Kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ginagamit ang pamamaraan. Isang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis: pagkalkula, mga deadline ng pagbabayad

20.10.2019

Upang matulungan ang pag-unlad ng maliliit na negosyo, ang batas ay bumalangkas ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation). Ito ay tumutukoy sa isa sa mga uri ng katig na mga rehimen sa pagbubuwis, na maaaring makabuluhang bawasan ang pasanin sa buwis sa isang entidad ng negosyo at pasimplehin ang pamamaraan para sa paghahanda at pagsusumite ng mga ulat sa buwis.

Isang pinasimple na sistema ng buwis sa 2019, katulad ng sa nakaraang mga taon, ayon sa Tax Code ng Russian Federation, mayroong dalawang uri ng mga bagay para sa pagkalkula ng mga buwis:

STS Income – 6% rate ang nalalapat.
STS Income na binawasan ang mga gastos na natamo - isang rate na 15% ang inilapat.

Pansin! Anuman ang uri ng bagay, ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat mag-ulat sa Federal Tax Service isang beses sa isang taon gamit ang system na ito, at gumawa ng paunang pagbabayad kada quarter gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Ayon sa Kita

Kung pinili ng nagbabayad ng buwis ang pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagkalkula na "Kita", kung gayon upang makalkula ang ipinag-uutos na pagbabayad kailangan niyang panatilihin ang mga talaan ng mga resibo sa bank account at sa cash desk, na kung saan ay ang kita ng isang LLC o indibidwal na negosyante.

Ang pederal na batas sa kasong ito ay tumutukoy sa rate ng buwis sa 6%. Sa rate, ang pangalawang pangalan ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay 6 na porsyento.

Maaaring magpasya ang mga awtoridad sa rehiyon na ibaba ito sa loob ng kanilang mga teritoryo. Ang accounting ng kita ay itinatago sa isang espesyal na rehistro - ang libro ng accounting ng kita at mga gastos (KUDiR), kung saan ang bahagi ng kita lamang ang pinupunan.

Pansin! sa 2019, ito ang pinakasimpleng sistema para sa mga indibidwal na negosyante at organisasyon - ito ay pinakamahusay na ginagamit kapag ang bahagi ng kita ay maliit o hindi maidokumento.

Nababawasan ang kita ng mga gastos

pinasimple na kita ng sistema ng buwis minus gastos ay nagmumungkahi na ang batayan para sa pagkalkula ay hindi ang buong kita, ngunit nabawasan ng aktwal na mga gastos na binayaran. Gayunpaman, dapat mong tandaan na may mga limitasyon dito. Tanging ang mga gastos ng isang negosyo ay maaaring isaalang-alang kung ang mga ito ay ipinahiwatig sa saradong listahan ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga gastos ay dapat lamang isaalang-alang kung sila ay talagang binayaran.

Para sa pagkalkula, ginagamit ang isang rate ng 15%, kaya madalas itong tinatawag na pinasimple na sistema ng buwis na 15%. Ang mga rehiyon ay binibigyan din ng karapatang bawasan ito sa loob ng kanilang mga hangganan upang pasiglahin ang kanilang mga priyoridad na aktibidad at suportahan ang maliliit na organisasyon at negosyante.

Sa sistemang ito, dapat bayaran ang buwis kahit na ang mga gastos ay lumampas sa halaga ng natanggap na kita at may natamong pagkalugi. Siya ay tinatawag pinakamababang buwis Ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang kita ay binawasan ang mga gastos.

Ang mga tagapagpahiwatig ay naitala sa KUDiR, kung saan, hindi tulad ng pinasimple na sistema ng buwis (USN) ay 6 na porsyento para sa mga LLC at indibidwal na negosyante, kailangan mong punan hindi lamang ang impormasyon tungkol sa mga kita, kundi pati na rin ang mga gastos na natamo.

Pansin! para sa mga nagbabayad ng buwis ito ay nagbibigay ng pinakamalaking pagbawas sa pasanin sa buwis, kaya ito ay mas kumikita. Ngunit makatuwirang gamitin ito kung ang halaga ng mga gastos ay 50-60% ng halaga ng kita.

Mga tampok ng pagbubuwis sa pinasimple na sistema ng buwis

Ginagawang posible ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na bawasan hindi lamang ang rate ng buwis sa resulta ng pananalapi ng mga aktibidad ng isang negosyo, kundi pati na rin upang makakuha ng exemption mula sa pagbabayad ng isang tiyak na listahan ng mga buwis.

Ang paglipat ng buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis ay pumapalit sa pagkalkula at pagbabayad ng mga sumusunod na buwis:

Buwis sa kita (o buwis sa personal na kita para sa mga negosyante).
VAT. - VAT. Kung ang isang paksa na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay kusang-loob na nagdedeklara ng VAT sa mga dokumento, dapat niyang bayaran ito kahit na ginagamit ang pinasimpleng sistema ng buwis. Bilang karagdagan, ang mga simplifier ay dapat magkalkula at magbayad ng VAT kapag itinalaga sa kanila ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis.
At sa ilalim ng ilang mga kundisyon ng buwis sa ari-arian para sa mga legal na entity.

Gayundin, para sa ilang uri ng pinasimpleng aktibidad, posibleng bawasan ang halaga ng mga kontribusyon na binabayaran sa suweldo ng empleyado.

Dapat gamitin ng mga indibidwal na negosyante at legal na entity ang pinasimpleng sistema ng buwis at magbayad ng isang buwis.

Ang mga nagbabayad ng pinasimple na sistema ng buwis na 6% ay maaaring, kapag kinakalkula ito, bawasan ang halaga ng buwis na natanggap ng mga kontribusyon na aktwal na binayaran, ngunit hindi hihigit sa 50%.

Dati, lahat ng legal na entity na gumagamit ng pinasimpleng sistema ay nagkaroon ng pagkakataon na hindi magbayad ng buwis sa ari-arian. Sa kasalukuyan, mayroong isang paglipat mula sa isang base ng buwis na kinakalkula batay sa halaga ng imbentaryo ng isang bagay patungo sa isang base kung saan ang buwis ay tinutukoy batay sa halaga ng kadastral.

Pansin! Kung ang nagbabayad ng buwis ay nakarehistro sa rehiyon kung saan nagawa na ang paglipat, at tinukoy ng batas ang mga listahan ng mga bagay sa real estate na napapailalim sa pagbubuwis sa paksang ito, kung gayon ang nagbabayad ng pinasimple na sistema ng buwis ay obligadong magbayad ng buwis sa ari-arian para sa mga legal na entity .

Sino ang maaaring maglapat ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa 2019 para sa mga indibidwal na negosyante at kumpanya ay magagamit kung:

entidad ng negosyo na hindi hihigit sa 100 katao.
Mayroon ding pamantayan sa kita - hindi ito dapat lumagpas sa 150 milyong rubles bawat taon.
Ang kabuuang halaga ng mga fixed asset ay hindi dapat lumampas sa 150 milyong rubles.

Mula dito maaari nating mahihinuha na maaari lamang itong gamitin ng mga maliliit na negosyo at negosyante.

Sino ang hindi maaaring gumamit ng pagpapasimple

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis sa 2019 para sa mga LLC ng iba pang anyo ng mga legal na entity ay hindi magagamit kung:

Ang kanilang tagapagtatag ay isa pang kumpanya na may bahagi ng partisipasyon na higit sa 25%.
Hindi ito magagamit ng mga kumpanyang may mga tanggapan at sangay ng kinatawan.
Gayundin, ang mga entidad ng negosyo na nakikibahagi sa mga aktibidad sa kredito o insurance, ang mga pawn shop ay hindi maaaring lumipat dito; paggawa ng mga produkto na napapailalim sa excise taxes; o kung sino ang mga tagapag-ayos ng pagsusugal.
Bilang karagdagan, ang pinasimple na sistema ng buwis ay hindi maaaring gamitin ng mga nagbabayad ng buwis na ang mga tagapagpahiwatig ayon sa pamantayan na nakalista sa Tax Code ng Russian Federation ay mas mataas kaysa sa itinatag na mga limitasyon.

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang batas ay nagbibigay ng ilang mga opsyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Kapag nagrehistro ng isang LLC o indibidwal na negosyante

Ang isang entity ng negosyo ay may karapatang magsumite sa Federal Tax Service kasama ng mga dokumento para sa o. Sa kasong ito, sa pagtanggap ng mga sertipiko ng pagpaparehistro, agad siyang binibigyan ng abiso tungkol sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis.

Bilang karagdagan, pinapayagan ng Tax Code ng Russian Federation ang mga bagong rehistradong entity na lumipat sa isang pinasimple na sistema sa loob ng 30 araw mula sa katotohanan ng kanilang pagpaparehistro sa Federal Tax Service.

Lumipat mula sa iba pang mga mode

Maaari mo ring baguhin ang rehimen ng buwis kung ang mga kumpanya o indibidwal na negosyante ay nagpapatakbo sa isang tiyak na oras.

Gayunpaman, dapat itong isaalang-alang na ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay posible lamang sa simula ng taon. Upang maipatupad ito, dapat kang magsumite ng aplikasyon bago ang Disyembre 31 ng taon bago ang simula ng paggamit ng espesyal na rehimeng ito, na sumasalamin sa pagsunod sa mga pamantayan para sa posibilidad ng aplikasyon. Ang mga bilang na ito ay dapat kalkulahin noong Oktubre 1.

Pansin! Upang magamit ang pinasimple na sistema ng buwis sa 2019, ang kita ng kumpanya para sa siyam na buwan ng 2019 ay hindi maaaring mas mataas sa 120 milyong rubles.

Walang ibang pagbabago sa kasalukuyang rehimen sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang pamamaraan para sa pagbabago ng object ng pagbubuwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis

Ang mga tuntunin ng batas ay nagbibigay din ng pagbabago sa mga sistema ng pagbubuwis sa loob ng pinasimpleng sistema ng buwis mismo.

Ang parehong panuntunan ay nalalapat dito tulad ng kapag lumipat mula sa ibang sistema ng buwis. Maaari mong baguhin ang "Kita" sa "Kita na binawasan ang mga gastos" at bumalik lamang mula sa simula ng bagong taon. Upang gawin ito, alinsunod sa itinatag na pamamaraan, bago ang Disyembre 31, dapat kang magsumite ng kaukulang aplikasyon sa Federal Tax Service.

Panahon ng buwis at pag-uulat

Ano ang buwis o panahon ng pag-uulat ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Panahon ng pagbubuwis

Ang panahon ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay ang taon ng kalendaryo. Sa panahong ito, ang isang deklarasyon ay iginuhit ayon sa pinasimple na sistema ng buwis, kung saan ang halaga ng buwis para sa taon ay sa wakas ay tinutukoy. Kasama sa panahon ng buwis ang mga panahon ng pag-uulat.

Kung mayroong isang paglipat mula sa pinasimple na sistema ng buwis sa OSNO kapag nalampasan ang itinatag na pamantayan, kung gayon ang panahon ng buwis sa kasong ito ay magiging isang panahon na mas mababa sa isang taon.

Ang impormasyon sa deklarasyon ay ipinapakita nang pinagsama-sama mula sa simula ng taon lamang sa loob ng isang panahon ng buwis.

Panahon ng pag-uulat

Ang mga pinasimpleng panahon ng pag-uulat ay itinuturing na isang quarter, kalahating taon, at siyam na buwan. Ibig sabihin, ito ang oras kung saan kinakalkula ang mga paunang bayad.

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis para sa mga LLC at indibidwal na negosyante

Ang buwis ay dapat ilipat sa badyet sa mga paunang pagbabayad bawat quarter, at pagkatapos nito sa katapusan ng taon - ang natitirang halaga.

Mga eksaktong petsa kapag kinakailangang magbayad para sa bawat bahaging ito ay itinatag ng Tax Code.

Sinasabi nito na dapat itong gawin bago ang ika-25 araw ng buwan kasunod ng natapos na quarter:

Para sa 1st quarter - hanggang Abril 25;
Anim na buwan bago ang Hulyo 25;
9 na buwan - hanggang Oktubre 25.
Ang huling pagbabayad para sa taon ay dapat gawin sa mga kumpanya bago ang Marso 31 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat, at sa mga negosyante bago ang Abril 30 ng parehong taon.

Pansin! Kung ang petsa ng pagbabayad ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo, ito ay ipagpaliban sa unang araw ng negosyo kasunod ng katapusan ng linggo.

Para sa paglabag ilang mga deadline mananagot ang kumpanya o indibidwal na negosyante.

Mga buwis at pag-uulat sa isang pinasimpleng sistema para sa mga indibidwal na negosyante

Para sa mga negosyante, ang bilang ng mga buwis at ulat ay nakasalalay sa kung ang mga empleyado ay tinanggap.

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa 2019 para sa mga indibidwal na negosyante ay nagsasangkot ng pagbabayad ng mga sumusunod na buwis

Ang mga indibidwal na negosyante na walang empleyado ay nagbabayad ng mga sumusunod na buwis:

Isang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis.
sa pondo ng pensiyon at para sa sapilitang pangangalagang medikal. insurance.
Buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal.
Buwis sa lupa at transportasyon (kung may mga bagay sa pagbubuwis).
VAT, kung ito ay inilaan sa mga dokumento sa pagpapadala.

Para sa mga indibidwal na negosyante at empleyado, ang mga sumusunod ay idinagdag sa listahang ito:

Personal na buwis sa kita sa mga suweldo ng empleyado;
Mga kontribusyon sa insurance para sa suweldo ng mga empleyado.

Pag-uulat ng indibidwal na negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga negosyanteng walang empleyado ay dapat magsumite ng mga sumusunod na ulat:

ayon sa taon.
Deklarasyon ng VAT (kung ito ay inilaan sa mga dokumento ng pag-areglo).

