Reimbursement ng mga gastos para sa mga cellular communication. Kabayaran para sa paggamit ng cell phone

23.09.2019

Para sa agarang solusyon isyu sa produksyon, ang mga negosyo ay nangangailangan ng mga cellular na komunikasyon higit kailanman. Tulad ng anumang uri ng gastos, ang mga ito ay dapat na malinaw na kinokontrol para sa wastong kontrol at accounting. Kasabay nito, ang ibig naming sabihin ay ang kabayaran ay nagpapahiwatig ng pagbabalik ng bahagi Pera sa isang empleyado para sa paggamit ng kanyang sariling telepono para sa mga layunin ng trabaho. Bilang karagdagan, ang empleyado, sa kanyang sariling ngalan, ay pumapasok sa isang kasunduan sa cellular operator. Kung ang lahat ng mga pagkilos na ito ay isinasagawa ng isang organisasyon, ito ay isa nang corporate cellular communication. Pagkatapos ay hindi na kailangan para sa kabayaran para sa mga cellular na komunikasyon. Sa artikulong ito titingnan natin kung anong kabayaran ang ibinibigay para sa mga mobile na komunikasyon para sa mga empleyado.

Kabayaran para sa mga mobile na komunikasyon sa mga empleyado: h batayang pambatasan

Ang bisa ng item sa gastos na ito ay nakasaad sa Artikulo 164 ng Kodigo sa Paggawa, na nag-uutos ng kabayaran sa mga tuntunin sa pananalapi para sa mga gastos na natamo ng empleyado bilang resulta ng proseso ng trabaho. Ang Artikulo 188 ng Kodigo sa Paggawa ay nagtatakda ng mga sumusunod na kaso ng karagdagang pagbabayad sa mga empleyado:

para sa paggamit ng personal na ari-arian (sa sa kasong ito cellphone);
pamumura ng ari-arian na ito.

Mahalaga! Kung ang halaga ng isang mobile phone ay mas mababa sa 40 libong rubles, kung gayon ang depreciation ay hindi sisingilin dito, at ang halaga ng telepono ay isinulat sa isang pagkakataon bilang ang mga materyal na gastos ng negosyo.

Sa iba pang mga bagay, ang negosyo ay dapat na hiwalay na magbayad ng mga gastos para sa paggamit ng mga cellular na komunikasyon. Ang mga Artikulo 41 at 45 ng Labor Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang kolektibong kasunduan, pati na rin ang mga lokal na regulasyong aksyon, ay dapat na ilarawan nang detalyado ang mga isyu tungkol sa ganitong uri ng pagbabayad. Ang kanilang sukat ay dapat na talakayin sa dalawang panig sa pagitan ng empleyado at ng negosyo at kasama bilang isang hiwalay na sugnay sa kontrata sa pagtatrabaho o karagdagang kasunduan.

Malinaw na tinukoy ng batas ang mga kinakailangan para sa katwiran sa ekonomiya para sa pagsasama ng naturang kabayaran sa mga item sa gastos. Kung hindi, ang kumpanya ay maaaring sumailalim sa administratibong pananagutan.

Katuwiran para sa mga gastos sa cellular

Bilang karagdagan sa dokumentaryo na katibayan ng ganitong uri ng gastos, dapat itong makatwiran sa ekonomiya. Ang batas sa buwis ay hindi nagtataglay ng konsepto ng pagiging posible sa ekonomiya; walang malinaw na mga regulasyon kung paano isasagawa ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang tao. Independiyenteng tinatasa ng nagbabayad ng buwis ang kahusayan sa ekonomiya, pangangailangan at katwiran ng pagbabayad ng mga empleyado para sa mga cellular na komunikasyon.

Kung, sa panahon ng isang inspeksyon, ang mga awtoridad sa buwis ay nakatagpo ng mga kontrobersyal na isyu, kung gayon ang mga inspektor ay mas malamang na umasa sa isang subjective na pagtatasa ng mga aktibidad sa ekonomiya ng negosyo. Ang mga organisasyon na ang mga empleyado ay regular na pumunta sa mga biyahe sa negosyo at mga isyu sa trabaho ay pangunahing nareresolba sa telepono ay hindi magdadala ng mga pagdududa. Upang mabilis na malutas ang mga isyu sa trabaho, ang isang koneksyon sa landline (kung mayroon man) ay maaaring hindi sapat, samakatuwid, kapag ipinagtatanggol ang hindi naaangkop na paggamit ng karagdagang koneksyon sa cellular, ang gayong argumento ay hindi magiging sapat.

Kung malinaw na kinakatawan at makumpirma ng isang organisasyon ang pagtaas ng kita dahil sa paggamit ng mga cellular na komunikasyon, hindi makakapag-claim ang mga awtoridad sa pagkontrol sa buwis tungkol sa item na ito sa gastos. Kung hindi man, maaaring hindi ito isinasaalang-alang; bilang isang resulta, ang base ng buwis ng negosyo ay tataas, at ang iba't ibang mga parusa ay maaaring mailapat dito.

Mga dokumento upang kumpirmahin ang mga gastos para sa mga cellular na komunikasyon

Ang anumang item ng gastos ay dapat na dokumentado, lalo na ang isang bagay na "intangible" bilang kabayaran para sa mga cellular na komunikasyon. Upang legal na isaalang-alang ang mga gastos na nauugnay sa pagbabayad nito, ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, sa isang liham na may petsang Hulyo 27, 2006 No. 03-03-04/3/15, ay pinagsama-sama ang sumusunod na listahan ng kinakailangang dokumentasyon.

Pangalan ng dokumento	Ano ang dapat isulat
Utos mula sa pinuno ng organisasyon	Isang listahan ng mga posisyon na nangangailangan ng madalas na mga tawag sa telepono. Ang isang listahan ng mga empleyado na may karapatan sa kabayarang ito ay maaari ding isama dito.
Mga angkop na tagubilin para sa empleyado	Katuwiran para sa pangangailangang gumamit ng mga komunikasyong cellular
Kontrata sa trabaho at karagdagang kasunduan dito	Maaaring tukuyin ang mga kundisyon at pamamaraan para sa pagbabayad ng kabayaran, o maaaring tukuyin ang isang nakapirming halaga para sa paggamit ng empleyado ng mga cellular na komunikasyon.
Kasunduan sa isang cellular operator at mga detalye ng pagsingil	Isang kasunduan sa pangalan ng empleyado, pati na rin ang buong detalye ng mga account, hindi kasama ang pagsasama ng mga personal na pag-uusap ng empleyado sa pagkalkula ng mga pagbabayad ng kabayaran.

Pagrenta ng mobile phone mula sa isang empleyado

Ang pagrenta ng personal na mobile device mula sa isang empleyado ay medyo pangkaraniwang kasanayan. Ang ganitong uri ng relasyon ay maaaring idokumento sa dalawang paraan:

tapusin ang isang kasunduan sa pag-upa para sa isang mobile device (Artikulo 606-625 ng Civil Code ng Russian Federation), kung saan kinakailangan upang tukuyin ang panahon ng pag-upa, pati na rin ang halaga at mga tuntunin ng pagbabayad. Maaari mong maiwasan ang karagdagang red tape sa pagpapatupad ng kontrata at isulat ang lahat ng mga puntong ito sa kontrata sa pagtatrabaho o karagdagang kasunduan;
magtapos ng isang kasunduan para sa libreng paggamit ng ari-arian ng empleyado (sa kasong ito, isang mobile phone) at/o magtalaga ng halaga ng kabayaran para sa paggamit na ito.

Mga detalye ng Telecom operator account

Ang mga detalye ng invoice ng operator ng telecom ay isang tunay na dokumento, sa batayan kung saan maaaring hatulan ng isa kung magkano ang aktwal na sinabi ng empleyado, at para sa kung ano talaga ang dapat niyang bayaran. Gayunpaman, walang sinuman ang maaaring legal na mag-obligar sa iyo na ibigay ang dokumentong ito.

Ang isyu ay nananatiling kontrobersyal dahil sa iba't ibang opinyon:

Ang Ministri ng Pananalapi, kasama ang mga Awtoridad sa Buwis, ay nagtataguyod ng pagsasama ng detalye sa mandatoryong listahan mga dokumento;
ilang mga korte ng arbitrasyon sinasabi nila na hindi na kailangan para sa dokumentong ito kapag nagtatatag ng pagiging posible ng pagsasama ng kabayaran para sa paggamit ng mga cellular na komunikasyon sa presyo ng gastos.

Ang kabayaran ba ay napapailalim sa personal income tax at mga kontribusyon?

Ang kabayaran para sa paggamit ng mga cellular na komunikasyon para sa mga layunin ng trabaho ay hindi napapailalim sa:

buwis sa personal na kita;
mga kontribusyon para sa compulsory health insurance;
mga kontribusyon sa seguro sa aksidente.

Mayroong isang pagkukulang dito na ang mga personal na tawag ay hindi isinasaalang-alang para sa mga gastos. Kung nagkaroon ng paggamit ng cell phone (SIM card) bilang karagdagan sa proseso ng trabaho para sa mga personal na layunin, ang halaga ng kabayaran na nahuhulog sa oras kung kailan gumawa ang empleyado ng mga personal na tawag ay dapat sumailalim sa personal na buwis sa kita.

Ang mga bagay ay naiiba kapag ang isang kasunduan sa pag-upa para sa isang personal na mobile phone ay natapos. Ang halaga ng mga pagbabayad sa pag-upa ay sasailalim sa personal na buwis sa kita, dahil ito ay karagdagang kita para sa empleyado.

Halimbawa! Ang kumpanya ay pumasok sa isang kasunduan sa pag-upa para sa isang mobile device sa isang empleyado. Ang halaga ng buwanang pagbabayad sa pag-upa ay 500 rubles. Ang kontrata ay tumutukoy sa isang nakapirming halaga ng kabayaran para sa paggamit ng mga cellular na komunikasyon - 1,500 rubles. Sa kasong ito, ang 500 rubles ay sasailalim sa personal na buwis sa kita (13%) at ang halaga ng buwis ay magiging 65 rubles. Ang mga paglilipat sa mga pondo ng seguro ay ginawa rin mula dito.

Mga limitasyon sa kabayaran para sa mga cellular na komunikasyon ng mga manggagawa

Sa pamamagitan ng pagtatapos ng isang kasunduan sa kabayaran para sa mga cellular na komunikasyon, ang mga organisasyon at ang empleyado ay maaaring makipag-ayos sa pamamagitan ng mga negosasyon ng isang katanggap-tanggap na limitasyon para sa mga gastos sa cellular na komunikasyon. Kaya, ang kabayaran ay gagawin lamang sa loob ng limitasyong ito. Halimbawa, ang limitasyon sa kompensasyon ay 2,000 rubles, at ang empleyado ay gumastos ng 2,350 rubles sa mga negosasyon bawat buwan. Kaya, babayaran lamang siya ng 2,000 rubles.

Pagninilay ng mga gastos sa dokumentasyon ng accounting

Ang isang accountant ay nagsasama ng ilang mga gastos sa mga item sa gastos lamang kung ang mga ito ay naglalayong kumita. Kung hindi, ibubukod sila ng mga awtoridad sa buwis sa presyo ng gastos.

Ipinapalagay ng kabayaran para sa mga komunikasyong cellular na ang kontrata sa operator ay natapos sa pangalan ng empleyado. Kaya, nagbabayad siya para sa komunikasyon, isinusumite ang mga nauugnay na dokumento sa employer, at ibinabalik niya sa kanya ang perang ginastos.

Hindi alintana rehimen ng buwis, ang kabayaran para sa mga cellular na komunikasyon ay makikita sa accounting ng buwis bilang pagbabayad para sa mga serbisyo ng komunikasyon.

