Plătiți impozitul minim conform sistemului standard. Sistem de impozitare simplificat cu impozitul minim

28.03.2021

Organizațiile și antreprenorii care utilizează un sistem simplificat de impozitare a veniturilor minus cheltuielile calculează valoarea minimă a impozitului la sfârșitul anului. Chiar dacă o companie înregistrează o pierdere la sfârșitul anului, acest lucru nu o scutește de obligația de a plăti impozitul minim. În acest articol vom analiza când și cum plătesc companiile impozitul minim conform sistemului fiscal simplificat (USN) pe venit minus cheltuieli.

Baza de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat: venituri minus cheltuieli

Baza de impozitare pentru un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat (venitul minus cheltuielile) este înțeleasă ca diferența dintre venituri și cheltuieli, care sunt recunoscute în conformitate cu procedura prevăzută la articolele 346.15-346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă calculul dă un rezultat pozitiv, acesta trebuie înmulțit cu rata de impozitare. Cota de impozitare în acest caz este de 15%, dar poate varia în diferite regiuni ale Federației Ruse. La sfârșitul fiecărui trimestru, plătitorii sistemului de impozitare simplificat plătesc plăți în avans. Termenul limită de plată nu este mai târziu de data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare. Impozitul unic se calculează la sfârșitul anului. Impozitul minim în regim de simplificare (venitul minus cheltuielile) se calculează ca 1% din venitul companiei primit pe anul. Se plătește dacă impozitul unic la sfârșitul anului este mai mic decât minimul.

Important! Impozitul minim în regimul fiscal simplificat se plătește chiar dacă societatea are o pierdere la sfârșitul anului. Adică, cheltuielile pentru anul au depășit veniturile, ceea ce înseamnă că pur și simplu nu există o bază pentru calcularea impozitului unic. Nu există o bază de impozitare simplificată doar dacă nu au existat venituri deloc în perioada fiscală.

Impozit minim în sistemul fiscal simplificat: venituri minus cheltuieli

Obligația de a plăti impozitul minim în regimul de impozitare simplificat poate apărea numai în regimul de impozitare simplificat având ca obiect de impozitare venitul minus cheltuielile. Pentru a determina necesitatea plății acestui impozit, această plată se calculează la sfârșitul anului. Impozitul minim se calculează după cum urmează: 1% x venitul luat în considerare în cadrul sistemului de impozitare simplificat. Plata impozitului minim va fi necesară numai dacă cuantumul acestuia este mai mare decât valoarea impozitului unic calculat în mod general. Astfel, organizația va trebui să calculeze două sume, apoi să le compare și să o plătească pe cea mai mare. Dacă o organizație a suferit pierderi la sfârșitul anului de raportare, atunci impozitul său unic va fi de 0 ruble. Aceasta înseamnă că astfel de organizații au obligația de a plăti un impozit minim. Dacă compania nu a avut niciun venit în timpul anului de raportare (acestea sunt egale cu zero), atunci impozitul minim va fi egal cu zero.

Important! Plata impozitului minim în regimul fiscal simplificat (venitul) nu este prevăzută de lege.

Exemple de calcul al impozitului minim în sistemul fiscal simplificat

Exemplul 1

Continent SRL funcționează pe sistemul de impozitare simplificat (venituri minus cheltuieli), cu o cotă de impozitare de 15%. Veniturile luate în considerare în scopuri fiscale în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru anul s-au ridicat la 10 milioane de ruble. Cheltuielile pentru care Continent LLC are dreptul de a reduce veniturile s-au ridicat la 9,5 milioane de ruble.

La sfârșitul anului s-au calculat: un impozit unic și un impozit minim.

Impozitul unic conform sistemului de impozitare simplificat a fost:

(10.000.000 – 9.500.000) x 15% = 75.000 de ruble

Impozitul minim conform sistemului de impozitare simplificat va fi:

10.000.000 x 1% = 100.000 de ruble

Deoarece impozitul unic la sfârșitul anului este mai mic decât impozitul minim (75.000 mai puțin decât 100.000), atunci Continent SRL trebuie să plătească impozitul minim la buget.

Exemplul 2

Vega SRL funcționează în sistem simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli), iar veniturile și cheltuielile sale pe bază de angajamente în cursul anului s-au ridicat la:

Să calculăm plățile în avans (venitul USN minus cheltuielile, rata 15%):

Primul trimestru: baza de impozitare va fi 0 ruble (300.000,00 – 300.000,00).

Semestruală: (410.000,00 – 400.000,00) x 15% = 1.500,00 ruble.

9 luni: nu există bază de impozitare, deoarece societatea a primit o pierdere (460.000,00 - 465.000,00).

La sfârșitul anului: nu există bază de impozitare (500.000,00 – 505.000,00), totuși, venitul minim trebuie plătit pentru venitul primit în cursul anului.

Venitul minim va fi: 500.000,00 x 1% = 5000,00 ruble.

Suma impozitului minim primit trebuie redusă cu suma avansurilor plătite pentru anul:

5000,00 – 1500,00 = 3500,00 ruble.

Astfel, Vega LLC va trebui să plătească 3.500,00 ruble la buget.

Termenul limită de plată a sistemului fiscal simplificat

Impozitul unic conform sistemului de impozitare simplificat la sfârșitul anului de raportare se plătește la buget în termenul stabilit pentru depunerea unei declarații pentru acest impozit (346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Termenul limită pentru organizații este 31 martie a anului următor celui de raportare, iar pentru antreprenori – 30 aprilie a anului următor celui de raportare. Codul Fiscal nu stabilește perioada în care o organizație este obligată să plătească impozitul minim în cadrul sistemului fiscal simplificat. Totuși, potrivit reprezentanților departamentului fiscal, această perioadă corespunde termenului stabilit pentru plata impozitului unic. Prin urmare, impozitul minim ar trebui plătit în același interval de timp ca impozitul unic în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Cum se indică impozitul minim în declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat

Venituri care sunt luate în considerare la calcularea sistemului de impozitare simplificat

Companiile care utilizează un sistem de impozitare simplificat iau în considerare următoarele venituri la calculul impozitului:

din vânzarea de bunuri (servicii, drepturi de proprietate);
nefuncționare.

Dacă veniturile unei companii nu se încadrează în una dintre aceste grupuri, atunci aceasta nu este supusă impozitului. De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că există și venituri care sunt scutite de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat. Atunci când fondurile sunt primite în contul sau casieria companiei, departamentul de contabilitate stabilește la ce fel de venit se referă: impozabil sau neimpozabil. În acest caz, data încasării veniturilor trebuie determinată cu exactitate.

Venituri din vânzări

Venituri neexploatare

Venituri din vânzări:

· produse, lucrări și servicii de producție proprie;

· bunuri, inclusiv bunuri amortizabile, materiale etc.;

· drepturi de proprietate.

