ما هو المكسب المادي؟

المنفعة المادية (المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) هي الدخل الذي يتم الحصول عليه من المدخرات على الفوائد لاستخدام دافعي الضرائب للأموال (الائتمانية) المقترضة.

يتم إنشاء فوائد مادية عند الحصول على القروض (الاعتمادات) بسعر فائدة منخفض، عند شراء السلع (العمل والخدمات) من الأشخاص والمنظمات المترابطة فيما يتعلق بك، وكذلك عند شراء الأوراق المالية بأسعار أقل من أسعار السوق. في هذه المقالة سننظر فقط في الفوائد المادية التي يتم الحصول عليها من الادخار على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة.

ينشأ هذا النوع من الدخل إذا أصدرت لك منظمة أو رجل أعمال فردي قرضًا بدون فوائد أو قرضًا بسعر فائدة أقل من 2/3 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

مثال:ألكسيف أ.م. لقد حصلت على قرض بدون فوائد من صاحب العمل. نظرًا لأن القرض بدون فوائد، من وجهة نظر الضرائب منذ لحظة استلام هذا القرض من Alekseev A.M. ينشأ الدخل في شكل فوائد مادية من الادخار على الفوائد. من هذا الدخل ألكسيف أ.م. سوف تضطر إلى دفع الضريبة.

الفوائد المادية من الادخار على الفائدة معفاة من الضريبةتحت الشروط:

• قرض (ائتمان) صادر لفرد لبناء جديد أو شراء مساكن في الاتحاد الروسي، وكذلك بغرض إعادة تمويل القروض (الائتمانات) الصادرة مسبقًا للأغراض المحددة؛
• يحق لدافع الضرائب الحصول على خصم من ضريبة الأملاك على ضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بشراء السكن؛
• أصدرت مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب إشعارًا يؤكد حق دافع الضرائب في خصم ضريبة الأملاك.

هذه التوضيحات واردة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم BS-4-11/18723@ بتاريخ 04/10/2016.

حجم المنفعة المادية؟

عند الحصول على دخل على شكل منفعة مادية فإن السؤال الطبيعي هو كيف يتم حساب هذه المنفعة المادية؟

حجم المنفعة المادية يساوي الفرق بين المعدل الهامشي (2/3 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي) والمعدل بموجب اتفاقية القرض مضروبًا في مبلغ القرض ومدة القرض.

المنفعة المادية = (سعر الهامش - سعر العقد) × مبلغ القرض × (مدة القرض بالأيام / 365 يومًا)

في هذه الحالة، يتم احتساب المنفعة المادية شهريًا طوال فترة الإقراض بأكملها، وعند حسابها يجب مراعاة معدل إعادة التمويل الذي كان ساريًا في اليوم الأخير من الشهر (الفقرة 1، البند 2، المادة 212، البند الفرعي 7، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).

مثال:أنوسوفا م. في العمل، حصلت على قرض بفائدة 5٪ سنويًا بمبلغ 900000 روبل في 1 يونيو 2017. وكان المعدل الهامشي في يونيو 2017 هو 6% (2/3 * 9%). يتم احتساب المنفعة المادية لشهر يوليو على النحو التالي:
(6% – 5%) * 900.000 * 30/365 (عدد أيام شهر يونيو) = 740 روبل.

مثال:بيتروف ف. في يونيو 2017، قدم صاحب العمل قرضًا بمعدل 7.5٪ سنويًا بمبلغ 400000 روبل. وكان المعدل الهامشي في يونيو 2017 هو 6% (2/3 * 9%). نظرًا لأن المعدل بموجب اتفاقية القرض يزيد عن 2/3 من معدل إعادة التمويل، V. I. بيتروف ولا يوجد دخل على شكل فوائد مادية.

كيف يتم فرض ضريبة على الفوائد المادية؟

تخضع المزايا المادية لضريبة الدخل بمعدل 35٪ (وفقًا للفقرة 2 من المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يجب أن يتم احتجاز الضريبة من قبل صاحب العمل الذي تم أخذ الائتمان أو القرض منه (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا لم يتم استلام الدخل على شكل منفعة مادية من صاحب العمل، أو لم يقم صاحب العمل باقتطاع الضريبة، فأنت ملزم بنفسك بتقديم إقرار إلى مكتب الضرائب في النموذج 3-NDFL ودفع الضريبة غير المقتطعة إلى الميزانية ( البند 4، البند 1، البند 6، المادة 228).

يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من عام 2016، لم يعد مطلوبًا تقديم إعلان 3-NDFL عند تلقي المزايا المادية. إذا لم يقم وكيل الضرائب بحجب ضريبة الدخل الشخصي منك، فستتلقى من مكتب الضرائب إخطارًا بالبيانات التي ستحتاج إلى دفع الضريبة عليها (البند 6 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الجزء 8 من المادة 4 من قانون 29 ديسمبر 2015 N 396-FZ ).

مثال:في يناير 2017، باسكاكوفا أو.بي. حصلت على قرض من صاحب العمل بفائدة 5٪ سنويًا. وبعد شهر، ذهبت في إجازة أمومة، لذلك لم يتمكن صاحب العمل من حجب المزايا المادية من راتبها. في عام 2018، يتعين على باسكاكوفا انتظار إشعار من مكتب الضرائب ودفع الضريبة بحلول 1 ديسمبر 2018. لملء إعلان 3-NDFL لعام 2017 بشكل مستقل للإعلان عن الدخل المستلم في شكل مزايا مادية، O. P. Baskakova. غير مطلوب.

أوضحت وزارة المالية الروسية أنه إذا كان هناك تأكيد على حق دافعي الضرائب في خصم ضريبة الأملاك، فإن الدخل على شكل فوائد مادية من المدخرات على الفوائد لاستخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة معفى من ضريبة الدخل الشخصي حتى القرض يتم سدادها بالكامل ().

ولنتذكر أنه عند تحديد الوعاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي، يؤخذ في الاعتبار كل دخل الممول الذي يحصل عليه نقداً وعيناً، أو حق التصرف الذي اكتسبه، وكذلك الدخل على شكل منافع مادية تحدد وفقاً لـ ().

في هذه الحالة، فإن دخل دافعي الضرائب الذي يتم الحصول عليه في شكل فوائد مادية هو الاستفادة من وفورات الفائدة لاستخدام دافعي الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) الواردة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد. الاستثناء هو الفوائد المادية المتلقاة من المدخرات على الفوائد لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) المخصصة للبناء الجديد أو الاستحواذ على مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة فيها في أراضي الاتحاد الروسي أو قطع الأراضي المخصصة لها بناء المساكن الفردية، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المشتراة أو الحصص فيها ().

وبدورها تُعفى المنافع المادية من الضريبة بشرط أن يكون لدافع الضريبة الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك المقرر والمؤكد من قبل مصلحة الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في ().

يمكنك معرفة كيفية دفع ضريبة الدخل الشخصي في حالة الحصول على فوائد مادية من قرض من منظمة أجنبية "موسوعة الحلول. الضرائب والرسوم"نسخة الإنترنت من نظام GARANT. يحصل لمدة 3 أيام مجانا!

إذا كانت المنظمة التي أصدرت القرض لديها تأكيد على حق دافعي الضرائب في الحصول على خصم من ضريبة الأملاك فيما يتعلق بالعقار الذي تم توفير القرض لشرائه، للإعفاء من ضريبة الدخل في شكل فوائد مادية ناشئة عن السداد اللاحق للفائدة على القرض المحدد، لا يلزم تقديم تأكيد جديد.

كيفية حجب ضريبة الدخل الشخصي من الفوائد المادية. عندما تنشأ المنفعة المادية. يمكن اقتطاع الضريبة من راتبك التالي، ولكن ليس أكثر من 50 بالمائة من الدفعة.

سؤال:كيف يتم حساب المنفعة المادية باستخدام مثال (ليس من الواضح تمامًا من مواد النظام كيفية حساب الشهر الأول والأخير): أصدرت المنظمة قرضًا بدون فوائد للمدير العام. اتفاقية بتاريخ 02/08/2018 صالحة حتى 31/12/2018، أمر دفع بتاريخ 02/08/2018 بمبلغ 500000 روبل. كيفية ملء أمر الدفع للحصول على قرض - المحاسبة عن قرض بدون فوائد (يتم استحقاق المزايا المادية كل شهر ويتم دفع ضريبة الدخل الشخصي منه بنسبة 35٪؟ هل يتم حجبها من أي دفعة للموظف؟

إجابة:وكيل الضرائب تحويل الضريبة إلى الميزانية.

تحدث الفائدة المادية من توفير الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة في اليوم الأخير من كل شهر خلال مدة القرض. في هذه المرحلة، يجب على وكيل الضرائب حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي. وحجب الضريبة وتحويلها إلى الموازنة عند الدفع الأول لأي أموال. أي أنه يمكنك اقتطاع الضريبة من راتبك التالي (بما في ذلك الدفعة المقدمة)، ولكن ليس أكثر من 50 بالمائة من الدفعة. ويأتي ذلك من الفقرة 4 من المادة 226 من قانون الضرائب.