Ang mga indibidwal na negosyante at empleyado ay nagdaragdag din ng:

sa katapusan ng taon mula sa kita ng mga empleyado nito;
bawat quarter;
Mga ulat sa pondo ng pensiyon - buwanan at taun-taon;
Mag-ulat sa social security 4-FSS;

Mga buwis at pag-uulat sa isang pinasimpleng sistema para sa LLC

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa 2019 para sa mga LLC ay nagsasangkot ng pagbabayad ng mga sumusunod na buwis

Dapat bayaran ng kumpanya ang mga sumusunod na buwis at kontribusyon:

Isang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis;
Personal na buwis sa kita sa mga suweldo ng empleyado;
Mga kontribusyon sa insurance para sa suweldo ng mga empleyado;
Buwis sa ari-arian (kung ito ay kinakalkula batay sa kadastral na halaga);
Buwis sa lupa at transportasyon (kung may mga bagay sa pagbubuwis)
VAT, kung ito ay inilalaan sa mga dokumento sa pagpapadala;
Buwis sa kalakalan, kung ipinakilala ng panrehiyong batas.

Pag-uulat ng LLC sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga organisasyon, kumpara sa mga indibidwal na negosyante, ay palaging nagsusumite ng buong hanay ng mga ulat sa iba't ibang organo:

Deklarasyon ng buwis na pinasimple na sistema ng buwis;
Iulat ang 2-NDFL batay sa mga resulta ng taon mula sa kita ng mga empleyado nito;
Mag-ulat ng 6-NDFL bawat quarter;
deklarasyon ng VAT (kung ito ay inilalaan sa mga dokumento ng pag-areglo);
Mga deklarasyon sa mga buwis sa lupa at transportasyon (kung mayroong mga bagay ng pagbubuwis);
Pinag-isang pagkalkula ng mga premium ng insurance sa katapusan ng taon;
Mga ulat sa pondo ng pensiyon - SZV-M at SZV-STAZH;
Mag-ulat sa social security 4-FSS;
Ang mga maliliit na negosyo na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat magsumite ng mga pinasimpleng anyo ng balanse, pahayag ng kita at pagkawala at target na financing. Ang natitirang mga kumpanya ay naghahanda ng kanilang mga talaan ng accounting nang buo;
Iulat sa average na numero;
Ang pag-uulat ng istatistika ay ipinakita nang buo.

Pinakamababang buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis: kita na binawasan ang mga gastos

Kapag ang isang indibidwal na negosyante o isang kumpanya ay gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis na "Income minus expenses", kung gayon kung makatanggap sila ng maliit na kita o pagkawala ay kailangan pa rin nilang magbayad sa mga awtoridad sa buwis. Ito ay isang minimum na buwis na binabayaran sa halagang 1% ng kita.

Ang pagkalkula nito ay ginagawa lamang sa katapusan ng taon ng kalendaryo. Matapos kalkulahin ang halaga ng kita at gastos para sa taon at matukoy ang halaga ng buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis na 15%, kinakailangan ding kalkulahin ang pinakamababang buwis.

Kung ang halagang natanggap ay mas mababa kaysa sa buwis na kinakalkula ayon sa mga pangkalahatang tuntunin, ang huli ay babayaran. Kung mas mataas ang minimum na buwis, kailangan mong bayaran ito.

Hindi na kailangang maglabas ng liham na humihiling na ang mga halaga ng mga naunang ipinadalang paunang bayad ay bilangin bilang pinakamababang buwis. Ang tanggapan ng buwis ang gagawa nito mismo pagkatapos matanggap ang deklarasyon.

Pagbawas ng buwis dahil sa mga kontribusyon sa Pension Fund at compulsory medical insurance

LLC at indibidwal na negosyante na may mga empleyado

Mga organisasyon at negosyante na mayroon mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga upahang empleyado, maaari nilang bawasan ang kinakalkula na buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga kontribusyon.

Ang halaga ng pagbabawas ay depende sa sistemang ginagamit nila:

Gamit ang "Income" system, maaaring bawasan ng mga indibidwal na negosyante at kumpanya ang buwis sa mga kontribusyon ng hindi hihigit sa 50%. Maaari mong gamitin ang mga kontribusyon para sa iyong sarili at sa halagang 1% (para sa mga negosyante), pati na rin ang mga kontribusyon sa PF, segurong medikal, seguro sa lipunan at pinsala para sa mga empleyado, mga bayad sa sick leave mula sa mga pondo ng employer.
Sa sistemang "Income minus expenses", ang mga kontribusyon ay kasama sa mga gastusin na bumabawas ng buo sa kita.

Pansin! Sa kasong ito, ang mga kontribusyon na inilipat sa isang naibigay na quarter ay isinasaalang-alang, anuman ang panahon kung saan sila aktwal na binayaran.

Indibidwal na negosyante na walang empleyado

Ang mga indibidwal na negosyante na walang empleyado ay maaaring bawasan ang halaga ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga kontribusyon na binayaran. Kasabay nito, ang mga ito ay isinasaalang-alang nang buo.

Pinapayagan na tumanggap ng pagbawas sa parehong halaga ng mga pagbabayad ng seguro para sa sarili at isang kontribusyon sa halagang 1% ng kita.

Kapag kinakalkula ang buwis, ang mga kontribusyon na binayaran sa parehong quarter ay isinasaalang-alang. Hindi mahalaga kung anong panahon ang pagbabayad.

Samakatuwid, ang negosyante ay may isang pagpipilian - upang bayaran ang buong halaga, bawasan ang buwis dito sa quarter at pagkatapos ay hindi gamitin ang pagkakataong ito, o hatiin ang halaga ng mga kontribusyon sa apat na bahagi, bayaran ang mga ito sa pantay na bahagi kada quarter at ibawas din ang kanilang halaga mula sa buwis.

Pagsasama-sama ng pinasimpleng sistema ng buwis sa iba pang mga rehimen sa buwis

Maaari mong pagsamahin ang pinasimpleng pagbubuwis sa UTII o PSN. Ngunit ito ay magagawa lamang kung ang isa sa mga uri ng aktibidad na tinukoy sa batas ay nakarehistro bilang isang nagbabayad ng buwis ng hindi palitan o patent.

Kasabay nito, para sa bawat isa sa mga sistema ay kinakailangan na panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng parehong kita na natanggap at mga gastos na ginawa upang maiwasan ang mga problema na nagmumula sa dobleng pagbubuwis.

Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nagsasara ng isang imputation o isang patent, ngunit may isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na bukas, kung gayon ang mga uri ng mga aktibidad na dati nilang sinasaklaw ay dapat sumailalim sa isang solong pinasimpleng buwis kapag sila ay patuloy na isinasagawa.

Pagkawala ng karapatang mag-aplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Ang Tax Code ay nagtatatag ng ilang pamantayan kapag naabot kung saan ang isang pang-ekonomiyang entity ay wala nang karapatan sa pagpapasimple:

Ang halaga ng kita ay lumampas sa 150 milyong rubles;
Ang gastos ng OS ay naging higit sa 150 milyong rubles;
Kasama sa awtorisadong kapital ang iba pang mga kumpanya na may bahagi na higit sa 25%;
Ang karaniwang bilang ng mga empleyado ay naging higit sa 100 katao.

Kung hindi bababa sa isang kundisyon ang nilabag, ang kumpanya ay dapat lumipat sa OSNO. Kasabay nito, dapat subaybayan ng kumpanya ang sandali ng paglabag at mismong paglipat.

Pagkatapos nito, ipinaalam niya sa mga awtoridad sa buwis ang tungkol dito:

Nagpapadala ng paunawa ng pagkawala ng karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis - bago ang ika-15 araw ng buwan kasunod ng quarter ng pagkawala;
Ang isang deklarasyon ay isinumite ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis - bago ang ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter ng pagkawala;
Magbayad ng buwis para sa mga quarter na iyon noong nagtrabaho ang kumpanya sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis - bago ang ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter ng pagkawala.

Isa sa pinakasikat na mga rehimen sa pagbubuwis, lalo na sa mga indibidwal na negosyante, ay ang pinasimpleng sistema (USN o pinasimpleng sistema). kanya pangunahing tampok ay na sa halip na buwis sa kita, VAT, buwis sa ari-arian, isang buwis na papalit sa kanila ang binabayaran. Kasabay nito, ang pasanin sa buwis ay mas mababa kaysa sa OSNO, at ang accounting para sa mga indibidwal na negosyante at LLC ay mas simple, kaya magagawa mo ito sa iyong sarili.

Ang mga organisasyon at negosyante na gustong maglapat ng pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring pumili ng dalawang opsyon para sa pagkalkula ng mga buwis:

Ang pinakasimpleng isa ay ang may rate na 6%.
Mas kumplikado, ngunit sa ilang mga kaso ay mas kumikita ang paggamit nito - ito ay Pinasimpleng sistema ng buwis "kita binawasan ang mga gastos", ang rate ay nag-iiba depende sa pagkakaroon ng mga benepisyo - mula 5 hanggang 15%, ngunit kadalasan ito ay 15%.

Mga kondisyon para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis

Ang paggamit ng mga pagpapasimple ay may ilang mga limitasyon, kaya una sa lahat kailangan mong maunawaan kung ang iyong negosyo ay nasa ilalim ng mga ito (Tax Code ng Russian Federation, Art. 346.12, clause 3).

Numero:

Ang ganitong uri ng pagbubuwis ay maaari lamang ilapat ng mga maliliit na negosyo na hindi hihigit sa 100 empleyado.

Para sa anong uri ng aktibidad at kung aling mga organisasyon at indibidwal na negosyante ang hindi maaaring maglapat ng ganitong uri ng pagbubuwis:

Mga tagaseguro, mga bangko, mga organisasyong microfinance, mga pawnshop, mga pondo sa pamumuhunan, mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado, mga kalahok sa merkado ng securities na nagtatrabaho sa isang propesyonal na batayan.
Kung ang isang indibidwal na negosyante o LLC ay nakikibahagi sa mga benta o pagmimina, ang pagbubukod ay ang mga karaniwan, halimbawa, buhangin, durog na bato, pit.
Mga LLC at indibidwal na negosyante na gumagawa ng mga excisable goods (gasolina, alkohol, mga produktong tabako at iba pa.).
Mga abogado na may opisina ng batas, mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, atbp.
Mga entidad ng negosyo na gumagamit ng .
Mga organisasyong lumalahok sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon.
Kung ang bahagi ng pakikilahok sa organisasyon ng iba pang mga organisasyon ay higit sa 25%, maliban sa mga non-profit na organisasyon; pang-edukasyon at mga institusyong pangbadyet; gayundin ang mga organisasyon na ang awtorisadong kapital ay binubuo ng 100% ng mga kontribusyong ginawa pampublikong organisasyon mga taong may kapansanan.
Sa kaso ng higit sa 100 milyong rubles. natitirang halaga ng mga fixed asset.
Ang pagpapasimple ay hindi magagamit ng mga dayuhang organisasyon.
Mga institusyong pambadyet at pamahalaan.
Kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nagsumite ng aplikasyon para sa pinasimpleng sistema ng buwis na kinakailangan para sa paglipat sa sistema ng buwis na ito hindi sa loob ng mga takdang panahon na itinakda ng batas.
Mga organisasyong may mga sangay.

Noong Enero 1, 2016, nagkaroon ng bisa ang mga susog, ayon sa kung saan, kung matutugunan ang mga inilarawang kundisyon, ang mga organisasyon ay may karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis kung mayroon silang sariling mga tanggapan ng kinatawan, para sa mga sangay ang lahat ay nananatiling hindi nagbabago.

Ayon sa kita:

Kung ang taunang kita ng kumpanya ay lumampas sa isang tiyak na paglilipat, noong 2014 ito ay 60 milyong rubles, noong 2015 ang bar ay nadagdagan sa 68.82 milyong rubles, noong 2016 ang limitasyon ay 79.74 milyong rubles. Samakatuwid, ang parehong kondisyon ay kung ang isang kumpanya, batay sa mga resulta ng 9 na buwan ng trabaho nito, ay hindi lumampas sa antas ng kita na 45 milyong rubles, pagkatapos ay maaari itong lumipat sa isang pinasimple na sistema ng buwis simula sa susunod na taon sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang aplikasyon sa Form 26.2-1.

Mahalaga! Mula Enero 1, 2017, tumataas ang threshold para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Sa pagtatapos ng 2016, ang kita ay hindi dapat lumampas sa 59 milyon 805 libong rubles.

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema sa pamamagitan ng pagsusumite ng aplikasyon ay maaaring isagawa sa loob ng mga sumusunod na takdang panahon:

Kapag nag-aayos ng isang kumpanya, kasama ang mga dokumento para sa pagpaparehistro.
Sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro.
Hanggang Disyembre 31 ng taon bago ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis.
Upang hindi maghintay ng isang buong taon, maaari mong isara at agad na buksan ang isang indibidwal na negosyante sa pamamagitan ng pagsusumite ng kinakailangang abiso.

Ano ang pipiliin: Pinasimpleng sistema ng buwis ang "kita" o "kita binawasan ang mga gastos"?

Upang mapili ang uri ng pagbubuwis, kailangan mong maunawaan kung ano ang nasa likod nito. Sa madaling sabi, ilalarawan namin ang bawat isa sa kanila; maaari mong basahin nang mas detalyado sa aming website sa iba pang mga artikulo.

"kita" ng STS - 6%

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng pagpapasimple sa sa kasong ito ay napaka-simple, upang makalkula ito kailangan mong kunin ang lahat ng natanggap na kita at i-multiply ito sa rate, na 6%.

Halimbawa

Ipagpalagay na nakatanggap ka ng kita na 1 milyong rubles, kung gayon ang kita ay kakalkulahin ayon sa sumusunod na pamamaraan:

Buwis = Kita * 6%,

Sa aming kaso, 1,000,000 * 6% = 60,000 rubles.

Pakitandaan na ang mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" ay hindi isinasaalang-alang sa anumang paraan. Samakatuwid, dapat itong gamitin kung ang mga gastos ay napakahirap kumpirmahin o ang kanilang bahagi ay napakaliit. Ang 6% na sistema ay pangunahing ginagamit ng mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho nang walang empleyado o may maliit na kawani; dahil sa simpleng accounting, magagawa mo nang walang mga accountant at hindi gumamit ng accounting outsourcing.

