סכום מינימום של דמי נסיעות. קצבה יומית בנסיעת עסקים: חישוב ותשלום
החקיקה קובעת את חובת הנהלת גורם עסקי, בעת שליחת עובד לנסיעת עסקים, לפצות על הוצאות מאושרות, אותן יש לתעד. עם זאת, העובד זכאי גם לקצבה יומית בנסיעת עסקים, הניתנת עבור כל יום נסיעה.
דמי נסיעה יומית- מדובר בהוצאות נוספות של עובד המבצע את תפקידו מחוץ למקום עבודתו העיקרי, בגין שכירת דיור, מזון וכדומה. שיעור הקצבה היומית ליום אחד נקבע במסמכים המקומיים של המפעל.
כספים אלו מונפקים לעובד מראש על בסיס משך הטיול הצפוי. העובד אינו צריך לתעד את הוצאות הכספים הללו.
אם המיזם משתמש בו, אזי ניתן לקבוע את מספר ימי נסיעת עסקים לחישוב הקצבה היומית לפי הסימנים שבו.
כאשר מסמך זה אינו מופק, מספר ימי נסיעת עסקים נקבע על פי מסמכי הנסיעה (כרטיסים) של העובד או קבלות המלון וכו'.
אם במהלך נסיעת עסקים חל עיכוב של עובד מסיבות שאינן בשליטתו, על המינהל, במשך כל הימים הללו, עם מתן אישור העובדה הזומסמכים, לפצות את העובד עבור קצבה יומית. במקרה זה, קצבאות יומיות משולמים עבור סופי שבוע ו חגים, אם זמן כזה נופל במהלך נסיעת עסקים.
תשומת הלב!קוד העבודה של הפדרציה הרוסית קובע כי המעסיק מחויב לפצות הוצאות נוספות עבור נסיעת עסקים (יום יומיים) לעובד שלו, ולכן אי אפשר שלא לשלם דמי יום בנסיעת עסקים. יש לשלם אותם גם אם העובד מספק מסמכים לדיור ומזון, כי המושג הוצאות נוספות כולל לא רק זאת.
הדרך היחידה במקרה זה להפחית עלויות כאלה היא לקבוע קצבה יומית קטנה במסמכים המקומיים של החברה. אבל זה גם בלתי אפשרי להגדיר את הקצבה היומית על 0 רובל. זה יהיה שווה ערך לאי-תשלום שלהם.
שינויים חשובים ב-2017
בשנת 2017 הועבר ניהול דמי הביטוח מכספים חוץ תקציביים לרשויות המס. בקשר לזה היו שינויים חשוביםוביחס לקצבאות יומיות.
גובה התשלומים הללו נקבע על ידי כל גוף עסקי באופן עצמאי ומעוגן בתקנון. אך בעת חישוב מס הכנסה אישי, הקצבאות היומיות לא חויבו במס רק בגבולות הנורמות הקיימות. כלל זה לא חל על דמי ביטוח.
אם נסיעת עסקים היא ליום אחד, יש לשלם גם קצבה יומית, וכלל זה חל על פיצוי בגין הוצאות אלו.
תשומת הלב!מאז 2017, אם הקצבה היומית לנסיעת עסקים היא יותר מ-700 רובל (ברוסיה) או 2,500 רובל (נסיעות עסקים זרות), אזי על רואה החשבון לחשב לא רק מס הכנסה אישי עבור העודף של סכומים אלה, אלא תשלומי ביטוחלביטוח פנסיוני, רפואי וסוציאלי.
רק דמי ביטוח בגין פציעות אינם כפופים לקצבה יומית עודפת. הכללים הישנים חלים כאן.
קצבה יומית לנסיעות עסקים ברוסיה
שנה חדשהלא הביאה לביטול הקצבה היומית המצופה ממעסיקים רבים. נכון להיום, נסיעות עובדים חייבות להיות מלווה בתשלום. כמו כן, יש לשלם סכומים אלו עבור טיולים חד-יומיים וכן בעת ביצוע העובד תפקודי עבודה, אם יש לו אופי נודד של עבודה.
סכום הקצבה היומית - נורמות לרוסיה
הנהלת החברה, כבעבר, קובעת את גובה הקצבה היומית באופן עצמאי, משייכת אותה או לחברה אחרת. אין גבולות עליונים המגבילים את הגדלים הללו.
תשומת הלב!בעת הערכת מס הכנסה אישי וחישוב דמי ביטוח, חל תקן של 700 רובל. מעל סכום זה, קצבאות יומיות חייבות במס הכנסה.
נסיעת עסקים של יום אחד
מכיוון שההחלטה שהחלה בעבר בוטלה, והנורמות החדשות אינן קובעות משך מינימום לנסיעת עסקים, גם טיול של יום אחד מוכר ככזה. קוד העבודה של הפדרציה הרוסית קובע מה צריך להיות מלווה בתשלום קצבאות יומיות.
גודלם נקבע גם על פי התקנות המקומיות של החברה, ותקן של 700 רובל חל על מס הכנסה אישי ודמי ביטוח.
כשמטיילים
אופי הנסיעה של עבודת העובדים חייב להיות מלווה בתשלום פיצויים בגין הוצאות נוספות שנגרמו לעובד, דהיינו קצבה יומית.
עם זאת, על המעביד להיות מוכן שיצטרך לאשר את אופיו הנוסע במסמכים כגון חוזה עבודה עם העובד, בו חלה חובה. המצב הזהחייב לציין את דיווחי העובד על נסיעות עבודה וכד'.
תקנון החברה קובע את גובה הקצבה היומית המגיעה לעובד במקרה זה. יחד עם זאת, יש לקחת בחשבון כאן גם את המגבלה של 700 רובל.
