מהו רווח חומרי?

הטבה מהותית (סעיף 212 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) היא הכנסה המתקבלת מחיסכון בריבית לשימוש של משלם המסים בכספים (אשראי) לווים.

הטבות מהותיות נוצרות בקבלת הלוואות (זיכויים) בריבית נמוכה, ברכישת סחורות (עבודה, שירותים) מאנשים וארגונים התלויים הדדית ביחס אליכם, וכן ברכישת ניירות ערך במחירים הנמוכים ממחירי השוק. במאמר זה נשקול רק את היתרונות המהותיים המתקבלים מחסכון בריבית לשימוש בכספים שאולים.

סוג זה של הכנסה מתעורר אם ארגון או יזם בודד הנפיקו לך הלוואה ללא ריבית או הלוואה בריבית נמוכה מ-2/3 משיעור המימון מחדש של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית.

דוגמא:אלכסייב א.מ. לקחתי הלוואה ללא ריבית מהמעסיק שלי. מאחר וההלוואה הינה ללא ריבית, מבחינת המיסוי מרגע קבלת הלוואה זו מאלכסייב א.מ. הכנסה מתעוררת בצורה של הטבות מהותיות מחסכון בריבית. מהכנסה כזו Alekseev A.M. יצטרך לשלם מס.

תועלת מהותית מחסכון בריבית פטור ממסבתנאים:

• הלוואה (אשראי) שהונפקה לאדם לבנייה חדשה או לרכישת דיור בפדרציה הרוסית, וכן לצורך מימון מחדש של הלוואות שהונפקו בעבר (זיכויים) למטרות שצוינו;
• לנישום הזכות לקבל ניכוי ארנונה בגין מס הכנסה אישי בקשר לרכישת דיור;
• רשות המסים במקום הרישום של הנישום הוציאה הודעה המאשרת את זכותו של הנישום לניכויים בארנונה.

הבהרות אלה כלולים במכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מס' BS-4-11/18723@ מתאריך 10/04/2016.

גודל התועלת החומרית?

כשמקבלים הכנסה בצורת הטבות מהותיות, השאלה הטבעית היא איך מחשבים את ההטבה המהותית הזו?

גודל ההטבה המהותית שווה להפרש בין השיעור השולי (2/3 משיעור המימון מחדש של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית) לבין השיעור לפי הסכם ההלוואה, מוכפל בסכום ההלוואה ובתקופת ההלוואה.

תועלת מהותית = (שיעור שולי - שיעור חוזה) x סכום ההלוואה x (תקופת ההלוואה בימים / 365 ימים)

במקרה זה, ההטבה המהותית מחושבת מדי חודש לאורך כל תקופת ההלוואה, ובחישובה יש להביא בחשבון את שיעור המימון מחדש שהיה בתוקף ביום האחרון של החודש (סעיף 1, סעיף 2, סעיף 212, סעיף משנה 7, סעיף 1, סעיף 223 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

דוגמא:אנוסובה M.A. בעבודה לקחתי הלוואה של 5% לשנה בסכום של 900,000 רובל ב-1 ביוני 2017. השיעור השולי נכון ליוני 2017 היה 6% (2/3 * 9%). הטבה מהותית לחודש יולי מחושבת באופן הבא:
(6% - 5%) * 900,000 * 30/365 (מספר ימים ביוני) = 740 רובל.

דוגמא:פטרוב V.I. ביוני 2017, המעסיק נתן הלוואה בשיעור של 7.5% לשנה בסכום של 400,000 רובל. השיעור השולי נכון ליוני 2017 היה 6% (2/3 * 9%). מאחר והשיעור על פי הסכם ההלוואה הוא יותר מ-2/3 משיעור המימון מחדש, וי.אי.פטרוב אין הכנסה בצורת הטבות חומריות.

כיצד ממוסות הטבות חומריות?

הטבות מהותיות כפופות למס הכנסה בשיעור של 35% (על פי סעיף 2 של סעיף 224 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). המס חייב להיות במקור על ידי המעסיק שממנו נלקח האשראי או ההלוואה (סעיף 1 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אם לא התקבלה מהמעסיק הכנסה בצורת הטבה מהותית, או שהמעביד לא נכה מס במקור, אתה בעצמך מחויב להגיש הצהרה למשרד השומה בטופס 3-NDFL ולשלם את המס שלא נוכה לתקציב ( סעיף 4, סעיף 1, סעיף 6, סעיף 228).

