor au, de asemenea, dreptul de a-l reduce în interiorul granițelor lor pentru a-și stimula activitățile prioritare și pentru a sprijini organizațiile mici și antreprenorii.

În acest sistem, impozitul trebuie plătit chiar dacă cheltuielile depășesc suma veniturilor primite și se produce o pierdere. El este numit impozitul minim Conform sistemului fiscal simplificat, venituri minus cheltuieli.

Indicatorii sunt înregistrați în KUDiR, unde, spre deosebire de sistemul fiscal simplificat (USN) este de 6 procente pentru SRL și antreprenorii individuali, trebuie să completați nu numai informații despre venituri, ci și cheltuielile efectuate.

Atenţie! pentru contribuabili oferă cea mai mare reducere a poverii fiscale, deci este mai profitabilă. Dar este rațional să-l folosești dacă suma cheltuielilor este de 50-60% din valoarea veniturilor.

Caracteristicile impozitării pe sistemul fiscal simplificat

Sistemul de impozitare simplificat face posibilă reducerea nu numai a cotei de impozitare a rezultatului financiar al activităților unei întreprinderi, ci și obținerea scutirii de la plata unei anumite liste de impozite.

Transferul impozitului conform sistemului fiscal simplificat înlocuiește calculul și plata următoarelor taxe:

• Impozitul pe venit (sau impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru antreprenori).
• TVA. - taxa pe valoare adaugata. Dacă un subiect care aplică sistemul simplificat de impozitare declară în mod voluntar TVA în documente, atunci trebuie să-l plătească chiar și în timpul utilizării sistemului de impozitare simplificat. În plus, simplificatorii trebuie să calculeze și să plătească TVA atunci când li se atribuie atribuțiile unui agent fiscal.
• Și în anumite condiții de impozit pe proprietate pentru persoane juridice.

De asemenea, pentru unele tipuri de activități simplificate, este posibilă reducerea cuantumului contribuțiilor plătite la salariile angajaților.

Antreprenorii individuali și persoanele juridice trebuie să utilizeze sistemul simplificat de impozitare și să plătească un singur impozit.

Plătitorii sistemului de impozitare simplificat de 6% pot, la calculul acestuia, să reducă cuantumul impozitului primit prin contribuțiile efectiv plătite, dar nu mai mult de 50%.

Anterior, toate persoanele juridice care foloseau sistemul simplificat aveau posibilitatea de a nu plăti impozit pe proprietate. În prezent, există o tranziție de la o bază de impozitare calculată pe baza valorii de inventar a unui obiect la o bază în care impozitul este determinat pe baza valorii cadastrale.

Atenţie! Dacă contribuabilul este înregistrat în regiunea în care s-a făcut deja tranziția, iar legislația definește listele obiectelor imobiliare supuse impozitării la acest subiect, atunci plătitorul sistemului de impozitare simplificat este obligat să plătească impozitul pe proprietate pentru persoanele juridice. .

Cine poate aplica sistemul fiscal simplificat

Un sistem simplificat de impozitare în 2019 pentru întreprinzătorii individuali și companii este disponibil dacă:

• entitate comercială nu mai mult de 100 de persoane.
• Există, de asemenea, criterii de venit - nu ar trebui să depășească 150 de milioane de ruble pe an.
• Costul total al activelor fixe nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble.

Din aceasta putem concluziona că poate fi folosit doar de micile întreprinderi și antreprenori.

Cine nu poate folosi simplificarea

Sistemul simplificat de impozitare în 2019 pentru SRL-urile de alte forme de persoane juridice nu este disponibil dacă:

• Fondatorul lor este o altă companie cu o cotă de participare de peste 25%.
• Nu poate fi utilizat de companiile care au reprezentanțe și sucursale.
• De asemenea, entitățile comerciale care desfășoară activități de credit sau asigurări, casele de amanet nu pot trece la acesta; producerea de produse supuse accizelor; sau care sunt organizatori de jocuri de noroc.
• În plus, sistemul fiscal simplificat nu poate fi utilizat de contribuabilii ai căror indicatori conform criteriilor enumerate în Codul fiscal al Federației Ruse sunt mai mari decât limitele stabilite.

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat

Legislația prevede mai multe opțiuni pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat.

Când înregistrați un SRL sau un antreprenor individual

O entitate comercială are dreptul de a depune la Serviciul Fiscal Federal împreună cu documente pentru sau. În acest caz, la primirea certificatelor de înregistrare, i se face imediat o notificare despre aplicarea sistemului fiscal simplificat.

În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse permite entităților nou înregistrate să treacă la un sistem simplificat în termen de 30 de zile de la înregistrarea lor la Serviciul Fiscal Federal.

Comutarea de la alte moduri

De asemenea, puteți schimba regimul fiscal dacă companiile sau antreprenorii individuali funcționează de un anumit timp.

Totuși, trebuie avut în vedere că trecerea la sistemul simplificat de impozitare este posibilă doar la începutul anului. Pentru a-l implementa, trebuie să depuneți o cerere înainte de data de 31 decembrie a anului precedent începerii utilizării acestui regim special, care să reflecte respectarea criteriilor de posibilitate de aplicare. Aceste cifre ar trebui calculate începând cu 1 octombrie.

Atenţie! Pentru a utiliza sistemul fiscal simplificat în 2019, veniturile companiei pentru cele nouă luni ale anului 2019 nu pot depăși 120 de milioane de ruble.

Nu există nicio altă modificare a regimului actual privind sistemul fiscal simplificat.

Procedura de schimbare a obiectului de impozitare conform sistemului fiscal simplificat

Normele de drept prevăd și o modificare a sistemelor de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat în sine.

Aici se aplică aceeași regulă ca atunci când treceți de la un alt sistem fiscal. Puteți schimba „Venituri” în „Venituri minus cheltuieli” și înapoi numai de la începutul noului an. Pentru a face acest lucru, în conformitate cu procedura stabilită, înainte de 31 decembrie, trebuie să depuneți o cerere corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal.

Perioada fiscală și de raportare

Ce este o perioadă fiscală sau de raportare este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Perioada impozabilă

Perioada fiscală pentru sistemul fiscal simplificat este anul calendaristic. În acest timp se întocmește o declarație conform sistemului de impozitare simplificat, în care se stabilește în final cuantumul impozitului pe an. Perioada fiscală include perioadele de raportare.

Dacă există o trecere de la sistemul de impozitare simplificat la OSNO atunci când criteriile stabilite sunt depășite, atunci perioada fiscală în acest caz va fi o perioadă mai mică de un an.

Informațiile din declarație sunt afișate cumulativ de la începutul anului doar în cadrul unei perioade fiscale.

Perioadă de raportare

Perioadele de raportare simplificate sunt considerate a fi un trimestru, o jumătate de an și nouă luni. Adică, acesta este timpul pentru care se calculează plățile în avans.

Procedura de plată a impozitului conform sistemului de impozitare simplificat pentru SRL-uri și întreprinzătorii individuali

Impozitul trebuie virat la buget în plăți în avans în fiecare trimestru, iar după aceea la sfârșitul anului - suma rămasă.

Date exacte când este necesară plata pentru fiecare dintre aceste părți este stabilit de Codul fiscal.

Se spune că acest lucru trebuie făcut înainte de a 25-a zi a lunii următoare trimestrului încheiat:

• Pentru trimestrul 1 - până pe 25 aprilie;
• Cu șase luni înainte de 25 iulie;
• 9 luni - până pe 25 octombrie.
• Plata finală a anului trebuie efectuată către firme până la data de 31 martie a anului următor anului de raportare, iar întreprinzătorilor până la data de 30 aprilie a aceluiași an.

Atenţie!În cazul în care data plății cade în weekend, se amână în prima zi lucrătoare următoare weekendului.

Pentru încălcare anumite termene limită societatea sau întreprinzătorul individual este tras la răspundere.

Impozite și raportare pe un sistem simplificat pentru antreprenorii individuali

Pentru antreprenori, numărul de taxe și rapoarte depinde dacă angajații sunt angajați.

Sistemul simplificat de impozitare în 2019 pentru întreprinzătorii individuali presupune plata următoarelor taxe

Antreprenorii individuali fără angajați plătesc următoarele impozite:

• Impozit unic pe sistemul fiscal simplificat.
• la fondul de pensii şi pentru îngrijiri medicale obligatorii. asigurare.
• Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice.
• Taxa de teren si transport (daca exista obiecte de impozitare).
• TVA, dacă a fost alocat în documentele de expediere.

Pentru antreprenorii individuali și angajați, la această listă se adaugă următoarele:

• Impozitul pe venitul personal pe salariile angajatilor;
• Contributii de asigurare pentru salariile angajatilor.

Raportarea antreprenorului individual asupra sistemului fiscal simplificat

Antreprenorii fără angajați trebuie să depună următoarele rapoarte:

• pe an.
• Declaratie de TVA (daca a fost alocata in documentele de decontare).

Antreprenorii și angajații individuali adaugă, de asemenea:

• la sfârșitul anului din veniturile angajaților săi;
• fiecare trimestru;
• Raportari catre fondul de pensii - lunar si anual;
• Raport la asigurările sociale 4-FSS;

Impozite și raportare pe un sistem simplificat pentru SRL

Sistemul simplificat de impozitare în 2019 pentru SRL-uri presupune plata următoarelor taxe

Societatea trebuie să plătească următoarele impozite și contribuții:

• Impozit unic pe sistemul fiscal simplificat;
• Impozitul pe venitul personal pe salariile angajatilor;
• Contribuții de asigurare pentru salariile angajaților;
• Impozitul pe proprietate (dacă se calculează pe baza valorii cadastrale);
• Taxa de teren și transport (dacă există obiecte de impozitare)
• TVA, dacă a fost alocat în documentele de expediere;
• Taxa comercială, dacă este introdusă prin legislația regională.

Raportarea SRL privind sistemul simplificat de impozitare

Organizațiile, în comparație cu antreprenorii individuali, trimit întotdeauna un set complet de rapoarte către diferite organe:

• Declaratie de sistem fiscal simplificat;
• Raportează 2-NDFL pe baza rezultatelor anului din veniturile angajaților săi;
• Raportați 6-NDFL în fiecare trimestru;
• Declaratie de TVA (daca a fost alocata in documentele de decontare);
• Declarații privind impozitele pe teren și transport (dacă există obiecte de impozitare);
• Calculul unitar al primelor de asigurare la sfârșitul anului;
• Raportări către fondul de pensii - SZV-M și SZV-STAZH;
• Raport la asigurările sociale 4-FSS;
• Întreprinderile mici care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să depună forme simplificate de bilanţ, declaraţie de profit şi pierdere şi finanţare ţintă. Firmele rămase își pregătesc înregistrările contabile în totalitate;
• Raport cu privire la număr mediu;
• Raportarea statistică este prezentată integral.

Impozit minim conform sistemului de impozitare simplificat: venituri minus cheltuieli

Atunci când un antreprenor individual sau o companie utilizează sistemul simplificat de impozitare „Venituri minus cheltuieli”, atunci dacă primesc un profit sau o pierdere mic, va trebui să efectueze o plată obligatorie către autoritățile fiscale. Acesta este un impozit minim care se plătește în valoare de 1% din venit.