STS "Kita binawasan ang mga gastos" - 5-15%

Ang sistema ng pagkalkula ng buwis na ito ay mas kumplikado, at malamang na napakahirap na pamahalaan nang mag-isa nang walang isang kwalipikadong accountant. Gayunpaman, ang tamang aplikasyon ng sistemang ito ay maaaring makatipid ng mga buwis at sulit na gamitin ito kung makumpirma ng LLC o indibidwal na negosyante ang mga gastos.

Pansin! Ito ay pinaniniwalaan na ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay mas kumikita kaysa 6% kung ito ay nagkakahalaga ng hindi bababa sa 50% ng kita.

Karaniwang 15% ang rate ng buwis, ngunit maaari itong bawasan sa mga rehiyon hanggang 5% at sa kaso ng ilang uri ng aktibidad. Dapat mong suriin sa iyong tanggapan ng buwis para sa mga detalye ng preperential rate.
Halimbawa

Kumuha din tayo ng taunang kita na 1 milyong rubles, at kunin natin ang mga gastos sa halagang 650 libong rubles, at kalkulahin ang mga buwis sa rate na 15%.

Buwis = (Kita - gastos) * rate (5-15%)

Sa aming kaso: (1,000,000 – 650,000) * 15%= 52,500

Tulad ng makikita mo sa kasong ito, ang halaga ng buwis ay magiging mas mababa, ngunit ang pag-iingat ng mga talaan ay mas mahirap. Kasabay nito, hindi lahat ng mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, kita na binawasan ang mga gastos, ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis; maaari mong basahin ang higit pa tungkol sa pagbubuwis na ito sa pamamagitan ng pag-click sa link.

Minimum na buwis at pagkawala

Ang isa pang nuance na mayroon ang sistemang ito ay ang pinakamababang buwis. Ito ay binabayaran kung ang tinantyang buwis ay mas mababa sa halagang ito o kahit na zero, ang rate nito ay 1% ng kita, hindi kasama ang mga gastos na natamo (Tax Code ng Russian Federation, Artikulo 346.18). Kaya, kung gagawin natin ang halimbawang inilarawan natin, ang pinakamababang buwis ay magiging 10,000 rubles. (1 milyong rubles * 1%), kahit na binibilang mo, halimbawa, 8,000 rubles para sa pagbabayad. o 0 kuskusin.

Kahit na ang iyong mga gastos ay katumbas ng iyong kita, na mahalagang magreresulta sa zero tax basis, kakailanganin mo pa ring bayaran ang 1% na iyon. Kapag kinakalkula ang "sa pamamagitan ng kita" walang minimum na buwis. Kung, batay sa mga resulta ng huling panahon ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay nagkaroon ng pagkalugi, ang halagang ito ay maaaring isama sa mga gastos sa mga susunod na taon, at ang halaga ng buwis ay maaaring bawasan nang naaayon.

Pagbawas sa pinasimpleng sistema ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance

Isa sa mga positibong aspeto ng pagpapagaan ay ang halaga ng buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng mga inilipat na kontribusyon sa insurance sa Pension Fund. Gayunpaman, mayroong ilang mga kakaiba, kapwa kapag pumipili ng isang sistema ng pagkalkula ng buwis at sa pagkakaroon ng mga empleyado.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis - mga indibidwal na negosyante sa ilalim ng sistemang "Kita" na walang mga empleyado

Tulad ng alam mo, ang isang negosyante ay maaaring magtrabaho nang walang mga upahang empleyado, habang siya ay nagbabayad lamang sa Pension Fund para sa kanyang sarili, na itinatag ng gobyerno para sa bawat taon. Kaya sa 2016 ang halaga nito ay 23,153.33 (PFR at MHIF). Binibigyang-daan ka ng pagbabayad na ito na bawasan ang halaga ng buwis sa buong halaga nito (ng 100%). Kaya, ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring hindi man lang magbayad ng buwis na ito.

Halimbawa

Ivanov V.V. sa nakaraang taon ay nakakuha siya ng 220,000 rubles, at ang Petrov A.A. nakakuha ng 500,000 rubles, parehong binayaran ang pagbabayad sa itaas para sa kanilang sarili nang buo, bilang isang resulta, ang mga buwis para sa kanila ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

Para sa Ivanov: Buwis = 220,000 * 6% = 13,200, dahil ang halaga ng pagbabayad sa Pension Fund para sa sarili ay mas malaki kaysa sa natanggap na halaga, kaya ang panghuling halaga ng buwis ay magiging zero.

Para sa Petrov: Buwis = 500,000 * 6% = 30,000, ibawas ang bayad para sa ating sarili, nalaman namin na ang halaga ng buwis na babayaran ay magiging 30,000 - 23,153.33 = 6,846.67.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis – mga indibidwal na negosyante at LLC sa ilalim ng sistemang “Kita” kasama ng mga empleyado

Ang sitwasyong ito ay maaaring lumitaw kapwa para sa isang organisasyon na hindi maaaring gumana nang walang mga empleyado, at para sa mga indibidwal na negosyante. Sa kasong ito, ang mga buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng mga pagbabayad para sa mga empleyado, ngunit hindi hihigit sa 50%. Sa kasong ito, ito ay binabayaran nang buo, ngunit hindi isinasaalang-alang kapag binabawasan.

Halimbawa 1

Si Petrov ay nakakuha ng 700,000 rubles, at ang mga pagbabayad sa Pension Fund para sa mga empleyado ay umabot sa 18,000 rubles. Sa kasong ito, nakukuha namin ang:

Buwis = 700,000 * 6% = 42,000, dahil ang halaga ng mga pagbabayad sa Pension Fund para sa mga empleyado ay hindi lalampas sa 50% ng halagang natanggap, ang pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring ganap na bawasan nito. Ang buwis na babayaran sa kasong ito ay magiging 24,000 (42,000 – 18,000).

Halimbawa 2

Ipagpalagay natin na si Ivanov (o Ivanov at K LLC) ay nakakuha ng 700,000, habang nagbayad siya ng 60,000 rubles sa Pension Fund para sa mga empleyado.

Buwis = 700,000 * 6% = 42,000 rubles, at maaari itong bawasan ang mga buwis ng hindi hihigit sa 50%, sa aming kaso ito ay 21,000. Dahil ang 60,000 (pagbabayad sa Pension Fund) ay higit sa 21,000, ang mga buwis ay hindi na mababawasan , kaysa sa 21 libo, iyon ay, hindi hihigit sa 50%. Bilang resulta, ang babayarang Tax ay magiging 21,000 rubles (42,000 – 21,000).

Pinasimpleng sistema ng buwis "kita binawasan ang mga gastos"

Sa kasong ito, ang presensya o kawalan ng mga empleyado ay hindi mahalaga. Sa kasong ito, hindi ang buwis mismo ang nabawasan, ngunit, tulad ng sa mga halimbawang tinalakay sa itaas, ngunit ang base ng buwis. Yung. Ang halaga ng mga pagbabayad sa Pension Fund ay kasama sa halaga ng mga gastos at ang buwis ay kakalkulahin mula sa pagkakaiba sa naaangkop na rate.

Halimbawa

Kaya, kung nakatanggap si Petrov ng kita na 500,000 rubles, at ang mga gastos ay umabot sa - upa ng 20,000 rubles, suweldo 60,000, ang mga pagbabayad sa Pension Fund para sa mga empleyado ay nagkakahalaga ng 18,000, para sa kanyang sarili.

Babayarang buwis = (500,000 – 20,000 – 60,000 – 18,000- 23,153.33) * 15% = 378,846.76 * 15% = 56,827.

Tulad ng nakikita mo, ang prinsipyo ng pagkalkula ay medyo naiiba.

Pagbabayad ng 1% sa Pension Fund para sa kita na higit sa 300,000 rubles

Pakitandaan na kung ang isang indibidwal na negosyante ay nakatanggap ng kita na higit sa 300 libong rubles sa panahon ng pag-uulat, pagkatapos ay isang karagdagang 1% ng labis na halaga ang binabayaran sa pondo ng pensiyon (PFR). Halimbawa, kung ang isang kita na 400,000 rubles ay natanggap, pagkatapos ay kailangan mo ring magbayad (400,000 – 300,000) * 1% = 1,000 rubles.

Mahalaga! Sa isang liham na may petsang Disyembre 7, 2015 sa ilalim ng numero No. 03-11-09/71357, ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi na ang pagbabayad na ito ay itutumbas sa isang mandatoryong fixed payment, kaya ang pinasimple na sistema ng buwis ay maaari ding bawasan ng halagang ito. Huwag malito ang halagang ito sa pinakamababang buwis!

Pag-uulat at pagbabayad ng buwis

Ang ganitong uri ng pagbubuwis ay nagpapahiwatig ng sumusunod na pag-uulat:

Deklarasyon ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis nagbibigay ng isang beses sa isang taon, ang deadline para sa pagsusumite ay hanggang Abril 30 ng taon kasunod ng nauna.
Dapat panatilihin ng mga negosyante, pinaikling pangalan - KUDiR. Mula noong 2013, hindi na kailangan ang sertipikasyon nito ng Federal Tax Service. Ngunit dapat itong laced, stitched at bilangin sa anumang kaso, gayunpaman, kung ibinigay walang pag-uulat, sa ilang mga rehiyon ay hindi ito kinakailangan.

Kung ang isang negosyante ay huminto sa kanyang mga aktibidad sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, dapat siyang magsumite ng isang deklarasyon sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng petsa kung saan ito tumigil.

Nagbabayad ng buwis

Bagama't ang pag-uulat ay ibinibigay isang beses sa isang taon, kailangan mo pa ring panatilihing palagian ang mga rekord, dahil ang mga pagbabayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nahahati sa 4 na bahagi - 3 sa mga ito ay pasulong at ipinag-uutos, gayundin ang ika-4 na huling pagbabayad para sa taon. Kasabay nito, kung hindi ka nagbabayad ng paunang bayad o nagbabayad ng tama, maaari kang masuri ng mga multa at parusa.

Ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga advance at buwis ay ang mga sumusunod:

Para sa unang quarter, ang pagbabayad ay dapat gawin bago ang Abril 25.
Para sa ikalawang quarter, ang pagbabayad ay dapat bayaran sa Hulyo 25.
Ang pagbabayad para sa ikatlong quarter ay dapat bayaran sa ika-25 ng Oktubre.
Ang taunang at huling pagbabayad ay gagawin nang hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Yung. halimbawa, Abril 30, 2017 ang huling araw ng pagbabayad ng buwis para sa 2016.

Responsibilidad para sa mga nakitang paglabag

Kung huli ka o hindi lang naisumite ang iyong pinasimpleng tax return sa oras, ang multa ay magiging 5-30% batay sa halaga ng buwis na kailangang bayaran. Sa kasong ito, ang pinakamababang multa ay 1000 rubles.
Kung hindi ka nagbayad ng buwis, ang mga parusa ay magiging 20-40% batay sa mga halagang hindi mo binayaran.
Kung maantala ang mga pagbabayad, sisingilin ang mga multa gayundin kung mali ang pagkalkula ng mga ito.

Ito ay ipinakilala upang suportahan ang maliliit na negosyo. Ang kakaiba nito ay pinapalitan nito ang bahagi ng mga buwis na binayaran sa badyet ng isang negosyo at pinapasimple ang accounting at pag-uulat ng isang maliit na negosyo.

Sa unang pagkakataon, ang isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay ipinakilala sa Russia ng Federal Law No. 222-FZ ng Disyembre 29, 1995, na naging invalid noong Enero 1, 2003 dahil sa pagpasok sa puwersa ng kaukulang kabanata bilang bahagi ng ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa panahon ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang mga pagbabago at pagdaragdag ay ginawa dito, at ang ilang mga probisyon ay nilinaw.

Mula Enero 1, 2003, ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay makabuluhang na-moderno. Ang ilang mga elemento ng nakaraang bersyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay pinanatili, ngunit ang karanasan na naipon sa panahon ng aplikasyon nito ay isinasaalang-alang din.

Ito ang tiyak na nagpapatunay sa kaugnayan ng mga isyu sa pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, dahil ang pag-unlad ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ay nagiging isa sa pinakamahalagang lugar pagbabagong pang-ekonomiya sa bansa. Ang konsepto nito karagdagang pag-unlad dapat magbigay para sa parehong paglikha ng pangkalahatang mga kinakailangan sa merkado - imprastraktura ng merkado, mekanismo ng pagganyak, at isang espesyal na sistema ng suporta ng estado, lalo na ang pagkakaroon ng mga espesyal na rehimen sa buwis.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis- isang espesyal na rehimen ng buwis na inilapat ng mga nagbabayad ng buwis (mga organisasyon at indibidwal na negosyante) kasama ng iba pang mga sistema ng pagbubuwis. Espesyal na rehimen ng buwis ay isang rehimen ng buwis na may espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula ng mga buwis.

Ang positibong bahagi nito rehimen ng buwis ipinaliwanag sa mga nagbabayad ng buwis isang makabuluhang pagbawas sa pasanin sa buwis kumpara sa karaniwang itinatag na sistema ng pagbubuwis, sa pagbabawas ng pasanin sa buwis, pagpapasimple ng buwis at accounting at pag-uulat para sa maliliit na negosyo at indibidwal na negosyante. Gayunpaman, dapat tandaan na alinsunod sa nai-publish na Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 13, 2009 N 07-05-08/156, ang mga limitadong kumpanya ng pananagutan na gumagamit ng pinasimple na sistema ay hindi pa rin maaaring tumanggi na mapanatili ang mga talaan ng accounting.

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa mga nagbabayad ng buwis ay makabuluhang binabawasan ang pasanin sa buwis kumpara sa karaniwang itinatag na sistema ng pagbubuwis. Ang mga hakbang na ito ay ginagawa ng gobyerno upang pasiglahin ang pag-unlad ng pribadong entrepreneurship at ilipat ang kita ng maliliit na negosyo at indibidwal na negosyante mula sa anino patungo sa legal na negosyo.