خصم ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية بمعدل 35 بالمائة (البند 2 من المادة 224 من قانون الضرائب).

تقليديا، نفترض أن معدل إعادة التمويل في تاريخ استلام الدخل هو 10٪.

2/3*10%*500000/365*30=2740 فرك

ضريبة الدخل الشخصي لشهر أغسطس = 2740 * 35٪ = 959 روبل

وبالمثل بالنسبة لجميع الأشهر اللاحقة لاستخدام الأموال المقترضة. يمكنك أيضًا حساب الشهر الأخير بناءً على الأيام التقويمية الفعلية لاستخدام القرض.

الأساس المنطقي

كيفية حجب ضريبة الدخل الشخصي من الفوائد المادية

أنواع المنافع المادية

تشمل الفوائد المادية لحساب ضريبة الدخل الشخصي ما يلي:
الاستفادة من توفير الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية)؛
فوائد عند شراء السلع (الأعمال والخدمات)؛
الاستفادة عند شراء الأوراق المالية.

التوفير في الفوائد على الأموال المقترضة

عندما تكون هناك فائدة مادية من الادخار على الفوائد على الأموال المقترضة

تنشأ الفائدة المادية من الادخار على الفائدة إذا حصل الشخص على قرض بدون فوائد أو قرض بسعر فائدة منخفض (أقل من 2/3 من معدل إعادة التمويل للقروض بالروبل أو 9٪ سنويًا للقروض بالعملة الأجنبية) . في هذه الحالة، يتم فرض الضريبة على الدخل في شكل فوائد مادية إذا تم استيفاء أحد الشروط:

حصل فرد على قرض من صاحب عمل أو شخص مترابط - منظمة أو رجل أعمال؛

الادخار على الفائدة هو مساعدة مالية أو الوفاء بالالتزام تجاه الفرد (على سبيل المثال، الدفع مقابل السلع أو العمل أو الخدمات).

أصبح هذا الإجراء ساري المفعول منذ 1 يناير 2018 ولا يعتمد على تاريخ إبرام اتفاقية القرض - في عام 2018 أو قبل ذلك. جاء ذلك في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 212 من قانون الضرائب، خطاب وزارة المالية بتاريخ 26 يونيو 2018 رقم 03-04-07/43786، والذي أرسلته دائرة الضرائب الفيدرالية إلى عمليات التفتيش الأقل برسالة مؤرخة 2 يوليو 2018 رقم BS-4-11/12663.

عندما يكون الادخار على الفائدة بمثابة وفاء مضاد للالتزام، فإن الدخل في شكل فوائد مادية ينشأ حتى لو لم يتم إبرام اتفاقية مقابلة مع شخص ما (على سبيل المثال، لتوريد البضائع). ويشير ممثلو وزارة المالية إلى ذلك في توضيحات خاصة. ومن ثم، يجب دائمًا حجب الضريبة على منفعة القرض، بشرط وجود علاقة بين المقترض والمقرض.

إذا انتقلت التزامات القرض إلى الوريث، فقد حصل على دخل على شكل فوائد مادية (كتاب وزارة المالية بتاريخ 12 أكتوبر 2016 رقم 03-04-06/59422).

إن الفوائد المادية الناتجة عن توفير الفوائد على الأموال المقترضة التي يتم جمعها لشراء أو بناء المساكن، وكذلك من دفع الأقساط بدون فوائد للمساكن المشتراة، معفاة من الضرائب إذا كان للمقترض الحق في الحصول على خصم من ضريبة الأملاك مقابل التكاليف شراء المساكن باستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية). في هذه الحالة، لا يتعين على المقترض أن يمارس فعليا الحق في خصم الممتلكات - الشيء الرئيسي هو تأكيد هذا الحق (على سبيل المثال، من خلال إشعار يؤكد الحق في الحصول على خصم من مكتب الضرائب).

لا تخضع الفوائد المادية من المدخرات على الفوائد لضريبة الدخل الشخصي إلا إذا كان للمواطن الحق في خصم الممتلكات، وهو ما تنص عليه الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 220 من قانون الضرائب.

