Documentație. Întocmirea unui proiect de buget federal în Federația Rusă
Întocmirea directă a proiectelor de buget la aceste niveluri se realizează de către autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației și municipiilor.
Unul dintre obiectivele reformei bugetare este trecerea la planificarea bugetară pe termen mediu (mai mulți ani), în cadrul căreia ciclul bugetar începe cu o revizuire a principalelor parametri ai planului financiar pe termen mediu pentru anul corespunzător aprobat anterior în ciclul bugetar anterior, analiza modificărilor factori externiși condiții, justificarea modificărilor aduse principalelor indicatori bugetari ai anului planificat, precum și ajustările sau dezvoltarea previziunilor bugetare pentru anii următori ai perioadei de prognoză.
Astfel, bugetul pentru următorul an fiscal este parte integrantă un document financiar multianual (de obicei, de trei ani), care este actualizat anual și deplasat cu un an, care, pe de o parte, asigură continuitatea politici publiceși predictibilitatea repartizării alocațiilor bugetare, iar pe de altă parte, permite efectuarea de ajustări anuale la acestea conform unei proceduri clare și transparente, în conformitate cu obiectivele politicii de stat și cu condițiile de realizare a acestora.
În acest scop, în conformitate cu art. 169 proiecte BC RF buget federalși bugetele fondurilor extrabugetare de stat ale Federației Ruse sunt întocmite și aprobate pentru o perioadă de trei ani - următorul exercițiu financiar și perioada de planificare
Proiectul de buget al unei entități constitutive a Federației Ruse și proiectele fondurilor extrabugetare ale statului teritorial (proiectele bugetelor locale) sunt întocmite și aprobate pentru o perioadă de un an (pentru următorul exercițiu financiar) sau pentru o perioadă de trei ani (pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare). Dacă proiectul de buget este întocmit și aprobat pentru un an, organul executiv al puterii de stat al unei entități constitutive a Federației Ruse (administrația locală a unui district municipal, district urban) elaborează și aprobă un plan financiar pe termen mediu al unui constituent. entitate a Federației Ruse (district municipal, district urban, localitate).
Temeiurile întocmirii proiectului de buget sunt:
- Mesajul bugetar al președintelui Federației Ruse;
- previziuni sociale dezvoltare economică teritoriul relevant;
- direcţiile principale ale politicii bugetare, fiscale şi vamale.
Mesajul bugetar al președintelui Federației Ruse este trimis Adunării Federale a Federației Ruse cel târziu în luna martie a anului care precede următorul exercițiu financiar. Acesta stabilește politica bugetară a Federației Ruse pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare.
Prognoza dezvoltării socio-economice a Federației Ruse, un subiect al Federației Ruse, un district municipal (cartier urban) este elaborată pentru o perioadă de cel puțin trei ani. Prognoza de dezvoltare socio-economică a așezărilor se întocmește pentru următorul exercițiu financiar sau pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare.
Prognoza dezvoltării socio-economice pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare este elaborată prin clarificarea parametrilor perioadei de planificare și adăugarea de parametri pentru al doilea an al perioadei de planificare. Nota explicativă a prognozei oferă o justificare pentru parametrii de prognoză, indicând motivele și factorii pentru modificările prevăzute.
Proiectul de plan financiar pe termen mediu al unei entități constitutive a Federației Ruse (entitate municipală) este aprobat de cel mai înalt organism guvernamental al entității constitutive a Federației Ruse (administrația locală a entității municipale) și este prezentat organului reprezentativ. concomitent cu proiectul de buget.
Valorile indicatorilor planului financiar pe termen mediu al unei entități constitutive a Federației Ruse (entitate municipală) și principalii indicatori ai proiectului de buget corespunzător trebuie să corespundă între ele.
Pe baza previziunilor de dezvoltare socio-economică, se elaborează un plan financiar pe termen lung pe trei ani pentru a:
- crearea condițiilor pentru a asigura echilibrul și sustenabilitatea sistemului bugetar al Federației Ruse și a bugetului federal;
- stabilitatea macroeconomică, predictibilitatea și continuitatea politicilor bugetare, fiscale, vamale, datoriilor și monetare;
- îndeplinirea obligațiilor bugetare existente și acceptate ale Federației Ruse.
Un plan financiar pe termen lung este elaborat în trei etape.
Primul stagiu. Pe parcursul acesteia se dezvoltă următoarele:
- principalele direcții ale politicii fiscale și vamale;
- condițiile scenariului, inclusiv principalii indicatori macroeconomici, parametrii și prioritățile dezvoltării socio-economice a Federației Ruse pe termen mediu;
- principalii indicatori ai echilibrului financiar consolidat al Federației Ruse. Principalele direcții ale politicii bugetare, fiscale și vamale conțin:
- analiza legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele și legislația vamală a Federației Ruse, justificarea propunerilor de îmbunătățire a acesteia;
- conceptele (principalele prevederi) ale proiectelor de acte normative relevante;
- calcule ale impactului modificărilor în legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele și legislația vamală a Federației Ruse asupra veniturilor bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse, inclusiv bugetul federal, bugetele extra-de stat fondurile bugetare ale Federației Ruse și bugetele consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse, în anul următor și perioada de planificare;
- propuneri de îmbunătățire a administrației fiscale și vamale;
- evaluarea impactului politicilor fiscale și vamale, inclusiv modificările propuse, asupra condițiilor scenariului.
Principalele direcții ale politicii fiscale sunt elaborate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, politica vamală - de către Ministerul Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse (în ceea ce privește determinarea procedurii de control al valorii în vamă a mărfurilor și Vehicul, împreună cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse). Principalele direcții ale politicii fiscale și vamale sunt luate în considerare de Comisia de buget și aprobate de Guvernul Federației Ruse.
Condițiile de scenariu sunt elaborate de Ministerul Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse, luate în considerare de Comisia de Buget și aprobate de Guvernul Federației Ruse. Condițiile de scenariu prezentate Guvernului Federației Ruse de către Ministerul Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse trebuie să corespundă proiectului de condiții de scenariu, ținând cont de care dezvoltarea principalelor direcții ale politicii fiscale și vamale și principalii indicatori a planului financiar pe termen lung, revizuit și agreat de Comisia de Buget, a fost realizat.
Condițiile de scenariu conțin valori așteptate pentru anul curent și prezise pentru perioada de planificare a unor indicatori precum:
- Prețul țițeiului din Urali;
- volumul, rata de creștere și structura produsului intern brut utilizat și produs;
- ratele de creștere ale sectoarelor de bază ale economiei;
- prognoza inflației, inclusiv o prognoză a inflației de bază, o prognoză a creșterii prețurilor la bunuri, o prognoză a creșterii prețurilor și a tarifelor pentru serviciile plătite, o prognoză a prețurilor și tarifelor pentru bunuri și servicii ale monopolurilor naturale;
- volumele de producție de produse (bunuri, lucrări, servicii) conform listei convenite cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse;
- valoarea amortizarii;
- cifra de afaceri în comerțul cu amănuntul;
- servicii plătite oferite populației;
- numărul de persoane angajate în economie;
- investiții în active fixe indicând toate sursele de finanțare, inclusiv investiții de la bugetul federal, investiții străine directe;
- costul vieții pe cap de locuitor și pentru principalele grupuri socio-demografice ale populației;
- profitul organizațiilor în scopuri contabile;
- amortizare fiscală;
- volumul exporturilor și importurilor, inclusiv exporturile și importurile de petrol, produse petroliere și gaze;
- cursul de schimb al rublei cu dolarul american și euro;
- alți indicatori conform listei convenite cu Ministerul de Finanțe al Federației Ruse.
Pe lângă acești indicatori, Ministerul Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse dezvoltă principalii indicatori ai echilibrului financiar consolidat al Federației Ruse, atașați condițiilor scenariului.
Condițiile de scenariu sunt dezvoltate, de regulă, în două versiuni (așteptată și de bază), pe baza nivelului prognozat și de bază al prețului petrolului.
Prin decizia Comisiei de Buget, pot fi elaborate condiții suplimentare de scenariu.
Nota explicativă la condițiile scenariului oferă o analiză a factorilor și tendințelor în funcționarea și dezvoltarea economiei ruse, justificarea valorilor indicatorilor relevanți pentru condițiile scenariului dezvoltat și o analiză a motivelor schimbărilor din trecut. indicatori aprobați ai condițiilor scenariului.
Faza a doua. Pe parcursul acesteia sunt elaborate și aprobate următoarele:
- principalii indicatori ai planului financiar pe termen lung, precum și;
- direcţiile principale ale politicii datoriilor.
Acești indicatori sunt elaborați de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, luați în considerare de Comisia de Buget și aprobați de Guvernul Federației Ruse cu, dacă este necesar, Guvernul Federației Ruse introducând modificări în direcțiile principale ale politicii fiscale și vamale. și (sau) la condițiile scenariului.
Principalii indicatori ai planului financiar pe termen lung sunt elaborați cu scopul de a determina volumul total de resurse financiare care pot fi utilizate pentru îndeplinirea obligațiilor de cheltuieli ale Federației Ruse în perioada de planificare în condiții de scenariu date. Principalii indicatori ai planului financiar pe termen lung sunt dezvoltați în cel puțin două versiuni.
Prima versiune (așteptată) a principalelor indicatori ai planului financiar pe termen lung este formată pe baza condițiilor scenariului la nivelul prețului petrolului prezis de Ministerul Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse.
A doua versiune (de bază) a principalelor indicatori ai planului financiar pe termen lung este formată pe baza condițiilor scenariului nivel de bază prețurile petrolului.
Prin decizia Comisiei de Buget pot fi elaborate versiuni suplimentare ale principalilor indicatori ai planului financiar pe termen lung.
Pe parcursul elaborării și luării în considerare a principalilor indicatori ai planului financiar pe termen lung, Comisia de Buget poate face clarificări la direcțiile principale ale politicii fiscale și vamale aprobate anterior, precum și poate lua decizii pentru clarificarea condițiilor de scenariu.
Nota explicativă la principalii indicatori ai planului financiar pe termen lung conține o descriere a principalelor indicatori, o analiză a factorilor și condițiilor care îi influențează, relația acestora cu condițiile scenariului, justificarea opțiunii propuse pentru formarea proiectului lung. -planul financiar pe termen și proiectul de buget federal, justificare domenii prioritare repartizarea bugetului pentru obligațiile acceptate, precum și formarea cheltuielilor de investiții.
Principalele direcții ale politicii datoriei conțin o analiză și o prognoză a volumului și structurii datoriei publice a Federației Ruse, justificarea propunerilor pentru volumul împrumuturilor pe piețele interne și externe, o evaluare a costului deservirii și a volumului. de rambursare a datoriei publice a Federației Ruse în perioada de planificare.
A treia etapă. În timpul acestui proces, este elaborat și aprobat un proiect de plan financiar pe termen lung.
Proiectul planului financiar pe termen lung este elaborat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, revizuit de Comisia de Buget și aprobat de Guvernul Federației Ruse.
proiectul planului financiar pe termen lung este elaborat pe baza versiunii principalelor indicatori ai planului financiar pe termen lung aprobate de Guvernul Federației Ruse pentru a determina principalii parametri (caracteristici) ai sistemului bugetar al Federației Ruse , inclusiv bugetul federal, precum și să stabilească volumele maxime ale bugetelor subiectelor de planificare bugetară în perioada de planificare.
Elaborarea unui proiect de plan financiar pe termen lung pentru perioada de planificare se realizează prin ajustarea parametrilor principali ai acestui plan pentru ultimii doi ani și elaborarea parametrilor principali pentru al treilea an al perioadei de planificare, pe baza noilor condiții de scenariu, luând în considerare modificările în volumul și structura veniturilor sistemului bugetar al Federației Ruse și obligațiile de cheltuieli ale Federației Ruse în anul curent și perioada de planificare.
Atunci când elaborează un plan financiar pe termen lung, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și Ministerul Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse pot prezenta propuneri Comisiei de buget pentru a ajusta principalii indicatori ai planului financiar pe termen lung în conformitate cu cu principalii parametri ai prognozei pentru dezvoltarea socio-economică a Federației Ruse pe termen mediu.
Pe baza previziunilor privind dezvoltarea socio-economică a regiunilor și municipiilor, se elaborează un plan financiar pe termen mediu pentru o entitate constitutivă a Federației Ruse (entitate municipală). Un plan financiar pe termen mediu este înțeles ca un document care conține principalii parametri ai bugetului unei entități constitutive a Federației Ruse (bugetul local). Este elaborat anual în modul stabilit de cel mai înalt organ executiv al entității constitutive a Federației Ruse (administrația locală a municipalității).
Planul financiar pe termen mediu al unei entități constitutive a Federației Ruse (entitate municipală) conține următorii parametri:
- volumul total proiectat de venituri și cheltuieli ale bugetului și bugetului consolidat al entității constitutive a Federației Ruse (regiunea municipală);
- volumele alocărilor bugetare de către principalii manageri fonduri bugetare clasificarea cheltuielilor bugetare pe secțiuni, subsecțiuni, articole țintă și tipuri de cheltuieli;
- repartizarea în exercițiul financiar următor și perioada de planificare între municipalități a subvențiilor pentru egalizarea dotării bugetare a municipiilor;
- standarde pentru deduceri din venituri fiscale la bugetele locale;
- deficit bugetar (excedent);
- limita superioară a datoriei interne de stat a unei entități constitutive a Federației Ruse, limita superioară a datoriei externe de stat a unei entități constitutive a Federației Ruse (dacă există), limita superioară a datoriei municipale de la 1 ianuarie anul următor exercițiului financiar următor (anul financiar următor și fiecare an al perioadei de planificare).
Planul financiar pe termen mediu al unei entități constitutive a Federației Ruse trebuie să includă și volumul proiectat de venituri, cheltuieli și deficit (excedent) al fondului extrabugetar al statului teritorial.
Pe baza previziunii dezvoltării socio-economice a teritoriului conform legislației fiscale și bugetare actuale, se prognozează veniturile bugetare. Pe de altă parte, alocările bugetare sunt planificate conform metodologiei stabilite de autoritatea financiară relevantă.
Planificarea alocărilor bugetare se realizează separat pentru alocările bugetare pentru îndeplinirea obligaţiilor existente şi asumate.
Alocațiile bugetare pentru îndeplinirea obligațiilor de cheltuieli existente se înțeleg ca alocații a căror componență și (sau) volum sunt determinate de legi, regulamente (acte juridice municipale), contracte și acorduri care nu sunt propuse spre modificare în exercițiul financiar în curs, în exercițiul financiar următor sau în perioada planificată, să fie recunoscută ca nulă sau să fie modificată cu o creștere a volumului alocărilor bugetare prevăzute pentru îndeplinirea obligațiilor relevante în exercițiul financiar curent.
Alocațiile bugetare pentru îndeplinirea obligațiilor acceptate se înțeleg ca alocații a căror componență și (sau) volum sunt determinate prin legi, regulamente (acte juridice municipale), tratate și acorduri propuse spre adoptare sau modificare în exercițiul financiar curent, în exercițiul financiar următor sau în perioada planificată, care urmează să fie adoptată sau modificată cu o creștere a volumului alocărilor bugetare prevăzute pentru îndeplinirea obligațiilor relevante în exercițiul financiar curent.
Planificarea alocărilor bugetare pentru prestarea de servicii către persoane fizice și juridice se realizează ținând cont de atribuirea statului (municipal).
Pentru a evalua volumul resurselor financiare la elaborarea unei prognoze a dezvoltării socio-economice a Federației Ruse și a proiectului de buget federal, influența politicii economice federale asupra indicatorilor previziunii dezvoltării socio-economice a Federației Ruse, a este întocmit echilibrul financiar consolidat al Federației Ruse. Acesta este un document care caracterizează volumul și utilizarea resurselor financiare ale Federației Ruse (venitul național brut disponibil) și sectoarele economice.
Codul bugetar prevede pregătirea programelor țintă pe termen lung (din 2009) și departamentale. Pentru fiecare program țintă pe termen lung, eficiența implementării acestuia este evaluată anual.
Procedura și calendarul de elaborare a proiectelor de bugete federale și a bugetelor fondurilor extrabugetare de stat ale Federației Ruse sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse. În același timp, coordonarea indicatorilor pentru prognoza dezvoltării socio-economice a Federației Ruse, proiecțiile bugetare și indicatorii echilibrului financiar consolidat al Federației Ruse este realizată de comisie.
Prezentarea de către Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a unui proiect de lege federală privind bugetul federal și a organismului autorizat a proiectelor de legi federale privind bugetele fondurilor extrabugetare de stat ale Federației Ruse către Guvernul Federației Ruse. cu cel mult 15 zile înainte de ziua în care proiectele acestor legi sunt înaintate Dumei de Stat.
Veniturile bugetare ale sistemului bugetar al Federației Ruse.
Veniturile bugetare sunt înțelese ca un fond monetar centralizat, format prin repartizarea unei părți din bugetul național pentru executarea de către autoritățile de stat și locale a funcțiilor lor constituționale și statutare.
Bugetele se formează prin 3 fluxuri de venituri:
Impozit
Netax
Transferuri gratuite.
Impozit – acestea includ taxe și taxe prevăzute de legislația fiscală, precum și penalități și amenzi.
Nefiscale - consta in venituri din folosirea bunurilor situate in stat. și proprietate municipală, d-v din prestarea de servicii de către instituțiile bugetare, d-v din asistență financiară din bugetele altor niveluri, alte plăți.
Transferuri gratuite: proprii și regulatoare.
Proprietar – atribuit legal la nivelul bugetar corespunzător. Acestea includ taxe fiscale și facturi non-fiscale.
de reglementare – apar în cursul anului bugetar.
Cheltuielile bugetare ale sistemului bugetar al Federației Ruse.
Cheltuielile bugetare sunt costuri generate de activitățile statului atunci când îndeplinesc cerințele corespunzătoare. funcții.
Clasificarea cheltuielilor:
1. După conținutul economic:
A) capital - include fonduri din activități de investiții, fonduri acordate ca împrumuturi pentru activități de investiții ale persoanelor juridice, fonduri pentru reparații majore și alte fonduri asociate reproducerii extinse.