Veniturile care nu sunt incluse în veniturile din vânzări includ:

· bunuri primite cu titlu gratuit, lucrări, servicii, drepturi de proprietate, cu excepția celor prevăzute la art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse;

· penalități, amenzi primite pentru încălcarea de către contrapărți a termenilor contractului la compensarea prejudiciului sau pierderii;

· dobânzi la creditele acordate de companie;

· materiale, piese de schimb obtinute in timpul dezmembrarii/lichidarii cladirilor, utilajelor si a altor bunuri ale societatii;

· conturi de plată nerevendicate anulate din cauza expirării termenului de prescripție sau din cauza lichidării creditorului.

Ce venituri nu sunt luate în considerare la calcularea sistemului de impozitare simplificat?

Veniturile care nu sunt luate în considerare la calcularea sistemului de impozitare simplificat unic includ:

datorii fiscale (taxe, penalități și amenzi), anulate sau reduse;
anulate conturi de plătit pentru avansurile restante.

În plus, ele identifică veniturile pentru care impozitul nu este plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat. Aceste venituri includ:

venituri conform art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse (fonduri împrumutate, gaj sau depozit, fonduri pentru finanțare vizată);
dividendele, dobânzile primite la titlurile de stat sau municipale sunt supuse impozitului pe venit;
taxe de utilitate.

Concluzie

Astfel, companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli) atunci când calculează sistemul de impozitare simplificat pentru anul de raportare trebuie să calculeze două impozite: un singur impozit (calculat conform regulilor generale) și un impozit minim (calculat ca 1% din venitul primit). ). În continuare, se compară cele două sume primite și se plătește cea mai mare dintre ele. Doar acei plătitori ai sistemului de impozitare simplificat care nu au avut venituri în anul de raportare sunt scutiți de plata impozitului minim. Chiar dacă o companie înregistrează o pierdere la sfârșitul anului, acest lucru nu o scutește de plata impozitului minim. De asemenea, trebuie amintit că companiile din sistemul simplificat de impozitare (venituri) nu plătesc impozitul minim.

Dacă un simplificator utilizează sistemul „venituri minus cheltuieli” pentru a desfășura afaceri și înregistrează pierderi, atunci la sfârșitul perioadei fiscale se calculează valoarea impozitului minim. De fapt, în sistemul simplificat sunt utilizate două tipuri de rate, dar cel mai adesea antreprenorii individuali care au suspiciuni că la început nu se pot descurca fără pierderi în afaceri aleg „venituri minus cheltuieli”, deoarece este posibil să plătească impozitul minim în conformitate cu sistem fiscal simplificat...

În cazul pierderilor suferite la începutul activității, statul a decis să ia doar procentul minim de impozit de la antreprenorii începători care nu au venituri, adică 1% din venit. Suma calculată în acest fel va fi impozitul minim.

Ce fel de impozit este acesta?

Rezidenții simplificați sunt obligați să plătească un singur impozit într-o anumită perioadă de timp. Dar la începutul activității, se întâmplă adesea ca compania nu numai să nu primească venituri, ci și să sufere pierderi. Prin urmare, antreprenorul este obligat să plătească o taxă simbolică în această situație. Datorită faptului că acest impozit reprezintă doar 1% din profit, se numește minim.

În ciuda faptului că impozitul minim al sistemului de impozitare simplificat 2017 vă permite să transferați o sumă de impozit simbolică la buget, simplificatorii nu o pot reduce la mai mult de 1% din profitul primit. Potrivit legii, cuantumul unui singur impozit nu poate fi mai mic de 1% din venitul primit de un antreprenor. Dacă este imposibil să plătească impozitul unic, simplificatorul va trebui să plătească minimul. Dar dacă impozitul unic calculat depășește suma minimă, atunci impozitul „real” este transferat la buget.

Impozitul minim se calculează din suma tuturor încasărilor. Procedura de calcul folosește o formulă specială. Toate tipurile de venituri impozabile sunt utilizate ca sumă care trebuie înmulțită cu 1%.

De exemplu, antreprenorul Vasilek G.N. avea un venit anual de 34.203.000 de ruble. Suma totală a cheltuielilor introduse în KUDiR a fost de 34.304.200 de ruble. La calcul, se dovedește că pentru anul, antreprenorul a primit o pierdere de 101.200 de ruble în loc de profit. Într-o astfel de situație, se consideră că baza de impozitare la cota normală aplicabilă va fi zero. Impozitul unic va fi egal cu aceeași cifră. Dar întrucât prin lege simplificatorul este obligat să transfere impozitul chiar și în cazul unei pierderi, impozitul minim este dedus. În acest scop, se utilizează suma veniturilor primite pentru întregul an. Adică 34.203.000 x 1% = 342.030 ruble.

Aceasta înseamnă că pentru anul Vasilek G.N. va fi obligat să plătească impozitul minim, a cărui sumă va fi de 342.030 de ruble.

Ce ar trebui să știe un simplificator?

Merită să știți că impozitul minim se plătește doar o dată pe an. Fiecare antreprenor are dreptul de a utiliza o plată în avans. Deși trebuie să fiți pregătit pentru faptul că autoritățile fiscale pot refuza un astfel de credit, solicitându-vă să plătiți efectiv impozitul minim. Dar, de fapt, impozitul minim este una dintre părțile impozitului unic, pentru care se fac plăți în avans. Aceasta înseamnă că utilizarea unei plăți în avans pentru a plăti impozitul este foarte posibilă. Dar pentru orice eventualitate, trebuie să depuneți o cerere la Serviciul Fiscal Federal, întocmită sub orice formă, cu copii ale bonurilor de plată pentru care au fost virate sumele în avans.

Dacă anterior era problematică achitarea plății minime folosind o sumă în avans din cauza utilizării diferitelor CCA în aceste cazuri, atunci din 2017, un singur CCA – 18210501021010000110 – a fost folosit pentru a transfera sume de impozit la cota „venituri minus cheltuieli”. .

Mulți antreprenori, care au suferit pierderi de câteva luni, transferă doar impozitul minim la buget în loc de o plată în avans. Prin lege, în fiecare trimestru simplificatorul este obligat să vireze avansul. Transferul impozitului minim în schimb este o greșeală.

Combinarea sistemului fiscal simplificat

Dacă un antreprenor decide să combine acest regim cu altul, de exemplu, un regim de brevet, atunci doar acele sume care au fost primite în mod special în timpul desfășurării activităților simplificate participă la calculul impozitului minim. De asemenea, merită amintit că impozitul minim este plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” o dată pe an după încheierea perioadei anuale.

Dar dacă un antreprenor pierde dreptul la sistemul fiscal simplificat, atunci nu este nevoie să așteptați până la sfârșitul perioadei anuale. Transferul impozitului minim (dacă în timpul calculului impozitul unic s-a dovedit a fi egal cu zero) trebuie să se facă la sfârșitul trimestrului în care s-a produs pierderea sistemului fiscal simplificat.