Calculul acestuia se face numai la sfarsitul anului calendaristic. După calcularea sumei veniturilor și cheltuielilor pe an și determinarea sumei impozitului conform sistemului de impozitare simplificat de 15%, este necesar și calculul impozitului minim.

Dacă suma primită este mai mică decât impozitul calculat conform regulilor generale, atunci acesta din urmă este plătit. Dacă impozitul minim este mai mare, va trebui să îl plătiți.

Nu mai este necesară emiterea unei scrisori prin care se solicită ca sumele plăților în avans trimise anterior să fie luate în considerare drept impozit minim. Fiscul va face acest lucru singur după primirea declarației.

Reducere de impozit datorita contributiilor la Fondul de pensii si asigurarii medicale obligatorii

SRL și antreprenor individual cu angajați

Organizațiile și antreprenorii care au contracte de munca cu salariatii angajati, acestia pot reduce impozitul calculat cu valoarea contributiilor.

Valoarea reducerii depinde de sistemul pe care îl utilizează:

• Folosind sistemul „Venituri”, antreprenorii individuali și companiile pot reduce impozitul pe contribuții cu cel mult 50%. Puteți folosi contribuții pentru dvs. și în valoare de 1% (pentru antreprenori), precum și contribuții PF, asigurări medicale, asigurări sociale și vătămare pentru angajați, plăți de concediu medical din fondurile angajatorului.
• În sistemul „Venituri minus cheltuieli”, contribuțiile sunt incluse în cheltuielile care reduc veniturile în totalitate.

Atenţie!În acest caz, se iau în considerare contribuțiile transferate pe parcursul unui trimestru dat, indiferent de perioada pentru care au fost efectiv plătite.

Antreprenor individual fără angajați

Antreprenorii individuali fără angajați pot reduce valoarea impozitului cu valoarea contribuțiilor plătite. În același timp, acestea sunt luate în considerare în totalitate.

Este permisă acceptarea unei reduceri atât a sumei plăților de asigurare pentru sine, cât și a unei contribuții în valoare de 1% din venit.

La calculul impozitului se iau în considerare contribuțiile care au fost plătite în același trimestru. Nu contează pentru ce perioadă a fost efectuată plata.

Prin urmare, antreprenorul are de ales - să plătească întreaga sumă, să reducă impozitul pe aceasta în acest trimestru și apoi să nu folosească această oportunitate sau să împartă suma contribuțiilor în patru părți, să le plătească în părți egale trimestrial și, de asemenea, să le deducă. suma din impozit.

Combinarea sistemului fiscal simplificat cu alte regimuri fiscale

Puteți combina impozitarea simplificată cu UTII sau PSN. Dar acest lucru se poate face numai dacă unul dintre tipurile de activități specificate în legislație a fost înregistrat ca contribuabil de neschimbat sau de brevet.

Totodată, pentru fiecare dintre sisteme este necesar să se țină o evidență separată atât a veniturilor încasate, cât și a cheltuielilor efectuate pentru a evita problemele apărute în urma dublei impuneri.

Dacă un contribuabil închide o imputare sau un brevet, dar are deschis un sistem simplificat de impozitare, atunci tipurile de activități acoperite anterior de acestea ar trebui să fie supuse unei singure taxe simplificate atunci când continuă să fie desfășurate.

Pierderea dreptului de a aplica un sistem simplificat de impozitare

Codul fiscal stabilește mai multe criterii la atingerea cărora o entitate economică nu mai are dreptul la simplificare:

• Suma veniturilor a depășit 150 de milioane de ruble;
• Costul sistemului de operare a devenit mai mult de 150 de milioane de ruble;
• Capitalul autorizat includea alte companii cu o cotă mai mare de 25%;
• Numărul mediu de angajați a devenit peste 100 de persoane.

Dacă cel puțin o condiție este încălcată, compania trebuie să treacă la OSNO. În același timp, compania trebuie să urmărească momentul încălcării și tranziția însăși.

După aceea, ea informează autoritățile fiscale despre acest lucru:

• Trimite o notificare de pierdere a dreptului la sistemul simplificat de impozitare - înainte de data de 15 a lunii următoare trimestrului de pierdere;
• O declarație se depune conform sistemului simplificat de impozitare - înainte de data de 25 a lunii următoare trimestrului de pierdere;
• Plătiți impozit pentru acele trimestre în care societatea a lucrat în regimul fiscal simplificat - înainte de data de 25 a lunii care urmează trimestrului pierderii.

Unul dintre cele mai populare regimuri de impozitare, în special în rândul întreprinzătorilor individuali, este sistemul simplificat (USN sau sistem simplificat). A ei caracteristica principală este că în loc de impozit pe venit, TVA, impozit pe proprietate se plătește un singur impozit care le înlocuiește. În același timp, povara fiscală este mai mică decât pentru OSNO, iar contabilizarea antreprenorilor individuali și a SRL-urilor este mult mai simplă, așa că o poți face singur.

Organizațiile și antreprenorii care doresc să aplice un sistem fiscal simplificat pot alege două opțiuni pentru calcularea impozitelor:

• Cel mai simplu este cel cu o rată de 6%.
• Mai complex, dar în unele cazuri este mai profitabil să-l folosești - asta este Sistem simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, rata variază în funcție de disponibilitatea beneficiilor - de la 5 la 15%, dar cel mai adesea este tot 15%.

Condiții de aplicare a sistemului fiscal simplificat

Utilizarea simplificărilor are unele limitări, așa că în primul rând trebuie să înțelegeți dacă afacerea dvs. se încadrează în acestea (Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346.12, clauza 3).

Număr:

• Acest tip de impozitare poate fi aplicat doar de întreprinderile mici cu cel mult 100 de angajați.

Pentru ce tip de activitate și ce organizații și întreprinzători individuali nu pot aplica acest tip de impozitare:

• Asigurători, bănci, organizații de microfinanțare, case de amanet, fonduri de investiții, fonduri de pensii nestatale, participanți la piața valorilor mobiliare care lucrează pe o bază profesională.
• Dacă un antreprenor individual sau SRL este angajat în vânzări sau minerit, excepția o fac cele comune, de exemplu, nisip, piatră zdrobită, turbă.
• SRL-uri și întreprinzători individuali care produc bunuri accizabile (benzină, alcool, produse din tutun si etc.).
• Avocații care au un cabinet de avocatură, notarii care desfășoară activități private etc.
• Entitățile comerciale care utilizează .
• Organizații care participă la acorduri de partajare a producției.
• Dacă ponderea participării la organizarea altor organizații este mai mare de 25%, cu excepția organizațiilor non-profit; educațional și instituţiile bugetare; de asemenea organizatii al caror capital autorizat consta in 100% din contributiile efectuate organizatii publice persoane cu dizabilități.
• În caz de depășire a 100 de milioane de ruble. valoarea reziduală a mijloacelor fixe.
• Simplificarea nu poate fi folosită de organizațiile străine.
• Instituții bugetare și guvernamentale.
• În cazul în care o organizație sau întreprinzător individual a depus o cerere pentru sistemul fiscal simplificat necesar pentru trecerea la acest sistem fiscal nu în termenele stabilite de lege.
• Organizații care au filiale.

La 1 ianuarie 2016 au intrat în vigoare modificări, conform cărora, dacă sunt îndeplinite condițiile descrise, organizațiile au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare dacă au reprezentanțe proprii, pentru ramuri totul ramane neschimbat.

După venituri:

• Dacă venitul anual al companiei depășește o anumită cifră de afaceri, în 2014 a fost de 60 de milioane de ruble, în 2015 bara a crescut la 68,82 milioane de ruble, în 2016 limita este de 79,74 milioane de ruble. Prin urmare, aceeași condiție este că dacă o companie, pe baza rezultatelor a 9 luni de activitate, nu a depășit nivelul veniturilor de 45 de milioane de ruble, atunci poate trece la un sistem fiscal simplificat începând cu anul viitor prin depunerea unei cereri în Formularul 26.2-1.

Important! De la 1 ianuarie 2017, pragul de trecere la sistemul simplificat de impozitare este în creștere. La sfârșitul anului 2016, veniturile nu ar trebui să depășească 59 milioane 805 mii ruble.

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat

Trecerea la un sistem simplificat prin depunerea unei cereri poate fi efectuată în următoarele intervale de timp:

1. La organizarea unei companii, împreună cu documentele de înregistrare.
2. În termen de 30 de zile de la înregistrare.
3. Până la data de 31 decembrie a anului precedent aplicării regimului fiscal simplificat.
4. Pentru a nu aștepta un an întreg, puteți închide și deschide imediat un antreprenor individual depunând notificarea necesară.

Ce să alegi: sistem de impozitare simplificat „Venituri” sau „venituri minus cheltuieli”?

Pentru a alege tipul de impozitare, trebuie să înțelegeți ce se află în spatele acesteia. Vom descrie pe scurt fiecare dintre ele; puteți citi mai detaliat pe site-ul nostru în alte articole.

„Venitul” STS – 6%

Procedura de calcul al simplificării în în acest caz, este foarte simplu, pentru a-l calcula trebuie să luați toate veniturile primite și să-l înmulțiți cu rata, care este de 6%.

Exemplu

Să presupunem că ați primit un venit de 1 milion de ruble, atunci venitul va fi calculat conform următoarei scheme:

Impozit = Venit * 6%,

În cazul nostru, 1.000.000 * 6% = 60.000 de ruble.

Vă rugăm să rețineți că cheltuielile din sistemul fiscal simplificat „venituri” nu sunt luate în considerare în niciun fel. Prin urmare, ar trebui utilizat dacă cheltuielile sunt foarte greu de confirmat sau cota lor este foarte mică. Sistemul de 6% este folosit în principal de către antreprenorii individuali care lucrează fără angajați sau au un personal mic; datorită contabilității simple, puteți face fără contabili și nu utilizați externalizarea contabilă.

STS „Venituri minus cheltuieli” – 5-15%

Acest sistem de calcul al impozitelor este mai complex și, cel mai probabil, va fi foarte greu de gestionat singur fără un contabil calificat. Cu toate acestea, aplicarea corectă a acestui sistem poate economisi taxe și merită să-l folosiți dacă SRL-ul sau antreprenorul individual poate confirma cheltuielile.

Atenţie! Se crede că acest sistem de impozitare simplificat este mai profitabil decât 6% dacă reprezintă cel puțin 50% din venit.

Cota de impozitare este de obicei de 15%, dar poate fi redusă în regiuni la 5% și în cazul anumitor tipuri de activități. Ar trebui să verificați cu biroul dvs. fiscal pentru detalii despre rata preferențială.
Exemplu

Să luăm, de asemenea, un venit anual de 1 milion de ruble și să luăm cheltuieli în valoare de 650 de mii de ruble și să calculăm impozitele la o rată de 15%.

Impozit = (Venituri - cheltuieli) * rata (5-15%)

În cazul nostru: (1.000.000 – 650.000) * 15%= 52.500

După cum puteți vedea în acest caz, valoarea impozitului va fi mai mică, dar păstrarea evidenței este mult mai dificilă. În același timp, nu toate cheltuielile din sistemul simplificat de impozitare, venitul minus cheltuielile, pot fi luate în considerare la calcularea impozitului; puteți citi mai multe despre această impozitare făcând clic pe link.

