При прилагането на опростената система за данъчно облагане се използва методът. Единен данък по опростената данъчна система: изчисляване, срокове за плащане

За да подпомогне развитието на малкия бизнес, законодателството формулира опростена система за данъчно облагане (глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Той се отнася до един от видовете преференциални данъчни режими, които могат значително да намалят данъчната тежест върху стопанския субект и да опростят процедурата за изготвяне и подаване на данъчни отчети.

Опростена данъчна система през 2019 г., същата като през предишни години, съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация, има два вида обекти за изчисляване на данъците:

• Доход от STS – прилага се ставка от 6%.
• STS Доходи минус направени разходи - прилага се ставка от 15%.

внимание!Независимо от вида на обекта, данъкоплатците трябва да докладват на Федералната данъчна служба веднъж годишно, използвайки тази система, и да правят авансово плащане на тримесечие, използвайки опростената данъчна система.

По доходи

Ако данъкоплатецът избере опростената данъчна система с обект на изчисление „Приходи“, тогава, за да изчисли задължителното плащане, той трябва да поддържа записи за постъпления по банковата сметка и в касата, които са приход на LLC или индивидуален предприемач.

Федералното законодателство в този случай определя данъчната ставка на 6%. От ставката, второто име на опростената система за данъчно облагане е 6 процента.

Регионалните власти могат да решат да го намалят на своите територии. Отчитането на приходите се води в специален регистър - книгата за отчитане на приходите и разходите (KUDiR), където се попълва само приходната част.

внимание!през 2019 г. това е най-простата система за индивидуални предприемачи и организации - най-добре се използва, когато делът на доходите е малък или не може да бъде документиран.

Приходи намалени с разходи

доходи от опростена данъчна системаминус разходи предполага, че базата за изчисление не е пълният приход, а намален с действително платените разходи. Трябва обаче да запомните, че тук има ограничения. Само разходите на предприятието могат да бъдат взети предвид, ако са посочени в затворения списък на Данъчния кодекс на Руската федерация. Разходите трябва да се вземат предвид само ако са били действително платени.

За изчислението се използва ставка от 15%, така че често се нарича опростена данъчна система от 15%. Регионите също получават правото да го намаляват в границите си, за да стимулират своите приоритетни дейности и да подкрепят малки организации и предприемачи.

При тази система данъкът трябва да се плати дори ако разходите надвишават размера на получения доход и е настъпила загуба. Наричат ​​го минимален данъкСпоред опростената данъчна система доходите минус разходите.

Индикаторите се записват в KUDiR, където, за разлика от опростената данъчна система (USN) е 6% за LLC и индивидуални предприемачи, трябва да попълните не само информация за приходите, но и направените разходи.

внимание!за данъкоплатците осигурява най-голямо намаляване на данъчната тежест, така че е по-изгодно. Но е рационално да се използва, ако размерът на разходите е 50-60% от размера на приходите.

Характеристики на данъчното облагане на опростената данъчна система

Опростената система за данъчно облагане позволява не само да се намали данъчната ставка върху финансовия резултат от дейността на предприятието, но и да се получи освобождаване от плащането на определен списък от данъци.

Прехвърлянето на данък съгласно опростената данъчна система замества изчисляването и плащането на следните данъци:

• Данък върху доходите (или данък върху доходите на физическите лица за предприемачи).
• ДДС. - данък върху добавената стойност. Ако субект, прилагащ опростената данъчна система, доброволно декларира ДДС в документите, тогава той трябва да го плати, дори когато използва опростената данъчна система. Освен това опростителите трябва да изчислят и платят ДДС, когато им бъдат възложени задълженията на данъчен агент.
• И при определени условия на данък върху имуществото за юридически лица.

Също така за някои видове опростени дейности е възможно да се намали размерът на вноските, плащани върху заплатите на служителите.

Индивидуалните предприемачи и юридическите лица трябва да използват опростената данъчна система и да плащат единен данък.

Платците на опростената данъчна система от 6% могат при изчисляването й да намалят размера на получения данък от действително платените вноски, но не повече от 50%.

Преди това всички юридически лица, използващи опростената система, имаха възможност да не плащат данък върху имуществото. В момента има преход от данъчна основа, изчислена въз основа на инвентарната стойност на обекта, към база, при която данъкът се определя въз основа на кадастралната стойност.

внимание!Ако данъкоплатецът е регистриран в региона, където вече е извършен преходът, и законодателството определя списъците на обектите на недвижими имоти, подлежащи на данъчно облагане в този субект, тогава платецът на опростената данъчна система е длъжен да плати данък върху имуществото за юридически лица .

Кой може да прилага опростената данъчна система

Опростена система за данъчно облагане през 2019 г. за индивидуални предприемачи и компании е налице, ако:

• стопански субект не повече от 100 души.
• Има и критерии за доход - той не трябва да надвишава 150 милиона рубли годишно.
• Общата стойност на дълготрайните активи не трябва да надвишава 150 милиона рубли.

От това можем да заключим, че може да се използва само от малки предприятия и предприемачи.

Който не може да използва опростяване

Опростената система за данъчно облагане през 2019 г. за LLC на други форми на юридически лица не е налице, ако:

• Техен учредител е друга компания с дял от над 25%.
• Не може да се използва от фирми, които имат представителства и клонове.
• Също така, стопански субекти, занимаващи се с кредитни или застрахователни дейности, заложни къщи не могат да преминат към него; производство на продукти, които подлежат на облагане с акциз; или които са организатори на хазартни игри.
• Освен това опростената данъчна система не може да се използва от данъкоплатци, чиито показатели според критериите, изброени в Данъчния кодекс на Руската федерация, надвишават установените граници.

Процедурата за преминаване към опростена данъчна система

Законодателството предвижда няколко възможности за преминаване към опростената данъчна система.

При регистрация на LLC или индивидуален предприемач

Стопанският субект има право да представи на Федералната данъчна служба заедно с документи за или. В този случай, след получаване на удостоверения за регистрация, той незабавно получава известие за прилагането на опростената данъчна система.

Освен това Данъчният кодекс на Руската федерация позволява на новорегистрираните лица да преминат към опростена система в рамките на 30 дни от факта на регистрацията им във Федералната данъчна служба.

Превключване от други режими

Можете също така да промените данъчния режим, ако фирми или индивидуални предприемачи работят за определено време.

Трябва обаче да се има предвид, че преминаването към опростената данъчна система е възможно само в началото на годината. За прилагането му е необходимо да подадете заявление до 31 декември на годината, предхождаща началото на ползването на този специален режим, отразяващо съответствие с критериите за възможност за прилагане. Тези цифри трябва да бъдат изчислени към 1 октомври.

внимание!За да използвате опростената данъчна система през 2019 г., приходите на компанията за деветте месеца на 2019 г. не могат да надвишават 120 милиона рубли.

Няма друга промяна в сегашния режим на опростената данъчна система.

Процедурата за промяна на обекта на данъчно облагане според опростената данъчна система

Нормите на закона също така предвиждат промяна в системите за данъчно облагане в рамките на самата опростена данъчна система.

Тук важи същото правило, както при преминаване от друга данъчна система. Можете да промените „Приходи” на „Приходи минус разходи” и обратно едва от началото на новата година. За да направите това, в съответствие с установената процедура, преди 31 декември трябва да подадете съответно заявление до Федералната данъчна служба.

Данъчен и отчетен период

Какво е данъчен или отчетен период се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчен период

Данъчният период за опростената данъчна система е календарната година. През това време се съставя декларация съгласно опростената данъчна система, в която окончателно се определя размерът на данъка за годината. Данъчният период включва отчетни периоди.

Ако има преход от опростената данъчна система към OSNO, когато установените критерии са превишени, тогава данъчният период в този случай ще бъде период по-малък от една година.

Информацията в декларацията се показва с натрупване от началото на годината само в рамките на един данъчен период.

Отчетен период

Опростените отчетни периоди се считат за тримесечие, половин година и девет месеца. Тоест това е времето, за което се изчисляват авансовите плащания.

Процедурата за плащане на данък според опростената данъчна система за LLC и индивидуални предприемачи

Данъкът трябва да се превежда в бюджета авансово на всяко тримесечие, а след това в края на годината - останалата сума.

Точни датикогато е необходимо да се плати за всяка от тези части, се установява от Данъчния кодекс.

Пише, че това трябва да стане преди 25-ия ден на месеца, следващ завършеното тримесечие:

• За 1-во тримесечие - до 25 април;
• Шест месеца преди 25 юли;
• 9 месеца - до 25 октомври.
• Окончателното плащане за годината трябва да бъде извършено на фирмите до 31 март на годината, следваща отчетната година, а на предприемачите - до 30 април същата година.

внимание!Ако датата на плащане се пада през уикенда, тя се отлага за първия работен ден след уикенда.

За нарушение определени сроковедружеството или индивидуалният предприемач носи отговорност.

Данъци и отчитане по опростена система за индивидуални предприемачи

За предприемачите броят на данъците и отчетите зависи от това дали са наети служители.

Опростената система за данъчно облагане през 2019 г. за индивидуалните предприемачи включва плащането на следните данъци

Индивидуалните предприемачи без служители плащат следните данъци:

• Единен данък върху опростената данъчна система.
• към пенсионния фонд и за задължително медицинско обслужване. застраховка.
• Данък имоти за физически лица.
• Земен и транспортен данък (ако има обекти на облагане).
• ДДС, ако е разпределен в транспортните документи.

За индивидуални предприемачи и служители към този списък се добавят следните:

• Данък върху доходите на физическите лица върху заплатите на служителите;
• Осигурителни вноски за заплати на служителите.

Индивидуален предприемач, който отчита опростената данъчна система

Предприемачите без служители трябва да представят следните отчети:

• по години.
• Декларация по ДДС (ако е посочена в документите за сетълмент).

Индивидуалните предприемачи и служители също добавят:

• в края на годината от доходите на своите служители;
• всяко тримесечие;
• Справки към пенсионния фонд - месечни и годишни;
• Докладвайте до социалното осигуряване 4-FSS;

Данъци и отчитане на опростена система за LLC

Опростената система за данъчно облагане през 2019 г. за LLC включва плащането на следните данъци

Дружеството трябва да заплати следните данъци и вноски:

• Единен данък върху опростената данъчна система;
• Данък върху доходите на физическите лица върху заплатите на служителите;
• Осигурителни вноски за заплати на служителите;
• Данък върху имота (ако се изчислява по кадастрална стойност);
• Данък върху земята и транспорта (ако има обекти на облагане)
• ДДС, ако е разпределен в транспортните документи;
• Търговски данък, ако е въведен от регионалното законодателство.