Ang paglikha ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isa sa mga anyo ng suporta para sa maliliit na negosyo. Kaugnay nito, bilang karagdagan sa Tax Code Pederasyon ng Russia, ang paunang, pangunahing batas sa regulasyon na pinagsasama-sama ang katayuan ng isang maliit na entidad ng negosyo ay ang Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2007 N 209-FZ "Sa pagpapaunlad ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo sa Russian Federation". Sa kasamaang palad, ang mga probisyon ng Batas na ito ay hindi direktang nagbibigay para sa posibilidad ng paggamit ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at accounting para sa maliliit na negosyo. Gayunpaman, ang mga probisyon ng Batas ay nagtatatag ng pagpapakilala ng isang pinasimpleng pamamaraan para sa pagkakaloob ng mga financial statement.

Konsepto at legal na regulasyon pinasimpleng sistema ng pagbubuwis . Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (USNO) ay isang espesyal na rehimen ng buwis na inilapat sa buong Russian Federation mula noong Enero 1, 2003, kasama ang pangkalahatang tinatanggap na sistema ng pagbubuwis.

Ang kakanyahan ng nag-iisang buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay pinapalitan nito ang pagbabayad ng isang bilang ng mga buwis na itinatag ng pangkalahatang rehimeng buwis.

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 4 ng Pederal na Batas N 209-FZ "Sa pag-unlad ng mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo sa Russian Federation" ang mga maliliit na negosyo ay maaaring isama sa Unified Rehistro ng Estado mga legal na entity, komersyal na organisasyon, indibidwal - indibidwal na negosyante.

Kapag inuri ang isang entidad ng negosyo bilang isang maliit na negosyo, kinakailangang isaalang-alang ang isang bilang ng mga ipinag-uutos kundisyon itinatag ng Batas para sa pagkilala sa isang organisasyon bilang isang maliit na entidad ng negosyo:

1. Ang kabuuang bahagi ng pakikilahok ng Russian Federation, mga constituent entity ng Russian Federation, munisipalidad, dayuhang legal na entity, dayuhang mamamayan, pampubliko at relihiyosong organisasyon (asosasyon), kawanggawa at iba pang mga pondo sa awtorisadong (share) capital (share fund ) ng mga legal na entity na ito ay hindi dapat lumampas sa 25% (hindi kasama ang mga asset ng joint-stock investment funds at closed-end mutual funds).

2. Average na numero Ang mga empleyado ng isang komersyal na organisasyon para sa nakaraang taon ng kalendaryo ay hindi dapat lumampas sa 100 katao sa isang maliit na negosyo at 15 katao sa isang micro-enterprise.

3. Ayon sa Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Hulyo 22, 2008 N 556 "Sa pinakamataas na halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) para sa bawat kategorya ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo" , ang maximum na halaga ng kita mula sa mga benta nang walang VAT ng isang komersyal na organisasyon para sa nakaraang taon ng kalendaryo ay hindi dapat lumampas sa 400 milyong rubles. sa isang maliit na negosyo at 60 milyong rubles. sa isang micro-enterprise.

Subclause 1, clause 3, art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbabawal sa paggamit ng isang pinasimple na sistema ng mga organisasyon na mayroong hindi bababa sa isang sangay o tanggapan ng kinatawan. Gayunpaman, kung ang kumpanya ay lumikha ng isang hiwalay na dibisyon na hindi nakakatugon sa mga katangian ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan (Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation), at kung hindi ito makikita sa mga dokumentong bumubuo, pagkatapos ay maaari kang magpatuloy na "pinasimple" nang walang anumang mga problema. Ang opinyon na ito ay ipinahayag sa Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 27, 2008 N 03-11-04/2/60 at may petsang Marso 24, 2008 N 03-11-04/2/57. Ang isang katulad na posisyon ay matatagpuan sa mga publikasyon ng mga eksperto sa buwis.

Walang karapatang mag-aplay ng pinasimpleng rehimen ng buwis organisasyon, bangko, insurer, non-state pension funds, investment funds, propesyonal na kalahok sa securities market, pawnshops, atbp. (sugnay 3 ng artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Alinsunod sa Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang isang nagbabayad ng buwis ay hindi sumunod sa mga pamantayan na nagbibigay ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis, siya ay itinuturing na inilipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng quarter kung saan ang hindi bababa sa isang pamantayan ay nilabag. Ang tanging positibong aspeto sa sitwasyong ito ay ang mga naturang nagbabayad ng buwis ay hindi kasama sa pananagutan sa buwis para sa huli na pagsusumite ng mga dokumento at pagbabayad ng mga paunang bayad.

Mga organisasyon (negosyante) na napapailalim sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis at nakakatugon sa mga kinakailangan na ibinigay para sa mga talata 2 at 3 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ay may karapatang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa simula ng susunod na taon ng kalendaryo. Para magawa ito, kailangan niya (siya) mula Oktubre 1 hanggang Nobyembre 30 kasalukuyang taon magsumite ng aplikasyon sa awtoridad sa buwis sa iyong lokasyon sa form na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Abril 13, 2010 No. ММВ-7-3/182@.

Sa aplikasyon, ang nagbabayad ng buwis, sa partikular, ay nagpapahiwatig:

Napiling bagay ng pagbubuwis;

Halaga ng kita para sa siyam na buwan ng kasalukuyang taon;

Average na bilang ng mga empleyado para sa tinukoy na panahon;

Ang natitirang halaga ng mga fixed asset at intangible asset mula Oktubre 1 ng kasalukuyang taon (sugnay 1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga organisasyong nag-aaplay ng rehimeng ito ng buwis ay hindi naaalis sa obligasyong magbayad:

Buwis sa kita ng korporasyon (maliban sa buwis na binayaran sa kita na binubuwisan sa ilalim ng mga rate ng buwis, na ibinigay para sa mga talata 3 at 4 ng Art. 284 Tax Code ng Russian Federation);

Value added tax (maliban sa mga kaso ng pag-import ng mga kalakal sa customs territory ng Russian Federation at pag-upa ng ari-arian ng estado, kapag ang organisasyon ay may obligasyon na magbayad ng VAT batay sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation bilang isang ahente ng buwis);

Buwis sa pag-aari ng organisasyon.

Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng rehimeng buwis na ito ay hindi kasama sa obligasyong magbayad:

Buwis mga indibidwal(kaugnay ng kita na natanggap mula sa pagpapatupad aktibidad ng entrepreneurial, maliban sa buwis na binayaran sa kita na binubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga talata 2, 4 at 5 ng Art. 224 Tax Code ng Russian Federation);

Value added tax (maliban sa mga kaso kapag ang isang indibidwal na negosyante, alinsunod sa mga probisyon ng Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nagsisilbing ahente ng buwis);

Buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal (kaugnay ng ari-arian na ginagamit para sa mga aktibidad sa negosyo).

Dapat pansinin na ang parehong mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad mga premium ng insurance para sa compulsory pension insurance alinsunod sa batas ng Russian Federation (sa partikular, para sa mga empleyado, ang negosyante ay nagbabayad ng mga nakapirming kontribusyon upang tustusan ang insurance at pinondohan na bahagi ng labor pension alinsunod sa Artikulo 28 ng Federal Law ng Disyembre 15, 2001 N 167-FZ "Sa compulsory pension insurance sa Russian Federation").

Ang mga pang-ekonomiyang entidad na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad ng iba pang mga buwis na ipinapatupad sa Russian Federation, kung may mga batayan para dito alinsunod sa batas sa mga buwis at bayad. Halimbawa, kung lumilitaw ang isang nagbabayad ng buwis batay sa Ch. 28 ng Tax Code ng Russian Federation ng nagbabayad buwis sa transportasyon, obligado siyang kalkulahin at magbayad ng buwis sa karaniwang itinatag na paraan at magsumite ng mga ulat sa buwis.

Noong 2010, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, alinsunod sa sugnay 2, bahagi 2, art. 57 ng Federal Law ng Hulyo 24, 2009 N 212-FZ "Sa mga premium ng insurance sa Pondo ng Pensiyon Russian Federation, Social Insurance Fund ng Russian Federation, Federal Compulsory Medical Insurance Fund at pondo ng teritoryo compulsory health insurance" magbayad ng insurance premium sa pinababang rate sa Pension Fund ng Russian Federation, Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation, Federal Compulsory Medical Insurance Fund at TFOMS, ngunit mula Enero 1, 2011 kailangan nilang magbayad mga premium ng insurance sa parehong mga taripa gaya ng mga organisasyon (negosyante) sa ilalim ng pangkalahatang rehimeng pagbubuwis, - sa pangkalahatang mga rate ng seguro.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi exempted sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis - kinakailangan silang magbayad sa badyet ng personal na buwis sa kita (halimbawa, sa kita ng mga empleyado - 13% o 30%), idinagdag na buwis (para sa halimbawa, sa upa kapag umuupa ng federal o municipal property), atbp.

Ang Artikulo 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa mga indibidwal na negosyante, bilang karagdagan sa karaniwang pinasimple na sistema ng buwis, na mag-aplay ng isa pang rehimen ng pagbubuwis - isang pinasimple batay sa isang patent. Ang nag-iisang buwis ay pinalitan ng isang patent. Ang halaga ng patent ay hindi maaapektuhan ng natanggap na kita at mga gastos na natamo ng negosyante. Ang rehimeng ito sa buwis ay magagamit lamang ng mga negosyanteng nagtatrabaho nang nakapag-iisa, nang hindi kinasasangkutan malaking dami mga tauhan, kabilang ang mga nagtatrabaho sa ilalim ng mga kontratang sibil.

Hindi lahat ng indibidwal na negosyante ay maaaring magtrabaho sa ilalim ng isang patent. Clause 2 ng Art. Ang 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang saradong listahan ng mga uri ng mga aktibidad sa pagpapatupad kung saan posible na magtrabaho kasama ang isang patent. Ang listahang ito, halimbawa, ay hindi kasama ang konsepto ng "mga serbisyo sa sambahayan".

Ang desisyon sa posibilidad ng mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent sa mga teritoryo ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay ginawa ng mga batas ng mga nasasakupan na entidad na ito. Kasabay nito, ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga tiyak na listahan ng mga uri ng mga aktibidad sa entrepreneurial (sa loob ng mga limitasyon na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation).

Batay sa sugnay 2.1 ng Art. 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent, ang isang indibidwal na negosyante ay may karapatang akitin ang mga empleyado, kabilang ang sa ilalim ng mga kontrata ng sibil, ang average na bilang nito ay tinutukoy sa paraang itinatag ng ang pederal na katawan kapangyarihang tagapagpaganap, na awtorisado sa larangan ng istatistika, ay hindi dapat lumampas sa limang tao sa panahon ng buwis.

Ang mga negosyante na lumipat sa trabaho sa ilalim ng isang patent ay napapailalim sa mga pamantayan na itinatag ng iba pang mga artikulo ng kabanata ng Tax Code na nakatuon sa pinasimple na sistema ng buwis (Mga Artikulo 346.11 - 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation), ngunit isinasaalang-alang ang mga tampok na ibinigay para sa Art. 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation, na nakatuon sa pagtatrabaho sa isang patent. Sa kasong ito, maaaring piliin ng negosyante ang parehong "classical" na pinasimple na sistema at ang "pinasimpleng sistema ng patent".

Paglipat sa patent taxation sapat na simple. Ang isang patent ay ibinibigay sa pagpapasya ng nagbabayad ng buwis para sa isang panahon ng isa hanggang 12 buwan. Ang panahon ng buwis ay ang panahon kung saan inilabas ang patent. Ang isang aplikasyon para sa isang patent ay isinumite ng isang indibidwal na negosyante sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng indibidwal na negosyante nang hindi lalampas sa isang buwan bago magsimulang mag-aplay ang indibidwal na negosyante ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent. Ang awtoridad sa buwis ay obligadong mag-isyu ng patent sa isang indibidwal na negosyante sa loob ng sampung araw o ipaalam sa kanya ang pagtanggi na mag-isyu ng patent. Ang anyo ng abiso ng pagtanggi na mag-isyu ng patent ay inaprubahan ng Federal Tax Service ng Russia. Kapag ang isang patent ay ibinigay, ang duplicate nito ay pinupunan din at itinatago ng awtoridad sa buwis.

Ang halaga ng isang patent ay depende sa halaga ng potensyal na taunang kita at sa uri ng negosyo kung saan ang negosyante ay nakikibahagi. Ang kita na ito ay itinatag ng mga awtoridad ng constituent entity ng Russian Federation sa may-katuturang batas para sa taon ng kalendaryo para sa bawat uri ng aktibidad ng negosyo kung saan pinapayagan ang mga indibidwal na negosyante na gumamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent. Kasabay nito, pinahihintulutan ang pagkita ng kaibhan ng naturang taunang kita, na isinasaalang-alang ang mga katangian at lugar ng mga aktibidad sa negosyo ng mga indibidwal na negosyante sa teritoryo ng kaukulang entidad ng Russian Federation.

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay lumabag sa mga tuntunin ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent (halimbawa, mga upahang empleyado na lampas sa itinakdang limitasyon) o nagsagawa ng isang uri ng aktibidad sa negosyo batay sa isang patent na hindi ibinigay para sa ang batas ng paksa ng Russian Federation kung saan siya nagtatrabaho, pagkatapos ay nawalan siya ng karapatang ilapat ang pinasimple na pagbubuwis ng sistema batay sa isang patent sa panahon kung saan inisyu ang patent. Ang parehong ay mangyayari kung ang negosyante ay mabibigo na magbayad (hindi kumpletong pagbabayad) isang ikatlong bahagi ng halaga ng patent sa loob ng takdang panahon na itinatag ng sugnay 8 ng Art. 346.25.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Sa kaso ng pagkawala ng karapatan sa isang "pinasimpleng patent", ang isang indibidwal na negosyante ay dapat magbayad ng mga buwis alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis. Sa kasong ito, ang gastos (bahagi ng gastos) ng patent na binayaran ng indibidwal na negosyante ay hindi ibinalik sa kanya.

Ang pagbabayad ng natitirang bahagi ng halaga ng patent ay ginawa ng nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa 25 araw bago matapos ang panahon kung saan natanggap ang patent.