Pentru a afla cum poti compara sistemele de impozitare pentru a reduce din punct de vedere legal platile la buget atunci cand faci afaceri, citeste articolul „. Iar pentru cei care mai au intrebari sau cei care doresc sa obtina sfaturi de la un profesionist, putem oferi o consultatie gratuita. privind impozitarea de la specialiștii 1C:

Beneficiile utilizării sistemului fiscal simplificat 2019

Sistem fiscal simplificat, sistem fiscal simplificat, sistem fiscal simplificat - acestea sunt toate denumirile celui mai popular sistem fiscal în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Atractivitatea sistemului fiscal simplificat se explică atât prin sarcina fiscală redusă, cât și prin relativa ușurință de contabilizare și raportare, în special pentru antreprenorii individuali.

În serviciul nostru puteți pregăti o notificare gratuită a trecerii la sistemul fiscal simplificat (relevant pentru 2019)

Sistemul simplificat combină două opțiuni de impozitare diferite care diferă în ceea ce privește baza de impozitare, rata de impozitare și procedura de calcul a impozitului:

Venituri USN,

Este întotdeauna posibil să spunem că sistemul de impozitare simplificat este cel mai profitabil și mai ușor sistem de impozitare pentru contabilitate? La această întrebare nu se poate răspunde fără echivoc, deoarece este posibil ca în cazul dumneavoastră particular, simplificarea să nu fie foarte profitabilă și nu foarte simplă. Dar trebuie să recunoaștem că sistemul de impozitare simplificat este un instrument flexibil și convenabil care vă permite să reglementați povara fiscală a unei afaceri.

Este necesară compararea sistemelor fiscale după mai multe criterii, sugerăm să le parcurgem pe scurt, notând caracteristicile sistemului fiscal simplificat.

1. Sumele plăților către stat la desfășurarea activităților pe sistemul fiscal simplificat

Vorbim aici nu doar de plăți la buget sub formă de impozite, ci și de plăți pentru pensie, asigurări medicale și sociale ale angajaților. Astfel de transferuri se numesc prime de asigurare, iar uneori impozite pe salarii (ceea ce este incorect din punct de vedere contabil, dar de înțeles pentru cei care plătesc aceste contribuții). se ridică în medie la 30% din sumele plătite angajaților, iar antreprenorii individuali sunt obligați să transfere aceste contribuții și pentru ei înșiși personal.

Cotele de impozitare în cadrul sistemului simplificat sunt semnificativ mai mici decât cotele de impozitare ale sistemului general de impozitare. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venit”, cota de impozitare este de doar 6%, iar din 2016, regiunile au dreptul de a reduce cota de impozitare a sistemului de impozitare simplificat pentru venit la 1%. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă și prin legile regionale până la 5%.

Pe lângă cota redusă de impozitare, sistemul simplificat de impozitare pe venit are un alt avantaj - posibilitatea unui singur impozit datorat primelor de asigurare virate în același trimestru. Persoanele juridice și întreprinzătorii-angajatorii individuali care operează în acest regim pot reduce impozitul unic cu până la 50%. Întreprinzătorii individuali fără angajați în sistemul de impozitare simplificat pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor, drept urmare, cu venituri mici, este posibil să nu existe un impozit unic de plătit.

Pe sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, la calcularea bazei de impozitare se pot lua in calcul primele de asigurare enumerate in cheltuieli, insa aceasta procedura de calcul se aplica si altor sisteme de impozitare, deci nu poate fi considerata un avantaj specific al sistemului simplificat.

Astfel, sistemul de impozitare simplificat este, fără îndoială, cel mai profitabil sistem fiscal pentru un om de afaceri dacă impozitele sunt calculate pe baza veniturilor primite. Sistemul simplificat poate fi mai puțin profitabil, dar numai în unele cazuri, în comparație cu sistemul UTII pentru persoane juridice și întreprinzători individuali și în raport cu costul unui brevet pentru întreprinzătorii individuali.

Atragem atenția tuturor SRL-urilor asupra sistemului fiscal simplificat - organizațiile pot plăti impozite doar prin transfer fără numerar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor SRL în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont curent în condiții favorabile.

2. Contabilitate intensivă în muncă și raportare privind sistemul fiscal simplificat

Pe baza acestui criteriu, sistemul fiscal simplificat arată și el atractiv. Contabilitatea fiscală într-un sistem simplificat este menținută într-o carte specială de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR) pentru sistemul fiscal simplificat (formular). Din 2013, persoanele juridice simplificate au ținut și evidența contabilă; antreprenorii individuali nu au o astfel de obligație.

Pentru a putea încerca să externalizați contabilitatea fără riscuri materiale și să decideți dacă vi se potrivește, noi, împreună cu compania 1C, suntem pregătiți să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:

Raportarea privind sistemul simplificat de impozitare este reprezentată de o singură declarație, care trebuie depusă la sfârșitul anului până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenorii individuali.

Spre comparație, plătitorii de TVA, întreprinderile din sistemul fiscal general și UTII, precum și întreprinzătorii individuali din UTII depun declarații trimestrial.

Nu trebuie să uităm că în cadrul sistemului de impozitare simplificat, cu excepția perioadei fiscale, i.e. an calendaristic, există și perioade de raportare - primul trimestru, jumătate de an, nouă luni. Deși perioada se numește perioadă de raportare, pe baza rezultatelor acesteia nu este necesară depunerea unei declarații conform sistemului simplificat de impozitare, ci este necesară calcularea și plata plăților anticipate conform datelor KUDiR, care vor fi apoi luate în considerare. cont la calcularea impozitului unic la sfârșitul anului (exemple cu calcule de plăți în avans sunt date la sfârșitul articolului).

Mai multe detalii:

3. Litigii dintre plătitorii sistemului de impozitare simplificat și autoritățile fiscale și judiciare

Un avantaj rar luat în calcul, dar semnificativ, al sistemului simplificat de impozitare pe venit, este că în acest caz contribuabilul nu are nevoie să facă dovada validității și documentării corecte a cheltuielilor. Este suficient să înregistrați veniturile încasate în KUDiR și să depuneți o declarație conform sistemului simplificat de impozitare la sfârșitul anului, fără să vă faceți griji că, pe baza rezultatelor unui audit de birou, se pot acumula restanțe, penalități și amenzi din cauza nerecunoașterea anumitor cheltuieli. La calcularea bazei de impozitare in acest regim nu se iau deloc in calcul cheltuielile.