לידיעתך, החל משנת 2016, אין עוד צורך להגיש הצהרת 3-NDFL בעת קבלת הטבות מהותיות. אם סוכן המס לא נכה ממך מס הכנסה אישי, אז ממשרד המס תקבל הודעה עם הנתונים שעליהם תצטרך לשלם את המס (סעיף 6 של סעיף 228 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, חלק 8 של סעיף 4 לחוק מיום 29 בדצמבר 2015 N 396-FZ ).

דוגמא:בינואר 2017, Baskakova O.P. נטלה הלוואה ממעסיקה בריבית של 5% לשנה. חודש לאחר מכן היא יצאה לחופשת לידה, ולכן המעסיקה לא יכלה לעכב קצבאות מהותיות ממשכורתה. בשנת 2018, על בסקקובה להמתין להודעה ממשרד המס ולשלם את המס עד 1 בדצמבר 2018. למלא באופן עצמאי את הצהרת 3-NDFL לשנת 2017 כדי להצהיר על הכנסה שהתקבלה בצורה של הטבות חומריות, O.P. Baskakova. לא דרוש.

משרד האוצר הרוסי הסביר כי אם יש אישור על זכותו של הנישום לניכוי מס רכוש, הכנסה בצורת הטבות מהותיות מחסכון בריבית לשימוש בכספי (אשראי) מושאלים פטורה ממס הכנסה אישי עד להלוואה. מוחזר במלואו ().

נזכיר כי בעת קביעת בסיס המס למס הכנסה אישי, נלקחת בחשבון כל הכנסות הנישום שקיבלו, הן במזומן והן בעין, או זכות השליטה בה רכש, וכן בהכנסה. בצורה של הטבות מהותיות, שנקבעו בהתאם ל().

במקרה זה, הכנסתו של הנישום המתקבלת בצורה של הטבות מהותיות היא ההטבה מחסכון בריבית עבור השימוש של הנישום בכספי (אשראי) לווים שהתקבלו מארגונים או יזמים בודדים. היוצא מן הכלל הוא הטבות מהותיות המתקבלות מחסכון על ריבית לשימוש בכספי (אשראי) מושאלים הניתנים לבנייה חדשה או רכישה בשטח הפדרציה הרוסית של בניין מגורים, דירה, חדר או חלק בהם, חלקות קרקע מסופקות בניית דיור בודד, ומגרשי קרקע, שעליהם נמצאים מבני המגורים הנרכשים או המניות בהם ().

מצדם, הטבות מהותיות פטורות ממיסוי ובלבד שלנישום יש זכות לקבל ניכוי ארנונה שנקבע ואושר על ידי רשות המסים באופן שנקבע ב().

ניתן לברר כיצד משלמים מס הכנסה אישי במקרה של קבלת הטבות מהותיות מהלוואה מארגון זר ב "אנציקלופדיה של פתרונות. מיסים ואגרות"גרסת אינטרנט של מערכת GARANT. לקבל ל-3 ימים חינם!

אם לארגון שהנפיק את ההלוואה יש אישור על זכותו של הנישום לקבל ניכוי ארנונה ביחס למקרקעין שברכישתם ניתנה ההלוואה, לפטור ממיסוי הכנסה בדמות הטבות מהותיות הנובעות מ. החזר ריבית לאחר מכן על ההלוואה שצוינה, אין צורך בהגשת אישור חדש.

כיצד לנכות מס הכנסה אישי מהטבות מהותיות. כאשר מתעוררת תועלת חומרית. ניתן לנכות מס מהמשכורת הבאה, אך לא יותר מ-50 אחוז מהתשלום.

שְׁאֵלָה:כיצד מחושבת הטבה מהותית באמצעות דוגמה (לא ברור לגמרי מחומרי המערכת כיצד נספרים החודש הראשון והאחרון): הארגון הוציא הלוואה ללא ריבית למנכ"ל. הסכם מיום 08/02/2018, תקף עד 31/12/2018, הוראת תשלום מיום 08/02/2018, סכום 500,000 רובל. איך ממלאים צו תשלומים להלוואה - התחשבנות בהלוואה ללא ריבית (הטבות מהותיות נצברות מדי חודש ומשולם ממנה מס הכנסה אישי בסך 35%? האם הוא מונע מכל תשלום לעובד?

תשובה:סוכן מס העברת מס לתקציב.

התועלת המהותית מחסכון בריבית בגין שימוש בכספים שאולים מתרחשת ביום האחרון של כל חודש במהלך תקופת ההלוואה. בשלב זה על סוכן המס לחשב את גובה מס ההכנסה האישי. ולמנוע את המס ולהעבירו לתקציב עם תשלום ראשון של כספים כלשהם. כלומר, ניתן לנכות מס במקור מהמשכורת הבאה (כולל מקדמה), אך לא יותר מ-50 אחוז מהתשלום. זה נובע מסעיף 4 של סעיף 226 לחוק המס.