Impozit și pierderi minime

O altă nuanță pe care o are acest sistem este impozitul minim. Se plătește dacă impozitul estimat este mai mic decât această sumă sau chiar zero, rata sa este de 1% din venit, excluzând cheltuielile efectuate (Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 346.18). Deci, dacă luăm exemplul pe care l-am descris, impozitul minim va fi de 10.000 de ruble. (1 milion de ruble * 1%), chiar dacă ați numărat, de exemplu, 8.000 de ruble pentru plată. sau 0 frec.

Chiar dacă cheltuielile tale ar fi egalat cu veniturile tale, ceea ce ar duce în esență la o bază de impozitare zero, ar trebui totuși să plătești acel 1%. Când se calculează „după venit” nu există impozit minim. Dacă, pe baza rezultatelor ultimei perioade fiscale, contribuabilul a suferit o pierdere, atunci această sumă poate fi inclusă în cheltuieli în anii următori, iar valoarea impozitului poate fi redusă în mod corespunzător.

Reducerea sistemului fiscal simplificat cu valoarea primelor de asigurare

Unul dintre aspectele pozitive ale simplificării este că valoarea impozitului poate fi redusă cu valoarea contribuțiilor de asigurare transferate la Fondul de pensii. Cu toate acestea, există unele particularități, atât atunci când alegeți un sistem de calcul al impozitelor, cât și în prezența angajaților.

Sistem simplificat de impozitare - antreprenori individuali sub sistemul „Venituri” fără angajați

După cum știți, un antreprenor poate lucra fără angajați, în timp ce plătește doar pentru el însuși o plată la Fondul de pensii, care este stabilită de guvern pentru fiecare an. Deci în 2016 valoarea sa este de 23.153,33 (PFR și MHIF). Această plată vă permite să reduceți valoarea impozitului cu întreaga valoare (cu 100%). Astfel, un antreprenor individual poate să nu plătească deloc această taxă.

Exemplu

Ivanov V.V. în ultimul an a câștigat 220.000 de ruble, iar Petrov A.A. au câștigat 500.000 de ruble, ambii au plătit integral plata de mai sus pentru ei înșiși, ca urmare, impozitele pentru ei sunt calculate după cum urmează:

Pentru Ivanov: Impozit = 220.000 * 6% = 13.200, deoarece suma plății către Fondul de pensii pentru sine este mai mare decât valoarea primită, deci valoarea finală a impozitului va fi zero.

Pentru Petrov: Impozit = 500.000 * 6% = 30.000, scăzând plata pentru noi înșine, constatăm că valoarea impozitului de plătit va fi 30.000 - 23.153,33 = 6.846,67.

Sistem simplificat de impozitare – antreprenori individuali și SRL-uri în sistemul „Venituri” cu angajați

Această situație poate apărea atât pentru o organizație care pur și simplu nu poate lucra fără angajați, cât și pentru antreprenorii individuali. În acest caz, impozitele pot fi reduse cu valoarea plăților pentru angajați, dar nu mai mult de 50%. În acest caz, se plătește integral, dar nu se ia în considerare la reducere.

Exemplul 1

Petrov a câștigat 700.000 de ruble, iar plățile către Fondul de pensii pentru angajați s-au ridicat la 18.000 de ruble. În acest caz obținem:

Impozit = 700.000 * 6% = 42.000, întrucât valoarea plăților către Fondul de pensii pentru angajați nu depășește 50% din suma primită, sistemul simplificat de impozitare poate fi redus complet prin acesta. Impozitul de plătit în acest caz va fi de 24.000 (42.000 – 18.000).

Exemplul 2

Să presupunem că Ivanov (sau Ivanov și K LLC) a câștigat 700.000, în timp ce a plătit 60.000 de ruble la Fondul de pensii pentru angajați.

Impozit = 700.000 * 6% = 42.000 de ruble și poate reduce impozitele cu cel mult 50%, în cazul nostru acesta este 21.000. Deoarece 60.000 (plata către Fondul de pensii) este mai mult de 21.000, impozitele nu pot fi reduse mai mult , decât cu 21 de mii, adică nu mai mult de 50%. Drept urmare, impozitul de plătit va fi de 21.000 de ruble (42.000 – 21.000).

Sistem simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”

În acest caz, prezența sau absența angajaților nu contează. În acest caz, nu impozitul în sine este redus, ci, ca în exemplele discutate mai sus, ci baza de impozitare. Acestea. Suma plăților către Fondul de pensii este inclusă în suma cheltuielilor, iar impozitul va fi calculat din diferență la rata aplicabilă.

Exemplu

Deci, dacă Petrov a primit un venit de 500.000 de ruble, iar cheltuielile s-au ridicat la - chirie 20.000 de ruble, salariul 60.000, plățile către Fondul de pensii pentru angajați s-au ridicat la 18.000, pentru el însuși.

Impozit de plătit = (500.000 – 20.000 – 60.000 – 18.000- 23.153,33) * 15% = 378.846,76 * 15% = 56.827.

După cum puteți vedea, principiul de calcul este oarecum diferit.

Plata a 1% către Fondul de pensii pentru venituri de peste 300.000 de ruble

Vă rugăm să rețineți că, dacă un antreprenor individual a primit un venit de peste 300 de mii de ruble în perioada de raportare, atunci se plătește fondului de pensii (PFR) un 1% suplimentar din suma excedentară. De exemplu, dacă se obține un venit de 400.000 de ruble, atunci va trebui să plătiți suplimentar (400.000 – 300.000) * 1% = 1.000 de ruble.

Important!Într-o scrisoare din 7 decembrie 2015 sub numărul 03-11-09/71357, Ministerul Finanțelor a explicat că această plată va fi echivalată cu o plată fixă ​​obligatorie, astfel încât sistemul simplificat de impozitare poate fi redus și cu această sumă. Nu confundați această sumă cu impozitul minim!

Raportare și plata taxelor

Acest tip de impozitare presupune următoarea raportare:

1. Declaratie conform sistemului fiscal simplificat prevede o dată pe an, termenul limită de depunere este până la data de 30 aprilie a anului următor celui precedent.
2. Antreprenorii ar trebui să mențină, nume prescurtat - KUDiR. Din 2013, certificarea acestuia de către Serviciul Fiscal Federal nu mai este necesară. Dar trebuie să fie dantelat, cusut și numerotat în orice caz, totuși, dacă este prevăzut zero raportare, în unele regiuni nu este obligatoriu.

În cazul în care un întreprinzător își încetează activitățile în regimul fiscal simplificat, atunci trebuie să depună o declarație în regimul fiscal simplificat cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei în care a încetat.

Plata taxelor

Deși raportarea este furnizată o dată pe an, trebuie totuși să țineți evidența în mod constant, deoarece plățile în cadrul sistemului simplificat de impozitare sunt împărțite în 4 părți - 3 dintre ele sunt anticipate și obligatorii, la fel ca și a 4-a plată finală pentru anul. În același timp, dacă nu plătiți plăți în avans sau plătiți corect, atunci vi se pot impune amenzi și penalități.

Termenele de plată a avansurilor și impozitelor sunt următoarele:

• Pentru primul trimestru, plata trebuie efectuată până pe 25 aprilie.
• Pentru al doilea trimestru, plata se face pe 25 iulie.
• Plata pentru al treilea trimestru se scade pe 25 octombrie.
• Plata anuală și finală se efectuează cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare. Acestea. de exemplu, 30 aprilie 2017 ar fi termenul limită pentru plata impozitelor pentru 2016.

Responsabilitatea pentru încălcările constatate

1. Dacă întârziați sau pur și simplu nu ați depus declarația fiscală simplificată la timp, amenda va fi de 5-30% în funcție de valoarea impozitului care trebuia plătit. În acest caz, amenda minimă este de 1000 de ruble.
2. Dacă nu ați plătit impozite, atunci penalitățile vor fi de 20-40% în funcție de sumele pe care nu le-ați plătit.
3. Dacă plățile sunt întârziate, se vor percepe penalități, precum și dacă sunt calculate incorect.

A fost introdus pentru a sprijini întreprinderile mici. Particularitatea sa este că înlocuiește o parte din impozitele plătite la buget de către o întreprindere și simplifică contabilitatea și raportarea de către o întreprindere mică.

Pentru prima dată, un sistem simplificat de impozitare a fost introdus în Rusia prin Legea federală nr. 222-FZ din 29 decembrie 1995, care a devenit invalidă la 1 ianuarie 2003 din cauza intrării în vigoare a capitolului corespunzător ca parte a părții a doua. din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pe parcursul aplicării sistemului simplificat de impozitare, la acesta au fost aduse modificări și completări, iar unele prevederi au fost clarificate.

De la 1 ianuarie 2003, sistemul simplificat de impozitare a fost modernizat semnificativ. Au fost reținute unele elemente ale versiunii anterioare a sistemului simplificat de impozitare, dar a fost luată în considerare și experiența acumulată în timpul aplicării acestuia.

Tocmai acest lucru confirmă relevanța problemelor de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat, întrucât dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii devine unul dintre cele mai importante domenii. transformarea economicăîn țară. Conceptul de ea dezvoltare ulterioară ar trebui să prevadă atât crearea unor premise generale ale pieței - infrastructura pieței, mecanismul motivațional, cât și un sistem special de sprijin de stat, în special prezența unor regimuri fiscale speciale.

Sistem simplificat de impozitare- un regim fiscal special aplicat de contribuabili (organizatii si intreprinzatori individuali) alaturi de alte sisteme de impozitare. Regim fiscal special este un regim fiscal cu o procedură specială de calcul a impozitelor.

Partea pozitivă a acestui lucru regimul fiscal explicat contribuabililor o reducere semnificativă a sarcinii fiscale comparativ cu sistemul de impozitare general stabilit, în reducerea poverii fiscale, simplificarea fiscalității și contabilității și raportării pentru întreprinderile mici și întreprinzătorii individuali. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu Scrisoarea publicată a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 aprilie 2009 N 07-05-08/156, societățile cu răspundere limitată care utilizează sistemul simplificat încă nu pot refuza să țină evidența contabilă.

Sistemul de impozitare simplificat pentru contribuabili reduce semnificativ povara fiscală comparativ cu sistemul de impozitare general stabilit. Aceste măsuri sunt luate de guvern pentru a stimula dezvoltarea antreprenoriatului privat și pentru a transfera veniturile întreprinderilor mici și ale antreprenorilor individuali din umbră la afaceri legale.

Una dintre funcțiile sistemului fiscal este de a stimula dezvoltarea industriilor și domeniilor promițătoare ale economiei. Pentru îndeplinirea acestei funcții, pe lângă regimul fiscal principal, există regimuri fiscale speciale.

Crearea unui sistem simplificat de impozitare este una dintre formele de sprijin pentru întreprinderile mici. În acest sens, pe lângă Codul Fiscal Federația Rusă, actul de reglementare inițial, de bază, care consolidează statutul unei entități de afaceri mici este Legea federală din 24 iulie 2007 N 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă”. Din păcate, prevederile acestei Legi nu prevăd direct posibilitatea utilizării unui sistem simplificat de impozitare și contabilitate pentru întreprinderile mici. Totuși, prevederile Legii stabilesc introducerea unei proceduri simplificate de prezentare a situațiilor financiare.