Ang sumusunod na entry sa accounting ay tumutugma:

Mga kable	Operasyon
Debit 20 (26, 44) – Credit 73	Kasama ang mga gastos sa cellular
Debit 73 – Credit 50 (51)	Ang mga gastos sa cellular ay binabayaran sa empleyado

Ang mga gastos na ito ay isasama sa presyo ng gastos. Kung ang organisasyon ay hindi nagbabayad ng VAT. Kung hindi, ang kabayaran para sa mga cellular na komunikasyon ay hindi matatanggap para sa pagsasaalang-alang dahil sa kakulangan ng isang invoice mula sa cellular operator patungo sa isang partikular na organisasyon.

FAQ

Tanong Blg. 1. Kapag kumukuha ng isang kinatawan ng pagbebenta, isang kontrata sa pagtatrabaho sa sibil ay natapos sa pagitan ng empleyado at ng employer. Dahil sa likas na katangian ng trabaho at kakulangan ng komunikasyon sa korporasyon, lahat ng isyu sa trabaho ay nareresolba sa pamamagitan ng personal na mobile phone. Maaari bang humingi ng kabayaran ang isang empleyado para sa paggamit ng mga cellular na komunikasyon?

Sagot. Hindi, hindi maaari, dahil ang kabayaran para sa mga gastos sa cellular na komunikasyon ay posible lamang sa opisyal na trabaho. Kung hindi, ang empleyado ay walang karapatan ng ganitong uri pagbabayad.

Tanong Blg. 2. Ang mga mobile device ay hindi nakalista sa balance sheet ng kumpanya o sa balance sheet nito. Kasabay nito, mayroong isang item ng gastos para sa kabayaran ng mga gastos para sa mga komunikasyon sa cellular. Maglalabas ba ng mga pagdududa ang mga awtoridad sa buwis tungkol sa bisa ng mga gastos na ito?

Sagot. Sa isang mataas na antas ng posibilidad, malalaman ng mga awtoridad sa buwis ang pagkakaroon ng mga gastos para sa mga cellular na komunikasyon at ang kawalan ng mga gastos para sa paggamit. mga mobile device kahina-hinala at maaaring ibukod ang item na ito sa gastos mula sa pagkalkula ng gastos.

Tanong #3. Para sa departamento ng accounting ng negosyo, ang empleyado ay nagbigay ng mga detalye ng mga pag-uusap sa telepono upang ibukod ang oras para sa mga personal na tawag mula sa pagkalkula. Ito ba ay nagkakahalaga ng pag-aalala tungkol sa kawastuhan ng data na ipinakita, at sino pa ang maaaring interesado sa pagkakaroon ng mga naturang dokumento?

Sagot. Ang lahat ng sumusuportang dokumentasyon na makukuha sa departamento ng accounting ay ipinadala sa mga awtoridad sa buwis, na nagsasagawa ng masusing pagsusuri sa literal na bawat linya nang detalyado. Samakatuwid, kung magpasya kang magbigay ng naturang dokumento, kailangan mong tiyakin na ang bawat figure sa loob nito ay hindi nagtataas ng mga pagdududa.

Tanong #4.Ano ang mga limitasyon ng mga pagbabayad ng kabayaran para sa paggamit ng mga cellular na komunikasyon.

Sagot. Ang kumpanya ay hindi makakapagtakda ng walang limitasyong mga limitasyon; samakatuwid, hindi posible na walang katapusang ipakita ang malaking halaga ng kabayaran sa balanse upang mabawasan ang base ng buwis. Mahigpit na sinusubaybayan ng mga awtoridad sa pagkontrol ang halaga ng kabayaran at, kung hindi ito tumutugma sa mga gastos na makatwiran sa ekonomiya, maaari nilang ibukod ang mga gastos mula sa pagkalkula ng gastos.

Tanong #5. Posible bang gumamit ng kabayaran para sa mga cellular na komunikasyon sa isang organisasyon ng badyet?
Sagot. Sa anumang organisasyon, kung ang pagiging posible ng paggamit ng mga cell phone para sa mga layunin ng trabaho ay nabigyang-katwiran mula sa isang pang-ekonomiyang punto ng view, posible na isaalang-alang ang mga naturang gastos.

Tanong Blg. 6. Isasaalang-alang ba ang mga tawag sa trabaho sa mga pista opisyal at katapusan ng linggo kapag kinakalkula ang kabayaran?
Sagot. Kung tinukoy ng kontrata ang halaga ng limitasyon, hindi mahalaga kung anong oras ginawa ang mga tawag. Kung ang ulat ay makatotohanan, kung gayon kung ang mga gastos na natamo ay sumusunod sa sugnay 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga serbisyo sa buwis ay hindi makakahanap ng kasalanan dito.

1. Paano kumpirmahin ang bisa ng mga gastos para sa mga cellular na komunikasyon.

2. Paano irehistro ang paggamit ng mga personal na telepono at SIM card ng mga empleyado para sa mga layunin ng negosyo.

3. Sa anong pagkakasunud-sunod ipinapakita ang mga gastos sa cellular communication sa accounting at tax accounting?

Ang mga gastos para sa mga serbisyo sa komunikasyon ay isa sa mga uri ng gastos na mayroon ang halos anumang organisasyon at indibidwal na negosyante. Bukod dito, ang lalong malaking bahagi ng mga gastos na ito ay inookupahan ng mga serbisyo ng cellular na komunikasyon. At hindi ito nakakagulat, dahil ginagawang posible ng mga komunikasyong cellular, o mobile, na malutas ang mga isyu sa trabaho nang mas mabilis, at para sa ilang manggagawa ang paggamit nito landline na telepono Imposible lang. Kaya, halimbawa, nang walang mga mobile phone kapag isinasagawa aktibidad sa paggawa Ito ay kailangang-kailangan para sa mga empleyado na may likas na paglalakbay sa trabaho, pati na rin kung saan ang trabaho ay nagsasangkot ng madalas na mga paglalakbay sa negosyo. Samakatuwid, ang mga tagapag-empleyo ay nahaharap sa pangangailangang bigyan ang kanilang mga empleyado ng mga cellular na komunikasyon, at gawin ito sa paraang isinasaalang-alang ang mga interes ng mga empleyado at kanilang sarili, habang iniiwasan ang mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis. Basahin ang artikulo kung paano ito gagawin.

Ang pagbibigay sa mga empleyado ng mga cellular na komunikasyon ay posible sa dalawang opsyon:

Mga komunikasyong cellular ng kumpanya: ang employer ay pumasok sa isang kasunduan sa mobile operator, at ang mga empleyado ay binibigyan ng mga SIM card na pagmamay-ari ng employer para magamit.

Reimbursement ng mga gastos ng empleyado para sa mga cellular communication: bawat empleyado ay pumapasok sa isang kasunduan sa isang mobile operator sa kanyang ngalan at gumagamit ng isang personal na SIM card para sa mga tawag sa negosyo.

Ang piniling paraan (o kumbinasyon nito), gayundin ang lahat ng mahahalagang kondisyon para sa paggamit ng mga cellular na komunikasyon ng mga empleyado para sa mga layunin ng negosyo, ay dapat na nakapaloob sa mga lokal na regulasyon. Ang nasabing dokumento ay maaaring, halimbawa, Mga regulasyon sa pagbibigay sa mga empleyado ng mga cellular na komunikasyon.

Sa tax accounting, mga gastos para sa mga serbisyo ng cellular communication, kabilang ang pagbabayad ng kabayaran sa mga empleyado para sa mga gastos sa cellular communication, tinanggap kapwa para sa pagkalkula ng buwis sa kita (sugnay 25, sugnay 1, artikulo 264), at sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis (sugnay 18, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin Ang mga gastos para sa mga cellular na komunikasyon ay dapat na makatwiran sa ekonomiya at dokumentado. Bukod dito, ang pamamaraan para sa pagdodokumento ng mga naturang gastos ay direktang nakasalalay sa paraan ng pagbibigay sa mga empleyado ng mga cellular na komunikasyon.

Mga komunikasyong cellular ng kumpanya

Upang kumpirmahin ang mga gastos para sa corporate cellular communications, kakailanganin mo ang sumusunod: dokumentasyon(Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hunyo 23, 2011 Blg. 03-03-06/1/378):

kasunduan sa isang cellular operator;
invoice para sa mga serbisyong ibinigay;
listahan ng mga posisyon ng mga empleyado na gumagamit ng mga cellular na komunikasyon upang magsagawa ng trabaho, na inaprubahan ng pinuno ng organisasyon mga responsibilidad sa paggawa. Ang tinukoy na listahan ng mga posisyon ay maaaring ma-enshrined sa isang hiwalay na pagkakasunud-sunod o tinukoy sa Mga Regulasyon sa pagbibigay sa mga empleyado ng mga komunikasyong cellular.

SA sa ibang Pagkakataon kailangan din:

invoice – para sa mga nagbabayad ng buwis sa VAT para sa layunin ng pagbabawas ng "input" VAT (sugnay 1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation);
isang dokumento na nagpapatunay ng pagbabayad para sa mga serbisyo ng isang cellular operator - para sa mga organisasyong gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis (sugnay 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan sa mga nakalistang dokumento, ang mga inspektor ng buwis ay madalas na humihiling ng mga karagdagang dokumento na nagpapatunay sa pang-ekonomiyang katwiran ng mga gastos para sa mga serbisyo ng cellular na komunikasyon:

paglalarawan ng trabaho ng mga empleyado na gumagamit ng mga cellular na komunikasyon, bilang kumpirmasyon na ang paggamit ng mga cellular na komunikasyon ay kinakailangan upang maisagawa ang kanilang mga tungkulin sa trabaho;
mga kontrata sa pagtatrabaho (sama-samang kasunduan) sa mga empleyado, na nagtatakda ng mga kundisyon para sa pagbibigay ng mga komunikasyong cellular o nagbibigay ng link sa nauugnay na lokal na batas (Mga Regulasyon sa pagbibigay sa mga empleyado ng mga komunikasyong cellular);
mga detalye ng mga bayarin para sa mga serbisyo ng komunikasyon, na nagpapahiwatig ng mga numero ng telepono ng lahat ng mga subscriber kung saan isinagawa ang mga negosasyon, bilang kumpirmasyon na ang mga negosasyon ay isang gawain at hindi personal na kalikasan.

Tulad ng para sa pagdedetalye ng mga bayarin para sa mga serbisyo ng cellular na komunikasyon, ang ipinag-uutos na katangian ng naturang dokumento ay hindi maliwanag. Ang Ministri ng Pananalapi sa ilang mga liham ay nagpapahiwatig na ang detalye ay kinakailangan (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 19, 2009 No. 03-03-07/2, na may petsang Hunyo 5, 2008 No. 03-03-06/1 /350, na may petsang Hulyo 27, 2006 No. 03-03- 04/3/15). Gayunpaman, ang mga korte sa karamihan ng mga kaso ay hindi isinasaalang-alang ang kakulangan ng detalye bilang isang batayan para sa hindi pagtanggap ng mga gastos para sa mga cellular na komunikasyon para sa accounting ng buwis (Mga Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Rehiyon ng Moscow na may petsang Hunyo 22, 2010 No. KA-A40/6056 -10, na may petsang Enero 29, 2010 Blg. KA-A40/14759-09- 2, FAS PO na may petsang Mayo 23, 2008 kung sakaling Blg. A55-10554/07). Karaniwan, ang mga korte ay tumutukoy sa katotohanan na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng isang kinakailangan para sa ipinag-uutos na kumpirmasyon ng mga gastos sa komunikasyon na may isang detalyadong invoice. Bilang karagdagan, ang detalye ay naglalaman lamang ng mga numero ng telepono, gayunpaman, hindi ito nagbubunyag ng kalikasan at nilalaman ng pag-uusap (negosyo o personal).

! Tandaan: Kung magpasya kang "bakod ang iyong sarili" at kumpirmahin ang bisa ng mga gastos para sa mga serbisyo ng cellular na komunikasyon sa pamamagitan ng pagdedetalye ng mga bayarin, dapat mong tandaan na kung mayroong detalye, tiyak na ito ay magiging paksa ng pag-audit ng mga awtoridad sa buwis. kaya lang ang mga detalye ay hindi lamang kailangang ilakip sa invoice, ngunit talagang suriin at putulin ang lahat ng personal na pag-uusap (iyon ay, ang mga bayarin para sa kanila ay hindi maaaring isama sa mga gastos sa buwis). Maipapayo na ipakita ang katotohanan na ang mga detalye ay napatunayan, halimbawa, sa pamamagitan ng paglalagay ng marka sa mismong dokumento, na nagpapahiwatig ng petsa at pirma ng responsableng tao.