LLC отчитане на опростената данъчна система

Организациите, в сравнение с индивидуалните предприемачи, винаги представят пълен набор от отчети на различни органи:

• Декларация на данъчна опростена данъчна система;
• Доклад 2-NDFL въз основа на резултатите от годината от доходите на своите служители;
• Докладвайте 6-NDFL всяко тримесечие;
• Декларация по ДДС (ако е посочена в документите за сетълмент);
• Декларации за поземлени и транспортни данъци (ако има обекти на данъчно облагане);
• Единно изчисляване на застрахователните премии в края на годината;
• Отчети към пенсионен фонд - СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ;
• Докладвайте до социалното осигуряване 4-FSS;
• Малките предприятия, които използват опростената данъчна система, трябва да представят опростени форми на баланс, отчет за приходите и разходите и целево финансиране. Останалите дружества изготвят изцяло счетоводната си документация;
• Докладвайте за среден брой;
• Статистическата отчетност е представена изцяло.

Минимален данък според опростената данъчна система: доход минус разходи

Когато индивидуален предприемач или компания използва опростената данъчна система „Доходи минус разходи“, тогава, ако получат малка печалба или загуба, те пак ще трябва да направят задължително плащане към данъчните власти. Това е минимален данък, който се плаща в размер на 1% от дохода.

Изчисляването му се извършва едва в края на календарната година. След изчисляване на размера на приходите и разходите за годината и определяне на размера на данъка според опростената данъчна система от 15%, е необходимо да се изчисли и минималният данък.

Ако получената сума е по-малка от данъка, изчислен съгласно общите правила, тогава последният се плаща. Ако минималният данък е по-висок, ще трябва да го платите.

Вече не е необходимо да се издава писмо с искане сумите на предварително изпратени авансови плащания да бъдат отчетени като минимален данък. Данъчната служба сама ще направи това след получаване на декларацията.

Намаляване на данъка поради вноски за пенсионен фонд и задължително медицинско осигуряване

LLC и индивидуален предприемач със служители

Организации и предприемачи, които имат трудови договорис наети служители могат да намалят изчисления данък с размера на вноските.

Размерът на намалението зависи от системата, която използват:

• Използвайки системата „Доход“, индивидуалните предприемачи и фирми могат да намалят данъка върху вноските с не повече от 50%. Можете да използвате вноски за себе си и в размер на 1% (за предприемачи), както и вноски за PF, медицинско осигуряване, социално осигуряване и нараняване на служителите, плащания за отпуск по болест от средствата на работодателя.
• При системата „Доходи минус разходи“ вноските се включват в разходите, които намаляват изцяло приходите.

внимание!В този случай се вземат предвид вноските, преведени през дадено тримесечие, независимо от периода, за който действително са платени.

Индивидуален предприемач без служители

Индивидуалните предприемачи без служители могат да намалят размера на данъка с размера на платените вноски. В същото време те се вземат предвид изцяло.

Разрешено е да се приеме намаление както на размера на осигурителните плащания за себе си, така и на вноска в размер на 1% от дохода.

При изчисляване на данъка се вземат предвид вноските, които са платени през същото тримесечие. Няма значение за какъв период е извършено плащането.

Следователно предприемачът има избор - да плати цялата сума в пълен размер, да намали данъка върху нея през това тримесечие и след това да не използва тази възможност или да раздели сумата на вноските на четири части, да ги плати на равни части на тримесечие и също да приспадне своите сума от данъка.

Комбиниране на опростената данъчна система с други данъчни режими

Можете да комбинирате опростеното данъчно облагане с UTII или PSN. Но това може да стане само ако един от видовете дейности, посочени в законодателството, е регистриран като данъкоплатец на необмен или патент.

В същото време за всяка от системите е необходимо да се водят отделни отчети както за получените приходи, така и за направените разходи, за да се избегнат проблеми, произтичащи от двойно данъчно облагане.

Ако данъкоплатец закрие условно начисляване или патент, но има отворена опростена система за данъчно облагане, тогава видовете дейности, обхванати преди от тях, трябва да бъдат обект на единен опростен данък, когато продължат да се извършват.

Загуба на правото да се прилага опростена данъчна система

Данъчният кодекс установява няколко критерия, при достигането на които икономическият субект вече няма право на опростяване:

• Размерът на приходите надхвърли 150 милиона рубли;
• Цената на ОС стана повече от 150 милиона рубли;
• Уставният капитал включва други дружества с дял над 25%;
• Средният брой на служителите стана повече от 100 души.

Ако поне едно условие е нарушено, компанията трябва да премине към OSNO. В същото време компанията трябва да проследи момента на нарушението и самия преход.

След това тя информира данъчните власти за това:

• Изпраща известие за загуба на правото на опростена данъчна система - преди 15-ия ден на месеца, следващ тримесечието на загубата;
• Декларация се подава съгласно опростената данъчна система - преди 25-ия ден на месеца, следващ тримесечието на загубата;
• Платете данък за тези тримесечия, когато компанията е работила по опростената данъчна система - преди 25-ия ден на месеца, следващ тримесечието на загубата.

Един от най-популярните режими на данъчно облагане, особено сред индивидуалните предприемачи, е опростената система (USN или опростена система). нея основна характеристикае, че вместо данък общ доход, ДДС, данък върху имуществото се плаща един заместващ ги данък. В същото време данъчната тежест е по-малка, отколкото за OSNO, а счетоводството за индивидуални предприемачи и LLC е много по-просто, така че можете да го направите сами.

Организациите и предприемачите, които искат да прилагат опростена данъчна система, могат да изберат две опции за изчисляване на данъците:

• Най-простият е този със ставка от 6%.
• По-сложно, но в някои случаи е по-изгодно да се използва - това е Опростена данъчна система "доходи минус разходи", процентът варира в зависимост от наличието на обезщетения - от 5 до 15%, но най-често все още е 15%.

Условия за прилагане на опростената данъчна система

Използването на опростения има някои ограничения, така че първо трябва да разберете дали вашият бизнес попада под тях (Данъчен кодекс на Руската федерация, чл. 346.12, клауза 3).

Номер:

• Този вид данъчно облагане може да се прилага само от малки предприятия с не повече от 100 служители.

За какъв вид дейност и кои организации и индивидуални предприемачи не могат да прилагат този вид данъчно облагане:

• Застрахователи, банки, микрофинансиращи организации, заложни къщи, инвестиционни фондове, недържавни пенсионни фондове, участници на пазара на ценни книжа, работещи на професионална основа.
• Ако индивидуален предприемач или LLC се занимава с продажби или добив, изключение са обикновените, например пясък, натрошен камък, торф.
• LLC и индивидуални предприемачи, които произвеждат акцизни стоки (бензин, алкохол, тютюневи изделияи т.н.).
• Адвокати, които имат адвокатска кантора, нотариуси, които се занимават с частна практика и др.
• Стопанските субекти, използващи .
• Организации, които участват в споразумения за споделяне на продукцията.
• Ако делът на участието в организацията на други организации е повече от 25%, с изключение на организации с нестопанска цел; образователни и бюджетни институции; също така организации, чийто уставен капитал се състои от 100% от направените вноски обществени организациихора с увреждания.
• В случай на повече от 100 милиона рубли. остатъчна стойност на дълготрайните активи.
• Опростяването не може да се използва от чуждестранни организации.
• Бюджетни и държавни институции.
• Ако организация или индивидуален предприемач е подал заявление за опростената данъчна система, необходима за прехода към тази данъчна система, не в сроковете, определени от закона.
• Организации, които имат клонове.

От 1 януари 2016 г. влязоха в сила измененията, според които при спазване на описаните условия, организациите имат право да прилагат опростената данъчна система, ако имат собствени представителства, за клоновете всичко остава непроменено.

По доходи:

• Ако годишният доход на компанията надвишава определен оборот, през 2014 г. той е бил 60 милиона рубли, през 2015 г. лентата е увеличена до 68,82 милиона рубли, през 2016 г. лимитът е 79,74 милиона рубли. Следователно същото условие е, че ако една компания въз основа на резултатите от 9 месеца от работата си не е надвишила нивото на дохода от 45 милиона рубли, тогава тя може да премине към опростена данъчна система от следващата година, като подаде заявление в Формуляр 26.2-1.

важно!От 1 януари 2017 г. прагът за преминаване към опростената данъчна система се увеличава. В края на 2016 г. приходите не трябва да надвишават 59 милиона 805 хиляди рубли.

Процедурата за преминаване към опростена данъчна система

Преходът към опростена система чрез подаване на заявление може да се извърши в следните срокове:

1. При организиране на фирма заедно с документи за регистрация.
2. В рамките на 30 дни след регистрация.
3. До 31 декември на годината, предхождаща прилагането на опростената данъчна система.
4. За да не чакате цяла година, можете да затворите и веднага да отворите индивидуален предприемач, като подадете необходимото уведомление.

Какво да избера: опростена данъчна система „Доход“ или „доход минус разходи“?

За да изберете вида на данъчното облагане, трябва да разберете какво стои зад него. Ще опишем накратко всеки от тях, можете да прочетете по-подробно на нашия уебсайт в други статии.

STS „доход“ – 6%

Процедурата за изчисляване на опростяването в в такъв случайе много проста, за да я изчислите, трябва да вземете целия получен доход и да го умножите по ставката, която е 6%.

Пример

Да предположим, че сте получили доход от 1 милион рубли, тогава доходът ще бъде изчислен по следната схема:

Данък = доход * 6%,

В нашия случай 1 000 000 * 6% = 60 000 рубли.

Моля, обърнете внимание, че разходите по опростената данъчна система „доход“ не се вземат предвид по никакъв начин.Следователно трябва да се използва, ако разходите са много трудни за потвърждаване или делът им е много малък. Системата от 6% се използва главно от индивидуални предприемачи, които работят без служители или имат малък персонал; поради простото счетоводство можете да правите без счетоводители и да не използвате счетоводен аутсорсинг.

STS „Приходи минус разходи“ – 5-15%

Тази система за изчисляване на данъка е по-сложна и най-вероятно ще бъде много трудно да се управлява сама без квалифициран счетоводител. Правилното прилагане на тази система обаче може да спести данъци и си струва да я използвате, ако LLC или индивидуалният предприемач може да потвърди разходите.

внимание!Смята се, че тази опростена система за данъчно облагане е по-изгодна от 6%, ако представлява поне 50% от дохода.

Данъчната ставка обикновено е 15%, но може да бъде намалена в региони до 5% и в случай на определени видове дейности. Трябва да се консултирате с вашата данъчна служба за подробности относно преференциалната ставка.
Пример

Нека вземем и годишен доход от 1 милион рубли и разходи в размер на 650 хиляди рубли и изчислим данъците в размер на 15%.