Concept și reglementare legală sistem simplificat de impozitare . Sistemul de impozitare simplificat (USNO) este un regim fiscal special care se aplică în toată Federația Rusă începând cu 1 ianuarie 2003, împreună cu sistemul de impozitare general acceptat.

Esența impozitului unic plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către organizații și întreprinzătorii individuali este aceea că înlocuiește plata unui număr de impozite stabilite de regimul fiscal general.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 4 din Legea federală N 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă” întreprinderile mici pot fi incluse în Unificat Registrul de stat persoane juridice, organizatii comerciale, persoane fizice - antreprenori individuali.

Atunci când clasificați o entitate comercială ca o afacere mică, este necesar să se țină cont de o serie de obligații conditii stabilite de Legea pentru recunoașterea unei organizații ca entitate comercială mică:

1. Cota totală de participare a Federației Ruse, a entităților constitutive ale Federației Ruse, a municipalităților, a persoanelor juridice străine, a cetățenilor străini, a organizațiilor (asociațiilor) publice și religioase, a fondurilor de caritate și a altor fonduri în capitalul (social) autorizat (fondul de acțiuni) ) dintre aceste persoane juridice nu trebuie să depășească 25% (excluzând activele fondurilor de investiții pe acțiuni și ale fondurilor mutuale închise).

2. Număr mediu angajații unei organizații comerciale pentru anul calendaristic anterior nu trebuie să depășească 100 de persoane într-o întreprindere mică și 15 persoane într-o microîntreprindere.

3. Conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 22 iulie 2008 N 556 „Cu privire la valorile maxime ale veniturilor din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) pentru fiecare categorie de întreprinderi mici și mijlocii” , suma maximă a veniturilor din vânzările fără TVA ale unei organizații comerciale pentru anul calendaristic anterior nu trebuie să depășească 400 de milioane de ruble. într-o întreprindere mică și 60 de milioane de ruble. la o microîntreprindere.

Subclauza 1, clauza 3, art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse interzice utilizarea unui sistem simplificat de către organizațiile care au cel puțin o sucursală sau reprezentanță. Cu toate acestea, dacă compania creează o divizie separată care nu îndeplinește caracteristicile unei sucursale sau reprezentanțe (articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse) și, de asemenea, dacă nu este reflectată în acte constitutive, atunci poți continua să fii „simplificat” fără probleme. Această opinie a fost exprimată în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 martie 2008 N 03-11-04/2/60 și din 24 martie 2008 N 03-11-04/2/57. O poziție similară poate fi găsită în publicațiile experților fiscali.

Nu au dreptul de a aplica un regim fiscal simplificat organizații, bănci, asigurători, fonduri de pensii nestatale, fonduri de investiții, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, case de amanet etc. (clauza 3 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În conformitate cu cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care un contribuabil nu respectă criteriile care dau dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat, el este considerat transferat la un regim de impozitare diferit de la începutul trimestrului când cel puțin un criteriu a fost încălcat. Singurul aspect pozitiv în această situație este că astfel de contribuabili sunt scutiți de obligația fiscală pentru depunerea cu întârziere a documentelor și plata avansurilor.

Organizațiile (antreprenorii) supuse regimului general de impozitare și care îndeplinesc cerințele prevăzute la alin. 2 și 3 al art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, are dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat de la începutul următorului an calendaristic. Pentru a face acest lucru, ea (el) are nevoie de la 1 octombrie până la 30 noiembrie anul curent depuneți o cerere la autoritatea fiscală din locația dvs. în formularul aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 13 aprilie 2010 nr. ММВ-7-3/182@.

În cerere, contribuabilul, în special, indică:

Obiectul de impozitare selectat;

Suma venitului pentru nouă luni ale anului curent;

Numărul mediu de angajați pentru perioada specificată;

Valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale la 1 octombrie a anului curent (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile care aplică acest regim fiscal sunt scutite de obligația de plată:

Impozitul pe profit (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat conform cote de impozitare, prevăzute la alin. 3 și 4 ale art. 284 Codul Fiscal al Federației Ruse);

Taxa pe valoarea adăugată (cu excepția cazurilor de import de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse și închirierea proprietății de stat, atunci când organizația are obligația de a plăti TVA în baza capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse ca un agent fiscal);

Impozitul pe proprietate organizațională.

Întreprinzătorii persoane fizice care aplică acest regim fiscal sunt scutiți de obligația de plată:

Impozit pe venit indivizii(in raport cu veniturile primite din implementare activitate antreprenorială, cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute la alin. 2, 4 și 5 ale art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse);

Taxa pe valoarea adăugată (cu excepția cazurilor în care un antreprenor individual, în conformitate cu prevederile capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, acționează ca agent fiscal);

Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice (în legătură cu proprietatea utilizată pentru activități comerciale).

De remarcat mai ales că atât organizațiile, cât și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în conformitate cu legislația Federației Ruse (în special, pentru angajați, întreprinzătorul plătește contribuții fixe pentru finanțarea asigurării și o parte finanțată a pensiei de muncă în conformitate cu articolul 28 din Legea federală din 15 decembrie 2001 N 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”).

Entitățile economice care aplică sistemul de impozitare simplificat plătesc alte impozite în vigoare în Federația Rusă, dacă există motive pentru aceasta, în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele. De exemplu, dacă un singur contribuabil apare pe baza cap. 28 din Codul fiscal al Federației Ruse de către plătitor taxa de transport, este obligat sa calculeze si sa plateasca impozit in modul general stabilit si sa depuna rapoarte fiscale.

În anul 2010, organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare, în conformitate cu clauza 2, partea 2, art. 57 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare în Fond de pensie Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și fonduri teritoriale asigurări obligatorii de sănătate” plătesc prime de asigurare la rate reduse către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și TFOMS, dar de la 1 ianuarie 2011 vor trebui să plătească prime de asigurare la aceleasi tarife ca si organizatiile (antreprenorii) in regim general de impozitare, - la tarife generale de asigurare.

Contribuabilii care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor agenților fiscali - aceștia sunt obligați să plătească la buget impozitul pe venitul personal (de exemplu, pe venitul angajaților - 13% sau 30%), taxa pe valoarea adăugată (pentru de exemplu, pe chirie atunci când închiriez proprietăți federale sau municipale), etc.

Articolul 346.25.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite întreprinzătorilor individuali, pe lângă sistemul fiscal simplificat standard, să aplice un alt regim de impozitare - unul simplificat bazat pe un brevet. Taxa unică este înlocuită cu un brevet. Cuantumul brevetului nu va fi afectat de veniturile primite și cheltuielile efectuate de întreprinzător. Acest regim fiscal va putea fi utilizat doar de către acei antreprenori care lucrează independent, fără implicare cantitate mare personalului, inclusiv cei care lucrează în baza unor contracte civile.

Nu toți antreprenorii individuali pot lucra sub un brevet. Clauza 2 a art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă închisă de tipuri de activități în implementarea cărora este posibil să se lucreze cu un brevet. Această listă, de exemplu, nu include conceptul de „servicii casnice”.

Decizia cu privire la posibilitatea ca antreprenorii individuali să utilizeze un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse este luată de legile acestor entități constitutive. În același timp, legile entităților constitutive ale Federației Ruse stabilesc liste specifice de tipuri de activități antreprenoriale (în limitele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse).

În baza clauzei 2.1 a art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se aplică un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet, un antreprenor individual are dreptul de a atrage angajați, inclusiv prin contracte civile, al căror număr mediu este determinat în modul stabilit de organismul federal putere executiva, autorizat în domeniul statisticii, să nu depășească cinci persoane în perioada fiscală.

Întreprinzătorii care au trecut la muncă în baza unui brevet sunt supuși normelor stabilite de alte articole din capitolul Codului fiscal dedicat sistemului fiscal simplificat (articolele 346.11 - 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse), dar ținând cont caracteristicile prevăzute la art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat lucrului la un brevet. În acest caz, antreprenorul poate alege atât sistemul simplificat „clasic”, cât și „sistemul de brevet simplificat”.

Trecerea la impozitarea brevetelor destul de simplu. Un brevet este eliberat la discreția contribuabilului pentru o perioadă de una până la 12 luni. Perioada fiscală este perioada pentru care a fost eliberat brevetul. Cererea de brevet se depune de către un întreprinzător individual la organul fiscal de la locul în care este înregistrat antreprenorul individual cu cel puțin o lună înainte ca antreprenorul individual să aplice sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet. Autoritatea fiscală este obligată să elibereze un brevet unui întreprinzător individual în termen de zece zile sau să îl notifice cu privire la refuzul eliberării brevetului. Forma de notificare a refuzului de a elibera un brevet este aprobată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Atunci când se eliberează un brevet, duplicatul acestuia este, de asemenea, completat și păstrat de către organul fiscal.

Costul unui brevet depinde de valoarea potențialului venit anual și de tipul de afacere în care este angajat antreprenorul. Acest venit este stabilit de autoritățile entității constitutive a Federației Ruse în legea relevantă pentru anul calendaristic pentru fiecare tip de activitate comercială pentru care antreprenorilor individuali li se permite să utilizeze un sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet. În același timp, este permisă diferențierea unui astfel de venit anual, ținând cont de caracteristicile și locul activităților de afaceri ale întreprinzătorilor individuali pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse.

Dacă un antreprenor individual a încălcat condițiile de aplicare a sistemului simplificat de impozitare bazat pe brevet (de exemplu, angajați angajați peste limita stabilită) sau a desfășurat un tip de activitate comercială bazată pe un brevet care nu este prevăzut în legea subiectului Federației Ruse în care lucrează, atunci își pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe baza unui brevet în perioada pentru care a fost eliberat brevetul. Același lucru se va întâmpla dacă întreprinzătorul nu plătește (plată incompletă) o treime din costul brevetului în termenul stabilit de clauza 8 al art. 346.25.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul pierderii dreptului la un „brevet simplificat”, un antreprenor individual trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul general de impozitare. În acest caz, costul (o parte din cost) al brevetului plătit de întreprinzătorul individual nu îi este restituit.

Plata părții rămase din costul brevetului se face de către contribuabil cu cel mult 25 de zile înainte de sfârșitul perioadei pentru care a fost primit brevetul.

Contribuabilii sistemului fiscal simplificat care lucrează pe bază de brevet nu trebuie să depună o singură declarație fiscală la inspectorat. Cert este că costul unui brevet nu depinde de veniturile și cheltuielile antreprenorului. Dar li se cere să țină o carte de venituri și cheltuieli. Întreprinzătorii sistemului fiscal simplificat care au primit brevet de invenție nu pot depăși încă limita stabilită la art. 346.13 Codul fiscal al Federației Ruse limita de venit. Prin urmare, ei trebuie să asigure respectarea restricțiilor stabilite.

Formarea bazei de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat . Potrivit art. Artă. 346.18, 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru organizații, baza de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat este expresia monetară a venitului, iar pentru întreprinzătorii individuali - expresia monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor.

