الحد الأدنى لبدل السفر. البدل اليومي في رحلة عمل: الحساب والدفع
ينص التشريع على التزام إدارة كيان تجاري، عند إرسال موظف في رحلة عمل، بالتعويض عن النفقات المعتمدة، والتي يجب توثيقها. ومع ذلك، يحق للموظف أيضًا الحصول على بدل يومي عن رحلة العمل، والذي يتم إصداره عن كل يوم سفر.
بدل السفر اليومي- هذه نفقات إضافية للموظف الذي يؤدي واجباته الوظيفية خارج مكان عمله الرئيسي، لإيجار السكن والطعام وما إلى ذلك. يتم تحديد معدل البدل اليومي ليوم واحد في الوثائق المحلية للمؤسسة.
يتم إصدار هذه الأموال للموظف مقدمًا بناءً على المدة المتوقعة للرحلة. ولا يحتاج الموظف إلى توثيق إنفاق هذه الأموال.
إذا كانت المؤسسة تستخدمه، فيمكن تحديد عدد أيام رحلة العمل لحساب البدل اليومي من خلال العلامات الموجودة فيه.
عندما لا يتم إصدار هذه الوثيقة، يتم تحديد عدد أيام رحلة العمل من خلال وثائق سفر الموظف (التذاكر) أو إيصالات الفندق، وما إلى ذلك.
إذا حدث تأخير للموظف أثناء رحلة عمل لأسباب خارجة عن إرادته، فيجب على الإدارة، طوال هذه الأيام، بعد تقديم تأكيد هذه الحقيقةالمستندات، تعويض الموظف عن البدل اليومي. في هذه الحالة، يتم دفع البدلات اليومية لعطلات نهاية الأسبوع و العطلإذا وقع هذا الوقت أثناء رحلة عمل.
انتباه!ينص قانون العمل في الاتحاد الروسي على أن صاحب العمل ملزم بتعويض النفقات الإضافية لرحلة عمل (بدل يومي) لموظفه، لذلك من المستحيل عدم دفع البدل اليومي أثناء رحلة عمل. ويجب دفعها حتى لو قدم الموظف مستندات السكن والطعام، لأن مفهوم النفقات الإضافية لا يشمل هذا فقط.
الطريقة الوحيدة في هذه الحالة لتقليل هذه التكاليف هي تحديد بدل يومي صغير في المستندات المحلية للشركة. ولكن من المستحيل أيضًا تحديد البدل اليومي عند 0 روبل. وسيكون هذا يعادل عدم الدفع.
تغييرات مهمة في عام 2017
وفي عام 2017، تم نقل إدارة أقساط التأمين من الأموال من خارج الميزانية إلى السلطات الضريبية. في اتصال مع هذا كان هناك تغييرات مهمةوفيما يتعلق بالبدلات اليومية.
يتم تحديد مبلغ هذه المدفوعات من قبل كل كيان تجاري بشكل مستقل وهو منصوص عليه في لوائحه. ولكن عند حساب ضريبة الدخل الشخصي، لم يتم فرض ضريبة على البدلات اليومية إلا في حدود المعايير الحالية. هذه القاعدة لم تنطبق على أقساط التأمين.
إذا كانت رحلة العمل ليوم واحد، فيجب أيضًا دفع البدل اليومي، وتنطبق هذه القاعدة على التعويض عن هذه النفقات.
انتباه!منذ عام 2017، إذا كان البدل اليومي لرحلة عمل أكثر من 700 روبل (في روسيا) أو 2500 روبل (رحلات عمل أجنبية)، فيجب على المحاسب أن يحسب ليس فقط ضريبة الدخل الشخصي عن فائض هذه المبالغ، ولكن أيضًا مدفوعات التأمينللمعاشات والتأمينات الطبية والاجتماعية.
فقط أقساط التأمين على الإصابات لا تخضع للبدل اليومي الزائد. تنطبق القواعد القديمة هنا.
البدل اليومي لرحلات العمل في روسيا
السنة الجديدةولم يأتي إلغاء البدل اليومي المتوقع من قبل العديد من أصحاب العمل. حاليًا، يجب أن يكون سفر الموظف مصحوبًا بالدفع. بالإضافة إلى ذلك، يجب دفع هذه المبالغ مقابل رحلات اليوم الواحد، وكذلك عند أداء الموظف وظائف العملإذا كانت طبيعة عمله متنقلة.
مقدار البدل اليومي – المعايير لروسيا
تقوم إدارة الشركة كما في السابق بتحديد مقدار البدل اليومي بشكل مستقل أو التنازل عنه لشركة أخرى. لا توجد حدود عليا تحد من هذه الأحجام.
انتباه!عند تقييم ضريبة الدخل الشخصي وحساب أقساط التأمين، يتم تطبيق معيار 700 روبل. وفوق هذا المبلغ، تخضع البدلات اليومية لضريبة الدخل.
رحلة عمل ليوم واحد
نظرًا لإلغاء القرار الذي كان ساريًا سابقًا، ولم تحدد المعايير الجديدة حدًا أدنى لمدة رحلة العمل، فسيتم أيضًا الاعتراف برحلة ليوم واحد على هذا النحو. يحدد قانون العمل في الاتحاد الروسي ما يجب أن يكون مصحوبًا بدفع البدلات اليومية.
ويتم تحديد حجمها أيضًا من خلال اللوائح المحلية للشركة، وينطبق معيار 700 روبل على ضريبة الدخل الشخصي ومساهمات التأمين.
عند السفر
يجب أن تكون طبيعة سفر عمل الموظفين مصحوبة بدفع تعويض عن النفقات الإضافية التي يتكبدها الموظف، أي البدل اليومي.
ومع ذلك، يجب أن يكون صاحب العمل مستعدًا لأنه سيتعين عليه تأكيد طبيعة السفر من خلال وثائق مثل عقد العمل مع الموظف، والذي يكون إلزاميًا فيه هذا الشرطيجب الإشارة إلى تقارير الموظف عن رحلات العمل وما إلى ذلك.