B) planurile actuale de funcționare a autorităților administrației publice locale instituţiile bugetare. Furnizor de stat sprijin pentru bugete de alte niveluri, sectoare economice, granturi și subvenții.
2. În funcție de formă:
A) credite, alocarea de fonduri pentru întreținerea instituțiilor bugetare.
B) fonduri pentru plata bunurilor și serviciilor prestate de persoane fizice. și persoane juridice
C) transferuri de la populație (pensii, burse, beneficii). Plăți obligatorii stabilite prin lege, anumite competențe ale statului transferate la alte niveluri de guvernare, compensații suplimentare.
D) împrumuturi bugetare către persoane juridice. persoane
d) subvenții
E) investitii, capitaluri autorizate
G) împrumuturi bugetare, granturi, subvenții la bugete de alte niveluri, precum și fonduri extrabugetare de stat
H) împrumuturi și împrumuturi în interiorul țării în detrimentul împrumuturilor externe ale guvernului
d) împrumuturi către guvern străin
I) garanții de stat pentru deservirea datoriilor federale. și la nivel municipal.
Cheltuielile bugetului federal
Cheltuieli pentru salarii, transferuri de prime de asigurare, plata pentru bunuri și servicii în baza contractelor de stat și municipale.
Subvenții– sunt fonduri bugetare acordate bugetului administrației federale sau unei persoane juridice în mod gratuit și irevocabil pentru realizarea anumitor cheltuieli vizate.
Subvenții– Fonduri bugetare asigurate de persoane fizice. sau legal persoană pe baza finanțării partajate a cheltuielilor vizate. În cazul utilizării abuzive a subvențiilor sau subvențiilor în termenele stabilite, acestea sunt supuse returnării la bugetul corespunzător.
Împrumut la buget– fonduri bugetare acordate altui buget pe o bază rambursabilă sau rambursabilă pentru o perioadă mai mare de 6 luni în cadrul unui exercițiu financiar.
Următoarele cheltuieli sunt finanțate de la bugetul federal:
1. Asigurarea activităților președintelui și autorităților guvernamentale
2. Finanțare Sistem juridic
3. Departamentul internațional
4. Apărarea națională, asigurarea securității statului
5. Cercetare de baza suport feroviar transport, aer, mare
6. Sprijin pentru energia nucleară
7. Lichidarea Situații de urgență scară federală
8. Explorarea spațiului
9. Întreținerea proprietății federale
10. Compensarea din fonduri extrabugetare pentru plata pensiilor si prestatiilor de stat
11. Desfășurarea de alegeri și referendumuri în Federația Rusă
12. Programe de investiții
13. Sprijin pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse
14. Contabilitate statistică
Participanții la procesul bugetar
Legislația bugetară definește participanții la procesul bugetar cu următoarele atribuții: Președintele Federației Ruse, Duma de Stat, Adunarea Federală, Ministerul Finanțelor, Trezoreria Federală, organismele care colectează venituri bugetare, Banca Rusiei, Camera Conturi, fonduri bugetare de stat, directorul-șef fonduri bugetare, alte organe.
Elaborarea bugetelor
Pregătirea proiectelor este precedată de:
1. Dezvoltarea fondurilor sociale și economice. dezvoltarea teritoriilor individuale sau a Federației Ruse în ansamblu
2. Întocmirea bilanţurilor financiare consolidate
Se intocmesc proiecte de buget:
1. Tinand cont de necesitatea realizarii unor costuri financiare minime pentru asigurarea statului. și servicii municipale
2.Conform cu standardele stabilite de lege
Se intocmesc proiecte de bugete:
Guvern
Organe putere executiva
Autoritățile locale
La întocmirea bugetelor, sunt necesare următoarele informații:
Despre legislația fiscală la momentul întocmirii
Valoarea așteptată a asistenței financiare de la buget. alte niveluri
Tipuri și volume de cheltuieli transferate între nivelurile bugetare
Standarde pentru serviciile financiare și costurile pentru acestea
Standarde bugetare minime
Întocmirea proiectelor de buget se bazează pe:
1. Pe mesajul bugetar al președintelui, care se transmite federației. întrunirea cel târziu în luna martie a anului precedent bugetului
2. Despre prognoza socio-economică. dezvoltarea teritoriului
3. Despre principalele direcții ale politicii bugetare și fiscale pentru anul următor
4. Prognoza bilanţului consolidat pe teritoriu
5. Planul de dezvoltare economică de stat. și sectoare municipale
7. Documente necesare pentru intocmirea proiectelor bugetare:
1. Planul financiar pe termen lung - se formează concomitent cu proiectul de buget pe baza unei previziuni socio-economice pe termen mediu. dezvoltare resp. teritorii. Conține date despre opțiunile bugetare prognozate pentru atrăgând d-v, stat și împrumuturile municipale și finanțarea de bază suma bugetului.
2. Echilibrul resurselor financiare - echilibrul tuturor satelor și districtelor Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalităților și entităților economice dintr-un teritoriu definit. Pe baza bilanţului financiar r-v in spate anul trecutîn conformitate cu prognoza socio-economică. dezvoltare.
3. Planul de dezvoltare pentru sectoarele de stat și municipale ale economiei - include o listă a întreprinderilor de stat, precum și a întreprinderilor unitare, include un program de privatizare de stat. și proprietate municipală, informații cu privire la nivelurile maxime de personal ale angajaților și personalului militar.
4. Programe țintă pe termen lung – elaborate de autoritățile executive sau administrațiile locale. Stabilit de organele legislative. Întocmirea programului are la bază legislația fiscală în vigoare la momentul întocmirii.
Proiectul de buget trebuie să conțină volumul total de d-v și r-v al bugetului, deficitul bugetar (excedent) și indicatori:
1. Cifre bugetare proiectate pe grupe și articole de clasificare buget
2. Standarde pentru deducerile din bugetele proprii transferate la bugetele altor niveluri.
Procedura de întocmire a proiectului de buget federal
Procedura de întocmire a proiectului de buget este reglementată de Codul bugetar. Realizată de guvernul Federației Ruse, compilarea începe cu nu mai puțin de 10 luni înainte de anul următor. Organul executiv organizează elaborarea unei previziuni de dezvoltare socio-economică a Ministerului Finanțelor, proiecte ale principalelor indicatori ai bugetului federal pentru viitor.
Acești indicatori sunt elaborați pe baza programului pe termen mediu al guvernului, a prognozei pe termen mediu a dezvoltării socio-economice și a prognozei echilibrului financiar consolidat.
În plus, Ministerul Finanțelor elaborează un proiect de lege privind bugetul federal pentru anul viitor.
Etapele creării proiectelor bugetare:
1) Alegerea guvernului privind planul de prognoză economică pentru anul următor (conține principalii indicatori macroeconomici). Pe baza planului sunt dezvoltate principalele caracteristici ale bugetului si repartizarea cheltuielilor. În același timp, guvernul ia în considerare o propunere:
A. Despre relația dintre costul vieții și salariul minim, bursa minimă, pensia etc.
b. Propunere privind procedura de indexare a salariilor angajaților din sectorul public
c. Pe salariul angajaților federali și al personalului militar.
Ministerul Finanțelor, în termen de 2 săptămâni de la data adoptării de către guvern a principalelor caracteristici ale bugetului, trimite previziuni bugetare autorităților executive federale pentru a distribui cheltuielile între principalii beneficiari și informează autoritățile executive despre formele de formare a relațiilor interbugetare. .
2) Autoritățile federale distribuie volumele maxime de finanțare bugetară cu clasificarea corespunzătoare a cheltuielilor. Mai mult, aceste organisme se dezvoltă:
A. Propuneri de reforme structurale în sectoare ale economiei.
b. Cu privire la abrogarea reglementărilor, a căror punere în aplicare va duce la depășirea fondurilor bugetare în anul următor și suspendă efectul acestor acte.
Organismul autorizat este ramura executivă care formează o listă de programe țintă finanțate din bugete.Planurile bugetare necoordonate sunt luate în considerare de o comisie guvernamentală interdepartamentală (cea principală este ministrul finanțelor). Cel târziu până la data de 15 iulie a exercițiului financiar precedent, revizuirea, dezvoltarea și aprobarea:
1) Indicatori ai proiectului de buget
2) Facturi privind valoarea minimă a salariilor și pensiilor de stat
3) Proiect de lege privind procedura de indexare a salariilor angajaților din sectorul public
4) O listă de acte legislative întocmite sub formă de anexe la proiectul de lege bugetară, al căror efect va fi abrogat anul viitor (datorită bugetului pentru anul următor)
În perioada 15 iulie - 15 august, guvernul rus are în vedere prognoza dezvoltării socio-economice pentru anul urmator, proiect de buget federal și proiecte de fonduri extrabugetare, proiect de plan financiar pe termen lung și alte documente furnizate organizației executive federale. Precum și proiectul de lege aprobat privind bugetul federal pentru includerea acestuia în stat. Duma
Executarea bugetului
Pentru execuția bugetului federal, Trezoreria Federală efectuează:
1) Înregistrarea chitanțelor
2) extinderea volumului și calendarului angajamentelor bugetare
3) Eliberarea avizelor pentru dreptul de a cheltui în limita obligațiilor bugetare
4) Plăți în numele beneficiarului fondurilor bugetului federal.
Execuția bugetului federal se realizează prin reflectarea tuturor tranzacțiilor în sistemul de conturi bancare (este interzisă efectuarea de tranzacții care ocolesc aceste conturi).
Contul unic al bugetului federal este situat la banca centrală.
Executarea veniturilor bugetului federal prevede:
1) Transferul și înscrierea veniturilor în buget într-un singur cont.
2) Repartizarea conform impozitului reglementar bugetar
3) Rambursarea veniturilor din credit
4) Contabilitatea și raportarea veniturilor.
Lista bugetului consolidat al bugetului federal este întocmită de Ministerul Finanțelor și aprobată de Ministrul Finanțelor în termen de 15 zile de la data adoptării bugetului.
Această semnătură este furnizată Trezoreriei pentru executare și este transmisă spre informare Adunării Federale și Camerei de Conturi. Pentru a exclude finanțarea cheltuielilor neprevăzute de legea bugetară, sunt prevăzute proceduri de autorizare a cheltuielilor bugetului federal. Acestea includ:
1) Aprobarea și comunicarea fondurilor către distribuitorii și destinatarii fondurilor bugetare.
2) Clarificarea estimărilor de venituri și cheltuieli.
3) Aprobarea și comunicarea către destinatar a limitării obligațiilor bugetare.
4) Acceptarea obligațiilor bănești de către destinatar.
5) Confirmarea obligațiilor bănești de către bugetul federal.
Pe baza graficului bugetar consolidat și a creditelor din buget, organizația care execută bugetul, în termen de 20 de zile de la data aprobării calendarului bugetar, aduce volumul alocărilor bugetare managerilor de nivel inferior prin intermediul autorităților federale de trezorerie. Modificările în alocările bugetare pot fi făcute de către ministrul finanțelor și managerii de buget.
Limita obligațiilor bugetare se formează pe o perioadă de până la 3 luni pe baza graficului bugetar consolidat. Volumul obligațiilor bănești confirmate poate diferi de volumul obligațiilor bănești acceptate numai dacă trezoreria refuză să confirme obligațiile.
Elaborarea unui proiect de buget federal este prerogativa exclusivă a guvernului rus. Începe cu cel puțin 10 luni înainte de începerea următorului exercițiu financiar.
Proiectul de buget federal se bazează pe următoarele documente:
- mesajul bugetar al președintelui Federației Ruse;
- prognoza dezvoltării socio-economice pentru anul următor;
- principalele direcții ale politicii bugetare și fiscale pentru anul următor;
- prognoza echilibrului financiar consolidat pentru anul următor pe întreg teritoriul Federației Ruse;
- plan de dezvoltare a sectorului public al economiei.
1. Mesajul bugetar al președintelui Federației Ruse este transmis Adunării Federale a Federației Ruse cel târziu în luna martie a anului care precede exercițiul financiar următor. Mesajul bugetar al președintelui Federației Ruse formulează politica bugetară pentru anul următor. Se stabilește pe baza sarcinilor prioritare pentru dezvoltarea economiei și a sferei sociale.
2. Prognoza dezvoltării socio-economice este elaborată pe baza datelor statistice pentru ultima perioadă de raportareși tendințele dezvoltării economice și sociale pentru anul planificat.
Indicatorii macroeconomici inițiali pentru întocmirea proiectului de buget sunt: volumul produsului intern brut pentru exercițiul financiar următor și ritmul de creștere al acestuia; Rata de inflație.
Astfel, parametrii bugetului federal pentru 2003 se bazează pe indicatorii de prognoză: PIB - 13050,0 miliarde de ruble, rata inflației - 10-12% pe an.
La elaborarea unei prognoze a dezvoltării socio-economice se folosesc următoarele metode:
- metodă analiză economică, care se bazează pe un studiu al abaterilor indicatorilor bugetari efectivi față de cei planificați anterior;
- metoda extrapolării, care constă în determinarea tendințelor existente în veniturile și cheltuielile bugetare pe un număr de ani și propuneri de constanță a acestor tendințe pentru perioada viitoare.
3. Principalele direcții ale politicii bugetare și fiscale pentru următorul exercițiu financiar sunt un document care conține un plan de modificări în politica bugetară și fiscală și, în consecință, în legislația bugetară și fiscală. În special, acest document poate prevedea modificări ale cotelor unor taxe și repartizarea impozitelor între bugete.
4. Prognoza echilibrului financiar consolidat este o prognoză a veniturilor și cheltuielilor tuturor bugetelor de pe teritoriul Federației Ruse. Acesta este întocmit pe baza bilanţului pe anul precedent şi a prognozei de dezvoltare socio-economică pentru perioada viitoare. Acest sold reflectă suma totală a resurselor financiare disponibile în țară și repartizarea acestora între bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației și bugetele autonomiei locale. Echilibrul financiar consolidat permite luarea de decizii cu privire la schimbările în alocarea resurselor între bugete.
Planul de dezvoltare economică de stat cuprinde:
- plan consolidat pentru activitățile financiare și economice ale întreprinderilor de stat federal;
- program de privatizare a proprietății de stat;
- date privind numărul de funcționari publici de către principalii gestionari ai fondurilor bugetare.
Concomitent cu proiectul de buget pentru exercițiul financiar următor se întocmesc următoarele:
- previziunea bugetului consolidat pentru exercițiul financiar următor;
- plan financiar pe termen lung;
- program de investiții vizat pentru următorul exercițiu financiar;
- program de împrumut intern și extern;
- program de acordare a garanțiilor de stat pentru exercițiul financiar următor.
Dintre documentele enumerate, trebuie remarcat planul financiar pe termen lung. Este întocmit pe baza unei previziuni pe termen mediu a dezvoltării socio-economice a Federației Ruse și conține date privind capacitățile de previziune ale bugetului pentru mobilizarea veniturilor și finanțarea cheltuielilor de bază.
Planul financiar pe termen lung nu este aprobat prin lege. Este în curs de elaborare pentru a informa organele legislative despre tendințele preconizate pe termen mediu în dezvoltarea economică și socială. Acest plan se elaborează pe trei ani, dintre care: primul an este anul pentru care se întocmește bugetul; următorii doi ani sunt perioada de planificare.
Planul financiar pe termen lung este ajustat anual ținând cont de indicatorii prognozei actualizate pe termen mediu a dezvoltării socio-economice a Federației Ruse. Este întocmit în funcție de indicatori agregați ai clasificării bugetare.
Să trecem acum direct la procesul de bugetare. Codul bugetar al Federației Ruse distinge două etape ale acestui proces. În scopuri educaționale, le vom împărți în sub-etape.
Prima etapă este elaborarea, pe baza planului de prognoză economică, a principalelor caracteristici ale proiectului bugetului federal. Această etapă are următoarele subetape:
- Ministerul Economiei elaborează un plan de prognoză pentru dezvoltarea țării, care să cuprindă principalii indicatori macroeconomici;
- guvernul Federației Ruse analizează și aprobă planul de prognoză;
- Ministerul Finanțelor elaborează, pe baza unui plan de prognoză, principalele caracteristici ale proiectului de buget federal. Mai mult decât atât, deja în această subetapă, cheltuielile bugetare sunt repartizate în conformitate cu secțiunile clasificării funcționale;
- Guvernul Federației Ruse aprobă principalele caracteristici ale bugetului federal, iar Ministerul Finanțelor trimite planuri bugetare ministerele federale si departamente. Aceștia din urmă întocmesc, pe baza lor, o distribuție preliminară a fondurilor către destinatari anumiți. În plus, Ministerul Finanțelor sesizează entitățile constitutive ale Federației despre metodologia de formare a relațiilor interbugetare pentru exercițiul financiar următor.
A doua etapă a formării bugetului federal este distribuirea volumelor de finanțare în conformitate cu o clasificare funcțională detaliată, precum și în conformitate cu clasificările economice și departamentale. Are următoarele sub-pași:
- Ministerul Finanțelor formează cheltuielile bugetare în conformitate cu trei clasificări;
- Ministerul Finanțelor coordonează cheltuielile planificate cu ministerele și departamentele. Problemele necoordonate privind proiecțiile bugetare sunt supuse examinării unei comisii guvernamentale interdepartamentale conduse de ministrul finanțelor. Elaborarea și aprobarea proiectului de buget pentru exercițiul financiar următor se finalizează până la 15 iulie.
Totodată, se finalizează elaborarea proiectelor de lege, a căror adoptare trebuie să fie luată în considerare în proiectul de buget. Acestea includ facturile privind salariul minim și pensia minimă;
- în perioada 15 iulie - 15 august a fiecărui an, guvernul Federației Ruse ia în considerare prognoza dezvoltării socio-economice pentru anul următor, parametrii actualizați ai prognozei de dezvoltare socio-economică a Federației Ruse pe termen mediu și proiectul de buget federal. Guvernul aprobă proiectul de lege privind bugetul federal și îl prezintă Dumei de Stat.
Agenția Federală pentru Educație Instituția de învățământ de stat de învățământ profesional superior
Institutul financiar și economic de corespondență din întreaga Rusie
Departamentul de Finanțe, Buget și Asigurări
TEST
disciplina: „Sistemul bugetar al Federației Ruse”
„Elaborarea unui proiect de buget federal în Federația Rusă”
Efectuat :
Facultate: FC
Specialitate: FM
Bine: al 4-lea an
Forma de studiu: 2VO
Cartea de înregistrare:
Verificat: asistent universitar Kvasha V.A.