Ang mga nagbabayad ng buwis ng pinasimpleng sistema ng buwis na nagtatrabaho batay sa isang patent ay hindi kailangang magsumite ng isang solong deklarasyon ng buwis sa inspektor. Ang katotohanan ay ang halaga ng isang patent ay hindi nakasalalay sa kita at gastos ng negosyante. Ngunit kinakailangan silang magtago ng isang libro ng kita at mga gastos. Ang mga negosyante ng pinasimple na sistema ng buwis na nakatanggap ng patent ay hindi pa rin maaaring lumampas sa limitasyon na itinatag sa Art. 346.13 Tax Code ng limitasyon sa kita ng Russian Federation. Samakatuwid, dapat nilang tiyakin ang pagsunod sa itinatag na mga paghihigpit.

Pagbubuo ng base ng buwis kapag inilalapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis . Ayon kay Art. Art. 346.18, 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation para sa mga organisasyon, ang base ng buwis kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay ang monetary expression ng kita, at para sa mga indibidwal na negosyante - ang monetary expression ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos.

Kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, ang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa sugnay 1 ng Art. Kinikilala ng 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation:

- kita;

- kita na nababawasan ng mga gastos.

Ang bagay, bilang panuntunan, ay pinili ng nagbabayad ng buwis mismo. Exception mula sa pangkalahatang tuntunin ay mga kaso kapag ang nagbabayad ay isang partido sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo o isang kasunduan sa pamamahala ng tiwala sa ari-arian (kung gayon ang bagay ay dapat na bawasan ng kita ng halaga ng mga gastos).

Ang pagpili ng isang opsyon o iba ay tinutukoy ng pagiging posible sa ekonomiya: kung ang nagbabayad ng buwis ay may malaking halaga ng mga gastos kung saan ang kita ay maaaring mabawasan para sa mga layunin ng buwis, pagkatapos ay pipiliin niya ang pangalawang opsyon. Kung kakaunti ang mga naturang gastos, kung gayon ang unang pagpipilian ay katanggap-tanggap. Kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, isinasaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis ang pamamaraan na ibinigay para sa Kabanata. 25 ng Tax Code ng Russian Federation "Organizational Profit Tax", ang sumusunod na kita:

Kita mula sa mga benta;

Non-operating income.

Kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, ang kita na ibinigay para sa Kabanata. 25 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Gayundin, ang kita sa anyo ng mga dibidendo na natanggap ay hindi isinasaalang-alang kung sila ay binubuwisan ng isang ahente ng buwis.

Kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, binabawasan ng nagbabayad ng buwis ang kita na natanggap ng mga gastos na nakalista sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pagkilala sa kita at gastos ay kinokontrol ng Art. 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ang petsa ng pagtanggap ng kita ay kinikilala bilang ang araw ng pagtanggap ng mga pondo sa mga bank account at (o) sa cash desk, pagtanggap ng iba pang ari-arian (trabaho, serbisyo) at (o) mga karapatan sa ari-arian, pati na rin ang pagbabayad ng utang ( pagbabayad) sa nagbabayad ng buwis sa ibang paraan (cash method).

Kapag gumagamit ng bill of exchange, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang petsa ng pagbabayad ng bill of exchange (ang araw ng pagtanggap ng mga pondo mula sa drawer o ibang tao na obligado sa ilalim ng tinukoy na bill of exchange) o ang araw ng paglilipat ng nagbabayad ng buwis ang tinukoy na bill of exchange sa pamamagitan ng pag-endorso sa isang third party.

Ang mga gastos ay kinikilala bilang mga gastos ng nagbabayad ng buwis pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad..

Hindi isinasaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis ang mga pagkakaiba sa halaga bilang bahagi ng kita at mga gastos kung, sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan, ang obligasyon (claim) ay ipinahayag sa mga karaniwang yunit ng pananalapi.

Ang mga gastos ay isinasaalang-alang bilang mga gastos na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na tampok:

Mga gastos sa materyal at gastos sa paggawa at pagbabayad ng interes para sa paggamit ng mga hiniram na pondo at kapag nagbabayad para sa mga serbisyo ng mga ikatlong partido - sa oras ng pagbabayad ng utang sa pamamagitan ng pagsusulat ng mga pondo mula sa kasalukuyang account, pagbabayad mula sa cash register, at sa kaso ng isa pang paraan ng pagbabayad ng utang - sa oras ng naturang pagbabayad;

Mga gastos para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales - pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad;

Mga gastos para sa pagbabayad ng halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagbebenta - habang ang mga kalakal ay ibinebenta gamit ang isa sa mga pamamaraan: FIFO, LIFO, sa average na halaga; ayon sa halaga ng yunit;

Mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal (imbakan, pagpapanatili, transportasyon) - pagkatapos ng aktwal na pagbabayad;

Mga gastos sa pagbabayad ng mga buwis at bayarin - pagkatapos bayaran ang halagang aktwal na binayaran ng nagbabayad ng buwis;

Mga gastos para sa pagkuha (konstruksyon, produksyon) ng mga nakapirming asset, pati na rin ang mga gastos para sa pagkuha (paglikha) ng hindi nasasalat na mga ari-arian - ang huling petsa ng panahon ng pag-uulat (buwis). Ang mga gastos na ito ay isinasaalang-alang lamang para sa mga bayad na fixed asset at hindi nasasalat na mga asset na ginagamit sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo;

Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-isyu ng kanyang sariling bill of exchange bilang pagbabayad para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari - sila ay isinasaalang-alang pagkatapos ng pagbabayad ng bill ng palitan;

Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-isyu ng isang bill ng palitan sa isang ikatlong partido sa pagbabayad para sa mga kalakal (trabaho, mga serbisyo), mga karapatan sa ari-arian - sa petsa ng paglipat ng nasabing bill.

Ang mga organisasyon na, bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ay gumamit ng paraan ng accrual, kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ay sumusunod sa mga sumusunod na patakaran:

Sa petsa ng paglipat, kasama sa base ng buwis ang mga halaga ng mga pondo na natanggap bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis bilang pagbabayad sa ilalim ng mga kontrata, ang pagpapatupad kung saan isinasagawa ng nagbabayad ng buwis pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis;

Hindi kasama sa base ng buwis cash natanggap pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, kung, ayon sa mga patakaran ng accounting ng buwis gamit ang paraan ng accrual, ang mga tinukoy na halaga ay kasama sa kita kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis sa kita;

Ang mga gastos na natamo ng isang organisasyon pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay kinikilala bilang mga gastos na ibinawas mula sa base ng buwis sa petsa ng kanilang pagpapatupad, kung ang pagbabayad para sa mga naturang gastos ay ginawa bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, o sa petsa ng pagbabayad, kung ang pagbabayad ay ginawa pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis;

Ang pera na binayaran pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis upang bayaran ang mga gastos ng organisasyon ay hindi ibinabawas sa base ng buwis kung, bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga naturang gastos ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis sa kita.

Ang mga organisasyong gumamit ng pinasimpleng sistema ng buwis, kapag lumilipat sa pagkalkula ng base ng buwis para sa buwis sa kita gamit ang paraan ng accrual, ay sumusunod sa mga panuntunan:

Ang pagbabayad ng utang (pagbabayad) sa nagbabayad ng buwis para sa mga kalakal na ibinibigay sa panahon ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay) at inilipat ang mga karapatan sa ari-arian ay kinikilala bilang kita;

Ang pagbabayad ng utang (pagbabayad) ng nagbabayad ng buwis para sa mga kalakal (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay) at mga karapatan sa pag-aari na natanggap sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay kinikilala bilang isang gastos.

Ang ipinahiwatig na kita at mga gastos ay kinikilala sa petsa ng paglipat sa pagkalkula ng base ng buwis para sa corporate income tax gamit ang accrual method.

Kapag ang isang organisasyon ay lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang tax accounting ay sumasalamin sa natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset na binayaran bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, sa anyo ng pagkakaiba sa presyo ng pagbili (konstruksyon, pagmamanupaktura, paglikha ) at ang halaga ng naipon na pamumura.

Ang mga indibidwal na negosyante, kapag lumilipat mula sa ibang mga rehimen sa pagbubuwis patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis at mula sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis patungo sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis, inilalapat ang mga patakarang ibinigay para sa mga organisasyon.

Mga tampok ng daloy ng dokumento at pagbubuwis sa ilalim ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis . Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi kasama sa obligasyon na mapanatili ang mga talaan ng accounting, maliban sa accounting para sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset. Gayunpaman, ang mga nagbabayad ng buwis na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, tulad ng bago ang paglipat, ay maaaring panatilihing buo ang mga talaan ng accounting ayon sa mga patakaran na itinatag ng batas ng Russian Federation sa accounting.

Upang i-account ang mga fixed asset at intangible asset, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay dapat magabayan ng PBU 6/01 "Accounting for Fixed Assets" at PBU 14/2007 "Accounting for Intangible Assets".

Ang kinakailangan para sa ipinag-uutos na accounting ng mga fixed asset at intangible asset ay dahil sa ang katunayan na upang mapanatili ang karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at intangible asset, na tinutukoy ayon sa mga patakaran sa accounting, ay hindi dapat lumampas sa 100 milyong rubles. Kung sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis) ang tinukoy na limitasyon ay lumampas, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay itinuturing na lumipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng quarter kung saan pinapayagan ang labis na ito. Kaugnay nito, dapat na subaybayan ng nagbabayad ng buwis ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian kapag nagpaplano ng pagkuha ng mga bagong fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, pati na rin upang idokumento ang karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis.

Upang mapanatili ang mga talaan ng accounting ng mga fixed asset at intangible asset, hindi kailangang ipakita ng mga organisasyon at negosyante ang mga transaksyon sa mga synthetic accounting account. Ito ay sapat na upang independiyenteng bumuo ng mga kinakailangang rehistro ng accounting na nagbibigay-daan sa iyo upang makaipon ng impormasyon tungkol sa paunang at natitirang halaga ng umiiral na mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset.

Ang mga anyo ng binuo na mga rehistro para sa accounting ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ay dapat na naitala sa patakaran sa accounting.

Ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay kinakailangan na panatilihin ang mga talaan ng buwis ng kanilang mga tagapagpahiwatig ng aktibidad na kinakailangan para sa pagkalkula ng base ng buwis at ang halaga ng buwis, batay sa Income and Expense Accounting Book.

Ang anyo ng Book of Income and Expenses ay binuksan para sa isang taon ng kalendaryo, maaaring gawin pareho sa papel at elektronikong anyo at pinananatili sa Russian. Sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang Aklat, na pinananatili sa elektronikong paraan, ay ipinapakita sa papel.

Sinasalamin ng Aklat ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo na isinagawa ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng pag-uulat (buwis), sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod batay sa mga pangunahing dokumento.

Para sa isang Aklat na pinananatili sa elektronikong paraan, ang pamamaraang ito ay isinasagawa pagkatapos itong mai-print sa papel sa pagtatapos ng panahon ng buwis.

Para sa mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo, na binubuo ng tatlong panahon ng pag-uulat. Ang mga panahon ng pag-uulat ay ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan ng taon ng kalendaryo.

Mga rate ng buwis:

6% (mula sa kita);

15% (ng kita na binawasan ng mga gastos).

Ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis mula 5 hanggang 15%, depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis at pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis ay maaaring bawasan ang halaga ng buwis para sa panahon ng pagbubuwis sa pamamagitan ng halaga ng mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang pension insurance na binayaran para sa parehong yugto ng panahon, alinsunod sa batas ng Russian Federation sa compulsory pension insurance, pati na rin sa halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado. Sa kasong ito, ang halaga ng buwis ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50% sa mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory pension insurance.

Ang mga nagbabayad ng buwis na tinanggap bilang isang bagay ng kita sa pagbubuwis na binawasan ng halaga ng mga gastos ay hindi maaaring gumawa ng ganoong pagbawas sa halaga ng buwis, dahil ang mga kontribusyon at benepisyong ito ay kasama sa mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nagsusumite ng tax return para sa isang buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis. Ang tax return ay isinumite ng:

Mga organisasyong nagbabayad ng buwis - hindi lalampas sa Marso 31 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis;

Mga nagbabayad ng buwis - mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Para sa paglabag sa mga itinakdang deadline, ang mga naaangkop na parusa ay naitatag.

Sumusunod ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa pangkalahatang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash, magsumite ng mga ulat sa istatistika, kumilos bilang mga ahente ng buwis, panatilihin ang mga talaan ng buwis ng kita at gastos sa Aklat ng Kita at Gastos, accounting ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, pagtatala ng mga tagapagpahiwatig para sa iba pang mga buwis , bayad at kontribusyon .

Ang halaga ng buwis ay kinakalkula ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa sa pagtatapos ng panahon ng buwis bilang isang porsyento ng base ng buwis na naaayon sa rate ng buwis.

Kaya, kumpara sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay may mga sumusunod na positibong katangian.

Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay kusang inilalapat, ibig sabihin. ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay magpapasya para sa kanilang sarili kung dapat silang lumipat sa rehimeng ito o hindi. Ang isang katulad na panuntunan ay nalalapat sa pagwawakas ng karapatang ilapat ang espesyal na rehimeng buwis na ito (maliban sa mga kaso ng sapilitang pag-alis ng naturang karapatan, na ibinigay para sa talata 4 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Nalalapat ang pinasimpleng sistema sa lahat ng aktibidad ng negosyo ng organisasyon, i.e. ganap na pinapalitan ang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.

Ang mga organisasyong gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi kasama sa obligasyon na mapanatili ang mga talaan ng accounting, maliban sa accounting para sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ng organisasyon. Alinsunod dito, hindi sila dapat kumatawan Financial statement sa awtoridad sa buwis. Lubos nitong pinapasimple ang pag-iingat ng talaan. Gayunpaman modernong kasanayan Ang aktibidad na pang-ekonomiya ay nagpapahiwatig na ang mga entidad ng negosyo na nag-aaplay ng pinasimple na rehimen ng pagbubuwis ay ginusto na mapanatili ang mga talaan ng accounting at maghanda ng mga pahayag sa pananalapi para sa mga layunin ng panloob na kontrol.