נכה מס הכנסה אישי על הטבות מהותיות בשיעור של 35 אחוז (סעיף 2 של סעיף 224 של קוד המס).

באופן קונבנציונלי, אנו מניחים ששיעור המימון מחדש במועד קבלת ההכנסה הוא 10%.

2/3*10%*500000/365*30=2740 שפשוף

מס הכנסה אישי עבור אוגוסט = 2740 * 35% = 959 רובל

כך גם עבור כל החודשים הבאים של שימוש בכספים שאולים. אתה גם מחשב את החודש האחרון על סמך הימים הקלנדריים בפועל של השימוש בהלוואה.

נימוק

כיצד לנכות מס הכנסה אישי מהטבות מהותיות

סוגי הטבות חומריות

הטבות מהותיות לחישוב מס הכנסה אישי כוללות:
להפיק תועלת מחסכון בריבית בגין שימוש בכספים (אשראי) שאולים;
הטבות בעת רכישת מוצרים (עבודות, שירותים);
תועלת בעת רכישת ניירות ערך.

חיסכון בריבית על כספים שאולים

כאשר יש תועלת מהותית מחסכון בריבית על כספים שאולים

התועלת המהותית מחסכון בריבית נוצרת אם אדם קיבל הלוואה ללא ריבית או הלוואה בריבית נמוכה (פחות מ-2/3 משיעור המימון מחדש עבור הלוואות ברובל או 9% לשנה עבור הלוואות במטבע חוץ) . במקרה זה, הכנסה בצורת הטבות מהותיות מחויבת במס אם מתקיים אחד מהתנאים:

יחיד קיבל הלוואה ממעסיק או מאדם תלוי הדדי - ארגון או יזם;

חיסכון בריבית הוא סיוע כספי או מילוי נגד של התחייבות כלפי אדם פרטי (לדוגמה, תשלום עבור סחורות, עבודה או שירותים).

נוהל זה תקף מיום 1.1.2018 ואינו תלוי במועד כריתת הסכם ההלוואה - בשנת 2018 או קודם לכן. זה מצוין בסעיף 1 של סעיף 1 של סעיף 212 של קוד המס, מכתב של משרד האוצר מיום 26 ביוני 2018 מס' 03-04-07/43786, ששירות המס הפדרלי שלח לבדיקות נמוכות יותר במכתב מיום. 2 ביולי 2018 מס' BS-4-11/12663.

כאשר חיסכון בריבית הוא מילוי נגד של התחייבות, נוצרת הכנסה בצורת הטבות מהותיות גם אם לא נכרת הסכם מקביל עם אדם (למשל לאספקת סחורה). נציגי משרד האוצר מציינים זאת בהסברים פרטיים. לפיכך, יש לעכב תמיד את המס על ההטבה בהלוואה, בתנאי שקיים קשר בין הלווה למלווה.

אם הועברו התחייבויות ההלוואה ליורש, אזי הוא קיבל הכנסה בצורת הטבות מהותיות (מכתב משרד האוצר מיום 12.10.16 מס' 03-04-06/59422).

הטבות מהותיות מחסכון בריבית על כספים לווים שגויסו לצורך רכישה או בנייה של דיור וכן מתשלום תשלומים ללא ריבית עבור דיור שנרכש, פטורות ממיסוי אם ללווה יש זכות לקבל ניכוי ארנונה בגין העלויות של רכישת דיור באמצעות כספים (אשראי) מושאלים. במקרה זה, הלווה לא חייב לממש בפועל את הזכות לניכוי רכוש - העיקר שזכות כזו תאושר (למשל על ידי הודעה המאשרת את הזכות לקבל ניכוי ממשרד השומה).

הטבות מהותיות מחיסכון בריבית אינן כפופות למס הכנסה אישי רק אם לאזרח יש זכות לניכוי רכוש, הקבוע בסעיף 3 של סעיף 1 של סעיף 220 של קוד המס.

קורה שאדם רכש חפץ, אך אין זכות לניכוי רכוש בגין הוצאות עליו. יחד עם זאת, ייתכן שתהיה לו זכות לניכוי רכוש נוסף - על ריבית על כספים לווים שהוציא האזרח על הרכישה. זה נקבע בסעיף 4 של סעיף 1 של סעיף 220 של קוד המס. זהו סוג אחר של ניכוי; הוא אינו פוטר ממס הכנסה אישי את ההטבה הכספית מחסכון בריבית (מכתב של שירות המס הפדרלי מיום 23/08/2016 מס' BS-4-11/15433, משרד האוצר מיום 08/05/2016 מס' 03-04-07/46125).