Iaroslavl, 2010
PARTEA TEORETICĂ……………………………………………………………………….3
Întocmirea unui proiect de buget federal în Federația Rusă…………….. 3
PARTEA PRACTICĂ…………………………………………………………………….. 9
Întocmirea unui proiect de buget raional…………………………………………………………9
Lista referințelor…………………………………………………………………..36
PARTEA TEORETICĂ
Întocmirea unui proiect de buget federal în Federația Rusă
Sarcina principală a elaborării unui proiect de buget este de a determina cuantumul fondurilor centralizate în buget în scopul sprijinirii financiare a funcțiilor atribuite autorităților de stat și administrațiilor locale, precum și activitățile prevăzute de prognoza de dezvoltare economică și socială a statul si teritoriul.
Elaborarea unui proiect de buget este prerogativa Guvernului Federației Ruse, autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse și municipalităților. La instrucțiunile acestora, proiectul de buget este elaborat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și autoritățile financiare teritoriale.
Pentru a întocmi un proiect de buget, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și autoritățile financiare teritoriale trebuie să fie furnizate cu baza de informații necesară, care le vine de la guvernele relevante, autoritățile statistice, fiscale și alte instituții. Principala sursă de informații pentru întocmirea unui proiect de buget este prognoza dezvoltării socio-economice a statului sau a teritoriului, care, la rândul său, este elaborată pe baza datelor privind dezvoltarea economică și socială pentru perioada de raportare, tendințele de dezvoltare pentru anul planificat și alți indicatori. La elaborarea unui proiect de buget se iau în considerare și principalele prevederi ale politicii financiare și bugetare adoptate pentru perioada de planificare corespunzătoare.
Proiectul de buget federal este elaborat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în numele Guvernului Federației Ruse. Lucrările la proiectul de buget încep cu douăsprezece luni înainte de începerea anului planificat.
Sarcina Ministerului de Finanțe este de a dezvolta:
Proiect de buget federal;
Proiecții ale principalilor indicatori ai bugetului federal pe termen mediu, care sunt elaborați pe baza programului pe termen mediu al Guvernului Federației Ruse, a prognozei pe termen mediu a dezvoltării socio-economice a Rusiei și a financiar consolidat. bilanț;
Proiectul legii federale privind bugetul federal pentru anul planificat.
Elaborarea proiectului de buget federal se bazează pe direcțiile politicii financiare și bugetare planificate definite în Mesajul bugetar al Președintelui Federației Ruse către Guvernul Federației Ruse și pe indicatorii prognozei dezvoltării socio-economice. a Rusiei pentru anul planificat elaborat de Ministerul Economiei al Federației Ruse, parametrii actualizați ai previziunii pe termen mediu a dezvoltării socio-economice a Rusiei, indicatori ai echilibrului financiar consolidat. În plus, sunt utilizați indicatori ai programului monetar compilați de Banca Centrală a Federației Ruse și indicatori ai programelor-țintă federale pe termen lung, a căror listă este stabilită de Guvernul Federației Ruse pe baza pe termen lung și prognozele pe termen mediu ale dezvoltării socio-economice a ţării.
1) În prima etapă a formării proiectului de buget, autoritățile executive federale elaborează condiții de scenariu pentru dezvoltarea economică și socială pentru anul planificat, care reflectă principalii indicatori macroeconomici și materiale pentru clarificarea parametrilor previziunii pe termen mediu - dezvoltarea economică și socială a țării.
După ce Guvernul Federației Ruse aprobă aceste condiții de scenariu, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse dezvoltă principalele caracteristici ale veniturilor și cheltuielilor bugetului federal pentru anul planificat și proiectează sumele veniturilor și cheltuielilor de bază ale bugetului federal pe termen mediu. În plus, sunt luate în considerare propuneri privind salariile minime și pensiile, procedura de indexare a salariilor lucrătorilor din sectorul public și a pensiilor în anul planificat și pe termen mediu.
Toate aceste materiale și calcule sunt trimise spre examinare de către Guvernul Federației Ruse. După adoptarea lor de către Guvern, ele pot fi prezentate Consiliului Federației și Dumei de Stat, la cererea acestora.
Apoi, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse trimite principalele caracteristici ale veniturilor și cheltuielilor bugetului federal către organul executiv federal și, de asemenea, comunică autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse metodologia de formare a relațiilor interbugetare ale Federația Rusă cu entitățile constitutive ale Federației Ruse pentru anul de planificare și pe termen mediu.
2) La a doua etapă de dezvoltare a bugetului federal, autoritățile executive federale distribuie volumele maxime de fonduri bugetare conform indicatorilor de clasificare bugetară, precum și distribuția țintită a resurselor financiare între principalii administratori ai fondurilor bugetare. Totodată, Ministerul Economiei al Federației Ruse stabilește programele țintă federale care urmează să fie finanțate și coordonează volumele finanțării acestora în anul de planificare și pe termen mediu.
Pentru a efectua lucrările de elaborare a unui proiect de buget, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse utilizează materiale, calcule și justificări primite de la entitățile constitutive ale Federației Ruse, ministerele și departamentele Federației Ruse. Aceste materiale sunt analizate mai întâi de specialiști desemnați la ministerele de resort. Analiza clarifică calculele indicatorilor planurilor financiare ale ministerelor și bugetelor teritoriale și identifică oportunități de mobilizare a veniturilor suplimentare și de economisire a costurilor. Apoi, calculele cu modificările sunt revizuite de șefii de departamente ai Ministerului, apoi trimise departamentului de buget, care analizează calculele depuse, le aduce modificări, dacă este cazul, și le transmite conducerii Ministerului Finanțelor. al Federației Ruse pentru decizie.
Dacă beneficiarii bugetului au dezacorduri cu privire la indicatorii bugetari, atunci problemele necoordonate cu privire la acești indicatori sunt supuse examinării Comisiei Interdepartamentale a Guvernului.
Toate lucrările de pregătire și coordonare cu autoritățile executive federale a indicatorilor proiectului de buget federal și a materialelor însoțitoare (proiecte de acte legislative etc.) trebuie să fie finalizate înainte de 15 iulie a anului precedent celui planificat.
După ce a convenit asupra tuturor calculelor bugetare cu departamentele și entitățile constitutive ale Federației, departamentul de buget al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse elaborează proiectul final al bugetului federal, care este înaintat Guvernului Federației Ruse.
Proiectele de bugete teritoriale sunt întocmite de autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților.
Pentru întocmirea proiectelor de buget, autoritățile financiare teritoriale au dreptul de a primi informații nu numai de la autoritățile executive teritoriale, ci și de la autoritățile financiare superioare.
Autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse primesc următoarele materiale de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse:
Modificările fiscale propuse;
cheltuielile transferate către bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și volumele de fonduri corespunzătoare transferate;
Procedura de constituire a Fondului sprijin financiar subiecții Federației Ruse și distribuirea fondurilor acesteia;
Subvențiile și subvențiile se preconizează a fi transferate entităților constitutive ale Federației Ruse.
Autoritățile financiare ale municipalităților primesc următoarele materiale de la autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse:
Modificări estimative ale deducerilor pentru veniturile alocate bugetelor locale;
Procedura de constituire a unui fond regional de sprijin financiar al municipalităților și repartizarea fondurilor acestuia;
Subvențiile și subvențiile se preconizează a fi transferate la bugetele locale.
Procedura de organizare și desfășurare a lucrărilor de întocmire a unui proiect de buget teritorial este similară cu activitatea desfășurată în Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
În cursul lucrărilor de întocmire a proiectului de buget, în cazul unui dezechilibru al veniturilor și al cheltuielilor minime necesare ale bugetelor teritoriale, organul executiv teritorial transmite organului executiv superior calculele necesare pentru a justifica mărimea standardelor pentru deduceri din veniturile reglementate, subvenții, subvenții, o listă a veniturilor și cheltuielilor ce urmează a fi virate de la bugetul superior, precum și date privind modificările în componența obiectelor supuse finanțării bugetare.
Organul executiv al unui subiect al Federației și o entitate municipală pot înainta unui organ executiv superior propuneri de modificare și clarificare a standardelor bugetare și a indicatorilor proiectați de organul superior guvernamental. Dezacordurile cu privire la aceste aspecte sunt luate în considerare mai întâi de o autoritate executivă superioară. Rezultatele luării în considerare a dezacordurilor sunt reflectate în protocolul întocmit, care conține argumentele propunerilor și motivele refuzului. Dacă este necesar să se rezolve aceste probleme pe bază de paritate, se creează o comisie de conciliere, a cărei decizie este adusă la cunoștința autorităților inferioare și superioare. Decizia finală este luată de un superior organism reprezentativ Autoritățile.
Pe lângă întocmirea unui proiect de buget pentru anul planificat, autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației și ale municipalităților, pentru a întocmi un buget consolidat al Federației Ruse și pentru a asigura o politică financiară și bugetară unificată a statului, trebuie să întocmească și să prezinte autorității executive superioare următoarele documente și materiale:
Prognoza dezvoltării socio-economice a subiectului Federației Ruse și formarea municipalității pentru anul următor;
Principalele direcții ale politicii bugetare și fiscale ale entității constitutive a Federației Ruse și formarea municipală pentru anul următor;
Prognoza echilibrului financiar consolidat pe teritoriul entității constitutive a Federației Ruse și formarea municipalității pentru anul următor;
Prognoza bugetului consolidat al unei entități constitutive a Federației Ruse pentru anul următor;
Program de investiții țintit pentru anul următor;
Program de privatizare a întreprinderilor de stat pentru anul următor.
Pe lângă aceste materiale, organele executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse pregătesc:
Structura datoriei interne a entității constitutive a Federației Ruse și programul de împrumuturi interne prevăzute pentru anul planificat pentru finanțarea deficitului bugetar al entității constitutive a Federației Ruse;
Program de garantie organ executiv subiectul Federației Ruse pentru anul planificat;
O evaluare a execuției așteptate a bugetului unei entități constitutive a Federației Ruse pentru anul curent.
PARTEA PRACTICĂ
Întocmirea unui proiect de buget raional
Opțiunea nr. 2
Venituri bugetare:
1. Impozitul pe proprietate indivizii
În acest an, acest impozit se acumulează în valoare de 32.000 de mii de ruble. Până la sfârșitul anului, suma specificată va fi primită integral. Anul viitor, impozitul pe proprietate pentru persoane fizice este planificat să crească cu 25% față de nivelul din anul curent, adică. va fi: 32.000 · 1,25 = 40.000 mii ruble.
2. Impozit funciar
Potrivit Comitetului pentru resursele funciare și gestionarea terenurilor, primirea impozitului pe teren pentru terenurile orașelor și orașelor din regiune în acest an este de 168.000 de mii de ruble. Standardul pentru deducerea impozitului pe teren la bugetul raional în acest an este de 65%. Coeficientul de creștere a cotei impozitului pe teren în anul urmator– 1.8. Valoarea reducerii impozitului pe teren în legătură cu transferul utilizatorilor de la dreptul de folosință perpetuă la dreptul de închiriere conform bugetului districtual pentru anul viitor este de 1.500 de mii de ruble. Standardul pentru deducerea impozitului pe teren anul viitor este de 100%. Performanța așteptată pentru acest an este la nivelul planului.
Primirea impozitului pe teren la bugetul raional în anul curent:
168.000 · 0,65 = 109.200 mii ruble.
Calculăm veniturile estimate din impozitul pe teren la bugetele locale folosind următoarea formulă:
N i= (HH i· KH - PPZI) · Ns.g.n.,
unde N i– prognoza veniturilor din impozitul funciar la bugetul raional;
HH i– cuantumul impozitului pe teren acumulat în anul precedent în raion;
KH – coeficient luând în considerare indexarea cotelor impozitului pe teren;
PPZI - cuantumul reducerii impozitului pe teren în legătură cu trecerea utilizatorilor din dreptul de folosință perpetuă în dreptul de arendă conform bugetului raional;
Ns.g.n. – standardele de deducere la bugetul local a impozitului pe terenuri pentru terenurile agricole, pentru terenurile intravilane și pentru alte terenuri neagricole stabilite de legislația federală.
N i= (168.000 · 1,8 – 1.500) · 1 = 300.900 mii ruble.
3. Impozit unic pe venitul imputat
În acest an, acest impozit este acumulat în valoare de 272.000 de mii de ruble. Până la sfârșitul anului, suma specificată va fi primită integral. Pentru anul viitor, impozitul unificat pe venitul imputat este planificat să crească cu 15% față de nivelul din anul curent, adică. va fi: 272.000 · 1,15 = 312.800 mii ruble.
4. Taxa de transport
Planificarea taxei de transport se realizează după formula:
TN = (Ktr M) St,
unde TN este valoarea taxei de transport planificată pentru exercițiul financiar corespunzător;
Ktr – numărul de vehicule înmatriculate în oraș;
M – puterea totală în cai putere;
Calculul taxei de transport planificate este prezentat în tabelul nr.1.
Tabelul nr. 1
| Index | Sens |
| 1. Număr de vehicule înmatriculate în oraș pe persoane fizice, buc. | 11 895 |
| inclusiv: | |
| · cu putere de până la 100 CP | 3 754 |
| 8 141 | |
| 2. Putere totală | 1 339 880 |
| inclusiv: | |
| · cu putere de până la 100 CP | 281 550 |
| · cu putere de la 100 la 150 CP | 1 058 330 |
| 3. Cota de impozitare pentru vehicule cu putere de până la 100 CP, frecare. | 20 |
| 4. Cota de impozitare pentru vehicule cu putere de până la 150 CP, frecare. | 28 |
| 5. Suma taxei de transport planificată pentru exercițiul financiar corespunzător, rub.: 281550*20+1058330*28 | 35 264 240 |
| 100 | |
| 7. Proiect pentru veniturile din impozitul pe transport la bugetul orașului anul viitor, mii de ruble. | 35 264 240 |
Planificarea impozitului pe venitul persoanelor fizice se realizează după formula:
Impozitul pe venitul personal = (SD - NCSD) St,
unde impozitul pe venitul persoanelor fizice este valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice planificată pentru exercițiul financiar corespunzător;
CD – venitul total al persoanelor fizice acumulat de agenții fiscali;
NCSD este o parte neimpozabilă a venitului total în conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse (pensii, beneficii, remunerații, alte plăți, precum și deduceri standard, sociale, de proprietate și alte impozite);
St – rata impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Cota de impozitare pe venitul personal este de 13%. Standardul pentru contribuțiile la bugetul orașului este de 40%. În acest an, impozitul pe venitul personal a fost creditat la bugetul orașului în suma planificată de 786 658 mii ruble.
Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru anul viitor este prezentat în tabelul nr.2.
Tabelul nr. 2
| Index | |
| 1. Venitul total pentru anul următor (conform departamentului de economie și prognoză), mii de ruble. | 16 740 575 |
| 2. Deduceri fiscale- total, mii de ruble. | 2 762 210 |
| inclusiv: | |
| · profesional | 1 815 640 |
| · proprietate | 142 970 |
| · sociale | 7 800 |
| · standard | 795 800 |
| 3. Venitul total impozabil al persoanelor fizice, mii de ruble: p.1 – p.2 | 13 978 365 |
| 4. Cota de impozitare, % | 13 |
| 5. Suma impozitului planificată pentru exercițiul financiar corespunzător, mii de ruble: rândul 3 · 0,13 | 1 817 187 |
| 6. Standard pentru contribuțiile la bugetul regional, % | 40 |
| 7. Proiect pentru primirea impozitului pe venitul personal în bugetul raional anul viitor, mii de ruble: pagina 5 · 0,40 | 726 875 |
6. Venituri nefiscale.
Veniturile nefiscale ale bugetului raional sunt planificate pentru anul curent în valoare de 500 de ruble. Execuția este așteptată la nivelul planului - 500 de ruble. Pentru anul următor este prevăzută o creștere de 15%, adică.
500 *115%=575 rub.
cheltuieli bugetare:
Educaţie
1. Calculul numărului mediu anual de clase în școlile medii urbane (Tabelul nr. 3)
Date pentru calcul:
1) Plan de absolvire și admitere anul viitor pentru școlile orașului, oameni.
de la 4 clase – 140 persoane;
din clasa a IX-a - 130 persoane;
din clasa a XI-a - 95 persoane.
clasa I – 65 persoane;
în clasa a V-a – 135 persoane;
în clasa a X-a – 75% dintre absolvenţii clasei a IX-a: 130 · 0,75 = 98 persoane.
Datele pentru proiectul pentru anul următor din 01.01 sunt similare cu datele pentru 01.09 a anului curent.
Să calculăm numărul de studenți pentru anul viitor conform următoarea diagramă: număr de studenți din 01.01 + admitere – absolvire.
1-4 clase: 462 + 65 – 140 = 387 persoane;
5-9 clase: 414 + 135 – 130 = 419 persoane;
Clasele 10-11: 180 + 98 – 95 = 183 persoane.
2) Mărimea medie anuală a clasei pentru anul următor se calculează pe baza numărului mediu anual calculat de clase și studenți.
Transferăm datele privind mărimea medie anuală a clasei în anul curent în liniile cu dimensiunea medie anuală a clasei pentru anul următor.
3) Cifre medii anuale sunt calculate folosind formula:
K01.01 · 8 + K01.09 · 4
Ksr = –––––––––––––––––––––,
unde Ksr este numărul mediu anual de clase (elevi);
Să calculăm numărul mediu anual de clase în anul curent:
Total: (44 8 + 48 4)/12 = 45,3;
Clasele 1-4: (17 8 + 21 4)/12 = 18,3;
5-9 clase: (20 8 + 18 4)/12 = 19,3;
Clasele 10-11: (7 8 + 9 4)/12 = 7,7.
În același mod calculăm numărul mediu anual de studenți.
Pentru a determina mărimea clasei pentru anul următor începând cu 01.09, rezolvăm următoarea ecuație:
Ksr 12 – Ks anul viitor 01.01 8
Anul viitor 01.09 = –––––––––––––––––––––––
unde anul viitor 01.09 este gradul de ocupare din 01.09 pentru anul următor.