Ang nagbabayad ng buwis ay may pagkakataon na pumili ng bagay ng pagbubuwis: kita o kita na binawasan ng halaga ng mga gastos.

Ang isang pagbubukod sa panuntunang ito ay ang mga kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo o isang kasunduan sa pagtitiwala sa ari-arian. Kinakailangan nilang ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na may object na "income minus expenses".

Ang pagiging simple ay nararapat din ng isang positibong rating pagpuno ng isang tax return para sa isang buwis na binayaran kaugnay ng paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis, at pagsusumite nito sa mga awtoridad sa buwis isang beses sa isang taon - batay sa mga resulta ng panahon ng buwis.

marami positibong katangian ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay tinatanggihan ng mga pagkukulang nito.

Una, ang pinasimple na sistema ng buwis ay hindi naglalabas ng mga invoice. Hindi bilang mga nagbabayad ng VAT (mga sugnay 2 at 3 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation), ang mga nagbabayad ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi kailangang mag-isyu ng mga invoice sa mga mamimili at customer, na isang ganap na dagdag para sa mga nagbebenta (mga gumaganap) kanilang sarili. Ngunit maaaring hindi ito magustuhan ng kanilang mga mamimili (mga customer). Upang ibawas ang VAT, kinakailangan ang isang invoice na may nakalaan na buwis. Sa pamamagitan ng pagbili ng mga kalakal mula sa isang nagbebenta gamit ang isang pinasimpleng sistema, ang mamimili ay hindi makakaasa sa isang bawas at mapipilitang magbayad ng VAT sa buong halaga ng mga kalakal. Bilang resulta ng mga transaksyon sa mga negosyante at organisasyon na nagpapatakbo sa ilalim ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang mga negosyo ay nakakaranas ng isang makabuluhang pagtaas sa halaga ng VAT na dapat ilipat sa badyet. Bilang isang tuntunin, ang mga nagbabayad ng VAT ay nag-aatubili na pumasok sa mga transaksyon sa mga hindi nagbabayad ng buwis na ito. Ang lahat ng iba pang mga bagay ay pantay, mas kumikita ang pagbili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) mula sa mga supplier na nagtatrabaho sa ilalim ng karaniwang itinatag na sistema ng pagbubuwis. Sa pamamagitan ng muling pagbebenta ng mga asset o paggamit ng mga ito sa sarili nilang produksyon, sinasamantala ng mamimili ang bawas. Dahil dito, siya, una, ay tumatanggap ng malaking kita, at pangalawa, nakakatipid sa mga buwis. At ang lahat ng ito ay dahil lamang ang halaga ng VAT ay ipinahiwatig nang hiwalay sa invoice ng isang ordinaryong nagbebenta.

Sa katunayan, kung ano ang nawala ay nabayaran. Ang kawalan ng VAT ay nagpapahintulot sa mga nagbabayad ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis na magtakda ng mas mababang presyo, at ang benepisyo mula sa pagbili ng mga kalakal mula sa kanila o pag-order ng mga serbisyo ay sasakupin ang pagkawala.

Bilang karagdagan, pinakamainam na ipasok ang VAT sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis habang pinapanatili ang kasalukuyang pamamaraan para sa pagbabayad nito, ngunit sa offset ng mga halagang binayaran laban sa iisang buwis. Sa kasong ito, kinakailangang isaalang-alang ang pamamahagi ng bahagi ng VAT at iisang buwis na binayaran sa pagitan ng mga badyet ng iba't ibang antas. Kapag kinakalkula ang solong buwis, ang VAT na binayaran ay dapat ibawas mula sa base ng buwis upang maalis ang dobleng pagbubuwis, at pagkatapos ay ang halaga nito ay dapat ihambing sa naipon na solong buwis sa kita, na, sa kasamaang-palad, ay hindi isinasaalang-alang sa pambatasan. mga susog sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Pangalawa, sa pinasimpleng sistema ng buwis ang listahan ng mga gastos ay limitado. Hindi palaging, sa isang pinasimple na sistema, ang mga gastos na isinasaalang-alang sa base ng buwis ay sapat sa mga tunay na gastos, at ito ay isang talagang malubhang agwat.

Sa ilalim ng pangkalahatang rehimen, halos lahat ng mga gastos ay pinapayagang isama sa mga gastusin kung ito ay makatwiran sa ekonomiya, makatwiran at naglalayong makabuo ng kita. Pinasimple, hindi ito sapat. Dapat ding banggitin ang mga gastos sa talata 1 ng Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation. Totoo, ang listahang ito ay patuloy na ina-update sa mga bagong posisyon. At gayon pa man, ang mga taong magtatrabaho sa bagay sa buwis na "income minus expenses" ay kailangang suriin nang detalyado ang kanilang mga gastos. Kung ang karamihan sa karaniwang mga gastos ay wala sa tinukoy na listahan, mas mainam na pumili ng isa pang bagay ng pagbubuwis (kita) o tumanggi na lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.

pangatlo, Ang pinasimple na sistema ng buwis ay gumagamit ng paraan ng cash ng accounting ng kita. Sa isang banda, sa paraan ng cash, ang aktwal na kita lamang ang isinasaalang-alang, sa kabilang banda, batay sa sugnay 1 ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, kasama nila ang mga advance na natanggap, sa kabila ng katotohanan na bago ang pagpapadala ng mga kalakal (probisyon ng mga serbisyo, pagganap ng trabaho), sila, sa katunayan, ay hindi kita at maaaring ibalik. Gayunpaman, mapapansin na dahil ang pera ay nasa kasalukuyang account o nasa cash register ng isang organisasyon o negosyante, walang magiging problema sa pagbabayad ng buwis at ang nabanggit na kawalan ay hindi gaanong mahalaga.

Ang pagkakaroon ng pagsusuri sa pangunahing teoretikal at praktikal na aspeto ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS) sa isang maliit na negosyo, ang mga sumusunod na konklusyon ay maaaring iguguhit:

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay isang espesyal na rehimen ng buwis na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, na pumapalit sa isang bilang ng mga buwis na itinatag ng pangkalahatang rehimen ng buwis sa pagbabayad ng isang solong buwis.

Iisang buwis, na naipon kapag nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis, pumapalit para sa mga organisasyon: buwis sa kita ng korporasyon, buwis sa idinagdag na halaga, buwis sa ari-arian. Iba pang mga buwis, at mula Enero 1, 2010, ang mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation, Federal Compulsory Compulsory Medical Insurance Fund at Federal Compulsory Compulsory Medical Insurance Fund ay binabayaran sa pangkalahatang pamamaraan.

Ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nagpapalaya din sa isang organisasyon mula sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting at pagsusumite ng mga ulat, na karaniwan para sa mga organisasyong tumatakbo sa ilalim ng pangkalahatang rehimeng pagbubuwis. Ngunit sa parehong oras, ang mga organisasyon at indibidwal na mga negosyante ay sumusunod sa pangkalahatang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash, magsumite ng mga istatistikang ulat, magsagawa ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis, panatilihin ang mga talaan ng buwis ng kita at gastos sa Income and Expense Book, accounting para sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, at bumuo ng mga ulat sa pondo ng sahod at mga buwis na naipon dito.

Ang nag-iisang buwis ay kinakalkula taun-taon at makikita sa taunang deklarasyon ng kumpanya. Sa kasong ito, ang halaga ng buwis ay kinakalkula ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa batay sa mga resulta ng panahon ng buwis bilang isang porsyento ng base ng buwis na naaayon sa rate ng buwis. Ang rate ng buwis ay depende sa kung anong bagay ng pagbubuwis ang pinili ng nagbabayad ng buwis. Kung ang layunin ng pagbubuwis ay kita, kung gayon rate ng interes itinakda sa 6%. Kung pinili ng nagbabayad ng buwis ang kita na bawasan ng halaga ng mga gastos bilang object ng pagbubuwis, ang rate ng buwis ay nakatakda sa 15%.

Ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nagsusumite ng tax return para sa isang buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis. Ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo.

Ang layunin ng pagpapakilala ng pinasimple na sistema ng buwis ay upang pasiglahin ang pag-unlad ng aktibidad ng entrepreneurial sa larangan ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo, ang antas ng pag-unlad na higit na tumutukoy sa antas ng pag-unlad ng ekonomiya ng bansa sa kabuuan.

Ang isa sa mga tungkulin ng sistema ng buwis ay upang pasiglahin ang pag-unlad ng mga promising na industriya at mga lugar ng ekonomiya. Upang maisagawa ang function na ito, bilang karagdagan sa pangunahing rehimen ng buwis, mayroong mga espesyal na rehimen sa buwis. Isa na rito ang USN. Ang pinasimple na sistema ng buwis ay isang rehimen ng buwis na may espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula ng mga buwis.

Sa aming opinyon, kinakailangang baguhin ang mga patakaran para sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Kinakailangang taasan ang threshold para sa bilang ng mga empleyado at ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset.

Dahil ito ay makakatulong:

Suporta para sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo;

Ang higit na pagiging mapagkumpitensya nito sa harap ng malalaking negosyo at negosyo na may higit na karanasan sa merkado.

Gayundin, sa aming opinyon, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ay dapat lumampas sa marka ng 100 milyong rubles, dahil ito ay isang hadlang para sa mga bagong nilikha na organisasyon. Ang isang organisasyong gustong maging mapagkumpitensya sa merkado ay dapat magkaroon ng kagamitan upang lumikha ng mataas na uri ng komersyal na mga produkto, at ang naturang kagamitan ay isang priori na napakamahal.

Posibleng madagdagan ang halaga ng kita mula sa mga benta.

Maipapayo para sa mga maliliit at katamtamang laki na mga negosyante na payagang ilapat ang mga patakarang ito lamang sa mga kaso kung saan ang kanilang kabuuang kita mula sa mga benta ng mga produkto (gawa, serbisyo) ay hindi bababa sa 90% ng bahagi ng kita mula sa mga benta:

Mga high-tech na produkto at serbisyo (kabilang ang para sa pag-export - 70%);

Mga produkto at serbisyo mula sa pagpapatupad aktibidad ng pagbabago;

Mga karapatan sa mga imbensyon, mga disenyong pang-industriya, mga modelo ng utility, mga programa sa computer at mga database (maliban sa mga kaso ng muling pagbebenta ng mga ito);

Mga gawaing pananaliksik at pagpapaunlad ng sarili nating produksyon.

Kasabay nito, ang karapatang aprubahan ang isang listahan ng mga high-tech na produkto at serbisyo, pati na rin ang mga produkto at serbisyo mula sa mga makabagong aktibidad para sa mga layunin ng pinasimple na sistema ng buwis, ay dapat ibigay sa Pamahalaan ng Russian Federation.

Gayundin, sa aming opinyon, ang pinakamahalagang gawain ng pagpapabuti ng batas sa pagsuporta sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ay ang pagbuo ng mga hakbang na naglalayong pigilan ang artipisyal na pagkakapira-piraso ng mga negosyo sa mas maliliit na yunit upang makakuha ng access sa mga benepisyong inilaan para sa maliliit na negosyo. Samakatuwid, mahalagang kilalanin ang maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo para sa layunin ng paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis, na isinasaalang-alang ang mga kaakibat na kumpanya (mga indibidwal).

Sa pang-internasyonal na kasanayan, ang isang hanay ng mga negosyo na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis bilang isang solong pang-ekonomiyang yunit ay ang mga maliliit na negosyo na umaasa sa parehong mga pamumuhunan sa kapital, pati na rin sa pamamahala, mga supply, atbp., kahit na ang mga ito ay hiwalay na maliliit na negosyo mula sa isang legal na punto. ng view ay hiwalay na pang-ekonomiyang entidad.

Ayon sa kasalukuyang pamamaraan sa Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag tinutukoy ang mga nagbabayad ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis, ay hindi nagsasabi na ang rehimeng buwis na ito ay partikular na inilalapat ng maliliit na negosyo. Upang maging isang nagbabayad ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis, kinakailangan na ang kita ng organisasyon, ang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, at ang bilang ng mga empleyado ay sumunod sa mga itinatag na kabanata. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation sa laki, at din na ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay hindi hihigit sa 25%.

Bilang isang preferential tax regime, ang pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi dapat ilapat sa mga negosyo na bahagi ng isang network. Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nagmamay-ari ng dose-dosenang mga negosyo, para sa mga layunin ng pagtukoy sa kanyang katayuan bilang isang nagbabayad ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis, kinakailangang kilalanin at isaalang-alang ang pag-aari ng lahat ng mga kumpanyang pag-aari ng may-ari, kabilang ang mga grupo ng mga kaakibat na tao. Ang pagpapakilala ng naturang mga patakaran ay magpapalubha sa pangangasiwa ng buwis, ngunit ito ay mababawi ng pagtaas ng mga kita sa buwis mula sa malalaking negosyo dahil sa aplikasyon ng pangkalahatang rehimeng pagbubuwis. Bilang karagdagan, ito ay masisiguro target na direksyon ang mga hakbang ng pamahalaan sa buwis ay nagpapasigla sa pag-unlad ng maliliit na negosyo.

Isang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis— ang pagbabayad nito sa ilang mga kaso ay nagpapahiwatig ng pagbawas sa pasanin ng buwis sa maliliit na negosyo. Kung ano ang maaari at hindi mo mai-save sa pamamagitan ng pagpapagaan, kung paano kalkulahin ang nag-iisang buwis at kung paano iulat ito, basahin sa aming artikulo.

Nag-iisang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis: kung ano ang pumapalit dito, anong mga eksepsiyon ang mayroon

Para sa mga organisasyon, pinapalitan ng pinasimpleng buwis ang pagbabayad ng mga buwis gaya ng (clause 2 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation):

Buwis. Ang isang pagbubukod ay ang buwis sa kita na binayaran:

mga nagbabayad ng buwis - kinokontrol ang mga tao para sa kita sa anyo ng kita ng mga dayuhang kumpanya na kinokontrol nila (sugnay 1.6 ng Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation);
sa kita sa anyo ng mga dibidendo (sugnay 3 ng Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation);
sa mga transaksyon na may ilang mga uri ng mga obligasyon sa utang (sugnay 4 ng artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation).