הטבה מהותית פטורה ממס הכנסה גם אם הלווה ממשיך להחזיר את התחייבויותיו להלוואה לאחר מיצוי מלא של ניכוי הארנונה.

כאשר בני זוג נוטלים הלוואה, מי מהם שביקש את הניכוי ובמקביל נטל את ההלוואה יהיה פטור ממס הכנסה. הלווה שלא הצהיר על ניכוי חייב לשלם מס הכנסה אישי על ההטבה. למשל, לרכישת דירה אישה נוטלת הלוואה ללא ריבית מהעבודה, ואת מלוא הניכוי לרכישת דיור תובע הבעל. במצב כזה יש לאישה הטבה מהותית מחסכון בריבית, שלא תהיה פטורה ממס. הדבר נובע מהוראות סעיף 1 של סעיף 1 של סעיף 212 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (מכתבים של משרד האוצר מיום 25 ביולי 2016 מס' 03-04-05/43491, מיום 16 בדצמבר 2014 מס' 03-04-05/64921, מיום 8 באפריל 2014 מס' 03-04 -05/15908, שירות המס הפדרלי מיום 08.08.2012 מס' ED-3-3/2805).

האם יש צורך במיסוי מס הכנסה על הטבות מהותיות מהלוואות (זיכויים) שאדם קיבל מהתקציב?

לא אין צורך.

אדם מקבל הטבות מהותיות מחסכון בריבית על כספים לווים או באשראי רק כאשר הוא מקבל כספים אלה מארגונים, יזמים בודדים או בנקים, כולל זרים מחוץ לרוסיה. בעת קבלת הלוואה או אשראי מהתקציב, אין לאדם הכנסה בצורת הטבות מהותיות (סעיף 1, סעיף 1, סעיף 212 לחוק המס, מכתבי משרד האוצר מיום 27/02/2012 מס' 212 לחוק המס. 03-04-05/6-221, מיום 05/08/2013 מס' 03-04-06/16299).

תשלום מס הכנסה אישי על חיסכון בריבית

התועלת המהותית מחסכון בריבית לשימוש בכספים (אשראי) מושאלים חייבת להיקבע על ידי הארגון (סוכן המס) שנתן את ההלוואה (אשראי) לנישום. עליה לחשב מס הכנסה אישי על גובה ההטבה המהותית ולהעביר את המס לתקציב.

חובת ניכוי והעברת מס הכנסה אישי לתקציב על גובה ההטבה המהותית קמה גם למוסד האשראי. אבל רק אם הכספים הלווים מסופקים לעובד שלו. מס הכנסה אישי על הטבות מהותיות אינו מנוהל מלווים אחרים. על מוסד האשראי לקבוע רק את גובה ההטבה המהותית, לחשב מס הכנסה אישי ולהעביר מידע על גובה ההטבה המתקבלת ומס מחושב למס. במקרה זה, האדם יצטרך לשלם מס הכנסה אישי על הטבות מהותיות בעצמו. זה נובע מהוראות סעיף 4 של סעיף 2 של סעיף 212 וסעיף 4 של סעיף 226 של קוד המס.

מי שיש לו הטבות מהותיות מחסכון בריבית בגין שימוש בכספים שאווים שנשאלו מארגונים זרים יצטרכו לשלם גם מס הכנסה אישי בעצמו. הכנסה כזו מוכרת כמתקבלת ממקורות מחוץ לרוסיה. לפיכך, לווים תושבי מס חייבים לקבוע בעצמם את גובה ההכנסה ולשקף אותו בהחזרי מס ההכנסה האישיים שלהם באופן כללי (סעיף 228 לחוק המס, מכתב משרד האוצר מיום 27/02/2012 מס' 03-04 -05/6-221).