Calculăm numărul de clase pentru anul următor împărțind numărul de elevi la mărimea clasei.
Numărul mediu anual de clase este calculat cu o precizie de zecimi, elevi - la numere întregi.
Rezultatele calculului sunt prezentate în Tabelul nr. 3.
Tabelul nr. 3
| Index | Anul acesta | Proiect pentru anul viitor | ||||
| Admis | Media anuală | Proiect | anul mijlociu |
|||
| din 01.01 | din 01.09 | din 01.01 | din 01.09 | |||
| 1. Număr de clase, total | 44 | 48 | 45,3 | 48 | 47 | 47,6 |
| inclusiv | ||||||
| 1 - 4 clase | 17 | 21 | 18,3 | 21 | 19 | 20,3 |
| 5 - 9 clase | 20 | 18 | 19,3 | 18 | 18 | 18,0 |
| 10 - 11 clase | 7 | 9 | 7,7 | 9 | 10 | 9,3 |
| 2. Număr de studenți, total | 926 | 1056 | 969 | 1056 | 989 | 1034 |
| inclusiv | ||||||
| 1 - 4 clase | 340 | 462 | 381 | 462 | 387 | 437 |
| 5 - 9 clase | 460 | 414 | 445 | 414 | 419 | 416 |
| 10 - 11 clase | 126 | 180 | 144 | 180 | 183 | 181 |
| 3. Ocuparea în clasă | ||||||
| 1 - 4 clase | 20 | 22 | 20,7 | 22 | 21 | 21,6 |
| 5 - 9 clase | 23 | 23 | 23,0 | 23 | 23,0 | 23,1 |
| 10 - 11 clase | 18 | 20 | 18.7 | 20 | 19 | 19,5 |
2. Calculul fondului de salarii al personalului didactic din licee
Numărul de posturi didactice pe grupă de clasă =
Numărul de ore de formare conform tarifului
= –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– .
Norma planificată a volumului de muncă organizațional
Norma planificată a volumului de muncă organizațional al unui profesor este:
clasele 1-4 – 20 de ore pe săptămână;
clasele 5-9 – 18 ore pe săptămână;
10-11 clase – 18 ore pe săptămână.
Numărul de rate de predare pentru clasa I =
= –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– .
Numărul de clase din această grupă începând cu 01.01
Numărul mediu anual de cadre didactice = numărul de cadre didactice pe clasa I · Numărul mediu anual de clase în fiecare grupă.
Salariul mediu al profesorului pe lună =
Valoarea totală a salariilor acumulate conform tarifării acestei grupe de clase
= –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– .
Numărul de posturi didactice pe grupă de clase începând cu 01.01
Salariu pe an= Salariul mediu al profesorului pe lună · Salariu mediu anual al profesorilor · 12 luni.
Rezultatele calculului sunt prezentate în Tabelul nr. 4.
| Tabelul nr. 4 | ||||||||||||||||||||
| Grupuri de clasă | Numărul de clase | Datele listei de tarife | Numărul de posturi didactice | Salariul mediu al profesorului pe lună | Salariul întreg pe an, rub. | |||||||||||||||
| din 01.01 | din 01.09 | Media anuală | numărul de ore de predare | salariu pe luna | pe grupe de clasă | pentru clasa I | Media anuală | |||||||||||||
| actual | proiect | actual | proiect | actual | proiect | actual | proiect | actual | proiect | actual | proiect | actual | proiect | actual | proiect | actual | proiect | curgere |
proiect | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 15 = gr13/ |
gr14 gr6 |
17 = gr15 gr7 | 18 = gr10/ |
19 = gr11/ |
Gr18 · Gr16 · 12 luni. |
gr19 · gr17 · 12 luni. |
|
| 1 - 4 clase | 17 | 21 | 21 | 19 | 18,3 | 20,3 | 550 | 575 | 6 000 | 6 100 | 27,5 | 28,75 | 1,618 | 1,369 | 29,61 | 27,79 | 218 | 212 | 77 459,8 | 70 697,8 |
| 5 - 9 clase | 20 | 18 | 18 | 18 | 19,3 | 18,0 | 745 | 730 | 17 200 | 16 500 | 41,39 | 40,56 | 2,069 | 2,253 | 39,93 | 40,55 | 416 | 407 | 199 330,6 | 198 046,2 |
| 10 - 11 clase | 7 | 9 | 9 | 10 | 7,7 | 9,3 | 250 | 275 | 5 500 | 6 100 | 13,89 | 15,28 | 1,984 | 1,698 | 15,28 | 15,79 | 396 | 399 | 72 610,6 | 75 602,5 |
| 1.Total | 44 | 48 | 48 | 47 | 45,3 | 47,6 | 1 545 | 1 580 | 28 700 | 28 700 | X | X | X | X | X | X | X | X | 349 401 | 344 346,5 |
| 2. Salariile personale ale personalului de conducere, administrativ, economic și educațional | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | 66 200 | 78 542 |
| 3. Salariul tarifar total | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | 415 601 | 422 888,5 |
| 4.Salariu suplimentar, 20% din volum | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | 83 120,2 | 84 577,7 |
| 5. Salariul general pentru școală | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | 498 721,1 | 507 466,2 |
3. Calculul cheltuielilor economice, de călătorie, de educație și de altă natură pentru școlile secundare
Tabelul nr. 5
| Adoptat anul acesta | Proiect pentru anul viitor | |
| 1. Cheltuieli de afaceri și de călătorie: | ||
| 1.1. numărul mediu anual de clase | 45,3 | 47,6 |
| 1.2. cheltuieli pentru clasa I, frec. | 270 | 270 |
| Total cheltuieli de afaceri și de călătorie pentru toate clasele, rub.: rândul 1.1 · rândul 1.2. | 12 231 | 12 852 |
| 2. Instruire și alte cheltuieli | ||
| 2.1. număr mediu anual de 1 - 4 clase | 18,3 | 20,3 |
| 2.2. rata cheltuielilor pentru clasa I, frec. | 140 | 140 |
| cuantumul cheltuielilor pentru clasele 1 - 4, rub.: p.2.1.· p.2.2 | 2 562 | 2 842 |
| 2.3. număr mediu anual de 5 - 9 clase | 19,3 | 18,0 |
| 2.4. rata cheltuielilor pentru clasa I, frec. | 320 | 320 |
| cuantumul cheltuielilor pentru clasele 5 - 9, rub.: p.2.3.· p.2.4. | 6 176 | 5 760 |
| 2.5. număr mediu anual de 10 - 11 clase | 7,7 | 9,3 |
| 2.6. rata cheltuielilor pentru clasa I, frec. | 260 | 260 |
| cuantumul cheltuielilor pentru clasele 10 - 11, rub.: p.2.5.· p.2.6. | 2 002 | 2 418 |
| Cheltuieli totale de educație și alte cheltuieli pentru toate clasele, frecați. | 22 971 | 23 872 |
4. Calculul costurilor pentru menținerea grupelor de zi extinsă în școlile medii urbane
Grupa de zi prelungită este frecventată de 75% dintre elevii din clasele 1-4.
Taxele la salariile personale sunt planificate la 26%.
Tabelul nr. 6
| Indicator, unitate de măsură | Adoptat anul acesta | Proiect pentru anul viitor |
| 1. Numărul mediu anual de elevi din clasele 1 - 4 | 381 | 437 |
| 2. Numărul mediu anual de studenți în GPA: pag. 1· 0,75 | 286 | 328 |
| 3. Costuri salariale pe an: | ||
| 3.1. la 1 elev, frecați. | 210 | 210 |
| pentru toți elevii, frec.: pag. 2 · pag. 3.1. | 60 060 | 68 880 |
| 4. Creditat către salariile 26 %: | ||
| 4.1. la 1 elev, frecați. 210*0,26 | 54,6 | 54,6 |
| pentru toți elevii, frec.: pag. 2 · pag. 4.1. | 15 615,6 | 17 908,8 |
| 5. Cheltuieli cu echipamente soft pe an | ||
| 5.1. la 1 elev, frecați. | 240 | 240 |
| pentru toți elevii, frec.: pag. 2 · pag. 5.1. | 68 640 | 78720 |
| 6. cheltuieli alimentare: | ||
| 6.1. norma de cheltuieli alimentare pentru 1 student pe zi, frecați. | 40 | 40 |
| 6.2. numărul de zile în care grupurile funcționează | 248 | 248 |
| cheltuieli cu alimente pe an, rub.: pag. 2 · pag. 6.1. · pagina 6.2. | 2 837 120 | 3 253 760 |
| Cheltuieli totale pentru GPD, rub. | 2 981 435,6 | 3 419 268,8 |
5. Rezumatul cheltuielilor pentru licee, rub.
Tabelul nr. 7
| Index | Adoptat anul acesta | Proiect pentru anul viitor |
| 1. Salariile personalului didactic (Tabelul 4) | 349 401 | 344 346,5 |
| 2. Salariile personalului administrativ, de servicii și suport educațional (Tabelul 4) | 66 200 | 78 542 |
| 3. Salariile totale (Tabelul 4) | 498 721,1 | 507 466,2 |
| 4. Acumulări de salarii: rândul 3*26% | 129 667,49 | 131 941,2 |
| 5. Cheltuieli de afaceri și de călătorie (Tabelul 5) | 12 231 | 12 852 |
| 6. Instruire și alte cheltuieli (Tabelul 5) | 22 971 | 23 872 |
| 7. Cheltuieli pentru GPA (Tabelul 6) | 2 981 435,6 | 3 419 268,8 |
| Cheltuieli totale pentru întreținerea curentă a școlilor: suma pp. 1-7 | 3 711 575,2 | 4 518 288,7 |
6. Calculul costurilor de întreținere a unei instituții de învățământ preșcolar
Tabelul nr. 8
| Index | Adoptat anul acesta | Proiect pentru anul viitor |
| 1. Numărul de copii: | ||
| 1.1. pentru începutul anului | 240 | 310 |
| 1.2. in sfarsit un an | 300 | 340 |
| 1.3. medie anuală (creștere din 01.07) | 270 | 325 |
| 2. Cheltuieli salariale, frec. | ||
| 2.1. pentru 1 copil, frecați. | 240 | 240 |
| pentru toți copiii, frec.: p.1.3. · p.2.1. | 64 800 | 78 000 |
| 3. Taxele salariale, frec. | 16 848 | 20 280 |
| 4. Cheltuieli cu alimente: | ||
| 4.1. rata de consum pentru 1 copil pe zi, frecați. | 40 | 40 |
| 4.2. numărul de zile în care grupurile funcționează | 230 | 230 |
| 4.3. numărul de zile de copil: p. 1.3. · p. 4.2. | 62 100 | 74 750 |
| cheltuieli pentru hrana pentru toti copiii pe an, rub.: p.4.1.· p.4.3. | 2 484 000 | 2 990 000 |
| 5. Cheltuieli pentru echipamente soft: | ||
| 5.1. pentru echipament 1 locație nouă, frec. | 520 | 520 |
| pentru dotarea tuturor locurilor noi, frec.: (p. 1.2.-p. 1.1) · p. 5.1. | 31 200 | 15 600 |
| 5.2. pentru reamenajarea unui loc existent anterior, frecați. | 330 | 330 |
| pentru reamenajarea tuturor locurilor de funcționare anterior, frecați: (p. 1.2.-p. 1.1) · p. 5.2. | 79 200 | 102 300 |
| 6. Cheltuieli casnice și alte cheltuieli: | ||
| 6.1. pentru 1 copil, frecați. | 620 | 620 |
| pentru toți copiii, frecați: p. 1.3. · p. 6.1.. | 167 400 | 201 500 |
| 7. Taxa parentala: | ||
| 7.1. pentru 1 copil, frecați. | 30 | 30 |
| pentru toți copiii, frec.: p. 1.3. · p. 7.1. | 8 100 | 9 750 |
| 8. Cheltuieli totale, frec. | 2 851 548 | 3 417 430 |
| inclusiv: | ||
| fonduri părinte: pagina 7.1 | 8100 | 9750 |
| finanțare bugetară | 2 843 448 | 3 407 680 |
7. Rezumatul cheltuielilor pentru educație, frec.
Fondul pentru educație universală este creat în cuantum de 1% din costul total al întreținerii școlilor secundare.
Tabelul nr. 9
| Nume | Admis | Finalizare in 6 luni | Performanță așteptată | Proiect pentru anul viitor |
| 1. Instituțiile de învățământ preșcolar din orașe (Tabelul 8) | 2 843 448 | 1 421 724 | 2 843 448 | 3 407 680 |
| 2. Instituţii de învăţământ preşcolar din mediul rural | 800 000 | 400 000 | 800 000 | 900 000 |
| 3. Școli de învățământ general din orașe (Tabelul 7) | 3 711 575,2 | 1 855 787,6 | 3 711 575,2 | 4 518 288,7 |
| 4. Școli de învățământ general din mediul rural | 850 000 | 475 000 | 850 000 | 900 000 |
| 5. Internat în orașe și zonele rurale | 498 191 | 250 000 | 498 191 | 550 000 |
| 6. Achiziționarea manualelor | 460 000 | 230 000 | 460 000 | 400 000 |
| 7. Școlile secundare serale și de corespondență | 46 923 | 23 460 | 46 923 | 48 220 |
| 8. Instituții și activități pentru munca extrașcolară cu copiii | 600 000 | 300 000 | 600 000 | 700 000 |
| 9. Orfelinate | 40 000 | 20 000 | 40 000 | 40 000 |
| 10. Fond pentru educația universală: (linia 3. + rândul 4. + rândul 5. + rândul 7.) · 0,01 | 51 066,892 | 26 042,476 | 51 066,892 | 60 165,087 |
| 11. Alte instituții și activități din domeniul educației | 500 000 | 270 000 | 500 000 | 600 000 |
| 12. Finanțarea activităților pentru organizarea unei campanii de sănătate în rândul copiilor și adolescenților | 50 000 | 25 000 | 50 000 | 70 000 |
| 13. Total cheltuieli (suma p.1-12) | 10 451 204 | 5 297 014 | 10 451 204 | 12 194 354 |
| 14. Achiziţionarea de inventar şi echipamente | 1 500 000 | 750 000 | 1 500 000 |
(creștere de 25%) |
| 15. Investiții de capital pentru construcții | 900 000 | 500 000 | 900 000 | 1 200 000 |
| 16. Reparații majore | 600 000 | 300 000 | 600 000 | 500 000 |
| 17. Total cheltuieli (total p. 13-16) | 13 451 204 | 6 847 014 | 13 451 204 | 15 769 354 |
Sănătate
1. Calculul cheltuielilor pentru alimente și medicamente de către instituțiile sanitare
Numărul mediu anual de paturi se calculează folosind următoarea formulă:
Kn · m
Ksr = K01.01 + ––––––––,
unde Ksr este numărul mediu anual de paturi;
K01.01 – numărul de paturi la începutul anului;
Кн – numărul de paturi noi instalate;
m – numărul de luni de funcționare a noului pat în primul an.
1) Spitale și dispensare din mediul rural:
Paturi chirurgicale: 70 + (16*8)/12 = 80,7;
Paturi copii: 55 + (5*7)12 = 57,9;
Paturi de terapie: 60 + (15*8)/12 = 70;
Paturi de maternitate: 45;
Alte paturi: 75.
2) Spitale și dispensare din orașe:
Paturi chirurgicale: 85 + (10*5)/12 = 89,2;
Paturi copii: 90 + (10*8)12 = 96,7;
Paturi terapeutice: 130 + (20*9)/12 = 145;
Paturi de maternitate: 120+ (20*4)12 = 126,7;
Alte paturi: 90 + (20*2)12 = 93,3.
Numar de zile de pat = Numar mediu anual de paturi · Numar de zile de functionare a 1 pat.