קצבה יומית לנסיעות עסקים לחו"ל
נסיעת עסקים של עובד יכולה להתבצע מחוץ למדינה, ובמהלכה יש לתת לו גם קצבה יומית.
תקני תשלום לרכבות לחו"ל
גם תעריפי הקצבה היומיים עבור נסיעות עסקים לחו"ל נקבעים על ידי הגורם העסקי באופן עצמאי. עם זאת, במקרים אלו, במידה והארגון שייך למגזר הציבורי, יש לקחת בחשבון את החלטת הממשלה מס' 812 הקובעת את הקצבה היומית המקסימלית לכל מדינה, המבוטאת בדולר ארה"ב.
חברות אחרות, בעת קביעת סטנדרטים משלהן, יכולות להשתמש בהוראות חוק זה.
תשומת הלב!לצורכי מס הכנסה אישי וחישוב דמי הביטוח, התקן הוא 2,500 רובל. מעבר לכך, סכומים שהונפקו יהיו חייבים במס.
באיזה מטבע עלי לשלם?
כאשר מחליטים באיזה מטבע יש להנפיק קצבאות יומיות עבור נסיעות עסקים לחו"ל, יש לקחת בחשבון את הימים בהם העובד ישהה בארץ הולדתו, ואת הימים בהם הוא ייסע לחו"ל.
החוק קובע כי עבור ימי שהייה בשטח המדינה שלו, עובד מקבל קצבה יומית ברובל, ועבור ימים שבילה בנסיעת עסקים לחו"ל במטבע של המדינה שאליה הוא נשלח. יש לקחת בחשבון שביום היציאה מהארץ, הקצבאות היומיות מחושבות במטבע חוץ, וביום ההגעה - ברובלים.
לחברה הזכות במסמכי הרגולציה שלה לקבוע נוהל שונה לקביעת מטבע הקצבה היומית.
הליך תשלום
תשלום קצבאות יומיות יכול להתבצע ישירות במטבע חוץ או ברובל בשווה ערך למטבע הרלוונטי. נושא זה נפתר על ידי הנהלת החברה באופן עצמאי.
לעובד ב המקרה האחרוןיהיה עליך לפנות באופן עצמאי למוסדות הרלוונטיים ולהמיר את הכסף שהתקבל למטבע חוץ.
כיצד לקחת בחשבון את הפרש שער החליפין
הפרשי שער בטיול לחו"ל עשויים להיווצר בשל העובדה שהבנק המרכזי של רוסיה יכול לקבוע שערי חליפין שונים ביום הנפקת הכסף לחשבון וביום הגשת הדוח מראש.
אם נוצר הפרש שער שלילי, יש לקחת אותו בחשבון כחלק משאר ההוצאות של החברה, וחיובי - כחלק מהכנסות אחרות.
עובד קנה מטבע בזמן טיול
הארגון רשאי שלא להנפיק לעובד קצבה יומית במטבע חוץ, אך רשאי לתת הנחיות לביצוע ההחלפה באופן עצמאי בהגעה לארץ היעד. המסמך התומך במקרה זה הוא תעודת חליפין מהבנק, המציינת את שער החליפין ואת סכום המטבע הנרכש. אבל הוצאות במטבע חוץ, למשל, עבור מלון, כבר מומרות לרובלים על סמך שער החליפין שנקבע של הבנק המרכזי.
תכונות של טיולים למדינות חבר העמים
בעת נסיעה למדינות שהן חלק מחברת חבר העמים, לא מוטבעת חותמת בדרכון. לפיכך, מועד מעבר הגבול במקרה זה נקבע על פי כרטיסי נסיעה, בהתאם לתאריך ושעת ההגעה למדינת היעד.
לפיכך, היום שבו רכב(רכבת, אוטובוס, מטוס וכו') שהגיעו ליעד במדינה זרה, נחשב ליום כניסה.
תשומת הלב!קצבאות יומיות עבור נסיעת עסקים בחבר העמים משולמים על פי הנורמה עבור נסיעת חוץ. הימים בהם הרכב הגיע ליעדו ברוסיה נחשבים לימי החזרה, וקצבאות יומיות עבורם משולמים לפי הנורמות לנסיעות בתוך המדינה.
מה אם עובד יחלה בנסיעת עסקים?
אם עובד חולה במהלך נסיעת עסקים, החברה מחויבת לזכותו במלוא הקצבה היומית, גם אם לא הצליח לבצע את המשימה עקב מחלה. עמדה זו נקבעה על ידי משרד הבריאות והפיתוח החברתי.
דמי מחלה נעשים על בסיס תעודת אי כושר עבודה. מותר לפתוח אותו במקום נסיעת עסקים, ולסגור אותו עם החזרה הביתה. אבל במקרה זה תצטרך לעבור בחינה נוספת, שלאחריה יוציא הרופא המטפל חופשת מחלה חדשה, שתאריך את הקודמת.
בנוסף, בזמן מחלה החברה משלמת במלואה את עלות השכרת השטח. אבל יש יוצא מן הכלל - לימים שבהם אתה נמצא מוסד רפואידיור אשפוז אינו חייב בתשלום.
בעיה נפרדתחופשת מחלה בתשלום אם העובד חולה בנסיעת עסקים לחו"ל. חופשת מחלה זרה אינה מוכרת ברוסיה ואינה כפופה לתשלום.
תשומת הלב!כדי לאשר את עובדת המחלה בחו"ל, יש צורך לבצע תרגום נוטריוני של מסמך משפה זרה ולאשר אותו על ידי הקונסוליה של המדינה שבה הונפק המקור.
בהתבסס על התרגום שסופק, הרופא כבר חייב לפתוח חופשת מחלה רוסית. עם זאת, העובד יצטרך לבצע את כל הפעולות הללו באופן עצמאי ועל חשבונו.