Accounting para sa mga telepono at SIM card

Gamit ang opsyong "korporasyon" ng pagbibigay sa mga empleyado ng mga cellular na komunikasyon, ang mga SIM card na may mga numero ng telepono na "naka-link" sa kanila ay pagmamay-ari ng employer at ibinibigay sa mga empleyado para magamit. Gayunpaman, ang mga SIM card sa kanilang sarili, tulad ng alam mo, ay hindi gumagana: kailangan mo ng mga telepono (o iba pang mga device). At dito, bilang panuntunan, ginagamit ang isa sa dalawang pagpipilian:

ang mga telepono ay binili ng employer at ibinibigay sa mga empleyado para magamit;
ang mga manggagawa ay gumagamit ng mga personal na telepono. Sa kasong ito, ang mga empleyado ay maaaring bayaran, o.

Ang isang pangatlong opsyon ay madalas na nakatagpo: ang organisasyon ay walang sariling mga cell phone, at ang paggamit ng mga personal na telepono ng mga empleyado ay hindi pormal sa anumang paraan. Kasabay nito, ang mga gastos sa cellular na komunikasyon ay regular na isinasaalang-alang batay sa mga invoice na ibinigay ng operator. Sa kasong ito, ang legalidad ng pagtanggap ng mga gastos para sa mga cellular na komunikasyon ay malamang na tatanungin ng mga inspektor ng buwis. Gayunpaman, may pagkakataon ang mga nagbabayad ng buwis na patunayan ang kanilang kaso. Una, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng isang kinakailangan para sa ipinag-uutos na pagkakaroon ng mga telepono para sa pagkilala sa mga gastos sa komunikasyon (25 sugnay 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Pangalawa, ang mga korte ay may higit sa isang beses na pumanig sa mga nagbabayad ng buwis, na nagpapatunay sa legalidad ng pagtanggap ng mga gastos para sa mga cellular na komunikasyon para sa accounting ng buwis kahit na walang mga telepono (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the North-West District na may petsang Abril 24, 2007 kung sakaling A56-33529/2006; Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Rehiyon ng Moscow na may petsang Hulyo 21, 2005 No. KA-A41/6715-05). Gayunpaman, upang hindi bigyan ang mga opisyal ng buwis ng karagdagang dahilan para sa mga reklamo, makatuwirang pangalagaan ang pagdodokumento ng paggamit ng mga cell phone ng mga empleyado.

Tulad ng para sa mga SIM card, ang halaga ng kanilang pagkuha ay maaaring makita:

bilang bahagi ng mga materyal na gastos (sugnay 3, sugnay 1, sugnay 2, artikulo 254, sugnay 5, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang bayad sa koneksyon ay mas malaki kaysa sa halagang na-kredito sa account bilang paunang bayad, ang pagkakaiba ay ang halaga ng SIM card;
kung ang buong halaga na binayaran sa koneksyon ay na-kredito sa account, kung gayon ang halaga ng SIM card ay zero, at ang bayad na halaga ay isasaalang-alang bilang paunang para sa mga serbisyo ng komunikasyon.

Dahil ang mga SIM card ay pag-aari ng employer at inililipat sa mga empleyado para sa pansamantalang paggamit, ipinapayong panatilihin ang off-balance sheet accounting ng mga SIM card na may analytics sa mga numero ng telepono at empleyado.

! Tandaan: Ang paglipat ng SIM card (at telepono) sa empleyado ay dapat na dokumentado. Para sa layuning ito, maaari mong gamitin ang pamamaraan na itinatag sa organisasyon para sa pagdodokumento ng paggalaw ng mga imbentaryo, o bumuo at mag-apruba ng mga espesyal na form. pangunahing mga dokumento, halimbawa, isang log ng pagbibigay ng mga telepono at SIM card sa mga empleyado. Ang dokumentasyon ng paglilipat ng mga SIM card sa mga empleyado ay nagsisilbing patunay na ang isang partikular na empleyado ay gumagamit ng isang tiyak numero ng telepono, at kung ang mga limitasyon sa mga gastos sa komunikasyon sa cellular ay itinatag, ito ang magiging batayan para sa pagkolekta mula sa empleyado ng halagang lampas sa limitasyon.

Pagtatakda ng mga limitasyon sa paggasta ng cell phone

Kung ang mga empleyado ay binibigyan ng corporate cellular communications, ang organisasyon ay walang pagkakataon na piliing bayaran ang operator para sa gastos ng mga serbisyo: kailangan nilang bayaran ang buong halagang ipinahiwatig sa invoice, na "pinag-usapan" ng mga empleyado. Samakatuwid, upang hindi mag-overpay para sa mga personal na pag-uusap ng mga empleyado, kadalasan ay nagtatakda sila ng mga limitasyon sa mga gastos para sa mga komunikasyon sa cellular o gumamit ng walang limitasyong taripa.

Walang limitasyong taripa

Ang walang limitasyong taripa ay may malaking kalamangan: hindi mo kailangang kontrolin ang halaga ng mga gastos ng empleyado, dahil ang bayad para sa mga serbisyo ng komunikasyon ay naayos at hindi nakasalalay sa bilang at tagal ng mga tawag (bayad sa subscription). Bilang karagdagan, tulad ng ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi, ang pagbabayad para sa mga serbisyo ng cellular na komunikasyon sa isang walang limitasyong taripa ay hindi pumipigil sa kanila na isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hunyo 23, 2011 No. 03 -03-06/1/378).

Gayunpaman, sa ilang mga kaso, ito ay mas kumikita para sa mga organisasyon na gumamit ng isang time-based na taripa, at ito naman, ay nagsasangkot ng pagtatakda ng mga limitasyon sa mga gastos sa cellular na komunikasyon para sa mga empleyado. Kung ang mga naturang limitasyon ay hindi itinakda, ang lahat ng mga benepisyo mula sa paggamit ng isang time-based na taripa ay maaaring alisin malaking halaga Mga "dagdag" na tawag at, bilang resulta, "dagdag" na mga gastos.

Pagtatakda ng mga limitasyon

Ang katotohanan ng pagtatatag ng mga limitasyon sa mga gastos para sa mga cellular na komunikasyon para sa mga empleyado, pati na rin ang halaga ng mga limitasyong ito, ay dapat na maayos sa isang hiwalay na pagkakasunud-sunod ng manager o sa Mga Regulasyon sa pagbibigay sa mga empleyado ng mga cellular na komunikasyon at ipaalam sa mga empleyado gamit ang corporate cellular. mga komunikasyon.

Sa kabila ng katotohanan na ang pagtatakda ng mga limitasyon ay pangunahing panloob na panukalang naglalayong disiplinahin ang mga empleyado, dapat tandaan na para sa mga inspektor ang pagkakaroon ng mga limitasyon ay nangangahulugan lamang ng isang bagay: Ang mga gastos para sa mga cellular na komunikasyon na lumalampas sa mga limitasyong ito ay hindi makatwiran sa ekonomiya para sa organisasyon, at, nang naaayon, ay hindi tinatanggap para sa mga layunin accounting ng buwis.

Siyempre, ang mga limitasyon sa gastos sa komunikasyon na itinakda para sa mga empleyado ay dapat na mas malapit hangga't maaari sa aktwal na mga gastos. Ngunit kahit na ito ay hindi ginagarantiyahan na ang mga limitasyon ay hindi lalampas. Kailan empleyadong lumalampas sa limitasyong itinakda para sa kanya mga gastos para sa mga cellular na komunikasyon, posible ang mga sumusunod na opsyon:

Ang paglampas sa limitasyon ay sanhi ng mga pangangailangan sa negosyo (halimbawa, paggamit ng mga cellular na komunikasyon sa isang paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa, atbp.).

Sa kasong ito, makatuwiran na gumawa ng isang beses na pagtaas sa limitasyon sa mga gastos sa cellular na komunikasyon para sa isang partikular na empleyado. Ang pagtaas sa limitasyon ay dapat na dokumentado sa pamamagitan ng pag-isyu ng naaangkop na utos mula sa tagapamahala (ang batayan ay maaaring isang pahayag o memo mula sa empleyado na nagpapahiwatig ng mga dahilan para sa labis na paggasta, pati na rin ang mga detalye ng invoice para sa mga serbisyo sa komunikasyon na nagpapatunay sa katangian ng negosyo ng ang mga tawag).

Ang paglampas sa limitasyon ay hindi nauugnay sa pagganap ng mga tungkulin sa trabaho (paggawa ng mga personal na tawag mula sa isang numero ng trabaho, atbp.).

Ang katotohanan na ang mga gastos sa cellular na nasa itaas ay talagang personal at hindi nauugnay sa negosyo ay maaaring kumpirmahin sa pamamagitan ng pag-iitemize ng bill. Sa kasong ito, ang halaga ay lumampas sa limitasyon:

maaaring boluntaryong iambag ng empleyado o kolektahin mula sa empleyado upang mabayaran ang materyal na pinsalang dulot ng employer (Kabanata 39 ng Labor Code ng Russian Federation). Sa opsyong ito, ang halagang lumalampas sa limitasyon:
- ay hindi ang kita ng empleyado na napapailalim sa personal na buwis sa kita;
- hindi napapailalim sa mga premium ng insurance;
- na isinasaalang-alang bilang iba pang mga gastos para sa mga layunin ng buwis pagkatapos lamang mabayaran ng empleyado. Sa kasong ito, ang halaga ng kompensasyon na binayaran ng empleyado (o nakolekta mula sa kanya) ay isasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 13, 2010 No. 03-03- 06/2/178).

! Tandaan: ang tagapag-empleyo ay walang karapatan na gumawa sa kanyang sariling inisyatiba.

maaaring "patawarin" sa empleyado. Ang halaga ng paglampas sa limitasyon, na hindi binabayaran ng empleyado at hindi nakolekta mula sa kanya, iyon ay, binayaran sa gastos ng employer:
- ay kinikilala bilang kita ng empleyado sa uri at napapailalim sa buwis sa personal na kita(clause 1 ng artikulo 2010, clause 1 ng clause 2 ng artikulo 211 ng Tax Code ng Russian Federation);
- napapailalim sa mga premium ng insurance (sugnay 1, artikulo 7 ng Batas Blg. 212-FZ);
- ay hindi isinasaalang-alang sa mga gastos para sa mga layunin ng buwis (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 13, 2010 No. 03-03-06/2/178).

Tulad ng nabanggit sa simula ng artikulo, ang pagbibigay sa mga manggagawa ng mga cellular na komunikasyon ay maaaring ayusin sa anyo ng pagbabayad ng kabayaran para sa mga gastos sa cellular na komunikasyon. Bilang isang tuntunin, sa opsyong ito, kasama sa kompensasyon ang parehong pagbabayad para sa paggamit ng mga personal na cell phone ng mga empleyado para sa mga layunin ng negosyo at pagbabayad ng mga gastos para sa mga serbisyo ng komunikasyon.

Ang pagproseso at pagbubuwis ng kabayaran para sa paggamit ng mga personal na cell phone ay karaniwang katulad ng pamamaraan na nalalapat sa anumang iba pang personal na ari-arian ng mga empleyado, tulad ng mga kotse. Maaari mong basahin ang higit pa tungkol dito sa mga artikulo: at.

Upang kumpirmahin ang bisa ng kabayaran para sa mga gastos sa cellular na komunikasyon, kakailanganin ang mga sumusunod: dokumentasyon(Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 13, 2010 Blg. 03-03-06/2/178, Ministri ng Kalusugan at Social Development na may petsang Agosto 6, 2010 Blg. 2538-19 (sugnay 3)):

isang listahan ng mga posisyon ng mga empleyado na gumagamit ng mga cellular na komunikasyon upang magsagawa ng mga tungkulin sa trabaho na inaprubahan ng manager;
paglalarawan ng trabaho ng empleyado;
isang kontrata sa pagtatrabaho o iba pang nakasulat na kasunduan sa pagitan ng employer at empleyado, na nagtatatag ng halaga at pamamaraan para sa pagbabayad ng kabayaran;
isang kopya ng kasunduan ng empleyado sa cellular operator;
isang kopya ng invoice para sa mga serbisyo ng komunikasyon, pati na rin ang mga detalye ng invoice, bilang kumpirmasyon ng "gumagana" na katangian ng mga tawag.