Tabelul nr. 10
| Stabilire | Index | Proiect | |||||||||
| Pentru începutul anului | La sfarsitul anului | Media anuală | Momentul închiderii rețelei | Numărul de zile de funcționare | Numărul de zile de pat | Tarif pentru 1 zi de pat | Suma cheltuielilor pe an, frec.. | ||||
| nutriție | medicamente | nutriție | medicamente | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 = gr7* gr5 | 9 | 10 | 11=gr9*gr8 | 12= gr10* gr8 |
| 1. | 1. Paturi chirurgicale | 70 | 86 | 80,7 | din 01.05 | 310 | 25017,0 | 25 | 20 | 625 425,0 | 500340,0 |
| 2. Paturi pentru copii | 55 | 60 | 57,9 | din 01.06 | 315 | 18238,5 | 24 | 28 | 437724,0 | 510678,0 | |
| 3. Paturi de terapie | 60 | 75 | 70,0 | din 01.05 | 330 | 23100,0 | 20 | 19 | 462000,0 | 438900,0 | |
| 4. Paturi de maternitate | 45 | 45 | 45,0 | – | 320 | 14400,0 | 21 | 23 | 302400,0 | 331200,0 | |
| 5. Alte paturi | 75 | 75 | 75,0 | – | 300 | 22500,0 | 21 | 25 | 472500,0 | 562500,0 | |
| TOTAL: | 305 | 341 | 328,6 | X | X | X | X | X | 2300049,0 | 2343618,0 | |
| 2. | 1. Paturi chirurgicale | 85 | 95 | 89,2 | din 01.08 | 310 | 27652,0 | 22 | 23 | 608344,0 | 635996,0 |
| 2. Paturi pentru copii | 90 | 100 | 96,7 | din 01.05 | 305 | 29493,5 | 23 | 25 | 678350,5 | 737337,5 | |
| 3. Paturi de terapie | 130 | 150 | 145,0 | din 01.04 | 300 | 43500,0 | 21 | 22 | 913500,0 | 957000,0 | |
| 4. Paturi de maternitate | 120 | 140 | 126,7 | din 01.09 | 310 | 39277,0 | 25 | 27 | 981925,0 | 1060479,0 | |
| 5. Alte paturi | 90 | 110 | 93,3 | din 01.11 | 330 | 30789,0 | 20 | 27 | 615780,0 | 831303,0 | |
| TOTAL: | 515 | 595 | 550,9 | X | X | X | X | X | 3797899,5 | 4222115,5 | |
2. Plan de vizita în ambulatoriu. Planificarea medicamentelor
Tabelul nr. 11
| Denumirea funcției | Numărul de rate de locuri de muncă | Calculul ratei de serviciu pe oră | Numărul de ore de lucru pe zi |
la munca strănută zile într-un an |
Numărul de medici vizitat niy (pentru toate pariurile) |
miercuri cost mai mic al medicamentelor pentru 1 vizită înjurând |
Suma cheltuielilor pentru medicamente, frec. | ||||||
| în clinică | acasă | în clinică | acasă | în clinică | acasă | Total | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 = gr5 gr3 | 8 = gr6 gr4 | 9 = gr7 + gr8 | 10 | 11 = gr10 gr9 | 12 = gr11 gr2 | 13 | 14= gr13 gr12 |
| 1. Terapie | 3 | 6 | 2 | 3 | 4 | 18 | 8 | 26 | 281 | 7306 | 21918,0 | 10 | 219180,0 |
| 2. Chirurgie | 1,5 | 8 | 1,25 | 4,5 | 1 | 36 | 1,25 | 37,25 | 281 | 10467,3 | 15700,9 | 21 | 329718,4 |
| 3. Ginecologie | 1 | 6 | 1,25 | 5 | 0,5 | 30 | 0,625 | 30,625 | 281 | 8605,6 | 8605,6 | 20 | 172112,5 |
| 4. Pediatrie | 2 | 7 | 2 | 2,5 | 3 | 17,5 | 6 | 23,5 | 281 | 6603,5 | 13207,0 | 13 | 171691,0 |
| 5. Neurologie | 1 | 7 | 1,25 | 4 | X | 28 | 1,25 | 29,25 | 281 | 8219,3 | 8219,3 | 8 | 65754,0 |
| 6. Dermatologie | 1 | 9 | 1,25 | 5 | X | 45 | 1,25 | 46,25 | 281 | 12996,3 | 12996,3 | 18 | 233932,5 |
| Stomatologie | 1,5 | 4 | X | 5 | X | 20 | X | 20 | 281 | 5620,0 | 8430,0 | 23 | 193890,0 |
| TOTAL: | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | 1386278,4 |
3. Calculul costurilor salariale personal medical de către spitale și dispensare din orașe și zonele rurale
Tabelul nr. 12
4. Calculul cheltuielilor pentru rechizite de birou și de uz casnic, echipamente soft pentru spitale și dispensare din orașe și zonele rurale
Tabelul nr. 13
| Index | Spitale și dispensare din orașe | Spitale și dispensare din mediul rural | ||
| acceptat anul acesta | proiect pentru anul viitor | acceptat anul acesta | proiect anul urmator |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Cheltuieli de birou și de afaceri | ||||
| 1. Numărul mediu anual de paturi (Tabelul 10) | X | 550,9 | X | 328,6 |
| 2. Cheltuieli pentru 1 pat pe an, frec. | 230 | 230 | 230 | 230 |
| Total cheltuieli de birou și de afaceri, rub.: linia 1·linia 2 | X | 126707 | X | 75578 |
| 2. Echipamente soft | ||||
| 1. Numărul de paturi la începutul anului (Tabelul 10) | X | 515 | X | 305 |
| 2. Cheltuieli pentru echipament suplimentar de 1 pat pe an, frec. | 600 | 600 | 600 | 600 |
| 3. Costuri totale pentru echipamente suplimentare, frec.: linia 1·linia 2 | X | 309000 | X | 183000 |
| 4. Creșterea numărului de paturi pe an (Tabelul 10) | X | 80 | X | 36 |
| 5. Cheltuieli pentru modernizarea 1 pat nou, frecare. | 800 | 800 | 800 | 800 |
| 6. Costuri totale pentru echiparea suplimentară a paturii noi, rub.: pagina 4 · pagina 5 | X | 64000 | X | 28800 |
| 7. Cheltuieli totale pentru echipamente moi, mii de ruble: linia 3+linia 6 | X | 373 | X | 211,8 |
5. Rezumatul cheltuielilor pentru spitale și dispensare din orașe și zonele rurale, frec.
Anul viitor, cheltuielile în sectorul sănătății sunt planificate să crească:
· pentru achiziționarea de echipamente cu 25%;
· pentru reparații majore – cu 15%.
Tabelul nr. 14
| Index | Spitale și dispensare din orașe | Spitale și dispensare din mediul rural | ||
| acceptat anul acesta | proiect pentru anul viitor | acceptat anul acesta | proiect pentru anul viitor | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Salariul medical. personalul spitalicesc și dispensar | 450 000 | 440 640 | 390 000 | 246 450 |
| 2. Taxele salariale (26%) | 117000 | 114566,4 | 101400 | 64077 |
| 3. Nutriție (Tabelul 10) | 3 500 000 | 3 797 899,5 | 2 000 000 | 2 300 049 |
| 4. Medicamente (Tabelul 10) | 4 000 000 | 4 222 115,5 | 2 100 000 | 2 343 618 |
| 5. Echipamente soft (Tabelul 13) | X | 373 000 | X | 211 800 |
| 6. Cheltuieli de birou și de afaceri (Tabelul 13) | X | 126 707 | X | 75 578 |
| 7. Achiziționarea de echipamente și inventar (creștere de 25%) | 250 000 | 312 500 | 150 000 | 187 500 |
| 8. Reparații majore (creștere cu 15%) | 1 200 000 | 1 380 000 | 700 000 | 805 000 |
| 9.Alte cheltuieli | 400 000 | 450 000 | 300 000 | 350 000 |
| Cheltuieli totale | 9 917 000 | 11 217 428 | 5 741 400 | 6 594 072 |
6. Rezumatul cheltuielilor pentru ambulatoriile, rub.
Anul viitor se preconizează reducerea cu 4% a costurilor pentru reparațiile majore în ambulatoriile.
Tabelul nr. 15
| Index | Adoptat anul acesta | Proiect pentru anul viitor |
| 1. Salariul medical. personal | 750 000 | 800 000 |
| 2. Taxele salariale (26%): linia 1*0,26 | 195000 | 208000 |
| 3. Medicamente (Tabelul 11) | 1386278,4 | 900 000 |
| 4. Echipamente soft | X | 300 000 |
| 5. Cheltuieli de birou și de afaceri | X | 250 000 |
| 6. Achiziția de echipamente și inventar (creștere cu 25%) | 400 000 | 500000 |
| 7. Reparații majore (reduse cu 4%) | 1 000 000 | 960000 |
| 8. Alte cheltuieli | X | 250 000 |
| Cheltuieli totale | 3 731 278,4 | 4 168 000 |
7. Rezumatul costurilor de asistență medicală, frecați.
Tabelul nr. 16
Formularul nr. 1-B
PROIECT DE BUGET AL SECTORULUI, an, mii de ruble.
| Indicatori | Anul acesta | Proiect pentru anul viitor | ||
| admis | finalizat in 6 luni | performanta asteptata | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Numele venitului | ||||
| 32 000 | 16 000 | 32 000 | 40 000 | |
| 2. Impozit funciar | 109 200 | 54 600 | 109 200 | 300 900 |
| 3. Impozitul unic pe venitul imputat | 272 000 | 136 000 | 272 000 | 312 800 |
| 4. Taxa de transport | 35 264,24 | 17632,12 | 35 264,24 | 35 264,24 |
| 5. Impozitul pe venitul personal | 786 658 | 393329 | 786 658 | 726 875 |
| 6. Venituri nefiscale | 500 000 | 250 000 | 500 000 | 575 000 |
| Venit total | 1 735 122,24 | 867 561,12 | 1 735 122,24 | 1 990 839,24 |
| 260 118,66 | 349 809,28 | 260 118,66 | 233 359,61 | |
| Venit total | 1 995 240,9 | 967 620,4 | 1 995 240,9 | 2 224 198,85 |
| cheltuieli | ||||
| 1. Cheltuieli naționale | 110 000 | 50 000 | 110 000 | 113 850 |
| 100 000 | 50 000 | 100 000 | 110 000 | |
| 3. Economia naţională | 350 000 | 175 000 | 350 000 | 376 250 |
| 950 000 | 450 000 | 950 000 | 1 068 750 | |
| 5. Securitate mediu inconjurator | 100 000 | 50 000 | 100 000 | 105 000 |
| 6. Educație (Tabelul 9) | 13 451,2 | 6 725,6 | 13 451,2 | 15 769,35 |
| 7. Cultură, cinema și mass-media | 350 000 | 175 000 | 350 000 | 410 000 |
| 8. Sănătate și sport | 21 789,68 | 10 894,84 | 21 789,68 | 24 579,5 |
| Cheltuieli totale | 1 995 240,9 | 967 620,4 | 1 995 240,9 | 2 224 198,85 |
| Subvenții pentru regiune | X | X | X | X |
| Cheltuieli totale | 1 995 240,9 | 967 620,4 | 1 995 240,9 | 2 224 198,85 |
| 39 904,82 | 19 352,41 | 39 904,82 | 44 483,98 | |
1. Impozit pe proprietate pentru persoane fizice, impozit pe teren, impozit unic pe venitul imputat, taxa de transport Am calculat la secțiunea venituri.
2. Veniturile nefiscale sunt date în conformitate cu termenii atribuirii și sunt egale cu 500.000 de mii de ruble. anul acesta, iar creșterea este de așteptat să fie de 15% anul viitor.
3. Venitul total – suma rândurilor de la 1 la 6.
4. Granturi și subvenții de la bugetul regional - diferența dintre cheltuieli și venituri ale bugetului raional. Prin lege, această sumă nu poate depăși 15% din veniturile bugetare. În proiectul nostru, această condiție este îndeplinită (15% din cifra actuală = 1.735.122,24*0,15 = 260.268,34 > 260.118,66, 15% anul viitor = 1.990.839,24 *0,15= 298.625 > 925 .34)
5. Costurile conform problemei sunt egale cu:
· Emisiuni naționale – 110.000 de mii de ruble, în continuare. an +3,5% = 113850 mii de ruble.
· Asigurarea securității naționale – 100.000 mii ruble. anul curent, +10% anul viitor = 110,00 mii de ruble.
· Economia națională – anul curent = 350.000 mii ruble, +7,5% pentru anul viitor = 376.250 mii ruble.
· Servicii locative și comunale – 950.000 mii ruble. în anul curent, +12,5% pentru anul următor = 1.068.750 de mii de ruble.
· Protecția mediului – 100.000 mii de ruble. anul acesta, +5% pentru anul următor = 105.000 de mii de ruble.
· Cultură, cinematografie și media – 350.000 de mii de ruble. anul acesta, anul viitor = 410.000 de mii de ruble.
6. Cheltuielile cu educația și îngrijirea sănătății sunt preluate din seturile corespunzătoare de cheltuieli.
7. Cheltuieli totale – suma rândurilor 1-8 ale secțiunii cheltuieli .
8. Cash de lucru = 2% din cheltuielile bugetare.
Notă explicativă
Să analizăm structura și dinamica veniturilor și cheltuielilor bugetare și să evaluăm starea financiară a municipalității.
| Structural - analiza dinamica activele și pasivele organizației | |||||||
| Index | Sumă, mii de ruble | Rata de creștere (redusă),% | Structura veniturilor si cheltuielilor | ||||
| Anul acesta | Anul urmator | modificare (+,-) | Anul acesta | Anul urmator | modificare (+,-) | ||
| 1. Impozit pe proprietate pentru persoane fizice | 32 000 | 40 000 | 8 000 | 25,00 | 1,84 | 2,01 | 0,17 |
| 2. Impozit funciar | 109 000 | 300 900 | 191 900 | 176,06 | 6,28 | 15,11 | 8,83 |
| 3. Impozitul unic pe venitul imputat | 272 000 | 312 800 | 40 800 | 15 | 15,69 | 15,71 | 0,02 |
| 4. Taxa de transport | 35 264,24 | 35 264,24 | 0 | 0,00 | 2,03 | 1,77 | -0,26 |
| 5. Impozitul pe venitul personal | 786 658 | 726 875 | -59 783 | -7,60 | 45,34 | 36,51 | -8,83 |
| 6. Venituri nefiscale | 500 000 | 575 000 | 75 000 | 15,00 | 28,82 | 28,89 | 0,07 |
| Venit total | 1 735 122,24 | 1 990 839,24 | 255 717 | 14,74 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
| Granturi și subvenții de la bugetul regional | 260 118,66 | 233 359,61 | -26 759,05 | -10,29 | |||
| Venit total | 1 995 240,9 | 2 224 198,85 | 228 958 | 11,47 | |||
| 1. Probleme naționale. | 110 000 | 113 850 | 3 850 | 3,50 | 5,51 | 5,12 | -0,39 |
| 2. Securitatea națională și aplicarea legii | 100 000 | 110 000 | 10 000 | 10,00 | 5,01 | 4,95 | -0,06 |
| 3. Economia naţională | 350 000 | 376 250 | 26 250 | 7,50 | 17,54 | 16,92 | -0,62 |
| 4. Locuințe și servicii comunale | 950 000 | 1 068 750 | 118 750 | 12,50 | 47,61 | 48,05 | 0,44 |
| 5. Protecția mediului | 100 000 | 105 000 | 5 000 | 5,00 | 5,01 | 4,72 | -0,29 |
| 6. Educație | 13 451,2 | 15 769,35 | 2 318,15 | 17,23 | 0,68 | 0,71 | 0,03 |
| 7. Cultură, cinema și mass-media | 350 000 | 410 000 | 60 000 | 17,14 | 17,55 | 18,43 | 0,88 |
| 8. Sănătate și sport | 21 789,68 | 24 579,5 | 2 790 | 12,80 | 1,09 | 1,10 | 0,01 |
| Cheltuieli totale | 1 995 240,9 | 2 224 198,85 | 228 958 | 11,47 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
| Numerar de lucru | 39 904,82 | 44 483,98 | 4 579 | 11,47 | 2,00 | 2,00 | 0,00 |
Sursa de venit
Când luăm în considerare dinamica și structura veniturilor, nu vom lua în considerare subvențiile și subvențiile de la bugetul regional, ci vom lua în considerare doar veniturile bugetare proprii ale Regiunii Moscova,
1. Dinamica veniturilor:
Veniturile acestui buget al Regiunii Moscova în anul prognozat comparativ cu anul curent vor crește cu 255.717 mii de ruble, adică cu 14,74%. Acest lucru se va întâmpla în principal datorită creșterii cuantumului impozitului pe teren cu 191.900 mii de ruble, valoarea acestui impozit va crește cu 176,06%. În plus, se poate observa o creștere a impozitului unic pe venitul imputat cu 15%, adică în valoare de 40.800 mii ruble, o creștere a impozitului pe proprietate asupra persoanelor fizice cu 25% (cu 8.000 mii ruble), non- veniturile fiscale vor crește cu 15%, adică în valoare de 75.000 de mii de ruble. Valoarea taxei de transport anul viitor nu se va modifica în raport cu suma actuală. Dar valoarea impozitului pe venitul personal va scădea cu 7,6% sau cu 59.783 mii de ruble. Dar acest lucru nu ne va împiedica să reducem cu 26.759,05 mii ruble cuantumul subvențiilor și subvențiilor primite de la bugetul regional, această scădere fiind de aproape 10,29%.
2. Structura veniturilor:
În acest an, se poate observa că cea mai mare parte a veniturilor bugetare ale Regiunii Moscova este impozitul pe venitul personal, acesta este egal cu 45,34% din suma totală a venitului. A doua cea mai mare sumă este formată din venituri nefiscale, valoarea acestora fiind de 28,82%. Impozitul unic pe venitul imputat în structura veniturilor este de 15,69%. Impozitul pe teren (6,28%), impozitul pe transport (2,03%) și impozitul pe proprietate pentru persoane fizice (1,84%) joacă un rol nesemnificativ.
În prognoza de anul viitor, structura veniturilor se va schimba semnificativ: va scădea procentul impozitului pe venitul personal cu 8,83% și se va ridica la doar 36,51%, cuantumul impozitului pe teren va crește cu acest procent și se va ridica la 15,11% din veniturile totale față de 6,28% din anul curent. Va exista o modificare a veniturilor nefiscale (+0,07%) și a impozitului pe proprietate pentru persoane fizice (+0,17%) cu o fracțiune de procent. Procentul impozitului unic pe venitul imputat va rămâne aproape neschimbat în structura veniturilor. Deși cuantumul taxei de transport a rămas neschimbat față de anul curent, ponderea în valoarea veniturilor a scăzut cu -0,26%.
Cheltuieli
1. Dinamica cheltuielilor:
Comparativ cu anul curent, în anul prognozat, cheltuielile bugetare ale Regiunii Moscovei vor crește cu 228.958 mii ruble, adică cu 11,47%. Cheltuielile pentru locuințe și servicii comunale au crescut considerabil până la suma de aproape 118,75 milioane de ruble, aceasta este o creștere de 12,5% față de anul curent; pentru cultură, cinematografie și media în valoare de 60 de milioane de ruble, comparativ cu anul curent - cu 17,14%. În valoare de 26,25 milioane de ruble. (7,5%) costurile pentru economia națională au crescut cu 10 milioane de ruble. (10%) - securitate naționalași activități de aplicare a legii, pentru 5 milioane de ruble. (5%) – protecția mediului. Se poate observa că nu a existat o creștere semnificativă a cheltuielilor pentru probleme naționale - 3,85 milioane de ruble. (3,5%) și sănătate și sport – 2,79 milioane de ruble. (12,8%). Cheltuielile pentru educație vor crește cu aproape 17% sau cu 2.318 mii de ruble. Odată cu creșterea sumei cheltuielilor, și suma de numerar de lucru a crescut cu aproape 4,6 milioane de ruble, rata de creștere a numerarului este egală cu rata de creștere a cheltuielilor și este de 11,47%.