De exemplu, litigiile cu autoritățile fiscale privind recunoașterea cheltuielilor la calcularea impozitelor pe venit și valabilitatea pierderilor îi aduc pe oameni de afaceri chiar și la Curtea Supremă de Arbitraj (doar astfel de cazuri, cum ar fi nerecunoașterea de către autoritățile fiscale a cheltuielilor pentru apă potabilă și articole de toaletă în birouri) . Desigur, contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile trebuie să-și confirme cheltuielile cu documente corect executate, dar există mult mai puțină dezbatere cu privire la valabilitatea acestora. Închis, adică o listă strict definită de cheltuieli care pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare este dată la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Oamenii simplificați sunt, de asemenea, norocoși prin faptul că nu sunt (cu excepția TVA-ului la importul de mărfuri în Federația Rusă), o taxă care provoacă, de asemenea, multe controverse și este greu de administrat, adică. acumularea, plata si returnarea din buget.

Sistemul fiscal simplificat duce la mult mai rar. Acest sistem nu are criterii de risc de audit, cum ar fi raportarea pierderilor la calcularea impozitului pe venit, un procent mare de cheltuieli în venitul unui antreprenor la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice și o pondere semnificativă a TVA de rambursat de la buget. Consecințele unui audit fiscal la fața locului pentru o întreprindere nu sunt relevante pentru subiectul acestui articol; observăm doar că, pentru întreprinderi, valoarea medie a evaluărilor suplimentare pe baza rezultatelor sale este de peste un milion de ruble.

Rezultă că sistemul simplificat, în special sistemul simplificat de impozitare pe venit, reduce riscurile litigiilor fiscale și auditurilor la fața locului, iar acest lucru trebuie recunoscut ca un avantaj suplimentar.

4. Posibilitatea de lucru a plătitorilor sistemului de impozitare simplificat cu contribuabilii în alte moduri

Poate singurul dezavantaj semnificativ al sistemului fiscal simplificat este limitarea cercului de parteneri și cumpărători la cei care nu trebuie să ia în considerare TVA-ul aferent. O contraparte care lucrează cu TVA va refuza cel mai probabil să lucreze cu o taxă simplificată, cu excepția cazului în care costurile sale cu TVA sunt compensate de un preț mai mic pentru bunurile sau serviciile dvs.

Informații generale despre sistemul fiscal simplificat 2019

Dacă vi se pare că sistemul simplificat este benefic și convenabil pentru dvs., vă sugerăm să vă familiarizați cu el mai detaliat, pentru care apelăm la sursa originală, adică. Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Vom începe cunoașterea sistemului fiscal simplificat cu cine mai poate aplica acest sistem de impozitare.

Poate aplica sistemul fiscal simplificat în 2019

Contribuabilii din sistemul de impozitare simplificat pot fi organizații (persoane juridice) și antreprenori individuali (persoane fizice), dacă nu se încadrează sub o serie de restricții enumerate mai jos.

O restricție suplimentară se aplică unei organizații care funcționează deja, care poate trece la un regim simplificat dacă, pe baza rezultatelor a 9 luni ale anului în care depune o notificare de trecere la sistemul simplificat de impozitare, veniturile sale din vânzări și non- venitul din exploatare nu a depășit 112,5 milioane de ruble. Aceste restricții nu se aplică întreprinzătorilor individuali.

bănci, case de amanet, fonduri de investiții, asigurători, fonduri de pensii nestatale, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, organizații de microfinanțare;
organizații cu filiale;
instituții de stat și bugetare;
organizații care desfășoară și organizează jocuri de noroc;
organizații străine;
organizații - participanți la acorduri de partajare a producției;
organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25% (cu excepția organizațiilor non-profit, a instituțiilor bugetare științifice și de învățământ și a celor în care capitalul autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități);
organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe este mai mare de 150 de milioane de ruble.

Aceștia nu pot aplica sistemul simplificat de impozitare în 2019

De asemenea, organizațiile și întreprinzătorii individuali nu pot aplica sistemul fiscal simplificat:

producerea de produse accizabile (alcool și produse din tutun, mașini, benzină, motorină etc.);
extragerea si comercializarea mineralelor, cu exceptia celor obisnuite, precum nisip, argila, turba, piatra sparta, piatra de constructii;
a trecut la un singur impozit agricol;
având peste 100 de angajați;
cei care nu au raportat trecerea la sistemul fiscal simplificat în termenele și în modul prevăzute de lege.

De asemenea, sistemul simplificat de impozitare nu se aplică activităților notarilor privați, avocaților care au înființat cabinete de avocatură și altor forme de persoane juridice.

Pentru a evita o situație în care nu puteți aplica sistemul simplificat de impozitare, vă recomandăm să selectați cu atenție codurile OKVED pentru antreprenori individuali sau SRL-uri. Dacă oricare dintre codurile selectate corespunde activităților de mai sus, atunci biroul fiscal nu va permite raportarea acestuia la sistemul fiscal simplificat. Pentru cei care se îndoiesc de alegerea lor, putem oferi o selecție gratuită de coduri OKVED.

Obiectul impozitării pe sistemul fiscal simplificat

O trăsătură distinctivă a sistemului simplificat de impozitare este posibilitatea contribuabilului de a alege în mod voluntar obiectul de impozitare între „Venituri” și „Venituri reduse cu suma cheltuielilor” (denumit mai des „Venituri minus cheltuieli”).

Contribuabilul își poate face alegerea între obiectele de impozitare „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli” anual, anunțând în prealabil fiscului înainte de 31 decembrie intenția sa de a schimba obiectul din noul an.

Notă: Singura limitare a posibilității unei astfel de alegeri se aplică contribuabililor care sunt părți la un contract de parteneriat simplu (sau activitate comună), precum și la un acord de administrare a trustului de proprietate. Obiectul impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru aceștia poate fi doar „Venituri minus cheltuieli”.

Baza de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat

Pentru obiectul de impozitare „Venituri” baza de impozitare este expresia monetară a venitului, iar pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli” baza de impozitare este expresia monetară a venitului redus cu suma cheltuielilor.

Articolele 346.15 până la 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse specifică procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în acest regim. Următoarele sunt recunoscute ca venituri în cadrul sistemului de impozitare simplificat:

venituri din vânzări, adică venituri din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii de producție proprie și achiziționate anterior și venituri din vânzarea drepturilor de proprietate;
veniturile neexploatare prevăzute la art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cum ar fi proprietatea primită gratuit, venitul sub formă de dobândă la contractele de împrumut, creditul, contul bancar, titlurile de valoare, cursul de schimb pozitiv și diferențele de sumă etc.

Cheltuielile recunoscute în sistemul simplificat sunt prevăzute la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cote de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare

Cota de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Opțiunea de venit este în general egală cu 6%. De exemplu, dacă ați primit venituri în valoare de 100 de mii de ruble, atunci valoarea impozitului va fi de numai 6 mii de ruble. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozit pe venitul sistemului simplificat de impozitare la 1%, dar nu toată lumea se bucură de acest drept.