Ang kabayaran para sa mga gastos sa cellular na komunikasyon ay karaniwang itinatag:

sa isang nakapirming halaga - sa mga tuntunin ng kabayaran para sa paggamit ng isang personal na cell phone;
sa halaga ng aktwal na mga gastos o sa loob ng itinatag na limitasyon - sa mga tuntunin ng pagbabayad ng mga gastos para sa mga serbisyo ng cellular na komunikasyon.

Nakadokumentong halaga ng kabayaran para sa mga gastos ng empleyado para sa mga cellular na komunikasyon:

hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita at mga kontribusyon sa insurance (sugnay 3 ng artikulo 217 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, subparagraph "at" sugnay 2 ng bahagi 1 ng artikulo 9 ng Batas Blg. 212-FZ, Liham ng Ministri ng Pananalapi may petsang 04/20/2015 Blg. 03-04-06/22274 );
tinatanggap para sa mga layunin ng buwis sa kita at sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, bilang mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng komunikasyon (sugnay 25, sugnay 1, artikulo 264, sugnay 18, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Accounting para sa mga gastos sa cellular

	Credit
Mga Komunikasyon sa Korporasyon
20 (26, 44)	60	Ang halaga ng mga serbisyo ng cellular operator ay makikita (hanggang sa hindi lalampas sa itinakdang limitasyon)
73	60	Ang halaga ng mga serbisyo ng cellular operator ay makikita (sa lawak na ito ay lumampas sa limitasyon sa gastos na itinatag para sa isang partikular na empleyado)
50 (50, 70)	73	Ang empleyado ay binayaran para sa labis na halaga ng mga gastos para sa mga komunikasyong cellular
91-2	73	Ang labis na halaga ng mga gastusin para sa mga cellular na komunikasyon ay isinusulat bilang iba pang mga gastos (sa kaso ng hindi pagbabayad ng empleyado)
Reimbursement para sa mga gastos sa cell phone
20 (26, 44)	73	Ang kompensasyon ay naipon sa empleyado
73	50 (51)	Kabayarang binabayaran sa empleyado

Nakikita mo bang kapaki-pakinabang at kawili-wili ang artikulo? ibahagi sa mga kasamahan sa mga social network!

May mga tanong pa rin - tanungin sila sa mga komento sa artikulo!

Batayang normatibo

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation
Pederal na Batas Blg. 212-FZ na may petsang Hulyo 24, 2009 "Sa mga premium ng insurance sa Pondo ng Pensiyon Pederasyon ng Russia, Social Insurance Fund ng Russian Federation, Federal Compulsory Medical Insurance Fund"
Liham ng Ministry of Health at Social Development na may petsang 06.08.2010 No. 2538-19

L.V. Chkhutiashvili, auditor, miyembro ng IPB ng rehiyon ng Moscow, Ph.D. econ. mga agham

Isang mobile phone sa trabaho, kapag binigay ng employer sa empleyado ang device at (o) binayaran ito mga mobile na komunikasyon, ay isang pangkaraniwang pangyayari. Paano isasaalang-alang nang tama ang mga gastos sa pagbili ng mga mobile phone at pagbabayad para sa mga serbisyo ng komunikasyon?

Ang isang tagapag-empleyo ay maaaring kumuha ng dalawang ruta kapag nagbibigay ng mga mobile na komunikasyon sa mga empleyado:

1) ikonekta ang mga ito sa corporate taripa, sa gayon ay ganap na nagbabayad para sa mga mobile na komunikasyon;

2) magbayad o mag-reimburse ng mga gastos ayon sa taripa na ginamit ng empleyado.

Sa parehong mga kaso posible iba't ibang mga pagpipilian: ang tagapag-empleyo ay maaaring bumili ng mga set ng telepono at ibigay ang mga ito sa mga empleyado na mayroon o walang mga SIM card, maaaring mag-isyu lamang ng mga SIM card, maaaring ilipat ang numero na ginamit ng empleyado sa isang corporate taripa, maaaring magbayad (magbayad) para sa mga gastos sa mobile na komunikasyon ayon sa taripa , na ginagamit ng empleyado, sa kabuuan o sa bahagi.

Buwis

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang mga gastos para sa mga mobile na komunikasyon ay maaaring isaalang-alang kapag nagbubuwis ng mga kita batay sa subparagraph 25 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation. Gayunpaman, tulad ng nakikita natin, ang hanay ng mga gastos para sa pagbibigay sa mga empleyado ng mga serbisyo sa komunikasyon ay maaaring masyadong malawak, at hindi lahat ng mga ito ay maaaring maalis batay sa pamantayang ito.

Tulad ng nakasaad sa talata 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation, ang anumang mga gastos na kinikilala sa accounting ng buwis ay dapat na makatwiran at dokumentado. Ang mga makatwirang gastos ay nangangahulugan ng mga gastos na makatwiran sa ekonomiya, na ang pagtatasa ay ipinahayag sa anyo ng pananalapi. Ang mga dokumentadong gastos ay nangangahulugang mga gastos na sinusuportahan ng mga dokumento, kabilang ang mga iginuhit alinsunod sa batas ng Russian Federation. Ang anumang mga gastos ay kinikilala bilang mga gastos, sa kondisyon na ang mga ito ay natamo upang magsagawa ng mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita.

Ang Constitutional Court ng Russian Federation ay paulit-ulit na ipinahiwatig na ang nagbabayad ng buwis mismo ang tumutukoy sa bisa at pagiging angkop ng mga gastos (Mga Depinisyon na may petsang Hunyo 4, 2007 No. 366-O-P at may petsang Disyembre 16, 2008 No. 1072-O-O). Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay sumasang-ayon din dito (mga liham na may petsang 05/21/2010 No. 03-03-06/1/341 at may petsang 01/21/2010 No. 03-03-06/1/14).

Sa Resolution No. 8905/10 na may petsang 03/09/2011, ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ay nagpahiwatig na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga probisyon na nagpapahintulot sa awtoridad sa buwis na tasahin ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis mula sa pananaw ng kanilang pagiging posible sa ekonomiya. Mga paksa aktibidad ng entrepreneurial magkaroon ng kalayaan sa paggawa ng mga desisyon sa pamamahala. Ang katwiran ng mga gastos ay hindi dapat tasahin mula sa punto ng view ng kanilang kapakinabangan.

Cellphone

Kapag nagsisimulang mag-account para sa mga gastos sa mobile na komunikasyon, kailangan mo munang itala ang mga gastos sa pagbili ng mobile phone. Ang pamamaraan para sa accounting para sa gastos nito para sa mga layunin ng buwis sa kita ay depende sa presyo ng telepono (pinag-uusapan natin ang presyo ng telepono mismo, hindi kasama ang halaga ng SIM card).

Mga teleponong nagkakahalaga ng higit sa 40,000 rubles. nauugnay sa depreciable na ari-arian, ang mga gastos sa pagkuha kung saan binabawasan ang nabubuwisang tubo sa pamamagitan ng mekanismo ng pamumura (clause 1 ng Artikulo 256 ng Tax Code).

Kung ang halaga ng aparato ay mas mababa sa 40,000 rubles, ang organisasyon ay may pagkakataon na isulat ang mga gastos sa pagbili nito sa isang pagkakataon. Ang mga naturang halaga ay kasama sa mga materyal na gastos nang buo sa petsa ng pagpapatakbo ng telepono (subclause 3, clause 1, artikulo 254 ng Tax Code).

Ang paglipat ng mga mobile phone sa mga empleyado ay dapat isagawa sa isang hiwalay na pahayag na nilagdaan ng mga empleyado na, mula sa sandaling matanggap nila ang mga telepono, ay responsable para sa kanilang kaligtasan at kakailanganing ibalik ang mga ito sa pagtanggal sa organisasyon. Maaari bang dalhin ng isang empleyado ang telepono, tanggapin ito bilang regalo, o bilhin ito muli? natitirang halaga sa organisasyon? Ang mga isyung ito ay palaging nareresolba nang isa-isa sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido.

Kapag ang isang empleyado ay gumagamit ng kanyang personal na mobile phone para sa mga pag-uusap sa trabaho, ang organisasyon ay maaaring magbayad sa kanya para sa paggamit, pagkasira (depreciation), pati na rin ang mga gastos na nauugnay sa paggamit ng naturang ari-arian, ang halaga nito ay tinutukoy ng kasunduan ng mga partido sa kontrata sa pagtatrabaho (Artikulo 188 ng Labor Code ng Russian Federation).

Ang paggamit ng personal na ari-arian ng isang empleyado para sa mga layunin ng negosyo ay dapat matukoy ng kanyang mga responsibilidad sa trabaho at ang likas na katangian ng kanyang trabaho. Ito ay ipinahiwatig ng Ministry of Health at Social Development ng Russia sa mga liham na may petsang 08/06/2010 No. 2538-19 (clause 3), na may petsang 03/12/2010 No. 550-19, may petsang 05/26/2010 No. 1343-19.

Tulad ng nabanggit sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 2, 2006 No. 03-05-01-04/43, ang halaga ng pagsasauli ng mga gastos ay dapat na tumutugma sa mga gastos na makatwiran sa ekonomiya na nauugnay sa aktwal na paggamit ng empleyado personal na ari-arian para sa mga layunin ng trabaho. Ang organisasyon ay dapat na may mga dokumento (o ang kanilang nararapat na sertipikadong mga kopya) na nagpapatunay sa parehong pagmamay-ari ng ari-arian na ginamit at ang mga gastos na natamo kapag ginagamit ang ari-arian na ito para sa mga layunin ng trabaho.

Ang pagkumpirma ng parehong katotohanan na ang mga gastos ay isang likas na produksyon at na ang pagmamay-ari ng ari-arian na ginamit ay pag-aari ng empleyado ay dapat na ang mga kaukulang administratibong dokumento. Ang halaga ng reimbursement ay maaaring:

Natukoy sa pamamagitan ng kasunduan sa pagitan ng empleyado at ng employer sa nakasulat sa anyo ng isang hiwalay na dokumento (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 2, 2006 No. 03-05-01-04/43 at may petsang Nobyembre 2, 2004 Hindi 03-05-01-04/72);

Maitala sa paglalarawan ng trabaho ng empleyadong ito, na nagpapahiwatig ng pangangailangan na magbigay sa empleyado sa kaukulang posisyon ng mga mobile na komunikasyon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 23, 2005 No. 03-03-01-04/1 /275) o sa mismong kontrata sa pagtatrabaho (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 31 .2004 No. 03-03-01-04/1/194).

Upang ang mga gastos na ito ay makatwiran sa ekonomiya, kinakailangan upang patunayan na ang empleyado ay gumamit ng isang personal na mobile phone para sa mga layunin ng trabaho. Ang likas na produksyon ng naturang mga gastos ay maaaring kumpirmahin ng mga naturang dokumento bilang isang memo ng empleyado na naglalarawan ng mga dahilan para sa mga tawag mula sa isang personal na cell phone, mga detalyadong detalye ng account, isang order o order mula sa manager na bayaran ang halaga ng mga tawag.

Mga sim card

Ang SIM card ay mahalagang kasangkapan na ginagamit upang kumonekta sa mga serbisyo ng mobile na komunikasyon. Nangangahulugan ito na ang mga gastos para sa pagbili ng mga SIM card ay maaaring isulat sa batayan ng subparagraph 25 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation bilang mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng komunikasyon.