העובד חזר מטיול ועזב עוד באותו היום
כאשר עובד יוצא לנסיעת עסקים, עלול להיווצר מצב בו הוא חוזר מטיול אחד בבוקר ויוצא לנסיעה אחרת בערב.
החוק אינו אוסר לעשות זאת, אם כי אינו קובע כיצד בדיוק יש לנסח זאת. כתוצאה מכך, ניתן להשתמש בשתי שיטות.
דרך ראשונה- שתי נסיעות עסקים שונות. על המעסיק להנפיק חבילת מסמכים מלאה לטיול חדש - תעודת נסיעה (שניהם במידת הצורך). עם אפשרות עיצוב זו, יש להקדיש תשומת לב מיוחדת לקצבה היומית.
על המעסיק לשלם תשלום זה עבור כל יום של נסיעת עסקים, לרבות ימים בדרכים. היום בו שתי הנסיעות חופפות כפוף לתשלום כפול - שכן זהו היום האחרון של הטיול הקודם והיום הראשון של הבא. עם זאת, במקרה זה, ככל הנראה תיווצר מחלוקת עם רשויות המס עקב תשלומים עודפים.
דרך שניה- איחוד טיולים. אם ידוע מיד שהעובד יצטרך לבקר בכמה מקומות בבת אחת, נערכת חבילה מלאה של מסמכים לנסיעת העסקים. כל המידע מוכנס לתוכו, היעדים והיעדים מסומנים בהפרדה בפסיקים ומצוין משך הזמן הכולל.
תשומת הלב!עם זאת, החוק אינו מגביל את משך הטיול, ומותיר אותו לשיקול דעת החברה. הקצבאות היומיות מחושבות ומשולמות מיד לכל משך הטיול. אם במהלך נסיעת עסקים תבקרו בשתי מדינות או יותר, הטיול מחולק למקטעים, והקצבה היומית לכל אחת מחושבת על פי הסטנדרטים שנקבעו לאותה מדינה.
כיצד לדווח על נסיעה
מאז 2015, החוק מתיר לא להירשם. במקרה זה, כדי לאשר את משך הטיול הכולל, עליך להשתמש בכרטיסי נסיעה, כרטיסי עלייה למטוס, חשבונות מלונות ומסמכים אחרים.
אם העובד לא הצליח לספק אותם, אז אתה יכול לבקש מהחברה המקבלת מסמך רשמי המאשר את עבודתו של הנוסע העסקי, עם חותמת וחתימות.
החל משנת 2016 מותר להשתמש ברכבים אישיים בנסיעה לנסיעת עסקים וממנה. במקרה זה, קבלות על תדלוק דלק וחומרי סיכה ו תַזכִּירמופנה למנהל.
כך, תקופת הימים בגינם משולמת קצבה יומית בנסיעת עסקים מתועדת בטפסים שמסר העובד.
אך העובד אינו מחויב לספק מסמכים שיאשרו את הוצאת הקצבאות היומיות, ובכלל את עצם השימוש בהן. על פי חוק, המעסיק חייב לשלם את התשלום הזה, אבל מה שהעובד מוציא אותו הוא עניינו.
האם ימי חופש משולמים?
בזמן נסיעת עסקים, חלק מהימים עשויים ליפול בסופי שבוע. התשלום עבור ימים כאלה מתבצע בהתאם לתנאי הטיול.
אם העובד לא ביצע כל עבודה באתר נסיעת עסקים בימים אלו, אזי ימים אלו נחשבים כימי מנוחה. עם זאת, החוק מחייב לשלם עבורם קצבה יומית וכן פיצוי עבור הוצאות אחרות (למשל עבור בית מלון).
תשלום עבור יום חופש חייב להתבצע אם:
- ביצע עבודה שהוקצתה;
- ביום זה יצאת לנסיעת עסקים או חזרת ממנה;
- היה על הכביש.
במקרה זה, יש לחייב אותו לפחות כפול מהסכום. או, לבקשת העובד עצמו, ניתן לשלם ימים בתעריף יחיד, וניתן חופשה בכל יום שנוח לו.
תשומת הלב!פעולות מקומיות של החברה, קולקטיבית או הסכם עבודהניתן לקבוע תקני תשלום אחרים, אך הם אינם יכולים להיות פחותים מאלה שנקבעו בקוד העבודה של הפדרציה הרוסית.
העובד חזר לאחר השעה 24.00
על פי תקנת נסיעות עסקים מס' 749, יש לחלק את ימי הנסיעה לחו"ל למרווחים על מנת לחשב נכון את הקצבה היומית.
שבו:
- יש לכלול את יום היציאה מהארץ בחו"ל;
- יש לכלול את יום ההגעה למדינה בתקופת השהות ברוסיה.
התאריך המדויק נקבע לפי החותמת המודבקת בביקורת הדרכונים.
אם המטוס הגיע לפני השעה 24:00, ובמקביל עברה ביקורת דרכונים, היום הנוכחי נחשב לתאריך ההגעה למדינה, ומשלמים עבורו קצבאות יומיות ברוסיה.
אם המטוס יגיע לפני השעה 24:00, אך פיקוח המכס מתבצע לאחר השעה 24:00, תאריך מעבר הגבול ייחשב למחרת (בשדה התעופה אזור המכס נחשב לגבול). כך, עבור יום ההגעה משולמים קצבאות יומיות כמקובל עבור נסיעת חוץ, ועבור יום חציית הגבול - על פי הנורמה עבור נסיעה בתוך רוסיה.
תשומת הלב!אם המטוס הגיע לאחר השעה 24:00, ובמקביל עבר פיקוח במכס, יום ההגעה והמעבר נחשב ליום השהייה ברוסיה, וקצבאות יומיות משולמות עבור יום זה לפי הנורמות לנסיעות בתוך המדינה.