Rata obișnuită pentru sistemul de impozitare simplificat „Venituri minus cheltuieli” este de 15%, dar legile regionale ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot reduce cota de impozitare la 5% pentru a atrage investiții sau pentru a dezvolta anumite tipuri de activități. Puteți afla ce cotă este în vigoare în regiunea dumneavoastră la biroul fiscal de la locul dumneavoastră de înregistrare.

Pentru prima dată, antreprenorii individuali înregistrați în sistemul simplificat de impozitare pot primi, i.e. dreptul de a munci la o cotă de impozitare zero dacă în regiunea lor a fost adoptată o lege corespunzătoare.

Ce obiect să alegeți: sistem simplificat de impozitare Venituri sau sistem de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli?

Există o formulă destul de condiționată care vă permite să arătați la ce nivel de cheltuieli valoarea impozitului pe sistemul de impozitare simplificat pentru venit va fi egală cu valoarea impozitului pe sistemul de impozitare simplificat pentru venit minus cheltuieli:

Venituri*6% = (Venituri - Cheltuieli)*15%

Conform acestei formule, cuantumul sistemului de impozitare simplificat va fi egal atunci când cheltuielile se ridică la 60% din venit. În plus, cu cât cheltuielile sunt mai mari, cu atât se va plăti mai puțin impozit, adică cu venituri egale, sistemul simplificat de impozitare Opțiunea Venituri minus cheltuieli va fi mai profitabilă. Cu toate acestea, această formulă nu ține cont de trei criterii importante care pot modifica semnificativ valoarea impozitului calculată.

1. Recunoașterea și contabilizarea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli:

Cheltuieli pentru sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile trebuie documentate corespunzător. Cheltuielile neconfirmate nu vor fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. Pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți un document care confirmă plata acesteia (cum ar fi o chitanță, extras de cont, ordin de plată, chitanță de numerar) și un document care confirmă transferul de bunuri sau prestarea serviciilor și efectuarea lucrărilor, de ex. factura pentru transfer de bunuri sau act pentru servicii si lucrari;

Lista de cheltuieli închisă. Nu toate cheltuielile, chiar și corect documentate și justificate economic, pot fi luate în considerare. La art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura speciala de recunoastere a anumitor tipuri de cheltuieli. Deci, pentru ca sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile să țină cont de costurile achiziționării de bunuri destinate vânzării ulterioare, este necesar nu numai să documentați plata acestor bunuri către furnizor, ci și să le vindeți cumpărătorului dvs. (Articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Punct important- vânzările nu înseamnă plata efectivă a mărfurilor de către cumpărătorul dumneavoastră, ci doar transferul bunurilor în proprietatea acestuia. Această problemă a fost luată în considerare în Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 808/10 din 29 iunie. 2010, potrivit căruia „... din legislația fiscală nu rezultă că condiția includerii în cheltuieli a costului bunurilor cumpărate și vândute este plata acestora de către cumpărător”. Astfel, pentru a compensa costurile de achiziție a unui produs destinat vânzării ulterioare, simplificatorul trebuie să plătească pentru acest produs, să-l valorifice și să-l vândă, adică. transferă proprietatea cumpărătorului său. Faptul că cumpărătorul a plătit pentru acest produs nu va conta la calcularea bazei de impozitare pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli.

O altă situație dificilă este posibilă dacă ați primit o plată în avans de la cumpărătorul dvs. la sfârșitul trimestrului, dar nu ați avut timp să transferați banii către furnizor. Să presupunem că o societate comercială și intermediară care folosește sistemul fiscal simplificat a primit o plată în avans în valoare de 10 milioane de ruble, din care 9 milioane de ruble. trebuie transferat furnizorului pentru bunuri. Dacă dintr-un motiv oarecare nu ați avut timp să plătiți furnizorul în trimestrul de raportare, atunci pe baza rezultatelor acestuia trebuie să plătiți o plată în avans pe baza veniturilor primite în valoare de 10 milioane de ruble, adică. 1,5 milioane de ruble (la rata obișnuită de 15%). O astfel de sumă poate fi semnificativă pentru plătitorul sistemului de impozitare simplificat, care lucrează cu banii cumpărătorului. Pe viitor, după înregistrarea corespunzătoare, aceste cheltuieli vor fi luate în considerare la calcularea impozitului unic pe an, dar nevoia de a plăti astfel de sume deodată poate deveni o surpriză neplăcută.

2. Posibilitatea de reducere a impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare Venituri din prime de asigurare plătite. S-a spus deja mai sus că în acest mod impozitul unic în sine poate fi redus, iar în sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuieli, primele de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.

✐Exemplu ▼

3. Reducerea cotei de impozitare regională pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli de la 15% la 5%.

Dacă regiunea dumneavoastră a adoptat în 2019 o lege care stabilește o cotă de impozitare diferențiată pentru contribuabilii care utilizează sistemul de impozitare simplificat, atunci acesta va fi un plus în favoarea sistemului fiscal simplificat Opțiunea Venituri minus cheltuieli, iar atunci nivelul cheltuielilor poate fi chiar mai mic decât 60%.

✐Exemplu ▼

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat

Entitățile comerciale nou înregistrate (antreprenori individuali, SRL) pot trece la sistemul fiscal simplificat depunând cererea în cel mult 30 de zile de la data înregistrării de stat. O astfel de notificare poate fi depusă imediat la biroul fiscal împreună cu documentele pentru înregistrarea unui SRL sau înregistrarea unui antreprenor individual. Majoritatea inspectoratelor solicită două copii ale notificării, dar unii inspectori ai Serviciului Fiscal Federal solicită trei. Un exemplar vă va fi returnat cu ștampila biroului fiscal.

Dacă, la sfârșitul perioadei (de impozitare) de raportare în 2019, venitul contribuabilului din sistemul de impozitare simplificat a depășit 150 de milioane de ruble, atunci acesta își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de la începutul trimestrului în care s-a făcut excedentul .

În serviciul nostru puteți pregăti o notificare gratuită a trecerii la sistemul fiscal simplificat (relevant pentru 2019):

Persoanele juridice care operează deja și antreprenorii individuali pot trece la sistemul simplificat de impozitare doar de la începutul noului an calendaristic, pentru care trebuie să depună o notificare până la data de 31 decembrie a anului în curs (formele de notificare sunt similare cu cele indicate mai sus) . În ceea ce privește plătitorii UTII care au încetat să mai desfășoare un anumit tip de activitate pe imputare, aceștia pot depune o cerere pentru sistemul simplificat de impozitare în termen de un an. Dreptul la o astfel de tranziție este dat de paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozit unic pentru sistemul fiscal simplificat 2019

Să ne dăm seama cum ar trebui să calculeze și să plătească impozitele contribuabilii folosind sistemul fiscal simplificat în 2019. Impozitul plătit de simplificatori se numește unic. Impozitul unic înlocuiește plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate etc. pentru întreprinderi. Desigur, această regulă nu este lipsită de excepții:

TVA-ul trebuie plătit simplificatorilor atunci când importă mărfuri în Federația Rusă;
Întreprinderile trebuie să plătească și impozitul pe proprietate folosind sistemul simplificat de impozitare dacă această proprietate, potrivit legii, va fi evaluată la valoarea cadastrală. În special, din 2014, o astfel de taxă trebuie plătită de întreprinderile care dețin spații comerciale și de birouri, dar până acum doar în acele regiuni în care au fost adoptate legile relevante.