2. Structura costurilor:
În structura cheltuielilor, cheltuielile pentru locuințe și serviciile comunale joacă un rol semnificativ, mărimea acestora fiind de 47,61% din suma totală. ÎN cotă egală Sunt cheltuieli pentru economia și cultura națională, cinematografie și media, procentul acestora în suma totală a cheltuielilor este de 17,55%. Cheltuielile pentru problemele guvernamentale generale sunt de 5,51%, în timp ce sumele pentru securitatea națională și protecția mediului sunt puțin peste 5%. Este important de menționat că costurile pentru educație și îngrijirea sănătății sunt alocate doar 0,68%, respectiv 1,09%. Cash pentru apărare reprezintă 2% din totalul cheltuielilor.
Avand in vedere structura cheltuielilor pentru anul urmator, se poate observa ca fata de anul curent, modificari au intervenit cu o fractiune de procent. Cheltuielile pentru cultură, cinematografie și media au crescut cu 0,88%, pentru sănătate și sport - cu 0,01%, iar pentru educație cu 0,03%. Pentru alți indicatori, s-a înregistrat o scădere: cu 0,62% pentru economia națională, cu 0,39% pentru problemele naționale și cu 0,29% pentru protecția mediului. Cele mai minore modificări au avut loc în structura securității naționale (-0,06%).
Starea financiară
1. În cadrul analizei orizontale, care a comparat indicatorii actuali cu indicatorii pentru anul următor, s-a relevat: ritmul de creștere a veniturilor pentru anul următor depășește ritmul de creștere a cheltuielilor pentru aceeași perioadă. Acest lucru confirmă, de asemenea, că valoarea subvențiilor și subvențiilor de la bugetul regional a scăzut. Toate acestea vorbesc despre dezvoltarea pozitivă a acestei zone.
2. Analiza verticală, în urma căreia se determină structura bugetară, a arătat că majoritatea veniturilor bugetare vin sub formă de impozit pe venitul persoanelor fizice, dar majoritatea cheltuielilor merg către dezvoltare sociala raion: locuințe și servicii comunale, cultură, cinematografie și media și economia națională. De asemenea, puteți observa că modificările în structura veniturilor pentru anul următor, față de cel actual, sunt în majoritatea cazurilor pozitive, adică veniturile sunt în creștere. Modificările în structura cheltuielilor sunt negative, adică jumătate din suma totală a cheltuielilor scade.
3. Pentru ca starea financiară a bugetului să poată fi numită sustenabilă, această cerință trebuie îndeplinită:
D s: D = 60-70%, unde
D s – venituri bugetare proprii,
D – suma totală a veniturilor bugetare.
În cazul nostru, acest procent este egal cu:
· 1.735.122,24/1.995.240,9= 0,87 sau 87% - pentru anul curent,
· 1.990.839,24/ 2.224.198,85= 0,895 sau 89,5% pentru anul următor.
Putem spune cu încredere că situația financiară a acestui buget al Regiunii Moscovei este absolut stabilă.
Bibliografie
1. Codul bugetar al Federației Ruse
2. Sistemul bugetar al Rusiei: Manual / Ed. G.B. Pol. – M.: UNITATE – DANA, 2007
3. Finante: Manual / Ed. G.B. Pol. – M.: UNITATE – DANA, 2007
4. Organizarea executiei bugetare: Manual. indemnizație / Ed. Ph.D. econ. științe, prof. V.V. Karcevski. – M.: Manual universitar, 2006. - 224 p.
Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos
Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
Postat pe http://www.allbest.ru/
Întocmirea unui proiect de buget federal în Federația Rusă
Elaborarea proiectelor de buget este apanajul exclusiv al Guvernului Federației Ruse, autorităților executive relevante ale entităților constitutive ale Federației Ruse și guvernelor locale.
Pregătirea directă a proiectelor de buget este efectuată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și municipalități.
Informații necesare pentru întocmirea proiectelor de buget
În scopul pregătirii la timp și de înaltă calitate a proiectelor de buget, autoritățile financiare au dreptul de a primi informațiile necesare de la autoritățile financiare de la alte niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse, precum și de la alte organisme de stat, guverne locale și entitati legale.
Informațiile necesare pentru întocmirea proiectelor de buget includ informații despre:
Legislația fiscală în vigoare la momentul începerii elaborării proiectului de buget;
Standarde pentru deducerile din veniturile proprii și reglementare ale bugetelor altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
Volumul estimat al asistenței financiare oferite din bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
Tipuri și volume de cheltuieli transferate de la un nivel al sistemului bugetar al Federației Ruse la altul;
Standarde pentru costurile financiare pentru furnizarea de servicii de stat sau municipale;
Standarde ale prevederilor bugetare minime.
Bugetarea se bazează pe:
Mesajul bugetar al președintelui Federației Ruse;
Prognoza dezvoltării socio-economice a teritoriului relevant pentru următorul exercițiu financiar;
Principalele direcții ale politicii bugetare și fiscale ale teritoriului corespunzător pentru următorul exercițiu financiar;
Prognoza echilibrului financiar consolidat pentru teritoriul relevant pentru următorul exercițiu financiar;
Planul de dezvoltare a sectorului de stat sau municipal al economiei teritoriului în cauză pentru următorul exercițiu financiar.
Prognoza dezvoltării socio-economice a teritoriului este elaborată pe baza datelor privind dezvoltarea socio-economică a teritoriului pentru ultima perioadă de raportare, prognoza dezvoltării socio-economice a teritoriului până la sfârșitul bazei. anul și tendințele de dezvoltare a economiei și sferei sociale pentru exercițiul financiar planificat și precede întocmirea proiectului de buget.
Modificarea prognozei de dezvoltare socio-economică a teritoriului pe parcursul pregătirii și examinării proiectului de buget presupune o modificare a principalelor caracteristici ale proiectului de buget.
Un plan financiar pe termen lung este un document format simultan cu proiectul de buget pentru următorul exercițiu financiar pe baza unei previziuni pe termen mediu a dezvoltării socio-economice a Federației Ruse, a unei entități constitutive a Federației Ruse, a unei municipalități și care conțin date privind capacitățile de previziune ale bugetului de mobilizare a veniturilor, atragerea de împrumuturi de stat sau municipale și finanțarea principalelor cheltuieli bugetare.
Planul financiar pe termen lung nu este aprobat prin lege.
Un plan financiar pe termen lung este elaborat pentru a:
informarea organelor legislative (reprezentative) despre tendințele preconizate pe termen mediu în dezvoltarea economiei și a sferei sociale;
prognoza cuprinzătoare a consecințelor financiare ale reformelor, programelor, legilor dezvoltate;
identificarea necesității și posibilității implementării măsurilor de politică financiară în viitor;
monitorizarea tendințelor negative pe termen lung și luarea măsurilor adecvate în timp util.
Planul financiar pe termen lung este elaborat pentru trei ani, dintre care:
primul an este anul pentru care se întocmește bugetul;
următorii doi ani reprezintă perioada de planificare în care rezultate reale politică economică declarată.
Baza inițială pentru formarea unui plan financiar pe termen lung este bugetul pentru anul curent.
Planul financiar pe termen lung este ajustat anual ținând cont de indicatorii prognozei actualizate pe termen mediu a dezvoltării socio-economice a Federației Ruse, a unei entități constitutive a Federației Ruse și a unei entități municipale, în timp ce perioada de planificare este deplasată înainte cu un an.
Planul financiar pe termen lung este întocmit conform indicatorilor agregați ai clasificării bugetare.
Echilibrul resurselor financiare
Soldul resurselor financiare reprezintă soldul tuturor veniturilor și cheltuielilor Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalități și entități economice dintr-un anumit teritoriu. Bilanțul resurselor financiare se întocmește pe baza soldului raportat al resurselor financiare pentru anul precedent în conformitate cu previziunile de dezvoltare socio-economică a teritoriului în cauză și stă la baza întocmirii proiectului de buget.
Programe vizate pe termen lung
Programele țintă pe termen lung sunt elaborate de organul executiv, organismul administrației publice locale și sunt supuse aprobării de către organul legislativ (reprezentator) relevant, organul reprezentativ al administrației publice locale.
Formarea unei liste de programe țintă pe termen lung este realizată de organul executiv, organismul administrației locale, în conformitate cu prognoza dezvoltării socio-economice a Federației Ruse și prognoza dezvoltării socio-economice a teritoriului corespunzător și priorități determinate pe baza acestor previziuni.
Un program țintă pe termen lung propus spre aprobare și finanțare din fonduri bugetare sau fonduri dintr-un fond extrabugetar de stat trebuie să conțină:
studiu de fezabilitate;
prognoza rezultatelor socio-economice (de mediu) preconizate ale implementării programului specificat;
numele clientului programului specificat;
informații privind distribuția volumelor și surselor de finanțare pe an;
alte documente și materiale necesare pentru aprobarea acestuia.
Clientul unui program țintă pe termen lung poate fi o autoritate de stat sau un organism administrativ local pentru programele țintă municipale.
Procedura de întocmire a proiectului de buget federal
Elaborarea bugetului federal este efectuată de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu prezentul cod și începe cu cel puțin 10 luni înainte de începerea următorului exercițiu financiar.
Proiectul bugetului federal pentru următorul exercițiu financiar este întocmit în conformitate cu politica bugetară a Federației Ruse, definită în Mesajul bugetar al președintelui Federației Ruse.
Procedura și calendarul de elaborare a proiectului de buget federal, precum și procedura de lucru asupra documentelor și materialelor care trebuie depuse simultan cu proiectul de buget federal, sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse.
Organul executiv autorizat organizează elaborarea unei prognoze a dezvoltării socio-economice a Federației Ruse pentru următorul exercițiu financiar și clarificarea parametrilor previziunii pe termen mediu a dezvoltării socio-economice a Federației Ruse, care formează baza planului financiar pe termen lung.
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse va organiza dezvoltarea:
proiecții ale principalilor indicatori ai bugetului federal pe termen mediu;
proiect de lege federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar.
Proiecțiile principalilor indicatori ai bugetului federal pe termen mediu sunt elaborate simultan cu proiectul de buget federal pentru următorul exercițiu financiar pe baza programului pe termen mediu al Guvernului Federației Ruse, prognoza pe termen mediu a dezvoltarea socio-economică a Federației Ruse și prognoza bilanţului financiar consolidat pe teritoriul Federaţiei Ruse.
Prima etapă a formării bugetului federal este elaborarea de către organele executive federale și selectarea de către Guvernul Federației Ruse a unui plan-prognoză pentru funcționarea economiei Federației Ruse pentru următorul exercițiu financiar, care să conțină: principalii indicatori macroeconomici care caracterizează starea economiei.
Pe baza planului de prognoză pentru funcționarea economiei Federației Ruse pentru următorul exercițiu financiar, ales de Guvernul Federației Ruse, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse elaborează principalele caracteristici ale bugetului federal pentru următorul exercițiu financiar și distribuie cheltuielile bugetului federal pentru următorul exercițiu financiar în conformitate cu clasificarea funcțională a cheltuielilor bugetare ale Federației Ruse și proiectează principalele venituri și cheltuieli ale bugetului federal pe termen mediu.
În același timp, Guvernul Federației Ruse are în vedere propuneri de creștere (menținere) dimensiune minimă salariile și cuantumul minim al pensiilor de stat, privind procedura de indexare a salariilor lucrătorilor din sectorul public și a pensiilor de stat în exercițiul financiar următor și pe termen mediu.
Principalele caracteristici ale bugetului federal pentru următorul exercițiu financiar adoptat de Guvernul Federației Ruse și distribuția cheltuielilor bugetului federal pentru următorul exercițiu financiar în conformitate cu clasificarea funcțională a cheltuielilor bugetare ale Federației Ruse pot fi prezentate în forma de informare către camerele Adunării Federale la solicitările acestora.
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în termen de două săptămâni de la data adoptării de către Guvernul Federației Ruse a principalelor caracteristici ale bugetului federal pentru următorul exercițiu financiar și repartizarea cheltuielilor bugetului federal pentru următorul exercițiu financiar în în conformitate cu clasificarea funcțională a cheltuielilor bugetare ale Federației Ruse:
trimite previziuni bugetare autorităților executive federale pentru distribuirea fondurilor bugetare federale către anumiți destinatari;
informează autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse cu privire la metodologia de formare a relațiilor interbugetare între Federația Rusă și entitățile constitutive ale Federației Ruse pentru următorul exercițiu financiar și pe termen mediu, determinată de legislația Federației Ruse .
A doua etapă a formării bugetului federal este distribuirea de către organele executive federale a volumelor maxime de finanțare bugetară pentru următorul exercițiu financiar în conformitate cu clasificările funcționale și economice ale cheltuielilor bugetare ale Federației Ruse și de către beneficiarii fondurilor bugetare. , precum și elaborarea de către aceste organe a unor propuneri de reforme structurale și organizatorice în industrie, economie și sfera socială, privind desființarea unor acte normative, a căror punere în aplicare atrage după sine cheltuirea fondurilor bugetare care nu sunt asigurate din surse reale de finanțare. în exercițiul financiar următor, cu privire la suspendarea valabilității acestor acte normative sau la introducerea lor în etape.
Totodată, organul executiv autorizat elaborează o listă a programelor țintă federale care urmează să fie finanțate de la bugetul federal în următorul exercițiu financiar și convine asupra volumelor finanțării acestora în anul următor și pe termen mediu.
Problemele necoordonate privind proiecțiile bugetare pentru anul următor și pe termen mediu sunt supuse examinării unei comisii guvernamentale interdepartamentale conduse de ministrul finanțelor.
Elaborarea și aprobarea de către autoritățile executive federale a indicatorilor proiectului de buget federal pentru următorul exercițiu financiar, a documentelor și materialelor depuse concomitent cu acesta, a proiectelor de lege privind majorarea salariului minim și a cuantumului minim al pensiilor de stat, privind procedura de indexare a salariilor de lucrătorilor din sectorul public și pensiile de stat în exercițiul financiar următor, precum și proiectele de acte legislative privind abrogarea unor acte normative, a căror punere în aplicare atrage după sine cheltuirea fondurilor bugetare neasigurate din surse reale de finanțare în exercițiul financiar următor, privind suspendarea valabilității acestor acte juridice sau la introducerea lor în etape se încheie cel târziu la data de 15 iulie a anului precedent exercițiului financiar următor.
În perioada 15 iulie - 15 august a anului precedent următorului exercițiu financiar, Guvernul Federației Ruse ia în considerare prognoza dezvoltării socio-economice a Federației Ruse pentru următorul exercițiu financiar și parametrii actualizați ai prognozei dezvoltării socio-economice. al Federației Ruse pe termen mediu, proiectul de buget federal și proiectul de fonduri ale bugetelor extrabugetare de stat pentru anul financiar următor, un proiect de plan financiar pe termen lung, alte documente și materiale care caracterizează politica bugetară și financiară în exercițiul financiar următor și pe termen mediu, înaintat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, Ministerul Economiei al Federației Ruse, alte autorități executive federale și aprobă proiectul de lege federală privind bugetul federal pentru depunerea acestuia la Duma de Stat.
Partea practică
Întocmirea unui proiect de buget raional
Opțiunea nr. 2
Tabelul 1 - PROIECT DE BUGET AL SECTORULUI, RUB.
|
Indicatori |
Anul acesta |
Proiect pentru anul viitor |
|||
|
finalizat in 6 luni |
performanta asteptata |
||||
|
Numele venitului |
|||||
|
2. Impozit funciar |
|||||
|
4. Taxa de transport |
|||||
|
6. Venituri nefiscale |
|||||
|
VENIT TOTAL |
1 259 158 |
1 259 158 |
36 540 075 |
||
|
cheltuieli |
|||||
|
3. Economia naţională |
|||||
|
5. Protecția mediului |
|||||
|
6. Educație |
|||||
|
8. Sănătate și sport |
|||||
|
COSTUL TOTAL |
36 792 922 |
17 993 364 |
36 792 922 |
42 226 772 |
|
|
Numerar de lucru |
VENITURI BUGETARE
Veniturile bugetare raionale includ venituri fiscale și nefiscale.
Venitul fiscal include încasarea următoarelor tipuri de impozite:
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice;
Taxa pe teren;
Un singur impozit pe venitul imputat;
Taxa de transport;
Vom calcula aceste taxe.
1. Impozit pe proprietate pentru persoane fizice.
În acest an, această taxă este percepută în valoare de 32.000 de ruble. Până la sfârșitul anului, suma specificată va fi primită integral.
Anul viitor, impozitul pe proprietate pentru persoane fizice este planificat să crească cu 25% față de nivelul din anul curent.
Astfel, cuantumul impozitului pe proprietate pentru persoane fizice în următorul exercițiu financiar va fi:
32.000 + 32.000*25% =40.000 rub.
Timp de 6 luni: 32.000/2=16.000 rub.
Performanța așteptată va fi de 32.000 de ruble.
2. Impozit funciar.
Potrivit Comitetului pentru resursele funciare și gestionarea terenurilor, primirea impozitului pe teren pentru terenurile orașelor și orașelor din regiune în acest an este de 168.000 de ruble.
Standardul pentru deducerea impozitului pe teren la bugetul raional în anul curent este de 65%. Coeficientul de creștere a cotei impozitului pe teren anul viitor este de 1,8.
Valoarea reducerii impozitului pe teren în legătură cu transferul utilizatorilor de la dreptul de folosință perpetuă la dreptul de închiriere conform bugetului districtual pentru anul viitor este de 1.500 de ruble.
Standardul de deducere a impozitului pe teren la bugetul raional pentru anul viitor este de 100%, Performanța așteptată în anul curent este la nivelul planului.
Folosind formula 1, calculăm valoarea impozitului anul viitor:
Ni=(Nn*Ki-Ppzi)*Ns.g.n.
Ni=(168.000*1,8-1500)*65%=195.585 frec.
Timp de 6 luni: 168.000/2=84.000 rub.
Performanța așteptată va fi de 168.000 de ruble.
3. Impozitul unic pe venitul imputat.
În acest an, această taxă este percepută în valoare de 272.000 de ruble.
Anul viitor, impozitul unificat pe venitul imputat este planificat să crească cu 15% față de nivelul din anul curent.
Astfel, cuantumul impozitului unic pe venitul imputat în următorul exercițiu financiar va fi:
272.000 + 272.000*15% =312.800 rub.
Timp de 6 luni: 272.000/2=136.000 rub.
Performanța așteptată va fi de 272.000 de ruble.
