» »

Procedura generala pentru efectuarea tranzactiilor valutare. Reguli pentru efectuarea tranzacțiilor valutare
19.02.2021

Operațiuni valutare– sunt actiuni care vizeaza indeplinirea sau incetarea in alt mod a obligatiilor cu valori valutare si folosirea acestora ca mijloace de plata, precum si in alte cazuri care implica transferul drepturilor de proprietate.

Deci, tranzacțiile valutare includ:

    tranzacții de vânzare sau cumpărare de valută;

    utilizarea valutei străine ca mijloc de plată;

    plata obligațiilor economice externe în moneda națională;

    export, transfer de valori valutare în străinătate și import din străinătate.

În ce cazuri apar tranzacțiile valutare?

Tranzacțiile valutare apar:

1) când persoanele juridice sau persoanele fizice convertesc fonduri dintr-o monedă în alta;

2) când sunt utilizate în circulația internațională a valorilor valutare ca mijloace de plată;

3) la importul, expedierea, transportul valorilor valutare pe teritoriul acestei tari si in afara granitelor acesteia.

Reglementarea legală a tranzacțiilor valutare

Reglementarea tranzacțiilor valutare se realizează în conformitate cu principiile definite la art. 3 din Legea nr. 173-FZ „Cu privire la reglementarea și controlul monedei de stat”.

Printre acestea se numără următoarele:

    neintervenția agențiilor guvernamentale în tranzacțiile valutare efectuate de nerezidenți și rezidenți, fără motive întemeiate;

    stabilirea priorității metodelor economice în implementarea reglementării valutare;

    dezvoltarea unui singur vector a politicii monetare interne și externe a Rusiei;

    o politică unificată în reglementarea de stat și controlul tranzacțiilor valutare;

    protecţia de stat a drepturilor şi intereselor subiecţilor atunci când acestea sunt săvârşite.

Reglementările care reglementează tranzacțiile valutare sunt:

    Legea privind reglementarea și controlul monedei de stat din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ;

Autoritățile de reglementare, ale căror atribuții includ controlul asupra tranzacțiilor valutare, sunt Banca Centrală și Guvernul Federației Ruse (articolul 5 din Legea nr. 173-FZ).

Ce se aplică tranzacțiilor valutare la nivel legislativ?

Legea „Cu privire la reglementarea și controlul monedei de stat” din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ definește tranzacțiile valutare prin enumerarea tipurilor acestora.

Articolul 1 din Legea a 173-a dezvăluie conceptele și termenii de bază utilizați în Lege, inclusiv conceptul de tranzacții valutare.

În conformitate cu legislația Federației Ruse, tranzacțiile valutare includ:

    dobândirea sau înstrăinarea activelor valutare de către rezidenți între ei (cumpărare și vânzare, donație, moștenire etc.) sau folosirea acestora pentru plată;

    achiziționarea sau înstrăinarea de către un rezident de la un nerezident și invers a valutei sau valorilor mobiliare, inclusiv în moneda rusă, sau utilizarea acestora pentru plată;

    achiziționarea sau înstrăinarea între nerezidenți de monedă și valori mobiliare, inclusiv în moneda rusă, sau utilizarea acestora pentru plată;

    importul și exportul în și din Rusia de valută și valori mobiliare, inclusiv în moneda rusă;

    transferul de monedă și titluri de valoare, inclusiv în moneda rusă, dintr-un cont din Rusia în contul aceleiași persoane în străinătate și invers;

    transferul de către un nerezident de valori mobiliare, monedă rusă dintr-un cont din Rusia într-un cont din străinătate;

    transferul monedei ruse de către un rezident în contul altui rezident din Rusia în străinătate și invers, precum și efectuarea unui astfel de transfer din cont în cont, atât către propriul său, cât și către alt rezident, din afara Rusiei.

Clasificarea tranzacţiilor valutare

În baza prevederilor actualei legi valutare, clasificarea tranzacțiilor valutare se poate efectua după diverse criterii.

După obiect, se pot distinge tranzacții cu valută rusă, valută străină, valori mobiliare rusești și străine.

În funcție de subiectul operațiunilor, acestea pot fi împărțite în operațiuni între:

    rezidenți în valută,

    nerezidenți,

    rezidenți în valută și nerezidenți.

Tranzacțiile valutare pot fi, de asemenea, clasificate:

    Conform termenelor. Operațiunile valutare pot fi împărțite în operațiuni valutare de capital, operațiuni valutare curente și în numerar.

    În funcție de entitățile care participă la tranzacțiile valutare. Tranzacțiile valutare pot fi efectuate de rezidenți și nerezidenți.

    Tranzacțiile valutare pot avea scopuri diferite și pot avea ca scop atingerea unor obiective diferite. De exemplu, tranzacțiile valutare pot fi efectuate în interesul clienților sau în propriul lor interes.

    În conformitate cu particularitățile contabilității și natura tranzacțiilor valutare, tranzacțiile valutare pot fi împărțite în tranzacții active și tranzacții pasive.

De asemenea, tranzactiile valutare pot fi clasificate in functie de natura tranzactiei.

În acest caz putem distinge:

    tranzacții cu valută pe un cont bancar în valută al unui client bancar;

    efectuarea de operațiuni de export-import;

    tranzacționare valutară;

    achiziționarea de valută străină de către țară;

    operațiuni internaționale de creditare.

De asemenea, puteți evidenția operațiunile de conversie cu valute, efectuate cu scopul de a schimba o monedă cu alta, ținând cont de diferența de cursuri, de exemplu, tranzacționarea Forex.

Tranzacții valutare curente

În tranzacțiile valutare curente sunt incluse următoarele acțiuni:

    transferul către și din Rusia de fonduri în valută străină pentru tranzacții de export și import;

    emiterea și primirea de împrumuturi în valută;

    transferul către și din Rusia de dobânzi și alte plăți legate de primirea veniturilor;

    transferul de fonduri către și din Rusia sub formă de salarii, bonusuri, pensii și alte plăți;

    investiție, care se realizează sub forma dobândirii de acțiuni la capitalul autorizat al societăților comerciale sau prin cumpărarea de valori mobiliare;

    transfer de fonduri în scopul achiziționării de drepturi de proprietate și non-proprietate.

În același timp, toate tranzacțiile care nu sunt incluse în această listă nu sunt tranzacții valutare curente.

Tranzacții valutare pe piața valutară

Astfel de tranzacții sunt efectuate de bănci, persoane fizice și companii.

De la 1 iulie 2016, procedura de efectuare a unor astfel de tranzacții a fost simplificată semnificativ din cauza pierderii în vigoare a unui număr de prevederi ale Legii valutare nr. 173-FZ.

Momentan, rămâne cerința de a efectua tranzacții de cumpărare de valută (cecuri valutare) prin bănci autorizate - bănci licențiate să efectueze tranzacții valutare.

Persoanele fizice efectuează tranzacții valutare pe piața internă, cumpărând valută sau cecuri pentru propriile nevoi.

La efectuarea unor astfel de tranzacții, în vederea combaterii legalizării veniturilor ilegale, pot fi stabilite cerințe de identificare personală.

Legea nu conține restricții cu privire la suma de valută achiziționată în acest mod.

Cine controlează tranzacțiile valutare

Tranzacțiile valutare din Rusia sunt controlate de agenți și autoritățile guvernamentale de control valutar.

În general, controlul asupra tranzacțiilor valutare este efectuat de guvern.

Rețineți că autoritățile de reglementare includ Banca Centrală și Ministerul Finanțelor.

Iar agenții care exercită controlul asupra implementării tranzacțiilor valutare sunt băncile autorizate, precum și brokerii și dealerii, corporația de stat Vnesheconombank și autoritățile fiscale.


Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

Tranzacții valutare: detalii pentru un contabil

  • Venituri de la o contraparte străină în ruble: cum să le reflectați corect în contabilitate

    Potrivit acestei Legi, decontările la efectuarea tranzacțiilor valutare se efectuează de către persoane juridice (sau întreprinzători individuali... persoane juridice - rezidenți ai decontărilor pentru tranzacții valutare: decontările se efectuează numai prin banca...

  • Statutul juridic al criptomonedei

    1027. Potrivit acestei legi, tranzacțiile valutare includ: achiziționarea de către un rezident al... și (sau) a monedei Federației Ruse, sunt tranzacții valutare, a căror procedură este stabilită prin Legea... responsabilitatea de a efectua elimină tranzacțiile valutare ilegale, adică tranzacțiile valutare interzise de legislația valutară RF... simultan din două motive: a fost recunoscută ca tranzacție valutară în conformitate cu Legea cu privire la... utilizarea monedei virtuale nu este considerată tranzacție valutară in sensul legii in cauza...

  • Procedura de plată a TVA-ului la importul de mărfuri din Republica Belarus

    Rezidenții și nerezidenții se referă la tranzacții valutare (Clauza 9, Partea 1, Art.... o bancă autorizată prin care se efectuează tranzacții valutare. O astfel de obligație apare dacă cantitatea... de documente și informații la efectuarea de valută tranzactii, pe forme uniforme de contabilitate etc.. raportarea tranzactiilor valutare, procedura si termenele de depunere a acestora...