Pentru întreprinzătorii individuali, impozitul unic înlocuiește impozitul pe venitul personal al activităților de afaceri, TVA (cu excepția TVA-ului la importurile pe teritoriul Federației Ruse) și impozitul pe proprietate. Întreprinzătorii persoane fizice pot primi o scutire de la plata impozitului pe proprietatea utilizată în activități comerciale dacă depun o cerere corespunzătoare la biroul lor fiscal.

Perioade fiscale și de raportare privind sistemul fiscal simplificat

După cum am discutat deja mai sus, calculul impozitului unic diferă între sistemul de impozitare simplificat Venituri și sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli în rata și baza lor de impozitare, dar acestea sunt aceleași pentru ei.

Perioada fiscală pentru calcularea impozitului pe sistemul simplificat de impozitare este anul calendaristic, deși acest lucru poate fi spus doar condiționat. Obligația de a plăti impozitul în rate sau plăți în avans apare la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, care este un trimestru, jumătate de an și nouă luni dintr-un an calendaristic.

Termenele de plată a plăților anticipate pentru impozitul unic sunt următoarele:

pe baza rezultatelor trimestrului I - 25 aprilie;
pe baza rezultatelor semestrului - 25 iulie;
pe baza rezultatelor a nouă luni - 25 octombrie.

Impozitul unic în sine se calculează la sfârșitul anului, luând în considerare toate plățile anticipate trimestriale deja efectuate. Termenul limită pentru plata impozitului pe sistemul fiscal simplificat la sfârșitul anului 2019:

până la 31 martie 2020 pentru organizații;
până la 30 aprilie 2020 pentru antreprenorii individuali.

Pentru încălcarea condițiilor de plată a plăților în avans, se percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi de întârziere. Dacă impozitul unic în sine nu este transferat la sfârșitul anului, atunci pe lângă penalitate, se va aplica și o amendă de 20% din valoarea impozitului neachitată.

Calculul plăților în avans și al impozitului unic pe sistemul fiscal simplificat

Calculat pe baza unui singur impozit, în creștere, i.e. însumând totalul de la începutul anului. La calcularea avansului pe baza rezultatelor primului trimestru, trebuie să înmulțiți baza de impozitare calculată cu cota de impozitare și să plătiți această sumă până pe 25 aprilie.

Atunci când calculați plata în avans pe baza rezultatelor celor șase luni, trebuie să înmulțiți baza de impozitare primită pe baza rezultatelor a 6 luni (ianuarie-iunie) cu cota de impozitare, iar din această sumă se scade avansul plătit deja pentru primul trimestru. Soldul trebuie transferat la buget până pe 25 iulie.

Calculul unui avans pentru nouă luni este similar: baza de impozitare calculată pentru 9 luni de la începutul anului (ianuarie-septembrie) se înmulțește cu cota de impozitare, iar suma rezultată se reduce cu avansurile deja plătite pentru ultimele trei și șase luni. Suma rămasă trebuie plătită până pe 25 octombrie.

La sfârșitul anului, vom calcula un singur impozit - înmulțim baza de impozitare pentru întregul an cu cota de impozitare, scădem toate cele trei plăți în avans din suma rezultată și facem diferența până la 31 martie (pentru organizații) sau aprilie 30 (pentru antreprenori individuali).

Calcul impozitului pentru sistemul de impozitare simplificat Venit 6%

O caracteristică specială a calculării plăților în avans și a impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare pe venit este capacitatea de a reduce plățile calculate cu valoarea primelor de asigurare transferate în trimestrul de raportare. Întreprinderile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce plățile fiscale cu până la 50%, dar numai în limita contribuțiilor. Antreprenorii persoane fizice fără angajați pot reduce impozitul pe întreaga sumă a contribuțiilor, fără limita de 50%.

✐Exemplu ▼

Antreprenorul individual Alexandrov pe sistemul fiscal simplificat Venitul, care nu are angajați, a primit un venit de 150.000 de ruble în primul trimestru. și a plătit prime de asigurare pentru el în martie în valoare de 9.000 de ruble. Plata in avans in 1 trimestru. va fi egal cu: (150.000 * 6%) = 9.000 de ruble, dar poate fi redus cu valoarea contribuțiilor plătite. Adică, în acest caz plata în avans este redusă la zero, deci nu este nevoie să o plătiți.

În al doilea trimestru, a fost primit un venit de 220.000 de ruble, în total pentru cele șase luni, adică. din ianuarie până în iunie, venitul total a fost de 370.000 de ruble. Antreprenorul a plătit și prime de asigurare în al doilea trimestru în valoare de 9.000 de ruble. La calcularea avansului pentru cele șase luni, acesta trebuie redus cu contribuțiile plătite în primul și al doilea trimestru. Să calculăm plata în avans pentru șase luni: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ruble. Plata a fost transferată la timp.

Venitul antreprenorului pentru al treilea trimestru s-a ridicat la 179.000 de ruble, iar el a plătit 10.000 de ruble în prime de asigurare în trimestrul al treilea. Când calculăm plata în avans pentru nouă luni, mai întâi calculăm toate veniturile primite de la începutul anului: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ruble) și le înmulțim cu 6%.

Suma primită, egală cu 32.940 de ruble, va fi redusă cu toate primele de asigurare plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 ruble) și cu plățile în avans transferate la sfârșitul celui de-al doilea trimestru (4.200ruble). În total, suma plății în avans la sfârșitul celor nouă luni va fi: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ruble).

Până la sfârșitul anului, IP Alexandrov a câștigat alte 243.000 de ruble, iar venitul său anual total s-a ridicat la 792.000 de ruble. În decembrie, a plătit restul primelor de asigurare 13.158 de ruble*.

*Notă: conform regulilor de calcul a primelor de asigurare în vigoare în 2019, contribuțiile antreprenorilor individuali pentru ei înșiși se ridică la 36.238 de ruble. plus 1% din venit care depășește 300 de mii de ruble. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rub.). Totodată, 1% din venit poate fi plătit la sfârșitul anului, până la 1 iulie 2020. În exemplul nostru, întreprinzătorul individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor în anul curent pentru a putea reduce impozitul unic la sfârșitul anului 2019.