Buwis sa pag-aari ng organisasyon. Ang pagbubukod dito ay ang buwis sa real estate, ang base ng buwis kung saan tinutukoy ng halaga ng kadastral, na nagpapasimpleng nagbabayad sa pantay na batayan sa lahat ng iba.

VAT. Ang buwis na ito ay babayaran lamang:

kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation (Artikulo 151 ng Tax Code ng Russian Federation);
para sa mga operasyon alinsunod sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (kasunduan sa pinagsamang aktibidad), pakikipagsosyo sa pamumuhunan, pamamahala ng tiwala ng ari-arian o may kaugnayan sa isang kasunduan sa konsesyon (Artikulo 174.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang isang solong buwis sa ilalim ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay binabayaran ng isang indibidwal na negosyante, kung gayon siya ay hindi kasama sa mga sumusunod na buwis (sugnay 3 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation):

Buwis sa personal na kita - kaugnay ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo. Exception - buwis sa personal na kita:

mula sa mga dibidendo,
kita na binubuwisan sa mga rate ng buwis na 35% (sugnay 2 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation) at 9% (sugnay 5 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation).

Buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal - kaugnay ng ari-arian na ginagamit para sa mga aktibidad sa negosyo. Tulad ng para sa mga organisasyon, ang isang pagbubukod ay ginawa dito para sa buwis sa mga bagay na "cadastral" na kasama sa kaukulang listahan.
VAT - ang mga paghihigpit dito ay kapareho ng para sa mga organisasyon.

Ano pa ang binabayaran ng mga simplifier sa pangkalahatang batayan?

Bilang karagdagan sa mga pagbubukod sa itaas, ang mga simplifier ay dapat magbayad ng:

Mga kontribusyon sa insurance sa mga extra-budgetary na pondo alinsunod sa Ch. 34 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Sa pangkalahatan, sa 2017 ang pinagsama-samang rate ng "insurance" ay 30%:

22% - sa Pension Fund (10% pagkatapos maabot ng kita ng nakaseguro ang limitasyon, sa 2017 ito ay 876,000 rubles);
2.9% (1.8% na may kaugnayan sa kita ng mga dayuhan o mga taong walang estado) - sa Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation (0% pagkatapos maabot ng kita ng taong nakaseguro ang limitasyon, sa 2017 ito ay 755,000 rubles);
5.1% - sa Federal Compulsory Medical Insurance Fund.

Gayunpaman, para sa ilang mga nagpapasimple, posibleng magbayad ng mga kontribusyon sa mga pinababang rate. Sa 2017, ito ay 20% - ang mga premium ng seguro lamang para sa sapilitang seguro sa kalusugan ang binabayaran (subclause 3, sugnay 2, artikulo 427 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang karapatan sa naturang taripa ay magagamit sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na ang pangunahing uri ng aktibidad ay tinukoy sa subparagraph. 5 p. 1 sining. 427 ng Tax Code ng Russian Federation at ang kita para sa taon ay hindi lalampas sa 79 milyong rubles. Ang uri ng aktibidad ay kinikilala bilang ang pangunahing kung ang kita mula dito, tinutukoy alinsunod sa Art. 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation, ay bumubuo ng hindi bababa sa 70% ng kabuuang kita (sugnay 6 ng Artikulo 427 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa panahon ng pag-audit sa desk, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling ng mga dokumento na nagpapatunay sa karapatang mag-aplay ng pinababang taripa (sugnay 8.6 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga kontribusyon sa Social Insurance Fund para sa insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho(Batas Blg. 125-FZ na may petsang Hulyo 24, 1998).

Ang kanilang mga rate ay nag-iiba depende sa pangunahing uri ng aktibidad at ang kaukulang klase ng propesyonal na panganib at saklaw mula 0.2 hanggang 8.5%. Ang pangunahing uri ng aktibidad ay kinumpirma taun-taon ng Social Insurance Fund sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang aplikasyon at isang sertipiko ng kumpirmasyon, sa batayan kung saan ang Social Insurance Fund ay naglalabas ng isang abiso na nagpapahiwatig ng taripa.

Buwis sa transportasyon - kung mayroon ang simplifier mga sasakyan tinukoy sa Art. 358 Tax Code ng Russian Federation. Cm. .
Buwis sa lupa - sa pagkakaroon ng mga plot ng lupa na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Art. 389 ng Tax Code ng Russian Federation, na pag-aari ng karapatan ng pagmamay-ari, permanenteng (panghabang-buhay) na paggamit o panghabambuhay na minanang pagmamay-ari (Artikulo 388 ng Tax Code ng Russian Federation). Cm. .
Iba pang mga partikular na buwis at bayarin (mga buwis sa excise, buwis sa pagkuha ng mineral, buwis sa tubig, tungkulin ng estado, atbp.).

Gayundin, dapat bayaran ng simplifier ang mga buwis kung saan siya ay ahente ng buwis, kabilang ang:

buwis ( cm. );
VAT ( cm. );
Buwis sa personal na kita ( cm. ).

Paano kinakalkula ang isang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis?

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng isang buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay nakasalalay sa kung anong bagay ng pagbubuwis ang pinili ng simplifier para sa kanyang sarili. Mayroong 2 ganoong bagay (sugnay 1 ng Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation):

kita;
kita na nababawasan ng mga gastos.

Ang pagpipiliang ito, pati na rin ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ay boluntaryo (sugnay 2 ng artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang pagbubukod ay ibinibigay lamang para sa mga kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (isang uri ng legal na relasyon na inilarawan sa Kabanata 55 ng Civil Code ng Russian Federation) o trust management ng ari-arian (isang uri ng legal na relasyon na inilarawan sa Kabanata 53 ng Civil Code ng Russian Federation): para sa kanila, isang bagay lamang ang pinapayagan - "income minus expenses" ( Clause 3 ng Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation). Maaari mong baguhin ang object ng pagbubuwis lamang mula Enero 1, na nagpapaalam sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa katapusan ng taon bago ang pagbabago sa bagay (sugnay 2 ng Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tutulungan ka ng aming materyal na magpasya sa pagpili ng bagay .

Pagkalkula ng buwis para sa bagay na "kita"

Para sa object na "kita," ang buwis ay binabayaran batay sa halaga ng aktwal na natanggap na kita, na pinarami ng rate na 1 hanggang 6% (clause 1 ng Artikulo 346.20). Ang pinababang rate ay itinatag ng mga batas sa rehiyon at hindi maaaring mas mababa sa 1% (maliban sa mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante, sugnay 4 ng Artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang mga constituent entity ng Russian Federation ay hindi naglabas ng mga batas na nagbabago ng rate, kung gayon ang nag-iisang buwis ay kinakalkula batay sa maximum na halaga na itinatag ng code - 6%.

Sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat, ang isang paunang bayad para sa iisang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay kinakalkula at binabayaran. Ito ay kinakalkula batay sa aktwal na kita na natanggap, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng panahon ng pag-uulat (Q1, kalahating taon, 9 na buwan), na isinasaalang-alang ang mga naunang nakalkulang pagbabayad ng paunang buwis. Ang mga advance na binayaran ay binibilang kapag kinakalkula ang mga halaga ng paunang pagbabayad ng buwis para sa mga sumusunod na panahon ng pag-uulat at ang halaga ng buwis para sa panahon ng buwis (sugnay 5 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang halaga ng buwis at mga advance dito ay maaaring bawasan (sugnay 3.1 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation):

para sa mga premium ng insurance (kabilang ang insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho) na binayaran sa loob ng mga kinakalkula na halaga sa kaukulang panahon ng pag-uulat (buwis) ( cm. );
pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan (maliban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho) para sa mga araw ng pansamantalang kapansanan ng isang empleyado, na binabayaran sa gastos ng employer (ito ang unang 3 araw ng pagkakasakit), sa bahaging hindi sakop ng mga pagbabayad ng insurance sa ilalim ng boluntaryong mga kontrata sa seguro;
mga pagbabayad (kontribusyon) sa ilalim ng boluntaryong mga kontrata ng personal na insurance na pabor sa mga empleyado kung sakaling magkaroon ng kanilang pansamantalang kapansanan (maliban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho).

Maaaring bawasan ng mga pagbabayad na ito ang buwis (paunang pagbabayad) nang hindi hihigit sa kalahati. Ang pagbubukod ay ang mga indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad sa mga indibidwal. Mga nakapirming kontribusyon para sa kanilang sarili maaari nilang iugnay ang pagbawas ng pinasimple na buwis sa buong halaga.

Bukod pa rito, posibleng bawasan ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad) ng buong buwis sa kalakalan na binayaran (nang hindi nililimitahan ang halaga), kung ang uri ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis ay kinabibilangan ng pagbabayad nito alinsunod sa Kabanata. 33 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ngunit maaari mo lamang bawasan ang bahaging iyon ng iisang buwis (advance) na nauugnay sa uri ng aktibidad kung saan binabayaran ang trade tax. Nabanggit ito sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 18, 2015 No. 03-11-09/78212.

Pagkalkula ng buwis para sa bagay na "kita binawasan ang mga gastos"

Ang pangalan ng bagay sa pagbubuwis na ito ay nagsasalita para sa sarili nito. Sa kasong ito, ang buwis ay binabayaran sa pagkakaiba sa pagitan ng kita na natanggap at ang mga gastos na natamo (sugnay 2 ng Artikulo 346.18, sugnay 4 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang listahan ng mga gastusin na maaaring gamitin upang mabawasan ang kita ay mahigpit na limitado. Maaari mong isaalang-alang lamang ang mga ito na direktang pinangalanan sa talata 1 ng Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang mga gastos ay dapat sumunod sa mga kinakailangan ng talata 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation (bisa, dokumentaryo na ebidensya, koneksyon sa mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita). Kapag ang ilan sa kanila ay kinikilala, ang mga patakaran na ibinigay para sa buwis sa kita ay nalalapat, katulad ng Art. 254, 255, 263-265 at 269 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pangkalahatang rate para sa pagpapasimple ng "kita-paggasta" ay 15%, gayunpaman, ayon sa mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis, maaari itong bawasan ng hanggang 5% (sugnay 2 ng Artikulo 346.20 ng ang Tax Code ng Russian Federation). Gayundin, ang mga kagustuhan sa mga tuntunin ng mga rate ay ibinibigay para sa unang beses na nakarehistrong mga indibidwal na negosyante at mga nagbabayad ng buwis ng Crimea (mga sugnay 3, 4 ng Artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation).

Katulad ng bagay na "kita", na may mga "income minus expenses" object advances ay binabayaran - batay sa mga resulta ng unang quarter, kalahating taon at 9 na buwan (clause 4 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Sa pagtatapos ng taon, ang taong "pinasimple" na pumili ng bagay na ito ay dapat kalkulahin ang minimum na buwis batay sa natanggap na kita, na pinarami ng rate na 1% (sugnay 6 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation) . Ito ay kailangang bayaran kung ang taunang halaga ng buwis mas mababa sa halaga minimum, kasama na kung may pagkalugi sa katapusan ng taon

Kasunod nito, ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng pinakamababang buwis na binayaran at ang halaga ng buwis na kinakalkula sa pangkalahatang paraan ay maaaring isama sa mga gastos, kabilang ang pagtaas ng halaga ng mga pagkalugi na maaaring dalhin sa hinaharap (sugnay 6 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation) (liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 20 .2011 No. 03-11-11/157 at ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 14, 2010 No. ShS-37-3/ 6701@).

Deklarasyon ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis, mga deadline para sa pagbabayad ng buwis at paunang pagbabayad

Nag-uulat sila sa isang buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis isang beses sa isang taon (Artikulo 346.23 ng Tax Code ng Russian Federation):

mga organisasyon - hindi lalampas sa Marso 31 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis;
mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Kasabay nito, ang mga buwis ay binabayaran sa katapusan ng taon (Clause 7, Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang nagbabayad ng buwis ay nawalan ng karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis o huminto sa mga aktibidad sa negosyo kung saan inilapat niya ang pinasimpleng sistema ng buwis, ang deklarasyon ay dapat isumite nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng pagwawakas ng aplikasyon ng pinasimpleng buwis. sistema (mga sugnay 2, 3 ng artikulo 346.23 ng Tax Code ng Russian Federation).

Batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat (Q1, kalahating taon, 9 na buwan), ang pag-uulat ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi isinumite - kailangan mo lamang magsagawa ng mga paunang pagbabayad. Ang deadline para sa kanilang pagbabayad ay hindi lalampas sa ika-25 araw ng unang buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat (sugnay 7 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga resulta

Ang pagkalkula ng iisang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nakasalalay sa napiling bagay ng pagbubuwis, uri ng aktibidad at panrehiyong batas tungkol sa pagtatatag ng mga pinababang rate. Ang deadline para sa paghahain ng isang tax return, sa turn, ay depende sa kung ang nagbabayad ng buwis ay isang organisasyon o nagpapatakbo bilang isang indibidwal na negosyante.

USN, OSNO, UTII... ilang iba't ibang abbreviation ang makikilala ng isang bagong minted na entrepreneur. Sa katunayan, ang mga ito ay mga pagtatalaga lamang ng mga rehimen ng buwis, kung saan dapat piliin ng isang maliit na entity ng negosyo para sa mga aktibidad ng negosyo nito. Kinakailangang alagaan ang isyu ng pagpili kahit na bago magsimulang magrehistro ng isang kumpanya: pag-aralan ang mga sistema ng pagbubuwis, ang kanilang mga pakinabang at disadvantages, pati na rin ang mga paghihigpit na ipinapataw ng Tax Code ng Russian Federation sa paggamit ng isa o iba pa. rehimen. Pinapayagan ng estado ang karamihan sa mga indibidwal na negosyante at LLC na magtrabaho ayon sa isang pinasimpleng pamamaraan accounting ng buwis(USN) - subukan nating alamin kung ano ito.