La aplicarea sistemului fiscal simplificat, obiectul impozitării în conformitate cu clauza 1 a art. 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse recunoaște:

- sursa de venit;

- venituri reduse cu cheltuieli.

Obiectul, de regulă, este ales chiar de contribuabil. Excepție de la regula generala sunt cazuri în care plătitorul este parte la un contract de parteneriat simplu sau la un contract de administrare a unui trust de proprietate (atunci obiectul trebuie să fie venitul redus cu suma cheltuielilor).

Alegerea unei variante sau a alteia este determinată de fezabilitatea economică: dacă contribuabilul are sume mari de cheltuieli prin care veniturile pot fi reduse în scopuri fiscale, atunci va alege a doua variantă. Dacă astfel de cheltuieli sunt puține, atunci prima opțiune este acceptabilă. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilii țin cont de procedura prevăzută la capitolul. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe profit organizațional”, următorul venit:

Venituri din vânzări;

Venituri neexploatare.

La determinarea obiectului impozitării, veniturile prevăzute la cap. 25 Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, veniturile sub formă de dividende primite nu sunt luate în considerare dacă sunt impozitate de un agent fiscal.

La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce veniturile primite din cheltuielile prevăzute la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor este reglementată de art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse.

Data primirii veniturilor este recunoscută ca ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) la casierie, primirea altor proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriilor ( plata) către contribuabil în alt mod (metoda numerar).

Când se utilizează o cambie, data primirii venitului este data plății cambiei (ziua primirii fondurilor de la trăgător sau de la o altă persoană obligată în baza cambiei specificate) sau ziua în care contribuabilul transferă cambia specificată prin andos către un terț.

Cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli ale contribuabililor după plata lor efectivă..

Contribuabilii nu iau în considerare diferențele de sumă ca parte a veniturilor și cheltuielilor dacă, în condițiile acordului, obligația (cererea) este exprimată în unități monetare convenționale.

Cheltuielile sunt luate în considerare ca cheltuieli ținând cont de următoarele caracteristici:

Cheltuieli materiale și costuri cu forța de muncă și plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate și la plata serviciilor terților - la momentul rambursării datoriei prin radierea fondurilor din contul curent, plata din casa de marcat și în cazul unei alte metode de rambursare a datoriei - la momentul rambursării respective;

Cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime și materiale - după plata efectivă a acestora;

Cheltuieli pentru plata costului mărfurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară - deoarece bunurile sunt vândute folosind una dintre metodele: FIFO, LIFO, la cost mediu; după costul unitar;

Costuri asociate cu vânzarea mărfurilor (depozitare, întreținere, transport) - după plata efectivă;

Cheltuieli pentru plata impozitelor si taxelor - dupa plata in suma achitata efectiv de contribuabil;

Cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, producția) de active fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea) imobilizărilor necorporale - ultima dată a perioadei de raportare (de impozitare). Aceste cheltuieli sunt luate în considerare numai pentru activele fixe plătite și activele necorporale utilizate în desfășurarea activităților de afaceri;

Atunci când un contribuabil emite propria cambie în plată pentru bunuri (lucrare, servicii), drepturi de proprietate - acestea sunt luate în considerare după plata cambiei;

Atunci când un contribuabil emite o cambie către un terț în plată pentru bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate - la data transferului cambiei menționate.

Organizațiile care, înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat la calcularea impozitului pe venit, au folosit metoda de angajamente, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, respectă următoarele reguli:

La data tranziției, baza de impozitare include sume de fonduri primite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat ca plată în baza unor contracte, a căror executare contribuabilul o realizează după trecerea la sistemul de impozitare simplificat;

Nu este inclus în baza de impozitare bani gheata primite după trecerea la sistemul simplificat de impozitare, dacă, conform regulilor de contabilitate fiscală folosind metoda de angajamente, sumele specificate au fost incluse în venit la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit;

Cheltuielile efectuate de o organizație după trecerea la sistemul fiscal simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli deduse din baza de impozitare la data implementării lor, dacă plata acestor cheltuieli a fost efectuată înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat, sau la data plata, dacă plata a fost efectuată după trecerea la sistemul fiscal simplificat;

Banii plătiți după trecerea la sistemul de impozitare simplificat pentru a plăti cheltuielile organizației nu sunt deduși din baza de impozitare dacă, înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, astfel de cheltuieli au fost luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit.

Organizațiile care au folosit sistemul simplificat de impozitare, atunci când trec la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit folosind metoda de angajamente, urmează regulile:

Rambursarea datoriilor (plata) către contribuabil pentru bunurile livrate în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare (muncă executată, servicii prestate) și drepturile de proprietate transferate se recunoaște ca venit;

Rambursarea datoriilor (plata) de catre contribuabil pentru bunuri (munca prestata, servicii prestate) si drepturi de proprietate primite in perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare este recunoscuta ca o cheltuiala.

Veniturile și cheltuielile indicate sunt recunoscute la data trecerii la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, folosind metoda de angajamente.

Atunci când o organizație trece la sistemul fiscal simplificat, contabilitatea fiscală reflectă valoarea reziduală a activelor imobilizate și a activelor necorporale care au fost plătite înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, sub forma diferenței de preț de achiziție (construcție, producție, creare). ) și valoarea amortizarii acumulate.

Antreprenorii persoane fizice, la trecerea de la alte regimuri de impozitare la sistemul de impozitare simplificat și de la sistemul de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare, aplică regulile prevăzute pentru organizații.

Caracteristici ale fluxului de documente și impozitare în cadrul unui sistem de impozitare simplificat . Organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de obligația de a ține evidența contabilă, cu excepția contabilității activelor imobilizate și a activelor necorporale. Cu toate acestea, contribuabilii care au trecut la sistemul fiscal simplificat, ca înainte de tranziție, pot ține evidența contabilă în întregime, conform regulilor stabilite de legislația Federației Ruse în materie de contabilitate.

Pentru a contabiliza activele imobilizate și activele necorporale, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să fie ghidați de PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe” și PBU 14/2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”.

Cerința de contabilizare obligatorie a activelor fixe și a activelor necorporale se datorează faptului că, pentru a păstra dreptul de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată conform regulilor contabile, nu trebuie să depășească 100. milioane de ruble. Dacă la sfârșitul perioadei de raportare (de impozitare) limita specificată este depășită, atunci se consideră că contribuabilul a trecut la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului în care acest depășire a fost permis. În acest sens, contribuabilul ar trebui să monitorizeze valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale atunci când planifică achiziționarea de noi active fixe și imobilizate necorporale, precum și să documenteze dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare.

Pentru a menține evidența contabilă a activelor fixe și a activelor necorporale, organizațiile și antreprenorii nu trebuie să reflecte tranzacțiile în conturile contabile sintetice. Este suficient să dezvoltați în mod independent registrele contabile necesare care vă permit să acumulați informații despre valoarea inițială și reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale existente.

Formele de registre elaborate de contabilitate a activelor fixe și a activelor necorporale trebuie înregistrate în politica contabilă.

Contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt obligați să țină evidența fiscală a indicatorilor lor de activitate necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului, pe baza Contabilității veniturilor și cheltuielilor.

Formularul Registrului de venituri și cheltuieli este deschis pentru un an calendaristic, poate fi realizat atât pe hârtie, cât și în format electronic și este menținut în limba rusă. La sfârșitul perioadei fiscale, Cartea, care a fost ținută electronic, este afișată pe hârtie.

Cartea reflectă toate tranzacțiile comerciale efectuate de către contribuabil în perioada de raportare (de impozitare), în ordine cronologică pe baza documentelor primare.

Pentru o Carte care a fost întreținută electronic, această procedură se efectuează după ce este tipărită pe hârtie la sfârșitul perioadei fiscale.

Pentru contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare, perioada fiscală este un an calendaristic, care constă din trei perioade de raportare. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.

Cote de impozitare:

6% (din venituri);

15% (din venituri reduse cu cheltuieli).

Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15%, în funcție de categoriile de contribuabili.

Un contribuabil care aplică sistemul de impozitare simplificat și a ales ca obiect de impozitare venitul poate reduce cuantumul impozitului pe perioada fiscală cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătite pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația. al Federației Ruse privind asigurarea obligatorie de pensie, precum și cu suma prestațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. În acest caz, valoarea impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50% din contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.

Contribuabilii care au acceptat ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor nu pot face o astfel de reducere a cuantumului impozitului, întrucât aceste contribuții și beneficii sunt incluse în cheltuieli la calculul bazei de impozitare.

Contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare depun o declarație fiscală pentru un singur impozit pe baza rezultatelor perioadei fiscale. Declarația de impozit se depune de către:

Contribuabili-organizații - cel târziu la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate;

Contribuabili - antreprenori persoane fizice - cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Pentru încălcarea termenelor stabilite, au fost stabilite sancțiuni corespunzătoare.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali respectă procedura generală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, depun rapoarte statistice, acționează ca agenți fiscali, țin evidența fiscală a veniturilor și cheltuielilor în Registrul de venituri și cheltuieli, evidența activelor imobilizate și a activelor necorporale, înregistrarea indicatorilor pentru alte impozite , taxe și contribuții .

Suma impozitului este calculată de către contribuabil în mod independent la sfârșitul perioadei fiscale ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.

Astfel, comparativ cu regimul general de impozitare, sistemul simplificat de impozitare are următoarele caracteristici pozitive.

Sistemul de impozitare simplificat se aplică voluntar, adică. organizațiile și întreprinzătorii individuali decid singuri dacă ar trebui să treacă la acest regim sau nu. O regulă similară se aplică încetării dreptului de a aplica acest regim fiscal special (cu excepția cazurilor de privare forțată a unui astfel de drept, prevăzută la paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sistemul simplificat se aplică tuturor activităților de afaceri ale organizației, adică. înlocuiește complet regimul general de impozitare.

Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de obligația de a ține evidența contabilă, cu excepția contabilizării imobilizărilor și imobilizărilor necorporale ale organizației. În consecință, ei nu ar trebui să reprezinte situațiile financiare către organul fiscal. Acest lucru simplifică foarte mult păstrarea înregistrărilor. in orice caz practica modernă activitatea economică indică faptul că entitățile comerciale care aplică regimul simplificat de impozitare preferă să țină evidența contabilă și să întocmească situații financiare în scopul controlului intern.

Contribuabilul are posibilitatea de a alege obiectul impozitării: venit sau venit redus cu suma cheltuielilor.

O excepție de la această regulă sunt participanții la un contract de parteneriat simplu sau un acord de trust de proprietate. Aceștia sunt obligați să aplice sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”.

Simplitatea merită, de asemenea, un rating pozitiv completarea unei declarații fiscale pentru un singur impozit plătit în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat, și transmiterea acesteia la organele fiscale o dată pe an - pe baza rezultatelor perioadei fiscale.

numeroși caracteristici pozitive sistemul simplificat de impozitare este anulat de neajunsurile sale.