4. Taxa de transport.
Tabelul 2 - Date inițiale și calculul taxei de transport
|
Index |
Valori |
|
|
1. Număr de vehicule înmatriculate în oraș pe persoane fizice, buc. inclusiv: - cu putere de până la 100 CP. |
||
|
2. Putere totală a tuturor vehiculelor, inclusiv: Cu putere de până la 100 CP. Cu putere de la 100 la 150 CP. |
||
|
3. Cota de impozitare pentru vehicule cu putere de până la 100 CP. s., frecare. |
||
|
4. Cota de impozitare pentru vehicule cu putere de la 100 la 150 CP. Cu. freca. |
||
|
5. Valoarea taxei de transport planificată pentru exercițiul financiar corespunzător, rub. |
||
|
6. Standard pentru contribuțiile la bugetul orașului, % |
||
|
7. Venitul proiectat din impozitul pe transport la bugetul orașului anul viitor, frecați. |
Planificarea taxei de transport se realizează folosind formula 2:
TN = (K tr *M)*St
Valoarea taxei depinde de numărul de vehicule înmatriculate, de cai putere și de cota impozitului pe vehicul.
Pentru vehicule cu putere de până la 100 CP. Suma planificată a taxei de transport va fi:
281.550 CP * 20 de ruble = 5.631.000 de ruble.
Pentru vehicule cu putere de la 100 CP. pana la 150 CP Suma planificată a taxei de transport va fi:
1.058.330 CP *28 rub.=29.633.240 rub.
Standardul pentru contribuțiile la bugetul orașului este de 100%, astfel încât suma totală a taxei de transport la buget pentru anul următor este egală cu:
(5.631.000+29.633.240)*100%=35.264.240 rub.
5. Impozitul pe venitul personal
Tabelul 3 - Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice
|
Index |
Valori |
|
|
1. Venitul total pentru anul următor (conform departamentului de economie și prognoză), frecați. |
||
|
2. Deduceri fiscale - total, frec. inclusiv: Profesional Proprietate Social Standard |
||
|
3. Venitul total impozabil al persoanelor fizice, rub. (articolul 1-articolul 2) |
||
|
4. Cota de impozitare, % |
||
|
5. Suma impozitului planificată pentru exercițiul financiar corespunzător, rub. (articolul 3*articolul 4) |
||
|
6. Standard pentru contribuțiile la bugetul regional, % |
||
|
7. Proiect pentru primirea impozitului pe venitul personal în bugetul raional anul viitor, frecați. |
Planificarea impozitului pe venitul persoanelor fizice se realizează conform formulei 3:
Impozitul pe venitul personal = (SD-NCSD)*St,
unde impozitul pe venitul persoanelor fizice este valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice planificată pentru exercițiul financiar corespunzător;
CD - venitul total al persoanelor fizice acumulat de agentii fiscali;
NCSD este o parte neimpozabilă a venitului total în conformitate cu capitolul 23 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse (pensii, beneficii, burse, recompense, alte plăți, precum și deduceri fiscale standard, sociale, imobiliare și alte deduceri fiscale). );
St - rata de impozitare pe venitul personal stabilită de capitolul 23 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse.
Cota de impozitare pe venitul personal este de 13%. Standardul pentru contribuțiile la bugetul orașului este de 40%. În acest an, impozitul pe venitul personal a fost creditat la bugetul orașului în suma planificată de 786.658 de ruble.
Impozitul pe venitul personal=(16.740.575 -2.762.210)*13%=1.817.187 rub.
Încasarea proiectată a impozitului pe venitul personal la bugetul raional, ținând cont de standardul de deducere - 40% anul viitor, va fi:
1.817.187* 40%=726.875 RUB
În acest an, impozitul pe venitul personal a fost creditat la bugetul orașului în suma planificată de 786.658 de ruble.
Timp de 6 luni: 786.658/2=393.329 ruble.
Execuția preconizată va fi de 786.658 de ruble.
6. Venituri nefiscale.
Veniturile nefiscale ale bugetului raional sunt planificate pentru anul curent în valoare de 500 de ruble. Execuția este așteptată la nivel de plan - 500 de ruble, timp de 6 luni - 250 de ruble.
Pentru anul următor este prevăzută o creștere de 15%, adică.
500 +500*15%=575 rub.
CHELTUIELI BUGETARE
Cheltuieli bugetare pentru finanțarea problemelor naționale:
Anul curent - 110.000 de ruble;
Timp de 6 luni - 50.000 de ruble;
Proiect - 110.000+ 110.000*3,5%=113.850 rub.
Cheltuieli bugetare pentru asigurarea securității naționale și activități de aplicare a legii:
Anul curent - 100.000 de ruble;
Timp de 6 luni - 50% din plan, i.e. 100.000*50%/100% = 50.000 de ruble.
Performanta asteptata - la nivel de plan;
Anul viitor este planificată creșterea cheltuielilor cu 10%.
100.000 + 100.000*10%=110.000 rub.
Cheltuieli bugetare pentru finanțarea economiei naționale:
Anul curent - 350.000 de ruble;
Timp de 6 luni - 50% din plan, i.e. 350.000/2 = 175.000 rub.
Execuția așteptată este la nivel de plan, adică 350.000 de ruble.
Anul viitor este planificată creșterea cheltuielilor cu 7,5%
350.000 de ruble. +350.000*7,5%=376.250 rub.
Cheltuieli bugetare pentru locuințe și servicii comunale:
Anul curent - 950.000 de ruble.
Timp de 6 luni - 450.000 de ruble.
Performanța așteptată este la nivelul planului, adică 950.000 de ruble.
Anul viitor este planificată creșterea cheltuielilor cu 12,5%
950.000+950.000*12,5%= 1.068.750 rub.
Cheltuieli bugetare pentru protecția mediului:
Anul curent - 100.000 de ruble;
Performanta asteptata - la nivel de plan;
Anul viitor este planificată creșterea cheltuielilor cu 5%
100.000 +100.000*5%=105.000 rub.
Cheltuieli bugetare pentru cultură, cinematografie și media:
Anul curent -350.000 rub.;
Timp de 6 luni - 175.000 de ruble.
Performanța așteptată este la nivelul planului, adică 350.000 de ruble.
Anul viitor este planificat - 410.000 de ruble.
Educaţie
Tabelul 4 - Calculul numărului mediu anual de clase în liceele urbane
|
Index |
Anul acesta |
Proiect pentru anul viitor |
|||||
|
non-anuale |
Media anuală |
||||||
|
1. Număr de clase, total |
|||||||
|
inclusiv: |
|||||||
|
1-4 clase |
|||||||
|
5-9 clase |
|||||||
|
10-11 clase |
|||||||
|
2. Număr de studenți, total |
|||||||
|
Inclusiv: |
|||||||
|
1-4 clase |
|||||||
|
5-9 clase |
|||||||
|
10-11 clase |
|||||||
|
3. Ocuparea în clasă |
|||||||
|
1-4 clase |
|||||||
|
5-9 clase |
|||||||
|
10-11 clase |
Indicatorii medii anuali sunt calculați folosind formula 4:
Ksr =
unde K avg este numărul mediu anual de clase (elevi);
Să calculăm numărul mediu anual de clase (până la zecimi):
Total = 44*8+48*4/12=45,3 celule.
Ksr. 1-4 celule = 17*8+21*4/12 = 18,3 celule. etc.
Să calculăm numărul mediu anual de studenți:
Ksr. total=926*8+1056*4/12=969 persoane.
Ksr. 1-4 clase = 340 * 8 + 462 * 4/12 = 381 persoane. etc.
Mărimea medie anuală a clasei este calculată prin raportul dintre numărul de elevi și numărul de clase.
Ksr. 1-4 =380/18,3=21 persoane.
Ksr. 5-9 =445/19,3=23 persoane.
Ksr. 10-11 =144/7,7=19 persoane.
Valorile proiectului începând cu 01.01. se potrivesc cu valorile perioada curenta din 01.09, iar valorile proiectului din 01.09 se stabilesc ținând cont de admiterea și absolvirea studenților.
Se știe că
de la 4 clase - 140 persoane;
din clasa a IX-a - 130 persoane;
din clasa a XI-a - 95 persoane.
clasa I - 65 persoane;
în clasa a V-a - 135 persoane;
în clasa a X-a - 75% dintre absolvenții clasei a IX-a (98 persoane)
Astfel, numărul de studenți din 01.09 va fi:
Pentru clasele 1-4. -462 persoane+65 persoane - 140 de persoane = 387 de persoane
Pentru clasele 5-9. - 414 persoane + 135 de persoane - 130 de persoane =419 persoane
Pentru clasele 10-11. -180+(130 persoane*75%) -95 persoane=183 persoane
Folosind proporția, determinăm numărul de clase începând cu 01.09. anul urmator:
Pentru 462 de persoane Vor fi necesare 21 de clase,
Pentru 387 de persoane - X;
x=21*387/462=18 celule.
x=18*419/414=18 celule.
x=9*183/180=9 celule.
Numărul mediu anual de clase, studenți la calculul proiectului pentru anul următor este determinat în mod similar utilizând formula 4:
Ksr. clasă 1-4 = 21*8+18*4/12=20 celule.
Ksr.uch. 1-4 = 462*8+387*4/12=437 persoane. etc.
Calculul fondului de salarii al personalului didactic din licee Tabel 5
|
Grupuri de clasă |
Numărul de clase |
Datele listei de tarife |
Numărul de posturi didactice |
Salariul mediu al profesorului pe lună |
Salariul întreg pe an, rub. |
||||||||||||||||
|
An mediu |
Numărul de ore de predare |
Salariu pe luna |
Pe grupe de clasă |
Pentru clasa I |
An mediu |
||||||||||||||||
|
2. Salarizare pentru conducere și personal didactic și suport |
|||||||||||||||||||||
|
3. Salariul tarifar total |
|||||||||||||||||||||
|
4. Salariile suplimentare (peste tarif), ca procent din salariul total 20% |
|||||||||||||||||||||
|
5. Salariul general pentru școală |
Explicații pentru tabelul 5:
Numărul de clase la 01.01, 01.09 și media anuală se transferă din Tabelul 4.
Numărul de posturi didactice pe grupă de clasă (grupele 12 și 13) =
________Numărul de ore de formare conform tarifului gr. 8 sau 9/normal
Norma planificată a volumului de muncă organizațional al profesorului
Norma planificată a volumului de muncă organizațional al unui profesor este:
clasele 1-4 -20 ore pe săptămână;
clasele 5-9 - 18 ore pe săptămână;
10-11 clase - 18 ore pe săptămână.
Anul acesta
Clasele 1-4: 550/20=27,5
Clasele 5-9:745/18=41,4
10-11 clase:250/18=13,9
Clasele 1-4: 575/20=28,8
Clasele 5-9: 730/18=40,6
10-11 clase: 275/18=15,3
Numărul de rate de predare pentru clasa I =
Numărul de posturi didactice pe grupă de clase începând cu 01.01. (gr. 12 sau 13/2 sau 3)
Numărul de clase din această grupă începând cu 01.01
Anul acesta
Clasele 1-4:27,5/17=1,62
5-9 clase: 41,4/20=2,07
10-11 clase: 13,9/7=1,99
Clasele 1-4: 28,8/21=1,37
Clasele 5-9:40,6/18=2,26
10-11 clase: 15,3/9=1,7
Numărul mediu anual de cadre didactice =
Numărul de rate de predare pentru clasa I
* Numărul mediu anual de clase în fiecare grupă
(gr. 14*gr.6)
(gr.15*gr.7)
Anul acesta
Clasele 1-4: 1,62*18,3=29,65
Clasele 5-9: 2,07*19,3=39,95
Clasele 10-11: 1,99*7,7=15,32
Clasele 1-4: 1,7*20=34
Clasele 5-9: 2,26*18= 40,68
Clasele 10-11: 1,7*9=15,3
Salariul mediu al profesorului pe lună =
Valoarea totală a salariilor acumulate
___conform tarifelor pentru această grupă de clase
Numărul de posturi didactice pe grupă de clase începând cu 01.01
(gr.10/gr.12)
(gr. 11/gr. 13)
Anul acesta
Clasele 1-4: 6000/27,5=218,2
Clasele 5-9: 17200/41,4=415,5
10-11 clase: 5500/13,9=395,7
Clasele 1-4: 6100/28,8=211,8
Clasele 5-9: 16500/40,6=406,4
10-11 clase: 6100/15,3=398,7
Salariu integral pe an = Salariul mediu al profesorului pe lună *
Personal didactic mediu anual * 12 luni
(gr. 18*gr. 16*12 luni)
(gr. 19*gr.17*12 luni)
Anul acesta
Clasele 1-4: 218,2*29,65*12=77.636 ruble.
Clasele 5-9: 415,5*39,95*12=199.191 rub.
10-11 clase: 395,7*15,32*12=72.745 rub.
Clasele 1-4: 211,8*34*12=86.414 ruble.
Clasele 5-9: 406,4*40,68*12=198.388 rub.
10-11 clase: 398,7*15,3*12= 73.201 rub.
Salariul tarifar TOTAL este format din salariile personalului didactic și salariile personalului de conducere:
Anul curent: 349.572+66.200=415.772 ruble.
An proiect: 358.003 + 78.542=436.545 rub.
Salariile suplimentare = Salariile tarifare * 20% (12)
Anul curent: 415.772 *20%=83.154 rub.
Anul proiectului: 436.545 *20%=87.309 rub.
Salariul total pentru școală va fi:
Anul curent: 415.772 +83.154 =498.926 rub.
Anul proiectului: 436.545 +87.309 = 523.854 ruble.
Tabelul 6 - Calculul cheltuielilor economice, de călătorie, de educație și alte cheltuieli pentru școlile secundare
|
Indicator, unitate de măsură |
Adoptat anul acesta |
Proiect pentru anul viitor |
|
|
1. Cheltuieli de afaceri și de călătorie: număr mediu anual de cursuri cheltuieli pentru clasa I, frec. |
|||
|
Cheltuielile totale de afaceri și de călătorie pentru toate clasele, frec. |
|||
|
2. Instruire și alte cheltuieli: numărul mediu anual de clase 1-4 |
|||
|
suma cheltuielilor pentru clasele 1-4, frec. număr mediu anual de 5-9 clase rata cheltuielilor pentru clasa I, frec. |
|||
|
suma cheltuielilor pentru clasele 5-9, frec. număr mediu anual de 10-11 clase rata cheltuielilor pentru clasa I, frec. |
|||
|
suma cheltuielilor pentru clasele 10-11, frec. |
|||
|
Cheltuieli totale de educație și alte cheltuieli pentru toate clasele, frecați. |
Numărul mediu anual de clase este transferat din Tabelul 5.
Cunoscând numărul mediu anual de cursuri și cheltuieli pentru 1 clasă, determinăm suma cheltuielilor de afaceri și de călătorie pentru toate clasele:
Anul curent: 45,3*270=12.231 rub.
Proiect: 47*270=12.690 rub.
Pentru cheltuieli de învățământ și alte cheltuieli, cuantumul este următorul: numărul mediu anual de ore pentru o grupă de clase (1-4,5-9,10-11) * norma de cheltuieli pentru 1 clasă.
Valoarea cheltuielilor educaționale și a altor cheltuieli pentru toate clasele:
Anul curent: 2.562+6.176+2.002=10.740 rub.
Anul financiar următor: 2.800+5.760+2.340=10.900 ruble.
Tabelul 7 - Calculul costurilor pentru menținerea grupelor de zi prelungite pentru școlile medii urbane
|
Indicator, unitate de măsură |
Adoptat anul acesta |
Proiect pentru anul viitor |
|
|
1. Numărul mediu anual de elevi din clasele 1 - 4 |
|||
|
2. Numărul mediu anual de studenți în GPA |
|||
|
3. Costuri salariale pe an: la 1 elev, frecați. pentru toți elevii, frecați. |
|||
|
4. 26% acumulat din salarii: la 1 elev, frecați. pentru toți elevii, frecați. |
|||
|
5. Cheltuieli pentru echipamente soft pe an: la 1 elev, frecați. pentru toți elevii, frecați. |
|||
|
6. Cheltuieli cu alimente: norma de cheltuieli alimentare pentru 1 student pe zi, frecați. numărul de zile în care grupurile funcționează cheltuielile cu mâncarea pe an, frecați. |
|||
|
Cheltuieli totale pentru GPD, rub. |
Introducem numărul mediu anual de elevi din clasele 1-4 din Tabelul 4.
Numărul mediu anual de elevi în GPA conform termenilor sarcinii este de 80% din numărul mediu anual de elevi din clasele 1 - 4.
380*80%/100%=304 persoane.
437*80%/100%=350 persoane.
Cunoscând cheltuielile salariale pe an per student - 210 ruble, vom calcula suma cheltuielilor pentru toți studenții:
Anul curent: 304*210=63.840 rub.
Proiect: 350*210=73.500 rub.
Taxele salariale de 26% vor fi:
Anul curent: 210*26%/100%=55 rub.
Proiect: 210*26%/100%=55 rub.
Costul total al echipamentelor soft va fi:
Anul curent: 304 persoane* 240=72.960 RUB
Proiect: 350 persoane*240=84.000 rub.
Cheltuielile cu hrana sunt determinate pe baza numărului mediu anual de studenți în GPA, a ratelor de consum și a numărului de zile de funcționare a unui student.
Anul curent: 304*40*248=3.015.680 rub.
Proiect: 350*40*248=3.472.000 rub.
Cheltuielile TOTALE pentru GPA vor fi:
Anul curent: 63.840+16.598+72.960+3.015.680=3.169.078 rub.
Proiect: 73.500+19.110+84.000+3.472.000=3.648.610 rub.