Данък = (Приходи - разходи) * ставка (5-15%)

В нашия случай: (1 000 000 – 650 000) * 15%= 52 500

Както можете да видите в този случай, сумата на данъка ще бъде по-малка, но воденето на записи е много по-трудно. В същото време не всички разходи по опростената данъчна система, доходи минус разходи, могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка, можете да прочетете повече за това данъчно облагане, като кликнете върху връзката.

Минимален данък и загуба

Друг нюанс, който има тази система, е минималният данък. Плаща се, ако изчисленият данък е по-малък от тази сума или дори нула, неговата ставка е 1% от дохода, с изключение на направените разходи (Данъчен кодекс на Руската федерация, член 346.18). Така че, ако вземем примера, който описахме, минималният данък ще бъде 10 000 рубли. (1 милион рубли * 1%), дори ако сте броили например 8000 рубли за плащане. или 0 rub.

Дори разходите ви да са равни на приходите ви, което по същество би довело до нулева данъчна основа, пак ще трябва да платите този 1%. При изчисляване “по доход” няма минимален данък. Ако въз основа на резултатите от последния данъчен период данъкоплатецът е претърпял загуба, тогава тази сума може да бъде включена в разходите през следващите години и размерът на данъка може да бъде съответно намален.

Намаляване на опростената данъчна система с размера на застрахователните премии

Една от положителните страни на опростяването е, че размерът на данъка може да бъде намален с размера на преведените осигурителни вноски във фонд "Пенсии". Има обаче някои особености, както при избора на система за изчисляване на данъка, така и при наличието на служители.

Опростена система за данъчно облагане - индивидуални предприемачи по системата "Доход" без служители

Както знаете, предприемачът може да работи без наети служители, докато плаща само вноска в Пенсионния фонд за себе си, която се определя от правителството за всяка година. Така през 2016 г. стойността му е 23 153,33 (PFR и MHIF). Това плащане ви позволява да намалите размера на данъка с цялата му сума (със 100%). По този начин индивидуален предприемач може изобщо да не плаща този данък.

Пример

Иванов В.В. през изминалата година е спечелил 220 000 рубли, а Петров А.А. спечелиха 500 000 рубли, и двамата платиха горното плащане за себе си изцяло, в резултат на което данъците за тях се изчисляват, както следва:

За Иванов: Данък = 220 000 * 6% = 13 200, тъй като сумата на плащането към пенсионния фонд за себе си е по-голяма от получената стойност, така че крайната стойност на данъка ще бъде нула.

За Петров: Данък = 500 000 * 6% = 30 000, изваждаме плащането за себе си, намираме, че дължимият данък ще бъде 30 000 - 23 153,33 = 6 846,67.

Опростена система за данъчно облагане - индивидуални предприемачи и LLC по системата "Доход" със служители

Тази ситуация може да възникне както за организация, която просто не може да работи без служители, така и за индивидуални предприемачи. В този случай данъците могат да бъдат намалени с размера на плащанията за служителите, но не повече от 50%. В този случай тя се изплаща изцяло, но не се взема предвид при намаление.

Пример 1

Петров спечели 700 000 рубли, а плащанията към пенсионния фонд за служители възлизат на 18 000 рубли. В този случай получаваме:

Данък = 700 000 * 6% = 42 000, тъй като размерът на плащанията към пенсионния фонд за служителите не надвишава 50% от получената сума, опростената данъчна система може да бъде напълно намалена от нея. Дължимият данък в този случай ще бъде 24 000 (42 000 – 18 000).

Пример 2

Да приемем, че Иванов (или Иванов и K LLC) е спечелил 700 000, докато е платил 60 000 рубли на Пенсионния фонд за служителите.

Данък = 700 000 * 6% = 42 000 рубли и може да намали данъците с не повече от 50%, в нашия случай това е 21 000. Тъй като 60 000 (плащане към пенсионния фонд) е повече от 21 000, данъците не могат да бъдат намалени повече , отколкото с 21 хиляди, тоест не повече от 50%. В резултат на това дължимият данък ще бъде 21 000 рубли (42 000 – 21 000).

Опростена данъчна система "доходи минус разходи"

В този случай присъствието или отсъствието на служители няма значение. В този случай не се намалява самият данък, а както в разгледаните по-горе примери, а данъчната основа. Тези. Размерът на плащанията към пенсионния фонд е включен в размера на разходите и данъкът се изчислява от разликата по приложимата ставка.

Пример

Така че, ако Петров получи доход от 500 000 рубли, а разходите възлизат на - наем 20 000 рубли, заплата 60 000, плащанията към пенсионния фонд за служители възлизат на 18 000, за себе си.

Дължим данък = (500 000 – 20 000 – 60 000 – 18 000- 23 153,33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.

Както можете да видите, принципът на изчисление е малко по-различен.

Плащане на 1% към пенсионния фонд за доход над 300 000 рубли

Моля, имайте предвид, че ако индивидуален предприемач е получил доход над 300 хиляди рубли през отчетния период, тогава допълнителен 1% от излишната сума се изплаща на пенсионния фонд (PFR). Например, ако получите доход от 400 000 рубли, тогава ще трябва да платите допълнително (400 000 – 300 000) * 1% = 1000 рубли.

важно!В писмо от 7 декември 2015 г. под номер 03-11-09/71357 Министерството на финансите обясни, че това плащане ще бъде приравнено на задължително фиксирано плащане, така че опростената данъчна система също може да бъде намалена с тази сума. Не бъркайте тази сума с минималния данък!

Отчитане и плащане на данъци

Този вид данъчно облагане предполага следното отчитане:

1. Декларация по опростената данъчна системапредоставя веднъж годишно, като срокът за подаване е до 30 април на годината, следваща предходната.
2. Предприемачите трябва да поддържат съкратено наименование - КУДиР. От 2013 г. вече не се изисква сертифициране от Федералната данъчна служба. Но трябва да бъде завързан, зашит и номериран във всеки случай, ако е предвиден нулево отчитане, в някои региони не се изисква.

Ако предприемачът прекрати дейността си по опростената данъчна система, той трябва да подаде декларация по опростената данъчна система не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ този, в който е прекратен.

Плащане на данъци

Въпреки че отчитането се предоставя веднъж годишно, все още трябва да поддържате записи постоянно, тъй като плащанията по опростената данъчна система са разделени на 4 части - 3 от тях са авансови и задължителни, както и 4-то окончателно плащане за годината. В същото време, ако не плащате авансови плащания или плащате правилно, тогава може да ви бъдат наложени глоби и санкции.

Сроковете за плащане на аванси и данъци са както следва:

• За първото тримесечие плащането трябва да стане до 25 април.
• За второто тримесечие плащането се дължи на 25 юли.
• Плащането за третото тримесечие се дължи на 25 октомври.
• Годишното и окончателно плащане се извършва не по-късно от 30 април на годината, следваща отчетната година. Тези. например 30 април 2017 г. ще бъде крайният срок за плащане на данъци за 2016 г.

Отговорност за констатирани нарушения

1. Ако закъснеете или просто не подадете своята опростена данъчна декларация навреме, глобата ще бъде 5-30% въз основа на размера на данъка, който трябва да бъде платен. В този случай минималната глоба е 1000 рубли.
2. Ако не сте платили данъци, санкциите ще бъдат 20-40% въз основа на сумите, които не сте платили.
3. Ако плащанията са забавени, ще бъдат начислени неустойки, както и ако са изчислени неправилно.

Той е въведен в подкрепа на малкия бизнес. Неговата особеност е, че замества част от данъците, внасяни в бюджета от предприятието, и опростява счетоводството и отчитането от малко предприятие.

За първи път в Русия беше въведена опростена система за данъчно облагане с Федерален закон № 222-FZ от 29 декември 1995 г., който стана невалиден на 1 януари 2003 г. поради влизането в сила на съответната глава като част от втора част от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По време на прилагането на опростената система за данъчно облагане в нея бяха направени промени и допълнения и някои разпоредби бяха изяснени.

От 1 януари 2003 г. опростената данъчна система беше значително модернизирана. Някои елементи от предишната версия на опростената данъчна система бяха запазени, но беше взет предвид и опитът, натрупан по време на нейното прилагане.

Именно това потвърждава актуалността на въпросите на данъчното облагане при опростената данъчна система, тъй като развитието на малкия и среден бизнес се превръща в една от най-важните области икономическа трансформацияв държавата. Концепцията за него по-нататъчно развитиетрябва да предвиди както създаването на общи пазарни предпоставки - пазарна инфраструктура, мотивационен механизъм, така и специална система за държавна подкрепа, по-специално наличието на специални данъчни режими.

Опростена данъчна система- специален данъчен режим, прилаган от данъкоплатците (организации и индивидуални предприемачи) заедно с други данъчни системи. Специален данъчен режиме данъчен режим със специален ред за изчисляване на данъците.

Положителната страна на това данъчен режимобясни на данъкоплатците значително намаляване на данъчната тежест в сравнение с общоприетата данъчна система, за намаляване на данъчната тежест, опростяване на данъчното и счетоводно отчитане и отчитане за малки предприятия и индивидуални предприемачи. Все пак трябва да се отбележи, че в съответствие с публикуваното писмо на Министерството на финансите на Русия от 13 април 2009 г. N 07-05-08/156, дружествата с ограничена отговорност, използващи опростената система, все още не могат да откажат да поддържат счетоводна документация.

Опростената система за данъчно облагане на данъкоплатците значително намалява данъчната тежест в сравнение с общоприетата система за данъчно облагане. Тези мерки се предприемат от правителството за стимулиране на развитието на частното предприемачество и прехвърляне на доходите на малките предприятия и индивидуалните предприемачи от сенчестия към легалния бизнес.

Една от функциите на данъчната система е да стимулира развитието на перспективни отрасли и сфери на икономиката. За изпълнение на тази функция, в допълнение към основния данъчен режим, има специални данъчни режими.

Създаването на опростена система за данъчно облагане е една от формите за подкрепа на малкия бизнес. В тази връзка, в допълнение към Данъчния кодекс Руска федерация, първоначалният основен регулаторен акт, който консолидира статута на малък бизнес, е Федералният закон от 24 юли 2007 г. N 209-FZ „За развитието на малкия и среден бизнес в Руската федерация“. За съжаление, разпоредбите на този закон не предвиждат пряко възможността за използване на опростена данъчна и счетоводна система за малкия бизнес. Разпоредбите на закона обаче установяват въвеждането на опростена процедура за предоставяне на финансови отчети.