תאריך קבלת הכנסה מחסכון בריבית

מתי לנכות מס הכנסה אישי מההטבה המהותית של חיסכון בריבית על כספים שאולים

התועלת המהותית מחסכון בריבית בגין שימוש בכספים שאולים או באשראי מתרחשת ביום האחרון של כל חודש במהלך תקופת ההלוואה. בשלב זה על סוכן המס לחשב את גובה מס ההכנסה האישי. ולמנוע את המס ולהעבירו לתקציב עם תשלום ראשון של כספים כלשהם. אם ההלוואה היא במטבע חוץ, המר את ההטבה המהותית לרובל לפי שער החליפין הרשמי של הבנק המרכזי. קח את השיעור ביום ההכנסה, כלומר ביום האחרון של החודש (סעיף 2, סעיף 4, סעיף 226, סעיף קטן 7, סעיף 1, סעיף 223 לחוק המס, מכתב משרד האוצר מיום 04 /07/2016 מס' 03-04-06/19792).

אם ההלוואה ניתנה לפני שנת 2016, מועד קבלת ההכנסה תלוי בתקופה שאליה מתייחסת ההטבה המהותית. לגבי הטבות שהתקבלו לפני 2016, קבעו הכנסה במועד החזרת הכספים, כלומר לפי הכללים הישנים. להטבות המתקבלות משנת 2016 - בסוף כל חודש בו תקף ההסכם (מכתב משרד האוצר מיום 20.4.2017 מס' 03-04-05/23907).

החל את הכללים הללו על היתרונות המהותיים מחסכון בריבית לשימוש חופשי בכספים (אשראי) שאולים.

האם יש צורך לנכות מס הכנסה אישי מהטבות מהותיות או הכנסה בעין בעת ​​תשלום מקדמה?

כן צריך.

מס הכנסה אישי על הטבות מהותיות והכנסה בעין יש לנכות מההכנסה המזומן הקרובה ביותר. אם התשלום הבא הוא מקדמה, מנכו ממנה מס הכנסה אישי. מקדמה היא גם הכנסה, שכן היא החלק הראשון של השכר עבור זמן העבודה בפועל. הרי על פי דיני העבודה, המעסיקים מחויבים לשלם שכר פעמיים בחודש. וכל חלק מהשכר הוא הכנסתו של העובד. מנכו מס הכנסה אישי מהמקדמה בהגבלה - לא יותר מ-50 אחוז מהתשלום. יחד עם זאת, אין להטיל מס על המקדמה עצמה. הנוהל הכללי של ניכוי מס הכנסה אישי משכר חל עליו. הדבר נובע מסעיף 2 של סעיף 4 של סעיף 226, סעיף 6 של סעיף 1 של סעיף 208 לחוק המס, סעיף 10 של סעיף 136 לחוק העבודה (מכתב משרד האוצר מיום 5 במאי 2017 מס' 03- 04-06/28037).

מס הכנסה אישי ודמי ביטוח על הטבות מהותיות על הלוואות8

מתי נוצר רווח חומרי?

אם ארגון מנפיק הלוואה לאדם פרטי בתנאים מועדפים, אז הוא מקבל הכנסה בצורה של הטבות חומריות. הבה נפרט את המצבים שבהם נוצרת הטבה כספית:

להלוואות ברובלים - אם הריבית על ההלוואה נמוכה מ-2/3 משיעור המימון מחדש שהיה בתוקף במועד תשלום הריבית;

להלוואות במטבע חוץ - אם הריבית על ההלוואה נמוכה מ-9 אחוזים לשנה;

לכל הלוואות ללא ריבית.

התועלת של הלוואות לעובדים צריכה להיקבע על ידי הארגון המלווה. היא, כסוכנת מס למס הכנסה אישית, מחויבת לחשב ולהעביר את המס לתקציב (סעיף 4, סעיף 2, סעיף 212 לחוק המס).

המס נלקח מהשכר הבא של העובד, לא יותר מ-50 אחוז מהתשלום. זה נובע מסעיף 4 של סעיף 226 לחוק המס. הארגון יכול לסלוח על חובו של הלווה. במקרה זה, סכום מס הכנסה אישי שנמשך בעבר מרווח מהותי אינו נחשב כמס במקור יתר ואינו טעון החזר (מכתב משרד האוצר מיום 10.1.2018 מס' 03-04-05/310) .

מי צריך להעביר מס הכנסה אישי לתקציב מהטבות מהותיות - המשרד הראשי של הארגון או נפרד. העובד קיבל הלוואה ללא ריבית מהמשרד הראשי, אך עובד בחטיבה נפרדת

את סכום מס הכנסה אישי על הטבות מהותיות להלוואה ללא ריבית יש להעביר על ידי המשרד הראשי של הארגון במיקומו.

אם עובד קיבל הלוואה ללא ריבית מהמשרד הראשי, הרי שיחידה זו, כסוכן מס, היא שחייבת לחשב, לנכות ולהעביר מס הכנסה אישי על הטבות מהותיות במקום רישוםה. אין צורך בתשלום מס במקום החלוקה הנפרדת. זה נובע מפסקאות ומסעיף 226 לחוק המס.