לכלל זה יש חריג - בעת מעבר בין מדינות חבר העמים, לא מוטבעת חותמת בדרכון. מועדי היציאה והחזרה מהארץ ייקבעו לפי הסימנים במסמך הנסיעה או תאריכים במסמכי הנסיעה. במקרה זה, הקצבה היומית למועד היציאה תשולם תמיד לפי הנורמה בנסיעות לחו"ל, ועבור מועד החזרה - לפי הנורמה לנסיעות בתוך הארץ.
מיסוי קצבאות יומיות
למטרות חשבונאות מסנקבעים סכומי הקצבה היומית הבאים:
- 700 רובל ליום - לנסיעות עסקים בתוך רוסיה;
- 2500 רובל ליום - לטיולים למדינות אחרות.
קצבאות יומיות עבור נסיעות עסקים במסגרת נורמות אלו אינן כפופות מס הכנסה אישי, ואינם משתקפים בדוחות כלשהם. אם סכום התשלומים היה גדול יותר, יש לגבות מס על הסכום העודף. הדבר נעשה ביום האחרון של החודש בו אושר הדוח המוקדם שהוגש, והסכום המחושב מנוכה משכרו של העובד.
כמו כן, סכומים אלה יצטרכו לבוא לידי ביטוי בדוחות וב-6-NDFL.
מאז 2017, עם העברת הזכויות לניהול תרומות לשירות המס הפדרלי, סכומי הקצבאות היומיות העודפות חייבות להיות כפופות גם להפקדות לכל הקרנות, למעט ניכויים בגין פציעות. יש לחשב את התרומות לפי תוצאות החודש שבו אושר הדוח מראש, על ידי הכללת הסכומים העודפים בבסיס הכללי.
תשומת הלב!אין צורך להחיל שיעורי קצבה יומית בחישוב מס הכנסה בשנת 2017. החברה לוקחת אותם בחשבון בסכומים שנקבעו בתקנון המקומי של החברה וכוללת אותם בין יתר ההוצאות הכרוכות בייצור ובמכירות. הם נכללים בבסיס לקביעת מס הכנסה ביום קבלת הדוח מראש.
07.08.2017, 13:58
עובד בארגון יוצא לנסיעת עסקים לחו"ל. תקנות נסיעות עסקים בתוקף בחברה קובעות מידות שונותקצבאות יומיות עבור נסיעות עסקים ברחבי רוסיה ועבור נסיעות עסקים לחו"ל. מומחה משאבי אנוש מטיל ספק אם יש לשלם את הקצבה היומית ליום חציית הגבול לפי התקן הרוסי או הזר. התשובה לשאלה זו נמצאת במאמר.
יום יציאה לנסיעת עסקים לחו"ל
נגיד מיד שיום חציית הגבול משולם על פי עיקרון מקום ההגעה. כלומר, כאשר יוצאים לנסיעת עסקים לחו"ל, יש לשלם ביום שבו העובד חוצה את גבול המדינה של הפדרציה הרוסית על פי הנורמה שנקבעה למדינה בה העובד נוסע. ברור שניתן לקבוע את מועד חציית גבול המדינה לפי הסימנים שנעשו על ידי שומרי הגבול בדרכון הבינלאומי של העובד (סעיף 18 לתקנות, שאושר בצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 13 באוקטובר 2008 מס. 749, מכתב של משרד העבודה ומשרד האוצר של רוסיה מיום 17 במאי 1996 מס' 1037-IH).
בפועל, קורה שעובד מבקר במספר מדינות זרות במהלך נסיעת עסקים. במקרה זה, קצבה יומית ליום חציית הגבול בין מדינות אלו משולמת בשיעור שנקבע למדינה אליה נשלח העובד.
יום החזרה
כאשר עובד חוזר מנסיעת עסקים לחו"ל, חל אותו עיקרון של תשלום קצבאות יומיות בשיעור המדינה המארחת. כלומר, ביום חציית גבול המדינה הרוסית כאשר חוזרים מנסיעת עסקים, הקצבה היומית משולמת לפי הנורמה הרוסית (סעיף 18 לתקנות, שאושר בצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מ-13 באוקטובר, 2008 מס' 749).
עובד בארגון נשלח לנסיעת עסקים לחו"ל. כרטיסי טיסה נרכשו ותשלום מראש למלון. באופן עקרוני הכל ברור בתשלום עבור נסיעת עסקים, אך לא ברור כיצד לשלם את הקצבה היומית ליום היציאה. העובדה היא שזמן ההמראה המצוין בכרטיס הוא 23 שעות 5 דקות. מומחה כוח אדם מטיל ספק כיצד משולמים קצבאות יומיות ביום היציאה וההגעה בעת נסיעה לחו"ל. בואו נגיד לקצין כוח האדם את התשובה הנכונה לשאלה זו.
הקצבה היומית נקבעת על ידי הארגון
נסיעת עסקים היא נסיעת עסקים של עובד מחוץ למקום העבודה הקבועה לביצוע משימה רשמית (סעיף 166 לקוד העבודה של הפדרציה הרוסית). עובדים הנשלחים לנסיעת עסקים חייבים לקבל החזר (סעיף 168 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית):
- הוצאות נסיעה;
- עלויות שכירות דיור;
- קצבה יומית – הוצאות נוספות הקשורות למגורים מחוץ למקום מגוריך הקבוע;
- הוצאות אחרות שנגרמו בנסיעת עסקים בהסכמה עם המינהל.
יש לשלם יום עזיבה ויום הגעה
באשר לתשלום קצבאות יומיות ליום העזיבה ויום ההגעה, בוודאי שיש לשלם אותן ללא קשר לשעת יציאת (הגיע) העובד. זה מוסבר כדלקמן.