Концепция и правна уредбаопростена данъчна система . Опростената система за данъчно облагане (USNO) е специален данъчен режим, който се прилага в Руската федерация от 1 януари 2003 г., заедно с общоприетата система за данъчно облагане.

Същността на единния данък, плащан във връзка с прилагането на опростената система за данъчно облагане от организации и индивидуални предприемачи, е, че той замества плащането на редица данъци, установени от общия данъчен режим.

В съответствие с параграф 1 на чл. 4 от Федерален закон N 209-FZ „За развитието на малкия и среден бизнес в Руската федерация“ малките предприятия могат да бъдат включени в Единния Държавен регистърюридически лица, търговски организации, физически лица - индивидуални предприемачи.

При класифицирането на стопански субект като малък бизнес е необходимо да се вземат предвид редица задължителни условияустановени със Закона за признаване на организация като малък стопански субект:

1. Общият дял на участието на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация, общините, чуждестранни юридически лица, чуждестранни граждани, обществени и религиозни организации (сдружения), благотворителни и други фондове в уставния (дялов) капитал (дялов фонд ) на тези юридически лица не трябва да надвишава 25% (с изключение на активите на акционерни инвестиционни фондове и взаимни фондове от затворен тип).

2. Среден бройслужителите на търговска организация за предходната календарна година не трябва да надвишават 100 души в малко предприятие и 15 души в микропредприятие.

3. Съгласно Постановление на правителството на Руската федерация от 22 юли 2008 г. N 556 „За максималните стойности на приходите от продажба на стоки (работа, услуги) за всяка категория малки и средни предприятия“ , максималният размер на приходите от продажби без ДДС на търговска организация за предходната календарна година не трябва да надвишава 400 милиона рубли. в малко предприятие и 60 милиона рубли. в микропредприятие.

Подточка 1, клауза 3, чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация забранява използването на опростена система от организации, които имат поне един клон или представителство. Въпреки това, ако дружеството създаде отделно подразделение, което не отговаря на характеристиките на клон или представителство (член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация), както и ако не е отразено в учредителни документи, тогава можете да продължите да бъдете „опростени“ без никакви проблеми. Това становище е изразено в писма на Министерството на финансите на Русия от 27 март 2008 г. N 03-11-04/2/60 и от 24 март 2008 г. N 03-11-04/2/57. Подобна позиция може да се намери и в публикации на данъчни експерти.

Нямате право да прилагате опростен данъчен режиморганизации, банки, застрахователи, недържавни пенсионни фондове, инвестиционни фондове, професионални участници на пазара на ценни книжа, заложни къщи и др. (клауза 3 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В съответствие с гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако данъкоплатецът не отговаря на критериите, даващи право на използване на опростената данъчна система, той се счита за прехвърлен към различен режим на данъчно облагане от началото на тримесечието, когато е изпълнен поне един критерий нарушени. Единственият положителен аспект в тази ситуация е, че такива данъкоплатци са освободени от данъчна отговорност за късно подаване на документи и плащане на авансови вноски.

Организации (предприемачи), които подлежат на общия данъчен режим и отговарят на изискванията, предвидени в параграфи 2 и 3 на чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, има право да премине към опростената данъчна система от началото на следващата календарна година. За да направи това, тя (той) се нуждае от 1 октомври до 30 ноември текуща годинаподайте заявление до данъчния орган по вашето местоположение по образец, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 13 април 2010 г. № ММВ-7-3/182@.

В заявлението данъкоплатецът посочва по-специално:

Избран обект на данъчно облагане;

Размер на дохода за девет месеца на текущата година;

Среден брой служители за посочения период;

Остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи към 1 октомври на текущата година (клауза 1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организациите, прилагащи този данъчен режим, са освободени от задължението да плащат:

Корпоративен подоходен данък (с изключение на данъка, платен върху доходите, обложени съгласно данъчни ставки, предвидени в алинеи 3 и 4 на чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация);

Данък върху добавената стойност (с изключение на случаите на внос на стоки на митническата територия на Руската федерация и отдаване под наем на държавна собственост, когато организацията има задължение да плаща ДДС въз основа на глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация като данъчен агент);

Данък върху имуществото на организацията.

Индивидуалните предприемачи, прилагащи този данъчен режим, са освободени от задължението да плащат:

Данък общ доход лица(спрямо доходите, получени от изпълнението предприемаческа дейност, с изключение на платения данък върху доходите, обложени с данъчните ставки, предвидени в параграфи 2, 4 и 5 на чл. 224 Данъчен кодекс на Руската федерация);

Данък върху добавената стойност (с изключение на случаите, когато индивидуален предприемач, в съответствие с разпоредбите на глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, действа като данъчен агент);

Данък върху имуществото на физически лица (по отношение на имущество, използвано за стопанска дейност).

Трябва да се отбележи, че както организациите, така и индивидуалните предприемачи, които са преминали към опростена система за данъчно облагане, плащат застрахователни премииза задължително пенсионно осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация (по-специално за служителите предприемачът плаща фиксирани вноски за финансиране на застраховката и финансираната част от трудовата пенсия в съответствие с член 28 от Федералния закон от 15 декември 2001 г. N 167-FZ „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“).

Икономическите субекти, прилагащи опростената система за данъчно облагане, плащат други данъци, действащи в Руската федерация, ако има основания за това в съответствие със законодателството за данъците и таксите. Например, ако един данъкоплатец се яви на основание гл. 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация от платеца транспортен данък, той е длъжен да изчислява и внася данък по общоустановения ред и да представя данъчни отчети.

През 2010 г. организациите и индивидуалните предприемачи, използващи опростената система за данъчно облагане, в съответствие с клауза 2, част 2, чл. 57 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. N 212-FZ „За застрахователните премии в Пенсионен фондРуската федерация, Фондът за социално осигуряване на Руската федерация, Федералният фонд за задължително медицинско осигуряване и териториални фондовезадължително здравно осигуряване" плащат застрахователни премии по намалени ставки на Пенсионния фонд на Руската федерация, Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване и TFOMS, но от 1 януари 2011 г. те ще трябва да плащат застрахователни премии по същите тарифи като организации (предприемачи) под общия данъчен режим, - по общи застрахователни ставки.

Данъкоплатците, които прилагат опростената система за данъчно облагане, не са освободени от изпълнение на задълженията на данъчни агенти - те са длъжни да плащат в бюджета данък върху доходите на физическите лица (например върху доходите на служителите - 13% или 30%), данък върху добавената стойност (за например при наем при наемане на федерална или общинска собственост) и др.

Член 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява на индивидуалните предприемачи, в допълнение към стандартната опростена данъчна система, да прилагат друг режим на данъчно облагане - опростен, основан на патент. Единният данък се заменя с патент. Размерът на патента няма да бъде повлиян от получените приходи и направените от предприемача разходи. Този данъчен режим ще може да се използва само от онези предприемачи, които работят самостоятелно, без участие голямо количествоперсонал, включително работещ по граждански договор.

Не всички индивидуални предприемачи могат да работят по патент. Клауза 2 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява затворен списък от видове дейности, при изпълнението на които е възможно да се работи с патент. Този списък, например, не включва понятието „битови услуги“.

Решението за възможността индивидуалните предприемачи да използват опростена система за данъчно облагане въз основа на патент на териториите на съставните образувания на Руската федерация се взема от законите на тези съставни образувания. В същото време законите на съставните образувания на Руската федерация определят конкретни списъци с видове предприемачески дейности (в рамките, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация).

На основание клауза 2.1 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато прилага опростена система за данъчно облагане въз основа на патент, индивидуалният предприемач има право да привлича служители, включително по граждански договори, средният брой на които се определя по начина, установен от федералният орган Изпълнителна власт, упълномощени в областта на статистиката, не трябва да надвишава пет души през данъчния период.

Предприемачите, които са преминали към работа по патент, се подчиняват на нормите, установени от други членове на главата на Данъчния кодекс, посветени на опростената данъчна система (членове 346.11 - 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация), но като се вземат предвид признаците, предвидени в чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, посветен на работата по патент. В този случай предприемачът може да избере както „класическата“ опростена система, така и „опростената патентна система“.

Преминаване към патентно облаганедостатъчно просто. Патентът се издава по преценка на данъкоплатеца за срок от един до 12 месеца. Данъчният период е периодът, за който е издаден патентът. Заявление за патент се подава от индивидуален предприемач до данъчния орган по мястото на регистрация на индивидуалния предприемач не по-късно от един месец преди индивидуалният предприемач да започне да прилага опростената система за данъчно облагане въз основа на патент. Данъчният орган е длъжен да издаде патент на индивидуален предприемач в рамките на десет дни или да го уведоми за отказа да издаде патент. Формата на уведомление за отказ за издаване на патент се одобрява от Федералната данъчна служба на Русия. При издаване на патент, неговият дубликат също се попълва и съхранява от данъчния орган.

Цената на патента зависи от размера на потенциалния годишен доход и от вида бизнес, в който се занимава предприемачът. Този доход се установява от органите на съставния субект на Руската федерация в съответния закон за календарната година за всеки вид стопанска дейност, за която индивидуалните предприемачи имат право да използват опростена система за данъчно облагане въз основа на патент. В същото време се допуска диференциране на такъв годишен доход, като се вземат предвид характеристиките и мястото на стопанска дейност на индивидуалните предприемачи на територията на съответния съставен субект на Руската федерация.

Ако индивидуален предприемач е нарушил условията за прилагане на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент (например наема служители над установения лимит) или извършва вид стопанска дейност въз основа на патент, който не е предвиден в законодателството на субекта на Руската федерация, където работи, тогава той губи правото да прилага опростената система за данъчно облагане въз основа на патент за периода, за който е издаден патентът. Същото ще се случи, ако предприемачът не плати (непълно плащане) една трета от цената на патента в рамките на срока, определен в клауза 8 на чл. 346.25.1 Данъчен кодекс на Руската федерация.

В случай на загуба на правото на „опростен патент“ индивидуалният предприемач трябва да плати данъци в съответствие с общия данъчен режим. В този случай цената (част от цената) на патента, платена от индивидуалния предприемач, не му се връща.

Плащането на останалата част от цената на патента се извършва от данъкоплатеца не по-късно от 25 дни преди края на периода, за който е получен патентът.

Данъкоплатците на опростената данъчна система, които работят въз основа на патент, не трябва да подават една данъчна декларация в инспектората. Факт е, че цената на патента не зависи от приходите и разходите на предприемача. Но са длъжни да водят книга за приходите и разходите. Предприемачите на опростената данъчна система, които са получили патент, все още не могат да надвишават ограничението, установено в чл. 346.13 Данъчен кодекс на Руската федерация ограничение на доходите. Следователно те трябва да гарантират спазването на установените ограничения.