הסכם הלוואה ללא ריבית הוא הסכם חוק אזרחי (CLA) שיש לארגון הזכות לכרות עם עובדיו (סעיף, קוד אזרחי). הארגון, כסוכן מס, חייב לנכות מס במקור מתשלומים לפי הסכם כזה.

האם ב-2018 יש צורך לקבוע הכנסה בדמות הטבות מהותיות בהלוואה ללא ריבית שניתנה לעובד ב-2017? העובד התפטר בשנת 2018, ההלוואה לא נפרעה נכון למועד הפיטורים

כן צריך.

מאז 2018, הכנסה כזו נוצרת אם ארגון מנפיק הלוואה לעובד או לצד קשור. תיקונים כאלה בוצעו בסעיף 1 של סעיף 1 של סעיף 212 של קוד המס. אין זה משנה באיזו שנה נכרת הסכם ההלוואה (מכתב של שירות המס הפדרלי מיום 2 ביולי 2018 מס' BS-4-11/12663 ומכתב משרד האוצר מיום 26 ביוני 2018 מס' 03-04 -07/43786).

במועד מתן ההלוואה היה הלווה ביחסי עבודה עם הארגון. לכן, יחיד מקבל הכנסה בצורה של הטבות חומריות. העובדה שהעובד התפטר לאחר מכן אינה רלוונטית. אכן, בסעיף 1 של סעיף 1 של סעיף 212 לחוק המס אין תנאי שהלווה חייב להיות ביחסי עבודה במהלך כל תקופת השימוש בכספים הלווים. כל מה שחשוב הוא שההלוואה הונפקה לעובד.

קבע הכנסה ביום האחרון של כל חודש במהלך תקופת ההלוואה (סעיף 7, סעיף 1, סעיף 223 לחוק המס).

מאחר ולארגון אין יכולת לנכות מס הכנסה אישי, שלח אישור 2-NDFL עם סימן "2" למשרד המס עבור העובד לשעבר (הודעה על אי אפשרות ניכוי מס במקור). יש לעשות זאת לפני ה-1 במרץ של השנה שלאחר השנה בה נוצרה ההכנסה בצורת הטבות מהותיות. במקרה זה, נפסקת חובת סוכן המס לניכוי מס במקור עבור השנה המקבילה (מכתבים ממשרד האוצר מיום 11.12.2015 מס' 03-04-06/72664 ושירות המס הפדרלי מיום 22.8.2014 מס. SA-4-7/16692).

העובד לשעבר נדרש לשלם מס הכנסה אישי בהתבסס על הודעה משירות המס הפדרלי עד ה-1 בדצמבר של השנה שלאחר השנה שבה נוצרה ההכנסה. על זה - סעיף 2 של סעיף 224, סעיף 5 של סעיף 226, סעיף 6 של סעיף 228 של קוד המס.

חישוב ההטבה תלוי בתנאים שבהם ניתנה ההלוואה לעובד. מה שחשוב זה מטבע ההלוואה והאם יש ריבית.

עבור הלוואה ברובל בריביתעם שיעור נמוך מ-2/3 משיעור המימון מחדש, יש ליישם את הנוסחה:

להלוואה במטבע חוץ בריביתעם שיעור נמוך מ-9 אחוזים לשנה, חשב את ההטבה באופן הבא:

להלוואה ללא ריבית ברובלקבע תועלת מהותית באמצעות הנוסחה:

להלוואה ללא ריבית במטבע חוץחשב את התועלת הכספית באמצעות הנוסחה:

אם ההלוואה הוחזרה בתשלומים תוך חודש, חשב את התועלת המהותית באופן הבא:

פעלו באותו הליך להחזר חלקי של הלוואה במטבע חוץ והלוואה ללא ריבית.

הליך זה נובע מהוראות סעיף 2 של סעיף 212 לחוק המס.

באיזה שיעור מימון מחדש להשתמש בעת חישוב התועלת הפיננסית של ההלוואה. העובד קיבל הלוואה בריבית, אך שילם את הריבית באיחור

בחישוב ההטבה המהותית יש להשתמש בשיעור המימון מחדש שנקבע ביום האחרון של כל חודש לשימוש בהלוואה. גם אם העובד מאחר בתשלום ריבית, תיווצר הכנסה חייבת באותו מועד. הליך זה נובע מסעיף 7 של סעיף 1 של סעיף 223 של קוד המס.