يحدث أن يقوم شخص ما بشراء شيء ما، ولكن ليس له الحق في خصم الممتلكات مقابل النفقات عليه. وفي الوقت نفسه، قد يكون له الحق في خصم عقاري آخر - على الفائدة على الأموال المقترضة التي أنفقها المواطن على الشراء. منصوص عليه في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 220 من قانون الضرائب. هذا نوع مختلف من الاستقطاع؛ فهو لا يعفي من ضريبة الدخل الشخصي المنفعة المالية الناتجة عن الادخار على الفوائد (خطاب دائرة الضرائب الاتحادية بتاريخ 23/08/2016 رقم BS-4-11/15433، وزارة المالية بتاريخ 08/05/2016 رقم 03-04-07/46125).

تُعفى المنفعة المادية من ضريبة الدخل الشخصي حتى لو استمر المقترض في سداد التزامات القرض بعد استخدام خصم ضريبة الأملاك بالكامل.

عندما يحصل الزوجان على قرض، فإن الشخص الذي تقدم بطلب الخصم وفي نفس الوقت حصل على القرض سيتم إعفاءه من ضريبة الدخل الشخصي. يجب على المقترض الذي لم يعلن عن خصم أن يدفع ضريبة الدخل الشخصي على المنفعة. على سبيل المثال، لشراء شقة، تحصل الزوجة على قرض من العمل بدون فوائد، ويطالب الزوج بكامل الخصم لشراء مسكن. وفي مثل هذه الحالة، تتمتع الزوجة بمنفعة مادية من الادخار على الفوائد، التي لن تكون معفاة من الضريبة. يتبع ذلك أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (رسائل وزارة المالية بتاريخ 25 يوليو 2016 رقم 03-04-05/43491 بتاريخ 16 ديسمبر 2014 لا 03-04-05/64921، بتاريخ 8 أبريل 2014 رقم 03-04 -05/15908، دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 08.08.2012 رقم ED-3-3/2805).

هل من الضروري فرض ضريبة الدخل الشخصي على الفوائد المادية من القروض (الاعتمادات) التي حصل عليها الشخص من الميزانية؟

لا لا حاجة.

يحصل الشخص على فوائد مادية من الادخار على الفائدة على الأموال المقترضة أو الائتمانية فقط عندما يتلقى هذه الأموال من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد أو البنوك، بما في ذلك البنوك الأجنبية خارج روسيا. عند الحصول على قرض أو اعتماد من الميزانية، لا يكون لدى الشخص دخل في شكل فوائد مادية (الفقرة 1، البند 1، المادة 212 من قانون الضرائب، خطابات وزارة المالية بتاريخ 27/02/2012 رقم 2012). 03-04-05/6-221 بتاريخ 05/08/2013 رقم 03-04-06/16299).

دفع ضريبة الدخل الشخصي على مدخرات الفائدة

يجب تحديد المنفعة المادية من الادخار على الفائدة لاستخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة من قبل المنظمة (وكيل الضرائب) التي قدمت القرض (الائتمان) لدافعي الضرائب. يجب عليها حساب ضريبة الدخل الشخصي على مقدار المنفعة المادية وتحويل الضريبة إلى الميزانية.

ينشأ أيضًا الالتزام بحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية بمقدار المنفعة المادية بالنسبة للمؤسسة الائتمانية. ولكن فقط إذا تم توفير الأموال المقترضة لموظفها. لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي على الفوائد المادية عن المقترضين الآخرين. يجب على المؤسسة الائتمانية فقط تحديد مقدار المنفعة المادية، وحساب ضريبة الدخل الشخصي وإرسال معلومات حول مقدار المنفعة المتلقاة والضريبة المحسوبة إلى مكتب الضرائب. في هذه الحالة، سيتعين على الشخص دفع ضريبة الدخل الشخصي على الفوائد المادية بنفسه. يتبع ذلك أحكام الفقرة 4 من الفقرة 2 من المادة 212 والفقرة 4 من المادة 226 من قانون الضرائب.

أولئك الذين لديهم فوائد مادية من الادخار على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة المقترضة من المنظمات الأجنبية سيتعين عليهم أيضًا دفع ضريبة الدخل الشخصي بأنفسهم. يتم الاعتراف بهذا الدخل على أنه مستلم من مصادر خارج روسيا. وبالتالي، يجب على المقترضين المقيمين من الضرائب أن يحددوا بأنفسهم مقدار الدخل ويعكسه في إقرارات ضريبة الدخل الشخصية على أساس عام (المادة 228 من قانون الضرائب، خطاب وزارة المالية بتاريخ 27/02/2012 رقم 03-04 -05/6-221).