Формиране на данъчната основа при прилагане на опростената система за данъчно облагане . Съгласно чл. Изкуство. 346.18, 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация за организации данъчната основа при прилагане на опростената система за данъчно облагане е паричното изражение на дохода, а за индивидуалните предприемачи - паричното изражение на дохода, намалено с размера на разходите.

При прилагане на опростената данъчна система обектът на данъчно облагане в съответствие с клауза 1 на чл. 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация признава:

- доходи;

- приходи, намалени с разходите.

Обектът, като правило, се избира от самия данъкоплатец. Изключение от общо правилоса случаите, когато платецът е страна по договор за обикновено дружество или договор за доверително управление на имущество (тогава обектът трябва да бъде доход, намален с размера на разходите).

Изборът на един или друг вариант се определя от икономическата осъществимост: ако данъкоплатецът има големи разходи, с които доходът може да бъде намален за данъчни цели, тогава той ще избере втория вариант. Ако такива разходи са малко, тогава първият вариант е приемлив. При определяне на обекта на данъчно облагане данъкоплатците вземат предвид процедурата, предвидена в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Данък върху печалбата на организациите“, следните приходи:

Приходи от продажби;

Неоперативни приходи.

При определяне на обекта на облагане доходите, предвидени в гл. 25 Данъчен кодекс на Руската федерация. Също така доходите под формата на получени дивиденти не се вземат предвид, ако се облагат от данъчен агент.

При определяне на обекта на облагане данъкоплатецът намалява получените доходи с разходите по чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Редът за признаване на приходите и разходите е уреден в чл. 346.17 Данъчен кодекс на Руската федерация.

За дата на получаване на дохода се признава денят на получаване на средства по банкови сметки и (или) в касата, получаване на друго имущество (работа, услуги) и (или) имуществени права, както и погасяване на дълг ( плащане) на данъкоплатеца по друг начин (касов метод).

При използване на менителница датата на получаване на дохода е датата на плащането на менителницата (денят на получаване на средствата от чекмеджето или друго задължено лице по посочената менителница) или денят, в който данъкоплатецът превежда посочената менителница чрез джиро на трето лице.

Разходите се признават за разходи на данъкоплатеца след действителното им плащане..

Данъкоплатците не вземат предвид разликите в сумите като част от приходите и разходите, ако съгласно условията на споразумението задължението (искът) е изразено в конвенционални парични единици.

Разходите се отчитат като разходи, като се вземат предвид следните характеристики:

Материални разходи и разходи за труд и плащане на лихва за използване на заемни средства и при плащане на услуги на трети страни - в момента на погасяване на дълга чрез отписване на средства от разплащателната сметка, плащане от касата и в в случай на друг начин за погасяване на дълга - към момента на това погасяване;

Разходи за закупуване на суровини и материали - след реалното им заплащане;

Разходи за плащане на стойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба - тъй като стоките се продават по един от методите: FIFO, LIFO, по средна цена; по себестойност на единица продукция;

Разходи, свързани с продажбата на стоките (съхранение, поддръжка, транспорт) - след реално плащане;

Разходи за плащане на данъци и такси - след плащане в действително платения от данъкоплатеца размер;

Разходи за придобиване (изграждане, производство) на дълготрайни активи, както и разходи за придобиване (създаване) на нематериални активи - последната дата на отчетния (данъчен) период. Тези разходи се вземат предвид само за платени дълготрайни активи и нематериални активи, използвани за извършване на стопанска дейност;

Когато данъкоплатец издава собствена менителница за плащане на стоки (работа, услуги), права на собственост - те се вземат предвид след плащане на менителницата;

Когато данъкоплатец издава менителница на трето лице за плащане на стоки (работа, услуги), права на собственост - на датата на прехвърляне на въпросната сметка.

Организациите, които преди преминаването към опростената данъчна система при изчисляване на данъка върху доходите са използвали метода на начисляване, когато преминават към опростената данъчна система, следват следните правила:

Към датата на прехода данъчната основа включва сумите на средствата, получени преди прехода към опростената данъчна система като плащане по договори, изпълнението на които данъкоплатецът извършва след прехода към опростената данъчна система;

Не се включва в данъчната основа пари в бройполучени след прехода към опростената данъчна система, ако съгласно правилата на данъчното счетоводство, използвайки метода на начисляване, посочените суми са включени в дохода при изчисляване на данъчната основа за данък върху дохода;

Разходите, направени от организация след прехода към опростената данъчна система, се признават като разходи, приспаднати от данъчната основа на датата на тяхното извършване, ако плащането за такива разходи е извършено преди прехода към опростената данъчна система или на датата на плащане, ако плащането е извършено след прехода към опростената данъчна система;

Парите, платени след прехода към опростената данъчна система за плащане на разходите на организацията, не се приспадат от данъчната основа, ако преди прехода към опростената данъчна система такива разходи са били взети предвид при изчисляване на данъчната основа за данък върху дохода.

Организациите, които са използвали опростената данъчна система, когато преминават към изчисляване на данъчната основа за данък върху дохода по метода на начисляване, следват правилата:

Погасяването на дълг (плащане) към данъкоплатеца за стоки, доставени през периода на прилагане на опростената данъчна система (извършена работа, предоставени услуги) и прехвърлени имуществени права се признава като доход;

Погасяването на дълг (плащане) от данъкоплатеца за стоки (извършена работа, предоставени услуги) и права на собственост, получени през периода на прилагане на опростената данъчна система, се признава за разход.

Посочените приходи и разходи се признават на датата на преминаване към изчисляване на данъчната основа за корпоративния подоходен данък по метода на начисляване.

Когато една организация премине към опростената данъчна система, данъчното счетоводство отразява остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи, които са били платени преди прехода към опростената данъчна система, под формата на разлика в покупната цена (строителство, производство, създаване ) и сумата на начислената амортизация.

Индивидуалните предприемачи, когато преминават от други данъчни режими към опростената данъчна система и от опростената данъчна система към други данъчни режими, прилагат правилата, предвидени за организациите.

Характеристики на документооборота и данъчното облагане при опростена данъчна система . Организациите и индивидуалните предприемачи, които използват опростената данъчна система, са освободени от задължението да поддържат счетоводни записи, с изключение на счетоводството на дълготрайни активи и нематериални активи. Въпреки това данъкоплатците, които са преминали към опростената данъчна система, както и преди прехода, могат да водят счетоводни записи в пълен размер съгласно правилата, установени от законодателството на Руската федерация относно счетоводството.

За да отчитат дълготрайни активи и нематериални активи, организациите и индивидуалните предприемачи трябва да се ръководят от PBU 6/01 „Счетоводство на дълготрайни активи“ и PBU 14/2007 „Счетоводство на нематериални активи“.

Изискването за задължително счетоводно отчитане на дълготрайни активи и нематериални активи се дължи на факта, че за да се запази правото на използване на опростената данъчна система, остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи, определена съгласно счетоводните правила, не трябва да надвишава 100 милиона рубли. Ако в края на отчетния (данъчен) период определената граница бъде превишена, тогава се счита, че данъкоплатецът е преминал към общия режим на данъчно облагане от началото на тримесечието, в което е разрешено това превишение. В тази връзка данъкоплатецът трябва да следи остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи, когато планира придобиването на нови дълготрайни активи и нематериални активи, както и да документира правото на използване на опростената данъчна система.

За да поддържат счетоводни записи на дълготрайни активи и нематериални активи, организациите и предприемачите не трябва да отразяват транзакции в синтетични счетоводни сметки. Достатъчно е самостоятелно да разработите необходимите счетоводни регистри, които ви позволяват да натрупвате информация за първоначалната и остатъчната стойност на съществуващите дълготрайни активи и нематериални активи.

Формулярите на разработените регистри за счетоводно отчитане на дълготрайните активи и нематериалните активи трябва да бъдат записани в счетоводната политика.

Данъкоплатците, които използват опростената данъчна система, са длъжни да водят данъчни записи за показателите на своята дейност, необходими за изчисляване на данъчната основа и размера на данъка, въз основа на книгата за счетоводство на приходите и разходите.

Формулярът на Книгата за приходите и разходите се отваря за една календарна година, може да се направи както на хартиен носител, така и на електронен носител и се поддържа на руски език. В края на данъчния период книгата, която се е водила електронно, се извежда на хартиен носител.

Книгата отразява всички стопански операции, извършени от данъкоплатеца през отчетния (данъчен) период, в хронологичен ред въз основа на първични документи.

За книга, която е била водена по електронен път, тази процедура се извършва след отпечатването й на хартия в края на данъчния период.

За данъкоплатците, използващи опростената данъчна система, данъчният период е календарна година, която се състои от три отчетни периода. Отчетните периоди са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година.

Данъчни ставки:

6% (от доходи);

15% (от приходите, намалени с разходите).

Законите на съставните образувания на Руската федерация могат да установят диференцирани данъчни ставки в диапазона от 5 до 15% в зависимост от категориите данъкоплатци.

Данъкоплатец, който прилага опростената данъчна система и е избрал дохода като обект на данъчно облагане, може да намали размера на данъка за данъчния период с размера на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване, платени за същия период от време, в съответствие със законодателството на Руската федерация относно задължителното пенсионно осигуряване, както и от размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, изплатени на служителите. В този случай размерът на данъка не може да бъде намален с повече от 50% върху осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване.

Данъкоплатците, които са приели като обект на облагане доходите, намалени с размера на разходите, не могат да направят такова намаление на размера на данъка, тъй като тези вноски и обезщетения се включват в разходите при изчисляване на данъчната основа.

Данъкоплатците, използващи опростената данъчна система, подават данъчна декларация за един данък въз основа на резултатите от данъчния период. Данъчната декларация се подава от:

Данъкоплатци-организации - не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период;

Данъкоплатци - индивидуални предприемачи - не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период.

За нарушаване на установените срокове са установени съответните санкции.

Организациите и индивидуалните предприемачи спазват общия ред за извършване на касови операции, представят статистически отчети, действат като данъчни агенти, водят данъчни записи за приходите и разходите в книгата за приходи и разходи, счетоводство на дълготрайни активи и нематериални активи, записват показатели за други данъци , такси и вноски .

Размерът на данъка се изчислява от данъкоплатеца самостоятелно в края на данъчния период като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка.

По този начин, в сравнение с общия режим на данъчно облагане, опростената данъчна система има следните положителни характеристики.

Опростената данъчна система се прилага доброволно, т.е. организациите и индивидуалните предприемачи сами решават дали да преминат към този режим или не. Подобно правило важи и за прекратяването на правото за прилагане на този специален данъчен режим (с изключение на случаите на принудително лишаване от такова право, предвидено в параграф 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Опростената система се прилага за всички бизнес дейности на организацията, т.е. напълно замества общия данъчен режим.

Организациите, използващи опростената данъчна система, са освободени от задължението да поддържат счетоводна документация, с изключение на отчитането на дълготрайни активи и нематериални активи на организацията. Съответно те не трябва да представляват финансови отчетидо данъчния орган. Това значително опростява воденето на записи. въпреки това съвременна практикаикономическата дейност показва, че стопански субекти, прилагащи опростения режим на данъчно облагане, предпочитат да водят счетоводна документация и да изготвят финансови отчети за целите на вътрешния контрол.

Данъкоплатецът има възможност да избере обект на данъчно облагане: доход или доход, намален с размера на разходите.

Изключение от това правило са участниците в договор за обикновено партньорство или договор за доверителна собственост. Те са длъжни да прилагат опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“.

Простотата също заслужава положителна оценка попълване на данъчна декларация за платен един данък във връзка с използването на опростената данъчна система, и представянето му на данъчните власти веднъж годишно - въз основа на резултатите от данъчния период.

Многобройни положителни чертиопростената данъчна система се отрича от нейните недостатъци.

първо, опростената данъчна система не издава фактури. Тъй като не са платци на ДДС (клаузи 2 и 3 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация), данъкоплатците на опростената данъчна система не трябва да издават фактури на купувачи и клиенти, което е абсолютен плюс за продавачите (изпълнителите) себе си. Но техните купувачи (клиенти) може да не го харесат. За приспадане на ДДС е необходима фактура с разпределения данък. При закупуване на стоки от продавач, използващ опростена система, купувачът няма да може да разчита на приспадане и ще бъде принуден да плати ДДС върху цялата цена на стоките. В резултат на сделки с предприемачи и организации, които работят по опростена система за данъчно облагане, предприятията изпитват значително увеличение на размера на ДДС, който трябва да бъде преведен в бюджета. По правило платците на ДДС не са склонни да сключват сделки с тези, които са освободени от плащането на този данък. При равни други условия е по-изгодно да купувате стоки (работа, услуги) от доставчици, работещи по общоприетата система за данъчно облагане. Чрез препродажба на активите или използването им в собственото им производство, купувачът се възползва от приспадането. Благодарение на това той, първо, получава голяма печалба и второ, спестява от данъци. И всичко това е само защото сумата на ДДС е посочена отделно във фактурата на обикновен продавач.

Всъщност загубеното се компенсира. Липсата на ДДС позволява на данъкоплатците на опростената данъчна система да определят по-ниски цени, а ползата от закупуване на стоки от тях или поръчка на услуги ще покрие загубата.

Освен това е най-оптимално да се въведе ДДС в опростена система за данъчно облагане, като се запази сегашната процедура за плащането му, но с прихващане на платените суми срещу единния данък. В този случай е необходимо да се вземе предвид дяловото разпределение на платения ДДС и единния данък между бюджетите на различни нива. При изчисляване на единния данък платеният ДДС трябва да се приспадне от данъчната основа, за да се елиминира двойното данъчно облагане, след което стойността му да се сравни с начисления единен данък върху дохода, който, за съжаление, не е отчетен в законодателството промени относно прилагането на опростената система за данъчно облагане.

второ, с опростената данъчна система списъкът с разходи е ограничен. Не винаги при опростена система разходите, които се вземат предвид в данъчната основа, са адекватни на реалните разходи и това е наистина сериозна празнина.

При общия режим почти всички разходи могат да бъдат включени в разходите, ако са икономически обосновани, оправдани и насочени към генериране на доходи. Опростено, това не е достатъчно. Разноските също трябва да бъдат посочени в параграф 1 на чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация. Вярно е, че този списък постоянно се актуализира с нови позиции. И все пак тези, които ще работят с данъчен обект „доходи минус разходи“, трябва да анализират подробно разходите си. Ако повечето от обичайно извършваните разходи не са в посочения списък, по-добре е или да изберете друг обект на данъчно облагане (доход), или да откажете да преминете към опростената данъчна система.

Трето, Опростената данъчна система използва касовия метод за отчитане на доходите. От една страна, с касовия метод се вземат предвид само действителните доходи, от друга страна, въз основа на клауза 1 на чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те включват получени аванси, въпреки факта, че преди изпращането на стоки (предоставяне на услуги, извършване на работа), те всъщност не са доход и могат да бъдат върнати. Все пак може да се отбележи, че тъй като парите са в текущата сметка или в касата на организация или предприемач, няма да има проблеми с плащането на данък и споменатият недостатък не е толкова важен.

След като анализирахме основните теоретични и практически аспекти на прилагането на опростената система за данъчно облагане (STS) в малко предприятие, могат да се направят следните изводи:

Опростената система за данъчно облагане е специален данъчен режим, предвиден в Данъчния кодекс на Руската федерация, който заменя редица данъци, установени от общия данъчен режим, с плащането на един данък.

Единен данък, начислен при прилагане на опростената данъчна система, замества за организации: корпоративен данък върху доходите, данък върху добавената стойност, данък върху имуществото. Други данъци, а от 1 януари 2010 г. осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване се плащат в обща процедура.

Използването на опростената данъчна система също така освобождава организацията от поддържане на счетоводна документация и представяне на отчети, което е типично за организациите, работещи по общия данъчен режим. Но в същото време организациите и индивидуалните предприемачи спазват общия ред за извършване на касови операции, представят статистически отчети, изпълняват задълженията на данъчни агенти, водят данъчни записи на приходите и разходите в книгата за приходи и разходи, отчитат дълготрайни активи и нематериални активи и генерира справки за фонда за работна заплата и начислените върху него данъци.

Единният данък се изчислява ежегодно и се отразява в годишната декларация на фирмата. В този случай размерът на данъка се изчислява от данъкоплатеца независимо въз основа на резултатите от данъчния период като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка. Данъчната ставка зависи от това какъв обект на облагане е избрал данъкоплатецът. Ако обект на данъчно облагане е доходът, тогава лихвен процентопределен на 6%. Ако данъкоплатецът е избрал за обект на облагане доходите, намалени с размера на разходите, данъчната ставка се определя на 15%.

Данъкоплатците, използващи опростената данъчна система, подават данъчна декларация за един данък въз основа на резултатите от данъчния период. Данъчният период е календарна година.

Целта на въвеждането на опростената данъчна система е да се стимулира развитието на предприемаческата дейност в областта на малкия и среден бизнес, чието ниво на развитие до голяма степен определя нивото на икономическо развитие на страната като цяло.

Една от функциите на данъчната система е да стимулира развитието на перспективни отрасли и сфери на икономиката. За изпълнение на тази функция, в допълнение към основния данъчен режим, има специални данъчни режими. USN е един от тях. Опростената данъчна система е данъчен режим със специална процедура за изчисляване на данъците.

Според нас е необходимо да се променят правилата за преход към опростена система за данъчно облагане.

Необходимо е да се увеличи прагът за броя на служителите и остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи.

Защото това ще помогне:

Подпомагане на малкия и среден бизнес;

По-голямата му конкурентоспособност пред големите предприятия и предприятията с повече опит на пазара.

Също така, по наше мнение, остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи трябва да надвишава марката от 100 милиона рубли, тъй като това е бариера за новосъздадените организации. Една организация, която иска да бъде конкурентоспособна на пазара, трябва да разполага с оборудване за създаване на търговски продукти от висок клас, а такова оборудване априори е много скъпо.

Би било възможно да се увеличи размерът на приходите от продажби.

Би било препоръчително малките и средните предприемачи да имат право да прилагат тези правила само в случаите, когато общият им доход от продажби на продукти (работи, услуги) е най-малко 90% от дела на приходите от продажби:

Високотехнологични продукти и услуги (вкл. за износ - 70%);

Продукти и услуги от внедряване иновационна дейност;

Права върху изобретения, промишлени дизайни, полезни модели, компютърни програми и бази данни (с изключение на случаите на тяхната препродажба);

Изследователска и развойна дейност на собствено производство.

В същото време на правителството на Руската федерация трябва да бъде предоставено правото да одобрява списък с високотехнологични продукти и услуги, както и продукти и услуги от иновативни дейности за целите на опростената данъчна система.

Също така, според нас, най-важната задача за подобряване на законодателството за подпомагане на малкия и среден бизнес е разработването на мерки, насочени към предотвратяване на изкуственото раздробяване на предприятията на по-малки единици, за да получат достъп до ползите, предназначени за малкия бизнес. Ето защо е важно да се идентифицират малките и средните предприятия за целите на прилагането на опростената данъчна система, като се вземат предвид свързаните дружества (физически лица).

В международната практика набор от предприятия, разглеждани за данъчни цели като единна икономическа единица, са онези малки предприятия, които зависят от едни и същи капиталови инвестиции, както и управление, доставки и т.н., дори ако това са отделни малки предприятия от правна гледна точка от гледна точка са отделни икономически субекти.

По действащата процедура в гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато се определят данъкоплатците на опростената данъчна система, не се казва, че този данъчен режим се прилага специално от малкия бизнес. За да станете данъкоплатец на опростената данъчна система, е необходимо доходите на организацията, стойността на дълготрайните активи и нематериалните активи и броят на служителите да отговарят на установените глави. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация по размер, както и че делът на участието на други организации е не повече от 25%.

Като преференциален данъчен режим, опростената данъчна система не трябва да се прилага за предприятия, които са част от една мрежа. Ако данъкоплатецът притежава десетки предприятия, за целите на определянето на статута му като данъкоплатец на опростената данъчна система е необходимо да се идентифицира и вземе предвид имуществото на всички компании, собственост на собственика, включително групи от свързани лица. Въвеждането на такива правила ще усложни данъчното администриране, но ще бъде компенсирано от увеличаване на данъчните приходи от големите предприятия поради прилагането на общия данъчен режим. Освен това ще бъде осигурено целева посокадържавни мерки за данъчно стимулиране на развитието на малките предприятия.

Единен данък при опростена данъчна система— плащането му в някои случаи предполага намаляване на данъчната тежест върху малкия бизнес. От какво можете и не можете да спестите чрез опростяване, как да изчислите единния данък и как да го докладвате, прочетете в нашата статия.