Bilang panuntunan, bumibili ang isang organisasyon ng mga SIM card kapag nakipagkasundo ito sa isang mobile operator na kumonekta sa isang corporate o business taripa. Gayunpaman, hindi lahat ng card ay maaaring i-activate at ang mga halagang na-kredito sa mga account ay maaaring gamitin. Ang SIM card ay maaaring ibigay sa empleyado o mawala. Samakatuwid, ang mga gastos sa pagbili ng mga SIM card ay isinasaalang-alang sa accounting ng buwis bilang mga materyal na gastos ng organisasyon.

Kung, ayon sa mga patakaran ng mobile operator, ang halaga ng SIM card ay ganap o bahagyang na-kredito sa account ng subscriber at gagastusin sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng komunikasyon sa hinaharap, ang nasabing halaga (bahagi nito) ng SIM card dapat ipakita sa accounting ng buwis dahil ito ay ginagastos batay sa mga invoice ng operator ng telecom (subparagraph 3, paragraph 7, article 272, paragraphs 1 at 2, article 318 ng Tax Code). Kung ang halagang binayaran para sa SIM card ay hindi na-kredito sa subscriber account, maaaring isaalang-alang ng organisasyon ang mga naturang gastos sa oras ng pagbili.

Ang paglipat ng mga SIM card, pati na rin ang mga mobile phone, sa mga empleyado ay dapat isagawa sa isang hiwalay na pahayag na pinirmahan ng mga empleyado.

Pagbabayad para sa mga mobile na komunikasyon

Makatuwiran para sa isang organisasyon na magtakda ng mga limitasyon sa pagbabayad para sa mga tawag sa mga empleyadong konektado sa mga komunikasyon sa korporasyon at ayusin ang mga ito sa isang kontrata sa pagtatrabaho o sa isang hiwalay na lokal na regulasyon. Kasabay nito, dapat kang pumirma ng isang kasunduan sa operator ng telecom. Sa kasong ito, magagawa ng organisasyon na isaalang-alang ang halaga ng invoice sa loob ng itinatag na limitasyon sa mga pangkalahatang gastos sa negosyo.

Ang Ministri ng Pananalapi sa isang liham na may petsang Hulyo 27. Inirerekomenda ng 2006 No. 03-03-04/3/15 ang sumusunod na pamamaraan: “Sa tax accounting, ang empleyado na lumampas sa itinakdang limitasyon ay isasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos pagkatapos lamang na bayaran ng empleyado ang kumpanya para sa mga tinukoy na gastos. Sa kasong ito, ang kabayarang ibinayad ng empleyado ay isasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita mula sa mga benta. Kaya, ang halaga ng mga produkto, gawa, at serbisyo ng organisasyon ay hindi isasama ang mga gastos ng mga personal na pag-uusap ng mga empleyado sa pamamagitan ng mga mobile na komunikasyon.

Ang mga empleyado ay dapat na pamilyar sa utos, laban sa lagda, ayon sa kung aling mga pag-uusap sa mga personal na paksa ay hindi dapat isagawa sa telepono ng opisina. Kung ang mga teleponong konektado sa walang limitasyong mga taripa ay ginagamit ng mga empleyado para sa parehong may kaugnayan sa trabaho at personal na mga tawag, dapat aprubahan ng organisasyon ang isang limitasyon sa halaga ng mga gastos na ibinalik sa empleyado. Maaaring mag-iba ang halagang ito depende sa posisyong hawak ng empleyado. Ang pamamaraang ito ay ganap na naaayon sa posisyon ng Ministri ng Pananalapi, na itinakda sa sulat Blg. 03-03-04/2/217 na may petsang Oktubre 13, 2006.

Karamihan sa mga organisasyong nagbabayad sa kanilang mga empleyado para sa mga mobile na komunikasyon ay mas gustong kumonekta sa isang corporate taripa plan. Ito ay nagpapahintulot sa iyo na makabuluhang makatipid sa gastos ng pagbabayad para sa mga serbisyo ng cellular na komunikasyon. Ito ay kapaki-pakinabang din sa ekonomiya - natatanggap ng kumpanya malaking diskwento mula sa servicing na kumpanya ng telepono, at sa pagsasanay - sa mga dokumento ang mga gastos ay ipinapakita bilang isang halaga, na kung saan ay maginhawa para sa pagsingil. Ang ganitong mga taripa ay nagbibigay ng mga kagustuhang tawag sa pagitan ng mga empleyado ng parehong organisasyon at marami pang iba.

Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos sa mobile na komunikasyon ay depende sa kung aling plano ng taripa ang pinili ng organisasyon: walang limitasyon o may bawat minuto (bawat segundo) na pagsingil.

Ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa postal, telegraph at iba pang katulad na mga serbisyo, mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng komunikasyon, mga computer center at mga bangko, kabilang ang mga gastos para sa fax at satellite communication services, Email, at mga sistema ng impormasyon(SWIFT, Internet at iba pang katulad na mga sistema) ay kasama sa iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta. Ito ay nakasaad sa subparagraph 25 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pinapayagan ng Ministri ng Pananalapi ng Russia at ng mga korte ang pagsasaalang-alang sa mga gastos para sa mga mobile na komunikasyon sa walang limitasyong mga taripa para sa mga layunin ng pagkalkula ng base ng buwis para sa buwis sa kita (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 23, 2011 No. 03-03 -06/1/378 at may petsang Oktubre 13, 2006 No. 03-03- 04/2/217, resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North Caucasus District na may petsang Oktubre 27, 2009 sa kaso No. A32-246/2008- 12/27). Ang pangunahing bagay ay ang mga naturang gastos ay makatwiran sa ekonomiya at dokumentado (sugnay 1 ng Artikulo 252 ng Kodigo sa Buwis).

Ang mga plano sa taripa ay karaniwang mahal, at hindi lahat ng organisasyon ay kayang bayaran ang mga ito. Ang isang nakapirming buwanang bayad, bilang panuntunan, ay nagpapahintulot sa mga empleyado ng isang organisasyon na malayang makipag-usap sa loob lamang ng rehiyon kung saan sila matatagpuan. Ang mga long distance at international na tawag ay sinisingil nang hiwalay.

Pinipili ng karamihan sa mga organisasyon mga plano sa taripa na may bawat minutong pagsingil at magtakda ng limitasyon sa kabayaran para sa mga mobile na tawag (panloob na limitasyon). Ang empleyado ay alam ang tungkol sa limitasyong ito at ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga gastos para sa mga mobile na komunikasyon sa loob ng organisasyon sa pamamagitan ng pagpirma.

Bilang isang patakaran, ang isang espesyal na order ay inisyu para sa mga layuning ito. Ang maximum na halaga ng mga pondo na binayaran ng organisasyon ay maaaring tukuyin sa kontrata sa pagtatrabaho kasama nito (liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Oktubre 5, 2010 No. 16-15/104055@).

Dapat tandaan na ang Russian Ministry of Finance ay may opinyon na kahit na ang mga tawag na ginawa sa loob ng corporate limit ay maaaring hindi gawin para sa mga layunin ng trabaho. Nangangahulugan ito na upang kumpirmahin ang mga gastos para sa mga mobile na komunikasyon, ang mga sumusunod na dokumento ay kinakailangan (liham na may petsang Enero 19, 2009 No. 03-03-07/2):

Isang listahan ng mga posisyon ng empleyado na inaprubahan ng pinuno ng organisasyon na binibigyan ng mga mobile na komunikasyon para sa mga layunin ng trabaho;

Kasunduan sa operator para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa komunikasyon;

Mga detalyadong invoice ng telecom operator (sa anong mga numero, kailan at para sa kung anong halaga ang mga negosasyon na isinagawa sa mga subscriber).

Ang liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 27, 2006 No. 03-03-04/3/15, batay sa kung saan ang sulat ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Setyembre 20, 2006 No. -12/83834.1 ay inisyu, nagpapaliwanag na ang anyo ng isang detalyadong account ay dapat maglaman ng mga detalye ng kabuuang halaga ng pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay ng cellular operator sa konteksto ng hiwalay na mga sub-account na binuksan para sa bawat numero ng subscriber na nakarehistro sa nagbabayad ng buwis, kabilang ang: mga numero ng telepono ng lahat ng mga subscriber, mga petsa at oras ng mga negosasyon, mga taripa ng serbisyo.

Gayunpaman, hindi sapat na magkaroon ng transcript na nagsasaad ng mga numero kung saan isinagawa ang mga negosasyon; kailangan mo ring patunayan na ang mga numerong ito ay nabibilang sa mga katapat. Ang mga numero ng telepono na ipinahiwatig sa decryption ay dapat lumitaw sa opisyal na sulat, mga kontrata, mga sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho, mga tala sa paghahatid, mga invoice, atbp.

Ito ay isang mahirap na gawain. Kadalasan, ang mga kinatawan ng mga katapat ay gumagamit ng mga numero ng cell na hindi kasama sa mga kontrata, o kahit na mga personal na telepono. Hindi nakakagulat na ang mga printout para sa mga partikular na numero ng telepono ng negosyo ay lumalabas na hindi sapat na dokumentasyon para sa pagsusuri.

Ang batas sa buwis ay hindi naglalaman ng mga kinakailangan para sa mandatoryong kumpirmasyon ng mga gastos sa mobile gamit ang isang dokumento gaya ng invoice ng telecom operator. Karamihan sa mga barko sa Kamakailan lamang dumating sa konklusyon na ang kawalan ng dokumentong ito ay hindi isang batayan para sa pagbubukod ng mga halagang inilipat upang bayaran para sa mga mobile na komunikasyon mula sa mga gastos na nagpapababa ng kita na maaaring pabuwisin (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Hunyo 22, 2010 kung sakaling No. KA -A40/6056-10, na may petsang Enero 29 .2010 No. KA-A40/14759-09-2, FAS Central District na may petsang 03/06/2009 No. A35-4080/07-S8, FAS Moscow District na may petsang 12/24 /2009 No. KA-A40/12845-09-P, FAS Ural District na may petsang 08.12.2008 No. Ф09-9153/08-С3, Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang 27.06.2007 No. A42-5778 2006).

Ang organisasyon ay dapat maglabas ng isang order na may listahan ng mga empleyado o mga posisyon ng mga empleyado na, na may kaugnayan sa kanilang propesyonal na aktibidad Dapat kang gumamit ng koneksyon sa mobile para sa trabaho. Dapat ipahiwatig ng order ang mga numero ng mga mobile phone at SIM card na nakatalaga sa mga partikular na empleyado, ang layunin ng paggamit ng mga mobile phone (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 19, 2009 No. 03-03-07/2 at may petsang Hunyo 5 , 2008 No. 03-03-06/1 /350).

Ang kundisyong ito ay dapat ding ipakita sa mga nauugnay na paglalarawan ng trabaho at mga kontrata sa pagtatrabaho. Bilang karagdagan, ang paglalarawan ng trabaho ng empleyado ay maaaring magsaad na upang maisagawa ang mga tungkulin sa trabaho (dahil sa likas na katangian ng paglalakbay dahil sa mga opisyal na pangangailangan), kailangan niya ng mga mobile na komunikasyon.

Ang opisyal na posisyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ay ang mga gastos para sa mga serbisyo ng cellular na komunikasyon sa ilalim ng walang limitasyong mga taripa ng mga empleyado ay isinasaalang-alang kapag ang pagbubuwis ng mga kita sa loob ng limitasyon na itinatag para sa empleyado, batay sa kanyang mga responsibilidad sa trabaho, isang panloob na lokal na aksyon ng organisasyon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2006 No. 03-03-04/2/217). Kasabay nito, sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North Caucasus noong Oktubre 27, 2009 No. A32-246/2008-12/27, kinilala ng korte ang mga gastos ng kumpanya sa pagbibigay sa empleyado nito ng walang limitasyong mga mobile na komunikasyon bilang makatwiran dahil sa katotohanang kailangan niya ito para magampanan ang kanyang mga opisyal na tungkulin.