تاريخ استلام الدخل من مدخرات الفائدة

متى يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من المنفعة المادية المتمثلة في الادخار على الفوائد على الأموال المقترضة

تحدث الفائدة المادية من توفير الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة أو الائتمانية في اليوم الأخير من كل شهر خلال مدة القرض. في هذه المرحلة، يجب على وكيل الضرائب حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي. وحجب الضريبة وتحويلها إلى الموازنة عند الدفع الأول لأي أموال. إذا كان القرض بالعملة الأجنبية، فقم بتحويل المنفعة المادية إلى روبل بسعر الصرف الرسمي للبنك المركزي. خذ المعدل في تاريخ الدخل، أي في اليوم الأخير من الشهر (الفقرة 2، الفقرة 4، المادة 226، الفقرة الفرعية 7، الفقرة 1، المادة 223 من قانون الضرائب، خطاب وزارة المالية بتاريخ 04 /07/2016 رقم 03-04-06/19792).

إذا تم إصدار القرض قبل عام 2016، فإن تاريخ استلام الدخل يعتمد على الفترة التي تتعلق بها المنفعة المادية. بالنسبة للمزايا المستلمة قبل عام 2016، يتم تحديد الدخل في تاريخ إعادة الأموال، أي وفقًا للقواعد القديمة. بالنسبة للفوائد المستلمة منذ عام 2016 - في نهاية كل شهر يسري فيه الاتفاق (كتاب وزارة المالية بتاريخ 20 أبريل 2017 رقم 03-04-05/23907).

قم بتطبيق هذه القواعد على الفوائد المادية من الادخار على الفائدة للاستخدام المجاني للأموال (الائتمانية) المقترضة.

هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي عن المزايا المادية أو الدخل العيني عند دفع السلفة؟

نعم بحاجة.

يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية والدخل العيني من أقرب دخل نقدي. إذا كانت الدفعة التالية مقدمة، فامتنع عن ضريبة الدخل الشخصي منها. السلفة هي أيضًا دخل، لأنها تمثل الجزء الأول من الراتب عن الوقت الذي عملت فيه بالفعل. بعد كل شيء، وفقا لقانون العمل، يتعين على أصحاب العمل دفع الأجور مرتين في الشهر. وكل جزء من الراتب هو دخل الموظف. اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من السلفة بحد أقصى - لا يزيد عن 50 بالمائة من الدفعة. وفي الوقت نفسه، لا تفرض ضريبة على الدفعة المقدمة نفسها. وينطبق عليه الإجراء العام لاقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الأجور. يتبع ذلك من الفقرة 2 من الفقرة 4 من المادة 226، الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 208 من قانون الضرائب، الفقرة 10 من المادة 136 من قانون العمل (خطاب وزارة المالية بتاريخ 5 مايو 2017 رقم 03- 04-06/28037).

ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين على الفوائد المادية على القروض8

متى ينشأ المكسب المادي؟

إذا أصدرت المنظمة قرضا للفرد بشروط تفضيلية، فإنه يحصل على دخل في شكل فوائد مادية. دعونا ندرج المواقف التي تنشأ فيها منفعة مالية:

بالنسبة للقروض بالروبل - إذا كان سعر الفائدة على القرض أقل من ثلثي سعر إعادة التمويل الساري في تاريخ دفع الفائدة؛

بالنسبة للقروض بالعملة الأجنبية - إذا كان سعر الفائدة على القرض أقل من 9 بالمائة سنويًا؛

لأية قروض بدون فوائد.

ينبغي تحديد فائدة القروض للموظفين من قبل منظمة الإقراض. وهي، بصفتها وكيل ضرائب لضريبة الدخل الشخصي، ملزمة بحساب الضريبة وتحويلها إلى الميزانية (الفقرة 4، الفقرة 2، المادة 212 من قانون الضرائب).

يتم اقتطاع الضريبة من الراتب التالي للموظف، بما لا يزيد عن 50 بالمائة من الدفعة. ويأتي ذلك من الفقرة 4 من المادة 226 من قانون الضرائب. يمكن للمنظمة أن تتنازل عن ديون المقترض. وفي هذه الحالة فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي تم استقطاعه سابقا من مكاسب مادية لا يعتبر ضريبة مقتطعة بشكل مفرط وغير قابل للاسترداد (كتاب وزارة المالية بتاريخ 10 يناير 2018 رقم 03-04-05/310) .