  • Cele mai frecvente încălcări detectate de Serviciul Fiscal Federal

    Și informații legate de efectuarea tranzacțiilor valutare, procedura de eliberare a pașapoartelor de tranzacție, ... procedura de contabilizare de către băncile autorizate a tranzacțiilor valutare și controlul asupra acestora... forme de contabilitate și raportare a tranzacțiilor valutare, depunerea documentelor justificative si... informatii la efectuarea tranzactiilor valutare . Legea federală din 10... Încălcări legate de tranzacțiile valutare ilegale și nerespectarea cerințelor de repatriere...

  • Consecințele neașteptate ale nenotificării unui cont bancar străin

    Vă reamintim că răspunderea pentru efectuarea de tranzacții valutare ilegale este prevăzută în partea 1 a art. ... poziții ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Legalitatea unei tranzacții valutare se determină pe baza prevederilor... responsabilitatea administrativă pentru efectuarea de tranzacții valutare ilegale determină astfel de tranzacții exclusiv... Federația Rusă nu stabilește). În consecință, o tranzacție valutară poate fi fie conformă cu legislația valutară... fie interdicții care limitează efectuarea tranzacțiilor valutare folosind conturi în...

  • Modificări ale legislației valutare 2017 - 2018

    Trebuie să furnizeze doar un certificat de tranzacții valutare. Alte documente nu sunt obligatorii... pentru rezidenți atunci când efectuează tranzacții valutare.” Documentul se aplică rezidenților... certificatele privind tranzacțiile valutare au fost anulate de rezidenți la băncile autorizate. S-a păstrat cerința pentru... documente care servesc drept bază pentru efectuarea tranzacțiilor valutare; 4. la înscrierea într-un tranzit... băncile autorizate refuză să efectueze o tranzacție valutară din mai multe motive (deocamdată...

  • Modificări ale legislației valutare în 2018

    Documente si informatii la efectuarea tranzactiilor valutare, asupra formelor unificate de contabilitate si... control: pasaport tranzactie, certificat de tranzactie valutara; a fost stabilită procedura de înregistrare a... contractelor; Totodată, la efectuarea de tranzacții valutare în temeiul convențiilor încheiate cu un nerezident... o bancă autorizată în informațiile privind tranzacțiile valutare, pe baza documentelor furnizate... cuantumul amenzii administrative pentru tranzacții valutare ilegale, neîndeplinirea de către rezident a obligației de a primi...

  • Modificări în reglementarea valutară din 2018

    Să efectueze tranzacții valutare între rezidenți și nerezidenți, cu excepția tranzacțiilor valutare prevăzute de st... -rezidenții au dreptul, fără restricții, de a efectua tranzacții valutare folosind fonduri creditate pe... teritoriul Federația Rusă, cu excepția tranzacțiilor valutare interzise între rezidenți.” O altă modificare este... restricțiile privind conturile în valută și tranzacțiile valutare.

  • analiza taxCOACH®: amnistia capitală. Ar trebui să-mi raportez bunurile în străinătate înainte de 28 februarie 2019?

    Exonerat de răspundere pentru tranzacții valutare ilegale și/sau transfer ilegal de fonduri... în conturi străine este recunoscută ca tranzacție valutară ilegală. Link nr. 2. Despre cum...

  • Consecințele contabile și fiscale ale modificării prețului tranzacției

    Tranzacții Pentru a menține controlul asupra tranzacțiilor valutare între bănci rezidente și nerezidente... odată cu adoptarea de noi Instrucțiuni privind tranzacțiile valutare. 2 Totodată, inițial eliminarea... documentelor și informațiilor la efectuarea tranzacțiilor valutare, asupra formelor uniforme de contabilitate și... raportare asupra tranzacțiilor valutare, procedura și termenul de depunere a acestora... documente și informații atunci când efectuarea de tranzacții valutare, pe forme uniforme de contabilitate și ... raportare asupra tranzacțiilor valutare, procedura și calendarul acestora...

  • Controlul valutar și fiscal al persoanelor fizice

    Cazul unei persoane fizice rezidente care efectuează o tranzacție valutară neautorizată în mod expres de art. 12...

  • Rezumat al modificărilor importante în legislația fiscală pentru ianuarie 2020

    Documente si informatii la efectuarea tranzactiilor valutare, asupra formelor uniforme de contabilitate si... raportare asupra tranzactiilor valutare, procedura si termenele de depunere a acestora...

  • Şederea pe termen lung a cetăţenilor ruşi în străinătate ca bază pentru scutirea de la anumite restricţii/interdicţii „monede”

    Efectuați liber tranzacții valutare în afara Federației Ruse (!) cu alte persoane - valuta...

  • Revizuirea pozițiilor juridice cu privire la aspectele fiscale reflectate în actele judiciare ale Curții Constituționale și ale Curții Supreme a Federației Ruse în primul trimestru. 2018

    ... (forme de contabilitate, raportare, informare) privind tranzacțiile valutare este executabil, adică de lucru... și informațiile legate de efectuarea tranzacțiilor valutare, procedura de eliberare a pașapoartelor tranzacțiilor, precum și... procedura de contabilizare de catre bancile autorizate a tranzactiilor valutare si controlul implementarii acestora... formulare contabile si raportare asupra tranzactiilor valutare de peste treizeci de zile...

  • Ghid privind modificările fiscale pentru întreprinderile mijlocii. Iarna 2018

    Actele Federației Ruse" Tranzacții valutare Pașapoartele pentru tranzacții valutare au fost anulate. Acum, în loc de... procedura de furnizare a documentelor la efectuarea tranzacțiilor valutare. Securitatea IT se apropie de consolidare pentru...

Conform Legii federale „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”, conceptul de tranzacții valutare include:

a) achiziționarea de către un rezident de la un rezident și înstrăinarea de către un rezident în favoarea unui rezident a activelor valutare pe bază legală, precum și utilizarea activelor valutare ca mijloc de plată;

b) dobândirea de către un rezident de la un nerezident sau de către un nerezident de la un rezident și înstrăinarea de către un rezident în favoarea unui nerezident sau de către un nerezident în favoarea unui rezident a obiectelor de valoare valutare, moneda Federației Ruse și titlurile de valoare naționale pe bază legală, precum și utilizarea valorilor valutare, moneda Federației Ruse și titlurile de valoare naționale ca mijloace de plată;

c) achiziționarea de către un nerezident de la un nerezident și înstrăinarea de către un nerezident în favoarea unui nerezident a valorilor valutare, a monedei Federației Ruse și a valorilor mobiliare naționale în temeiul legal, precum și utilizarea valorilor valutare, a monedei Federației Ruse și a titlurilor de valoare naționale ca mijloc de plată;

d) importul pe teritoriul vamal al Federației Ruse și exportul de pe teritoriul vamal al Federației Ruse de valori valutare, moneda Federației Ruse și valori mobiliare interne;

e) transfer de valută străină, valută a Federației Ruse, titluri de valoare naționale și străine dintr-un cont deschis în afara teritoriului Federației Ruse în contul aceleiași persoane deschis pe teritoriul Federației Ruse și dintr-un cont deschis pe teritoriul Federației Ruse în acel cont deschis de aceeași persoană în afara teritoriului Federației Ruse;

f) transfer de către un nerezident al monedei Federației Ruse, titluri de valoare naționale și străine dintr-un cont (dintr-o secțiune a unui cont) deschis pe teritoriul Federației Ruse într-un cont (secțiune a unui cont) al aceeași persoană deschisă pe teritoriul Federației Ruse.

Tranzacțiile valutare pot fi efectuate de subiecții relațiilor valutare, care se împart în două categorii: rezidenți și nerezidenți.

Rezidenții includ:

Persoanele fizice care sunt cetățeni ai Federației Ruse, cu excepția cetățenilor Federației Ruse recunoscuți ca rezidenți permanenți ai unui stat străin în conformitate cu legislația statului respectiv;

Cetăţenii străini şi apatrizii cu reşedinţa permanentă în Federaţia Rusă pe baza unui permis de şedere prevăzut de legislaţia Federaţiei Ruse;

Entități juridice create în conformitate cu legislația Federației Ruse;

Filiale, reprezentanțe și alte divizii ale rezidenților situate în afara teritoriului Federației Ruse, create în conformitate cu legislația Federației Ruse;

Misiunile diplomatice, oficiile consulare ale Federației Ruse și alte misiuni oficiale ale Federației Ruse situate în afara teritoriului Federației Ruse, precum și misiunile permanente ale Federației Ruse la organizații interstatale sau interguvernamentale;

Federația Rusă, entitățile constitutive ale Federației Ruse, municipalitățile care acționează în relații reglementate de Legea federală „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” și alte legi federale și alte acte juridice adoptate în conformitate cu aceasta.