Tabelul 8 - Rezumatul cheltuielilor pentru școlile secundare, rub.
|
Indicator, unitate de măsură |
anul acesta |
Proiect pe anul urmator |
|
|
1. Salariile personalului didactic (Tabelul 5) |
|||
|
2. Salariile personalului administrativ, de servicii și suport educațional (Tabelul 5) |
|||
|
3. FZP total (articolul 1+articolul 2) |
|||
|
4. Taxele salariale (clauza 3*26%) |
|||
|
5. Cheltuieli de afaceri și de călătorie (vezi Tabelul 6) |
|||
|
6. Instruire și alte cheltuieli (a se vedea tabelul 6) |
|||
|
7. Cheltuieli pentru GPA (vezi Tabelul 7) |
|||
|
Cheltuieli totale pentru întreținerea curentă a școlilor (post 3+post 4+item 5+item 6+item 7) |
Tabelul 9 - Calculul costurilor pentru întreținerea unei instituții de învățământ preșcolar
|
Indicator, unitate de măsură |
Adoptat anul acesta |
Proiect pentru anul viitor |
|
|
1. Numărul de copii: |
|||
|
pentru începutul anului |
|||
|
la sfarsitul anului |
|||
|
medie anuală (creștere de la 01/07) |
|||
|
2. Costuri salariale pe an: |
|||
|
pentru 1 copil, frecați. |
|||
|
pentru toți copiii, frecați. |
|||
|
3. Taxele salariale, frec. (articolul 2*26%) |
|||
|
4. Cheltuieli cu alimente: |
|||
|
norma de cheltuieli pentru 1 copil pe zi, frecați. |
|||
|
numărul de zile de funcționare |
|||
|
numărul de zile de copil |
|||
|
cheltuielile cu mâncarea pentru toți copiii pe an, frecați. |
|||
|
5. Cheltuieli pentru echipamente soft: |
|||
|
pentru echipamentul locului 1 nou, frecați. |
|||
|
pentru echipamentele tuturor locurilor noi, frecați. |
|||
|
pentru echipamentul suplimentar al primului loc de operare anterior, frecați. |
|||
|
pentru echipamente suplimentare din toate locurile de operare anterior, frecați. |
|||
|
6. Cheltuieli casnice și alte cheltuieli: |
|||
|
pentru 1 copil, frecați. |
|||
|
pentru toți copiii, frecați. |
|||
|
7. Taxa parentala: |
|||
|
pentru 1 copil pe zi, frecați. |
|||
|
pentru toți copiii pe an, frecați. |
|||
|
8. Cheltuieli totale, frec. |
|||
|
Inclusiv: |
|||
|
fondurile părinților |
|||
|
finanțare bugetară |
1. Calculăm numărul mediu anual de zile folosind formula:
Ksr.=Numărul de copii în noul an*6+Numărul de copii în anul*6/12 (13)
Anul curent: Ksr. = 240*6+300*6/12=270 persoane.
Proiect: Ksr.=310*6+340*6/12=325 persoane.
Luând în considerare numărul mediu anual de copii din instituțiile de învățământ preșcolar și cheltuielile pentru 1 copil, determinăm costul salariilor pe an pentru toți copiii:
Anul curent: 270 persoane. *240=64.800 rub.
Proiect: 325*240=78.000 rub.
Numărul de zile pentru copii = Numărul de zile* Numărul mediu anual de copii (14)
Cheltuieli pentru mâncare pentru toți copiii pe an = Rata de cheltuieli *
Număr de zile de copil (15)
Anul curent: 62.100 RUB*40=2.484.000 RUB
Proiect: 74.750*40=2.990.000 rub.
Cheltuieli pentru echipamente soft:
Pentru echiparea tuturor locurilor noi în perioada curentă:
520* 60 locuri noi=31.200 rub.
Pentru echiparea tuturor locurilor noi în perioada proiectului:
520* 30 locuri noi=15.600 RUB.
Pentru modernizarea tuturor locurilor existente anterior:
Anul curent 240*330=79.200 rub.
Proiect 310*330= 102.300 rub.
Valoarea cheltuielilor menajere și a altor cheltuieli se determină pe baza numărului mediu anual de copii și a cheltuielilor per copil.
Anul curent: 620*270=167.400 rub.
Proiect: 620*325=201.500 rub.
Cheltuieli totale pentru întreținerea unei instituții de învățământ preșcolar: clauza 8=clauza 2+clauza 3+clauza. 4+p.5+p.6+p.7
Cheltuieli totale anul acesta:
64.800+16.848+2.484.000+31.200+79.200+167.400+8.100=2.851.548 rub.
În anul proiectului:
78.000+20.280+2.990.000+15.600+102.300+201.500+9.750=3.417.430 rub.
Fondurile părinților sunt egale cu taxele părinților, iar finanțarea de la buget se calculează ca diferență între toate cheltuielile pentru întreținerea instituției de învățământ preșcolar și cuantumul taxelor părinților.
cheltuielile cu veniturile districtului bugetar federal
Tabelul 10 - Rezumatul cheltuielilor pentru educație, rub.
|
Nume |
Executat pentru 6 luni |
Performanță așteptată |
Proiect pe |
||
|
1. Instituțiile de învățământ preșcolar din orașe (Tabelul 9) |
|||||
|
2. Instituţii de învăţământ preşcolar din mediul rural |
|||||
|
3. Școli de învățământ general din orașe (Tabelul 8) |
|||||
|
4. Școli de învățământ general din mediul rural |
|||||
|
5. Internat în orașe și zonele rurale |
|||||
|
6. Achiziționarea manualelor |
|||||
|
7. Școlile secundare serale și de corespondență |
|||||
|
8. Înființare și activități pentru munca extrașcolară cu copiii |
|||||
|
9. Orfelinate |
|||||
|
10. Fondul universal pentru educație (articolul 3*1%) |
|||||
|
11. Alte instituții și activități din domeniul educației |
|||||
|
12. Finanțarea activităților de organizare a unei campanii de sănătate în rândul copiilor și adolescenților |
|||||
|
13. Total cheltuieli (articolul 1+...articolul 12) |
|||||
|
14. Achiziționarea de inventar și echipament (anul curent + 25%) |
|||||
|
15. Investiții de capital pentru construcții |
|||||
|
16. Reparații majore |
|||||
|
Cheltuieli totale |
13 449 743 |
6 350 774 |
13 449 743 |
15 465 119 |
Tabelul 11 - Calculul costurilor pentru alimente și medicamente de către instituțiile de sănătate
|
Stabilire |
Denumirea departamentului, indicator |
|||||||||||
|
inceputul anului |
sfarsitul anului |
Media anuală |
Perioada de implementare a rețelei |
Numărul de zile de funcționare |
Numărul de zile de pat |
Tarif pentru 1 zi de pat, frecare. |
Suma cheltuielilor pe an, freacă. |
|||||
|
Medicamente |
Medicamente |
|||||||||||
|
1. Paturi chirurgicale |
||||||||||||
|
2. Paturi pentru copii |
||||||||||||
|
3. Paturi de terapie |
||||||||||||
|
4. Paturi de maternitate |
||||||||||||
|
5. Alte paturi |
||||||||||||
|
2 303 130 |
2 346 360 |
|||||||||||
|
1.Paturi chirurgicale |
||||||||||||
|
2. Paturi pentru copii |
||||||||||||
|
3. Paturi de terapie |
||||||||||||
|
4. Paturi de maternitate |
||||||||||||
|
5. Alte paturi |
||||||||||||
|
3 798 985 |
4 222 815 |
Numărul mediu anual de paturi se calculează folosind formula 10:
Ksr. = Până la 01.01. +
unde K av este numărul mediu anual de paturi;
Până la 01.01 - numărul de paturi la începutul anului;
Kn - numărul de paturi noi instalate;
m este numărul de luni de funcționare a noului pat în primul an.
Astfel, numărul mediu anual de paturi chirurgicale în spitalele din mediul rural va fi:
70+((86-70)*8 luni/12)=81 k.
Numărul mediu anual de paturi chirurgicale în orașe va fi:
85+((95-85)*5/12)=89 k.
Tabelul 12 - Calculul costurilor salariale pentru personalul medical din spitale și dispensare din orașe și zonele rurale
Tabel 13 - Calculul cheltuielilor pentru rechizite de birou și de uz casnic, echipamente soft pentru spitale și dispensare din orașe și zonele rurale
|
Indicator, unitate de măsură |
Spitale și dispensare din orașe |
Spitale și dispensare din mediul rural |
|||
|
Adoptat anul acesta |
Proiect pe anul urmator |
Adoptat anul acesta |
Proiect pentru anul viitor |
||
|
I. Cheltuieli de birou și de afaceri |
|||||
|
1. Numărul mediu anual de paturi |
|||||
|
2. Cheltuieli pentru 1 pat pe an, frec. |
|||||
|
3. Cheltuieli totale de birou și de afaceri, frec. (articolul 1*articolul 2) |
|||||
|
II. Inventar moale |
|||||
|
1. Numărul de paturi la începutul anului |
|||||
|
2. Cheltuieli pentru echipament suplimentar de 1 pat pe an, frec. |
|||||
|
3. Costuri totale pentru echipamente suplimentare, frecare. (articolul 1*articolul 2) |
|||||
|
4. Creșterea numărului de paturi pe an (vezi Tabelul 11) |
|||||
|
5. Costuri pentru echiparea unui pat nou, frecare. |
|||||
|
6. Costuri totale pentru echiparea paturi noi, frecare. (articolul 4* articolul 5) |
|||||
|
7. Cheltuieli totale pentru echipamente moi, frec. (articolul 3+articolul 6) |
Tabelul 14 - Rezumatul cheltuielilor pentru spitale și dispensare din orașe și zonele rurale, ruble.
|
Indicator, unitate de măsură |
Spitale și dispensare din orașe |
Spitale și dispensare din mediul rural |
|||
|
Adoptat anul acesta |
Proiect pe anul urmator |
Adoptat anul acesta |
Proiect pentru anul viitor |
||
|
1. Salariul medical. personalul spitalelor și dispensarelor (Tabelul 12) |
|||||
|
3. Nutriție (Tabelul 11) |
|||||
|
4. Medicamente (Tabelul 11) |
|||||
|
5. Echipamente soft (Tabelul 13) |
|||||
|
6. Cheltuieli de birou și de afaceri (Tabelul 13) |
|||||
|
7. Achiziționarea de echipamente (creștere de 25%) |
|||||
|
8. Reparații majore (creștere de 15%) |
|||||
|
9. Alte cheltuieli |
|||||
|
Cheltuieli totale |
Tabelul 15 - Planul vizitei în ambulatoriu. Planificarea medicamentelor
|
Denumirea funcției |
Numărul de rate de locuri de muncă |
Calculul ratei de serviciu pe oră |
Număr de ore munca pe zi |
Numărul de zile lucrătoare într-un an |
Numărul de vizite la medic |
Costul mediu al medicamentelor la 1 vizită |
Suma cheltuielilor pentru medicamente, frec. |
|||||||
|
în clinică |
în clinică |
în clinică |
||||||||||||
|
gr. 12*gr.13 |
||||||||||||||
|
1. Terapie |
||||||||||||||
|
2. Chirurgie |
||||||||||||||
|
3.Ginecologie |
||||||||||||||
|
4. Pediatrie |
||||||||||||||
|
5. Neurologie |
||||||||||||||
|
6. Dermatologie |
||||||||||||||
|
7. Stomatologie |
||||||||||||||
|
TOTAL: |
Tabelul 16 - Rezumatul cheltuielilor pentru ambulatoriile, ruble.
|
Index |
Adoptat anul acesta |
Proiect pentru anul viitor |
|
|
1. Salariul medical. personal |
|||
|
2. Taxele salariale (26%) |
|||
|
3, Medicamente |
|||
|
4. Echipamente soft |
|||
|
5. Cheltuieli de birou și de afaceri |
|||
|
6. Achiziția de echipamente și inventar |
|||
|
7. Renovare majoră |
|||
|
8. Alte cheltuieli |
|||
|
Cheltuieli totale |
Tabelul 17 - Rezumatul costurilor de îngrijire a sănătății
|
Stabilire |
Anul acesta |
Proiect pe anul urmator |
|||
|
Finalizat in 6 luni. |
Performanță așteptată |
||||
|
1. Spitale și dispensare din orașe |
|||||
|
2. Spitale și dispensare din mediul rural |
|||||
|
3. Ambulatorii |
|||||
|
4. Alte unități de asistență medicală |
|||||
|
Cheltuieli totale |
2 1 383 179 |
10 692 590 |
21 383 179 |
24 577 803 |
Notă explicativă la proiectul bugetului raional
După ce a întocmit un proiect de buget pentru district, a fost determinată suma veniturilor bugetare pentru anul următor - 36.540.075 de ruble.
Suma cheltuielilor este determinată în valoare de 42.226.772 de ruble.
Un exces de cheltuieli peste venituri înseamnă un deficit bugetar. Acesta este determinat în valoare de 5.686.697 de ruble.
În Tabelul 18 analizăm structura și dinamica veniturilor și cheltuielilor bugetare anul viitor.
Tabelul 18 - Analiza structurii și dinamicii veniturilor și cheltuielilor bugetare
|
Numele indicatorilor |
Anul financiar al proiectului |
||
|
cantitate, frecare. |
în % din total |
||
|
36 540 075 |
|||
|
1. Impozit pe proprietate pentru persoane fizice |
|||
|
2. Impozit funciar |
|||
|
3. Impozitul unic pe venitul imputat |
|||
|
4. Taxa de transport |
|||
|
6. Venituri nefiscale |
|||
|
42 226 772 |
|||
|
1. Probleme naționale |
|||
|
2. Securitatea națională și aplicarea legii |
|||
|
3. Economia naţională |
|||
|
4. Locuințe și servicii comunale |
|||
|
5. Protecția mediului |
|||
|
6. Educație |
|||
|
7. Cultură, cinema și mass-media |
|||
|
8. Sănătate și sport |
Conform calculelor efectuate în Tabelul 18, se poate observa că în componența veniturilor bugetului raional ponderea cea mai mare o ocupă veniturile fiscale și în special taxa de transport - 96,51%.
Cea mai mică pondere este formată din impozitul pe proprietatea personală - 0,109% și din veniturile nefiscale - 0,002%.
Analizând structura cheltuielilor bugetare, este clar că cea mai mare parte a cheltuielilor bugetare este destinată sănătății - 58,2%, și, de asemenea, pe educație - 36,62%.
Aceeași pondere este alcătuită din cheltuielile administrației publice și cheltuielile pentru securitate națională și aplicarea legii: 0,26%.
Tabelul arată că se constată o creștere a veniturilor bugetare față de perioada anterioară. Acest lucru se datorează, în primul rând, extinderii bazei de impozitare ca urmare a creării unor condiții favorabile dezvoltării afacerilor private.
Execuția ideală a bugetului necesită acoperirea completă a cheltuielilor cu venituri.
Bibliografie
1. Codul bugetar al Federației Ruse din 31 iulie 1998 N 145-FZ (cu modificări și completări din 30 aprilie 2010 N 69-FZ).
2. Sistemul bugetar al Rusiei: Manual/Ed. G.B. Pol. - M.: UNITATEA-DANA, 2007.
3. Finante: Manual / Ed. G.B. Pol. - M.: UNITATEA-DANA, 2007.
Postat pe Allbest.ru
Documente similare
Procedura de întocmire a unui proiect de buget federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare. Îmbunătățirea procedurilor de planificare a bugetului și luarea în considerare a proiectului de buget. Principii fundamentale ale politicii bugetare în perioada 2015-2017.
test, adaugat 19.05.2015
Esența economică a cheltuielilor bugetare, procedura de clasificare și formare a acestora. Analiza dinamicii compoziției și structurii cheltuielilor bugetului federal al Federației Ruse și a cheltuielilor bugetului Osetiei de Nord-Alania. Direcții pentru îmbunătățirea cheltuielilor bugetare în Federația Rusă.
lucrare de curs, adăugată 06.06.2015
Bugetul de stat al Federației Ruse. Caracteristicile cheltuielilor și veniturilor bugetului federal. Elaborarea unui proiect de buget și aprobarea acestuia. Monitorizarea respectarii legislatiei bugetare. Sisteme de execuție bugetară de bază.
rezumat, adăugat 03.04.2012
Bugetul federal ca bază a trezoreriei statului. Veniturile proiectului bugetului federal, analiza rapoartelor privind implementarea acestuia. Relațiile dintre bugetul federal și bugetele altor niveluri. Analiza surselor de finanțare a deficitului bugetar federal.
lucrare de curs, adăugată 27.10.2010
Caracteristicile veniturilor fiscale și nefiscale ale bugetului federal al Federației Ruse. Reducerea cotei medii a impozitului social unic. Procedura de generare a veniturilor bugetului federal, impactul acesteia asupra bazei de venituri a bugetelor la alte niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse.
lucrare curs, adaugat 18.08.2011
Procedura de depunere spre examinare și aprobare a bugetului federal al Federației Ruse. Întocmirea unui proiect de buget raional și adoptarea proiectelor de lege la nivel federal. Trimitere spre examinare Duma de Stat, aducand amendamente lecturilor.
test, adaugat 11.08.2011
Analiza procedurilor de elaborare, revizuire și aprobare a bugetului federal. Istoricul reformei procesului bugetar din 1991 până în 2003, caracteristicile comparative ale lecturilor înainte și după 2007, îmbunătățirea procedurilor bugetare.
lucrare de curs, adăugată 06.03.2011
Structura sistemului bugetar rus și rolul bugetului federal în componența sa. Principalele tipuri de venituri fiscale și cheltuieli bugetare. Condiții pentru acordarea subvențiilor bugetare, subvențiilor și împrumuturilor. Analiza dinamicii asistenței financiare de la bugetul federal.
lucrare de curs, adăugată 01.12.2012
Concept general, conținutul economic și tipurile de venituri ale bugetului federal. Analiza structurii și dinamicii veniturilor bugetului federal pentru 2013–2015. Căi către o politică fiscală eficientă care ar contribui la creșterea veniturilor bugetare.
lucrare curs, adaugat 14.12.2013
Principalele caracteristici și structura bugetului federal. Generarea de venituri la bugetul federal din surse fiscale și non-fiscale. Esența economică a bugetelor regionale și locale. Venituri și cheltuieli ale bugetului unei entități constitutive a Federației Ruse.
-
Milano Metropolitan: harta, prețurile biletelor și sfaturi utile Cât costă biletele?
-
Învățați să citiți diagramele Jeppesen - Tutorial Instalarea suplimentelor care vor îmbunătăți semnificativ grafica și realismul simulatorului
-
Când și în ce cazuri ar trebui un antreprenor individual să depună o declarație zero?
-
Ce este un epitet și cum să-l găsești?