Hindi maaaring isaalang-alang ng isang organisasyon ang halaga ng mga over-limit na tawag bilang mga gastos para sa mga layunin ng buwis sa kita (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2010 No. 03-03-06/2/178). Ang isang pagbubukod ay maaaring ang pagpapalabas ng pinuno ng organisasyon ng isang espesyal na order, kung saan ang pamantayan para sa mga gastos sa mobile na komunikasyon sa isang partikular na buwan para sa isang partikular na empleyado ay tumaas dahil sa mga pangangailangan ng negosyo.

Kung hindi, ang labis na halaga ay maaaring i-withhold mula sa suweldo ng empleyado o binabayaran mula sa netong kita. Bukod dito, kung binabayaran ng empleyado ang labis na paggasta, ang halaga ng empleyado na lumampas sa itinakdang limitasyon ay isasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos para sa mga layunin ng buwis pagkatapos lamang na mabayaran ng empleyado ang organisasyon para sa mga gastos na ito. Sa kasong ito, ang halaga ng kompensasyon na binayaran ng empleyado ay isasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita mula sa mga benta (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 19, 2009 No. 03-03-07/2).

Batay sa Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos ay kinikilala sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan lumitaw ang mga ito, batay sa mga tuntunin ng mga transaksyon (para sa mga transaksyon na may tiyak na mga deadline) at ang prinsipyo ng pare-pareho at proporsyonal na henerasyon ng kita at mga gastos (para sa mga transaksyong tumatagal ng higit sa isang panahon ng pag-uulat). (buwis) panahon).

Kapag binayaran ng isang organisasyon ang isang empleyado para sa mga gastos sa cellular na komunikasyon na nauugnay sa isang personal na mobile phone, isasaalang-alang ang mga ito bilang mga gastos na nakakabawas sa kita na nabubuwisan.

VAT, buwis sa personal na kita at mga premium ng insurance

Ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa mobile na komunikasyon sa teritoryo ng Russian Federation ay kinikilala bilang napapailalim sa VAT (Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mobile operator (kung ito ay isang nagbabayad ng VAT) ay obligadong mag-isyu ng isang invoice sa organisasyon para sa mga serbisyo ng mobile na komunikasyon, kabilang ang VAT, at gayundin na mag-isyu at mag-isyu ng isang invoice sa paraang inireseta ng Mga Artikulo 168 at 169 ng Tax Code ng ang Russian Federation.

Ang halaga ng VAT na binayaran ng isang organisasyon bilang bahagi ng bayad para sa mga mobile phone, SIM card at mga serbisyo ng mobile na komunikasyon ay maaaring ibawas sa badyet batay sa Artikulo 171 at 172 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang cash compensation para sa paggamit ng cell phone na pagmamay-ari ng isang empleyado ay hindi napapailalim sa income tax mga indibidwal at mga premium ng insurance sa loob ng mga limitasyong itinatag ng organisasyon.

Ang paggamit ng telepono na may walang limitasyong taripa ng negosyo para sa mga layunin ng negosyo ay ang batayan para sa pagtanggal ng buong halaga ng buwanang bayad para sa mga serbisyo ng mobile na komunikasyon bilang mga gastos at exemption mula sa personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance, dahil ang mga nakadokumentong gastos ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita (clause 3 ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Batay sa subparagraph "i" ng talata 2 ng bahagi 1 ng artikulo 9 ng Federal Law No. 212-FZ "Sa mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, Social Insurance Fund ng Russian Federation, Federal Compulsory Medical Insurance Pondo at pondo ng teritoryo compulsory medical insurance" ang halaga ng kabayarang ibinayad sa isang empleyado ng isang organisasyon para sa paggamit ng personal na ari-arian (mobile phone) ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance kung ang paggamit ng ari-arian na ito ay nauugnay sa pagganap ng mga tungkulin sa trabaho (naglalakbay na kalikasan ng pagganap ng mga tungkulin sa trabaho, mga opisyal na layunin), sa halagang tinutukoy ng kasunduan sa pagitan ng organisasyon at ng naturang empleyado (liham ng Ministry of Health at Social Development ng Russia na may petsang 08/06/2010 No. 2538-19 (sugnay 3) ).

Tulad ng para sa pagbubuwis ng mga halaga ng kabayaran para sa mga mobile na komunikasyon na may personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance, kung ang empleyado ay nagsagawa ng mga pag-uusap na eksklusibo para sa mga opisyal na layunin, ang mga pagbabayad na ito ay hindi kailangang sumailalim sa personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance (Clause 2 ng Artikulo 9 ng ang Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212 -FZ, sugnay 3, artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang mga pag-uusap ay ginawa para sa sariling interes ng empleyado at hindi niya binabayaran ang employer para sa mga kaukulang gastos, ang personal na buwis sa kita at mga kontribusyon sa insurance ay kailangang ilipat mula sa mga halagang ito sa badyet.

Accounting

Kung mayroong lahat ng kinakailangang pangunahing dokumento na nagpapatunay sa mga gastos ng mga serbisyo sa mobile na komunikasyon, maaaring isama ng organisasyon ang mga gastos bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad batay sa talata 5 ng PBU 10/99 "Mga gastos ng organisasyon." Ang tiyak na paraan ng accounting para sa kanila ay nakasalalay sa mga detalye ng mga aktibidad ng negosyo (mga uri ng aktibidad ng negosyo na isinagawa, pinagtibay na mga patakaran sa accounting, mga kinakailangan sa pamamahala para sa analytical data, atbp.).

Alinsunod sa talata 18 ng PBU 10/99, ang mga gastos ay kinikilala bilang mga sumusunod: panahon ng pag-uulat kung saan sila naganap, anuman ang oras ng aktwal na pagbabayad ng mga pondo at iba pang paraan ng pagpapatupad.

Ang mga gastos ay kinikilala sa accounting kung ang mga sumusunod na kondisyon ay natutugunan:

1) ang gastos ay ginawa alinsunod sa isang tiyak na kasunduan, ang mga kinakailangan ng pambatasan at regulasyon na mga aksyon, at mga kaugalian sa negosyo;

2) ang halaga ng paggasta ay maaaring matukoy;

3) may kumpiyansa na bilang resulta ng isang partikular na transaksyon ay magkakaroon ng pagbaba sa mga benepisyong pang-ekonomiya ng organisasyon. May katiyakan na ang isang partikular na transaksyon ay magreresulta sa pagbawas sa mga benepisyong pang-ekonomiya ng entity kapag ang entity ay naglipat ng asset o walang katiyakan tungkol sa paglilipat ng isang asset.

Kung hindi bababa sa isa sa mga kundisyon sa itaas ay hindi natugunan kaugnay ng anumang mga gastos na natamo ng organisasyon, ang mga natanggap ay kinikilala sa mga talaan ng accounting ng organisasyon (clause 16 ng PBU 10/99).

Magbigay tayo ng mga halimbawa kung paano makikita ang mga ito sa mga account accounting gastos para sa mga mobile phone at cellular na komunikasyon.

Halimbawa 1

Ang organisasyong pangkalakal na Contact LLC ay bumili ng mobile phone at SIM card para sa empleyado nito sa halagang 17,700 rubles. (kabilang ang VAT - 18%).

Debit 60 Credit 51

– 17,700 kuskusin. – ang pagbabayad para sa isang mobile phone para sa isang empleyado ay kasama sa mga gastos sa pagbebenta;

Debit 10 Credit 60

– 15,000 kuskusin. – resibo (pag-post) ng isang mobile phone na may SIM card sa bodega ng organisasyon;

Debit 44 Credit 60

– 15,000 kuskusin. – ang telepono ay pumasok sa serbisyo;

Debit 19 Credit 60

– 2,700 kuskusin. – ipinapakita ang value added tax;

Debit 68 Credit 19

– 2,700 kuskusin. – tinatanggap ang value added tax para sa bawas cellphone.

Halimbawa 2

Ayon sa invoice na inisyu ng cellular operator, ang gastos ng Contact LLC para sa mga cellular communication ay umabot sa 7,080 rubles. (kabilang ang VAT - 18%).

Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa mga talaan ng accounting:

Debit 60 Credit account 51

– 7,080 kuskusin. – ang buwanang pagbabayad para sa mga serbisyo ng mobile na komunikasyon ay ginawa;

Debit 44 Credit 60

– 6,000 kuskusin. – ang halaga ng mga serbisyo ng mobile na komunikasyon ay kasama sa mga gastos;

Debit 19 Credit 60

– 1,080 kuskusin. – ipinapakita ang value added tax sa mga serbisyo ng komunikasyon;

Debit 68 Credit 19

– 1,080 kuskusin. – ang value added tax sa mga serbisyo ng komunikasyon ay tinanggap para sa bawas.

Halimbawa 3

Ayon sa invoice na inisyu ng cellular operator, ang mga gastos ng Kontakt LLC para sa mga komunikasyon sa cellular ay umabot sa 7,080 rubles. (kabilang ang VAT - 18%). Gumagamit ang empleyado ng personal na mobile phone para sa trabaho.

Ang pagkakasunud-sunod ng pinuno ng organisasyon ay nagtatag ng isang limitasyon sa mga gastos para sa mga mobile na tawag - 5,900 rubles. (kabilang ang VAT - 18%).

Ang halaga ng mga personal na negosasyon sa pagitan ng mga empleyado ng organisasyon ay 1,180 rubles. (RUB 7,080 – RUB 5,900). Ang halagang ito ay pinipigilan mula sa suweldo ng mga empleyado.

Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa mga talaan ng accounting:

Debit 44 Credit 60

– 5,000 kuskusin. - ang halaga ng mga serbisyo sa komunikasyon ay kasama sa mga gastos ayon sa limitasyon na itinatag ng utos ng tagapamahala (5,900 rubles - 5,900 rubles x 18% /118% = 5,900 rubles - 900 rubles);

Debit 19 Credit 60

- 900 kuskusin. – ipinapakita ang value added tax sa mga serbisyo ng komunikasyon;

Debit 68 Credit 19

- 900 kuskusin. – ang value added tax sa mga serbisyo ng komunikasyon ay tinanggap para sa bawas;

Debit 60 Credit 51

– 7,080 kuskusin. – binayaran para sa mga tawag sa mga mobile phone ng LLC "Contact";

Debit 73 Credit 60

– 1,180 kuskusin. – sumasalamin sa utang ng mga empleyado para sa mga personal na pag-uusap mula sa mga opisyal na cell phone ng kumpanya;

Debit 70 Credit 73

– 1,180 kuskusin. – ang halaga ng mga personal na pag-uusap na lumampas sa itinakdang limitasyon ay pinipigilan mula sa sahod ng mga empleyado (Debit 50, 51 Credit 73, kung ang halaga na ililipat sa cellular operator para sa mga serbisyo ay makikita sa cash register o bank account ng kumpanya) .

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nag-uuri ng mga gastos para sa mga serbisyo ng mobile na komunikasyon bilang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta (sugnay 25, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag bumili ng mobile phone, ang lahat ng mga gastos ay dapat na makatwiran sa ekonomiya, dokumentado at dokumentado alinsunod sa batas ng Russian Federation (sugnay 2 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation na may kaugnayan sa sugnay 1 ng Artikulo 252 ng Buwis Code ng Russian Federation). Para magawa ito, kailangan ng organisasyon na gumuhit ng mga karaniwang dokumento na idinisenyo para sa account para sa mga imbentaryo at fixed asset. Ang kanilang mga form ay inaprubahan ng Resolutions of the State Statistics Committee of Russia na may petsang Oktubre 30, 1997 No. 71a at No. 7 na may petsang Enero 21, 2003.

Ang accounting at tax treatment ng mga gastos para sa pagbili ng isang mobile phone ay depende sa kung ito ay depreciable property.

Kung ang halaga ng isang set ng telepono (kabilang ang koneksyon) ay lumampas sa 40,000 rubles, kung gayon para sa mga layunin ng buwis ay dapat itong isaalang-alang bilang bahagi ng mga nakapirming asset at ang depreciation ay sisingilin dito. Ang pahayag na ito ay totoo rin para sa accounting (PBU 6/01). Ang telepono ay tinatanggap para sa balanse sa presyo ng pagbili na binawasan ng VAT (clause 8 ng PBU ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga cell phone, ang paunang gastos na hindi hihigit sa 40,000 rubles. (Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 24, 2010 No. 186n, na nagpasimula ng mga pagbabago sa mga regulasyong legal na aksyon sa accounting, lalo na sa talata 5 ng PBU 6/01), ay hindi kinikilala bilang depreciable property sa tax accounting. Nangangahulugan ito na kaagad pagkatapos na maisagawa ang mga mobile phone, ang kanilang gastos ay kasama sa mga materyal na gastos (sugnay 3, sugnay 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation).