Единен данък по опростената данъчна система: какво го замества, какви изключения има

За организациите опростеният данък замества плащането на данъци като (клауза 2 на член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

1. Данък общ доход. Изключение е платеният данък върху дохода:

• данъкоплатци - контролиращи лица за доходи под формата на печалба на контролирани от тях чуждестранни компании (клауза 1.6 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• върху доходи под формата на дивиденти (клауза 3 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• за сделки с определени видове дългови задължения (клауза 4 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

1. Данък върху имуществото на организацията. Изключение тук е данъкът върху недвижимите имоти, чиято данъчна основа се определя от кадастралната стойност, която опростителите плащат наравно с всички останали

1. ДДС. Този данък се заплаща само:

• при внос на стоки на територията на Руската федерация (член 151 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• за операции в съответствие с обикновено споразумение за партньорство (договор за съвместна дейност), инвестиционно партньорство, доверително управление на имущество или във връзка с концесионно споразумение (член 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако единичен данък по опростена система за данъчно облагане се плаща от индивидуален предприемач, тогава той е освободен от следните данъци (клауза 3 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

1. Данък върху доходите на физическите лица - по отношение на доходите, получени от стопанска дейност. Изключение - данък върху доходите на физическите лица:

• от дивиденти,
• доходите се облагат с данъчни ставки от 35% (клауза 2 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и 9% (клауза 5 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

1. Данък върху имотите на физическите лица - по отношение на имотите, използвани за стопанска дейност. Що се отнася до организациите, тук се прави изключение за данъка върху „кадастралните“ обекти, включени в съответния списък.
2. ДДС - тук ограниченията са същите като за организациите.

Какво друго плащат опростителите на общо основание?

В допълнение към горните изключения, опростяващите трябва да плащат:

1. Осигурителни вноски в извънбюджетни фондове съгласно гл. 34 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Като цяло през 2017 г. съвкупният процент на „осигуряването“ е 30%:

• 22% - към Пенсионния фонд (10% след като доходът на осигуреното лице достигне лимита, през 2017 г. това е 876 000 рубли);
• 2,9% (1,8% по отношение на доходите на чужденци или лица без гражданство) - във Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация (0% след като доходът на осигуреното лице достигне пределната стойност, през 2017 г. това е 755 000 рубли);
• 5,1% - във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване.

За някои опростители обаче е възможно да плащат вноски по намалени ставки. През 2017 г. това е 20% - плащат се само застрахователни премии за задължително здравно осигуряване (параграф 3, параграф 2, член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Правото на такава тарифа е достъпно за организации и индивидуални предприемачи, чийто основен вид дейност е посочен в параграф. 5 т. 1 чл. 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация и чийто доход за годината не надвишава 79 милиона рубли. Видът дейност се признава за основен, ако доходът от него, определен съгласно чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съставляват най-малко 70% от общия доход (клауза 6 от член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По време на документна проверка данъчният орган има право да изиска документи, потвърждаващи правото на прилагане на намалена тарифа (клауза 8.6 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

1. Вноски във Фонда за социално осигуряване за осигуряване срещу трудова злополука и професионални заболявания(Закон № 125-FZ от 24 юли 1998 г.).

Ставките им варират в зависимост от основния вид дейност и съответния клас професионален риск и варират от 0,2 до 8,5%. Основният вид дейност се потвърждава ежегодно от Фонда за социално осигуряване чрез подаване на заявление и удостоверение за потвърждение, въз основа на което Фондът за социално осигуряване издава уведомление с посочване на тарифата.

1. Транспортен данък - ако опростителят има такъв превозни средствапосочени в чл. 358 Данъчен кодекс на Руската федерация. См. .
2. Данък върху земята - при наличие на поземлени имоти, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с чл. 389 от Данъчния кодекс на Руската федерация, притежавани по право на собственост, постоянно (вечно) ползване или доживотно наследствено владение (член 388 от Данъчния кодекс на Руската федерация). См. .
3. Други специфични данъци и такси (акцизи, данък добив на полезни изкопаеми, такса вода, държавно мито и др.).

Също така, опростяващият трябва да плати онези данъци, за които е данъчен агент, включително:

• данък общ доход ( см. );
• ДДС ( см. );
• Данък върху доходите на физическите лица ( см. ).

Как се изчислява единният данък при опростената данъчна система?

Процедурата за изчисляване на единния данък по опростената данъчна система зависи от това какъв обект на данъчно облагане е избрал за себе си опростяващият. Има 2 такива обекта (клауза 1 от член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• доходи;
• приходи, намалени с разходите.

Този избор, както и преходът към опростената данъчна система, е доброволен (клауза 2 на член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Изключение е предвидено само за участници в споразумение за обикновено партньорство (вид правоотношение, описано в глава 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация) или доверително управление на имущество (вид правоотношение, описано в глава 53 от Гражданския кодекс на Руската федерация): за тях е разрешен само един обект - „доходи минус разходи“ (клауза 3 от член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Можете да промените обекта на данъчно облагане само от 1 януари, като уведомите данъчния орган не по-късно от края на годината, предхождаща промяната в обекта (клауза 2 на член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нашият материал ще ви помогне да вземете решение за избора на обект .

Изчисляване на данък за обект "доход"

За обекта „доход“ данъкът се плаща въз основа на размера на действително получения доход, умножен по ставка от 1 до 6% (клауза 1 на член 346.20). Намалената ставка се установява от регионалните закони и не може да бъде по-ниска от 1% (с изключение на новорегистрирани индивидуални предприемачи, клауза 4 от член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако съставните образувания на Руската федерация не са издали закони, променящи ставката, тогава единният данък се изчислява въз основа на максималната стойност, установена от кодекса - 6%.

В края на всеки отчетен период се изчислява и плаща авансово плащане за единния данък по опростената данъчна система. Изчислява се въз основа на действително получения доход, изчислен на базата на начисляване от началото на годината до края на отчетния период (Q1, полугодие, 9 месеца), като се вземат предвид предварително изчислените авансови плащания на данъци. Платените аванси се отчитат при изчисляване на размера на авансовите данъчни плащания за следващите отчетни периоди и размера на данъка за данъчния период (клауза 5 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Размерът на данъка и авансите върху него може да бъде намален (клауза 3.1 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• за застрахователни премии (включително застраховки срещу трудови злополуки и професионални заболявания), платени в рамките на изчислените суми през съответния отчетен (данъчен) период ( см. );
• обезщетения за временна неработоспособност (с изключение на трудова злополука и професионална болест) за дни временна неработоспособност на работник или служител, които се изплащат за сметка на работодателя (това са първите 3 дни от заболяването), в частта, непокрита от осигурителни вноски по договори за доброволно осигуряване;
• плащания (вноски) по договори за доброволно лично осигуряване в полза на работниците и служителите в случай на тяхната временна неработоспособност (с изключение на трудови злополуки и професионални заболявания).

Тези плащания могат да намалят данъка (авансово плащане) с не повече от половината. Изключение правят индивидуалните предприемачи, които не извършват плащания на физически лица. Фиксирани вноскиза себе си те могат да припишат намалението на опростения данък в пълния размер.

Освен това е възможно да се намали размерът на данъка (авансово плащане) с целия платен търговски данък (без да се ограничава сумата), ако видът дейност на данъкоплатеца включва плащането му в съответствие с гл. 33 Данъчен кодекс на Руската федерация. Но можете да намалите само тази част от единния данък (аванс), която се отнася до вида дейност, за която се плаща търговският данък. Това се споменава в писмото на Министерството на финансите на Русия от 18 декември 2015 г. № 03-11-09/78212.

Данъчно изчисление за обекта „доходи минус разходи“

Името на този обект на данъчно облагане говори само за себе си. В този случай данъкът се плаща върху разликата между получения доход и направените разходи (клауза 2 от член 346.18, клауза 4 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Списъкът с разходи, които могат да се използват за намаляване на приходите, е строго ограничен. Можете да вземете предвид само онези от тях, които са пряко посочени в параграф 1 на чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация. В този случай разходите трябва да отговарят на изискванията на параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация (валидност, документални доказателства, връзка с дейности, насочени към генериране на доходи). При признаване на някои от тях се прилагат правилата, предвидени за данък върху доходите, а именно чл. 254, 255, 263-265 и 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Общата ставка за опростяване на „доходи-разходи“ е 15%, но според законите на съставните образувания на Руската федерация за определени категории данъкоплатци тя може да бъде намалена до 5% (клауза 2 на член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Също така се предоставят преференции по отношение на ставките за регистрирани за първи път индивидуални предприемачи и данъкоплатци на Крим (клаузи 3, 4 от член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Точно както при обекта „доходи“, при обекта „доходи минус разходи“ се изплащат аванси - въз основа на резултатите от първото тримесечие, половин година и 9 месеца (клауза 4 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

В края на годината „опростеното“ лице, избрало този обект, трябва да изчисли минималния данък въз основа на получения доход, умножен по ставка от 1% (клауза 6 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Тя ще трябва да бъде платена, ако годишната сума на данъка по-малко от суматаминимум, включително ако има загуба в края на годината

Впоследствие разликата между размера на минималния платен данък и размера на данъка, изчислен по общия начин, може да бъде включена в разходите, включително увеличаване на размера на загубите, които могат да бъдат пренесени в бъдеще (клауза 6 от член 346.18 от Данъчен кодекс на Руската федерация) (писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 юни 2011 г. № 03-11-11/157 и Федералната данъчна служба на Русия от 14 юли 2010 г. № ШС-37-3/ 6701@).

Декларация по опростената данъчна система, срокове за плащане на данък и авансови вноски

Те докладват за един данък по опростената данъчна система веднъж годишно (член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• организации - не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период;
• индивидуални предприемачи - не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период.

В същото време данъците се плащат в края на годината (клауза 7, член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако данъкоплатецът е загубил правото да използва опростената данъчна система или е прекратил дейността си, за която е прилагал опростената данъчна система, декларацията трябва да бъде подадена не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ прекратяването на прилагането на опростения данък. система (клаузи 2, 3 от член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въз основа на резултатите от отчетните периоди (Q1, полугодие, 9 месеца), отчитането по опростената данъчна система не се подава - трябва само да направите авансови плащания. Крайният срок за плащането им е не по-късно от 25-ия ден на първия месец след изтеклия отчетен период (клауза 7 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Резултати

Изчисляването на единния данък по опростената данъчна система зависи от избрания обект на данъчно облагане, вида на дейността и регионалното законодателство по отношение на установяването на намалени ставки. Срокът за подаване на единна данъчна декларация от своя страна зависи от това дали данъкоплатецът е организация или работи като индивидуален предприемач.