In primul rand, sistemul fiscal simplificat nu emite facturi. Nefiind plătitori de TVA (clauzele 2 și 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse), contribuabilii sistemului fiscal simplificat nu trebuie să emită facturi către cumpărători și clienți, ceea ce este un plus absolut pentru vânzători (interpreți). înșiși. Dar cumpărătorilor lor (clienții) s-ar putea să nu le placă. Pentru deducerea TVA este necesară o factură cu taxa alocată. Achiziționând bunuri de la un vânzător folosind un sistem simplificat, cumpărătorul nu va putea conta pe o deducere și va fi obligat să plătească TVA pe întregul cost al mărfurilor. Ca urmare a tranzacțiilor cu antreprenori și organizații care funcționează într-un sistem simplificat de impozitare, întreprinderile se confruntă cu o creștere semnificativă a sumei TVA care trebuie transferată la buget. De regulă, plătitorii de TVA sunt reticenți în a intra în tranzacții cu cei care sunt scutiți de la plata acestei taxe. Toate celelalte lucruri fiind egale, este mai profitabil să achiziționați bunuri (lucrări, servicii) de la furnizori care lucrează în cadrul sistemului de impozitare general stabilit. Prin revânzarea activelor sau folosirea lor în producția proprie, cumpărătorul profită de deducere. Datorită acestui fapt, el, în primul rând, primește un profit mare și, în al doilea rând, economisește taxe. Și toate acestea doar pentru că valoarea TVA este indicată separat în factura unui vânzător obișnuit.

De fapt, ceea ce a fost pierdut este compensat. Absența TVA permite contribuabililor din sistemul simplificat de impozitare să stabilească prețuri mai mici, iar beneficiul din achiziționarea de bunuri de la aceștia sau comandarea de servicii va acoperi pierderea.

În plus, cel mai optim este introducerea TVA într-un sistem de impozitare simplificat, menținând în același timp procedura actuală de plată a acestuia, dar cu compensarea sumelor plătite cu impozitul unic. În acest caz, este necesar să se țină cont de repartizarea cotei TVA și a impozitului unic plătit între bugetele de diferite niveluri. La calcularea impozitului unic, TVA-ul plătit trebuie dedus din baza de impozitare pentru a elimina dubla impozitare, iar apoi valoarea acestuia să fie comparată cu impozitul unic acumulat pe venit, care, din păcate, nu a fost luat în considerare în legislația. modificări privind aplicarea sistemului simplificat de impozitare.

În al doilea rând, cu sistemul fiscal simplificat lista cheltuielilor este limitată. Nu întotdeauna, cu un sistem simplificat, cheltuielile luate în considerare în baza de impozitare sunt adecvate costurilor reale, iar acesta este un decalaj cu adevărat serios.

În regimul general, aproape toate costurile pot fi incluse în cheltuieli dacă sunt justificate economic, justificate și au ca scop generarea de venituri. Simplificat, acest lucru nu este suficient. Cheltuielile trebuie menționate și la paragraful 1 al art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Adevărat, această listă este actualizată constant cu noi poziții. Și totuși, cei care urmează să lucreze cu obiectul fiscal „venituri minus cheltuieli” trebuie să își analizeze în detaliu cheltuielile. Dacă majoritatea cheltuielilor efectuate de obicei nu se află pe lista specificată, este mai bine fie să alegeți un alt obiect de impozitare (venit), fie să refuzați trecerea la sistemul fiscal simplificat.

Al treilea, Sistemul simplificat de impozitare folosește metoda de numerar a contabilității veniturilor. Pe de o parte, prin metoda numerarului se iau în considerare doar veniturile efective, pe de altă parte, în baza clauzei 1 a art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acestea includ avansuri primite, în ciuda faptului că înainte de expedierea bunurilor (prestarea de servicii, prestarea muncii), acestea, de fapt, nu sunt venituri și pot fi returnate. Cu toate acestea, se poate observa că, întrucât banii se află în contul curent sau în casa de marcat a unei organizații sau antreprenor, nu vor fi probleme cu plata impozitului și dezavantajul menționat nu este atât de important.

Analizând principalele aspecte teoretice și practice ale aplicării sistemului simplificat de impozitare (STS) într-o întreprindere mică, se pot trage următoarele concluzii:

Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal special prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse, care înlocuiește o serie de impozite stabilite de regimul fiscal general cu plata unui singur impozit.

Impozit unic, acumulat la aplicarea sistemului simplificat de impozitare, înlocuiește pentru organizații: impozit pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozit pe proprietate. Alte taxe și, începând cu 1 ianuarie 2010, contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii și la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii sunt plătite în procedura generala.

Utilizarea sistemului fiscal simplificat eliberează, de asemenea, o organizație de menținerea înregistrărilor contabile și de transmiterea de rapoarte, ceea ce este tipic pentru organizațiile care funcționează în regimul general de impozitare. Dar, în același timp, organizațiile și antreprenorii individuali respectă procedura generală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, depun rapoarte statistice, îndeplinesc sarcinile agenților fiscali, țin evidența fiscală a veniturilor și cheltuielilor în Registrul de venituri și cheltuieli, contabilizarea activelor imobilizate și active necorporale și să genereze rapoarte privind fondul de salarii și impozitele acumulate pe acesta.

Impozitul unic se calculeaza anual si se reflecta in declaratia anuala a societatii. În acest caz, valoarea impozitului este calculată de către contribuabil în mod independent pe baza rezultatelor perioadei fiscale ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare. Cota de impozitare depinde de obiectul de impozitare ales contribuabilul. Dacă obiectul impozitării este venitul, atunci dobândă stabilit la 6%. În cazul în care contribuabilul a ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor, cota de impozitare este stabilită la 15%.

Contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare depun o declarație fiscală pentru un singur impozit pe baza rezultatelor perioadei fiscale. Perioada fiscală este un an calendaristic.

Scopul introducerii sistemului fiscal simplificat este de a stimula dezvoltarea activității antreprenoriale în domeniul întreprinderilor mici și mijlocii, al căror nivel de dezvoltare determină în mare măsură nivelul de dezvoltare economică a țării în ansamblul său.

Una dintre funcțiile sistemului fiscal este de a stimula dezvoltarea industriilor și domeniilor promițătoare ale economiei. Pentru îndeplinirea acestei funcții, pe lângă regimul fiscal principal, există regimuri fiscale speciale. USN este unul dintre ele. Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal cu o procedură specială de calcul a impozitelor.

În opinia noastră, este necesară modificarea regulilor pentru trecerea la un sistem de impozitare simplificat.

Este necesară creșterea pragului pentru numărul de angajați și valoarea reziduală a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale.

Pentru că asta va ajuta:

Sprijin pentru întreprinderile mici și mijlocii;

Competitivitate mai mare în fața întreprinderilor mari și a întreprinderilor cu mai multă experiență pe piață.

De asemenea, în opinia noastră, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale ar trebui să depășească pragul de 100 de milioane de ruble, deoarece aceasta este o barieră pentru organizațiile nou create. O organizație care vrea să fie competitivă pe piață trebuie să aibă echipamente pentru a crea produse comerciale de înaltă clasă, iar astfel de echipamente sunt a priori foarte scumpe.

Ar fi posibil să crească suma veniturilor din vânzări.

Ar fi indicat ca antreprenorilor mici și mijlocii să li se permită să aplice aceste reguli numai în cazurile în care veniturile lor totale din vânzările de produse (lucrări, servicii) reprezintă cel puțin 90% din ponderea veniturilor din vânzări:

Produse și servicii de înaltă tehnologie (inclusiv pentru export - 70%);

Produse și servicii din implementare activitate de inovare;

Drepturi la invenții, desene industriale, modele de utilitate, programe de calculator și baze de date (cu excepția cazurilor de revânzare a acestora);

Lucrări de cercetare și dezvoltare din producția proprie.

În același timp, dreptul de a aproba o listă de produse și servicii de înaltă tehnologie, precum și produse și servicii din activități inovatoare în scopul sistemului fiscal simplificat, ar trebui acordat Guvernului Federației Ruse.

De asemenea, în opinia noastră, cea mai importantă sarcină de îmbunătățire a legislației privind sprijinirea întreprinderilor mici și mijlocii este elaborarea de măsuri menite să prevină fragmentarea artificială a întreprinderilor în unități mai mici pentru a avea acces la beneficii destinate întreprinderilor mici. Prin urmare, este importantă identificarea întreprinderilor mici și mijlocii în scopul aplicării sistemului de impozitare simplificat, ținând cont de companiile afiliate (persoane fizice).

În practica internațională, un ansamblu de întreprinderi considerate din punct de vedere fiscal ca o singură unitate economică sunt acele întreprinderi mici care depind de aceleași investiții de capital, precum și de management, aprovizionare etc., chiar dacă acestea sunt întreprinderi mici separate din punct de vedere legal. de vedere sunt entităţi economice separate.

Conform procedurii actuale din cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se determină contribuabilii sistemului fiscal simplificat, nu spune că acest regim fiscal este aplicat în mod specific de întreprinderile mici. Pentru a deveni contribuabil al sistemului simplificat de impozitare, este necesar ca veniturile organizației, valoarea activelor fixe și necorporale și numărul de angajați să respecte capitolele stabilite. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse în dimensiune și, de asemenea, că ponderea participării altor organizații nu depășește 25%.

Fiind un regim fiscal preferenţial, sistemul fiscal simplificat nu ar trebui aplicat întreprinderilor care fac parte dintr-o singură reţea. În cazul în care un contribuabil deține zeci de întreprinderi, în scopul determinării statutului său de contribuabil al sistemului simplificat de impozitare, este necesar să se identifice și să se ia în considerare proprietatea tuturor companiilor deținute de proprietar, inclusiv a grupurilor de persoane afiliate. Introducerea unor astfel de reguli va complica administrarea fiscală, dar va fi compensată de o creștere a veniturilor fiscale de la marile întreprinderi ca urmare a aplicării regimului general de impozitare. În plus, se va asigura direcția țintei măsurile guvernamentale de impozitare stimulează dezvoltarea întreprinderilor mici.

Impozit unic în cadrul unui sistem de impozitare simplificat— plata acesteia implică în unele cazuri o reducere a sarcinii fiscale asupra întreprinderilor mici. Ce puteți și nu puteți economisi prin simplificare, cum să calculați impozitul unic și cum să raportați despre acesta, citiți în articolul nostru.

Impozit unic în sistemul fiscal simplificat: ce îl înlocuiește, ce excepții există

Pentru organizații, o taxă simplificată înlocuiește plata impozitelor, cum ar fi (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. Impozit pe venit. O excepție este impozitul pe venit plătit:

• contribuabili - persoane care controlează veniturile sub formă de profit ale companiilor străine controlate de aceștia (clauza 1.6 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• privind veniturile sub formă de dividende (clauza 3 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• privind tranzacțiile cu anumite tipuri de obligații de datorie (clauza 4 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

1. Impozitul pe proprietate organizațională. Excepție aici este impozitul pe bunuri imobiliare, baza de impozitare pentru care este determinată de valoarea cadastrală, pe care simplificatorii o plătesc în mod egal cu toți ceilalți.