Nangungupahan kami

Ang opsyon kapag walang mga cell phone sa balanse ng organisasyon, at ang mga empleyado ay gumagamit ng mga personal na mobile phone para sa mga layunin ng negosyo, ay madalas na nangyayari.

Ayon sa batas, para sa paggamit ng isang empleyado ng kanyang personal na ari-arian - isang mobile phone - ang kabayaran ay dapat bayaran para sa pagkasira (depreciation), pati na rin ang mga gastos na nauugnay sa paggamit ng naturang ari-arian, ang halaga nito ay tinutukoy. sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido sa kontrata sa pagtatrabaho (Artikulo 188 ng Labor Code ng Russian Federation).

Mayroong ilang mga paraan upang gawing pormal ang mga naturang kasunduan. Halimbawa, ang isang kumpanya ay maaaring pumasok sa isang kasunduan sa pagrenta ng mobile phone sa isang empleyado (Artikulo 606–625 ng Civil Code ng Russian Federation). Dapat itong itatag ang halaga ng upa na dapat bayaran sa empleyado, ang pamamaraan at oras ng pagbabayad nito. Ang isa pang pagpipilian ay ang isama sa kontrata sa pagtatrabaho o Deskripsyon ng trabaho ang mga kondisyon ng empleyado na ginagamit niya ang kanyang personal na mobile phone upang magsagawa ng mga opisyal na pag-uusap sa telepono, na nagtatakda ng halaga ng kabayaran, ang pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad.

Maaari ka ring magtapos ng isang kasunduan para sa libreng paggamit ng isang mobile phone na pagmamay-ari ng isang empleyado (Artikulo 689–701 ng Civil Code ng Russian Federation) o magtalaga ng kabayaran sa empleyado para sa paggamit ng personal na ari-arian para sa mga layunin ng negosyo.

Personal income tax accrual

Kung ang pagbabayad sa isang empleyado para sa mga serbisyo ng mobile na komunikasyon ay nauugnay sa pagganap ng kanyang mga tungkulin sa trabaho, ang mga naturang halaga ay hindi kailangang singilin ng mga kontribusyon sa seguro sa mga extra-budgetary na pondo (Artikulo 20.2 ng Pederal na Batas Blg. 125-FZ). Ngunit ang mga pagbabayad sa mga empleyado na lumampas sa mga limitasyon ng kabayaran para sa paggamit ng kanilang mga telepono para sa mga opisyal na layunin na itinatag ng mga utos, o ginawa sa kawalan ng ganoon, ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa inireseta na paraan (Artikulo 211 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia).

Sa pamamagitan ng paraan, ang kawalan ng mga cell phone sa balanse ng samahan ay hindi nag-aalis ng pagkakataong isaalang-alang ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng komunikasyon kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Ayon sa mga hukom, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang isaalang-alang ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga komunikasyon sa telepono, anuman ang pagkakaroon ng isang mobile phone sa balanse (Mga Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Abril 24 , 2007 sa kaso No. A56-33529/2006, FAS Volga-Vyatka District na may petsang Pebrero 2, 2006 No. A38 -4091-12/222-2005).

Ipasa ito sa iba

Ang SIM card ay isang card na nagbibigay ng pagkakakilanlan ng subscriber device (cell phone), ang access nito sa mobile network, pati na rin ang proteksyon laban sa hindi awtorisadong paggamit ng subscriber number.

Ang mga gastos sa koneksyon para sa mga layunin ng accounting ay isinasaalang-alang bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad (sugnay 5 ng PBU 10/99). Ang mga gastos sa koneksyon para sa mga layunin ng buwis ay kinikilala bilang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta.

Sa isang sitwasyon kung saan ang SIM card ay kabilang sa organisasyon, ang paggalaw nito ay dapat na kontrolin, dahil sa buwan ng pag-uulat maaari itong maibigay sa iba't ibang mga empleyado.

Samakatuwid, una, ang isang SIM card ay dapat na inisyu ng isang empleyado ng warehouse laban sa lagda sa journal para sa pag-isyu ng mga corporate telephone card na nagpapahiwatig ng apelyido, pangalan at patronymic ng empleyado, ang kanyang posisyon, numero ng card at petsa ng isyu.

Pangalawa, upang makontrol ang mga gastos sa komunikasyon, kinakailangan na humiling mula sa data ng operator sa paggasta ng mga pondo mula sa personal na account para sa bawat SIM card.

Detalyadong ulat

Ang Tax Code ng Russian Federation at ang batas sa accounting ay hindi naglalaman ng isang listahan ng mga dokumento na maaaring magamit upang kumpirmahin ang mga gastos para sa mga serbisyo ng cellular na komunikasyon. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay nagpahayag ng posisyon nito sa bagay na ito (liham ng departamento na may petsang Hunyo 23, 2011 No. 03-03-06/1/378).

Upang makumpirma ng isang kumpanya ang mga gastos para sa mga cellular na komunikasyon, kinakailangan:

utos ng manager;
isang kasunduan sa isang operator para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa komunikasyon;
detalyadong telecom operator account.

Ang isang utos na nag-aapruba sa listahan ng mga opisyal na may karapatang gumamit ng mga serbisyo ng cellular na komunikasyon ay dapat maglaman ng pinakamataas na halaga ng mga gastos bawat buwan para sa bawat empleyado alinsunod sa kanilang posisyon (Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Oktubre 5, 2010 Hindi 16-15/104055@). Kung ang pinakamataas na halaga ng mga gastos ay tinukoy sa mga kontrata sa pagtatrabaho, kung gayon ang order ay dapat maglaman ng isang sanggunian sa mga kontrata sa pagtatrabaho.

Tungkol sa probisyon ng nagbabayad ng buwis ng mga detalyadong account ng operator ng telecom, ang opinyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation sa ang isyung ito ay nanatiling hindi nagbabago sa loob ng ilang taon - kailangan ang detalye (Mga liham na may petsang Enero 19, 2009 Blg. 03-03-07/2, may petsang Hunyo 5, 2008 Blg. 03-03-06/1/350). Sumasang-ayon ang mga opisyal ng buwis sa posisyon ng Ministry of Finance (mga liham mula sa Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Oktubre 5, 2010 No. 16-15/104055@ at may petsang Hunyo 25, 2010 No. 16-15/066760@) .

Kapag nagdedetalye ng kabuuang halaga ng pagbabayad sa invoice na ibinigay ng operator, ipinapahiwatig nito ang mga numero ng lahat ng numero ng telepono ng mga subscriber kung saan isinagawa ang mga negosasyon mula sa teleponong ito, mga code ng lungsod (bansa), petsa at oras ng mga negosasyon, tagal at halaga ng bawat pag-uusap. Ang bawat tawag sa telepono ay dapat na detalyado, dokumentado at makatwiran sa ekonomiya, kung hindi, ang mga pagtatalo ay hindi maiiwasang lumitaw tungkol sa pagkalkula ng buwis sa kita. Samakatuwid, ito ay mabuti kung ang negosyo ay nagsasanay sa pagguhit ng mga opisyal na takdang-aralin para sa paggawa ng mga tawag, at kasunod na pagsusulat ng mga ulat sa gawaing ginawa sa kanila. Ang parehong ay dapat na pinagsama-sama sa anumang anyo, na isinasaalang-alang ang lahat ng mga detalye na ibinigay para sa Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 No. 129-FZ "Sa Accounting".

Ngunit ito ay nagkakahalaga ng pagpuna na kamakailan lamang ang karamihan sa mga korte ay dumating sa konklusyon na ang mga detalyadong account at ang kinakailangan ng mga inspektor upang i-transcribe ang mga pag-uusap ay hindi kailangan. Pagkatapos ng lahat, ayon sa Batas "Sa Komunikasyon", ang nilalaman ng mga negosasyon ay lihim (alinsunod sa Artikulo 63 ng Pederal na Batas ng Hulyo 7, 2003 No. 126-FZ).

Limitahan ang komunikasyon

Ang pamamaraan para sa accounting at pagbubuwis ng mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng mobile na komunikasyon ay nakasalalay sa kung sino ang nagmamay-ari ng mobile phone at ang SIM card nito. Maaaring ayusin ng mga entidad ng negosyo ang mga corporate cellular communication sa ilang paraan: a) ang set ng telepono at SIM card ay kabilang sa organisasyon; b) pag-aari ng empleyado ang telepono at SIM card; c) ang telepono ay pag-aari ng empleyado, at ang SIM card ay pag-aari ng organisasyon.

Ang pinakakaraniwang opsyon ay kapag ang isang empleyado ay gumagamit ng telepono at SIM card na pagmamay-ari ng organisasyon. Sa kasong ito, ang dalawang uri ng pagbabayad para sa mga serbisyo ng mobile na komunikasyon sa mga empleyado ay maaaring maitatag: muling pagbabayad ng mga gastos sa mobile na komunikasyon batay sa mga halagang aktwal na ginastos o kabayaran ng mga gastos sa loob ng isang paunang natukoy na limitasyon.

Ang pinakamadaling paraan ay ang pumasok sa isang kasunduan sa isang telecom operator para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa isang walang limitasyong taripa. Pagkatapos ang bayad sa subscription na binayaran ng negosyo ay naayos at hindi nakasalalay sa bilang ng mga tawag, na nangangahulugang hindi ito nangangailangan ng detalyadong pagsingil ng mga numero ng mobile. Ang pagbibigay-katwiran sa paggamit ng mobile phone para sa mga layunin ng negosyo ay isang kasunduan sa operator, na tumutukoy sa mga pangalan ng mga partikular na empleyado.

Ang tanging disbentaha ng walang limitasyong taripa ay ang mataas na halaga nito at ang katotohanan na, bilang panuntunan, ang nakapirming buwanang bayad ay nalalapat lamang sa mga lokal na tawag (ang mga long-distance na tawag ay kailangang bayaran nang hiwalay).

Ang isa pang opsyon ay para sa isang organisasyon na magtakda ng limitasyon sa bawat numero bawat buwan. Ang ganitong mga gastos, kung ang mga ito ay dokumentado (ibig sabihin, ang mga pag-uusap ay sanhi ng mga pangangailangan ng negosyo), ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita.

Sa utos ng pamamahala, ang limitasyon sa mga gastos sa cellular na komunikasyon ay maaaring tumaas.

Ang mga halagang hindi nagamit sa loob ng buwan ay hindi dinadala sa susunod na buwan. Kung lumampas ang itinatag na limitasyon, dapat bayaran ng empleyado ang organisasyon para sa labis na mga gastos (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2010 No. 03-03-06/2/178).

Mga paraan ng pagbabayad para sa mga serbisyo

1.Payment para sa mga serbisyo ng komunikasyon nang maaga

Kung ang kontrata ay nagtatatag ng isang kondisyon para sa pagbabayad ng mga serbisyo ng komunikasyon nang maaga, pagkatapos ay sa mga talaan ng accounting ng organisasyon ng subscriber, ang mga pagbabayad na ginawa nito ay dapat na kwalipikado bilang mga paunang pagbabayad. Bilang isang patakaran, ang mga naturang kasunduan ay naglalaman na ng isang kondisyon sa pag-kredito ng mga pondo sa account ng subscriber sa halagang binayaran niya sa pagtatapos ng kasunduan.