وتحدد أنظمة الشركة مقدار البدل اليومي المستحق للموظف في هذه الحالة. في الوقت نفسه، يجب أن يؤخذ الحد الأقصى البالغ 700 روبل في الاعتبار هنا.
البدل اليومي لرحلات العمل في الخارج
يمكن القيام برحلة عمل للموظف خارج الدولة، وخلال ذلك يجب أيضًا أن يحصل على بدل يومي.
معايير الدفع للقطارات في الخارج
يتم أيضًا تحديد معدلات البدلات اليومية لرحلات العمل إلى الخارج من قبل الكيان التجاري بشكل مستقل. ومع ذلك، في هذه الحالات، إذا كانت المنظمة تابعة للقطاع العام، فيجب أن يؤخذ في الاعتبار القرار الحكومي رقم 812، الذي يحدد الحد الأقصى للبدل اليومي لكل دولة، معبرا عنه بالدولار الأمريكي.
ويمكن للشركات الأخرى، عند وضع معاييرها الخاصة، استخدام أحكام هذا القانون.
انتباه!لأغراض ضريبة الدخل الشخصي وحساب أقساط التأمين، فإن المعيار هو 2500 روبل. وما يزيد عن ذلك، فإن المبالغ الصادرة ستخضع للضرائب.
بأي عملة يجب أن أدفع؟
عند تحديد العملة، يجب إصدار البدلات اليومية لرحلات العمل إلى الخارج، ويجب أن تأخذ في الاعتبار الأيام التي سيكون فيها الموظف في وطنه، والأيام التي سيسافر فيها إلى الخارج.
ينص القانون على أنه بالنسبة للأيام التي يقضيها الموظف في أراضي دولته، يحصل الموظف على بدل يومي بالروبل، وعن الأيام التي يقضيها في رحلة عمل إلى الخارج بعملة البلد الذي يتم إرساله إليه. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في يوم المغادرة من البلاد، يتم احتساب البدلات اليومية بالعملة الأجنبية، وفي يوم الوصول - بالروبل.
يحق للشركة في وثائقها التنظيمية وضع إجراء مختلف لتحديد عملة البدل اليومي.
إجراءات الدفع
يمكن دفع البدلات اليومية إما مباشرة بالعملة الأجنبية أو بالروبل بما يعادل العملة المعمول بها. يتم حل هذه المشكلة من قبل إدارة الشركة بشكل مستقل.
الى الموظف في الحالة الأخيرةسيتعين عليك الاتصال بشكل مستقل بالمؤسسات ذات الصلة واستبدال الأموال المستلمة بالعملة الأجنبية.
كيفية مراعاة فرق سعر الصرف
قد تنشأ فروق أسعار الصرف في رحلة إلى الخارج بسبب حقيقة أن البنك المركزي الروسي يمكنه تحديد أسعار صرف مختلفة في يوم إصدار الأموال للحساب وفي يوم تقديم التقرير المسبق.
إذا تم تشكيل فرق سعر الصرف السلبي، فيجب أن يؤخذ في الاعتبار كجزء من نفقات الشركة الأخرى، والإيجابية - كجزء من الإيرادات الأخرى.
اشترى موظف العملة أثناء الرحلة
لا يجوز للمنظمة أن تصدر للموظف بدلًا يوميًا بالعملة الأجنبية، ولكن يجوز لها إعطاء تعليمات لإجراء الصرف بشكل مستقل عند الوصول إلى بلد المقصد. الوثيقة الداعمة في هذه الحالة هي شهادة صرف من البنك، والتي تشير إلى سعر الصرف ومبلغ العملة المشتراة. لكن النفقات بالعملة الأجنبية، على سبيل المثال، للفندق، يتم تحويلها بالفعل إلى روبل بناء على سعر الصرف المحدد للبنك المركزي.
ميزات الرحلات إلى بلدان رابطة الدول المستقلة
عند السفر إلى البلدان التي هي جزء من رابطة الدول المستقلة، لا يتم وضع ختم في جواز السفر. ولذلك، يتم تحديد تاريخ عبور الحدود في هذه الحالة عن طريق تذاكر السفر، بناءً على تاريخ ووقت الوصول إلى بلد الوجهة.
وهكذا اليوم الذي عربة(القطار، الحافلة، الطائرة، الخ) الذي وصل إلى الوجهة في بلد أجنبي، يعتبر يوم الدخول.
انتباه!يتم دفع البدلات اليومية لرحلة عمل في رابطة الدول المستقلة وفقًا لمعايير الرحلة الخارجية. الأيام التي وصلت فيها المركبة إلى وجهتها في روسيا تعتبر أيام العودة، ويتم دفع المخصصات اليومية لها حسب أعراف الرحلات داخل الدولة.
ماذا لو مرض الموظف أثناء رحلة عمل؟
إذا مرض الموظف أثناء رحلة عمل، فإن الشركة ملزمة بمنحه البدل اليومي الكامل، حتى لو لم يتمكن من إكمال المهمة بسبب المرض. وقد تم تحديد هذا الموقف من قبل وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية.
يتم دفع الأجر المرضي على أساس شهادة العجز عن العمل. ويجوز فتحه في مكان رحلة العمل، وإغلاقه عند العودة إلى المنزل. ولكن في هذه الحالة سوف تحتاج إلى المرور فحص إضافيوبعد ذلك سيقوم الطبيب المعالج بإصدار إجازة مرضية جديدة تمدد الإجازة السابقة.
بالإضافة إلى ذلك، أثناء المرض تدفع الشركة بالكامل تكلفة استئجار المبنى. ولكن هناك استثناء - للأيام التي أنت فيها مؤسسة طبيةسكن المرضى الداخليين لا يخضع للدفع.
مشكلة منفصلةتُمنح إجازة مرضية مدفوعة الأجر إذا مرض الموظف أثناء رحلة عمل أجنبية. الإجازة المرضية الأجنبية غير معترف بها في روسيا ولا تخضع للدفع.