Să calculăm impozitul unic anual al sistemului de impozitare simplificat: 792.000 * 6% = 47.520 de ruble, dar în timpul anului plățile în avans (4.200 + 740 = 4.940 de ruble) și primele de asigurare (9.000 + 9.000 + 10.000 + 10.000 + 1138) 41.158 rub.).

Valoarea impozitului unic la sfârșitul anului va fi: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 ruble), adică impozitul unic a fost redus aproape complet din cauza primelor de asigurare plătite pentru sine.

Calcularea impozitului pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli 15%

Procedura de calcul a plăților anticipate și a impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile este similară cu exemplul anterior, cu diferența că veniturile pot fi reduse cu cheltuielile efectuate și cota de impozitare va fi diferită (de la 5% la 15% în diferite regiuni). ). În plus, primele de asigurare nu reduc impozitul calculat, ci sunt luate în considerare în suma totală a cheltuielilor, așa că nu are rost să ne concentrăm asupra lor.

✐Exemplu ▼

Să introducem veniturile și cheltuielile trimestriale ale companiei Vesna SRL, care funcționează în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli, în tabel:

Plată în avans pe baza rezultatelor trimestrului I: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 ruble. Plata a fost plătită la timp.

Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: venit pe bază de angajamente (1.000.000 + 1.200.000) minus cheltuielile pe bază de angajamente (800.000 + 900.000) = 500.000 *15% = 75.000 ruble, min. (avans plătit pentru primul trimestru) = 45.000 de ruble, care au fost plătite înainte de 25 iulie.

Plata în avans pentru 9 luni va fi: venit pe bază de angajamente (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus cheltuieli pe bază de angajamente (800.000 + 900.000 + 840.000) = 760.140.000 % = 1.140.000 ruble. Să scădem din această sumă plățile în avans plătite pentru primul și al doilea trimestru (30.000 + 45.000) și obținem o plată în avans pentru 9 luni egală cu 39.000 de ruble.

Pentru a calcula impozitul unic la sfârșitul anului, însumăm toate veniturile și cheltuielile:

venit: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 de ruble

cheltuieli: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ruble.

Calculăm baza de impozitare: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 de ruble și înmulțim cu rata de impozitare de 15% = 174 mii de ruble. Scădem plățile în avans plătite din această cifră (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), restul de 60 de mii de ruble va fi suma impozitului unic de plătit la sfârșitul anului.

Pentru contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, există și obligația de a calcula impozitul minim în cuantum de 1% din suma veniturilor primite. Se calculează numai la sfârșitul anului și se plătește numai în cazul în care impozitul acumulat în mod obișnuit este mai mic decât minimul sau lipsește cu totul (dacă se înregistrează o pierdere).

În exemplul nostru, impozitul minim ar fi putut fi de 47 de mii de ruble, dar Vesna LLC a plătit un impozit unic total de 174 de mii de ruble, ceea ce depășește această sumă. Dacă impozitul unic pentru anul, calculat în modul de mai sus, s-a dovedit a fi mai mic de 47 de mii de ruble, atunci ar apărea obligația de a plăti impozitul minim.

În anumite cazuri, trebuie să plătiți impozitul minim în cadrul sistemului fiscal simplificat. Vă vom spune ce este această taxă și când este necesară plata acesteia în articolul nostru.

Sistem simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”: când să plătească impozitul minim

Baza de impozitare pentru un singur impozit „simplificat” este diferența dintre venituri și cheltuieli recunoscute în modul stabilit de art. 346.15 – 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse. Rezultatul obtinut (daca este pozitiv) se inmulteste cu cota de impozitare de 15% sau alta adoptata in regiune. Puteți vedea cotele de impozitare în funcție de regiune în materialul nostru. Plățile în avans sunt calculate și plătite trimestrial (până în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului). Impozitul în sine se calculează la sfârșitul anului.

Impozitul minim în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venitul minus cheltuielile” este calculat în valoare de 1% din suma veniturilor primite pentru anul (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se plătește dacă suma impozitului „obișnuit” la sfârșitul anului este mai mică de 1% din venitul impozabil pentru aceeași perioadă. Impozitul minim nu poate fi evitat nici măcar în caz de pierdere, atunci când cheltuielile depășesc veniturile și nu există o bază pentru calcularea sistemului fiscal simplificat obișnuit. Pentru impozitul minim, nu există o bază doar într-un singur caz - când persoana „simplificată” nu a avut niciun venit în perioada fiscală.

Termenele limită pentru virarea impozitului minim sunt aceleași ca și pentru impozitul obișnuit „simplificat”, ținând cont de amânarea weekend-urilor și a sărbătorilor:

persoană juridică - 31 martie a anului de raportare următor (pentru plată pentru anul 2017 - 04.02.2018);
Antreprenor individual – 30 aprilie a anului următor (taxa pentru anul 2017 se plătește cel târziu la 05.03.2018).

Vă rugăm să rețineți că impozitul minim din sistemul simplificat de impozitare pentru „venituri” în anul 2018, ca și până acum, nu este prevăzut de legislația fiscală.

Calculul sistemului fiscal simplificat al impozitului minim

Să calculăm impozitul minim pe an.

Exemplul 1

Venitul anual al Start LLC, care funcționează pe sistemul fiscal simplificat „venituri-cheltuieli”, s-a ridicat la 1 milion de ruble, iar cheltuielile – 950 de mii de ruble. Când calculăm impozitul total la o cotă de 15%, obținem:

(1.000.000 – 950.000) x 15% = 7.500 rub.

Acum să calculăm impozitul minim de 1%:

1.000.000 x 1% = 10.000 de ruble, această sumă trebuie plătită la bugetul anului, deoarece este mai mare.

Diferența dintre impozitul minim și „obișnuit” acumulat (2.500 RUB) poate fi inclusă în cheltuielile perioadei fiscale următoare, incl. transferați „în viitor” și reduceți baza „venitului minus cheltuieli” timp de 10 ani (clauzele 6, 7, articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul minim acumulat în cadrul sistemului de impozitare simplificat (sistem de impozitare simplificat) pe venit în anul 2018, ca și impozitul „obișnuit”, este redus cu plățile în avans plătite în cursul anului. Nu sunt necesare notificări de la Serviciul Federal de Taxe pentru compensare.

Exemplul 2

IP „simplificat” Ivanov a primit în cursul anului (indicatorii pentru perioadele de raportare sunt dați pe bază de angajamente):

Primul trimestru - venituri 50.000 de ruble, cheltuieli - 50.000 de ruble,

jumătate de an - venituri 110.000 de ruble, cheltuieli - 99.000 de ruble,

9 luni - venituri 155.000 de ruble, cheltuieli - 157.000 de ruble,

an – venituri 201.000 de ruble, cheltuieli – 205.000 de ruble.

Să calculăm plățile în avans ale antreprenorului pentru impozitul „simplificat” (rată 15%):

Trimestrul 1 - baza de impozitare este zero (50.000 – 50.000).

Semian – (110.000 – 99.000) x 15% = 1.650 ruble.

9 luni - nu există o bază de impozitare din cauza unei pierderi de 2000 de ruble. (15500 – 157000).

La sfârșitul anului, pierderea a fost de 4.000 de ruble. (201.000 – 205.000), prin urmare nu există o bază pentru impozitul general, dar antreprenorul individual trebuie să perceapă un impozit minim pe suma venitului primit:

201000 x 1% = 2010 rub.

Reducem suma primită prin avansul plătit pentru cele șase luni (1.650 RUB):

2010 – 1650 = 360 rub. Întreprinzătorul individual Ivanov trebuie să plătească impozitul minim la buget în cele din urmă.

De fapt, pe sistemul de impozitare simplificat „venituri-cheltuieli”, trebuie întotdeauna să calculați impozitul de două ori: la cota generală actuală și la cota minimă de impozitare a sistemului de impozitare simplificat de 1 la sută din venit, apoi alegeți cea mai mare. rezultat.

Pentru raportare, entitățile comerciale care utilizează sistemul fiscal simplificat (Venituri - Cheltuieli) trebuie să calculeze valoarea minimului fiscal. Ce înseamnă impozitul minim în sistemul fiscal simplificat și cum este calculat și plătit? Mai multe despre asta mai târziu în articol.

Impozit minim în 2017

Obiectul numit de impozitare a plăților permite simplificatorului să reducă veniturile cu un număr limitat de cheltuieli. Acest lucru poate duce la profituri sau pierderi minime în raportarea fiscală.

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, dacă se primesc profituri într-o anumită perioadă de timp, trebuie plătită o anumită sumă. Aceste reguli nu se aplică antreprenorilor care aplică o cotă simplificată de impozitare în limita a 1%.

La sfârșitul anului, toți comercianții și întreprinderile care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt obligați să calculeze două plăți obligatorii:

Impozit obișnuit (venituri - cheltuieli) x 15%.
Impozit (venit) minim x 1%.

O plată de o sumă mare trebuie să fie transferată autorității fiscale. Prin urmare, pentru un impozit unic general acceptat, suma nu trebuie să depășească impozitul minim (1% din venit).

Important! Diferențele dintre impozitul minim obișnuit și cel plătit pot fi incluse în partea de cheltuieli în perioadele de raportare ulterioare (pe baza rezultatelor anilor următori). Descărcați pentru vizualizare și imprimare:

Caracteristici fiscale

Această taxă are următoarele caracteristici:

O situație mai profitabilă este atunci când venitul depășește ușor pierderile și nu a fost înregistrată nicio pierdere.
Minimul de impozitare poate fi plătit pe baza rezultatelor trimestrului în care un antreprenor individual care utilizează sistemul simplificat a pierdut acest avantaj în cursul anului.
Atunci când plătiți această plată exclusiv din profit, nu este nevoie să stabiliți minimul acesteia, deoarece venitul este întotdeauna disponibil.

Sfat! În cazul în care valoarea impozitului este suspect de mică, întreprinzătorul sau societatea va fi de interes pentru organele fiscale și poate deveni obiectul unui control din cauza disimulării veniturilor de la stat.

Cum să obțineți cea mai mică plată

Cota minimă de impozitare se aplică în situațiile în care rezultatul acesteia este mai mare decât suma, care se calculează conform regulilor generale ale sistemului simplificat.

Aceasta înseamnă că rezultatele anului trecut au dus la aproape o pierdere. În această situație, este mai bine să folosiți minimul fiscal.

Important! Nerespectarea legii se consideră a fi plata impozitului minim pe tot parcursul anului. Nu este permisă calcularea costurilor sau a rezultatelor „zero” pentru trimestrul în avans.

Pentru a lucra în cadrul sistemului simplificat, un antreprenor trebuie să depună o notificare autorității fiscale.

La înregistrarea unei noi afaceri, cererea se depune după înregistrare, dar nu mai târziu de 30 de zile de la înregistrare. Dacă acest termen este depășit, sistemul fiscal general va fi atribuit automat.

Cum se calculează impozitul minim în sistemul fiscal simplificat

Regulile de calcul și plata impozitelor sunt stabilite de Codul Fiscal. Operațiile matematice arată astfel: venitul anual se înmulțește cu 1%, costurile nu sunt luate în considerare, adică:

Calculați impozitul ca de obicei.
Comparați suma primită cu impozitul minim - 1% din venitul anual.
Dacă impozitul calculat în mod obișnuit este mai mare de 1% din venit sau egal cu această sumă, plătiți impozitul obișnuit în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dacă impozitul este mai mic de 1% din venit, atunci plătiți impozitul minim. Cel mai simplu mod de a înțelege calculul este cu un exemplu specific.

Exemplu

La sfârșitul anului, antreprenorii individuali au următorii indicatori:

venit - 1.000.000 de ruble,
cheltuieli - 940.000 rub.

Să determinăm valoarea impozitului în conformitate cu sistemul fiscal simplificat:

Taxa conform sistemului fiscal simplificat este de 9.000 de ruble. (1.000.000 RUB - 940.000 RUB) x 15%. Taxa minimă este de 10.000 de ruble. (1.000.000 RUB) x 1%.

Concluzie: în acest caz, impozitul minim (10.000 de ruble) va fi plătit, deoarece s-a dovedit a fi mai mult decât impozitul unic al sistemului fiscal simplificat (9.000 de ruble).

Exemplu de calcul

Când să plătească impozitele în cadrul sistemului fiscal simplificat

Conform articolului 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse, perioada de raportare în cadrul sistemului fiscal simplificat este considerată un an calendaristic. Raportarea ar trebui făcută pentru primul trimestru, jumătate de an și nouă luni ale anului.

În cursul anului, este imposibil să se determine dacă impozitul minim trebuie plătit, deoarece acesta este calculat la sfârșitul perioadei de raportare. Din acest motiv, plata obișnuită în avans (x 15%) trebuie efectuată trimestrial. La sfârșitul anului, întreprinzătorii individuali și întreprinderile sunt determinate de tipul de impozit.

Termenele limită pentru transferul plăților (regulate și minime) sunt aceleași, iar o declarație de sistem simplificat de impozitare se depune în același timp:

pentru antreprenorii individuali, termenul limită de depunere este 30 aprilie;
pentru întreprinderi - 31 martie.

Atenţie! Dacă obiectul impozitării este acceptat ca Venit, atunci impozitul minim nu se calculează și nu se plătește pe acesta, întrucât există venituri.

Excepția este atunci când nu există activitate economică.

Cum se calculează avansul?

Dacă este necesară plata impozitului minim, cuantumul acestuia se reduce cu avansurile plătite. În cazul în care avansul depășește minimul de impozitare, acesta nu este obligat să fie plătit.