דוגמה כיצד לקבוע את התועלת המהותית של הלוואה לעובד. הריבית מחושבת מדי חודש על בסיס 1/2 שיעור המימון מחדש

ב-28 במאי 2018, אלפא LLC הנפיקה הלוואה בסך 1,800,000 רובל לאחד מעובדיה. ב-1/2 שיעור המימון מחדש (בתנאי). על פי ההסכם, הריבית נצברת מדי חודש. העובד משלם להם כאשר הוא מחזיר את הכספים. ההלוואה אינה קשורה לרכישת דיור. על העובד לפרוע את החוב ביום 11.1.2019.

מספר הימים בשנת 2018 הוא 365.

שיעורי מימון מחדש (בתנאי):
- מ-28 במאי עד 31 ביולי - 8 אחוזים;
- מ-1 באוגוסט עד 30 בנובמבר - 10 אחוזים;
- מ-1 בדצמבר עד 31 בינואר - 12 אחוזים.

רואה החשבון מחשב מס הכנסה אישי בסוף כל חודש בזמן שהעובד משתמש בהלוואה.

מאי 2018

סכום הריבית שנצברה על בסיס 2/3 משיעור המימון מחדש שהיה בתוקף ביום האחרון של מאי היה:
RUB 1,800,000 x 2/3 x 8%: 365 ימים. x 3 ימים = 789 לשפשף.

RUB 1,800,000 x 1/2 x 8%: 365 ימים. x 3 ימים = 592 לשפשף.

יתרון חומרי:
789 לשפשף. - 592 לשפשף. = 197 לשפשף.

מס הכנסה אישי על הטבות מהותיות לחודש מאי:
197 לשפשף. x 35% = 69 שפשוף.

אוגוסט 2018

סכום הריבית שנצברה על בסיס 2/3 משיעור המימון מחדש שהיה בתוקף ביום האחרון של אוגוסט היה:
RUB 1,800,000 x 2/3 x 10%: 365 ימים. x 31 ימים = 10,192 שפשוף.

סכום הריבית שנצבר בהתבסס על השיעור בפועל לפי ההסכם:
RUB 1,800,000 x 1/2 x 10%: 365 ימים. x 31 ימים = 7644 לשפשף.

יתרון חומרי:
10,192 רובל - 7644 שפשוף. = 2548 לשפשף.

מס הכנסה אישי עבור הטבות מהותיות לאוגוסט:
2548 לשפשף. x 35% = 892 שפשוף.

דצמבר 2018

סכום הריבית שנצברה בהתבסס על 2/3 משיעור המימון מחדש שהיה בתוקף ביום האחרון של דצמבר היה:
RUB 1,800,000 x 2/3 x 12%: 365 ימים. x 31 ימים = 12,230 לשפשף.

סכום הריבית שנצבר בהתבסס על השיעור בפועל לפי ההסכם:
RUB 1,800,000 x 1/2 x 12%: 365 ימים. x 31 ימים = 9173 לשפשף.

יתרון חומרי:
12,230 רובל - 9173 שפשוף. = 3057 לשפשף.

מס הכנסה אישי מהטבות מהותיות לדצמבר:
3057 לשפשף. x 35% = 1070 שפשוף.

ינואר 2019

סכום הריבית שנצברה על בסיס 2/3 משיעור המימון מחדש שהיה בתוקף ביום האחרון של ינואר היה:
RUB 1,800,000 x 2/3 x 12%: 365 ימים. x 11 ימים = 4340 לשפשף.

סכום הריבית שנצבר בהתבסס על השיעור בפועל לפי ההסכם:
RUB 1,800,000 x 1/2 x 12%: 365 ימים. x 11 ימים = 3255 לשפשף.

יתרון חומרי:
4340 לשפשף. - 3255 לשפשף. = 1085 לשפשף.

). שיעור זה משמש גם אם ההטבה המהותית נבעה מתושב חוץ שהוא מומחה בעל הסמכה גבוהה. העובדה היא ששיעור 13 האחוזים חל על ההכנסה של תושבי חוץ - מומחים מוסמכים ביותר, שקיבלו מעבודתם (סעיף 4, סעיף 3, סעיף 224 לקוד המס).

יש לחשב גמלה מהותית במועד קבלת ההכנסה. מועד זה יהיה היום האחרון בכל חודש במהלך התקופה שבגינה קיבל העובד את ההלוואה. לדוגמה, ב-31 בינואר, ב-28 בפברואר (29) וכו'.

קבע את סכום ההטבה המהותית על בסיס חודשי, ללא קשר ליום שבו העובד:

שולם ריבית;

סעיף 226 לחוק המס.