انتباه!لتأكيد حقيقة المرض في الخارج، من الضروري عمل ترجمة موثقة للوثيقة من لغة أجنبية وتصديقها من قنصلية البلد الذي صدرت فيه النسخة الأصلية.
بناءً على الترجمة المقدمة، يجب على الطبيب أن يفتح بالفعل إجازة مرضية روسية. ومع ذلك، سيتعين على الموظف إجراء جميع هذه العمليات بشكل مستقل وعلى نفقته الخاصة.
عاد الموظف من رحلة وغادر في نفس اليوم
عندما يذهب الموظف في رحلة عمل، قد ينشأ موقف يعود فيه من رحلة في الصباح ويغادر إلى رحلة أخرى في المساء.
لا يحظر القانون القيام بذلك، على الرغم من أنه لا يحدد بالضبط كيفية إضفاء الطابع الرسمي على ذلك. ونتيجة لذلك، يمكن استخدام طريقتين.
الطريقة الأولى- رحلتين عمل مختلفتين. يجب على صاحب العمل إصدار حزمة كاملة من الوثائق لرحلة جديدة - شهادة سفر (كلاهما إذا لزم الأمر). مع خيار التصميم هذا، يجب إيلاء اهتمام خاص للبدل اليومي.
ويجب على صاحب العمل دفع هذه الدفعة عن كل يوم من أيام رحلة العمل، بما في ذلك أيام السفر. يخضع اليوم الذي تتداخل فيه الرحلتان للدفع المزدوج - لأنه اليوم الأخير من الرحلة السابقة واليوم الأول من الرحلة التالية. ومع ذلك، في هذه الحالة، من المحتمل أن ينشأ نزاع مع السلطات الضريبية بسبب المدفوعات الزائدة.
الطريقة الثانية- توحيد الرحلة. إذا كان من المعروف على الفور أن الموظف سيتعين عليه زيارة عدة أماكن في وقت واحد، فسيتم إعداد حزمة كاملة من المستندات لرحلة العمل. يتم إدخال كافة المعلومات فيه، ويتم الإشارة إلى الوجهات والأهداف مفصولة بفواصل، ويتم الإشارة إلى المدة الإجمالية.
انتباه!ومع ذلك، فإن القانون لا يحدد مدة الرحلة، بل يتركها لتقدير الشركة. يتم احتساب البدلات اليومية ودفعها على الفور طوال مدة الرحلة. إذا كنت ستزور بلدين أو أكثر خلال رحلة عمل، فسيتم تقسيم الرحلة إلى أجزاء، ويتم احتساب البدل اليومي لكل منها بناءً على المعايير المعمول بها في ذلك البلد.
كيفية الإبلاغ عن الرحلة
منذ عام 2015، سمح القانون بعدم التسجيل. في هذه الحالة، لتأكيد المدة الإجمالية للرحلة، تحتاج إلى استخدام تذاكر السفر، وبطاقات الصعود إلى الطائرة، وفواتير الفندق وغيرها من الوثائق.
إذا لم يتمكن الموظف من تقديمها، فيمكنك أن تطلب من الشركة المستقبلة وثيقة رسمية تؤكد عمل المسافر التجاري، مع الختم والتوقيعات.
منذ عام 2016، يُسمح باستخدام المركبات الشخصية عند السفر من وإلى رحلة عمل. في هذه الحالة، إيصالات التزود بالوقود والوقود ومواد التشحيم و مذكرةموجهة إلى المدير.
وبالتالي، يتم توثيق فترة الأيام التي يتم دفع البدل اليومي عنها في رحلة العمل من خلال النماذج المقدمة من الموظف.
لكن الموظف غير ملزم بتقديم المستندات التي تؤكد إنفاق البدلات اليومية، وبشكل عام، حقيقة استخدامها. وبموجب القانون، يجب على صاحب العمل سداد هذه الدفعة، ولكن ما ينفقه الموظف عليه هو عمله الخاص.
هل أيام الإجازة مدفوعة الأجر؟
أثناء رحلة العمل، قد تقع بعض الأيام في عطلات نهاية الأسبوع. يتم الدفع مقابل هذه الأيام حسب ظروف الرحلة.
إذا لم يقم الموظف بأي عمل في موقع رحلة العمل في هذه الأيام، فإن هذه الأيام تعتبر أيام راحة. لكن القانون يلزمهم بدفع بدل يومي لهم، بالإضافة إلى تعويض عن النفقات الأخرى (على سبيل المثال، فندق).
يجب أن يتم الدفع مقابل يوم عطلة إذا:
- أداء العمل المعين؛
- في هذا اليوم ذهبت في رحلة عمل أو عدت منها؛
- كان على الطريق.
وفي هذه الحالة يجب تحصيل ضعف المبلغ على الأقل. أو، بناء على طلب الموظف نفسه، يمكن دفع الأيام بمعدل واحد، وسيتم توفير إجازة في أي يوم مناسب له.
انتباه!الأفعال المحلية للشركة، جماعية أو اتفاق العملقد يتم وضع معايير دفع أخرى، لكن لا يمكن أن تكون أقل من تلك التي حددها قانون العمل في الاتحاد الروسي.
عاد الموظف بعد الساعة 24.00
وفقا للائحة رحلات العمل رقم 749، يجب تقسيم أيام السفر إلى الخارج على فترات من أجل حساب البدل اليومي بشكل صحيح.
حيث:
- يجب أن يتم تضمين يوم المغادرة من البلاد أثناء وجودك بالخارج؛
- يجب أن يُدرج يوم الوصول إلى البلاد ضمن فترة الإقامة في روسيا.
يتم تحديد التاريخ الدقيق وفقًا للختم الموجود في مراقبة الجوازات.
إذا وصلت الطائرة قبل الساعة 24:00، وتم اجتياز مراقبة الجوازات في نفس الوقت، فإن اليوم الحالي يعتبر تاريخ الوصول إلى البلاد، ويتم دفع البدلات اليومية له في روسيا.