יום יציאה לנסיעת עסקים
יום היציאה לנסיעת עסקים הוא יום היציאה של הרכב שיוביל את העובד למקום נסיעת העסקים מהיישוב בו נמצא מקום עבודתו. גם אם מטוס או רכבת יוצאים בשעה 23:59, יום זה נחשב ליום ההמראה. לפיכך יש לשלם את הקצבה היומית לאותו יום במלואה.
יום חזרה מנסיעת עסקים
יום ההגעה מנסיעת עסקים הוא יום הגעת ההובלה שהעובד נהג להחזיר מנסיעת עסקים. חשוב להבין כי יש לשלם דמי יום עבור יום ההגעה מנסיעת עסקים, לא משנה באיזו שעה היא מתרחשת. לפיכך, יש לשלם את הקצבה היומית גם אם הרכב הגיע מָקוֹם, היכן שהמעסיק נמצא, בשעה 00 שעות 01 דקות.
בהתאם לסעיף 166 קוד עבודהשל הפדרציה הרוסית (להלן קוד העבודה של הפדרציה הרוסית), נסיעת עסקים מוכרת כטיול על ידי עובד בהוראת המעסיק תקופה מסויימתלבצע משימה רשמית מחוץ למקום העבודה הקבועה. יחד עם זאת, נסיעות עסקים של עובדים שעבודתם הקבועה מתבצעת בדרך או בעלת אופי נוסע אינן מוכרות כנסיעות עסקים.אם נשלח לנסיעת עסקים, המעסיק מחויב לפצות את העובד בגין:
- הוצאות נסיעה;
- הוצאות השכרת חצרים למגורים;
- הוצאות נוספות הקשורות למגורים מחוץ למקום מגורי הקבע (דימי);
- הוצאות אחרות שנגרמו לעובד בהרשאה או ידיעת המעסיק (סעיף 168 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית).
עלויות נסיעה
הוצאות נסיעה למקום נסיעת עסקים בתוך הפדרציה הרוסיתובחזרה למקום העבודה הקבועה (כולל דמי הביטוח לביטוח אישי חובה של נוסעים בהסעה, תשלום עבור שירותי הנפקת מסמכי נסיעה, הוצאות שימוש במצעים ברכבות) - בגובה ההוצאות בפועל המאושרות במסמכי נסיעה. , אך לא גבוה מ:
הגבלות כאלה על הוצאות נסיעה נקבעות בצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 2 באוקטובר 2002 מס' 729 "על סכום ההחזר של הוצאות הקשורות לנסיעות עסקים בשטח הפדרציה הרוסית לעובדי ארגונים הממומנים מ- תקציב פדרלי."כאשר שולחים עובד מוצב לחו"ל, יש להנחות את הצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מ-20 בדצמבר 2002 מס' 911 "על ערבויות ופיצויים לעובדים שנשלחו לעבוד בנציגויות של הפדרציה הרוסית בחו"ל.
לפיכך, עובדים הנשלחים לחו"ל מקבלים החזר עבור עלויות נסיעה המאושרות באמצעות כרטיסי נסיעה מתאימים, אך לא גבוה מ:
- ברכבת - בקרון תא של רכבת ממותגת מהירה;
- בהובלה ימית - בתא של קבוצת V של כלי שיט ימי של קווי תחבורה רגילים וקווים עם שירותי נוסעים מקיפים, בתא מקטגוריה II של ספינת נהר מכל קווי התקשורת, בתא מקטגוריה I של ספינת מעבורת;
- באוויר - בתא מחלקת תיירים;
- בכביש - ברכב ציבורי (למעט מוניות).
- ברכבת - בקרון מושב שמור של רכבת נוסעים;
- בהובלה ימית - בתא של קבוצה X של כלי שיט ימי של קווי תחבורה רגילים וקווים עם שירותי נוסעים מקיפים, בתא של קטגוריה III של ספינת נהרות מכל קווי התקשורת;
- בכביש - באוטובוס ציבורי.
- הוצאות עבור נסיעה לשדה התעופה או לתחנת הרכבת במקומות יציאה, יעד או העברות;
- הוצאות הובלה של לא יותר מ-80 קילוגרם של כבודה (ללא קשר לכמות הכבודה המותרת להסעה חינם עם כרטיס לסוג ההובלה איתה נוסע העובד);
- הוצאות בקשר להשכרת שטחים למגורים במקרה של עיכוב מאולץ בתוואי (על פי סטנדרטים שנקבעו).
עלויות השכרת חצרים למגורים
הוצאות מחיה מוחזרות לעובד בגובה ההוצאות שהוצאו בפועל מיום הגעתו למקום נסיעת העסק ועד ליום היציאה למקום העבודה הקבוע על פי המסמכים שהוגשו.
מסמכים המאשרים את העלויות של שכירת מגורים הם:
- מעשה, חשבונית, קבלה הזמנת מזומן, צ'ק קופה;
- חשבון מלון בטופס מס' 3-G, שאושר בצו של משרד האוצר של רוסיה מיום 13 בדצמבר 1993 מס' 121.
אם לא סופקו מסמכים המאשרים תשלום הוצאות עבור השכרת מקום מגורים, סכומי התשלום כאמור פטורים ממיסוי במגבלות שנקבעו בהתאם לחקיקה הנוכחית. נכון לעכשיו, בהתאם לצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 2 באוקטובר 2002 מס' 729 "על סכום החזר ההוצאות הקשורות לנסיעות עסקיות בשטח הפדרציה הרוסית לעובדי הארגון הממומנים מכספים תקציב פדרלי» הוצאות כאלה מוחזרות בסכום של 12 רובל ליום (להלן החלטה מס' 729).