من الذي يجب عليه تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من المزايا المادية - المكتب الرئيسي للمنظمة أو مكتب منفصل. حصل الموظف على قرض بدون فوائد من المكتب الرئيسي، ولكنه يعمل في قسم منفصل

يجب تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية للحصول على قرض بدون فوائد من قبل المكتب الرئيسي للمنظمة في موقعها.

إذا حصل الموظف على قرض بدون فوائد من المكتب الرئيسي، فإن هذه الوحدة، باعتبارها وكيل ضرائب، هي التي يجب أن تقوم بحساب وحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية في مكان تسجيلها. ليست هناك حاجة لدفع الضريبة في موقع التقسيم المنفصل. ويأتي ذلك من الفقرات والمادة 226 من قانون الضرائب.

اتفاقية القرض بدون فوائد هي اتفاقية قانون مدني (CLA) يحق للمنظمة إبرامها مع موظفيها (المادة، القانون المدني). يجب على المنظمة، باعتبارها وكيل ضرائب، حجب الضرائب عن المدفوعات بموجب هذه الاتفاقية.

في عام 2018، هل من الضروري تحديد الدخل في شكل فوائد مادية على قرض بدون فوائد صادر للموظف في عام 2017؟ استقال الموظف في عام 2018 ولم يتم سداد القرض حتى تاريخ الفصل

نعم بحاجة.

منذ عام 2018، ينشأ هذا الدخل إذا أصدرت المنظمة قرضًا لموظف أو شخص ذي صلة. تم إجراء هذه التعديلات على الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 212 من قانون الضرائب. لا يهم في أي سنة تم إبرام اتفاقية القرض (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 2 يوليو 2018 رقم BS-4-11/12663 وخطاب وزارة المالية بتاريخ 26 يونيو 2018 رقم 03-04 -07/43786).

في وقت إصدار القرض، كان المقترض على علاقة عمل مع المنظمة. ولذلك، يحصل الفرد على دخل في شكل فوائد مادية. حقيقة أن الموظف استقال بعد ذلك لا علاقة لها بالموضوع. في الواقع، في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 212 من قانون الضرائب، لا يوجد شرط بأن يكون المقترض في علاقة عمل طوال فترة استخدام الأموال المقترضة. كل ما يهم هو أن القرض صدر لموظف.

تحديد الدخل في اليوم الأخير من كل شهر خلال فترة القرض (البند 7، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب).

نظرًا لأن المنظمة ليس لديها القدرة على اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي، أرسل شهادة 2-NDFL مع الإشارة "2" إلى مكتب الضرائب للموظف السابق (إخطار باستحالة استقطاع الضريبة). ويجب أن يتم ذلك قبل الأول من مارس من العام التالي للسنة التي نشأ فيها الدخل في شكل فوائد مادية. في هذه الحالة، يتم إنهاء التزام وكيل الضرائب باقتطاع الضريبة للسنة المقابلة (خطابات وزارة المالية بتاريخ 11 ديسمبر 2015 رقم 03-04-06/72664 ودائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 22 أغسطس 2014 رقم 03-04-06/72664). س-4-7/16692).

يتعين على الموظف السابق دفع ضريبة الدخل الشخصي بناءً على إخطار من دائرة الضرائب الفيدرالية حتى 1 ديسمبر من العام التالي للسنة التي نشأ فيها الدخل. حول هذا - الفقرة 2 من المادة 224، الفقرة 5 من المادة 226، الفقرة 6 من المادة 228 من قانون الضرائب.

يعتمد حساب المنفعة على الشروط التي تم بموجبها إصدار القرض للموظف. ما يهم هو عملة القرض وما إذا كانت هناك فائدة.

للحصول على قرض بالروبل بفائدةبمعدل أقل من 2/3 من معدل إعادة التمويل، قم بتطبيق الصيغة:

للحصول على قرض بالعملة الأجنبية بفائدةبنسبة تقل عن 9 بالمائة سنويا، وتحسب المنفعة على النحو التالي:

للحصول على قرض بدون فوائد بالروبلتحديد المنفعة المادية باستخدام الصيغة:

للحصول على قرض بدون فوائد بالعملة الأجنبيةاحسب المنفعة المالية باستخدام الصيغة:

إذا تم سداد القرض على أقساط خلال شهر، تحسب المنفعة المادية كالآتي:

اتبع نفس الإجراء للسداد الجزئي للقرض بالعملة الأجنبية والقرض بدون فوائد.

يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 2 من المادة 212 من قانون الضرائب.