2. Express payment card

Ang mga gastos para sa mga serbisyong pangkomunikasyon na binayaran gamit ang mga express payment card (mga phone card) nang walang maingat na dokumentasyon ay maaaring humantong sa mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis. Ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi na "kung ang isang nagbabayad ng buwis ay maaaring idokumento ang mga gastos na natamo upang magbayad para sa mga serbisyo ng komunikasyon sa pamamagitan ng telepono at mga Internet card, pati na rin ang pang-ekonomiyang pagbibigay-katwiran sa mga gastos na ito, kung gayon ang mga naturang gastos ay maaaring isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita" ( sulat ng departamento na may petsang Mayo 31, 2007 Blg. 03 -03-06/1/348).

Bilang mga sumusuportang dokumento, ang kumpanya ay dapat magkaroon ng mismong kard ng telepono, isang resibo ng pera na nagpapatunay sa pagbili nito, at isang memo ng empleyado na nagsasaad ng mga dahilan para sa pagbili ng card at isang listahan ng mga tawag na ginawa niya. Ang tala ay dapat na nilagdaan ng pinuno ng negosyo.

3. Kabayaran

Nangyayari rin na ang pamamahala ng kumpanya ay hindi pumasok sa mga kontrata sa mga mobile operator. Gumagamit ang mga empleyado ng mga personal na SIM card para sa mga layunin ng produksyon at pagkatapos ay binabayaran sila ng kumpanya para sa halaga ng mga tawag sa negosyo. Ang pamamaraan ay ang mga sumusunod: ang empleyado ay tumatanggap ng isang invoice mula sa operator ng telecom na may isang transcript ng mga tawag at nagha-highlight ng mga tawag sa negosyo dito. Sa pamamagitan ng pagsusumite ng mga dokumentong ito sa departamento ng accounting ng kumpanya, nakakatanggap siya ng refund.

Ang pagpipiliang ito ng paggamit ng mga mobile na komunikasyon ay lubos na katanggap-tanggap at hindi nagtataas ng anumang mga reklamo mula sa mga awtoridad sa buwis. Ang tanging ipinapayo ng mga inspektor sa ganitong sitwasyon ay upang kumpirmahin ang pagiging posible ng ekonomiya ng mga naturang tawag sa pamamagitan ng pagguhit memo na may maikling paliwanag para sa bawat isa sa kanila.

Ang halaga ng mga personal na tawag ay dapat isaalang-alang nang hiwalay. Sa accounting, ang mga naturang gastos ay makikita bilang bahagi ng iba pang mga gastos sa account 91. Para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang mga gastos na natamo pabor sa mga empleyado ay hindi isinasaalang-alang bilang mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis (clause 29 ng Artikulo 270 ng Tax Code of ang Russian Federation).

Kasabay nito, huwag kalimutang pigilan ang personal na buwis sa kita mula sa gastos ng mga personal na pag-uusap ng empleyado na binayaran ng organisasyon. Ang halagang ito ay kita na natanggap ng empleyado sa uri. Ito ay napapailalim sa personal income tax rate ng buwis 13% (sugnay 1 ng artikulo 210, sugnay 2 ng artikulo 211, sugnay 1 ng artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation). Bilang karagdagan, ang mga kontribusyon sa insurance sa mga extra-budgetary na pondo ay dapat kalkulahin para sa halagang ito (mga liham mula sa Ministry of Health and Social Development ng Russia na may petsang Marso 23, 2010 No. 647-19 at may petsang Mayo 17, 2010 No. 1212-19) . Ang isang pagbubukod ay ang mga halagang nakalista sa Art. 9 ng Federal Law No. 212-FZ ng Hulyo 24, 2009, hindi sila napapailalim sa mga premium ng insurance.

Tumatawag kami kapag pista opisyal

Ang isa pang mahirap na sandali para sa mga accountant ay ang pagmuni-muni sa pag-uulat ng mga tawag na ginawa ng mga empleyado ng kumpanya sa mga holiday at weekend sa oras ng trabaho. Paano mo mapapatunayan na ang mga tawag ay hindi ginawa para sa mga personal na dahilan?

Sa ganitong kahulugan, ang posisyon ng mga awtoridad sa buwis ay medyo maluwag. Naniniwala ang ahensya na ang mga gastos sa mga pag-uusap sa telepono na ginawa para sa mga layunin ng produksyon habang ang empleyado ay nasa bakasyon, kabilang ang mga opisyal na itinatag na katapusan ng linggo at holidays at sa panahon ng bakasyon, maaaring isaalang-alang sa mga gastos, sa kondisyon na ang mga gastos na natamo ay sumusunod sa mga kinakailangan ng talata 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa partikular, ang anumang mga panloob na dokumento ng kumpanya ay maaaring gamitin bilang kumpirmasyon, na nagpapahiwatig kung aling mga empleyado ang pinapayagang gumamit ng telepono ng kumpanya para sa mga layunin ng produksyon. Ang isang organisasyon ay maaaring magtatag ng isang panuntunan na CEO, ang kanyang mga kinatawan, ang punong accountant at iba pang mga tao ay kinakailangang makipag-ugnayan sa buong orasan. Maaaring isama ng kumpanya ang mga naturang obligasyon sa labor (collective) agreement na natapos sa isang partikular na empleyado.

Ekaterina Petrova

Posible bang tumanggap ng reimbursement (compensation) para sa mga cellular communication bilang mga gastusin upang bawasan ang income tax at ang bayad na ito ay ituturing na kita ng empleyado para sa pagkalkula ng mga buwis sa sahod. Ang empleyado ay pumasok sa isang kasunduan sa telecom operator nang nakapag-iisa; ang SIM card at telepono ay pagmamay-ari ng empleyado. Ang mga detalye ay hindi ibibigay ng mga empleyado. Gumawa kami ng isang order sa limitasyon para sa mga posisyon, karagdagang mga kasunduan sa kontrata sa pagtatrabaho at may indikasyon sa charter ng enterprise tungkol sa reimbursement ng mga cellular communication

Upang mabigyan ang mga empleyado ng mga mobile na komunikasyon, maaari mong bayaran ang mga empleyado para sa halaga ng mga tawag para sa mga layunin ng negosyo mula sa kanilang personal na mobile phone. Ang mga halaga ng naturang kabayaran ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita at mga kontribusyon sa insurance. Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, kabayaran para sa mga gastos para sa mga opisyal na negosasyon sa personal na telepono maaaring isama sa iba pang gastos. Bukod dito, ang mga gastos na ito ay dapat na makatwiran sa ekonomiya at dokumentado. Ang listahan ng mga dokumento na nagpapatunay sa likas na produksyon ng mga pag-uusap sa telepono ay hindi tinukoy ng batas. Inirerekomenda ng mga nagkokontrol na ahensya na kumpirmahin ang likas na produksyon ng mga pag-uusap sa telepono ang mga sumusunod na dokumento:

mga utos mula sa pinuno ng organisasyon na aprubahan ang listahan ng mga empleyado na gumagamit ng mga personal na telepono upang maisagawa ang kanilang mga opisyal na tungkulin;

nakasulat na mga kasunduan sa paggamit ng mga personal na telepono ng mga empleyado sa trabaho;

detalyadong mga account ng mga mobile operator;

mga paglalarawan ng trabaho na nagsasaad kapag gumaganap kung anong mga tungkulin ang maaaring gamitin ng isang empleyado ng mga mobile na komunikasyon;

mga aplikasyon mula sa mga empleyado para sa reimbursement ng mga gastos para sa mga opisyal na tawag mula sa mga personal na telepono;

mga kopya ng mga dokumentong nagpapatunay na ang ginamit na numero ng telepono ay pagmamay-ari ng empleyado.

Sa kawalan ng mga detalyadong pag-uusap, maaaring may mga kontrobersyal na tanong mula sa mga awtoridad sa buwis tungkol sa legalidad at bisa ng naturang mga gastos. Kasabay nito, mayroong positibong kasanayan sa hudisyal na pabor sa mga nagbabayad ng buwis. Sa anumang kaso, kung nawawala ang mga detalye ng tawag, panloob na mga dokumento organisasyon, itatag ang obligasyon ng mga empleyado na maghanda ng mga ulat sa mga tawag sa negosyo na ginawa sa loob ng buwan mula sa isang personal na mobile phone.

Ang katwiran para sa posisyon na ito ay ibinigay sa ibaba sa mga materyales ng Glavbukh System

Upang mabigyan ang isang empleyado ng mga mobile na komunikasyon, ang isang organisasyon ay hindi lamang makakonekta sa isang cellular operator mismo, ngunit mabayaran din ang mga empleyado para sa halaga ng mga tawag mula sa kanilang personal na mobile phone.

Mga uri ng pagbabayad

Kapag gumagamit ng kanyang sariling mobile phone para sa trabaho, ang isang empleyado ay may karapatang tumanggap ng dalawang uri ng mga pagbabayad:

reimbursement ng halaga ng mga tawag sa negosyo.*

mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (panlipunan, medikal) na seguro (subclause "at" sugnay 2, bahagi 1, artikulo 9 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ, liham ng Ministry of Health at Social Development ng Russia na may petsang Agosto 6, 2010 No. 2538-19 );

mga kontribusyon para sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho (talata 10, subparagraph 2, talata 1, artikulo 20.2 ng Batas ng Hulyo 24, 1998 Blg. 125-FZ).*

BASIC: buwis sa kita

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, isama ang kabayaran para sa mga gastos para sa mga tawag sa negosyo mula sa isang personal na telepono bilang bahagi ng iba pang mga gastos (). Ang mga gastos ay dapat na makatwiran sa ekonomiya at dokumentado (Clause 1, Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation).*

Kung ang isang organisasyon ay gumagamit ng paraan ng accrual, kung gayon ang base ng buwis ay maaaring bawasan habang ang mga aplikasyon at dokumento ay natanggap mula sa mga empleyado na nagpapatunay sa halaga ng mga opisyal na negosasyon (subclause 3, clause 7, artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang organisasyon ay gumagamit ng paraan ng cash, isulat ang mga gastos lamang pagkatapos ng aktwal na pagbabayad ng kabayaran (sugnay 3 ng Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).

BATAYAN: dokumentaryong ebidensya

Sitwasyon: anong mga dokumento ang nagpapatunay sa likas na produksyon ng mga pag-uusap ng isang empleyado sa isang mobile phone. Binabayaran ng organisasyon ang mga empleyado para sa halaga ng mga tawag mula sa kanilang personal na mobile phone

Ang listahan ng mga dokumento na nagpapatunay sa likas na produksyon ng mga pag-uusap sa telepono ay hindi tinukoy ng batas. Sa kabila nito, ang mga korte ay may posibilidad na maniwala na ang organisasyon ay obligadong patunayan ang koneksyon sa pagitan ng mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng komunikasyon at mga aktibidad sa produksyon nito (tingnan, halimbawa, ang mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Enero 19, 2009 No. KA-A40/12732-08, West Siberian District na may petsang Mayo 4, 2005 No. F04-2733/2005 (10928-A27-40) at East Siberian District na may petsang Mayo 27, 2005 No. A58-1983/03- F02-2300/05-S1).

Ang punong accountant ay nagpapayo: may mga argumento na nagpapahintulot sa mga organisasyon na isaalang-alang ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng mobile na komunikasyon nang walang detalyadong mga invoice kapag nagbubuwis. Ang mga ito ay ang mga sumusunod.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay walang listahan mga mandatoryong dokumento, na maaaring gamitin upang kumpirmahin ang mga gastos na natamo. Bukod dito, ang katotohanan ng mga gastos ay maaaring kumpirmahin ng anumang dokumento, kahit na hindi direktang nagpapahiwatig nito (sugnay 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation). Wala alinman sa batas sa buwis, o batas sa komunikasyon, o batas sa accounting ang naglalaman ng mga kinakailangan para sa mandatoryong pag-decode ng mga pag-uusap na ginawa, pagtanggap ng mga detalyadong invoice at pagbubuo ng ulat sa bawat tawag. Bilang karagdagan, ang nilalaman ng mga negosasyon ay bumubuo ng isang ligal na protektadong lihim ng komunikasyon (). Nangangahulugan ito na ang organisasyon ay hindi obligadong kumpirmahin ang likas na produksyon ng mga gastos na ito sa pamamagitan ng pagdedetalye ng mga account.

Mga katulad na artikulo: