הספק שלנו נתן הנחה על חלקי חילוף שנרכשו. ההנחה ניתנת במעמד המכירה (סכום ההנחה מצוין בחשבונית, החשבונית מופקת על הסכום המופחת). ההסכם העיקרי אינו קובע את הליך מתן הנחות. יש צורך לערוך הסכם נוסף להנחה הניתנת. כיצד לערוך נכון הסכם נוסף זה (עדיף - דוגמה להסכם נוסף שנערך).

כן, עליך לערוך הסכם נוסף לחוזה האספקה ​​ולפרט את ההנחות הניתנות בו. הם צריכים להיות מסופקים רק עבור מילוי תנאים מסוימים של החוזה (סעיף קטן 19.1, סעיף 1, סעיף 265 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). למשל, השגת היקף הרכישה, תשלום מוקדם או סגירת חוזים לאספקה ​​עתידית. הנוסח בהסכם עשוי להיות כדלקמן: הספק מעניק 10 אחוז הנחה על כל הסחורה הנשלחת אל השנה, בתנאי שהקונה רכש סחורה בשווי של יותר מ-500 אלף רובל מתחילת השנה. להלן הסכם נוסף לדוגמה. זה מפרט את הבונוס. אתה יכול להחליף מצב זה בהנחה. אין הסכם נוסף לדוגמה להנחות.

נימוק

מסמך

הסכם נוסף על תשלום בונוס או הנחה ימנע בעיות במע"מ ומס הכנסה

אתה יכול לעורר צד נגדי רגיל, כולל עם הנחות או בונוסים. כלומר, פרס לקונה אם מתקיימים תנאים מסוימים של העסקה או הסכם נפרד (מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 1 באפריל 2010 מס' 3-0-06/63).

במידה וההסכם הראשוני אינו מכיל תנאי לתשלום בונוס כזה, התנאי לתשלום בונוס לקונה נקבע בהסכם נוסף (החלטת בית המשפט המחוזי לבוררות במוסקבה מיום 22.9.2015 מס' F05-12613 /2015). נשקול מה לכלול בהסכם הנוסף על מנת למנוע את הסיכונים של מס הכנסה ומע"מ (הסכם נוסף לדוגמה להסכם האספקה ​​המכיל את התנאי לתשלום בונוס לקונה מובא להלן).

הספק לוקח בחשבון את גובה הבונוס בהוצאות רק אם תשלום הבונוס נקבע בחוזה (מכתבי משרד האוצר של רוסיה מיום 17.08.12 מס' 03-03-06/1/414, מיום 31.07.12 מס' 03-03-06/1/372 ומיום 20.03.12 מס' 03-03-06/1/132). המשמעות היא שבהסכם הנוסף, הקובע את התנאי בבונוס הרוכש, יש צורך בהתייחסות להסכם העיקרי.

2. תיאור התנאים לתשלום בונוסים בהסכם הנוסף יאפשר לספק להביא בחשבון את גובה המענק בהוצאות המס.

על מנת שהחברה תוכל לקחת בחשבון את עלויות הבונוס שניתן לצד שכנגד בהוצאות שאינן תפעוליות, שני תנאים חייבים להתקיים בו זמנית (סעיף משנה 19.1, סעיף 1, סעיף 265 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ):

- החוזה או ההסכם הנוסף קובעים את התנאים למתן הבונוס. ככלל, מדובר ברכישה של נפח מסוים או מגוון מוצרים;
- הקונה מילא את ההתחייבויות המוסכמות.

כך, באחד המקרים מצא בית המשפט כי בחוזים שנכרתו עם קונה-מפיצים אין תנאים למתן הנחות. הספק שילם את ההנחות, למרות שהרוכשים לא עמדו בתנאים מסוימים בהסכמים. כתוצאה מכך, בית המשפט הסכים עם רשויות המס כי לספק אין זכות לקחת בחשבון בונוסים ששולמו ללקוחות בעת מיסוי רווחים (החלטת בית המשפט לבוררות במחוז מוסקבה מיום 28.11.2014 מס' F05-13640 /2014, אושרה על ידי החלטת בית המשפט העליון של הפדרציה הרוסית מיום 20 במרץ 2015 מס' 305-KG15-816).

3. ציון בהסכם הנוסף כי ההנחה אינה משנה את מחיר המוצר תסייע לקונה שלא לכלול את הבונוס בבסיס המע"מ.

הנחה שאינה משנה את מחיר המוצר אינה חייבת במע"מ מהקונה (מכתבים ממשרד האוצר של רוסיה מיום 16.7.10 מס' 03-01-10/2-62, מיום 23.4.2010 מס' 03-07-11/138 ומיום 26.7.07 מס' 03-07-15/112). לפיכך, על מנת למנוע את הסיכון לחיובי מע"מ נוספים, כדאי לרוכש לבדוק את תנאי ההנחות בהסכם הנוסף.

בנוסף, חשוב שההסכם הנוסף לא יכניס מרכיבים של הסכמים אחרים להסכם האספקה ​​(למשל הסכם הפרשה בתשלוםשירותים). אם הפקחים יקבעו כי הספק משלם פרמיה או בונוס לקונה ספציפית בקשר לביצוע עבודה מסוימת או מתן שירותים, הם יגבו מע"מ נוסף מהאחרון (מכתבי משרד האוצר של רוסיה מיום 09/07 /12 מס' 03-07-11/364, מיום 09/06/12 מס' 03- 07-11/356, מיום 31/08/12 מס' 03-07-11/342 ומתאריך 09/03/12 מס' 03-07-15/120, הובא לידיעת המפקחים המקומיים במכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 18/09/12 מס' ED-4- 3/15464@).

5. בהסכם הנוסף רצוי לציין רשימת מסמכים המאשרים את הליך חישוב המענק ואת התנאים להענקתו.

ההנחה ש לא משנה את מחיר המוצר, לא חייב במע"מ מהקונה

זו עשויה להיות הודעה על חישוב בונוס, הצהרת התאמה של חישובים, פרוטוקול, דוח או כל מסמך ראשוני אחר חתום על ידי שני הצדדים. הארגון מפתח כל אחד מהמסמכים הללו באופן עצמאי, תוך התחשבות בדרישות התכנון מסמכים ראשוניים(סעיף 2 של סעיף 9 לחוק הפדרלי מ-6 בדצמבר 2011 מס' 402-FZ "על חשבונאות").

כך, באחד המקרים, תמך בית המשפט ברשויות המס שהחריגו את סכום הבונוסים לקונה מהוצאות המס של הספק. החברה לא סיפקה חישובי פרמיות על סמך מיקומים ספציפיים של קבוצות מוצרים. הספק התייחס למדיניות שיווק לפיה ניתנו בונוסים ללקוחות על מנת להגדיל את המכירות ולהפיק רווחים.

אלא שחישוב הבונוס הכולל שהוגש לבדיקה לא איפשר לקבוע כיצד הבונוס מעורר גידול בהיקף המוצרים הנרכשים. זאת ועוד, המפקחים לא קיבלו פניות והזמנות קונים מהחברה הנבדקת המאשרות את הכמות, הטווח והמחירים של הסחורה בגינן ניתנו בונוסים (החלטת השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מזרח סיביר מיום 26.2.2014 לא א33-4337/2013

נושא מרכזי

כיצד להימנע ממלכודות מס בעת כריתת חוזים לשנת 2016

בהסכם האספקה ​​אין הוראה להנחות

מה הסיכון. פקחים יכולים לגבות מהספק עלויות הנחות ששכח לכתוב עליהן בחוזים. במקרה זה, הבקרים רואים את העלויות בלתי סבירות. והשופטים תומכים בפקחים (פסיקת בית המשפט העליון של הפדרציה הרוסית מיום 20 במרץ 2015 מס' 305-KG15-816).

איך להחליף. יש לציין בחוזה הנחות כלשהן, הן אלו המוזילות את מחיר המוצר והן אלו שאינן משפיעות עליו. הם צריכים להיות מסופקים רק עבור מילוי תנאים מסוימים של החוזה (סעיף משנה 19.1, סעיף 1, סעיף 265 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). למשל, השגת היקף הרכישה, תשלום מוקדם או סגירת חוזים לאספקה ​​עתידית. במידה והחברה שכחה לכלול סעיף הנחה בחוזה, ניתן לחתום על הסכם נוסף. אבל זה בטוח יותר לעשות זאת לפני אספקת הסחורה, ולספק גם חישוב של סכום ההנחה.

בעת מכירת מוצרי מזון, הפרמיה המקסימלית היא 10 אחוז מעלות הסחורה כולל מע"מ (חלק 4, סעיף 9 של החוק הפדרלי מס' 381-FZ מ-28 בדצמבר 2009). בטוח יותר לא לחרוג מהמגבלה הזו. משרד האוצר סבור כי לא ניתן למחוק הנחות עודפות כהוצאות (מכתב מיום 13.4.10 מס' 03-03-06/1/263), והפרקטיקה השיפוטית לא התפתחה.

נוסח בחוזה

"הספק מספק הנחה של 10 אחוזים על כל הסחורה שנשלחה השנה, בתנאי שהקונה רכש סחורה בשווי של יותר מ-500 אלף רובל מתחילת השנה".

רשתות קמעונאיות. סודות של יעילות וטעויות אופייניות בעבודה איתם סידורוב דמיטרי

טופס 3 הסכם נוסף למניה

הסכם נוסף למניה

להסכם מס' _______________

מתוך "_______" 200 _______________ ג.

הסכם נוסף מס' _____

עיר _______________ « _______» 200 _______________ ג.

להלן הקונה, המיוצג על ידי _______________ הפועל על בסיס ייפוי כוח מחד גיסא ו_______________, להלן המוכר, המיוצג על ידי _______________ הפועל על בסיס _______________ מאידך גיסא. יד, התקשרו בהסכם נוסף זה כדלקמן.

1. הצדדים הגיעו להסכמה על קיום מבצע קידום מכירות _______________ בחנות של הקונה.

2. משך המבצע הוא מ- « _______________ 200 _______________ ג.

לפי "_______________" 200 גרם.

3. המוכר מתחייב כי במהלך תקופת המבצע יש לרוכש אפשרות להזמין סחורה בהיקף של _______________ לפחות. אם המוכר לא יספק את הסחורה שהוזמנה במהלך תקופת המבצע בסכום הקבוע בפסקה זו, לרוכש הזכות לדרוש מהמוכר לשלם קנס בסך 60 (שישים)% מעלות המוצר שלא נמסר. נפח סחורה.

4. במהלך תקופת המבצע, המוכר מעניק הנחה על המוצר הנקוב בסעיף 1 לכך הסכם נוסף, בשיעור של _______________ % מעלותוהמפורטים במחירון (ראה נספח 4

"דף מחירים לדוגמה").

5. למוכר אין הזכות להעלות את המחיר המאושר עבור סחורה המשתתפת במבצע קידום המוצר (להלן המבצע) במהלך תקופת יישומו בחנויות הקונה.

6. במידה והקונה לא ימכור את הסחורה שהתקבלה מהמוכר בתקופת תוקף מבצע זה, עומדת לקונה הזכות להחזיר את הסחורה למוכר, והמוכר מחויב להסיר את הסחורה שצוינה, תוך חובה של הקונה. למוכר כפוף להפחתה בעלות הסחורה שלא נמכרה שהוחזרה על ידי הקונה. החזרת הסחורה מתבצעת בהובלה, בכוחות ועל חשבון המוכר תוך _______________

שעות ממועד שליחת ההודעה הרלוונטית מהקונה, אך בכל מקרה לא יאוחר מ-7 (שבעה) ימים ממועד שליחת ההודעה על ידי הקונה. במקרה של הפרה על ידי המוכר של ההתחייבויות האמורות בפסקה זו, לרוכש הזכות לדרוש מהמוכר תשלום קנס בסך 2 (שני)% מעלות הסחורה שלא נמכרה ובכפוף ל לחזור עבור כל יום של עיכוב. בנוסף, המוכר מחזיר את העלויות שנגרמו לקונה בקשר לאחסון הסחורה שצוינה.

7. אם המוכר סיפק סחורה במהלך תקופת המבצע תוך הפרת המועד הנקוב בסעיף 4.2 להסכם, לרוכש הזכות לדרוש תשלום קנס בסך 10 (עשרה)% מסכום המשלוח עבור כל אחד מהם. יום של איחור.

הסכם נוסף זה נערך ב-2 (שני) עותקים, עותק אחד (אחד) לכל אחד מהצדדים, ומהווה חלק בלתי נפרד מההסכם הנ"ל.

8. כתובות משפטיות ופרטים של הצדדים.

3.5. הסכם פשרה הצדדים רשאים לפתור את המחלוקת ע"י כריתת הסכם פשרה או שימוש בהליכי פשרה אחרים, אם הדבר אינו סותר את החוק הפדרלי. הסכם פשרה יכול להיחתם ע"י הצדדים בכל שלב של תהליך הבוררות וכן