Nerezidenții includ:

a) persoane fizice care nu sunt rezidente în conformitate cu Legea federală „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”;

b) persoane juridice create în conformitate cu legile statelor străine și situate în exterior;

c) organizații care nu sunt persoane juridice, create în conformitate cu legile statelor străine și situate în afara teritoriului Federației Ruse;

d) misiunile diplomatice, oficiile consulare ale statelor străine acreditate în Federația Rusă și misiunile permanente ale acestor state la organizațiile interstatale și interguvernamentale;

e) organizații interstatale și interguvernamentale, filialele și misiunile permanente ale acestora în Federația Rusă;

f) sucursale, reprezentanțe permanente și alte divizii structurale separate sau independente ale nerezidenților specificate în clauzele „b” și „c” din această definiție situate pe teritoriul Federației Ruse;

g) alte persoane care nu sunt rezidente în conformitate cu Legea federală „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”.

Pentru rezidenți și nerezidenți, există diferite proceduri pentru deschiderea și menținerea conturilor în valută, care este reglementată de Banca Centrală a Federației Ruse ca parte a reglementării valutare. În sistemul de reglementare valutară, conceptele de „rezident” și „nerezident” definesc entitățile care efectuează tranzacții cu valută națională și străină.

Conform legislației Federației Ruse, tranzacțiile valutare trebuie efectuate numai prin „bănci autorizate” - organizații de credit create în conformitate cu legislația Federației Ruse (Legea federală din 23 decembrie 2003 N 177-FZ (modificată la 11 iulie 2011) „Cu privire la asigurarea depozitelor persoanelor fizice în băncile Federației Ruse”) și având dreptul, pe baza unei licențe de la Banca Centrală a Federației Ruse, de a efectua operațiuni bancare cu fonduri în străinătate valuta, precum și sucursalele organizațiilor de credit care operează pe teritoriul Federației Ruse în conformitate cu licențele Băncii Centrale a Federației Ruse, create în conformitate cu legislația statelor străine, având dreptul de a efectua operațiuni bancare cu fonduri în valută.

Licența emisă de Banca Centrală a Federației Ruse specifică operațiunile pe care o bancă comercială poate să le efectueze în valută străină.

Controlul asupra implementării de către băncile comerciale a operațiunilor specificate în licența valutară este efectuat de Banca Centrală a Federației Ruse.

Este necesar să se ia în considerare unele tipuri de tranzacții valutare efectuate pe teritoriul Federației Ruse.

Menținerea conturilor în valută ale clienților se extinde la conturile în valută ale rezidenților, precum și la conturile în valută și ruble ale nerezidenților. Această operațiune este simplă și nu diferă fundamental de menținerea conturilor curente în ruble. Particularitatea sa constă în îndeplinirea de către bancă (în raport cu aceasta) a funcțiilor de control valutar.

Tranzacțiile netranzacționale în valută sunt operațiuni de servicii clienți care nu au legătură cu decontări pentru exportul și importul de bunuri și servicii ale clienților băncilor. Astfel de operațiuni sunt:

Cumpărarea și vânzarea de valută străină în numerar de către persoane fizice;

Serviciu de numerar pentru conturile clienților;

Achiziționarea și vânzarea de cecuri de călătorie și alte documente de plată;

Emisiune de numerar valută străină prin carduri de credit;

Colectarea numerarului de valută și documentele de plată în valută.

Operațiunile de decontare internațională sunt asociate decontărilor pentru exportul și importul de bunuri și servicii ale persoanelor juridice - clienții bănci. Plățile internaționale se efectuează în principal sub formă de acreditive, încasări și transfer. O condiție necesară pentru ca o bancă să efectueze decontări internaționale este stabilirea de relații de corespondență cu băncile străine, care este oficializată printr-un acord special, care este un acord privind procedura și condițiile de desfășurare a operațiunilor bancare. Pentru a efectua operațiuni de decontare internațională se pot stabili două tipuri de relații de corespondent: „corespondent fără cont” și „corespondent cu cont”.

O operațiune de conversie este cumpărarea/vânzarea (schimbul) monedei unei țări cu moneda altei țări la cursul de schimb curent.

Operațiunile de depozit în valută sunt asociate cu atragerea de fonduri în depozite bancare în numele persoanelor fizice și juridice - clienții băncii, cărora li se percepe un anumit procent pentru aceasta.

Operațiunile de conversie și depozit pe piețele monetare internaționale necesită personal înalt calificat și echipamente tehnice moderne, cum ar fi sistemele Reuters Dealing și SWIFT.

Tranzacțiile de credit cu valută străină reprezintă unul dintre cele mai complexe și riscante tipuri de operațiuni bancare. Fondurile în valută din Federația Rusă sunt strânse de la clienți sau alte bănci rusești și străine. Aceste fonduri sunt plasate de bănci pe piața interbancară rusă și internațională sau pe conturile de credit ale clienților.

Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 15 iunie 2004 nr. 117-I stabilește procedura rezidenților și nerezidenților de a prezenta documente și informații băncilor autorizate atunci când efectuează tranzacții valutare, procedura de înregistrare a tranzacțiilor valutare și procedura prin care rezidenții eliberează un pașaport de tranzacție în băncile autorizate atunci când efectuează tranzacții valutare.

Astfel, în acest capitol, autorul a efectuat o analiză cuprinzătoare a tranzacțiilor valutare efectuate în Federația Rusă, a analizat temeiul juridic pentru implementarea tranzacțiilor valutare în conformitate cu legislația actuală și, de asemenea, în cursul cercetării sale, a identificat principalele probleme în reglementarea legislativă a tranzacţiilor valutare, care vor fi analizate mai precis în capitolul următor.

Documente pentru plati

▼ Obligația de a depune documente
▼ Lista documentelor
▼ Cerințe de documentare pentru tranzacțiile valutare
▼ Termenele limită pentru depunerea documentelor
▼ Durata păstrării documentelor de către rezidenți
▼ Amenda pentru încălcare de până la 55.000 de ruble, repetată până la 165.000 de ruble.

Obligatia depunerii documentelor pentru efectuarea platilor

Clauza 2.1 din Instrucțiunea Băncii Centrale nr. 138-I:

2.1. La efectuarea operațiunilor legate de creditarea valutei străine într-un cont în valută de tranzit sau debitarea valutei străine dintr-un cont curent în valută, rezidentul depune la banca autorizată (filiala băncii autorizate) (denumită în continuare banca autorizata, cu exceptia indicarii directe a sucursalei bancii autorizate) concomitent urmatoarele documente:

certificat de tranzacții valutare;

documente referitoare la efectuarea tranzacțiilor valutare specificate în certificatul de tranzacții valutare.

Cu toate acestea, în conformitate cu clauza 1.6 din Instrucțiunea Băncii Centrale nr. 138-I, aceste prevederi nu se aplică tranzacțiilor valutare efectuate de persoane fizice rezidente care nu sunt întreprinzători individuali și nu desfășoară activități private.


Lista documentelor pentru efectuarea tranzacțiilor valutare

Partea 4 a articolului 23 din Legea federală nr. 173 din 10 decembrie 2003 „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”:

4. În vederea implementării controlului valutar, agenții de control valutar, în limita competenței lor, au dreptul să solicite și să primească de la rezidenți și nerezidenți următoarele documente (copii de documente) referitoare la efectuarea tranzacțiilor valutare, deschiderea și menținerea conturilor:

1) documente care dovedesc identitatea unei persoane fizice;

2) un document privind înregistrarea de stat a unei persoane fizice ca antreprenor individual;

3) documente care atestă statutul de persoană juridică - pentru nerezidenți, document privind înregistrarea de stat a unei persoane juridice - pentru rezidenți;

4) certificat de înregistrare la organul fiscal;

5) documente care atestă drepturile persoanelor asupra bunurilor imobiliare;

6) documente care atestă drepturile nerezidenților de a efectua tranzacții valutare și de a deschide conturi (depozite), întocmite și eliberate de autoritățile din țara de reședință (locul de înregistrare) a nerezidentului, dacă primirea de către nerezidentul unui astfel de document este prevăzut de legislația statului străin;

Aceste cerințe sunt prevăzute în partea 5 a articolului 23 din Legea federală din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”:

5. Agenții de control valutar au dreptul de a solicita prezentarea doar acelor documente care au legătură directă cu tranzacția valutară care se desfășoară.

Toate documentele trebuie să fie valabile în ziua prezentării agenților de control al schimburilor. La cererea agentului de control valutar, sunt furnizate traduceri legalizate în limba rusă a documentelor executate integral sau parțial într-o limbă străină. Documentele provenite de la organele guvernamentale ale țărilor străine care confirmă statutul de persoane juridice nerezidente trebuie să fie legalizate în modul prescris. Documentele oficiale străine pot fi prezentate fără legalizarea lor în cazurile prevăzute de un tratat internațional al Federației Ruse.

Documentele sunt transmise agenților de control valutar în original sau sub forma unei copii certificate corespunzător. Dacă doar o parte a documentului este relevantă pentru efectuarea unei tranzacții valutare sau pentru deschiderea unui cont, se poate depune un extras certificat din acesta.

Băncile autorizate refuză să efectueze o tranzacție valutară dacă o persoană nu furnizează documentele solicitate în baza părții 4 a acestui articol și a acestei părți sau dacă depun documente false.