1. TVA. Această taxă se plătește numai:

• la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse (articolul 151 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• pentru operațiuni în conformitate cu un contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună), parteneriat de investiții, administrare în încredere a proprietății sau în legătură cu un acord de concesiune (articolul 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă un singur impozit în cadrul unui sistem de impozitare simplificat este plătit de un antreprenor individual, atunci acesta este scutit de următoarele taxe (clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. Impozitul pe venitul persoanelor fizice - in raport cu veniturile obtinute din activitati comerciale. Excepție - impozitul pe venitul persoanelor fizice:

• din dividende,
• venitul impozitat la cote de impozitare de 35% (clauza 2 din articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) și 9% (clauza 5 din articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

1. Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice - în legătură cu bunurile utilizate pentru activități comerciale. În ceea ce privește organizațiile, aici se face o excepție pentru taxa pe obiectele „cadastrale” incluse în lista corespunzătoare.
2. TVA - restricțiile de aici sunt aceleași ca și pentru organizații.

Ce mai plătesc simplificatorii pe o bază generală?

În plus față de excepțiile de mai sus, simplificatorii trebuie să plătească:

1. Contribuții de asigurări la fondurile extrabugetare în conformitate cu cap. 34 Codul fiscal al Federației Ruse.

În general, în 2017 rata de „asigurare” agregată este de 30%:

• 22% - la Fondul de pensii (10% după ce venitul asiguratului atinge limita, în 2017 este de 876.000 de ruble);
• 2,9% (1,8% în raport cu veniturile străinilor sau apatrizilor) - în Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse (0% după ce venitul persoanei asigurate atinge valoarea limită, în 2017 aceasta este de 755.000 de ruble);
• 5,1% - în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii.

Cu toate acestea, pentru unii simplificatori, este posibil să plătească contribuții la rate reduse. În 2017, aceasta este de 20% - sunt plătite numai primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate (subclauza 3, clauza 2, articolul 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dreptul la un astfel de tarif este disponibil organizațiilor și antreprenorilor individuali al căror tip principal de activitate este specificat la subparagraf. 5 p. 1 art. 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse și al căror venit pentru anul nu depășește 79 de milioane de ruble. Tipul de activitate este recunoscut ca principal dacă veniturile din aceasta, determinate în conformitate cu art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, constituie cel puțin 70% din venitul total (clauza 6 din articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În timpul unui audit de birou, autoritatea fiscală are dreptul de a solicita documente care confirmă dreptul de a aplica un tarif redus (clauza 8.6 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

1. Contribuţii la Fondul de Asigurări Sociale pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă şi boli profesionale(Legea nr. 125-FZ din 24 iulie 1998).

Ratele acestora variază în funcție de tipul principal de activitate și de clasa corespunzătoare de risc profesional și variază de la 0,2 la 8,5%. Principalul tip de activitate este confirmat anual de către Fondul de Asigurări Sociale prin depunerea unei cereri și a unui certificat de confirmare, în baza cărora Fondul de Asigurări Sociale emite o notificare în care se indică tariful.

1. Taxa de transport - dacă simplificatorul are vehicule specificat la art. 358 Codul fiscal al Federației Ruse. Cm. .
2. Impozit pe teren - în prezența terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu art. 389 din Codul fiscal al Federației Ruse, deținut cu drept de proprietate, folosință permanentă (perpetuă) sau posesie moștenită pe viață (articolul 388 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cm. .
3. Alte taxe și taxe specifice (accize, taxe de extracție minerală, taxă pe apă, taxă de stat etc.).

De asemenea, simplificatorul trebuie să plătească acele taxe pentru care este agent fiscal, inclusiv:

• impozit pe venit ( cm. );
• TVA ( cm. );
• Impozitul pe venitul personal ( cm. ).

Cum se calculează un impozit unic în cadrul sistemului fiscal simplificat?

Procedura de calcul a impozitului unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat depinde de obiectul de impozitare ales pentru el însuși simplificatorul. Există 2 astfel de obiecte (clauza 1 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• sursa de venit;
• venituri reduse cu cheltuieli.

Această alegere, precum și trecerea la sistemul fiscal simplificat, este voluntară (clauza 2 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). O excepție este prevăzută numai pentru participanții la un contract de parteneriat simplu (un tip de relație juridică descrisă în capitolul 55 din Codul civil al Federației Ruse) sau pentru gestionarea proprietății în trust (un tip de relație juridică descrisă în capitolul 53 din Codul civil). al Federației Ruse): pentru ei, este permis un singur obiect - „venit minus cheltuieli” ( Clauza 3 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Puteți schimba obiectul impozitării numai de la 1 ianuarie, notificând organul fiscal cel târziu la sfârșitul anului precedent modificării obiectului (clauza 2 din articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Materialul nostru vă va ajuta să vă decideți asupra alegerii obiectului .

Calculul impozitului pentru obiectul „venit”

Pentru obiectul „venit”, impozitul se plătește pe baza sumei veniturilor efectiv primite, înmulțită cu o cotă de la 1 la 6% (clauza 1 a articolului 346.20). Cota redusă este stabilită de legile regionale și nu poate fi mai mică de 1% (cu excepția antreprenorilor individuali nou înregistrați, clauza 4 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă entitățile constitutive ale Federației Ruse nu au emis legi care modifică rata, atunci impozitul unic se calculează pe baza valorii maxime stabilite de cod - 6%.

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, se calculează și se plătește o plată în avans pentru impozitul unic în cadrul sistemului fiscal simplificat. Se calculează pe baza veniturilor efective primite, calculate pe bază de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare (T1, semestru, 9 luni), ținând cont de plățile anticipate ale impozitului calculate anterior. Avansurile plătite sunt luate în considerare la calcularea sumelor plăților anticipate ale impozitului pentru următoarele perioade de raportare și a sumei impozitului pentru perioada fiscală (clauza 5 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Suma impozitului și avansurile aferente poate fi redusă (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• pentru primele de asigurare (inclusiv asigurarea împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale) plătite în sumele calculate în perioada de raportare (de impozitare) corespunzătoare ( cm. );
• prestații de invaliditate temporară (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară a unui salariat, care se plătesc pe cheltuiala angajatorului (acestea sunt primele 3 zile de boală), în partea neacoperită de plățile de asigurare conform contracte de asigurare voluntară;
• plăți (contribuții) în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară în favoarea angajaților în caz de invaliditate temporară a acestora (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale).

Aceste plăți pot reduce impozitul (plata în avans) cu cel mult jumătate. Excepție fac antreprenorii individuali care nu efectuează plăți către persoane fizice. Contribuții fixe pentru ei înșiși își pot atribui reducerea impozitului simplificat în totalitate.

În plus, este posibilă reducerea cuantumului impozitului (plată în avans) cu întreaga taxă comercială plătită (fără a limita cuantumul), dacă tipul de activitate a contribuabilului presupune plata acestuia în conformitate cu capitolul. 33 Codul fiscal al Federației Ruse. Dar puteți reduce doar acea parte din impozitul unic (avans) care se referă la tipul de activitate pentru care se plătește taxa comercială. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 decembrie 2015 Nr. 03-11-09/78212.

Calculul impozitului pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”

Numele acestui obiect fiscal vorbește de la sine. În acest caz, impozitul se plătește pe diferența dintre veniturile primite și cheltuielile efectuate (clauza 2 din articolul 346.18, clauza 4 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Lista cheltuielilor care pot fi folosite pentru reducerea veniturilor este strict limitată. Puteți lua în considerare doar acelea dintre ele care sunt denumite direct la paragraful 1 al art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, cheltuielile trebuie să respecte cerințele paragrafului 1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (validitate, documente justificative, legătură cu activități care vizează generarea de venituri). Atunci când unele dintre ele sunt recunoscute, se aplică regulile prevăzute pentru impozitul pe venit, respectiv art. 254, 255, 263-265 și 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Rata generală pentru simplificarea „venituri-cheltuieli” este de 15%, cu toate acestea, conform legilor entităților constitutive ale Federației Ruse pentru anumite categorii de contribuabili, poate fi redusă până la 5% (clauza 2 din articolul 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De asemenea, sunt oferite preferințe în ceea ce privește ratele pentru întreprinzătorii individuali și contribuabilii din Crimeea înregistrați pentru prima dată (clauzele 3, 4 ale articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La fel ca în cazul obiectului „venituri”, cu obiectul „venituri minus cheltuieli” se plătesc avansuri - pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an și 9 luni (clauza 4 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

La sfârșitul anului, persoana „simplificată” care a ales acest obiect trebuie să calculeze impozitul minim pe baza venitului primit, înmulțit cu rata de 1% (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). . Acesta va trebui plătit dacă valoarea impozitului anual mai putin decat suma minim, inclusiv dacă există o pierdere la sfârșitul anului

Ulterior, diferența dintre cuantumul impozitului minim plătit și suma impozitului calculat în mod general poate fi inclusă în cheltuieli, inclusiv cu creșterea sumei pierderilor care pot fi reportate în viitor (clauza 6 din art. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse) (scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 20 iunie 2011 Nr. 03-11-11/157 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 14 iulie 2010 Nr. ShS-37-3/ 6701@).

Declarație conform sistemului simplificat de impozitare, termene de plată a impozitului și plăți în avans

Ei raportează un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat o dată pe an (articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• organizații - cel târziu până la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate;
• antreprenori individuali - cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

În același timp, impozitele sunt plătite la sfârșitul anului (clauza 7, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care contribuabilul și-a pierdut dreptul de utilizare a sistemului simplificat de impozitare sau a încetat activitățile comerciale pentru care a aplicat sistemul simplificat de impozitare, declarația trebuie depusă cel târziu în data de 25 a lunii următoare încetării aplicării impozitului simplificat. sistem (clauzele 2, 3 ale articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe baza rezultatelor perioadelor de raportare (T1, semestru, 9 luni), nu se depune raportarea conform sistemului simplificat de impozitare - trebuie doar să faceți plăți în avans. Termenul limită pentru plata acestora este cel târziu a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirată (clauza 7 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rezultate

Calculul impozitului unic în regimul de impozitare simplificat depinde de obiectul de impozitare selectat, tipul de activitate și legislația regională privind stabilirea cotelor reduse. Termenul limită pentru depunerea unei declarații fiscale unice, la rândul său, depinde dacă contribuabilul este o organizație sau funcționează ca antreprenor individual.

USN, OSNO, UTII... câte abrevieri diferite va recunoaște un nou antreprenor. De fapt, acestea sunt doar denumiri ale regimurilor fiscale, dintre care o entitate comercială mică trebuie să aleagă pentru activitățile sale de afaceri. Este necesar să aveți grijă de problema alegerii chiar înainte de a începe înregistrarea unei companii: studiați sistemele de impozitare, avantajele și dezavantajele acestora, precum și restricțiile pe care Codul Fiscal al Federației Ruse le impune cu privire la utilizarea unuia sau altuia. regim. Statul permite majorității antreprenorilor individuali și SRL-urilor să lucreze conform unei scheme simplificate contabilitate fiscală(USN) - să încercăm să ne dăm seama ce este.

Esența sistemului fiscal simplificat și avantajele acestuia

USN este modul special impozitare, în care un întreprinzător plătește un singur impozit care combină mai multe impozite. Sistemul fiscal simplificat, sau sistemul fiscal „simplificat”, este considerat sistemul fiscal optim pentru întreprinzătorii privați:

• nu necesită contabilitate sau angajarea unui profesionist contabil;
• are cea mai simplă procedură posibilă pentru întocmirea și transmiterea rapoartelor;
• Sistemul de impozitare simplificat scutește de la plată și oferă beneficii pentru o serie de plăți de impozite;
• Este posibil să alegeți dintre mai multe opțiuni pentru calcularea bazei de impozitare.