إذا وصلت الطائرة قبل الساعة 24:00، ولكن المراقبة الجمركية تتم بعد الساعة 24:00، فسيتم النظر في تاريخ عبور الحدود في اليوم التالي (في المطار، تعتبر المنطقة الجمركية هي الحدود). وبالتالي، يتم دفع البدلات اليومية ليوم الوصول وفقًا لمعايير الرحلة الخارجية، وعن يوم عبور الحدود - وفقًا لمعايير الرحلة داخل روسيا.
انتباه!إذا وصلت الطائرة بعد الساعة 24:00، وفي نفس الوقت مرت على الرقابة في الجمارك، يعتبر يوم الوصول والمرور هو يوم الإقامة في روسيا، ويتم دفع البدلات اليومية لهذا اليوم حسب أعراف الرحلات داخل روسيا البلد.
هناك استثناء لهذه القاعدة - عند التنقل بين بلدان رابطة الدول المستقلة، لا يتم وضع ختم في جواز السفر. سيتم تحديد مواعيد المغادرة والعودة من البلاد من خلال العلامات الموجودة على وثيقة السفر أو التواريخ الموجودة على وثائق السفر. في هذه الحالة، سيتم دائمًا دفع البدل اليومي لتاريخ المغادرة وفقًا لمعايير الرحلات إلى الخارج، وبالنسبة لتاريخ العودة - وفقًا لمعايير الرحلات داخل الدولة.
فرض الضرائب على البدلات اليومية
لأغراض المحاسبة الضريبيةيتم تحديد مبالغ البدل اليومي التالية:
- 700 روبل يوميا - لرحلات العمل داخل روسيا؛
- 2500 روبل في اليوم - للرحلات إلى بلدان أخرى.
لا تخضع البدلات اليومية لرحلات العمل ضمن هذه المعايير ضريبة الدخل الشخصية، ولا تنعكس في أي تقارير. إذا كان مبلغ المدفوعات أكبر، فيجب فرض الضريبة على المبلغ الزائد. ويتم ذلك في اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المقدم، ويتم خصم المبلغ المحتسب من راتب الموظف.
أيضًا، يجب أن تنعكس هذه المبالغ في التقارير و6-NDFL.
منذ عام 2017، ومع نقل حقوق إدارة الاشتراكات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، يجب أيضًا أن تخضع مبالغ البدلات اليومية الزائدة للمساهمات في جميع الصناديق، باستثناء الخصومات المتعلقة بالإصابات. ويجب أن يتم احتساب الاشتراكات على أساس نتائج الشهر الذي تم فيه اعتماد التقرير المسبق، وذلك بإدراج المبالغ الزائدة في القاعدة العامة.
انتباه!ليست هناك حاجة لتطبيق معدلات العلاوة اليومية عند حساب ضريبة الدخل في عام 2017. وتأخذها الشركة في الاعتبار ضمن المبالغ التي تحددها اللوائح المحلية للشركة وتدرجها ضمن النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات. يتم تضمينها في أساس تحديد ضريبة الدخل في يوم قبول التقرير المسبق.
07.08.2017, 13:58
يذهب موظف في إحدى المنظمات في رحلة عمل إلى الخارج. إنشاء اللوائح الخاصة برحلات العمل المعمول بها في الشركة مقاسات مختلفةالبدلات اليومية لرحلات العمل في جميع أنحاء روسيا ورحلات العمل إلى الخارج. يشك أخصائي الموارد البشرية في ما إذا كان يجب دفع البدل اليومي ليوم عبور الحدود وفقًا للمعيار الروسي أو الأجنبي. الجواب على هذا السؤال موجود في المقال.
يوم المغادرة لرحلة عمل في الخارج
لنفترض على الفور أن يوم عبور الحدود يتم دفعه بناءً على مبدأ مكان الوصول. أي أنه عند الذهاب في رحلة عمل إلى الخارج، يجب الدفع في اليوم الذي يعبر فيه الموظف حدود دولة الاتحاد الروسي وفقًا للمعدل المحدد للبلد الذي يسافر فيه الموظف. من الواضح أن تاريخ عبور حدود الدولة يمكن تحديده من خلال العلامات التي يضعها حرس الحدود في جواز السفر الدولي للموظف (البند 18 من اللوائح، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أكتوبر 2008 رقم 111). 749، خطاب وزارة العمل ووزارة المالية الروسية بتاريخ 17 مايو 1996 رقم 1037-IH).
من الناحية العملية، يحدث أن يقوم الموظف بزيارة عدة دول أجنبية خلال رحلة عمل. في هذه الحالة، يتم دفع البدل اليومي ليوم عبور الحدود بين هذه الدول بالمعدل المحدد للدولة التي يتم إرسال الموظف إليها.
يوم العودة
عندما يعود الموظف من رحلة عمل في الخارج، ينطبق نفس مبدأ دفع البدلات اليومية بمعدل البلد المضيف. أي أنه في يوم عبور حدود الدولة الروسية عند العودة من رحلة عمل، يتم دفع البدل اليومي وفقًا للمعايير الروسية (البند 18 من اللوائح، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أكتوبر، 2008 رقم 749).
يتم إرسال موظف في المنظمة في رحلة عمل إلى الخارج. تم شراء تذاكر الطائرة والفندق مدفوعة مسبقًا. من حيث المبدأ، كل شيء واضح بالنسبة للدفع مقابل رحلة عمل، ولكن ليس من الواضح كيفية دفع البدل اليومي ليوم المغادرة. الحقيقة هي أن وقت المغادرة المحدد على التذكرة هو 23 ساعة و 5 دقائق. أحد متخصصي شؤون الموظفين يشكك في كيفية دفع البدلات اليومية في يوم المغادرة والوصول عند السفر إلى الخارج. دعنا نقول لضابط شؤون الموظفين الإجابة الصحيحة على هذا السؤال.
يتم تحديد البدل اليومي من قبل المنظمة
رحلة العمل هي رحلة عمل للموظف خارج مكان العمل الدائم للقيام بمهمة رسمية (المادة 166 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). يجب تعويض الموظفين الذين يتم إرسالهم في رحلة عمل (المادة 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي):
- مصاريف السفر؛
- تكاليف استئجار المساكن؛
- البدل اليومي – النفقات الإضافية المرتبطة بالعيش خارج مكان إقامتك الدائم؛
- النفقات الأخرى المتكبدة في رحلة عمل بالاتفاق مع الإدارة.
يجب دفع يوم المغادرة ويوم الوصول
أما بالنسبة لدفع البدلات اليومية ليوم المغادرة ويوم الوصول فيجب بالتأكيد دفعها بغض النظر عن وقت مغادرة (وصول) الموظف. هذا يفسر كالتالي.
يوم المغادرة في رحلة عمل
يوم المغادرة لرحلة عمل هو يوم مغادرة السيارة التي ستنقل الموظف إلى مكان رحلة العمل من المنطقة التي يقع فيها مكان عمله. حتى لو غادرت الطائرة أو القطار الساعة 23:59، فإن هذا اليوم يعتبر يوم المغادرة. ولذلك، يجب دفع البدل اليومي لذلك اليوم بالكامل.
يوم العودة من رحلة عمل
يوم الوصول من رحلة عمل هو يوم وصول وسيلة النقل التي استخدمها الموظف للعودة من رحلة عمل. من المهم أن نفهم أنه يجب دفع البدل اليومي ليوم الوصول من رحلة عمل، بغض النظر عن وقت حدوثه. وبالتالي يجب دفع البدل اليومي حتى لو وصلت المركبة محلية، حيث يقع صاحب العمل، في 00 ساعة 01 دقيقة.
وفقا للمادة 166 قانون العملفي الاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم قانون العمل في الاتحاد الروسي)، يتم التعرف على رحلة العمل على أنها رحلة يقوم بها الموظف بأمر من صاحب العمل إلى فترة معينةللقيام بمهمة رسمية خارج مكان العمل الدائم. في الوقت نفسه، لا يتم الاعتراف برحلات العمل للموظفين الذين يتم تنفيذ عملهم الدائم على الطريق أو ذات طبيعة سفر على أنها رحلات عمل.إذا تم إرساله في رحلة عمل، فإن صاحب العمل ملزم بتعويض الموظف عن:
- مصاريف السفر؛
- نفقات استئجار المباني السكنية؛
- النفقات الإضافية المرتبطة بالعيش خارج مكان الإقامة الدائمة (بدل يومي)؛
- النفقات الأخرى التي يتكبدها الموظف بإذن أو علم صاحب العمل (المادة 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
تكاليف السفر
مصاريف السفر إلى مكان رحلة العمل داخل الاتحاد الروسيوالعودة إلى مكان العمل الدائم (بما في ذلك قسط التأمين للتأمين الشخصي الإلزامي للركاب في النقل، ودفع تكاليف خدمات إصدار وثائق السفر، ونفقات استخدام الفراش في القطارات) - بمبلغ النفقات الفعلية التي تؤكدها وثائق السفر ولكن ليس أعلى من:
تم تحديد هذه القيود على نفقات السفر بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 2 أكتوبر 2002 رقم 729 "بشأن مبلغ سداد النفقات المرتبطة برحلات العمل على أراضي الاتحاد الروسي لموظفي المنظمات الممولة من ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية."عند إرسال موظف إلى الخارج، ينبغي الاسترشاد بمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 20 ديسمبر 2002 رقم 911 "بشأن الضمانات والتعويضات للموظفين المرسلين للعمل في المكاتب التمثيلية للاتحاد الروسي في الخارج".
وبالتالي، يتم تعويض الموظفين الذين يتم إرسالهم إلى الخارج عن تكاليف السفر المؤكدة بواسطة تذاكر السفر المناسبة، ولكن ليس أعلى من:
- بالسكك الحديدية - في مقصورة قطار سريع ذو علامة تجارية؛
- عن طريق النقل المائي - في مقصورة المجموعة V لسفينة بحرية من خطوط النقل العادية وخطوط مع خدمات شاملة للركاب، في مقصورة الفئة الثانية لسفينة نهرية لجميع خطوط الاتصال، في مقصورة الفئة I من سفينة العبارة؛
- عن طريق الجو - في مقصورة الدرجة الاقتصادية؛
- عن طريق البر - في مركبة عامة (باستثناء سيارات الأجرة).
- بالسكك الحديدية - في عربة المقعد المحجوزة لقطار الركاب؛
- عن طريق النقل المائي - في مقصورة المجموعة X لسفينة بحرية ذات خطوط نقل منتظمة وخطوط مع خدمات شاملة للركاب، في مقصورة الفئة الثالثة لسفينة نهرية لجميع خطوط الاتصال؛
- عن طريق البر - في حافلة عامة.
- نفقات السفر إلى المطار أو محطة القطار في أماكن المغادرة أو الوجهة أو وسائل النقل؛
- مصاريف نقل ما لا يزيد عن 80 كجم من الأمتعة (بغض النظر عن كمية الأمتعة المسموح بها للتنقل المجاني مع تذكرة لنوع النقل الذي يسافر به الموظف)؛
- النفقات المتعلقة باستئجار المباني السكنية في حالة التأخير القسري على طول الطريق (وفقًا للمعايير المعمول بها).
تكاليف استئجار المباني السكنية
يتم سداد نفقات المعيشة للموظف بمقدار النفقات الفعلية التي تكبدها من يوم وصوله إلى مكان رحلة العمل وحتى يوم المغادرة إلى مكان العمل الدائم وفقًا للمستندات المقدمة.
المستندات التي تؤكد تكاليف استئجار المباني السكنية هي:
- الفعل، الفاتورة، الاستلام طلب نقدي، فحص تسجيل النقدية؛
- حساب الفندق في النموذج رقم 3-G، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 ديسمبر 1993 رقم 121.
إذا لم يتم تقديم المستندات التي تؤكد دفع نفقات استئجار المباني السكنية، فإن مبالغ هذه المدفوعات معفاة من الضرائب ضمن الحدود المنصوص عليها وفقًا للتشريعات الحالية. حاليًا، وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 2 أكتوبر 2002 رقم 729 "بشأن مبلغ سداد النفقات المرتبطة برحلات العمل على أراضي الاتحاد الروسي لموظفي المنظمة الممولة من الأموال ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية» يتم سداد هذه النفقات بمبلغ 12 روبل يوميًا (يشار إليه فيما بعد بالقرار رقم 729).
البدل اليومييتم دفع البدل اليومي للموظف المعين عن كل يوم يقضيه في رحلة عمل. وفقا للمادة 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، يتم تحديد حجمها من قبل صاحب العمل بشكل مستقل. ومع ذلك، لأغراض ضريبية، تؤخذ البدلات اليومية في الاعتبار بالمبالغ المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
في 1 يناير 2008، ظهرت قاعدة تشريعية جديدة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، تحدد مقدار ضريبة الدخل الشخصية اليومية غير الخاضعة للضريبة. تم إجراء هذه التغييرات على الفقرة 10 من الفقرة 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي اعتبارًا من التاريخ المحدد بموجب القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 216-FZ "بشأن تعديلات الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" الاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية الأخرى للاتحاد الروسي."
وفقًا لهذه التغييرات، يتم إعفاء البدلات اليومية من ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 700 روبل لكل يوم من رحلة عمل في الاتحاد الروسي و2500 روبل لكل يوم من رحلة عمل إلى الخارج.
يتم أيضًا تضمين البدلات اليومية التي تتجاوز القاعدة القانونية في دخل الموظف الخاضع لضريبة الدخل الشخصي وفقًا للمادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن معدل الضريبة 13%.
لحساب معيار الضريبة الاجتماعية الموحدة والأرباح، لم يتغير شيء بعد، لأن التشريع لم يوافق على معايير جديدة لرحلات العمل. لا يزال القرار رقم 729 ساري المفعول، والذي بموجبه يكون معيار رحلة العمل داخل الاتحاد الروسي هو 100 روبل في اليوم.
مثال.
لنفترض أن إحدى المؤسسات ترسل موظفًا في رحلة عمل لمدة 5 أيام. حصل الموظف على بدل يومي قدره 4000 روبل، بمعدل 800 روبل عن كل يوم كان فيه في رحلة عمل.
من أجل تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، تعترف المنظمة بالدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق.
في المثال قيد النظر، تشكل البدلات اليومية، وفقًا لقواعد المعيار المحاسبي PBU 10/99، نفقات للأنشطة العادية للمنظمة ويتم تضمينها في التكلفة المنتجات المباعة(الأشغال والخدمات).
يتم الاعتراف بمصروفات الأنشطة العادية كما يلي: الفترة المشمولة بالتقريرالتي حدثت فيها، بغض النظر عن وقت السداد الفعلي مالوغيرها من أشكال التنفيذ.
وبموجب طريقة الاستحقاق، فإن تاريخ مصاريف السفر هو تاريخ الموافقة على التقرير المسبق.
في المحاسبة، تنعكس نفقات رحلة العمل في الحساب 26 "نفقات الأعمال العامة"، 44 "النفقات التجارية" في المراسلات مع الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين".
لغرض حساب القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل، يتم قبول البدلات اليومية ضمن الحدود التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي ويتم تصنيفها على أنها نفقات أخرى مرتبطة بالإنتاج والمبيعات.
تم تحديد معدل البدل اليومي بموجب القرار رقم 93 وهو 100 روبل.
نظرًا لأنه في المثال قيد النظر، يتم إرسال الموظف في رحلة عمل لمدة 5 أيام، ثم عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، يتم أخذ بدل يومي قدره 500 روبل (100 روبل × 5 أيام) في الاعتبار كجزء - المصاريف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات.
لا يتم أخذ مبلغ البدل اليومي الزائد عن القاعدة في الاعتبار عند تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل على أساس المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
وفقًا للفقرة 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عندما يقوم صاحب العمل بتعويض الموظف عن نفقات رحلة العمل، فإن الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي لا يشمل البدلات اليومية المدفوعة ضمن الحدود المنصوص عليها وفقًا للتشريعات الحالية.
يتم تضمين البدلات اليومية التي تتجاوز القاعدة في دخل الموظف وتخضع لضريبة الدخل الشخصي.
تعمل المنظمة التي يعمل فيها هذا الموظف كوكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي ولنتذكر أن دافعي ضريبة الدخل الشخصي هم موظفون في المنظمة أي أفراد والمنظمة ملزمة باحتساب الدخل والاقتطاع منه فرديمبلغ الضريبة وتحويله إلى الميزانية. يجب على المنظمة القيام بذلك عند الدفع التالي أجورلهذا الموظف.
وسوف تنعكس هذه المعاملات في المحاسبة على النحو التالي:
سيكون من المفيد هنا التذكير بمتطلبات PBU 18/02 فيما يتعلق بالانعكاس المنفصل في المحاسبة التحليلية لمبالغ البدل اليومي الزائد.
إن زيادة النفقات المتكبدة فعلياً على شكل بدلات يومية تؤخذ بعين الاعتبار عند حساب الربح المحاسبي على النفقات المقبولة لحساب الربح الخاضع للضريبة يؤدي إلى تكوين فرق دائم، بحدوث (4000 روبل – 500 روبل = 3500 روبل) يتم الاعتراف بالالتزام الضريبي الدائم في السجلات المحاسبية للمنظمة ( 3500 روبل × 24٪ = 840 روبل). الالتزام الضريبي الدائم هو مبلغ الضريبة الذي يؤدي إلى زيادة في مدفوعات الضرائب لضريبة الدخل في فترة التقرير. وينعكس هذا المبلغ في المحاسبة على النحو التالي:
مراسلات الحساب | المبلغ، روبل | ||
دَين | ائتمان |
||
99 الحساب الفرعي "الأرباح والخسائر" "الالتزام الضريبي الدائم" | 68 "حسابات الضرائب والرسوم" الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" | وينعكس مبلغ الالتزام الضريبي الدائم | |
| في تاريخ دفع الأجور في المنظمة | |||
70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" | 68 "حسابات الضرائب والرسوم" الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي" | يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ البدل اليومي الذي يتجاوز المعيار 65 (4000 روبل - 3500 روبل) × 13٪ | |
نهاية المثال.
نفقات أخرى
تشمل النفقات الأخرى لرحلات العمل في روسيا ما يلي:
- - نفقات الدفع مقابل خدمات الاتصالات؛
- - خدمات إضافيةالمتعلقة بإيجار المساكن (بما في ذلك حجز الغرف)؛
- - نفقات الحصول على جواز سفر أجنبي وتسجيله؛
- - تكاليف التأشيرة؛
- - رسوم خدمات المطار؛
- - رسوم العمولة؛
- - التكاليف المرتبطة باستبدال النقد أو الشيك البنكي بالعملة الأجنبية النقدية؛
- - نفقات أخرى.
البدل اليومي لرحلات العمل في 2017-2018 يتم تعويض الموظفين على أساس قانون العمل في الاتحاد الروسي، الذي ينص على أنه عندما يتم إرسال الموظف في رحلة عمل، فإنه يضمن ليس فقط سلامة منصبه ومتوسط الراتب، ولكن أيضًا التعويض عن النفقات الناجمة بالمهمة. سنخبرك بمعايير الدفع والحسابات وإجراءات دفع بدل السفر في مقالتنا.
ما هي مصاريف السفر
رحلة العمل هي عندما يسافر الموظف لأداء مهمة عمل بعيدًا عن مكان العمل العادي. علاوة على ذلك، إذا كانت مسؤوليات العمل، من حيث المبدأ، تتعلق بالسفر، فلن تكون هذه الرحلات رحلات عمل. للذهاب في رحلة عمل، يجب أن يتلقى الموظف أمرًا من الإدارة يحدد المدة العامة لرحلة العمل.
يتم تحديد إجراءات إرسال الموظف في رحلة عمل، ومبلغ البدل اليومي في 2017-2018 ونفقات السفر الأخرى، بما في ذلك مبلغ البدل اليومي لرحلات العمل إلى الخارج في 2017-2018، بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي الاتحاد بتاريخ 13 أكتوبر 2008 رقم 749.
يتم تحديد قواعد التعويض ومبلغ نفقات السفر في 2017-2018 والبدلات اليومية والمدفوعات الأخرى لموظفي الوكالات الحكومية الفيدرالية من قبل حكومة الاتحاد الروسي (القرار رقم 729 المؤرخ 2 أكتوبر 2010)، وللحكومة وكالات الكيانات المكونة للاتحاد - بموجب اللوائح المحلية. بالنسبة للعمال العاملين لدى أصحاب عمل آخرين، يتم تحديد مبلغ البدل اليومي والمدفوعات الأخرى المتعلقة برحلات العمل بموجب اتفاقيات جماعية ووثائق محلية للمنظمات.
تشمل نفقات السفر التي يتم تعويضها للموظف الدفع مقابل:
- يسافر؛
- استئجار المساكن؛
- التكاليف الأخرى الناجمة عن الابتعاد عن مكان الإقامة الفعلي (البدل اليومي)؛
- المصاريف الأخرى التي يتحملها الموظف بموافقة الإدارة.
ما هو المبلغ (المعياري) للمدفوعات ليوم واحد من رحلة العمل؟
كما ذكرنا سابقًا، فإن معايير البدل اليومي لرحلات العمل في 2017-2018 لموظفي الخدمة المدنية الفيدرالية ثابتة على مستوى حكومة الاتحاد الروسي وهي:
| قم بتنزيل نموذج الطلب |
- دفع ثمن السكن - لا يزيد عن 550 روبل. يوميًا، إذا كانت المستندات الداعمة متوفرة (إذا لم تكن هناك مستندات تتعلق بالعمل، فسيكون تعويض السكن 12 روبل يوميًا)؛
- البدل اليومي - 100 فرك. لكل يوم رحلة عمل؛
- الدفع مقابل السفر ذهابًا وإيابًا، مع الأخذ في الاعتبار تكلفة الأعمال الورقية وأغطية السرير، بمقدار التكاليف الفعلية المتكبدة، مدعومة بالمستندات، ولكن ليس أكثر من أسعار السفر المحددة.
يجب ألا تتجاوز تكاليف السفر تكلفة:
- رحلات في مقصورة قطار سريع ذو علامة تجارية؛
- في مقصورة المجموعة الخامسة من السفن البحرية والفئة الثانية من النقل النهري والفئة الأولى من العبارات؛
- الخامس النقل العامباستثناء سيارات الأجرة.
- الطيران في الدرجة الاقتصادية.
بالنسبة لموظفي البلدية، يتم تحديد معايير تعويض السفر بموجب التشريعات الإقليمية.
أما بالنسبة لموظفي المؤسسات الأخرى، فإن معدلات البدل اليومي لرحلات العمل (2017-2018) وحدودها تحدد لهم من خلال الوثائق الداخلية لمؤسسة معينة أو الاتفاقيات الجماعية.
| قم بتنزيل نموذج الطلب |
على المستوى التشريعي، يتحدث قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فقط عن هذه الحدود، التي تحدد الدخل الخاضع للضريبة للعامل. لا يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على البدلات اليومية لرحلات العمل (2017-2018) في روسيا في حدود ما لا يزيد عن 700 روبل. لرحلة عمل (المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). معدل البدل اليومي لرحلات العمل إلى الخارج (في 2017-2018)، غير الخاضع للضريبة، هو 2500 روبل. لكل يوم. بالإضافة إلى ذلك، يتم إضافة تكاليف السفر الحقيقية إلى المعايير المذكورة، مع الأخذ في الاعتبار الرسوم ورسوم التأشيرة وما إلى ذلك.
بقي البدل اليومي لرحلات العمل في عام 2017 على حاله.
حساب البدلات اليومية لرحلات العمل ورحلات اليوم الواحد ورحلات العمل الأجنبية في 2017-2018
لمعرفة مقدار البدل اليومي لرحلات العمل في 2017-2018، تحتاج إلى تحديد مدة رحلة العمل. تاريخ المغادرة هو يوم المغادرة من موقع العمل المنتظم، وتاريخ العودة هو يوم الوصول إلى موقع العمل الدائم. يأخذ هذا في الاعتبار الوقت اللازم للسفر إلى المحطة أو المطار إذا كان يقع بعيدًا عن منطقة مأهولة بالسكان. يتم حساب المدة الفعلية لرحلة العمل بناءً على وثائق السفر المقدمة من الموظف. وإذا لم تكن هناك، استخدم وثائق الإيجار الخاصة بك.
بالإضافة إلى البدل اليومي، تأخذ نفقات السفر في الاعتبار تكلفة خدمات النقل وتأجير السكن وغيرها من النفقات المتفق عليها مع صاحب العمل. وفي حالة الرحلات إلى الخارج، تضاف هذه المبالغ إلى تكاليف التأشيرات وتصديق الوثائق ورسوم المطار وغيرها.
إذا تم إرسال الموظف في رحلة عمل إلى منطقة يمكن العودة منها كل مساء، فلن يتم دفع جزء من نفقات السفر. أي أنه بالنسبة لرحلة عمل ليوم واحد، لا يتم دفع البدلات اليومية في 2017-2018.
كيف يتم دفع بدل السفر؟
| تحميل نموذج التقرير المالي |
عند ترتيب السفر لأداء واجبات رسمية في موقع آخر، يُمنح الموظف دفعة مقدمة تتضمن التكاليف التقريبية للسفر والإقامة والبدل اليومي.
بالنسبة لرحلة عمل في روسيا، يتم إصدار الدفعة المقدمة بالروبل. في حالة رحلة عمل إلى الخارج، يتم دفع سلفة السفر بالعملة الأجنبية، مع مراعاة أحكام التشريع المتعلق بتنظيم العملة.
عند العودة من رحلة عمل، يجب على الموظف، في موعد لا يتجاوز 3 أيام، أن يقدم لصاحب العمل تقريرًا مسبقًا مصحوبًا بوثائق تؤكد النفقات المتكبدة. واستنادًا إلى المبلغ الفعلي لنفقات السفر المتكبدة، يقوم الموظف وصاحب العمل بسداد الدفعة النهائية.
13.02.2018, 17:21
الاقتصاد في أزمة، والمنظمات مجبرة على إنقاذ كل شيء حرفيا. إحدى الفرص لخفض التكاليف هي تقليل النفقات في رحلات العمل. وفي هذا الصدد، لدى أصحاب العمل سؤال حول ما هو الحد الأدنى للبدل اليومي لرحلة عمل في عام 2018. لقد أعد خبراؤنا إجابة على هذا السؤال خصيصًا لقرائنا.
لا يمكن تصور رحلة عمل بدون بدل يومي
رحلة العمل هي رحلة يقوم بها موظف بأمر من صاحب العمل لتنفيذ مهمة رسمية خارج مكان العمل الدائم (المادة 166 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). تتطلب أي رحلة عمل سدادًا إلزاميًا لنفقات الموظف المتعلقة برحلة العمل. يجب تعويض الموظفين الذين يتم إرسالهم في رحلة عمل (المادة 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي):
- مصاريف السفر؛
- تكاليف استئجار المساكن؛
- البدل اليومي – النفقات الإضافية المرتبطة بالعيش خارج مكان إقامتك الدائم؛
- النفقات الأخرى المتكبدة في رحلة عمل بالاتفاق مع الإدارة.
أحد أنواع التعويض عن نفقات الموظف هو دفع البدلات اليومية التي تهدف إلى تعويض نفقات الموظف الناشئة فيما يتعلق بإقامته خارج مكان إقامته الدائمة. يتم تحديد مبلغ البدل اليومي المدفوع لموظفي القطاع التجاري للاقتصاد من قبل المنظمات بشكل مستقل:
- بأمر من المدير (لمزيد من التفاصيل، راجع "")؛
- القانون المحلي (لمزيد من التفاصيل، راجع "")؛
- في اتفاقية (عمل) جماعية (الجزء 4 من المادة 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
البدلات اليومية التي تصل إلى 700 روبل / يوم لرحلات العمل داخل الاتحاد الروسي و 2500 روبل / يوم لرحلات العمل إلى الخارج لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي ومساهمات التأمين (الفقرة 10، الفقرة 3، المادة 217، الفقرة 2، المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبناء على ذلك، فإن المبلغ الذي يتجاوز المعيار المحدد يخضع لضريبة الدخل الشخصي والاشتراكات بالكامل.
لا يمكن أن يكون البدل اليومي أقل من الحد الأدنى
عند تحديد مقدار البدل اليومي، عليك أن تتذكر أن التشريع الحالي ينص على ذلك الحد الأدنى لحجمبدل يومي لرحلة عمل في روسيا في عام 2018.
يجب أن يحصل الموظف على بدل يومي عن كل يوم من أيام رحلة العمل، وهي (البند 11 من اللوائح، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أكتوبر 2008 رقم 749):
- لكل يوم سفر، بما في ذلك يوم المغادرة في رحلة عمل والعودة منها (لمزيد من التفاصيل، راجع "")؛
- لكل يوم من أيام رحلة العمل، بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والعطلات غير المتعلقة بالعمل (لمزيد من التفاصيل، راجع "").