USN, OSNO, UTII... колко различни съкращения ще разпознае новоизсечен предприемач. Всъщност това са само обозначения на данъчни режими, един от които малък бизнес трябва да избере за своята стопанска дейност. Необходимо е да се погрижите за избора още преди да започнете да регистрирате компания: проучете системите за данъчно облагане, техните предимства и недостатъци, както и ограниченията, които Данъчният кодекс на Руската федерация налага върху използването на един или друг режим. Държавата позволява на повечето индивидуални предприемачи и LLC да работят по опростена схема данъчно счетоводство(USN) - нека се опитаме да разберем какво е това.

Същността на опростената данъчна система и нейните предимства

USN е специален режимданъчно облагане, при което предприемачът плаща един данък, който комбинира няколко данъка. Опростената данъчна система или „опростената“ данъчна система се счита за оптималната данъчна система за частни предприемачи:

• не изисква счетоводство или наемане на професионален счетоводител;
• разполага с максимално опростена процедура за изготвяне и подаване на отчети;
• Опростената данъчна система освобождава от плащане и предоставя предимства за редица данъчни плащания;
• Има възможност за избор от няколко варианта за изчисляване на данъчната основа.

Данъчната ставка по опростената система варира от 5 до 15% в зависимост от обекта на данъчно облагане (дали в данъчната основа се вземат предвид само доходите или и приходите, и разходите), категорията на данъкоплатеца и неговата териториална принадлежност към отделен субект на Руската федерация. всичко юридически лица, които са на опростената данъчна система, съгласно Данъчния кодекс не плащат ДДС, данък върху доходите и данък върху имуществото на организацията; Индивидуалният предприемач като физическо лице също е освободен от данъци върху доходите и имуществото (върху имуществото, участващо в бизнеса).

Всички други данъчни и извънбюджетни плащания остават за „опростените“ работници, както и задължението да извършват касови операции по предписания начин, да предоставят отчети на органите на държавната статистика и да изпълняват функциите на данъчен агент по отношение на своите служители - лица.

Кой може да работи с "опростен"?

Не всички малки предприятия могат да изберат опростена система за данъчно счетоводство като предпочитана система за данъчно счетоводство. Възможността за прилагане на този режим е законово ограничена от максималните количествени показатели на компанията, а именно: броя на служителите, размера на доходите и цената на дълготрайните активи на организацията. Тези компании, които:

• имат средно над 100 служители;
• притежава дълготрайни активи (с изключение на нематериални активи) с остатъчна стойностнад 100 милиона рубли;
• през данъчния период са получили доход от 60 милиона рубли или повече. Ако една организация планира само да подаде известие за прехода към „опростената“ система (и това се прави, като правило, преди 31 декември), тогава нейният доход за 9 месеца на текущата година не трябва да надвишава 45 милиона рубли.

Някои видове дейности също правят невъзможно използването на опростената данъчна система. Това се отнася за:

• кредитни институции, застрахователни компании и организации за микрофинансиране;
• инвестиционни фондове, фондови борси и посредници;
• заложни къщи;
• представители на хазартната индустрия;
• производители на акцизни стоки;
• адвокати и нотариуси;
• организации, 25% от уставния капитал на които принадлежат на юридически лица;
• бюджетни предприятия;
• чуждестранни компании;
• Платци на единен земеделски данък;
• юридически лица с представителства и клонове.

Как да преминете към специален данъчен режим?

Дори онези индивидуални предприемачи и компании, които напълно отговарят на изискванията, даващи право да се възползват от опростеното данъчно облагане, не стават платци на опростената данъчна система „по подразбиране“. Предприемачът трябва да изрази желанието си писмено и в строго определен срок.

1. Новосъздадено LLC (или индивидуален предприемач) уведомява данъчните власти за избора на опростена данъчна система не по-късно от 30 дни от датата на държавна регистрация.
2. Вече работещите организации могат да преминат към „опростен“ данъчен режим от различен данъчен режим от следващата година, ако уведомят данъчната служба за това до края на тази година.
3. „Приписаните“ платци, които са престанали да се занимават с дейности, попадащи в UTII, могат да изберат опростената данъчна система, без да чакат края на данъчната година, и да започнат да я прилагат от началото на текущия месец.
4. Организация, която е загубила правото на опростена данъчна система, трябва да спре да я използва от началото на текущото тримесечие и в края на текущия отчетен период да уведоми Федералната данъчна служба в рамките на 15 дни. В този случай можете да се върнете към „опростената“ система не по-рано от една година.
5. Всяка организация може да откаже специалния данъчен режим от началото на следващата година, като подаде уведомление до 15 януари до териториалния данъчен орган. Що се отнася до промяната на обекта на данъчно облагане в рамките на опростената схема, срокът за уведомяване за промяна от една версия на опростената данъчна система към друга е до 31 декември.

Уведомлението за промяна на данъчния режим се попълва съгласно формуляр № 26.2-1 в 2 екземпляра и обикновено се представя от новооткрити организации заедно с регистрационен пакет от документи. В това заявление, в допълнение към името на индивидуалния предприемач (ООД), датата на прехода и видовете дейности, трябва да се посочи и обектът на данъчно облагане: „доход“ или „доход минус разходи“. Изборът на този момент, като правило, създава трудности за начинаещите предприемачи, а опитните компании често стигат до оптималната форма за изчисляване на данъчната основа само чрез проба и грешка.

Обекти на данъчно облагане по опростената данъчна система

Коя версия на опростената данъчна система да изберете: „доход“ или „доход минус разходи“? Няма единен алгоритъм или формула за изчисляване на доходността на определена схема. Обикновено се препоръчва да се предвидят очакваните разходи: ако те са достатъчно високи (например в производството), препоръчително е да ги намалите при изчисляване на данъчната основа, в противен случай е по-добре да изберете опростената данъчна система „6% от дохода ”. Нека разгледаме по-отблизо видовете опростени режими.

1. Обектът на данъчно облагане „доход“ включва плащане на 6% от общия доход на организацията. Този тип опростена данъчна система е полезна за индивидуални предприемачи, които нямат служители. За него размерът на данъка се намалява с размера на извънбюджетните плащания (през 2014 г. това беше 17 328,48 рубли за Пенсионния фонд и 3 399,05 рубли за здравноосигурителния фонд). След като спечели по-малко от 355 000 рубли за една година, индивидуалният предприемач е освободен от плащане на данък. Организация, която плаща пенсионни, социални и медицински вноски за своите служители, не е напълно освободена от данък, но може да намали размера му наполовина. Това включва също разходи за отпуск по болест, отпуск по майчинство и застраховка срещу трудова злополука.
2. Обектът „доход, намален с размера на разходите“ се облага с данък от 5 до 15% (това зависи от регионалните закони). За да могат данъчните власти да разрешат приспадането на разходите от облагаемия доход, те трябва да съответстват на видовете, изброени в Данъчния кодекс на Руската федерация, да бъдат икономически обосновани и документирани.

Член 346.16 определя списъка на тези разходи:

• придобиване, лизинг, създаване, поддържане на дълготрайни активи;
• нематериални активи (патенти, софтуер, технологии и др.);
• комунални услуги, извозване на твърди отпадъци;
• обслужване на кредити и заеми;
• мита;
• служебен автопарк, използване на лични автомобили за служебни цели;
• бизнес пътувания;
• нотариални, счетоводни, правни услуги;
• офис и домакински стоки;
• Връзка;
• брандиране и реклама;
• извънбюджетни плащания;
• развитие на производството, закупуване на стоки;
• поддръжка на касово оборудване;
• обучение;
• комисионни, съдебни разноски.

Изброените разходи се одобряват от данъчния инспектор, ако са правилно осчетоводени на касова основа и са икономически осъществими. Всички разходи трябва да бъдат документирани (изрядни фактури, авансови отчети, товарителници и други първични документи).

Разходите, приписани от предприемача към разходите, взети предвид за данъчни цели, намаляват данъчната основа с тази сума. В резултат на това 15% от останалите приходи отиват в бюджета.

Отчитане на опростената данъчна система

Какво е опростено управление? счетоводствои отчитане по опростената данъчна система?

КУДиР

Основният счетоводен документ при опростената данъчна система е книга за приходите и разходите. В същото време схемата „6%“ включва счетоводно отчитане само на приходите (раздели 1 и 4 на книгата), с втория вариант на данъчно облагане всички приходи и разходи се въвеждат в раздели 1 – 3 и референтната част на счетоводството формуляр, одобрен със заповед 135n на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 декември 2012 г.

Връщане на данъци

Отчитането по опростената данъчна система се подава на крайни сроковеза всеки данъчен период. В края на отчетния период декларацията трябва да бъде подадена до 31 март или 30 април (съответно за юридически лица и индивидуални предприемачи) лично, по пощата или чрез интернет канали.

Формулярът на декларация, използван за опростената данъчна система, е одобрен от финансовия отдел на 22 септември 2009 г., номер 58 №.

При схемата за данък „подоход“ изготвянето на декларация включва попълване на няколко реда:

• ставка – 6%;
• размер на дохода;
• изчислен размер на данъка;
• данъчно приспадане.

Попълването на документ в режим „доходи минус разходи“ е малко по-сложно: в допълнение към горните позиции, разходите, размерът на загубата се въвеждат в декларацията и данъчната основа се изчислява по формулата „размер на дохода - разходи - загуба”. Ако данъчната основа има положителна стойност, размерът на данъка се изчислява въз основа на ставката (5–15%). Ако организацията работи на нула или на загуба (данъчната основа е в отрицателния диапазон), платецът не е освободен от плащане на данък. В такива случаи се прилага минимален данък от 1% от годишния доход. Загубата от текущия период може да се пренесе към следващата годинаняколко пъти (допустимо до 10 години).

Други доклади

Освен това декларации за опростена данъчна системаОрганизацията предоставя отчети веднъж на тримесечие:

• фонд "Пенсии" - в рамките на 1,5 месеца от края на отчетния период (до 15-то число);
• FSS - през първите 2 седмици от новия отчетен период (до 15-то число).

Веднъж годишно данните за служителите на компанията трябва да бъдат прехвърлени на Федералната данъчна служба (до 1 април), както и информация за средния брой служители (до 20 януари) в Пенсионния фонд на Руската федерация и Фонд за социално осигуряване (с изключение на индивидуалните предприемачи, работещи за себе си като едно лице).

Плащане на данъци

Плащането на единния данък се извършва веднъж на три месеца, авансови плащания за всяко отчетно тримесечие (след 3, 6, 9 и 12 месеца). Първите 3 плащания се извършват преди 25-ия ден на месеца, следващ отчетния месец, а плащането за 4-то тримесечие - преди 31 март (LLC) и 30 април (IP).