(modificată prin Legea federală nr. 90-FZ din 18 iulie 2005)

Documentele originale sunt acceptate de agenții de control valutar pentru revizuire și returnate persoanelor care le-au depus. În acest caz, copiile certificate de agentul de control valutar sunt plasate în materialele de control valutar.

Clauza 1.3 din Instrucțiunea Băncii Centrale nr. 138-I:

Procedura de pregătire (certificare) a copiilor documentelor referitoare la tranzacțiile valutare poate fi convenită de banca autorizată cu rezidentul.

Termenele limită pentru depunerea documentelor

Clauza 2.3 din Instrucțiunea Băncii Centrale nr. 138-I:

2.3. Un certificat de tranzacții valutare și documente legate de efectuarea tranzacțiilor valutare specificate în acesta sunt depuse de rezident la banca autorizată în următoarele termene (cu excepția cazurilor stabilite la paragrafele 2.5 - 2.9 din prezentele Instrucțiuni):

la creditarea în valută străină într-un cont în valută de tranzit - în cel mult 15 zile lucrătoare de la data creditării acesteia specificată în notificarea băncii autorizate despre creditarea acesteia în contul în valută de tranzit;

la anularea valutei dintr-un cont curent în valută - concomitent cu un ordin de transfer al valutei.


Perioada de păstrare a documentelor de către rezidenți

Clauza 2 din partea 2 a articolului 24 din Legea federală din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”:

2. Rezidenții și nerezidenții care efectuează tranzacții valutare în Federația Rusă sunt obligați să:

2) țin evidența în modul prescris și întocmește rapoarte privind tranzacțiile valutare pe care le efectuează, asigurând siguranța documentelor și materialelor relevante timp de cel puțin trei ani de la data tranzacției valutare relevante, dar nu mai devreme de data executarea contractului;

„6. Nerespectarea procedurii stabilite pentru depunerea formularelor de contabilitate și raportare pentru tranzacțiile valutare, procedura de transmitere a rapoartelor privind mișcarea fondurilor în conturi (depozite) în băncile din afara teritoriului Federației Ruse și (sau) documente bancare justificative, încălcare a procedurii stabilite pentru depunerea documentelor și informațiilor justificative la efectuarea tranzacțiilor valutare, încălcarea regulilor stabilite pentru eliberarea pașapoartelor de tranzacție sau încălcarea perioadelor de păstrare stabilite pentru documentele contabile și de raportare privind tranzacțiile valutare, documentele justificative și informațiile la efectuarea tranzacțiilor valutare sau pașapoarte de tranzacție, neanunțarea în termenul stabilit de către agentul financiar (factor) - un rezident căruia i-a fost cesionată creanța monetară (inclusiv ca urmare a unei cesiuni ulterioare), un rezident care, în conformitate cu termenii un acord (contract) de comerț exterior cu un nerezident, este o persoană care transferă bunuri acestui nerezident, efectuează muncă pentru acesta, îi furnizează servicii sau îi transferă informații sau rezultate ale activității intelectuale, inclusiv drepturile exclusive asupra acestora, la îndeplinirea (neîndeplinirea) de către un nerezident a obligațiilor stipulate de acordul (contractul) de comerț exterior specificat sau la cesiunea ulterioară a unei creanțe bănești în temeiul acordului (contractului) de comerț exterior specificat, cu atașarea documentelor relevante -

(acum modificat prin Legile Federale din 16 noiembrie 2011 Nr. 311-FZ, din 28 iunie 2013 Nr. 134-FZ, din 29 iunie 2015 Nr. 181-FZ, din 28 noiembrie 2015 Nr. 350-FZ)

implică impunerea unei amenzi administrative pentru cetățeni în valoare de două mii până la trei mii de ruble; pentru funcționari în valoare de patru mii până la cinci mii de ruble; pentru persoane juridice - de la patruzeci de mii la cincizeci de mii de ruble.

(așa cum a fost modificat prin Legile Federale Nr. 116-FZ din 22 iunie 2007, Nr. 350-FZ din 28 noiembrie 2015)

6.1. Încălcarea termenelor stabilite pentru depunerea formularelor de contabilitate și raportare pentru tranzacțiile valutare, documentele justificative și informațiile la efectuarea tranzacțiilor valutare sau termenele limită pentru depunerea rapoartelor privind mișcarea fondurilor în conturi (depozite) în băncile din afara teritoriului Federației Ruse și ( sau) documente bancare justificative pentru cel mult zece zile -

implică un avertisment sau impunerea unei amenzi administrative pentru cetățeni în valoare de trei sute până la cinci sute de ruble; pentru funcționari în valoare de cinci sute până la o mie de ruble; pentru persoanele juridice - de la cinci mii la cincisprezece mii de ruble.

(Partea 6.1 introdusă prin Legea federală din 16 noiembrie 2011 nr. 311-FZ)

6.2. Încălcarea termenelor stabilite pentru depunerea formularelor de contabilitate și raportare pentru tranzacțiile valutare, documentele justificative și informațiile la efectuarea tranzacțiilor valutare sau termenele limită pentru depunerea rapoartelor privind mișcarea fondurilor în conturi (depozite) în băncile din afara teritoriului Federației Ruse și ( sau) documente bancare justificative pentru mai mult de zece, dar nu mai mult de treizeci de zile -

(acum modificat prin Legile Federale Nr. 134-FZ din 28 iunie 2013, Nr. 350-FZ din 28 noiembrie 2015)

implică impunerea unei amenzi administrative pentru cetățeni în valoare de la o mie la o mie cinci sute de ruble; pentru funcționari în valoare de două mii până la trei mii de ruble; pentru persoane juridice - de la douăzeci de mii la treizeci de mii de ruble.

(modificată prin Legea federală nr. 350-FZ din 28 noiembrie 2015)

(Partea 6.2 introdusă prin Legea federală din 16 noiembrie 2011 nr. 311-FZ)

6.3. Încălcarea termenelor stabilite pentru depunerea formularelor de contabilitate și raportare pentru tranzacțiile valutare, documentele justificative și informațiile la efectuarea tranzacțiilor valutare sau termenele limită pentru depunerea rapoartelor privind mișcarea fondurilor în conturi (depozite) în băncile din afara teritoriului Federației Ruse și ( sau) documente bancare justificative pentru mai mult de treizeci de zile -

(acum modificat prin Legile Federale Nr. 134-FZ din 28 iunie 2013, Nr. 350-FZ din 28 noiembrie 2015)

implică impunerea unei amenzi administrative pentru cetățeni în valoare de două mii cinci sute de ruble până la trei mii de ruble; pentru funcționari în valoare de patru mii până la cinci mii de ruble; pentru persoane juridice - de la patruzeci de mii la cincizeci de mii de ruble.

(modificată prin Legea federală nr. 350-FZ din 28 noiembrie 2015)

(Partea 6.3 introdusă prin Legea federală din 16 noiembrie 2011 nr. 311-FZ).”

6.4. Săvârșirea repetată a unei contravenții administrative prevăzute în Partea 6 a prezentului articol, cu excepția cazurilor de săvârșire repetată a unei contravenții administrative exprimate în nerespectarea procedurii stabilite pentru depunerea rapoartelor privind fluxul de fonduri în conturi (depozite) în bănci din afara teritoriului Federației Ruse și (sau) documente bancare justificative -

(modificată prin Legea federală nr. 350-FZ din 28 noiembrie 2015)

implică impunerea unei amenzi administrative pentru cetățeni în valoare de zece mii de ruble; pentru funcționari în valoare de douăsprezece mii până la cincisprezece mii de ruble; pentru persoanele juridice - de la o sută douăzeci de mii la o sută cincizeci de mii de ruble.

În legătură cu globalizarea economiei și dezvoltarea libertății financiare a organizațiilor și a cetățenilor, operațiuni valutare. Într-o înțelegere generală, acestea sunt proceduri pentru achiziționarea de bancnote străine și vânzarea acestora; platforma pentru aceste proceduri este. Regulile de acțiune, posibilitățile de desfășurare a acestora, tipurile de entități cărora li se permite să participe la astfel de tranzacții și alte aspecte sunt reglementate de norme legale, atât naționale, cât și internaționale.

Ce sunt tranzacțiile valutare

Dicționarul de termeni economici oferă un astfel de concept de astfel de operațiuni - acestea sunt tranzacții reglementate de normele legale de stat și internaționale cu o categorie precum valorile valutare. Cadrul juridic intern, și anume Legea federală din 10 decembrie 2003 N 173-FZ „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”, a aprobat categorii de acțiuni economice care implică cumpărarea și transferul de monedă, ai căror participanți sunt rezidenți ai Federației Ruse , precum și nerezidenți. În plus, conform Legii federale din 6 decembrie 2011 N 409-FZ, tranzacțiile valutare ar trebui să includă, de asemenea, importul în Federația Rusă și exportul de pe teritoriul său de capital ruble, titluri de valoare naționale, precum și valori în valută străină.

Tranzacțiile valutare sunt permise între rezidenți ai Federației Ruse și nerezidenți. Un rezident este un cetățean și o organizație care operează pe teritoriul Federației Ruse, cetățeni și persoane cu permis de ședere în Rusia, divizii străine ale companiilor naționale, reprezentanțe oficiale ale Rusiei, Federația Rusă însăși și entitățile sale constitutive.

Respectiv, non rezident- acesta este un cetățean sau o persoană care locuiește în afara Federației Ruse, companii și organizații înființate și care funcționează în străinătate, reprezentanțe ale acestora în Rusia, reprezentanțe ale altor țări care operează pe teritoriul Rusiei, organizații cu subordonare interstatală și alte persoane.

Valori valutare, care fac obiectul tranzacțiilor în cauză, sunt bunuri materiale care participă la relațiile monetare internaționale. În Federația Rusă, această categorie include:

  • moneda straina;
  • lucrări cu o anumită valoare;
  • plăți în bancnote străine;
  • metale prețioase, pietre prețioase și perle. În același timp, bijuteriile și obiectele de uz casnic realizate din acestea nu sunt valori valutare.

Tipuri de tranzacții valutare

Legea federală a Federației Ruse „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” stabilește specific tipuri de tranzacții valutare:

  • achiziționarea de ruble, valori în valută și titluri de valoare naționale de către un rezident de la altul, înstrăinarea acestora de către un rezident în interesul altuia, decontări în valori în valută;
  • aceleași proceduri atunci când una dintre părți este nerezidentă;
  • aceleași proceduri atunci când ambele părți sunt nerezidente;
  • import în Rusia și returnare export de ruble, valori valutare și valori mobiliare interne;
  • diverse operațiuni care facilitează mișcarea valutei străine, a rublelor și a valorilor mobiliare dintr-un cont străin într-un cont într-o bancă rusă și înapoi.

Combinând tranzacțiile valutare după tipul de valoare utilizat, le putem clasifica după cum urmează:

  • efectuate cu valută și valori mobiliare a căror valoare nominală este stabilită în valută;
  • executate cu metale pretioase, pietre pretioase si perle;
  • plăți în ruble efectuate atât între rezidenți, cât și între nerezidenți.

Tranzacțiile valutare sunt împărțite în 2 grupe: tranzacții curente și de capital. Curent înseamnă importul/exportul de bunuri și servicii supuse stingerii obligațiilor în termen de cel mult 180 de zile. Tranzacțiile de capital sunt tot felul de investiții, împrumuturi în valută pe o perioadă mai mare de 180 de zile, amânări la diverse plăți pentru o perioadă mai mare de 90 de zile, achiziționare de bunuri imobiliare în valută. Principiul principal al acestei diviziuni este impactul asupra soldului valutar din sistemul economic. Operațiunile curente nu duc la o modificare semnificativă a acestui echilibru, dar cele de capital pot duce la o ieșire semnificativă de capital din Rusia sau la faptul că valută suprasatura piata.

Pentru a simplifica procedurile cu moneda, băncile folosesc un indicator precum codul tranzacției valutare. Se înregistrează în certificate și documente de decontare atunci când se efectuează plăți în ruble între conturile rezidente, dintre care unul este înregistrat la o bancă străină și, de asemenea, dacă plătitorul însuși este un nerezident. Codul de tip este format din 5 cifre - primele 2 cifre indică un grup de operații, ultimele 3 cifre sunt codul pentru un anumit tip de operație.

Efectuarea tranzacțiilor cu valori valutare confirmă certificat de tranzacții valutare, din care o mostră este fixată de Banca Centrală în formularul nr. 0406009. Dacă subiectul este o organizație, atunci certificatul este depus la bancă. Motivul pentru aceasta este că organizația trebuie să aibă o contabilitate stabilită pentru tranzacțiile valutare. Contabilitatea alocă în acest scop înregistrări contabile speciale.

Procedura de efectuare a tranzacțiilor valutare

În general, volumul tranzacțiilor efectuate între rezidenți și nerezidenți nu este limitat semnificativ, excepția fiind amenințarea fluctuațiilor periculoase ale cursului de schimb al rublei, ieșirea rezervelor de aur și de schimb valutar ale Federației Ruse și perturbarea balanța de plăți internă. Asemenea restricții sunt consacrate în art. 7-8 și 11 Legea federală nr. 173-FZ. În general, toate tranzacțiile valutare din Rusia sunt reglementate de Legea federală „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” și au un certificat aprobat. procedura de implementare. Pentru tranzacțiile rezidenților și nerezidenților, sunt stabilite diferite caracteristici ale acestui proces, iar procedura pentru cetățeni și organizații diferă de asemenea.

Organizațiile rezidente trebuie să aibă un anumit document de bază. Banca Rusiei, prin Directiva nr. 500-U din 12 februarie 1999, a aprobat următoarele documente justificative:

  • contract de cumpărare și vânzare sau acord de export/import;
  • contract de leasing;
  • un contract pentru executarea de lucrări și servicii sau furnizarea de produse de muncă mintală, inclusiv exportul și importul acestora;
  • contract de credit sau de împrumut.

Organizațiile rezidente pot cumpăra valută pentru o listă limitată de scopuri, care sunt consacrate în clauza 14 din Instrucțiunea Băncii Centrale nr. 7.

Înainte de a opera valută, subiectul trebuie să furnizeze băncii informații despre acord, un document care autorizează efectuarea tranzacțiilor valutare și copii ale acestuia. Copiile sunt necesare pentru a fi incluse în dosarul clientului - acest lucru este necesar auditși controale schimburilor. Fără aceste documente, banca nu are voie să efectueze tranzacții cu valută, astfel de tranzacții ilegal. O excepție este primirea unui document de plată prin care se cere clientului să crediteze fonduri într-un cont în valută; aici banca se descurcă fără documente. Valuta străină achiziționată pentru ruble este depusă de bancă într-un cont special de tranzit. Dacă această monedă nu este anulată în termen de 7 zile pentru a îndeplini scopurile pentru care a fost achiziționată, atunci este depusă într-un alt cont și vândută în termen de 3 zile.

Ordin operațiunile luate în considerare sunt mult mai simple pentru indivizi. De exemplu, pentru a cumpăra valută, o persoană merge la bancă, furnizează un document de identificare, plătește pentru moneda stabilită de bancă și pleacă cu moneda. Achiziționarea valutei este confirmată printr-un certificat în formularul nr. 040600. Puteți achiziționa valută atât în ​​numerar, cât și prin transfer bancar.

Cu toate acestea, trebuie amintit că articolul 9 din Legea federală nr. 173-FZ interzice tranzacțiile valutare între rezidenți, cu toate acestea, există multe excepții consacrate în paragraful 1 al acestui articol.

Nerezidenții au dreptul de a efectua tranzacții în valută între ei din conturi străine în conturi în bănci autorizate și invers. Volumele maxime de transfer, astfel cum este menționat la art. 13 Legea federală nr. 173-FZ, nr. În ceea ce privește gestionarea valorilor mobiliare ale Federației Ruse pe teritoriul său, acestea trebuie să fie efectuate ținând cont de normele legislației privind valorile mobiliare și normele antimonopol. Reglementările pentru efectuarea unor astfel de operațiuni sunt stabilite de Banca Centrală. Tranzacțiile valutare între nerezidenți, efectuate în ruble pe teritoriul Rusiei, sunt efectuate numai prin conturi deschise în Rusia.

Trebuie subliniat că nu a fost implementat în Rusia impozit pentru tranzactiile valutare. Se vorbește de multă vreme despre necesitatea introducerii unei astfel de taxe, dar conducerea Băncii Rusiei consideră că o astfel de măsură va fi ineficientă în lupta împotriva speculației valutare, dar va duce la creșterea costului servicii bancare și o ieșire de capital.

Tranzacții bancare valutare

Acestea sunt operațiuni efectuate de băncile licențiate în contextul activităților lor de afaceri și constau în tranzacționarea cu valori valutare și acționarea ca intermediar în implementarea operațiunilor relevante.

Tipuri de tranzacții bancare valutare

Aceste operațiuni pot fi clasificate după cum urmează:

  1. Termenele limită:
    • actual;
    • capital;
    • bani gheata;
    • tranzacții valutare urgente.
  2. Caracteristicile subiectului:
    • efectuate de rezidenți;
    • efectuate de nerezidenți.
  3. Scop și scop:
    • în interesul clienților;
    • în propriile interese.
    • Natura tranzacțiilor și caracteristicile contabilității acestora:;
    • pasiv;
    • activ.
  4. Tipuri specifice de tranzacții valutare efectuate de bănci:
    • lucrul cu conturile în valută ale clienților;
    • procese care nu au legătură cu comerțul;
    • comunicări corespondente cu structurile bancare interne și externe;
    • așezări în mediul internațional, sprijin pentru export și import;
    • tranzacționare cu valută străină pe piața internă;
    • acumularea și păstrarea monedei în sistemul economic rus;
    • creditarea în spațiul monetar internațional.

Se disting și operațiunile de conversie - acesta este un tip separat de tranzacții efectuate de agenții pieței valutare, ai acestora esență– acesta este schimbul unei anumite sume dintr-o monedă cu o anumită sumă a alteia pentru a face bani pe dinamica cursurilor de schimb. Un exemplu binecunoscut este tranzacționarea pe populara piață Forex.

Procedura de eliberare a licențelor pentru tranzacțiile bancare valutare

Pentru a lucra legal cu valută străină, banci comerciale sunt obligați să treacă prin licență, după care banca primește statutul de autorizat.

Clasificarea licenței:

  • clasa interioara;
  • clasa extinsa;
  • clasa generala.

O bancă cu licență internă poate desfășura activități valutare în spațiul rusesc. Pentru a obține o astfel de permisiune, trebuie să depuneți un pachet de documente la Banca Centrală:

  • cererea completată;
  • argumentarea economică a activităților clienților care au acceptat să deschidă un cont în valută la o anumită bancă în spațiul economic străin;
  • o listă cu clienții specifici, aplicațiile lor oficiale, date privind cifra de afaceri anuală, prezența conturilor în valută în alte bănci și soldurile acestora;
  • confirmarea fezabilității tehnice a efectuării tranzacțiilor valutare;
  • confirmarea prezenței controlului în cadrul băncii și a prezenței caracteristicilor cerute ale sistemului de control;
  • concluzie asupra auditului băncii pentru anul precedent;
  • o scrisoare de la un birou de proiectare cu o licență nu mai mică decât nivelul general, care indică disponibilitatea de a stabili comunicări corespondente;
  • o listă a tuturor diviziilor și sucursalelor băncii cu toate detaliile, precum și informații despre management;
  • raportare;
  • o listă a persoanelor cu nivelul de pregătire necesar pentru tranzacțiile valutare;
  • decizia de a transfera o parte din capitalul autorizat în valută;
  • decizie a organului teritorial al Băncii Centrale.

O bancă cu licență internă poate obține o licență extinsă, care necesită și furnizarea de date privind numărul de conturi în valută disponibile în bancă, cifra de afaceri anuală a acesteia și profiturile în valută, confirmarea pregătirii avansate a angajaților din băncile străine, confirmarea de la banca străină consimțământul pentru a stabili comunicări corespondente, concluziile auditului activităților și raportarea.

Atunci când se primește o evaluare pozitivă a performanței sub o licență extinsă, banca poate solicita o licență la nivel general. Pentru a face acest lucru, este necesar să se confirme calificările adecvate ale lucrătorilor și disponibilitatea echipamentului tehnic necesar.

Top

Pune deoparte

Știri și recenzii ale pieței valutare

» Tipuri de tranzacții valutare și procedura generală de implementare a acestora

A. S. Selivanovski

Tipuri de tranzacții valutare și procedura generală de implementare a acestora

Noțiuni de bază

Articolul 140 din Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse) stabilește că moneda legală, obligatorie pentru acceptarea la valoarea nominală în întreaga Federație Rusă, este rubla. Cazurile, procedura și condițiile de utilizare a valutei străine pe teritoriul Federației Ruse sunt stabilite prin lege sau în modul prevăzut de aceasta. În art. 141 din Codul civil al Federației Ruse prevede că tipurile de proprietăți recunoscute ca valori valutare și procedura de tranzacționare cu aceasta sunt determinate de legea privind reglementarea valutară și controlul valutar.

Să luăm în considerare regulile generale pentru efectuarea tranzacțiilor valutare de către rezidenți.

Legea Federației Ruse din 09.10.92 nr. 3615-1 „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” (denumită în continuare Legea) distinge între două concepte: „valută străină” și „valori valutare”.

Legea se referă la conceptul de „valută străină”:

a) bancnote sub formă de bancnote, bancnote de trezorerie, monede care sunt în circulație și au curs legal în statul străin sau grupul de state în cauză, precum și bancnotele retrase sau retrase din circulație, dar supuse schimbului;

b) fonduri în conturi în unităţi monetare ale statelor străine şi unităţi monetare sau de decontare internaţionale.

Sub termenul " valorile valutare„Legea înțelege:

a) valuta străină;

b) valori mobiliare în valută - documente de plată (cecuri, cambii, acreditive și altele), valorile acțiunilor (acțiuni, obligațiuni) și alte obligații de creanță exprimate în valută;

c) metale prețioase - aur, argint, platină și metale din grupa platinei (paladiu, iridiu, rodiu, ruteniu și osmiu) sub orice formă și stare, cu excepția bijuteriilor și a altor produse de uz casnic, precum și a resturilor de astfel de produse;

d) pietre naturale prețioase - diamante, rubine, smaralde, safire și alexandrite în formă brută și prelucrată, precum și perle, cu excepția bijuteriilor și a altor produse de uz casnic realizate din aceste pietre și resturi de astfel de produse.

Legea se referă la tranzactii valutare:

a) operațiuni legate de transferul proprietății și alte drepturi asupra valorilor valutare, inclusiv operațiunile legate de utilizarea valutei și a documentelor de plată în valută ca mijloc de plată;

b) importul și expedierea către Federația Rusă, precum și exportul și expedierea din Federația Rusă a valorilor valutare;

c) implementarea transferurilor internaționale de bani;

d) decontări între rezidenți și nerezidenți în moneda Federației Ruse.

Legea, pe lângă drepturile de proprietate, folosește termenul „ alte drepturi asupra valorilor valutare”, dar nu o dezvăluie. Să luăm în considerare câteva posibile „alte drepturi” care pot fi folosite ca criteriu pentru clasificarea unei tranzacții ca tranzacție valutară.

În prezent, sunt exprimate diverse opinii ale specialiștilor cu privire la problema clasificării unei anumite tranzacții drept „alte drepturi asupra valorilor valutare”. Cel mai adesea, se disting următoarele „alte drepturi”: dreptul de proprietate, dreptul de utilizare, dreptul de dispoziție, dreptul de a cere transferul (primirea) valorilor valutare.

Tranzacțiile care implică transferul dreptului de proprietate asupra valorilor valutare pot fi clasificate ca tranzacții valutare (de exemplu, transferul de lingouri de aur pentru depozitare sau gestionarea încrederii).

Sarcina de clasificare a tranzacțiilor care implică transferul dreptului de utilizare sau cedare a activelor valutare ca tranzacții valutare pare mai dificilă.

Întrebări dificile apar la calificarea tranzacțiilor al căror obiect este dreptul de a pretinde transferul (primirea) valorilor valutare. Din păcate, în prezent nu există o poziție clară a Băncii Rusiei în această problemă.

Pe de o parte, clauza 1.14 din Regulamentul privind modificarea procedurii de efectuare a anumitor tipuri de tranzacții valutare în Federația Rusă, aprobat prin Ordinul Băncii Centrale a Federației Ruse din 24 aprilie 1996 nr. 39 (denumit în continuare Regulamentul nr. . 39), definește tranzacțiile pentru transferul drepturilor de creanță de la un rezident la o bancă autorizată ca operațiune de schimb valutar efectuată fără permisiunea (licența) Băncii Rusiei.

Pe de altă parte, într-o Generalizare a practicii de aplicare a reglementărilor Băncii Rusiei privind reglementarea valutară „Alte probleme privind aplicarea legislației valutare”, publicată la 26 mai 2000, Banca Rusiei a explicat că:

« Prin natura sa, tranzacția de cesiune a unei creanțe exprimate în valută nu este o tranzacție valutară. O tranzacție valutară va fi decontări în valută străină pentru această tranzacție.

Cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin reglementările Băncii Rusiei, obținerea permisiunii de la Banca Rusiei pentru a efectua o astfel de tranzacție valutară este necesară pentru a îndeplini o obligație monetară în favoarea persoanei căreia i se atribuie creanța, cu condiția ca astfel de plăți să fie efectuate. în valută străină.”

Este imposibil să nu ținem cont de poziția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (denumită în continuare Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse) în această problemă. Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 31 mai 2000 nr. 52 „Examinarea practicii de soluționare a litigiilor de către instanțele de arbitraj legate de aplicarea legislației privind reglementarea valutară și controlul valutar” conține un caz legat de calificarea unui acord (tranzacție) privind îndeplinirea obligațiilor în valută ca tranzacție valutară. Esența problemei a fost că rezidentul Aîncheiat cu rezidentul B acord, conform căruia rezidentul B se obligă să efectueze o plată în valută către un nerezident pentru un rezident A. Autoritatea de control valutar a amendat rezidentul A pentru efectuarea unei tranzacții valutare de capital efectuată fără licență de la Banca Rusiei. Având în vedere acest caz, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a indicat că „Cesionarea îndeplinirii unei obligații în valută către un terț îi conferă terțului competențe corespunzătoare, dar nu creează acestuia din urmă o obligație de a o îndeplini împotriva voinței sale și nu este identică cu îndeplinirea unei obligații în valută străină. . O astfel de cesiune nu obligă destinatarul său să acționeze cu încălcarea legii nici în cazul în care este cuprinsă într-un contract civil. În exemplul de mai sus, o tranzacție valutară este un transfer de valută străină către un nerezident de către un terț și nu un acord între acesta din urmă și titularul contractului.. O tranzacție valutară efectuată de o terță parte a necesitat obținerea permisiunii de la Banca Rusiei din următoarele motive. În cazul în cauză, o încălcare a legislației valutare este punerea în aplicare de către un terț - rezident, fără a obține permisiunea acestuia din urmă de la Banca Rusiei, a decontărilor în valută străină în baza unui contract economic străin care prevede importul de bunuri în Federația Rusă, încheiat de un alt rezident cu un nerezident.”

Astfel, în prezent nu este clar dacă tranzacțiile cu valori în valută, în condițiile cărora nu se transferă proprietatea asupra valorilor în valută, sunt considerate tranzacții valutare.

Tranzacțiile valutare pot fi împărțite în următoarele grupuri:

  1. tranzacții cu valută și valori mobiliare în valută;
  2. operațiuni cu metale prețioase, pietre prețioase, perle;
  3. operațiuni legate de decontări în moneda rusă între rezidenți și nerezidenți.

Legea împarte prima grupă de operațiuni valutare în operațiuni curente și operațiuni valutare legate de mișcarea capitalului (denumite în continuare operațiuni de capital). În ceea ce privește a doua și a treia grupă de operațiuni, o astfel de împărțire nu este aplicabilă, iar Legea stabilește reguli speciale pentru realizarea acestor operațiuni.

Calificarea unei tranzacții valutare este o sarcină importantă, deoarece clasificarea incorectă a unei tranzacții în orice grup implică aplicarea de sancțiuni de către autoritățile de control valutar. După cum demonstrează practica judiciară și de arbitraj, majoritatea litigiilor legate de aplicarea legislației valutare apar cu privire la definirea unei tranzacții valutare ca fiind curentă sau de capital și se rezumă la aplicarea răspunderii unei persoane pentru efectuarea unei tranzacții de capital fără permisiunea corespunzătoare. a Băncii Rusiei.

Operațiuni curente

Legea prevede o listă închisă (exhaustivă) a operațiunilor curente:

a) transferuri către și dinspre Federația Rusă de valută străină pentru efectuarea decontărilor fără plată amânată pentru exportul și importul de bunuri (muncă, servicii, rezultate ale activității intelectuale), precum și pentru efectuarea decontărilor legate de împrumuturi pentru operațiuni de export-import pentru o perioadă de cel mult 90 de zile;

b) obținerea și acordarea de împrumuturi financiare pe o perioadă de cel mult 180 de zile;

c) transferuri către și dinspre Federația Rusă de dobânzi, dividende și alte venituri din depozite, investiții, împrumuturi și alte operațiuni legate de circulația capitalului;

d) transferuri non-comerciale către și dinspre Federația Rusă, inclusiv transferuri de salarii, pensii, pensie alimentară, moștenire, precum și alte tranzacții similare.

Să aruncăm o privire mai atentă asupra fiecărui tip de operațiuni curente.

Operațiuni de export sau import cu plată până la 90 de zile. Condiția de încadrare a plăților pentru activități de comerț exterior ca tranzacții valutare curente este absența condițiilor de amânare a plății pentru exportul și importul de bunuri (muncă, servicii, rezultate ale activității intelectuale) pe o perioadă ce depășește 90 de zile (Înainte de 30 decembrie, 1998, această perioadă a fost de 180 de zile).

Tranzacții de credit cu o perioadă de până la 180 de zile . Legea clasifică drept operațiuni curente primirea și acordarea de împrumuturi financiare pe o perioadă de cel mult 180 de zile. Această definiție a fost introdusă în 1992 și nu a fost modificată de atunci. Cu toate acestea, absența unei definiții a „împrumut financiar” în Lege pentru o lungă perioadă de timp a complicat aplicarea acestei prevederi.

Capitolul 42 din partea a doua a Codului civil al Federației Ruse, care a intrat în vigoare la 1 martie 1996, stabilește o graniță clară între un contract de împrumut și un contract de credit. În acest sens, a apărut ambiguitate în clasificarea operațiunilor de atragere (a acorda) împrumuturi de la rezidenți și nerezidenți.

Această problemă a fost rezolvată în „Generalizarea practicii de aplicare a reglementărilor Băncii Rusiei privind problemele de reglementare a monedei „Alte probleme privind aplicarea legislației valutare”, publicată la 10 august 2000. Banca Rusiei a explicat că:

„Întrucât creditele și împrumuturile financiare prin esența lor au o singură natură economică, rezidenții (persoane juridice și persoane fizice) au dreptul, fără restricții, de a acorda împrumuturi în valută rezidenților și nerezidenților (persoane juridice și persoane fizice) pe o perioadă. de cel mult 180 de zile, precum și să primească împrumuturi de la rezidenți și nerezidenți (persoane juridice și persoane fizice) în valută străină pe o perioadă de cel mult 180 de zile. În acest caz, plățile trebuie efectuate fără numerar.”

Astfel, în sensul legislației valutare, conceptul de „credit financiar” include atât creditele, cât și împrumuturile.

La primirea unui împrumut, calculul perioadei specificate se efectuează de la data creditării fondurilor în valută într-un cont în valută până la data radierii fondurilor trimise sub forma rambursării împrumutului (împrumutului). Termenul de acordare a unui credit (împrumut) se calculează în același mod.

Primirea de venituri din investiții . Legea clasifică drept tranzacții curente transferurile către și dinspre Federația Rusă de dobânzi, dividende și alte venituri din depozite, investiții, împrumuturi și alte operațiuni legate de circulația capitalului.

Trebuie menționat că condiția pentru clasificarea transferurilor către și dinspre Federația Rusă de fonduri ca dobânzi, dividende și alte venituri din depozite, investiții, împrumuturi și alte tranzacții de capital ca operațiuni curente este faptul că o tranzacție de capital finalizată anterior. În caz contrar, tranzacția valutară pentru transferul de dobânzi, dividende și alte venituri din investiții trebuie să se califice drept tranzacție de capital.

Tranzacții care nu sunt comerciale. Legea clasifică transferurile non-comerciale către și dinspre Federația Rusă drept tranzacții curente, inclusiv transferuri de salarii, pensii, pensie alimentară, moștenire și alte tranzacții similare.

Conceptul de „transferuri non-comerciale” este definit prin enumerarea cazurilor posibile: transferuri de salarii, pensie alimentară, moștenire, în timp ce Legea lasă această listă deschisă. În acest sens, apar întrebări cu privire la criteriile de clasificare a anumitor operațiuni ca netranzacționate.

Banca Rusiei și-a exprimat poziția cu privire la această problemă într-o explicație din partea Departamentului de Reglementare și Control valutar al Băncii Rusiei, publicată la 19 august 1997 în Buletinul Băncii Rusiei:

„Legislația actuală nu stabilește o listă exhaustivă a operațiunilor non-trading. Tranzacțiile necomerciale includ tranzacții valutare, care sunt specificate în paragraful „d” al articolului 1 paragraful 9 din Legea Federației Ruse „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”. În plus, listele de tranzacții non-comerciale sunt cuprinse în acordurile interguvernamentale privind plățile non-comerciale încheiate de Federația Rusă cu o serie de state străine.”

De asemenea, trebuie remarcat faptul că unele tipuri de tranzacții valutare necomerciale efectuate fără permisiunea Băncii Rusiei sunt evidențiate de Banca Rusiei în Regulamentul nr. 39:

  • plata taxelor de intrare și de membru în favoarea organizațiilor internaționale (guvernamentale și neguvernamentale);
  • plata pentru participarea la simpozioane internaționale, conferințe, alte întâlniri internaționale, precum și expoziții internaționale, târguri, competiții sportive și alte evenimente culturale organizate în țări străine;
  • transfer fără numerar de către rezidenți care nu sunt organizații comerciale în conturile lor în valută deschise în bănci autorizate de valută străină primite de la nerezidenți sub formă de donații voluntare și gratuite; transferuri de valută străină de către rezidenți din Federația Rusă în favoarea nerezidenților pentru a plăti pentru educația și tratamentul persoanelor fizice;
  • transferurile de către rezidenții din Federația Rusă de pensii, pensii alimentare, prestații de stat, plăți suplimentare și compensații, sume plătite pe baza sentințelor, deciziilor și hotărârilor organelor judiciare și ale altor organe competente, sume moștenite și sume primite din vânzarea proprietăților moștenite; precum și plăți pentru rambursarea cheltuielilor de judecată, arbitraj, notariat și alte organe administrative (inclusiv plata impozitelor, taxelor, taxelor și a altor plăți obligatorii pentru îndeplinirea funcțiilor lor de către aceste organe) în conformitate cu legislația statelor străine etc. .

    • Tranzacții cu capital

    Spre deosebire de operațiunile curente, Legea enumeră operațiunile legate de mișcarea capitalului în următoarea listă deschisă:

    a) investiții directe, adică investiții în capitalul autorizat al unei întreprinderi pentru a genera venituri și a obține drepturi de participare la conducerea întreprinderii;

    b) investiții de portofoliu, adică achiziție de valori mobiliare;

    c) transferurile în plată pentru proprietatea asupra clădirilor, structurilor și altor proprietăți, inclusiv terenuri și subsolul acestuia, clasificate drept bunuri imobiliare conform legislației țării în care se află sediul, precum și alte drepturi asupra bunurilor imobiliare;

    d) prestarea și primirea plății amânate pe o perioadă mai mare de 90 de zile pentru exportul și importul de bunuri (muncă, servicii, rezultate ale activității intelectuale);

    e) acordarea și primirea de împrumuturi financiare pe o perioadă mai mare de 180 de zile;

    f) toate celelalte tranzacții valutare care nu sunt tranzacții valutare curente.

    Principiul acestei calificări: toate tranzacțiile valutare care nu se încadrează în categoria tranzacțiilor curente sunt recunoscute prin lege ca tranzacții de capital.

    Să ne oprim mai în detaliu asupra a două tipuri de operațiuni de capital, pe care Legea le identifică separat în această listă.

    Investiții directe . Prin investiție directă, Legea înțelege investițiile în capitalul autorizat al unei întreprinderi în scopul de a genera venituri și de a obține drepturi de participare la conducerea întreprinderii. Trebuie remarcat faptul că această regulă se aplică atât atunci când se investește în capitalul autorizat al întreprinderilor nerezidente, cât și când se investește în capitalul autorizat al persoanelor juridice ruse. Din păcate, Legea nu formulează clar și nu explică conceptul de „investiție în capital autorizat”. În acest sens, această normă poate fi interpretată diferit.

    Este posibilă o interpretare „largă”, conform căreia orice achiziție de drepturi de participare la administrarea unei persoane juridice este o tranzacție de capital. În conformitate cu interpretarea „îngustă” a acestei reguli, o tranzacție de capital este doar un transfer de fonduri în valută pentru a plăti capitalul autorizat al unei persoane juridice în scopul de a genera venituri și, în același timp, de a obține drepturi de participa la conducerea acestei persoane juridice.

    În opinia noastră, atunci când rezolvăm această problemă, ar trebui să se bazeze pe conceptele de „operare valutară” și „valori valutare” definite de Lege. Pentru a clasifica tranzacțiile valutare ca fiind legate de „investiții în capital autorizat”, este recomandabil să se ia în considerare numai tranzacțiile legate de transferul proprietății și alte drepturi asupra valorilor valutare, precum și transferurile internaționale de bani. Operațiunile de capital în acest caz vor fi:

  • plata în valută pentru plata capitalului autorizat al unei persoane juridice în timpul emiterii primare;
  • efectuarea plății pentru participarea la capitalul unei persoane juridice nerezidente prin depunerea de valori valutare (titluri de valoare în valută sau metale sau pietre prețioase);
  • dobândirea dreptului de proprietate (și/sau a altor drepturi) asupra valorilor mobiliare ale unei persoane juridice care atestă participarea la capitalul autorizat și exprimate în valută pe piața secundară.

    • Operațiuni de achiziție de bunuri imobiliare. Legea include transferuri în plată pentru proprietate și alte drepturi asupra bunurilor imobiliare (cladiri, structuri și alte proprietăți, inclusiv terenuri și subsolul acestuia, clasificate drept imobile în conformitate cu legislația țării în care se află). Din cauza lipsei unei definiții clare a domeniului de aplicare a Legii și a conceptului de „alte drepturi asupra bunurilor imobiliare”, adesea apar dispute nu numai cu privire la calificarea unei anumite tranzacții valutare, ci și cu privire la legalitatea aplicării Legii. . Iată două situații care demonstrează clar imperfecțiunea legislației actuale.

    Situația unu. O persoană rezidentă călătorește în străinătate a Federației Ruse și transportă o anumită sumă de fonduri în valută străină, în conformitate cu legislația rusă. În timpul șederii sale în străinătate, această persoană încheie un acord de cumpărare a unei case în afara Federației Ruse și plătește proprietatea în numerar în valută străină. În acest caz, nu există transfer care să servească drept criteriu de clasificare a operațiunii ca capital.

    Situatia a doua. O persoană rezidentă, sub rezerva legislației ruse în vigoare, călătorește în străinătate într-o stațiune. Această persoană rezervă o cameră de hotel și efectuează transferul corespunzător pentru a plăti camera. Evident, o cameră de hotel, fiind un local, aparține imobiliare, iar această persoană încheie un contract de închiriere imobiliară. Această operațiune, conform literei Legii, ar trebui considerată capitală; prin urmare, pentru a o efectua, este necesar să obțineți permisiunea (licența) de la Banca Rusiei, ceea ce în această situație pare absurd.

    De menționat că conceptul de „imobil” este reglementat de legislația fiecărui stat independent. Prin urmare, apar conflicte în calificarea juridică a transferurilor în plată pentru obiecte precum tranzacțiile valutare curente sau de capital.

    Procedura de efectuare a tranzacțiilor valutare de către rezidenți

    Particularitatea tranzacțiilor valutare este că acestea trebuie efectuate nu numai în conformitate cu legislația civilă, ci și în cadrul strict definit al legislației valutare, de exemplu. ținând cont de interdicțiile și restricțiile stabilite de lege, al căror scop este asigurarea securității economice a statului și a stabilității sistemului său monetar ca unul dintre fundamentele relațiilor sociale.

    Legea la articolul 6 a stabilit următoarele reguli generale:

    • operațiunile curente sunt efectuate de rezidenți fără restricții, adică. obținerea unui permis (licență) special de la Banca Rusiei;
    • operațiunile de capital sunt efectuate de rezidenți în modul stabilit de Banca Rusiei.

    În prezent, Banca Rusiei a înființat trei proceduri (ordine) pentru efectuarea operațiunilor de capital:

  1. Operațiunile enumerate în legislație (de exemplu, în Legea federală „Cu privire la leasing”, reglementările Băncii Rusiei, de exemplu, în Regulamentul nr. 39, sunt efectuate fără a obține permisiunea Băncii Rusiei). Să numim această ordine "fara licenta";
  • Operațiunile se desfășoară într-o manieră de înregistrare (de exemplu, obținerea de împrumuturi de la nerezidenți pentru o perioadă mai mare de 180 de zile). Să numim această ordine "amestecat";
  • Alte operațiuni sunt efectuate numai în conformitate cu procedura de autorizare, adică. efectuarea unor astfel de operațiuni este posibilă numai după ce rezidentul primește permisiunea personală de la Banca Rusiei pentru a efectua o anumită operațiune. Să numim această ordine "licentiat".

    • Diferența dintre operațiunile curente și operațiunile de capital fără licență este că Banca Rusiei, în competența sa, are dreptul de a modifica procedura de desfășurare a acestora, inclusiv introducerea unei proceduri de licențiere, în timp ce procedura de efectuare a operațiunilor curente este determinată de Lege. . Trebuie remarcat faptul că Banca Rusiei are puteri largi și este capabilă să stabilească reguli stricte pentru desfășurarea operațiunilor curente. Un exemplu este instrucțiunea comună cu Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse din 4 octombrie 2000 nr. 01-11/28644, 91-I „Cu privire la procedura de implementare a controlului valutar asupra valabilității plăților efectuate de rezidenți pentru mărfurile importate” (denumită în continuare Instrucțiunea nr. 91-I).

    De menționat că pentru unele grupuri de organizații au fost stabilite reguli speciale pentru efectuarea tranzacțiilor de capital (bănci autorizate, organizații de asigurări, persoane fizice).

    De asemenea, este necesar să se țină seama de faptul că pe teritoriul Federației Ruse mijlocul legal de plată este rubla, iar utilizarea valutei străine este posibilă numai în cazurile stabilite de lege sau în modul stabilit de aceasta. Prin urmare, unele operațiuni curente efectuate pe teritoriul Federației Ruse trebuie efectuate pe baza unui permis (licență) de la Banca Rusiei, dacă nu se stabilește altfel de către aceasta.

    Legislația valutară stabilește procedura de efectuare a tranzacțiilor valutare de către rezidenți. Mai mult, toate tranzacțiile efectuate de rezidenți trebuie să fie efectuate prin intermediul băncilor autorizate, care, la rândul lor, sunt obligate să îndeplinească funcțiile agenților de control valutar asupra efectuării acestor tranzacții.

    Persoanele juridice efectuează toate tranzacțiile valutare pe baza acordurilor încheiate (contracte, acorduri). In conformitate cu legislatia in vigoare, tranzactiile incheiate de persoane juridice trebuie efectuate in scris. Forma scrisă a tranzacției este considerată a fi respectată atât la întocmirea unui singur document (de exemplu, un acord), cât și în alte cazuri, de exemplu, la schimbul de scrisori, din care rezultă că părțile au ajuns la un acord. în toate condițiile esențiale ale acordului.

    Prin scrisoarea din 15 iulie 1996 nr. 300, Banca Rusiei a adus în atenția băncilor autorizate „Recomandări privind cerințele minime pentru detalii obligatorii și forma contractelor de comerț exterior”. Băncile autorizate au fost instruite să-și familiarizeze clienții - participanți la activități de comerț exterior - cu acest document și să le recomande să-l respecte la încheierea tranzacțiilor de export-import.


    O poziție similară a fost exprimată în Scrisoarea Băncii Rusiei din 1 februarie 1996 nr. 12-1-0-3/6369.

    Contabilitate nr. 4, 2001

    Articole similare:
    Categorii