ما هو معدل إعادة التمويل الذي سيتم استخدامه عند حساب المنفعة المالية للقرض. حصل الموظف على قرض بفائدة، لكنه دفع الفائدة متأخرا

عند حساب المنفعة المادية، استخدم معدل إعادة التمويل المحدد في اليوم الأخير من كل شهر من استخدام القرض. حتى لو تأخر الموظف في دفع الفائدة، فسينشأ الدخل الخاضع للضريبة في ذلك التاريخ. يتبع هذا الإجراء الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب.

مثال على كيفية تحديد المنفعة المادية للقرض للموظف. يتم احتساب الفائدة شهرياً على أساس نصف سعر إعادة التمويل

في 28 مايو 2018، أصدرت شركة Alpha LLC قرضًا بقيمة 1,800,000 روبل روسي لأحد موظفيها. بمعدل 1/2 معدل إعادة التمويل (مشروط). ووفقا للاتفاقية، يتم استحقاق الفائدة شهريا. يدفع لهم الموظف عندما يعيد الأموال. القرض لا يتعلق بشراء السكن. يجب على الموظف سداد الدين في 11 يناير 2019.

عدد أيام عام 2018 هو 365.

معدلات إعادة التمويل (مشروطة):
- من 28 مايو إلى 31 يوليو - 8 بالمائة؛
- من 1 أغسطس إلى 30 نوفمبر - 10 بالمائة؛
- من 1 ديسمبر إلى 31 يناير - 12 بالمائة.

يقوم المحاسب بحساب ضريبة الدخل الشخصي في نهاية كل شهر أثناء استخدام الموظف للقرض.

مايو 2018

كان مبلغ الفائدة المستحق على أساس 2/3 من سعر إعادة التمويل الساري في اليوم الأخير من شهر مايو هو:
1800000 روبل روسي × 2/3 × 8%: 365 يومًا. × 3 أيام = 789 فرك.

1800000 روبل روسي × 1/2 × 8%: 365 يومًا. × 3 أيام = 592 فرك.

الفائدة المادية:
789 فرك. - 592 فرك. = 197 فرك.

ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية لشهر مايو:
197 فرك. × 35% = 69 فرك.

أغسطس 2018

كان مبلغ الفائدة المستحق على أساس 2/3 من سعر إعادة التمويل الساري في اليوم الأخير من شهر أغسطس هو:
1800000 روبل روسي × 2/3 × 10%: 365 يومًا. × 31 يومًا = 10192 فرك.

مبلغ الفائدة المستحق على أساس المعدل الفعلي بموجب الاتفاقية:
1800000 روبل روسي × 1/2 × 10%: 365 يومًا. × 31 يومًا = 7644 فرك.

الفائدة المادية:
10192 روبل روسي - 7644 فرك. = 2548 فرك.

ضريبة الدخل الشخصي للمنافع المادية لشهر أغسطس:
2548 فرك. × 35% = 892 فرك.

ديسمبر 2018

كان مبلغ الفائدة المستحق على أساس 2/3 من سعر إعادة التمويل الساري في اليوم الأخير من شهر ديسمبر هو:
1800000 روبل روسي × 2/3 × 12%: 365 يومًا. × 31 يومًا = 12230 فرك.

مبلغ الفائدة المستحق على أساس المعدل الفعلي بموجب الاتفاقية:
1800000 روبل روسي × 1/2 × 12%: 365 يومًا. × 31 يومًا = 9173 فرك.

الفائدة المادية:
12230 روبل روسي - 9173 فرك. = 3057 فرك.

ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية لشهر ديسمبر:
3057 فرك. × 35% = 1070 فرك.

يناير 2019

كان مبلغ الفائدة المستحق على أساس 2/3 من سعر إعادة التمويل الساري في اليوم الأخير من شهر يناير هو:
1800000 روبل روسي × 2/3 × 12%: 365 يومًا. × 11 يومًا = 4340 فرك.

مبلغ الفائدة المستحق على أساس المعدل الفعلي بموجب الاتفاقية:
1800000 روبل روسي × 1/2 × 12%: 365 يومًا. × 11 يومًا = 3255 فرك.

الفائدة المادية:
4340 فرك. - 3255 فرك. = 1085 فرك.

). ويستخدم هذا المعدل حتى لو نشأت المنفعة المادية من شخص غير مقيم وهو متخصص ذو كفاءة عالية. والحقيقة هي أن معدل 13 في المائة ينطبق على دخل غير المقيمين - المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا الذين يتلقون من عملهم (الفقرة 4، الفقرة 3، المادة 224 من قانون الضرائب).