Cota de impozitare în sistemul simplificat variază de la 5 la 15%, în funcție de obiectul de impozitare (dacă în baza de impozitare sunt luate în considerare doar veniturile sau atât veniturile, cât și cheltuielile), categoria contribuabilului și apartenența sa teritorială la un subiect special al Federației Ruse. Toate entitati legale, care se află pe sistemul fiscal simplificat, conform Codului Fiscal nu plătesc TVA, impozit pe venit și impozit pe proprietate al organizației; Un antreprenor individual ca persoană fizică este, de asemenea, scutit de impozitul pe venit și impozitul pe proprietate (asupra proprietăților implicate în afacere).

Toate celelalte plăți fiscale și extrabugetare rămân pentru lucrătorii „simplificați”, precum și obligația de a efectua tranzacții cu numerar în modul prescris, de a furniza rapoarte organelor de statistică de stat și de a îndeplini funcțiile de agent fiscal în raport cu angajații lor - indivizii.

Cine poate lucra cu „simplificat”?

Nu toate întreprinderile mici pot alege un sistem simplificat de contabilitate fiscală ca sistem de contabilitate fiscală preferat. Posibilitatea aplicării acestui regim este limitată din punct de vedere legal de indicatorii cantitativi maximi ai companiei, și anume: numărul de angajați, valoarea veniturilor și costul mijloacelor fixe ale organizației. Acele companii care:

• au peste 100 de angajați în medie;
• posedă active fixe (excluzând activele necorporale) cu valoare reziduala peste 100 de milioane de ruble;
• în perioada fiscală au primit venituri de 60 de milioane de ruble sau mai mult. Dacă o organizație intenționează să trimită doar o notificare despre trecerea la sistemul „simplificat” (și acest lucru se face, de regulă, înainte de 31 decembrie), atunci veniturile sale pentru 9 luni ale anului curent nu ar trebui să depășească 45 de milioane de ruble.

De asemenea, anumite tipuri de activități fac imposibilă utilizarea sistemului simplificat de impozitare. Acest lucru se aplică pentru:

• instituții de credit, companii de asigurări și organizații de microfinanțare;
• fonduri de investiții, burse de valori și intermediari;
• amanet;
• reprezentanți ai industriei jocurilor de noroc;
• producători de produse accizabile;
• avocați și notari;
• organizații, din care 25% din capitalul autorizat aparține persoanelor juridice;
• întreprinderi bugetare;
• companii străine;
• Plătitori de taxe agricole unificate;
• persoane juridice cu reprezentanțe și sucursale.

Cum se trece la un regim fiscal special?

Nici întreprinzătorii individuali și companiile care respectă pe deplin cerințele care dau dreptul de a beneficia de impozitare simplificată nu devin plătitori ai sistemului de impozitare simplificat „în mod implicit”. Antreprenorul trebuie să-și exprime dorința în scris și într-un interval de timp strict definit.

1. Un SRL nou creat (sau un antreprenor individual) informează autoritățile fiscale despre alegerea sistemului fiscal simplificat în cel mult 30 de zile de la data înregistrării de stat.
2. Organizațiile care operează deja pot trece la un regim fiscal „simplificat” dintr-un alt regim fiscal începând cu anul viitor, dacă anunță organul fiscal despre acest lucru până la sfârșitul acestui an.
3. Plătitorii „imputați” care au încetat să mai desfășoare activități care intră sub incidența UTII pot alege sistemul simplificat de impozitare fără a aștepta sfârșitul anului fiscal și pot începe să îl aplice de la începutul lunii în curs.
4. O organizație care și-a pierdut dreptul la sistemul fiscal simplificat trebuie să înceteze să-l mai folosească de la începutul trimestrului curent și, la sfârșitul perioadei de raportare curentă, să notifice Serviciul Fiscal Federal în termen de 15 zile. În acest caz, puteți reveni la sistemul „simplificat” nu mai devreme de un an.
5. Orice organizație poate refuza regimul fiscal special de la începutul anului viitor prin depunerea unei sesizări înainte de 15 ianuarie la organul fiscal teritorial. În ceea ce privește schimbarea obiectului de impozitare în cadrul schemei simplificate, termenul limită de notificare a unei modificări de la o versiune a sistemului de impozitare simplificat la alta este până la 31 decembrie.

Notificarea schimbării regimului fiscal se completează conform Formularului nr. 26.2-1 în 2 exemplare și se depune de obicei de organizațiile nou deschise împreună cu un pachet de documente de înregistrare. În această aplicație, pe lângă numele întreprinzătorului individual (LLC), data tranziției și tipurile de activități, trebuie indicat și obiectul impozitării: „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”. Alegerea acestui moment, de regulă, provoacă dificultăți antreprenorilor începători, iar companiile cu experiență ajung adesea la forma optimă de calcul a bazei de impozitare doar prin încercare și eroare.

Obiecte de impozitare în regimul fiscal simplificat

Ce versiune a sistemului fiscal simplificat să alegeți: „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”? Nu există un singur algoritm sau formulă pentru calcularea profitabilității unei anumite scheme. De obicei, se recomandă anticiparea cheltuielilor așteptate: dacă acestea sunt suficient de mari (de exemplu, în producție), este recomandabil să le diminuați la calcularea bazei de impozitare, altfel este mai bine să alegeți sistemul simplificat de impozitare „6% din venit ”. Să aruncăm o privire mai atentă la tipurile de moduri simplificate.

1. Obiectul „venitului” de impozitare presupune plata a 6% din venitul total al organizației. Acest tip de sistem simplificat de impozitare este benefic pentru antreprenorii individuali care nu au angajați. Pentru el, valoarea impozitului este redusă cu valoarea plăților în afara bugetului (în 2014 aceasta a fost de 17.328,48 ruble la Fondul de pensii și 3.399,05 ruble la fondul de asigurări de sănătate). După ce a câștigat mai puțin de 355.000 de ruble într-un an, un antreprenor individual este astfel scutit de plata impozitului. O organizație care plătește pensii, contribuții sociale și medicale pentru angajații săi nu este complet scutită de impozit, dar își poate reduce cuantumul la jumătate. Acestea includ, de asemenea, cheltuielile pentru concediul medical, concediul de maternitate și asigurarea împotriva accidentelor de muncă.
2. Obiectul „venit redus cu suma cheltuielilor” este impozitat cu o cotă de 5 până la 15% (aceasta depinde de legile regionale). Pentru ca autoritățile fiscale să permită deducerea cheltuielilor din venitul impozabil, acestea trebuie să corespundă tipurilor enumerate în Codul fiscal al Federației Ruse, să fie justificate economic și documentate.

Articolul 346.16 definește lista acestor cheltuieli:

• achiziţionarea, închirierea, crearea, întreţinerea mijloacelor fixe;
• active necorporale (brevete, software, tehnologii etc.);
• utilitati, eliminarea deseurilor solide;
• deservirea creditelor și împrumuturilor;
• taxe vamale;
• parcul de vehicule oficiale, utilizarea vehiculelor personale în scopuri oficiale;
• calatorii de afaceri;
• servicii notariale, contabile, juridice;
• articole de birou și de uz casnic;
• conexiune;
• branding și publicitate;
• plăți în afara bugetului;
• dezvoltarea producției, achiziționarea de mărfuri;
• intretinerea echipamentelor de casa de marcat;
• Instruire;
• comisioane, cheltuieli juridice.

Cheltuielile enumerate sunt aprobate de inspectorul fiscal dacă sunt contabilizate corect pe bază de numerar și sunt fezabile din punct de vedere economic. Toate cheltuielile trebuie să fie documentate (facturile, rapoartele de avans, borderourile și alte documente primare sunt în regulă).

Costurile atribuite de întreprinzător cheltuielilor luate în considerare în scopuri fiscale reduc baza de impozitare cu această sumă. Drept urmare, 15% din veniturile rămase merg la buget.

Raportarea la sistemul fiscal simplificat

Ce este managementul simplificat? contabilitateși raportarea în cadrul sistemului fiscal simplificat?

KUDiR

Principalul document contabil în cadrul sistemului de impozitare simplificat este o carte de venituri și cheltuieli. În același timp, schema „6%” presupune contabilizarea numai a veniturilor (secțiunile 1 și 4 din carte), cu a doua opțiune de impozitare, toate veniturile și cheltuielile sunt înscrise în secțiunile 1 – 3 și partea de referință a contabilității. formular aprobat prin Ordinul 135n al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 decembrie 2012.

Înapoierea taxei

Se depune raportarea în cadrul sistemului fiscal simplificat termenele limită pentru fiecare perioadă fiscală. La sfârșitul perioadei de raportare, declarația trebuie depusă până la 31 martie sau 30 aprilie (pentru persoane juridice, respectiv întreprinzători individuali) personal, prin poștă sau prin canale de internet.

Formularul de declarație utilizat pentru sistemul simplificat de impozitare a fost aprobat de către direcția financiară la 22 septembrie 2009, numărul 58 nr.

În cazul schemei de impozit pe venit, pregătirea unei declarații presupune completarea mai multor rânduri:

• rata – 6%;
• valoarea veniturilor;
• valoarea impozitului calculată;
• deducere fiscală.

Completarea unui document în modul „venituri minus cheltuieli” este puțin mai complicată: în plus față de elementele de mai sus, cheltuielile, valoarea pierderii sunt introduse în declarație, iar baza de impozitare este calculată folosind formula „suma venitului - cheltuieli – pierdere”. Dacă baza de impozitare are o valoare pozitivă, valoarea impozitului se calculează pe baza cotei (5–15%). Dacă organizația funcționează la zero sau cu pierdere (baza de impozitare este în intervalul negativ), plătitorul nu este scutit de plata impozitului. În astfel de cazuri, se aplică un impozit minim de 1% din venitul anual. Pierderea perioadei curente poate fi reportată anul urmator de mai multe ori (permis până la 10 ani).

Alte rapoarte

in afara de asta declarații ale sistemului de impozitare simplificat Organizația oferă rapoarte o dată pe trimestru:

• Fond de pensii - în termen de 1,5 luni de la încheierea perioadei de raportare (până la data de 15);
• FSS - în primele 2 săptămâni ale noii perioade de raportare (până pe data de 15).

O dată pe an, datele despre angajații companiei trebuie să fie transferate către Serviciul Fiscal Federal (până la 1 aprilie), precum și informații despre numărul mediu de angajați (până la 20 ianuarie) către Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul de asigurări sociale (cu excepția antreprenorilor individuali care lucrează pentru ei înșiși ca o singură persoană).

Plata taxelor

Plata impozitului unic se face o dată la trei luni, în avans pentru fiecare trimestru de raportare (după 3, 6, 9 și 12 luni). Primele 3 plăți se fac înainte de data de 25 a lunii următoare celei de raportare, iar plata pentru trimestrul 4 - înainte de 31 martie (LLC) și 30 aprilie (IP).