דמי כיס יומייםקצבה יומית משולמת לעובד מוצב עבור כל יום שהוא בנסיעת עסקים. על פי סעיף 168 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית, הגודל שלהם נקבע על ידי המעסיק באופן עצמאי. עם זאת, לצורכי מס, קצבאות יומיות נלקחות בחשבון בסכומים שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית.
ב-1 בינואר 2008 הופיעה נורמה חקיקתית חדשה בקוד המס של הפדרציה הרוסית (להלן קוד המס של הפדרציה הרוסית), הקובעת את הסכום של מס הכנסה אישי שאינו חייב במס. שינויים כאלה בסעיף 10 של סעיף 3 של סעיף 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מהתאריך שצוין בוצעו על ידי החוק הפדרלי מיום 24 ביולי 2007 מס' 216-FZ "על תיקונים בחלק השני של קוד המס של הפדרציה הרוסית וכמה פעולות חקיקה אחרות של הפדרציה הרוסית."
על פי שינויים אלה, קצבאות יומיות פטורות ממס הכנסה אישי בסכום של 700 רובל עבור כל יום של נסיעת עסקים בפדרציה הרוסית ו-2,500 רובל עבור כל יום של נסיעת עסקים לחו"ל.
קצבאות יומיות החורגות מהנורמה הקבועה בחוק נכללות גם בהכנסה של העובד, בכפוף למס הכנסה אישי בהתאם לסעיף 224 של קוד המס של הפדרציה הרוסית שיעור מס 13%.
לחישוב התקן למס סוציאלי ורווח מאוחדים, דבר עדיין לא השתנה, מאחר שהחקיקה לא אישרה תקנים חדשים לנסיעות עסקים. החלטה מס' 729 עדיין בתוקף, לפיה התקן לנסיעת עסקים בתוך הפדרציה הרוסית הוא 100 רובל ליום.
דוגמא.
נניח שארגון שולח עובד לנסיעת עסקים לתקופה של 5 ימים. לעובד שולמה קצבה יומית בסך 4,000 רובל, בשיעור של 800 רובל עבור כל יום שהיה בנסיעת עסקים.
על מנת לקבוע את בסיס המס למס הכנסה, ארגון מכיר בהכנסות ובהוצאות על בסיס צבירה.
בדוגמה הנבדקת, קצבאות יומיות, בהתאם לנורמות של תקן חשבונאות PBU 10/99, יוצרות הוצאות עבור פעילות רגילה של הארגון ונכללות בעלות מוצרים שנמכרו(עבודות, שירותים).
הוצאות בגין פעילות רגילה מוכרות כדלקמן: תקופת הדיווחבהם התקיימו, ללא קשר למועד התשלום בפועל כֶּסֶףוצורות יישום אחרות.
בשיטת הצבירה, מועד הוצאות הנסיעה הוא מועד אישור הדוח המקדים.
בחשבונאות, הוצאות נסיעות עסקים משתקפות בחשבון 26 "הוצאות עסקיות כלליות", 44 "הוצאות מסחריות" בהתכתבות עם חשבון 71 "התנחלויות עם חשבונות".
לצורך חישוב הבסיס החייב במס הכנסה, קצבאות יומיות מתקבלות במסגרת המגבלות שנקבעו על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית ומסווגות כהוצאות אחרות הקשורות לייצור ולמכירות.
שיעור הקצבה היומית נקבע בהחלטה מס' 93 והוא 100 רובל.
מאחר שבדוגמה הנבדקת, העובד נשלח לנסיעת עסקים למשך 5 ימים, הרי שבחישוב בסיס המס למס הכנסה, נלקחים בחשבון כחלק יומיים בסכום של 500 רובל (100 רובל x 5 ימים). של הוצאות אחרות הקשורות לייצור ולמכירות.
סכום הקצבה היומית העולה על הנורמה אינו נלקח בחשבון בעת קביעת הבסיס החייב למס הכנסה על בסיס סעיף 270 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
בהתאם לסעיף 3 של סעיף 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, כאשר מעסיק מפצה עובד עבור הוצאות נסיעות עסקים, הכנסה הכפופה למס הכנסה אישי אינה כוללת קצבאות יומיות המשולמות במסגרת המגבלות שנקבעו בהתאם לחקיקה הנוכחית.
קצבאות יומיות מעבר לנורמה כלולות בהכנסת העובד וחייבות במס הכנסה אישי.
הארגון בו עובד עובד זה פועל כסוכן מס למס הכנסה אישי, נזכיר כי משלמי מס הכנסה אישיים הם עובדי הארגון, כלומר יחידים, והארגון מחויב לחשב ולמנוע הכנסה אִישִׁיסכום המס ולהעבירו לתקציב. הארגון חייב לעשות זאת בעת התשלום הבא שכרלעובד הזה.
עסקאות אלו יבואו לידי ביטוי בחשבונאות באופן הבא:
כאן כדאי לזכור את הדרישות של PBU 18/02 לגבי השתקפות נפרדת בחשבונאות אנליטית של סכומי קצבה יומית עודפת.
עודף ההוצאות שהוצאו בפועל בדמות קצבאות יומיות הנלקח בחשבון בעת חישוב הרווח החשבונאי על ההוצאות המקובלות לחישוב הרווח החייב במס, מוביל להיווצרות הפרש קבוע, שעם התרחשותו (4,000 רובל – 500 רובל = 3,500 רובל) חבות מס קבועה מוכרת ברשומות החשבונאיות של הארגון (3500 רובל x 24% = 840 רובל). חבות מס קבועה היא גובה המס המוביל לעלייה בתשלומי המס למס הכנסה בתקופת הדיווח. סכום זה בא לידי ביטוי בחשבונאות באופן הבא:
תכתובת חשבון | סכום, רובל | ||
חוֹבָה | אַשׁרַאי |
||
99 חשבון המשנה "רווחים והפסדים" "חבות מס קבועה" | 68 חשבון המשנה "חישובי מסים ואגרות" "חישובי מס הכנסה" | גובה חבות המס הקבועה בא לידי ביטוי | |
| במועד תשלום השכר בארגון | |||
70 "התנחלויות עם כוח אדם לשכר" | 68 "חישובי מסים ועמלות" תת חשבון "חישובי מס הכנסה אישי" | מס הכנסה אישי מנוכה מסכום הקצבה היומית העולה על הנורמה של 65 (4000 רובל - 3500 רובל) x 13% | |
סוף הדוגמה.
הוצאות אחרות
הוצאות אחרות עבור נסיעות עסקים ברוסיה כוללות:
- - הוצאות תשלום עבור שירותי תקשורת;
- - שירותים נוספיםהקשורים לדיור להשכרה (כולל הזמנת חדרים);
- - הוצאות קבלת ורישום דרכון זר;
- - עלויות ויזה;
- - עמלות עבור שירותי שדה תעופה;
- - עמלות;
- - עלויות הקשורות להחלפת מזומן או המחאה בנקאית במזומן במטבע חוץ;
- - הוצאות אחרות.
קצבה יומית לנסיעות עסקים בשנים 2017-2018 מתוגמלים לעובדים על בסיס קוד העבודה של הפדרציה הרוסית, הקובע שכאשר עובד נשלח לנסיעת עסקים, מובטח לו לא רק בטיחות עמדת עבודתו ומשכורת ממוצעת, אלא גם פיצוי על הוצאות שנגרמו לו. לפי המשימה. על תקני תשלום, חישובים והליך תשלום דמי נסיעה נספר במאמר שלנו.
מהן הוצאות נסיעה
נסיעת עסקים היא כאשר עובד נוסע לבצע מטלת עבודה הרחק ממקום העבודה הרגיל. זאת ועוד, אם אחריות העבודה קשורה, עקרונית, לנסיעות, אזי נסיעות כאלה לא יהיו נסיעות עסקים. כדי לצאת לנסיעת עסקים על עובד לקבל הזמנה מההנהלה, הקובעת את התקופה הכללית של נסיעת העבודה.
נוהל שליחת עובד לנסיעת עבודה, סכום הקצבה היומית בשנים 2017-2018 והוצאות נסיעה אחרות, לרבות גובה הקצבה היומית עבור נסיעות עסקים לחו"ל בשנים 2017-2018, נקבעים בצו של ממשלת רוסיה הפדרציה מיום 13 באוקטובר 2008 מס' 749.
הכללים לפיצויים וסכום הוצאות הנסיעה בשנים 2017-2018, קצבאות יומיות ותשלומים אחרים לעובדי סוכנויות ממשלתיות פדרליות נקבעים על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית (החלטה מס' 729 מיום 2 באוקטובר 2010), ועבור הממשלה סוכנויות של הישויות המרכיבות את הפדרציה - לפי תקנות מקומיות. עבור עובדים המועסקים על ידי מעסיקים אחרים, גובה הקצבה היומית ותשלומים אחרים הקשורים לנסיעות עבודה נקבעים בהסכמים קיבוציים ומסמכים מקומיים של ארגונים.
הוצאות הנסיעה המוחזרות לעובד כוללות תשלום עבור:
- לִנְסוֹעַ;
- דיור להשכרה;
- עלויות אחרות הנגרמות עקב התרחקות ממקום המגורים בפועל (קצבה יומית);
- הוצאות אחרות שביצע העובד באישור ההנהלה.
כמה עולה סכום התשלומים (הסטנדרטי) עבור יום אחד של נסיעת עסקים?
כפי שכבר הוזכר, תקני הקצבה היומית לנסיעות עסקים בשנים 2017-2018 עבור עובדי מדינה פדרליים קבועים ברמת ממשלת הפדרציה הרוסית והם:
| הורד את טופס ההזמנה |
- תשלום עבור דיור - לא יותר מ 550 רובל. ליום אם מסמכים תומכים זמינים (אם אין מסמכים על העסקה, אז הפיצוי עבור דיור יהיה 12 רובל ליום);
- קצבה יומית - 100 לשפשף. לכל יום נסיעת עסקים;
- תשלום עבור נסיעות הלוך ושוב, תוך התחשבות בעלות הניירת והמצעים, בגובה העלויות שנגרמו בפועל, הנתמכות במסמכים, אך לא יותר ממחירי הנסיעות המצוינים.
עלויות הנסיעה לא יעלו על העלות של:
- נסיעות בתא של רכבת ממותגת מהירה;
- בתא של הקבוצה החמישית של כלי שיט ימיים, קטגוריה 2 של הובלות נהרות וקטגוריה 1 של מעבורות;
- V תחבורה ציבורית, למעט מונית;
- טיסה במחלקת תיירים.
עבור עובדי עירייה, תקני פיצויי נסיעות נקבעים בחקיקה אזורית.
באשר לעובדי ארגונים אחרים, תעריפי הקצבה היומית לנסיעות עסקים (2017-2018) ומגבלותיהם נקבעות עבורם על פי המסמכים הפנימיים של מפעל מסוים או הסכמים קיבוציים.
| הורד את טופס ההזמנה |
ברמת החקיקה, רק קוד המס של הפדרציה הרוסית מדבר על גבולות כאלה, וקובעים את ההכנסה החייבת של עובד. מס הכנסה אישי אינו מוטל על קצבאות יומיות עבור נסיעות עסקים (2017-2018) ברוסיה במגבלות של לא יותר מ-700 רובל. לנסיעת עסקים (סעיף 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). שיעור הקצבה היומית עבור נסיעות עסקים לחו"ל (בשנים 2017-2018), ללא מיסוי, הוא 2,500 רובל. לכל יום. בנוסף, עלויות נסיעה אמיתיות מתווספות לתקנים המפורטים, תוך התחשבות בעמלות, עמלות ויזה וכו'.
הקצבה היומית לנסיעות עסקים בשנת 2017 נותרה בעינה.
חישוב קצבאות יומיות עבור נסיעות עסקים, נסיעות עסקים חד יומיות וחוץ 2017-2018
כדי לברר את גובה הקצבה היומית עבור נסיעות עסקים בשנים 2017-2018, יש לקבוע את משך נסיעת העסקים. מועד היציאה הוא יום היציאה ממקום העבודה הרגיל, ותאריך החזרה הוא יום ההגעה למקום העבודה הקבועה. זה לוקח בחשבון את הזמן הדרוש לנסיעה לתחנה או לשדה התעופה אם הם ממוקמים רחוק מאזור מיושב. משך נסיעת העסקים בפועל מחושב על סמך מסמכי הנסיעה שהציג העובד. ואם הם לא שם, השתמש במסמכי ההשכרה שלך.
בנוסף לקצבה היומית, הוצאות הנסיעה מביאות בחשבון את עלות שירותי ההסעה, דיור להשכרה והוצאות נוספות שסוכמו עם המעסיק. במקרה של נסיעות לחו"ל, סכומים אלו מתווספים לעלויות אשרות, לגליזציה של מסמכים, דמי שדה תעופה וכו'.
אם עובד נשלח לנסיעת עסקים ליישוב שממנו ניתן לחזור מדי ערב, אזי חלק מהוצאות הנסיעה לא משולמים. כלומר, עבור נסיעת עסקים של יום אחד לא משולמות קצבאות יומיות בשנים 2017-2018.
איך משלמים דמי נסיעה?
| הורד טופס דוח פיננסי |
בעת הסדרת נסיעות לביצוע תפקידים רשמיים במקום אחר, ניתן לעובד מקדמה הכוללת עלויות משוערות עבור נסיעות, לינה ודמי יום.
עבור נסיעת עסקים ברוסיה, התשלום מראש מונפק ברובלים. במקרה של נסיעת עבודה לחו"ל, מקדמת הנסיעה משולמת במטבע חוץ, בהתחשב בהוראות החקיקה על הסדרת המטבעות.
עם החזרה מנסיעת עסקים, על העובד, לא יאוחר מ-3 ימים, להמציא למעסיק דוח מראש בצירוף תיעוד המאשר את ההוצאות שנגרמו לו. בהתבסס על סכום הוצאות הנסיעה בפועל, העובד והמעסיק משלמים את התשלום הסופי.
13.02.2018, 17:21
המשק במשבר, וארגונים נאלצים לחסוך ממש בהכל. אחת ההזדמנויות להוזיל עלויות היא הפחתת הוצאות בנסיעות עסקים. בהקשר זה, למעסיקים יש שאלה מהי הקצבה היומית המינימלית לנסיעת עסקים ב-2018. המומחים שלנו הכינו תשובה לשאלה זו במיוחד עבור הקוראים שלנו.
נסיעת עסקים אינה מתקבלת על הדעת ללא קצבה יומית
נסיעת עסקים היא נסיעה של עובד בהוראת המעסיק לבצע משימה רשמית מחוץ למקום העבודה הקבועה (סעיף 166 לקוד העבודה של הפדרציה הרוסית). כל נסיעת עסקים מחייבת החזר חובה של הוצאות עובד הקשורות לנסיעת העסקים. עובדים הנשלחים לנסיעת עסקים חייבים לקבל החזר (סעיף 168 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית):
- הוצאות נסיעה;
- עלויות שכירות דיור;
- קצבה יומית – הוצאות נוספות הקשורות למגורים מחוץ למקום מגוריך הקבוע;
- הוצאות אחרות שנגרמו בנסיעת עסקים בהסכמה עם המינהל.
אחד מסוגי הפיצויים בגין הוצאות העובד הוא תשלום קצבאות יומיות שמטרתן החזר הוצאות העובד הנובעות בקשר עם שהותו מחוץ למקום מגוריו הקבוע. גובה הקצבה היומית המשולמת לעובדי המגזר המסחרי במשק נקבע על ידי ארגונים באופן עצמאי:
- לפי הוראת המנהל (לפרטים נוספים ראה "");
- אקט מקומי (לפרטים נוספים, ראה "");
- בהסכם קיבוצי (עבודה) (חלק 4 של סעיף 168 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית).
קצבאות יומיות של עד 700 רובל ליום עבור נסיעות עסקים בתוך הפדרציה הרוסית ו-2,500 רובל ליום עבור נסיעות עסקים לחו"ל אינן כפופות למס הכנסה אישי ודמי ביטוח (סעיף 10, סעיף 3, סעיף 217, סעיף 2, סעיף 422 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). לפיכך, הסכום העולה על הנורמה שנקבע חייב במס הכנסה אישי ובתרומות במלואן.
הקצבה היומית אינה יכולה להיות נמוכה מהמינימום
בעת קביעת גובה הקצבה היומית, עליך לזכור כי החקיקה הנוכחית קובעת גודל מינימליקצבה יומית עבור נסיעת עסקים ברוסיה בשנת 2018.
יש לשלם לעובד קצבה יומית עבור כל יום של נסיעת עסקים, כלומר (סעיף 11 לתקנות, שאושר בצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 13 באוקטובר 2008 מס' 749):
- לכל יום נסיעה, לרבות יום היציאה בנסיעת עסקים וחזרה ממנה (לפרטים נוספים ראה "");
- עבור כל יום של נסיעת עסקים, כולל סופי שבוע וחגים שאינם עובדים (לפרטים נוספים, ראה "").