ويجب احتساب المنفعة المادية في تاريخ استلام الدخل. وسيكون هذا التاريخ هو اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي حصل فيها الموظف على القرض. على سبيل المثال، في 31 يناير، في 28 (29) فبراير، إلخ.

تحديد مبلغ المنفعة المادية على أساس شهري، بغض النظر عن اليوم الذي يقوم فيه الموظف بما يلي:

الفائدة المدفوعة

المادة 226 من قانون الضرائب.

يجيب ألكسندر سوروكين،

نائب رئيس قسم مراقبة العمليات في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا

"يجب استخدام أنظمة الدفع النقدي فقط في الحالات التي يقدم فيها البائع للمشتري، بما في ذلك موظفيه، خطة تأجيل أو تقسيط لدفع ثمن سلعه وأعماله وخدماته. هذه الحالات، وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية، هي التي تتعلق بتوفير وسداد القرض لدفع ثمن السلع والعمل والخدمات. إذا أصدرت إحدى المنظمات قرضًا نقديًا، أو حصلت على سداد مثل هذا القرض، أو حصلت هي نفسها على قرض وسددته، فلا تستخدم ماكينة تسجيل النقد. عندما تحتاج بالضبط إلى إصدار شيك، انظر

من الضروري حساب الدخل على شكل فوائد مادية من التوفير في الفوائد على القروض في اليوم الأخير من كل شهر. على سبيل المثال، تم إصدار القرض في 15 يناير وإعادته في 23 مارس. بعد ذلك، يجب حساب المنفعة المالية في 31 يناير و28 (29) فبراير و31 مارس (البند الفرعي 7، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا تم إصدار قرض لفرد (على سبيل المثال، موظف) من قبل منظمة، فستكون المنظمة هي التي ستقوم بالإبلاغ عن الدخل في شكل فوائد مالية. ولذلك، سيتعين على المنظمة (المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• حساب الدخل الشهري في شكل فوائد مالية وضريبة الدخل الشخصي عليه؛
• حجب الضريبة عن المدفوعات النقدية الفورية للفرد؛
• تحويل الضريبة المحتجزة إلى الميزانية؛
• في نهاية العام، تقديم شهادة 2-NDFL للفرد.

إذا لم يتم دفع الدخل النقدي للفرد وليس هناك ما يمكن اقتطاع الضريبة منه، فيجب عليك في نهاية العام في موعد أقصاه 1 مارس، إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية باستحالة اقتطاع الضريبة (البند 5 من المادة 226). من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

قرض بدون فوائد: فوائد مادية وضريبة الدخل الشخصي

يتم حساب فائدة القروض بدون فوائد باستخدام الصيغة التالية (البند الفرعي 1، البند 1، البند 2، المادة 212 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

يتم حساب عدد أيام استخدام القرض:

• في الشهر الذي تم فيه إصدار القرض - من اليوم التالي ليوم إصدار القرض حتى اليوم الأخير من الشهر؛
• في الشهر الذي يتم فيه سداد القرض - من اليوم الأول من الشهر حتى يوم سداد القرض؛
• في الأشهر الأخرى - كعدد الأيام في الشهر.

منفعة مادية بموجب اتفاقية قرض بفائدة: ضريبة الدخل الشخصي

إذا تم إصدار القرض بفائدة، ولكن سعر الفائدة بموجب الاتفاقية أقل من 2/3 من السعر الرئيسي للبنك المركزي، يتم احتساب المنفعة المالية وفقا للمعادلة التالية (البند 1، بند 1، بند 2) ، المادة 212 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

حساب ضريبة الدخل الشخصي على الفوائد المادية من القروض

معدل ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية للقروض هو (المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• إذا كان الفرد مقيماً - 35%؛
• إذا كان الفرد - 30٪.

يجب حجب الضريبة من أقرب دخل نقدي مدفوع للفرد.

لحساب ضريبة الدخل الشخصي على الفوائد المادية من القرض، يمكنك استخدامها.

دفع ضريبة الدخل الشخصي على الفوائد المادية من القرض

يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة من أي دخل مدفوع للفرد (باستثناء أجر الإجازة واستحقاقات العجز المؤقت) إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع الدخل (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

يتم تقديم أمر دفع نموذجي لدفع ضريبة الدخل الشخصي.

ضريبة الدخل الشخصي والمزايا المادية عند الاقتراض من الفرد

إذا حصل فرد على قرض بدون فوائد من فرد آخر، فلن ينشأ دخل في شكل فوائد مادية من الادخار على الفائدة. أي أنه لا يحتاج أحد إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي على هذا القرض.