אלכסנדר סורוקין עונה,

סגן ראש מחלקת הבקרה התפעולית של שירות המס הפדרלי של רוסיה

"יש להשתמש במערכות תשלום במזומן רק במקרים שבהם המוכר מספק לקונה, לרבות עובדיו, תכנית דחייה או תשלומים לתשלום עבור סחורתו, עבודתו ושירותיו. מקרים אלה, על פי שירות המס הפדרלי, מתייחסים למתן והחזר של הלוואה לתשלום עבור סחורות, עבודה ושירותים. אם ארגון מנפיק הלוואה במזומן, מקבל החזר של הלוואה כזו, או בעצמו מקבל ומחזיר הלוואה, אין להשתמש בקופה. מתי בדיוק אתה צריך לנקב צ'ק, תראה

יש צורך לחשב הכנסה בצורה של הטבות מהותיות מחסכון בריבית על הלוואות ביום האחרון של כל חודש. לדוגמה, הלוואה הונפקה ב-15 בינואר והוחזרה ב-23 במרץ. אז ההטבה הכספית תצטרך להיות מחושבת ב-31 בינואר, ב-28 בפברואר (29) וב-31 במרץ (סעיף 7, סעיף 1, סעיף 223 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אם הונפקה הלוואה לאדם פרטי (לדוגמה, עובד) על ידי ארגון, הרי שהארגון ידווח על הכנסות בצורה של הטבות כספיות. לכן, הארגון יצטרך (סעיף 226 לקוד המס של הפדרציה הרוסית):

• חישוב חודשי של הכנסה בדמות הטבות כספיות ומס הכנסה אישי עליה;
• לנכות מס במקור מתשלומים מיידיים במזומן ליחיד;
• להעביר את המס במקור לתקציב;
• בסוף השנה, הגש תעודת 2-NDFL לאדם.

אם לא משולמת הכנסה במזומן ליחיד ואין ממה לנכות מס במקור, אז בסוף השנה לא יאוחר מ-1 במרץ, עליך ליידע את שירות המס הפדרלי על חוסר האפשרות של ניכוי מס במקור (סעיף 5 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הלוואה ללא ריבית: הטבות מהותיות ומס הכנסה אישי

ההטבה עבור הלוואות ללא ריבית מחושבת באמצעות הנוסחה הבאה (סעיף 1, סעיף 1, סעיף 2, סעיף 212 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

מספר ימי השימוש בהלוואה מחושב:

• בחודש שבו ניתנה ההלוואה - מהיום שלאחר יום מתן ההלוואה ועד ליום האחרון של החודש;
• בחודש שבו נפרעת ההלוואה - מהיום הראשון לחודש ועד ליום פירעון ההלוואה;
• בחודשים אחרים - כמספר הימים הקלנדרי בחודש.

הטבה מהותית במסגרת הסכם הלוואה בריבית: מס הכנסה אישי

אם ההלוואה ניתנת בריבית, אך הריבית על פי ההסכם נמוכה מ-2/3 משיעור המפתח של הבנק המרכזי, אזי ההטבה הכספית מחושבת לפי הנוסחה הבאה (סעיף 1, סעיף 1, סעיף 2). , סעיף 212 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

חישוב מס הכנסה אישי על הטבות מהותיות מהלוואות

שיעור מס ההכנסה האישי על הטבות מהותיות עבור הלוואות הוא (סעיף 224 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

• אם היחיד הוא תושב - 35%;
• אם יחיד - 30%.

יש לנכות מס מההכנסה במזומן הקרובה ביותר המשולמת ליחיד.

לחישוב מס הכנסה אישי על הטבות מהותיות מהלוואה, אתה יכול להשתמש.

תשלום מס הכנסה אישי על הטבות מהותיות מהלוואה

מס הכנסה אישי שנמשך מכל הכנסה המשולמת ליחיד (למעט דמי חופשה וקצבאות נכות זמניות) מועבר לתקציב לא יאוחר מהמחרת לאחר תשלום ההכנסה (סעיף 6 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ).

ניתן צו תשלום לדוגמה לתשלום מס הכנסה אישי.

מס הכנסה אישי והטבות חומריות בעת לקיחת הלוואות מיחיד

אם אדם פרטי קיבל הלוואה ללא ריבית מאדם אחר, אזי לא נוצרת הכנסה בדמות הטבות מהותיות מחיסכון בריבית. כלומר, אף אחד לא צריך לשלם מס הכנסה אישי על הלוואה כזו.