Ang kakanyahan ng pinasimple na sistema ng buwis at ang mga pakinabang nito

Ang USN ay espesyal na mode pagbubuwis, kung saan ang isang negosyante ay nagbabayad ng isang buwis na pinagsasama ang ilang mga buwis. Ang pinasimple na sistema ng buwis, o "pinasimple" na sistema ng buwis, ay itinuturing na pinakamainam na sistema ng buwis para sa mga pribadong negosyante:

hindi ito nangangailangan ng accounting o pagkuha ng isang propesyonal na accountant;
may pinakasimpleng posibleng pamamaraan para sa paghahanda at pagsusumite ng mga ulat;
Ang pinasimple na sistema ng buwis ay hindi kasama sa pagbabayad at nagbibigay ng mga benepisyo para sa ilang mga pagbabayad ng buwis;
Posibleng pumili mula sa ilang mga opsyon para sa pagkalkula ng base ng buwis.

Ang rate ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ay nasa saklaw mula 5 hanggang 15%, depende sa bagay ng pagbubuwis (kung ang kita lamang o parehong kita at mga gastos ang isinasaalang-alang sa base ng buwis), ang kategorya ng nagbabayad ng buwis at ang kanyang teritoryal na kaugnayan sa isang partikular na paksa ng Russian Federation. Lahat mga legal na entity, na nasa pinasimple na sistema ng buwis, ayon sa Tax Code ay hindi nagbabayad ng VAT, buwis sa kita at buwis sa ari-arian ng organisasyon; Ang isang indibidwal na negosyante bilang isang indibidwal ay exempt din sa mga buwis sa kita at ari-arian (sa ari-arian na kasangkot sa negosyo).

Ang lahat ng iba pang mga pagbabayad sa buwis at labis na badyet ay nananatili para sa mga "pinasimple" na mga manggagawa, pati na rin ang obligasyon na magsagawa ng mga transaksyong cash sa inireseta na paraan, magbigay ng mga ulat sa mga katawan ng istatistika ng estado at gumanap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis na may kaugnayan sa kanilang mga empleyado - mga indibidwal.

Sino ang maaaring magtrabaho sa "pinasimple"?

Hindi lahat ng maliliit na negosyo ay maaaring pumili ng isang pinasimple na sistema ng accounting ng buwis bilang kanilang ginustong sistema ng accounting ng buwis. Ang posibilidad ng pag-aaplay ng rehimeng ito ay legal na limitado ng maximum na dami ng mga tagapagpahiwatig ng kumpanya, lalo na: ang bilang ng mga empleyado, ang halaga ng kita at ang gastos ng mga nakapirming assets ng organisasyon. Yaong mga kumpanyang:

magkaroon ng higit sa 100 empleyado sa karaniwan;
nagtataglay ng mga fixed asset (hindi kasama ang mga hindi nasasalat na asset) na may natitirang halaga higit sa 100 milyong rubles;
sa panahon ng buwis nakatanggap sila ng kita na 60 milyong rubles o higit pa. Kung ang isang organisasyon ay nagpaplano lamang na magsumite ng isang abiso tungkol sa paglipat sa "pinasimple" na sistema (at ito ay ginagawa, bilang isang patakaran, bago ang Disyembre 31), kung gayon ang kita nito para sa 9 na buwan ng kasalukuyang taon ay hindi dapat lumampas sa 45 milyong rubles.

Ang ilang mga uri ng aktibidad ay ginagawang imposible rin na gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis. Nalalapat ito sa:

mga institusyon ng kredito, mga kompanya ng seguro at mga organisasyong microfinance;
mga pondo sa pamumuhunan, mga palitan ng stock at mga tagapamagitan;
mga sanglaan;
mga kinatawan ng industriya ng pagsusugal;
mga producer ng excisable goods;
abogado at notaryo;
mga organisasyon, 25% ng awtorisadong kapital na pag-aari ng mga legal na entity;
mga negosyo sa badyet;
mga dayuhang kumpanya;
Pinag-isang nagbabayad ng Buwis sa Agrikultura;
mga legal na entity na may mga kinatawan na tanggapan at sangay.

Paano lumipat sa isang espesyal na rehimen ng buwis?

Kahit na ang mga indibidwal na negosyante at kumpanya na ganap na sumusunod sa mga kinakailangan na nagbibigay ng karapatang makinabang mula sa pinasimpleng pagbubuwis ay hindi nagiging mga nagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis "bilang default." Dapat ipahayag ng negosyante ang kanyang pagnanais sa pamamagitan ng pagsulat at sa loob ng isang mahigpit na tinukoy na takdang panahon.

Ang isang bagong nilikha na LLC (o indibidwal na negosyante) ay nag-aabiso sa mga awtoridad sa buwis tungkol sa pagpili ng pinasimple na sistema ng buwis nang hindi lalampas sa 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado.
Ang mga tumatakbo nang organisasyon ay maaaring lumipat sa isang "pinasimple" na rehimen ng buwis mula sa ibang rehimen ng buwis simula sa susunod na taon kung aabisuhan nila ang tanggapan ng buwis tungkol dito sa katapusan ng taong ito.
Ang mga “imputed” na nagbabayad na huminto sa pagsali sa mga aktibidad na nasa ilalim ng UTII ay maaaring pumili ng pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi naghihintay sa katapusan ng taon ng buwis at simulan itong ilapat mula sa simula ng kasalukuyang buwan.
Ang isang organisasyon na nawalan ng karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat huminto sa paggamit nito mula sa simula ng kasalukuyang quarter at, sa pagtatapos ng kasalukuyang panahon ng pag-uulat, abisuhan ang Federal Tax Service sa loob ng 15 araw. Sa kasong ito, maaari kang bumalik sa "pinasimple" na sistema nang hindi mas maaga kaysa sa isang taon.
Anumang organisasyon ay maaaring tumanggi sa espesyal na rehimen ng buwis mula sa simula ng susunod na taon sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang abiso bago ang Enero 15 sa awtoridad sa buwis ng teritoryo. Tulad ng para sa pagbabago ng object ng pagbubuwis sa loob ng pinasimple na pamamaraan, ang deadline para sa abiso ng isang pagbabago mula sa isang bersyon ng pinasimple na sistema ng buwis patungo sa isa pa ay hanggang Disyembre 31.

Ang abiso ng pagbabago sa rehimen ng buwis ay pinupunan ayon sa Form No. 26.2-1 sa 2 kopya at kadalasang isinusumite ng mga bagong bukas na organisasyon kasama ang isang pakete ng pagpaparehistro ng mga dokumento. Sa application na ito, bilang karagdagan sa pangalan ng indibidwal na negosyante (LLC), ang petsa ng paglipat at mga uri ng mga aktibidad, ang object ng pagbubuwis ay dapat ding ipahiwatig: "kita" o "kita na binawasan ang mga gastos." Ang pagpili sa sandaling ito, bilang panuntunan, ay nagdudulot ng mga paghihirap para sa mga nagsisimulang negosyante, at ang mga nakaranas na kumpanya ay madalas na dumating sa pinakamainam na paraan ng pagkalkula ng base ng buwis sa pamamagitan lamang ng pagsubok at pagkakamali.

Mga bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Aling bersyon ng pinasimpleng sistema ng buwis ang pipiliin: “kita” o “kita binawasan ang mga gastos”? Walang iisang algorithm o formula para sa pagkalkula ng kakayahang kumita ng isang partikular na pamamaraan. Karaniwang inirerekomenda na hulaan ang mga inaasahang gastos: kung sapat na ang mga ito (halimbawa, sa produksyon), ipinapayong bawasan ang mga ito kapag kinakalkula ang base ng buwis, kung hindi, mas mahusay na piliin ang pinasimple na sistema ng buwis na "6% ng kita ”. Tingnan natin ang mga uri ng pinasimple na mga mode.

Ang layunin ng pagbubuwis na "kita" ay nagsasangkot ng pagbabayad ng 6% ng kabuuang kita ng organisasyon. Ang ganitong uri ng pinasimple na sistema ng buwis ay kapaki-pakinabang para sa mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado. Para sa kanya, ang halaga ng buwis ay nabawasan ng halaga ng mga extra-budgetary na pagbabayad (noong 2014 ito ay 17,328.48 rubles sa Pension Fund at 3,399.05 rubles sa health insurance fund). Ang pagkakaroon ng kinita ng mas mababa sa 355,000 rubles sa isang taon, ang isang indibidwal na negosyante ay hindi kasama sa pagbabayad ng buwis. Ang isang organisasyon na nagbabayad ng pensiyon, panlipunan at medikal na kontribusyon para sa mga empleyado nito ay hindi ganap na exempt sa buwis, ngunit maaaring bawasan ang halaga nito ng kalahati. Kasama rin dito ang mga gastos para sa sick leave, maternity leave, at insurance laban sa mga pinsala sa trabaho.
Ang bagay na "kita na binawasan ng halaga ng mga gastos" ay binubuwisan sa rate na 5 hanggang 15% (depende ito sa mga batas sa rehiyon). Upang pahintulutan ng mga awtoridad sa buwis ang pagbabawas ng mga gastos mula sa kita na maaaring pabuwisin, dapat silang tumutugma sa mga uri na nakalista sa Tax Code ng Russian Federation, maging matipid at dokumentado.

Tinutukoy ng Artikulo 346.16 ang listahan ng mga naturang gastos:

pagkuha, pag-upa, paglikha, pagpapanatili ng mga fixed asset;
hindi nasasalat na mga ari-arian (mga patent, software, teknolohiya, atbp.);
mga kagamitan, pag-alis ng solidong basura;
serbisyo ng mga kredito at pautang;
mga tungkulin sa customs;
opisyal na armada ng sasakyan, paggamit ng mga personal na sasakyan para sa mga opisyal na layunin;
mga paglalakbay sa negosyo;
notaryo, accounting, legal na serbisyo;
opisina at mga gamit sa bahay;
koneksyon;
pagba-brand at advertising;
mga pagbabayad sa labas ng badyet;
pag-unlad ng produksyon, pagbili ng mga kalakal;
pagpapanatili ng mga kagamitan sa cash register;
pagsasanay;
mga komisyon, mga legal na gastos.

Ang mga nakalistang gastos ay inaprubahan ng inspektor ng buwis kung ang mga ito ay wastong naitala sa cash na batayan at matipid na magagawa. Ang lahat ng mga gastos ay dapat na dokumentado (mga invoice, advance na ulat, waybill at iba pang pangunahing dokumento ay nasa order).

Ang mga gastos na iniuugnay ng negosyante sa mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis ay binabawasan ang base ng buwis sa halagang ito. Bilang resulta, 15% ng natitirang kita ay napupunta sa badyet.

Pag-uulat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ano ang pinasimpleng pamamahala? accounting at pag-uulat sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis?

KUDiR

Ang pangunahing dokumento ng accounting sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay isang libro ng kita at mga gastos. Kasabay nito, ang scheme na "6%" ay nagsasangkot ng accounting para lamang sa kita (mga seksyon 1 at 4 ng aklat), kasama ang pangalawang opsyon sa pagbubuwis, lahat ng kita at gastos ay ipinasok sa mga seksyon 1 - 3 at ang sanggunian na bahagi ng accounting form na inaprubahan ng Order 135n ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 22, 2012.

Pagbabalik ng buwis

Ang pag-uulat sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay isinusumite sa mga deadline para sa bawat panahon ng buwis. Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang deklarasyon ay dapat isumite bago ang Marso 31 o Abril 30 (para sa mga legal na entity at indibidwal na negosyante, ayon sa pagkakabanggit) nang personal, sa pamamagitan ng koreo o sa pamamagitan ng mga channel sa Internet.

Ang pormularyo ng deklarasyon na ginamit para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay inaprubahan ng departamento ng pananalapi noong Setyembre 22, 2009, bilang 58 blg.

Gamit ang scheme ng buwis na "kita", ang paghahanda ng isang deklarasyon ay nagsasangkot ng pagpuno ng ilang linya:

rate - 6%;
halaga ng kita;
kinakalkula ang halaga ng buwis;
bawas sa buwis.

Ang pagpuno ng isang dokumento sa mode na "income minus expenses" ay medyo mas kumplikado: bilang karagdagan sa mga item sa itaas, mga gastos, ang halaga ng pagkawala ay ipinasok sa deklarasyon at ang base ng buwis ay kinakalkula gamit ang formula na "halaga ng kita - gastos - pagkalugi”. Kung ang base ng buwis ay may positibong halaga, ang halaga ng buwis ay kinakalkula batay sa rate (5–15%). Kung ang organisasyon ay tumatakbo sa zero o nalulugi (ang tax base ay nasa negatibong hanay), ang nagbabayad ay hindi exempt sa pagbabayad ng buwis. Sa ganitong mga kaso, nalalapat ang isang minimum na buwis na 1% ng taunang kita. Ang pagkawala ng kasalukuyang panahon ay maaaring isulong sa sa susunod na taon ilang beses (pinahihintulutan hanggang 10 taon).

Iba pang mga ulat

Bukod sa pinasimpleng mga deklarasyon ng sistema ng pagbubuwis Nagbibigay ang organisasyon ng mga ulat minsan sa isang quarter:

Pondo ng Pensiyon - sa loob ng 1.5 buwan mula sa katapusan ng panahon ng pag-uulat (hanggang sa ika-15);
FSS - sa unang 2 linggo ng bagong panahon ng pag-uulat (hanggang sa ika-15).

Minsan sa isang taon, ang data sa mga empleyado ng kumpanya ay kinakailangang ilipat sa Federal Tax Service (sa Abril 1), pati na rin ang impormasyon sa average na bilang ng mga empleyado (sa Enero 20) sa Pension Fund ng Russian Federation at ang Social Insurance Fund (maliban sa mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho para sa kanilang sarili bilang isang tao).

Nagbabayad ng buwis

Ang pagbabayad ng nag-iisang buwis ay ginagawa isang beses bawat tatlong buwan, sa mga paunang pagbabayad para sa bawat quartering quarter (pagkatapos ng 3, 6, 9 at 12 buwan). Ang unang 3 pagbabayad ay ginawa bago ang ika-25 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat, at ang pagbabayad para sa ika-4 na quarter - bago ang Marso 31 (LLC) at Abril 30 (IP).

Mga katulad na artikulo: