Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor a módszert alkalmazzuk. Egységes adó az egyszerűsített adórendszerben: számítás, fizetési határidők

A kisvállalkozások fejlődésének elősegítése érdekében a jogszabály egyszerűsített adózási rendszert fogalmazott meg (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. fejezete). A kedvezményes adózási rendszerek egyik fajtájára vonatkozik, amely jelentősen csökkentheti a gazdálkodó szervezet adóterheit, egyszerűsítheti az adóbevallások elkészítésének és benyújtásának eljárását.

Egyszerűsített adórendszer 2019-ben, ugyanaz, mint ben korábbi években, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az adók kiszámításához kétféle objektum létezik:

• STS bevétel – 6%-os kulcs vonatkozik rá.
• STS bevétel mínusz felmerült kiadások – 15%-os kulcsot alkalmaznak.

Figyelem! Függetlenül az objektum típusától, az adóalanyoknak évente egyszer be kell jelenteniük a Szövetségi Adószolgálatnak ezzel a rendszerrel, és negyedévente előleget kell fizetniük az egyszerűsített adórendszer használatával.

Jövedelem szerint

Ha az adózó a „Bevétel” számítási tárgyú egyszerűsített adózási rendszert választja, akkor a kötelező befizetés kiszámításához nyilvántartást kell vezetnie a bankszámlára és a pénztárba beérkező bizonylatokról, amelyek egy LLC, ill. egyéni vállalkozó.

A szövetségi jogszabályok ebben az esetben 6%-os adókulcsot határoznak meg. A kulcsból az egyszerűsített adózási rendszer második neve 6 százalék.

A regionális hatóságok dönthetnek úgy, hogy területükön csökkentik. A jövedelemelszámolást egy speciális nyilvántartásban vezetik - a bevételek és kiadások elszámolási könyvében (KUDiR), ahol csak a bevételi részt töltik ki.

Figyelem! 2019-ben ez a legegyszerűbb rendszer egyéni vállalkozók és szervezetek számára - akkor a legjobb, ha a bevételek aránya kicsi, vagy nem dokumentálható.

A kiadásokkal csökkentett bevétel

egyszerűsített adórendszerű bevétel mínusz kiadások arra utalnak, hogy a számítás alapja nem a teljes bevétel, hanem a ténylegesen kifizetett kiadásokkal csökkentve. Ne feledje azonban, hogy itt vannak korlátozások. Csak a vállalkozás azon költségei vehetők figyelembe, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének zárt listáján szerepelnek. A költségeket csak akkor kell figyelembe venni, ha azokat ténylegesen kifizették.

A számításhoz 15%-os kulcsot használnak, ezért gyakran nevezik egyszerűsített 15%-os adórendszernek. A régiók jogot kapnak arra is, hogy határaikon belül csökkentsék, hogy ösztönözzék kiemelt tevékenységeiket, és támogassák a kis szervezeteket és vállalkozókat.

Ebben a rendszerben akkor is kell adót fizetni, ha a kiadások meghaladják a bevétel összegét és veszteség keletkezik. Neveztetik minimális adó Az egyszerűsített adórendszer szerint bevétel mínusz kiadás.

A mutatókat a KUDiR-ben rögzítik, ahol az egyszerűsített adórendszerrel (USN) ellentétben az LLC-k és az egyéni vállalkozók 6 százaléka, nem csak a bevételekről, hanem a felmerült kiadásokról is ki kell töltenie.

Figyelem! az adózók számára ez biztosítja a legnagyobb adóteher-csökkentést, így jövedelmezőbb. De akkor ésszerű használni, ha a kiadások összege a bevétel összegének 50-60%-a.

Az adózás jellemzői az egyszerűsített adórendszeren

Az egyszerűsített adózási rendszer nemcsak a vállalkozás tevékenységének pénzügyi eredményére kivetett adó mértékének csökkentését teszi lehetővé, hanem azt is, hogy mentességet kapjon bizonyos adójegyzék fizetése alól.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóáthárítás az alábbi adók számítását és megfizetését váltja fel:

• Jövedelemadó (vagy vállalkozók személyi jövedelemadója).
• ÁFA. - áfa. Ha az egyszerűsített adórendszert alkalmazó alany önként bevallja az áfát a bizonylatokon, akkor azt az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során is meg kell fizetnie. Ezenkívül az egyszerűsítőknek ki kell számítaniuk és meg kell fizetniük az áfát, amikor adóügynöki feladatokat bíznak rájuk.
• És bizonyos feltételek mellett az ingatlanadó jogi személyek számára.

Ezenkívül bizonyos típusú egyszerűsített tevékenységek esetében lehetőség van a munkavállalói bérek után fizetett járulékok összegének csökkentésére.

Az egyéni vállalkozóknak és jogi személyeknek az egyszerűsített adórendszert kell alkalmazniuk, és egységes adót kell fizetniük.

Az egyszerűsített 6%-os adórendszert fizetők annak kiszámításakor csökkenthetik a ténylegesen befizetett járulékokból befolyó adót, de legfeljebb 50%-kal.

Korábban minden egyszerűsített rendszert használó jogi személynek lehetősége volt arra, hogy ne fizessen ingatlanadót. Jelenleg az objektum leltári értéke alapján számított adóalapról van áttérés egy olyan alapra, ahol az adót a kataszteri érték alapján állapítják meg.

Figyelem! Ha az adózó abban a régióban van bejegyezve, ahol már megtörtént az átállás, és a jogszabály ebben a tárgykörben határozza meg az adóköteles ingatlanok jegyzékét, akkor az egyszerűsített adórendszer kifizetője köteles vagyonadót fizetni jogi személyek után. .

Ki alkalmazhatja az egyszerűsített adórendszert

Egyszerűsített adózási rendszer 2019-ben egyéni vállalkozók és cégek számára elérhető, ha:

• gazdasági egység legfeljebb 100 fő.
• Vannak jövedelmi kritériumok is - ez nem haladhatja meg az évi 150 millió rubelt.
• Az állóeszközök teljes költsége nem haladhatja meg a 150 millió rubelt.

Ebből arra következtethetünk, hogy csak kisvállalkozások és vállalkozók használhatják.

Aki nem tudja használni az egyszerűsítést

Az egyszerűsített adózási rendszer 2019-ben az egyéb jogi személyek LLC-jei számára nem érhető el, ha:

• Alapítójuk egy másik cég, több mint 25%-os részesedéssel.
• Képviselettel és fiókteleppel rendelkező cégek nem használhatják.
• Ugyancsak nem válthatnak rá hitel- vagy biztosítási tevékenységet folytató gazdasági társaságok, zálogházak; jövedéki adóköteles termékek előállítása; vagy akik szerencsejáték szervezői.
• Ezenkívül az egyszerűsített adórendszert nem használhatják azok az adófizetők, akiknek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében felsorolt ​​kritériumok szerinti mutatói magasabbak, mint a megállapított határértékek.

Az egyszerűsített adórendszerre való átállás eljárása

A jogszabály több lehetőséget ad az egyszerűsített adórendszerre való átállásra.

LLC vagy egyéni vállalkozó regisztrálásakor

A gazdálkodó szervezetnek joga van benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz a vagy a dokumentumokkal együtt. Ebben az esetben a regisztrációs igazolások kézhezvétele után azonnal értesítést kap az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról.

Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénye lehetővé teszi az újonnan regisztrált szervezetek számára, hogy a Szövetségi Adószolgálatnál történt regisztrációjuktól számított 30 napon belül áttérjenek az egyszerűsített rendszerre.

Váltás más üzemmódokról

Az adózási rendet akkor is módosíthatja, ha a társaságok vagy egyéni vállalkozók meghatározott ideig működnek.

Figyelembe kell azonban venni, hogy az egyszerűsített adórendszerre való átállás csak az év elején lehetséges. Ennek megvalósításához a különleges rendszer igénybevételének megkezdését megelőző év december 31-ig kell kérelmet benyújtania, amely tükrözi a pályázati lehetőség feltételeinek való megfelelést. Ezeket a számokat október 1-től kell számítani.

Figyelem! Az egyszerűsített adórendszer 2019. évi alkalmazásához a társaság 2019. év kilenc hónapjában elért bevétele nem haladhatja meg a 120 millió rubelt.

Az egyszerűsített adórendszerben nincs más változás a jelenlegi rendszerben.

Az adózás tárgyának megváltoztatásának eljárása az egyszerűsített adórendszer szerint

A törvényi szabályok magán az egyszerűsített adórendszeren belül is rendelkeznek az adózási rendszerek megváltoztatásáról.

Itt ugyanaz a szabály érvényes, mint más adórendszerről való átálláskor. Csak az új év elejétől módosíthatja a „Bevétel” „Jövedelem mínusz a kiadások” értéket, és vissza. Ehhez a megállapított eljárásnak megfelelően december 31-ig megfelelő kérelmet kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz.

Adó- és beszámolási időszak

Azt, hogy mi az adó vagy beszámolási időszak, az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg.

Adóköteles időszak

Az egyszerűsített adórendszer adózási időszaka a naptári év. Ez idő alatt az egyszerűsített adórendszer szerint bevallás készül, amelyben véglegesen megállapítják a évi adó összegét. Az adózási időszak magában foglalja a beszámolási időszakokat is.

Ha a megállapított kritériumok túllépése esetén az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra térnek át, akkor az adózási időszak ebben az esetben egy évnél rövidebb időszak lesz.

A nyilatkozatban szereplő adatok az év elejétől halmozottan csak egy adózási időszakon belül jelennek meg.

Jelentési időszak

Az egyszerűsített beszámolási időszak a negyedév, a fél év és a kilenc hónap. Ez az az idő, amelyre az előlegeket számítják.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti adófizetési eljárás az LLC-k és egyéni vállalkozók számára

Az adót negyedévente előlegben kell átutalni a költségvetésbe, majd az év végén - a fennmaradó összeget.

Pontos dátumok Az adótörvény határozza meg, hogy mikor kell fizetni az egyes részekért.

Azt írja ki, hogy ezt a befejezett negyedévet követő hónap 25. napja előtt kell megtenni:

• Az 1. negyedévre - április 25-ig;
• Hat hónappal július 25. előtt;
• 9 hónap – október 25-ig.
• Az év végi kifizetését a cégeknek a tárgyévet követő év március 31-ig, a vállalkozóknak pedig április 30-ig kell teljesíteni.

Figyelem! Ha a fizetési határidő hétvégére esik, az a hétvégét követő első munkanapra tolódik.

Szabálysértésért bizonyos határidőket a céget vagy egyéni vállalkozót vonják felelősségre.

Adók és jelentéstétel egyszerűsített rendszerben egyéni vállalkozók számára

A vállalkozók esetében az adók és a bejelentések száma attól függ, hogy alkalmazottakat vesznek-e fel.

Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere 2019-ben az alábbi adók megfizetését foglalja magában

A munkavállaló nélküli egyéni vállalkozók a következő adókat fizetik:

• Egységes adó az egyszerűsített adórendszerre.
• a nyugdíjpénztárba és a kötelező orvosi ellátásra. biztosítás.
• Magánszemélyek ingatlanadója.
• Föld- és közlekedési adó (ha van adózási tárgy).
• ÁFA, ha a szállítási dokumentumokban szerepel.

Az egyéni vállalkozók és munkavállalók esetében ez a lista a következőkkel egészül ki:

• Személyi jövedelemadó a munkavállalói fizetések után;
• Biztosítási járulékok az alkalmazottak béréhez.

Egyéni vállalkozó beszámoló az egyszerűsített adórendszerről

Az alkalmazottak nélküli vállalkozóknak a következő jelentéseket kell benyújtaniuk:

• évenként.
• ÁFA bevallás (ha az elszámolási dokumentumokban ki lett utalva).

Az egyéni vállalkozók és munkavállalók hozzáteszik még:

• év végén munkavállalói jövedelméből;
• negyedévente;
• Jelentések a nyugdíjalap felé - havonta és évente;
• Jelentés a társadalombiztosításnak 4-FSS;

Adók és jelentéstétel az LLC egyszerűsített rendszerén

Az LLC-k 2019-es egyszerűsített adózási rendszere a következő adók megfizetését foglalja magában

A társaságnak az alábbi adókat és járulékokat kell megfizetnie:

• Egységes adó az egyszerűsített adórendszerre;
• Személyi jövedelemadó a munkavállalói fizetések után;
• Biztosítási járulékok az alkalmazottak fizetéséhez;
• Ingatlanadó (ha kataszteri érték alapján számítják);
• Föld- és közlekedési adó (ha van adózási tárgy)
• ÁFA, ha a szállítási dokumentumokban szerepel;
• Kereskedelmi adó, ha a regionális jogszabályok bevezetik.

LLC beszámol az egyszerűsített adórendszerről

A szervezetek az egyéni vállalkozókhoz képest mindig a teljes jelentéscsomagot nyújtják be különböző szervek:

• Nyilatkozata adó egyszerűsített adórendszer;
• Beszámol a 2-NDFL-ről az év eredményei alapján az alkalmazottak jövedelméből;
• 6-NDFL jelentése negyedévente;
• ÁFA bevallás (ha az elszámolási dokumentumokban ki lett utalva);
• Bevallások föld- és közlekedési adóról (ha vannak adózási tárgyai);
• Egységes év végi biztosítási díjszámítás;
• Jelentések a nyugdíjpénztárnak - SZV-M és SZV-STAZH;
• Jelentés a társadalombiztosításnak 4-FSS;
• Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó kisvállalkozásoknak egyszerűsített formájú mérleget, eredménykimutatást és célfinanszírozást kell benyújtaniuk. A fennmaradó társaságok teljes körűen elkészítik számviteli nyilvántartásaikat;
• Jelentést átlagos szám;
• A statisztikai jelentéseket teljes egészében bemutatjuk.

Minimális adó az egyszerűsített adórendszer szerint: bevétel mínusz kiadás

Ha egy egyéni vállalkozó vagy egy cég az egyszerűsített „Jövedelem mínusz kiadások” adórendszert alkalmazza, akkor kis nyereség vagy veszteség esetén továbbra is kötelező befizetést kell fizetnie az adóhatóság felé. Ez egy minimális adó, amelyet a jövedelem 1%-ának megfelelő összegben kell fizetni.

Kiszámítása csak a naptári év végén történik. A évi bevételek és ráfordítások összegének kiszámítása és a 15%-os egyszerűsített adórendszer szerinti adóösszeg megállapítása után a minimumadó kiszámítása is szükséges.

Ha a befolyt összeg kevesebb, mint az általános szabályok szerint számított adó, akkor az utóbbit kell megfizetni. Ha magasabb a minimális adó, akkor azt fizetni kell.

Már nem kell levélben kiadni, hogy a korábban elküldött előlegek összegét minimumadóként számolják el. Az adóhivatal ezt a nyilatkozat kézhezvétele után maga fogja megtenni.

Adócsökkentés a Nyugdíjpénztári befizetések és a kötelező egészségbiztosítás miatt

LLC és egyéni vállalkozó alkalmazottakkal

Szervezetek és vállalkozók, akik munkaszerződések bérelt alkalmazottakkal a járulékok összegével csökkenthetik a számított adót.

A csökkentés mértéke az általuk használt rendszertől függ:

• A „Jövedelem” rendszer segítségével az egyéni vállalkozók és cégek legfeljebb 50%-kal csökkenthetik a járulékadót. Használhat saját maga és 1% (vállalkozók számára) járulékokat, valamint PF-járulékokat, egészségügyi biztosítást, munkavállalók társadalombiztosítását és sérüléseit, betegszabadság-kifizetéseket a munkáltatói alapokból.
• A „Jövedelem mínusz kiadás” rendszerben a járulékok a bevételt teljes mértékben csökkentő kiadások közé tartoznak.

Figyelem! Ebben az esetben az adott negyedév során átutalt járulékokat veszik figyelembe, függetlenül attól, hogy azokat ténylegesen milyen időszakra fizették be.

Egyéni vállalkozó alkalmazottak nélkül

A munkavállalóval nem rendelkező egyéni vállalkozók az adó összegét a befizetett járulékok összegével csökkenthetik. Ugyanakkor teljes mértékben figyelembe veszik.

Elfogadható mind a saját biztosítási kifizetések összegének csökkentése, mind a jövedelem 1%-ának megfelelő hozzájárulás.

Az adó kiszámításakor az ugyanabban a negyedévben befizetett járulékokat veszik figyelembe. Nem mindegy, hogy a fizetés milyen időszakra történt.

Ezért a vállalkozó választhat: a teljes összeget befizeti, ebben a negyedévben csökkenti az adót, majd nem él ezzel a lehetőséggel, vagy a járulékok összegét négy részre osztja, negyedévente egyenlő részben befizeti, és levonja a járulékot. összeget az adóból.

Az egyszerűsített adórendszer kombinálása más adórendszerekkel

Az egyszerűsített adózást kombinálhatja UTII-vel vagy PSN-vel. De ezt csak akkor lehet megtenni, ha a jogszabályban meghatározott tevékenységek valamelyikét nem csere- vagy szabadalmi adóalanyként regisztrálták.

Ugyanakkor a kettős adóztatásból eredő problémák elkerülése érdekében mindegyik rendszer esetében külön nyilvántartást kell vezetni mind a bevételekről, mind a felmerült kiadásokról.

Ha az adózó lezár egy beszámítást vagy szabadalmat, de az egyszerűsített adózási rendszert nyitotta meg, akkor az általa korábban lefedett tevékenységfajták folytatásakor egyetlen egyszerűsített adót kell alkalmazni.

Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási jogának elvesztése

Az adótörvény több olyan kritériumot is meghatároz, amelyek teljesítése esetén a gazdálkodó szervezetnek már nincs joga az egyszerűsítéshez:

• A bevétel összege meghaladta a 150 millió rubelt;
• Az operációs rendszer költsége több mint 150 millió rubel lett;
• Az alaptőkébe más társaságok is beletartoztak, amelyek részesedése meghaladja a 25%-ot;
• Az átlagos dolgozói létszám több mint 100 fő lett.

Ha legalább egy feltétel megsérül, a cégnek át kell térnie az OSNO-ra. Ugyanakkor a vállalatnak követnie kell magát a jogsértés és az átmenet pillanatát.

Ezt követően erről tájékoztatja az adóhatóságot:

• Az egyszerűsített adórendszerhez való jogosultság elvesztéséről - a kár negyedévét követő hónap 15. napjáig - értesítőt küld;
• Az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallás benyújtása - a veszteség negyedévét követő hónap 25. napjáig;
• Fizessen adót azon negyedévek után, amikor a társaság az egyszerűsített adórendszer szerint dolgozott - a veszteség negyedévét követő hónap 25. napja előtt.

Az egyik legnépszerűbb adózási rendszer, különösen az egyéni vállalkozók körében, az egyszerűsített rendszer (USN vagy egyszerűsített rendszer). Neki fő jellemzője az, hogy a jövedelemadó, az áfa, az ingatlanadó helyett egyetlen, azokat helyettesítő adót kell fizetni. Ugyanakkor az adóteher kisebb, mint az OSNO-nál, az egyéni vállalkozók és LLC-k elszámolása pedig sokkal egyszerűbb, így Ön is megteheti.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazni kívánó szervezetek és vállalkozók kétféle adószámítási lehetőséget választhatnak:

• A legegyszerűbb az, amelynek mértéke 6%.
• Bonyolultabb, de bizonyos esetekben jövedelmezőbb a használata - ez van Egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadás”, az arány az ellátások elérhetőségétől függően változik - 5-15%, de leggyakrabban még mindig 15%.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának feltételei

Az egyszerűsítések használatának vannak bizonyos korlátai, ezért mindenekelőtt meg kell értenie, hogy vállalkozása ezek hatálya alá tartozik-e (Az Orosz Föderáció adótörvénye, 346.12 cikk, 3. pont).

Szám:

• Ezt az adózási módot csak a 100 főnél nem foglalkoztatott kisvállalkozások alkalmazhatják.

Milyen tevékenységre és mely szervezetek, egyéni vállalkozók nem alkalmazhatják ezt az adónemet:

• Biztosítók, bankok, mikrofinanszírozó szervezetek, zálogházak, befektetési alapok, nem állami nyugdíjpénztárak, szakmai alapon működő értékpapírpiaci szereplők.
• Ha egy egyéni vállalkozó vagy LLC értékesítéssel vagy bányászattal foglalkozik, kivételt képeznek a gyakoriak, például homok, zúzott kő, tőzeg.
• LLC-k és egyéni vállalkozók, amelyek jövedéki termékeket (benzint, alkoholt, dohánytermékek satöbbi.).
• Ügyvédi irodával rendelkező ügyvédek, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők stb.
• A .
• A termelésmegosztási megállapodásokban részt vevő szervezetek.
• Ha az egyéb szervezetek szervezetében való részvétel aránya meghaladja a 25%-ot, kivéve a nonprofit szervezeteket; oktatási és költségvetési intézmények; olyan szervezetek is, amelyek alaptőkéje 100%-ban a befizetett hozzájárulásokból áll állami szervezetek a fogyatékkal élők.
• 100 millió rubelt meghaladó összeg esetén. állóeszközök maradványértéke.
• Az egyszerűsítést külföldi szervezetek nem használhatják.
• Költségvetési és kormányzati intézmények.
• Ha szervezet vagy egyéni vállalkozó nem a jogszabályban meghatározott határidőn belül nyújtotta be az erre az adórendszerre való átálláshoz szükséges egyszerűsített adórendszerre vonatkozó kérelmét.
• Kirendeltségekkel rendelkező szervezetek.

2016. január 1-jén hatályba léptek azok a módosítások, amelyek szerint a leírt feltételek teljesülése esetén a szervezetek jogosultak az egyszerűsített adórendszer alkalmazására, ha rendelkeznek saját képviselettel, az ágak esetében minden változatlan marad.

Jövedelem szerint:

• Ha a cég éves bevétele meghalad egy bizonyos forgalmat, 2014-ben 60 millió rubel volt, 2015-ben a lécet 68,82 millió rubelre emelték, 2016-ban a határ 79,74 millió rubel. Ugyanez a feltétel tehát, hogy ha egy cég 9 hónapos munkájának eredménye alapján nem lépte túl a 45 millió rubel bevételi szintet, akkor a következő évtől az egyszerűsített adózási rendszerre térhet át az évi 2012. évi CXVII. 26.2-1.

Fontos! 2017. január 1-től emelkedik az egyszerűsített adórendszerre való átállás küszöbe. 2016 végén a bevétel nem haladhatja meg az 59 millió 805 ezer rubelt.

Az egyszerűsített adórendszerre való átállás eljárása

Az egyszerűsített rendszerre való átállás kérelem benyújtásával az alábbi határidőn belül valósítható meg:

1. Vállalkozás szervezésekor a regisztrációhoz szükséges dokumentumokkal együtt.
2. A regisztrációt követő 30 napon belül.
3. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazását megelőző év december 31-ig.
4. Annak érdekében, hogy ne várjon egy egész évet, a szükséges bejelentés benyújtásával bezárhatja és azonnal megnyithatja az egyéni vállalkozót.

Mit válasszunk: „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás” egyszerűsített adórendszer?

Az adózás típusának kiválasztásához meg kell értenie, mi áll mögötte. Mindegyiket röviden ismertetjük, részletesebben honlapunkon más cikkekben olvashat.

STS „jövedelem” – 6%

Az egyszerűsítés számítási eljárása in ebben az esetben nagyon egyszerű, a kiszámításához ki kell venni az összes bevételt, és meg kell szorozni a rátával, amely 6%.

Példa

Tegyük fel, hogy 1 millió rubel bevételt kapott, akkor a bevételt a következő séma szerint számítják ki:

Adó = jövedelem * 6%,

A mi esetünkben 1 000 000 * 6% = 60 000 rubel.

Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszer „bevétele” szerinti kiadásokat semmilyen módon nem vesszük figyelembe. Ezért akkor érdemes használni, ha a kiadásokat nagyon nehéz megerősíteni, vagy arányuk nagyon kicsi. A 6%-os rendszert főként alkalmazott nélkül dolgozó vagy kis létszámú egyéni vállalkozók alkalmazzák, az egyszerű könyvelésnek köszönhetően könyvelők nélkül is el lehet menni, nem kell számviteli kiszervezést igénybe venni.

STS „Jövedelem mínusz kiadások” – 5-15%

Ez az adószámítási rendszer bonyolultabb, és valószínűleg nagyon nehéz lesz egyedül gazdálkodni képesített könyvelő nélkül. Ennek a rendszernek a helyes alkalmazásával azonban adót takaríthatunk meg, és akkor érdemes használni, ha a Kft. vagy egyéni vállalkozó igazolni tudja a költségeket.

Figyelem!Úgy gondolják, hogy ez az egyszerűsített adózási rendszer jövedelmezőbb a 6%-nál, ha a bevétel legalább 50%-át teszi ki.

Az adó mértéke általában 15%, de régiónként és bizonyos tevékenységtípusok esetén 5%-ra csökkenthető. A kedvezményes kulcs részleteiről érdeklődjön adóhivatalánál.
Példa

Vegyünk egy 1 millió rubel éves bevételt is, és vegyünk 650 ezer rubel kiadást, és számoljuk ki az adókat 15% -os kulccsal.

Adó = (bevétel - kiadás) * kulcs (5-15%)

A mi esetünkben: (1 000 000 – 650 000) * 15%= 52 500

Amint ebben az esetben is látható, az adó összege kevesebb lesz, a nyilvántartás vezetése viszont sokkal nehezebb. Ugyanakkor az adószámításnál nem vehető figyelembe minden, az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadás, bevétel mínusz kiadás, erről az adózásról bővebben a linkre kattintva olvashat.

Minimális adó és veszteség

Ennek a rendszernek egy másik árnyalata a minimális adó. Akkor kell fizetni, ha a becsült adó kisebb, mint ez az összeg, vagy akár nulla, mértéke a bevétel 1% -a, a felmerült költségek nélkül (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 346.18. cikk). Tehát, ha az általunk leírt példát vesszük, a minimális adó 10 000 rubel lesz. (1 millió rubel * 1%), még akkor is, ha például 8000 rubelt számol a fizetéssel. vagy 0 dörzsölje.

Még ha a kiadásai megegyeznének a bevételével, ami lényegében nulla adóalapot eredményezne, akkor is ki kell fizetnie ezt az 1%-ot. A „jövedelem szerinti” számításnál nincs minimális adó. Ha az adózó az elmúlt adóidőszak eredménye alapján veszteséget szenvedett el, akkor ez az összeg a következő években a ráfordítások közé beszámítható, és az adó összege ennek megfelelően csökkenthető.

Az egyszerűsített adórendszer csökkentése a biztosítási díjak összegével

Az egyszerűsítés egyik pozitívuma, hogy a Nyugdíjpénztárba utalt biztosítási járulékok összegével csökkenthető az adó összege. Vannak azonban sajátosságok, mind az adószámítási rendszer kiválasztásakor, mind az alkalmazottak jelenlétében.

Egyszerűsített adózási rendszer - egyéni vállalkozók a „Jövedelem” rendszerben alkalmazottak nélkül

Tudniillik a vállalkozó bérelt alkalmazottak nélkül is dolgozhat, miközben csak a Nyugdíjpénztárba fizet saját maga után, amit a kormány minden évre megállapít. Így 2016-ban az értéke 23 153,33 (PFR és MHIF). Ez a fizetés lehetővé teszi, hogy az adó összegét teljes összegével (100%-kal) csökkentse. Így az egyéni vállalkozó egyáltalán nem is fizetheti ezt az adót.

Példa

Ivanov V.V. az elmúlt évben 220 000 rubelt keresett, és Petrov A.A. 500 000 rubelt keresett, mindkettő teljes egészében kifizette a fenti kifizetést, ennek eredményeként az adókat a következőképpen számítják ki:

Ivanov esetében: Adó = 220 000 * 6% = 13 200, mivel a saját nyugdíjalapba történő befizetés összege nagyobb, mint a kapott érték, így a végső adóérték nulla lesz.

Petrov esetében: Adó = 500 000 * 6% = 30 000, vonjuk le magunknak a befizetést, és azt találjuk, hogy a fizetendő adó összege 30 000 - 23 153,33 = 6 846,67 lesz.

Egyszerűsített adózási rendszer – egyéni vállalkozók és LLC-k a „Jövedelem” rendszerben alkalmazottakkal

Ez a helyzet egy olyan szervezetnél, amely egyszerűen nem tud alkalmazottak nélkül dolgozni, és egyéni vállalkozóknál is előfordulhat. Ebben az esetben az adók a munkavállalók után fizetett összeggel csökkenthetők, de legfeljebb 50%. Ebben az esetben teljes egészében kifizetik, de a csökkentése során nem veszik figyelembe.

1. példa

Petrov 700 000 rubelt keresett, és az alkalmazottak nyugdíjalapjába történő kifizetések 18 000 rubelt tettek ki. Ebben az esetben a következőket kapjuk:

Adó = 700 000 * 6% = 42 000, mivel a nyugdíjalapba történő befizetések összege a munkavállalók után nem haladja meg a kapott összeg 50%-át, így az egyszerűsített adórendszer teljes mértékben csökkenthető vele. A fizetendő adó ebben az esetben 24 000 (42 000 – 18 000) lesz.

2. példa

Tegyük fel, hogy Ivanov (vagy Ivanov és K LLC) 700 000-et keresett, miközben 60 000 rubelt fizetett a nyugdíjalapnak az alkalmazottak után.

Adó = 700 000 * 6% = 42 000 rubel, és legfeljebb 50 %-kal csökkentheti az adókat, esetünkben ez 21 000. Mivel a 60 000 (a nyugdíjalapba történő befizetés) több mint 21 000, az adók nem csökkenthetők tovább , mint 21 ezerrel, azaz legfeljebb 50%-kal. Ennek eredményeként a fizetendő adó 21 000 rubel (42 000 – 21 000) lesz.

Egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadás”

Ebben az esetben az alkalmazottak jelenléte vagy távolléte nem számít. Ebben az esetben nem magát az adót csökkentik, hanem, mint a fentebb tárgyalt példákban, hanem az adóalapot. Azok. A Nyugdíjpénztárba történő befizetések összegét a kiadások összege tartalmazza, és az adót a különbözetből számítják ki az irányadó mértékkel.

Példa

Tehát, ha Petrov 500 000 rubel bevételt kapott, és a kiadások összege 20 000 rubelt tett ki - bérleti díj, 60 000 fizetés, akkor a nyugdíjalapba történő kifizetések az alkalmazottak után 18 000-et tettek ki magának.

Fizetendő adó = (500 000 – 20 000 – 60 000 – 18 000 – 23 153,33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.

Mint látható, a számítási elv némileg eltér.

300 000 rubel feletti jövedelem esetén 1% kifizetése a Nyugdíjalapnak

Felhívjuk figyelmét, hogy ha egy egyéni vállalkozó több mint 300 ezer rubelt kapott a jelentési időszakban, akkor a többletösszeg további 1% -át fizetik a nyugdíjalapba (PFR). Például, ha 400 000 rubel bevétel érkezik, akkor ezenkívül fizetnie kell (400 000 – 300 000) * 1% = 1000 rubel.

Fontos! A Pénzügyminisztérium 2015. december 7-én kelt, 03-11-09/71357 számon kelt levelében kifejtette, hogy ez a befizetés egy kötelező fix befizetésnek minősül, így az egyszerűsített adórendszer is ezzel az összeggel csökkenthető. Ne keverje össze ezt az összeget a minimális adóval!

Bevallás és adófizetés

Ez az adózási mód a következő jelentéseket foglalja magában:

1. Bevallás egyszerűsített adórendszer szerintévente egyszer biztosít, a benyújtási határidő az előző év április 30-ig tart.
2. A vállalkozóknak fenn kell tartaniuk a rövidített nevet - KUDiR. 2013 óta már nincs szükség a Szövetségi Adószolgálat általi igazolására. De minden esetben be kell fűzni, varrni és számozni, de ha van nulla bejelentés, egyes régiókban nem kötelező.

Ha a vállalkozó az egyszerűsített adórendszer szerinti tevékenységét beszünteti, akkor legkésőbb a megszűnést követő hónap 25. napjáig köteles az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást benyújtani.

Adók fizetése

Bár évente egyszer történik a bevallás, a nyilvántartást továbbra is folyamatosan kell vezetni, mert az egyszerűsített adórendszer szerinti befizetések 4 részre oszlanak - ebből 3 előleg és kötelező, ahogy a 4. év végi befizetés is. Ugyanakkor, ha nem fizet előleget, vagy nem fizet megfelelően, pénzbírságot és kötbért szabhatnak ki Önre.

Az előleg- és adófizetési határidők a következők:

• Az első negyedévre április 25-ig kell befizetni.
• A második negyedévre a fizetés július 25-ig esedékes.
• A harmadik negyedévre vonatkozó kifizetés október 25-ig esedékes.
• Az éves és záró kifizetésre legkésőbb a beszámolási évet követő év április 30-ig kerül sor. Azok. például 2017. április 30. lenne a 2016. évi adófizetés határideje.

Felelősség az észlelt jogsértésekért

1. Ha késik, vagy egyszerűen nem nyújtotta be időben az egyszerűsített adóbevallást, a bírság mértéke a fizetendő adó összege alapján 5-30%. Ebben az esetben a minimális bírság 1000 rubel.
2. Ha nem fizetett adót, a büntetés mértéke 20-40% lesz a be nem fizetett összegek alapján.
3. Késedelmes fizetés esetén kötbér kerül felszámításra, valamint hibás számítás esetén.

A kisvállalkozások támogatására vezették be. Különlegessége, hogy a költségvetésbe befizetett adók egy részét helyettesíti a vállalkozással, és egyszerűsíti a kisvállalkozások elszámolását és beszámolását.

Az egyszerűsített adózási rendszert először Oroszországban vezették be az 1995. december 29-i 222-FZ szövetségi törvénnyel, amely 2003. január 1-jén érvénytelenné vált, mivel a második rész részeként a megfelelő fejezet hatályba lépett. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása során változtatások, kiegészítések történtek benne, egyes rendelkezések pontosításra kerültek.

2003. január 1-től jelentősen korszerűsödött az egyszerűsített adózási rendszer. Az egyszerűsített adórendszer korábbi változatának egyes elemei megmaradtak, de figyelembe vették az alkalmazása során felhalmozott tapasztalatokat is.

Éppen ez az, ami megerősíti az adózási kérdések relevanciáját az egyszerűsített adórendszerben, hiszen a kis- és középvállalkozások fejlesztése válik az egyik legfontosabb területté. gazdasági átalakulás az országban. Ennek fogalma további fejlődés biztosítania kell mind az általános piaci feltételek megteremtését - piaci infrastruktúra, motivációs mechanizmus, mind a speciális állami támogatási rendszer, különös tekintettel a speciális adórendszerek meglétére.

Egyszerűsített adózási rendszer- az adózók (szervezetek és egyéni vállalkozók) által alkalmazott speciális adózási rend más adórendszerekkel együtt. Különleges adórendszer egy olyan adórendszer, amely speciális adószámítási eljárást tartalmaz.

Ennek a pozitív oldala adórendszer magyarázta az adófizetőknek az általánosan kialakított adózási rendszerhez képest az adóteher jelentős csökkenése, az adóterhek csökkentésében, a kisvállalkozások és egyéni vállalkozók adó- és számviteli és beszámolási egyszerűsítésében. Meg kell azonban jegyezni, hogy az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. április 13-án kelt, N 07-05-08/156. sz. levelének megfelelően az egyszerűsített rendszert használó korlátolt felelősségű társaságok továbbra sem tagadhatják meg a számviteli nyilvántartások vezetését.

Az adózók egyszerűsített adózási rendje az általánosan kialakított adózási rendszerhez képest jelentősen csökkenti az adóterhet. Ezeket az intézkedéseket a kormány azért hozza, hogy ösztönözze a magánvállalkozások fejlődését, és a kisvállalkozások és egyéni vállalkozók jövedelmét az árnyékvállalkozásokból a legális vállalkozásokba helyezze át.

Az adórendszer egyik funkciója az ígéretes iparágak, gazdaságterületek fejlődésének ösztönzése. Ennek a funkciónak a végrehajtására a fő adózási rendszeren kívül speciális adórendszerek is léteznek.

Az egyszerűsített adózási rendszer kialakítása a kisvállalkozások támogatásának egyik formája. E tekintetben amellett, hogy az adótörvény Orosz Föderáció, a kezdeti, alapvető szabályozási aktus, amely megszilárdítja a kisvállalkozási jogalany státuszát, a 2007. július 24-i N 209-FZ „A kis- és középvállalkozások fejlesztéséről az Orosz Föderációban” szövetségi törvény. Sajnos e törvény rendelkezései közvetlenül nem biztosítják a kisvállalkozások számára az egyszerűsített adózási és számviteli rendszer alkalmazásának lehetőségét. A törvény rendelkezései azonban egyszerűsített eljárás bevezetését írják elő a pénzügyi kimutatások benyújtására.

Koncepció és jogi szabályozás egyszerűsített adórendszer . Az egyszerűsített adózási rendszer (USNO) egy speciális adózási rendszer, amelyet 2003. január 1-je óta alkalmaznak az Orosz Föderációban, az általánosan elfogadott adórendszerrel együtt.

A szervezetek és egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerének alkalmazása kapcsán fizetett egységes adó lényege, hogy számos, az általános adórendszerben megállapított adó megfizetését helyettesíti.

(1) bekezdésének megfelelően Az N 209-FZ „A kis- és középvállalkozások fejlesztéséről az Orosz Föderációban” szövetségi törvény 4. cikke értelmében a kisvállalkozások felvehetők az Egységesített Állami Nyilvántartás jogi személyek, kereskedelmi szervezetek, magánszemélyek - egyéni vállalkozók.

A gazdálkodó szervezet kisvállalkozások közé sorolásakor számos kötelező szempontot figyelembe kell venni körülmények a szervezet kisvállalkozóként való elismeréséről szóló törvény által megállapított:

1. Az Orosz Föderáció, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok, önkormányzatok, külföldi jogi személyek, külföldi állampolgárok, állami és vallási szervezetek (egyesületek), jótékonysági és egyéb alapok teljes részesedése az alaptőkéből (részvényalapból) ).

2. Átlagos szám kereskedelmi szervezet alkalmazottainak létszáma az előző naptári évre kisvállalkozásban nem haladhatja meg a 100 főt, mikrovállalkozásban a 15 főt.

3. Az Orosz Föderáció kormányának 2008. július 22-i N 556 „Az áruk (munka, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek maximális értékéről a kis- és középvállalkozások egyes kategóriáira vonatkozó rendelete szerint” , a kereskedelmi szervezet áfa nélküli értékesítéséből származó bevételek maximális összege az előző naptári évben nem haladhatja meg a 400 millió rubelt. egy kisvállalkozásban és 60 millió rubel. egy mikrovállalkozásnál.

1. alpont, 3. pont, art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke megtiltja az egyszerűsített rendszer használatát olyan szervezetek számára, amelyek legalább egy fiókkal vagy képviselettel rendelkeznek. Ha azonban a társaság külön részleget hoz létre, amely nem felel meg a fióktelep vagy képviselet jellemzőinek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke), és akkor is, ha ez nem tükröződik alapító okiratok, akkor továbbra is gond nélkül „leegyszerűsíthető”. Ezt a véleményt az orosz pénzügyminisztérium 2008. március 27-i N 03-11-04/2/60 és 2008. március 24-i N 03-11-04/2/57. Hasonló álláspontot találhatunk az adószakértők publikációiban is.

Nincs joga egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására szervezetek, bankok, biztosítók, nem állami nyugdíjpénztárak, befektetési alapok, az értékpapírpiac szakmai szereplői, zálogházak stb. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 3. szakasza).

összhangban Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. pontja szerint, ha az adóalany nem teljesíti az egyszerűsített adórendszer használatára jogosító feltételeket, akkor a negyedév elejétől más adózási rendszerbe áthelyezettnek kell tekinteni, ha legalább egy kritériumot megsértették. Az egyetlen pozitív szempont ebben a helyzetben, hogy az ilyen adózók mentesülnek az adófizetési kötelezettség alól a késedelmes dokumentumok benyújtása és az előleg fizetése miatt.

Az általános adózási rend hatálya alá tartozó szervezetek (vállalkozók), amelyek megfelelnek az Art. (2) és (3) bekezdésében foglalt követelményeknek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. §-a alapján a következő naptári év elejétől jogában áll áttérni az egyszerűsített adórendszerre. Ehhez október 1-től november 30-ig kell neki jelen év nyújtson be kérelmet az Ön tartózkodási helye szerinti adóhatósághoz az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. április 13-i, ММВ-7-3/182@ számú rendeletében jóváhagyott formában.

A kérelemben az adózó különösen jelzi:

Az adózás kiválasztott tárgya;

A tárgyév kilenc hónapjának bevételének összege;

Átlagos alkalmazotti létszám a meghatározott időszakban;

A tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértéke a tárgyév október 1-jén (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.13. cikkének 1. pontja).

Az ezen adórendszert alkalmazó szervezetek mentesülnek a fizetési kötelezettség alól:

Társasági adó (kivéve a szerint adózott jövedelem után fizetett adót adókulcsok cikk (3) és (4) bekezdésében foglaltak szerint. 284 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve);

Hozzáadottérték-adó (kivéve az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalát és az állami tulajdon bérbeadását, amikor a szervezetnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. fejezete alapján áfa fizetési kötelezettsége van adóügynök);

Szervezeti ingatlanadó.

Az ezen adózási rendet alkalmazó egyéni vállalkozók mentesülnek a fizetési kötelezettség alól:

Jövedelemadó magánszemélyek(a megvalósításból származó bevételhez viszonyítva vállalkozói tevékenység(2), (4) és (5) bekezdésében meghatározott adómértékkel adózott jövedelem után fizetett adó kivételével. 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve);

Hozzáadottérték-adó (kivéve azokat az eseteket, amikor egyéni vállalkozó az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. fejezetének rendelkezéseivel összhangban adóügynökként jár el);

Magánszemélyek ingatlanadója (vállalkozási tevékenységre használt ingatlanokra vonatkozóan).

Külön kiemelendő, hogy az egyszerűsített adózási rendszerre áttért szervezetek és egyéni vállalkozók egyaránt fizetnek biztosítási díjak kötelező nyugdíjbiztosításhoz az Orosz Föderáció jogszabályai szerint (különösen az alkalmazottak esetében a vállalkozó fix hozzájárulást fizet a biztosítási és a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részének finanszírozására a 2001. december 15-i szövetségi törvény 28. cikkével összhangban N 167-FZ "A kötelező nyugdíjbiztosításról az Orosz Föderációban").

Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó gazdálkodó szervezetek más, az Orosz Föderációban hatályos adókat fizetnek, ha az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok szerint indokolt. Például, ha egyetlen adózó jelenik meg a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 28. cikke a kifizető által közlekedési adó, köteles az általánosan megállapított módon adót számítani és fizetni, valamint adóbevallást benyújtani.

2010-ben az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók a 2. pont 2. pontja szerint. A biztosítási díjakról szóló, 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény 57. cikke Nyugdíjpénztár Orosz Föderáció, Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja, Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap és területi alapok kötelező egészségbiztosítás" kedvezményes mértékű biztosítási díjat fizet az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára, az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapja, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap és a TFOMS, de 2011. január 1-jétől fizetniük kell biztosítási díjak az általános adózási rend szerinti szervezetek (vállalkozók) díjszabása mellett, - általános biztosítási díjakon.

Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók nem mentesülnek az adóügynöki feladatok ellátása alól - kötelesek befizetni a költségvetésbe személyi jövedelemadót (például a munkavállalók jövedelme után - 13% vagy 30%), általános forgalmi adót (pl. például a bérleti díj szövetségi vagy önkormányzati ingatlan bérlésekor) stb.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.25.1 cikke lehetővé teszi az egyéni vállalkozók számára, hogy a szokásos egyszerűsített adórendszeren kívül más adózási rendszert alkalmazzanak - egy szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszert. Az egységes adót szabadalom váltja fel. A szabadalom összegét a vállalkozó bevétele és felmerült kiadásai nem befolyásolják. Ezt az adórendszert csak azok a vállalkozók használhatják majd, akik önállóan, bevonás nélkül dolgoznak nagy mennyiség személyzet, beleértve a polgári szerződés alapján dolgozókat is.

Nem minden egyéni vállalkozó dolgozhat szabadalom alapján. 2. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25.1 cikke zárt listát hoz létre azon tevékenységek típusairól, amelyek végrehajtása során szabadalommal lehet dolgozni. Ez a lista például nem tartalmazza a „háztartási szolgáltatások” fogalmát.

Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok területein az egyéni vállalkozók szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának lehetőségéről szóló döntést ezen alkotó egységek törvényei hozzák meg. Ugyanakkor az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei meghatározzák a vállalkozási tevékenységek típusainak konkrét listáját (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott korlátokon belül).

2.1. pontja alapján. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.25.1. pontja szerint a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor az egyéni vállalkozónak joga van munkavállalókat vonzani, beleértve a polgári szerződések alapján is, amelyek átlagos számát az általa megállapított módon határozzák meg. a szövetségi testület végrehajtó hatalom, a statisztika területén feljogosított, adózási időszakban nem haladhatja meg az öt főt.

Azokra a vállalkozókra, akik szabadalom alapján dolgoztak, az adótörvénykönyv egyszerűsített adórendszerre vonatkozó fejezetének más cikkei (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11-346.25 cikkei) által megállapított normák vonatkoznak, de figyelembe véve pontjában előírt jellemzőket. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25.1. cikke, amely a szabadalommal kapcsolatos munkára vonatkozik. Ebben az esetben a vállalkozó választhatja a „klasszikus” egyszerűsített rendszert és az „egyszerűsített szabadalmi rendszert” egyaránt.

Átállás a szabadalmi adózásra elég egyszerű. A szabadalmat az adózó döntése alapján adják ki, 1-12 hónapos időtartamra. Az adózási időszak az az időszak, amelyre a szabadalmat kibocsátották. A szabadalom iránti kérelmet az egyéni vállalkozó az egyéni vállalkozó bejegyzése szerinti adóhatósághoz nyújtja be legkésőbb egy hónappal azelőtt, hogy az egyéni vállalkozó megkezdi a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazását. Az adóhatóság köteles tíz napon belül szabadalmat kiadni az egyéni vállalkozónak, vagy értesíteni a szabadalom kiadásának megtagadásáról. A szabadalom kiadásának megtagadásáról szóló értesítés formáját Oroszország Szövetségi Adószolgálata hagyja jóvá. A szabadalom kiadásakor annak másodpéldányát is kitölti és megőrzi az adóhatóság.

A szabadalom költsége a potenciális éves bevétel nagyságától és attól függ, hogy a vállalkozó milyen típusú vállalkozást folytat. Ezt a bevételt az Orosz Föderációt alkotó szervezet hatóságai állapítják meg a naptári évre vonatkozó törvényben minden olyan üzleti tevékenység esetében, amelyre az egyéni vállalkozók szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszert alkalmazhatnak. Ugyanakkor az ilyen éves bevételek differenciálása megengedett, figyelembe véve az egyéni vállalkozók üzleti tevékenységének jellemzőit és helyét az Orosz Föderáció megfelelő alkotóegységének területén.

Ha az egyéni vállalkozó megsértette az egyszerűsített adózási rendszer szabadalomra alapozott alkalmazási feltételeit (például a megállapított keretet meghaladó mértékben vett fel alkalmazottakat), vagy szabadalom alapján olyan vállalkozási tevékenységet végzett, amelyről nem rendelkezik az 1. sz. az Orosz Föderáció azon alanya joga, ahol dolgozik, akkor elveszti a jogát az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására a szabadalom alapján abban az időszakban, amelyre a szabadalmat kiadták. Ugyanez történik, ha a vállalkozó a szabadalom költségének egyharmadát az Art. 8. pontjában meghatározott határidőn belül nem fizeti meg (nem teljes mértékben fizeti). 346.25.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az „egyszerűsített szabadalomhoz” való jog elvesztése esetén az egyéni vállalkozónak az általános adózási rend szerint kell adót fizetnie. Ebben az esetben az egyéni vállalkozó által kifizetett szabadalom költségét (a költség egy részét) nem térítik vissza neki.

A szabadalom költségének fennmaradó részét az adózó legkésőbb 25 nappal a szabadalom átvételének időszaka előtt fizeti meg.

A szabadalom alapján dolgozó, egyszerűsített adórendszerű adózóknak egyetlen adóbevallást sem kell benyújtaniuk a felügyelőségnek. A tény az, hogy a szabadalom költsége nem függ a vállalkozó bevételétől és kiadásaitól. De kötelesek vezetni a bevételek és kiadások könyvét. Az egyszerűsített adórendszer szabadalommal rendelkező vállalkozói továbbra sem léphetik túl az Art. 346.13 Az Orosz Föderáció adótörvénye jövedelemkorlát. Ezért biztosítaniuk kell a megállapított korlátozások betartását.

Az adóalap kialakítása az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor . Az Art. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18, 346.25 cikkei szerint az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor az adóalap a jövedelem pénzbeli kifejeződése, egyéni vállalkozók esetében pedig a bevétel pénzben kifejezett kifejezése, csökkentve a kiadások összegével.

1. pontja szerinti adózás tárgya az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.14 cikke elismeri:

- jövedelem;

- kiadásokkal csökkentett bevétel.

A tárgyat általában az adófizető maga választja ki. Kivétel a Általános szabály olyan esetek, amikor a fizető fél egyszerű társasági szerződésben vagy vagyonkezelői szerződésben (akkor a tárgynak a kiadások összegével csökkentett bevételnek kell lennie).

Az egyik vagy másik lehetőség kiválasztását a gazdasági megvalósíthatóság határozza meg: ha az adózónak nagy összegű kiadásai vannak, amelyekkel a bevétel adózási szempontból csökkenthető, akkor a második lehetőséget választja. Ha ezek a költségek kevések, akkor az első lehetőség elfogadható. Fejezetben foglalt eljárást veszik figyelembe az adózók az adózás tárgyának meghatározásakor. Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. §-a „Szervezeti nyereségadó”, a következő bevételek:

Értékesítésből származó bevétel;

Nem működési bevétel.

Fejezetben előírt jövedelem az adózás tárgyának meghatározásakor. 25 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A kapott osztalék formájában kapott jövedelmet sem veszik figyelembe, ha azt adóügynök adózik.

Az adózó az adózás tárgyának meghatározásakor a kapott bevételt csökkenti a Kbt. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A bevételek és ráfordítások elszámolásának rendjét a Kbt. 346.17 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A bevétel beérkezésének napját a pénzeszközök bankszámlákra és (vagy) pénztárába való beérkezésének, egyéb vagyontárgyak (munka, szolgáltatás) és (vagy) vagyoni értékű jogok átvételének, valamint az adósság visszafizetésének a napja kell tekinteni. fizetés) más módon (készpénzes mód) az adózónak.

Váltó használatakor a bevétel beérkezésének napja a váltó kifizetésének napja (a pénzeszköz kibocsátótól vagy a meghatározott váltó alapján kötelezett más személytől történő átvételének napja), vagy az a nap, amikor az adózó átutalja. a meghatározott váltót harmadik személynek szóló záradékkal.

A ráfordítások tényleges kifizetésük után kerülnek elszámolásra az adózói ráfordításként..

Az adóalanyok nem veszik figyelembe az összegkülönbözetet a bevételek és ráfordítások között, ha a szerződésben foglaltak szerint a kötelezettséget (követelést) egyezményes pénzegységben fejezik ki.

A ráfordítások költségként kerülnek figyelembevételre, figyelembe véve a következő jellemzőket:

Anyag- és munkaerőköltségek, valamint kamatfizetések a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásáért, valamint harmadik fél szolgáltatásainak kifizetésekor - a tartozás visszafizetésekor pénzeszközök folyószámláról történő leírásával, pénztári befizetéssel, valamint a az adósság visszafizetésének más módja esetén - a visszafizetés időpontjában;

Nyersanyagok és anyagok beszerzésének költségei - tényleges kifizetésük után;

A továbbértékesítésre vásárolt áruk bekerülési értékének kifizetésének költségei - mivel az áruk értékesítése a következő módok egyikével történik: FIFO, LIFO, átlagáron; egységköltség szerint;

Az áruk értékesítésével kapcsolatos költségek (tárolás, karbantartás, szállítás) - tényleges fizetés után;

Adó- és illetékfizetési költségek - az adózó által ténylegesen megfizetett összeg befizetése után;

Befektetett eszközök beszerzésének (építésének, előállításának), valamint immateriális javak beszerzésének (létrehozásának) költségei - a beszámolási (adó) időszak utolsó napja. Ezeket a ráfordításokat csak a kifizetett tárgyi eszközök és a vállalkozási tevékenység végzéséhez használt immateriális javak esetében vesszük figyelembe;

Amikor az adózó saját váltót állít ki áruk (munka, szolgáltatás), vagyoni értékű jogok ellenértékeként - azokat a váltó kifizetése után veszik figyelembe;

Amikor az adóalany váltót állít ki harmadik félnek az áruk (munka, szolgáltatás), vagyoni értékű jogok fizetésére - az említett váltó átruházása napján.

Azok a szervezetek, amelyek az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt a jövedelemadó kiszámításakor eredményszemléletű módszert alkalmaztak az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor, a következő szabályokat követik:

Az áttérés időpontjában az adóalapba az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt beérkezett pénzösszegek olyan szerződések szerinti kifizetésként beérkeztek, amelyek teljesítését az adózó az egyszerűsített adórendszerre való átállást követően hajtja végre;

Nem szerepel az adóalapban készpénz az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után kapott, ha az eredményszemléletű adóelszámolás szabályai szerint a jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor a meghatározott összegek bevételbe kerültek;

A szervezetnél az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után felmerült költségeket az adóalapból levont ráfordításként kell elszámolni a végrehajtás napján, ha az ilyen költségek kifizetése az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt történt, vagy az adóalapból történő kifizetés napján fizetés, ha a fizetés az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után történt;

Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után a szervezet költségeinek fedezésére kifizetett pénzt nem vonják le az adóalapból, ha az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt az ilyen kiadásokat figyelembe vették a jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek a jövedelemadó adóalapjának eredményszemléletű számítására való áttéréskor a szabályokat követik:

Bevételként kerül elszámolásra az adózónak az egyszerűsített adórendszer alkalmazási ideje alatt szállított árukért (végzett munkákért, nyújtott szolgáltatásokért) az adózó felé fennálló tartozás visszafizetése (fizetés), valamint az átruházott vagyoni értékű jogok visszafizetése;

Az adóalany által az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában kapott árukért (végzett munkákért, szolgáltatásokért) és vagyoni értékű jogokért az adózó általi adósság visszafizetése (fizetés) költségként kerül elszámolásra.

A feltüntetett bevételek és ráfordítások az eredményszemléletű társasági adó adóalap-számítására való áttérés időpontjában kerülnek elszámolásra.

Amikor egy szervezet áttér az egyszerűsített adórendszerre, az adóelszámolás az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt kifizetett állóeszközök és immateriális javak maradványértékét tükrözi a vételár különbözet ​​formájában (építés, gyártás, létrehozás). ) és az elhatárolt értékcsökkenés összege.

Az egyéni vállalkozók az egyéb adózási rendekről az egyszerűsített adórendszerre, illetve az egyszerűsített adózási rendszerről az egyéb adózási rendekre való áttéréskor a szervezetekre vonatkozó szabályokat alkalmazzák.

Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti okmánykezelés és adózás jellemzői . Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók mentesülnek a számviteli nyilvántartási kötelezettség alól, a tárgyi eszközök és immateriális javak elszámolása kivételével. Azok az adófizetők azonban, akik áttértek az egyszerűsített adórendszerre, mint az átmenet előtt, teljes számviteli nyilvántartást vezethetnek az Orosz Föderáció számviteli jogszabályai által megállapított szabályok szerint.

A befektetett eszközök és immateriális javak elszámolásához a szervezeteknek és az egyéni vállalkozóknak a PBU 6/01 „Állandó eszközök elszámolása” és a 14/2007.

A befektetett eszközök és immateriális javak kötelező számvitelének követelménye abból adódik, hogy az egyszerűsített adórendszer használatának jogának megőrzése érdekében a tárgyi eszközök és immateriális javak számviteli szabályok szerint meghatározott maradványértéke nem haladhatja meg a 100. millió rubel. Ha a beszámolási (adó-) időszak végén a meghatározott határt túllépik, akkor az adózó azon negyedév elejétől tekintendő az általános adózási rendre áttértnek, amelyben ezt a túllépést engedélyezték. Ennek kapcsán az adózónak az új tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzésének tervezésekor figyelemmel kell kísérnie a tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértékét, valamint dokumentálnia kell az egyszerűsített adórendszer igénybevételi jogát.

A befektetett eszközök és immateriális javak számviteli nyilvántartásának vezetéséhez a szervezeteknek és a vállalkozóknak nem kell a szintetikus számviteli számlákon tükrözniük a tranzakciókat. Elég önállóan kidolgozni a szükséges számviteli nyilvántartásokat, amelyek lehetővé teszik a meglévő állóeszközök és immateriális javak kezdeti és maradványértékének felhalmozását.

A befektetett eszközök és immateriális javak elszámolására kialakított nyilvántartások formáit a számviteli politikában rögzíteni kell.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózó az adóalap és az adó összegének kiszámításához szükséges tevékenységi mutatóiról a Jövedelem- és költségelszámolási könyv alapján köteles adónyilvántartást vezetni.

A Jövedelem- és Kiadáskönyv formája egy naptári évre nyílik meg, papíron és elektronikus formában is elkészíthető, és orosz nyelven van karbantartva. Az adózási időszak végén az elektronikusan vezetett Könyv papír alapon jelenik meg.

A Könyv a beszámolási (adó) időszakban az adózó által lebonyolított összes üzleti ügyletet, az elsődleges bizonylatok alapján időrendi sorrendben tartalmazza.

Az elektronikusan karbantartott Könyv esetében ezt az eljárást az adóidőszak végén, papírra történő kinyomtatás után hajtják végre.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók esetében az adózási időszak egy naptári év, amely három beszámolási időszakból áll. A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja.

Adókulcsok:

6% (jövedelemből);

15% (a bevételből a kiadásokkal csökkentve).

Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei az adófizetők kategóriáitól függően 5 és 15% közötti differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó és az adózás tárgyául jövedelmet választó adózó az adózási időszakra vonatkozó adó összegét a jogszabályban meghatározottak szerint csökkentheti az azonos időszakra fizetett kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok összegével. Az Orosz Föderáció kötelező nyugdíjbiztosításáról szóló 2009. évi IV. Ebben az esetben az adó összege nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok után.

Azok az adóalanyok, akik a kiadások összegével csökkentett jövedelmet fogadták el adózás tárgyává, ilyen mértékű adócsökkentést nem hajthatnak végre, mivel ezek a járulékok és kedvezmények az adóalap kiszámításakor a ráfordítások között szerepelnek.

Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók az adóidőszak eredménye alapján egyetlen adóra nyújtanak be adóbevallást. Az adóbevallást benyújtja:

Adózók-szervezetek - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 31-ig;

Adóalanyok - egyéni vállalkozók - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig.

A megállapított határidők megsértéséért megfelelő szankciókat állapítottak meg.

A szervezetek és egyéni vállalkozók betartják a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó általános eljárási rendet, statisztikai jelentéseket készítenek, adóügynökként tevékenykednek, a bevételek és ráfordítások bevételi és kiadási könyvben történő adónyilvántartását vezetik, tárgyi eszközök és immateriális javak elszámolását, egyéb adók mutatóit rögzítik. , díjak és járulékok .

Az adó összegét az adózó az adóidőszak végén önállóan számítja ki, az adókulcsnak megfelelő adóalap százalékában.

Így az általános adózási rendhez képest az egyszerűsített adózási rendszer a következő pozitív jellemzőkkel rendelkezik.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása önkéntesen történik, azaz. a szervezetek és az egyéni vállalkozók maguk döntik el, hogy áttérnek-e erre a rendszerre vagy sem. Hasonló szabály vonatkozik az e különleges adózási rendszer alkalmazási jogának megszüntetésére (kivéve az ilyen jog kényszerített megfosztását, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének (4) bekezdése ír elő).

Az egyszerűsített rendszer a szervezet minden üzleti tevékenységére vonatkozik, pl. teljes mértékben felváltja az általános adózási rendszert.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek mentesülnek a számviteli nyilvántartás-vezetési kötelezettség alól, a szervezet tárgyi eszközeinek és immateriális javainak elszámolása kivételével. Ennek megfelelően nem szabad képviselniük pénzügyi kimutatások az adóhatósághoz. Ez nagyban leegyszerűsíti a nyilvántartást. azonban modern gyakorlat A gazdasági tevékenység azt jelzi, hogy az egyszerűsített adózási rendet alkalmazó gazdálkodó szervezetek belső ellenőrzés céljából szívesebben vezetnek számviteli nyilvántartást és készítenek beszámolót.

Az adózónak lehetősége van megválasztani az adózás tárgyát: bevételt vagy a kiadások összegével csökkentett bevételt.

Ez alól kivételt képeznek az egyszerű társasági szerződésben vagy vagyonkezelői szerződésben résztvevők. Kötelesek az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazni a „bevétel mínusz ráfordítás” tárggyal.

Az egyszerűség is pozitív értékelést érdemel az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben befizetett egyszeri adóról bevallás kitöltése, és évente egy alkalommal - az adóidőszak eredményei alapján - az adóhatósághoz történő benyújtása.

Számos pozitív tulajdonságok az egyszerűsített adórendszert annak hiányosságai tagadják.

Először, az egyszerűsített adórendszer nem állít ki számlát. Az egyszerűsített adórendszer adóalanyainak nem kell áfa-fizetőként (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. és 3. cikkelye) nem kell számlát kiállítaniuk a vevőknek és az ügyfeleknek, ami abszolút plusz az eladók (teljesítők) számára. maguk. De lehet, hogy a vásárlóik (ügyfeleik) nem szeretik. Az áfa levonásához számla szükséges a hozzárendelt adóval. Ha az eladótól egyszerűsített rendszerben vásárol árut, a vevő nem számíthat levonásra, és kénytelen lesz áfát fizetni az áru teljes költsége után. Az egyszerűsített adózási rendszerben működő vállalkozókkal, szervezetekkel folytatott tranzakciók eredményeként a vállalkozásoknál jelentős mértékben megemelkedik a költségvetésbe utalandó áfa összege. Általános szabály, hogy az áfa-fizetők nem szívesen kötnek ügyleteket azokkal, akik mentesülnek az adó megfizetése alól. Minden egyéb változatlanság mellett jövedelmezőbb az általánosan kialakított adózási rendszerben dolgozó szállítóktól árukat (munkát, szolgáltatásokat) vásárolni. Az eszközök továbbértékesítésével vagy saját termelésben történő felhasználásával a vevő él a levonás lehetőségével. Ennek köszönhetően egyrészt nagy nyereséget kap, másrészt adót takarít meg. És mindez csak azért van, mert egy hétköznapi eladó számláján külön feltüntetik az áfa összegét.

Valójában ami elveszett, azt kárpótolják. Az áfa hiánya lehetővé teszi az egyszerűsített adórendszer adózói számára, hogy alacsonyabb árakat állapítsanak meg, és a tőlük vásárolt áruk vagy szolgáltatások megrendeléséből származó haszon fedezi a veszteséget.

Ezen túlmenően a legoptimálisabb az áfát az egyszerűsített adózási rendszerbe bevezetni a jelenlegi fizetési eljárás megtartása mellett, de a befizetett összegek beszámításával az egységes adóba. Ebben az esetben figyelembe kell venni az áfa és a befizetett egységes adó megoszlását a különböző szintű költségvetések között. Az egyszeri adó kiszámításakor a fizetett áfát a kettős adóztatás kiküszöbölése érdekében le kell vonni az adóalapból, majd ennek értékét össze kell vetni a felhalmozott egyszeri jövedelemadóval, amelyet sajnos a jogszabály nem vett figyelembe. módosítások az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásáról.

Másodszor, az egyszerűsített adórendszerben a kiadások listája korlátozott. Nem mindig, egyszerűsített rendszer mellett az adóalapban beszámított kiadások megfelelőek a valós költségekhez, és ez valóban komoly hiányosság.

Az általános rendszer szerint szinte minden költség beszámítható a ráfordítások közé, ha azok gazdaságilag indokoltak, indokoltak és bevételszerzésre irányulnak. Leegyszerűsítve ez nem elég. A költségeket az Art. (1) bekezdésében is meg kell említeni. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Igaz, ez a lista folyamatosan frissül új pozíciókkal. És mégis, azoknak, akik a „bevétel mínusz kiadások” adóobjektummal fognak dolgozni, részletesen elemezniük kell kiadásaikat. Ha az általában felmerülő kiadások többsége nem szerepel a megadott listán, akkor jobb, ha másik adózási tárgyat (jövedelem) választ, vagy megtagadja az egyszerűsített adórendszerre való átállást.

Harmadik, Az egyszerűsített adórendszer a jövedelemelszámolás készpénzes módszerét alkalmazza. Egyrészt a készpénzes módszerrel csak a tényleges bevételt veszik figyelembe, másrészt az Art. 1. pontja alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikke tartalmazza a kapott előlegeket, annak ellenére, hogy az áruk szállítása (szolgáltatásnyújtás, munkavégzés) előtt valójában nem minősülnek bevételnek, és visszaküldhetők. Megjegyezhető azonban, hogy mivel a pénz egy szervezet, vállalkozó folyószámláján, vagy pénztárában van, így az adófizetéssel sem lesz gond, és az említett hátrány sem olyan fontos.

Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) kisvállalkozásban történő alkalmazásának főbb elméleti és gyakorlati szempontjainak elemzése után a következő következtetések vonhatók le:

Az egyszerűsített adózási rendszer az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt speciális adórendszer, amely az általános adórendszerben meghatározott számos adót egyetlen adó megfizetésével helyettesít.

Egységes adó, az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor felhalmozott, szervezeteknél helyettesíti: társasági adó, általános forgalmi adó, ingatlanadó. Az egyéb adók, valamint 2010. január 1-jétől az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjába, a Kötelező Szövetségi Egészségbiztosítási Alapba és a Kötelező Szövetségi Egészségbiztosítási Alapba fizetendő biztosítási járulékokat általános eljárás.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása az általános adózási rend szerint működő szervezetekre jellemző módon mentesíti a szervezetet a számviteli nyilvántartások vezetése és a beszámolók benyújtása alól is. Ugyanakkor a szervezetek és az egyéni vállalkozók betartják a készpénzes tranzakciók lebonyolításának általános eljárását, a statisztikai jelentéseket, az adóügynöki feladatokat, a bevételek és kiadások adónyilvántartását a bevételi és kiadási könyvben, a tárgyi eszközök elszámolását, az immateriális javakat, és jelentéseket készít a béralapról és az arra felhalmozott adókról.

Az egyszeri adót évente számítják ki, és a társaság éves nyilatkozatában tükrözik. Ebben az esetben az adó összegét az adózó önállóan, az adóidőszak eredményei alapján számítja ki az adókulcsnak megfelelő adóalap százalékában. Az adó mértéke attól függ, hogy az adózó milyen adózási tárgyat választott. Ha az adózás tárgya a jövedelem, akkor kamatláb 6%-ra állítva. Ha az adózó a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választotta adózás tárgyául, az adó mértéke 15%.

Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók az adóidőszak eredménye alapján egyetlen adóra nyújtanak be adóbevallást. Az adózási időszak naptári év.

Az egyszerűsített adórendszer bevezetésének célja a vállalkozói tevékenység fejlődésének ösztönzése a kis- és középvállalkozások területén, amelyek fejlettsége nagymértékben meghatározza az ország egészének gazdasági fejlettségi szintjét.

Az adórendszer egyik funkciója az ígéretes iparágak, gazdaságterületek fejlődésének ösztönzése. Ennek a funkciónak a végrehajtására a fő adózási rendszeren kívül speciális adórendszerek is léteznek. Az USN az egyik ilyen. Az egyszerűsített adórendszer egy speciális adószámítási eljárással rendelkező adórendszer.

Véleményünk szerint módosítani kell az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás szabályait.

Emelni szükséges a létszám és a tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértékének küszöbértékét.

Mert ez segít:

Kis- és középvállalkozások támogatása;

Nagyobb versenyképessége a nagyvállalatok és a piacon nagyobb tapasztalattal rendelkező vállalkozások előtt.

Véleményünk szerint az állóeszközök és az immateriális javak maradványértékének meg kell haladnia a 100 millió rubelt, mivel ez akadályt jelent az újonnan létrehozott szervezetek számára. Annak a szervezetnek, amely versenyképes akar lenni a piacon, rendelkeznie kell olyan berendezésekkel, amelyekkel kiváló minőségű kereskedelmi termékeket hozhat létre, és az ilyen berendezések eleve nagyon drágák.

Lehetõség lenne az értékesítésbõl származó bevétel növelésére.

Célszerű lenne, ha a kis- és középvállalkozók csak abban az esetben alkalmazhatnák ezeket a szabályokat, ha a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó összes bevételük az értékesítésből származó bevétel arányának legalább 90%-a:

High-tech termékek és szolgáltatások (beleértve az exportot - 70%);

Termékek és szolgáltatások a megvalósítástól innovációs tevékenység;

Találmányokhoz, ipari formatervezési mintákhoz, használati mintákhoz, számítógépes programokhoz és adatbázisokhoz fűződő jogok (kivéve viszonteladásuk eseteit);

Saját termelésű kutatás-fejlesztési tevékenység.

Ezzel egyidejűleg az Orosz Föderáció kormányát kell biztosítani a csúcstechnológiás termékek és szolgáltatások, valamint az innovatív tevékenységekből származó termékek és szolgáltatások listájának az egyszerűsített adórendszer alkalmazásában történő jóváhagyására.

Szintén véleményünk szerint a kis- és középvállalkozások támogatására vonatkozó jogszabályok fejlesztésének legfontosabb feladata olyan intézkedések kidolgozása, amelyek célja a vállalkozások kisebb egységekre való mesterséges széttagolódásának megakadályozása a kisvállalkozásoknak szánt kedvezményekhez való hozzáférés érdekében. Ezért fontos a kis- és középvállalkozások azonosítása az egyszerűsített adórendszer alkalmazása érdekében, a kapcsolt vállalkozások (magánszemélyek) figyelembevételével.

A nemzetközi gyakorlatban adózási szempontból egységes gazdasági egységnek tekintett vállalkozások azon kisvállalkozások, amelyek azonos tőkebefektetéstől, valamint gazdálkodástól, ellátástól stb. függenek, még akkor is, ha jogi szempontból különálló kisvállalkozásokról van szó. különálló gazdasági egységek.

A jelenlegi eljárás szerint a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. pontja az egyszerűsített adórendszer adózóinak meghatározásakor nem mondja ki, hogy ezt az adórendszert kifejezetten a kisvállalkozások alkalmazzák. Az egyszerűsített adórendszer adóalanyává váláshoz szükséges, hogy a szervezet bevétele, a tárgyi eszközök és immateriális javak értéke, valamint a foglalkoztatottak száma megfeleljen a megállapított fejezeteknek. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. pontja méretében, és azt is, hogy más szervezetek részvételi aránya legfeljebb 25%.

Kedvezményes adórendszer lévén az egyszerűsített adórendszer nem alkalmazható az egyetlen hálózatba tartozó vállalkozásokra. Ha egy adózó több tucat vállalkozás tulajdonosa, akkor az egyszerűsített adórendszer adóalanyiságának megállapításához minden, a tulajdonos tulajdonában lévő társaságot, beleértve a kapcsolt személyek csoportját is, azonosítani és figyelembe kell venni. Az ilyen szabályok bevezetése megnehezíti az adóügyi adminisztrációt, de ellensúlyozza a nagyvállalatoktól származó adóbevételek növekedését az általános adózási rend alkalmazása miatt. Ráadásul ez biztosított lesz célirány az adózással kapcsolatos kormányzati intézkedések ösztönzik a kisvállalkozások fejlődését.

Egységes adó egyszerűsített adózási rendszerben— annak megfizetése bizonyos esetekben a kisvállalkozások adóterhének csökkentését vonja maga után. Mit lehet és mit nem lehet spórolni az egyszerűsítéssel, hogyan kell kiszámítani az egységes adót és hogyan kell beszámolni róla, olvassa el cikkünkben.

Egységes adó az egyszerűsített adórendszerben: mi váltja fel, milyen kivételek vannak

A szervezetek számára az egyszerűsített adó helyettesíti az olyan adók megfizetését, mint például (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. szakasza):

1. Jövedelemadó. Kivételt képeznek a fizetett jövedelemadó:

• adófizetők - ellenőrző személyek az általuk ellenőrzött külföldi társaságok profitja formájában (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 1.6. pontja);
• osztalék formájában szerzett jövedelemről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 3. szakasza);
• bizonyos típusú adósságkötelezettségekkel kapcsolatos ügyletekről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 4. szakasza).

1. Szervezeti ingatlanadó. Ez alól kivételt képez az ingatlanadó, melynek adóalapját a kataszteri érték határozza meg, amit az egyszerűsítők mindenki mással egyenlő alapon fizetnek.

1. ÁFA. Ez az adó csak akkor fizetendő:

• amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció területére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 151. cikke);
• egyszerű partnerségi megállapodással (közös tevékenységi megállapodás), befektetési partnerséggel, vagyonkezeléssel vagy koncessziós szerződéssel kapcsolatos műveletekre (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 174.1. cikke).

Ha az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adózási rendszerben egyetlen adót fizet, akkor mentesül a következő adók alól (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 3. szakasza):

1. Személyi jövedelemadó - vállalkozási tevékenységből származó jövedelem vonatkozásában. Kivétel - személyi jövedelemadó:

• osztalékból,
• a 35%-os (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 2. szakasza) és 9%-os (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 5. szakasza) adókulccsal adózott jövedelem.

1. Magánszemélyek ingatlanadója - a vállalkozási tevékenységre használt ingatlanokra vonatkozóan. Ami a szervezeteket illeti, itt kivételt képez a megfelelő listán szereplő „kataszteri” objektumok adója.
2. ÁFA - a korlátozások itt ugyanazok, mint a szervezetekre.

Mit fizetnek még az egyszerűsítők általában?

A fenti kivételeken kívül az egyszerűsítőknek fizetniük kell:

1. A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulások a Ch. 34 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Általánosságban elmondható, hogy 2017-ben az összesített „biztosítási” ráta 30%:

• 22% - a nyugdíjalapba (10% azután, hogy a biztosított jövedelme eléri a határt, 2017-ben ez 876 000 rubel);
• 2,9% (1,8% a külföldiek vagy hontalanok jövedelméhez viszonyítva) - az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjában (0% azután, hogy a biztosított jövedelme eléri a határértéket, 2017-ben ez 755 000 rubel);
• 5,1% - a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapban.

Egyes egyszerűsítők esetében azonban lehetőség van kedvezményes járulékfizetésre. 2017-ben ez 20% - csak a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjait fizetik (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 2. szakasz, 427. cikk). Az ilyen díjszabás jogát azok a szervezetek és egyéni vállalkozók illetik meg, akiknek fő tevékenysége az albekezdésben meghatározott. 5 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. §-a alapján, és akinek az évi bevétele nem haladja meg a 79 millió rubelt. A tevékenység típusát akkor ismerjük el főként, ha az abból származó, a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.15. §-a szerint a teljes bevétel legalább 70%-át teszik ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 427. cikkének 6. szakasza).

Az irodai ellenőrzés során az adóhatóságnak jogában áll olyan dokumentumokat kérni, amelyek megerősítik a kedvezményes tarifa alkalmazásának jogát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 8.6. pontja).

1. Hozzájárulás a Társadalombiztosítási Alapba a munkahelyi baleset- és foglalkozási megbetegedések(1998. július 24-i 125-FZ törvény).

Mértékük a tevékenység fő típusától és a megfelelő szakmai kockázati osztálytól függően változik, és 0,2 és 8,5% között mozog. A fő tevékenységtípust a Társadalombiztosítási Alap évente igazolja kérelem és megerősítő igazolás benyújtásával, amely alapján a Társadalombiztosítási Pénztár a díjszabást feltüntető értesítést ad ki.

1. Közlekedési adó – ha van az egyszerűsítőnek járművek pontjában meghatározottak. 358 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Cm. .
2. Telekadó - a Kbt. szerint adózás tárgyává elismert telkek megléte esetén. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 389. cikke, amely tulajdonjog, állandó (örök) használat vagy élethosszig tartó örökölhető birtoklás (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 388. cikke). Cm. .
3. Egyéb speciális adók és díjak (jövedéki adó, ásványkitermelési adó, vízadó, állami illeték stb.).

Ezenkívül az egyszerűsítőnek meg kell fizetnie azokat az adókat, amelyeknek adóügynöke, beleértve:

• jövedelemadó ( cm. );
• ÁFA ( cm. );
• Személyi jövedelemadó ( cm. ).

Hogyan történik az egyszeri adó kiszámítása az egyszerűsített adórendszerben?

Az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó kiszámításának eljárása attól függ, hogy az egyszerűsítő milyen adózási tárgyat választott magának. Két ilyen objektum van (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14. cikkének 1. szakasza):

• jövedelem;
• kiadásokkal csökkentett bevétel.

Ez a választás, valamint az egyszerűsített adórendszerre való áttérés önkéntes (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14. cikkének 2. pontja). Kivételt csak az egyszerű társasági szerződésben (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. fejezetében leírt jogviszony) vagy vagyonkezelésben (a Polgári Törvénykönyv 53. fejezetében leírt jogviszony egyik típusa) kötnek. az Orosz Föderáció): számukra csak egy tárgy megengedett - „bevétel mínusz kiadások” (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14. cikkének 3. szakasza). Az adózás tárgyát csak január 1-jétől módosíthatja, értesítve az adóhatóságot legkésőbb az objektum változását megelőző év végéig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14 cikkének 2. szakasza).

Anyagunk segít a tárgy kiválasztásában .

A „jövedelem” tárgy adójának kiszámítása

A „jövedelem” tárgya esetén az adót a ténylegesen megszerzett jövedelem összege alapján kell megfizetni, megszorozva egy 1–6%-os kulccsal (346.20. cikk 1. szakasza). A kedvezményes kulcsot regionális törvények állapítják meg, és nem lehet alacsonyabb, mint 1% (az újonnan regisztrált egyéni vállalkozók kivételével, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20 cikkének 4. szakasza). Ha az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok nem adtak ki törvényt a kulcs megváltoztatásáról, akkor az egységes adót a kód által megállapított maximális érték alapján számítják ki - 6%.

Minden beszámolási időszak végén az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó előlegét számítják ki és fizetik ki. Számítása a ténylegesen befolyt bevétel alapján történik, az év elejétől a beszámolási időszak végéig (I. negyedév, félév, 9 hónap) eredményszemléletűen számítva, a korábban számított adóelőlegek figyelembevételével. A kifizetett előlegeket a következő beszámolási időszakokra vonatkozó adóelőlegek összegének és az adózási időszak adójának kiszámításakor kell figyelembe venni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 5. szakasza).

Az adó és az előleg összege csökkenthető (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 3.1. pontja):

• a megfelelő beszámolási (adó) időszakban a számított összegeken belül fizetett biztosítási díjak (ideértve az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítást is) cm. );
• szerinti átmeneti rokkantsági ellátások (kivéve az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések esetét) a munkavállaló átmeneti rokkantságának napjaira, amelyeket a munkáltató költségére folyósítanak (ez a betegség első 3 napja), a biztosítási díjjal nem fedezett részben. önkéntes biztosítási szerződések;
• önkéntes személybiztosítási szerzõdések szerinti kifizetések (járulékok) a munkavállalók javára átmeneti rokkantságuk esetére (kivéve üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések).

Ezek a befizetések legfeljebb felére csökkenthetik az adót (előleg). Kivételt képeznek az egyéni vállalkozók, akik nem fizetnek magánszemélyeknek. Fix hozzájárulások maguknak tulajdoníthatják az egyszerűsített adó csökkentését teljes összegben.

Ezen túlmenően lehetőség van az adó összegének (előleg) csökkentésére a befizetett iparűzési adó teljes összegével (összegkorlátozás nélkül), ha az adózó tevékenysége a Fejezet szerinti megfizetéssel jár. 33 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. De az egységes adónak (előlegnek) csak azt a részét csökkentheti, amely arra a tevékenységtípusra vonatkozik, amelyre az iparűzési adót fizetik. Ezt említi az orosz pénzügyminisztérium 2015. december 18-án kelt, 03-11-09/78212 számú levele.

Adószámítás a „bevétel mínusz kiadások” tárgyra

Ennek az adózási objektumnak a neve önmagáért beszél. Ebben az esetben az adót a kapott bevétel és a felmerült kiadások különbözete után kell megfizetni (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.18. cikkének 2. szakasza, 346.21. cikkének 4. szakasza).

A bevételek csökkentésére felhasználható kiadások listája szigorúan korlátozott. Ezek közül csak azokat veheti figyelembe, amelyek az Art. (1) bekezdésében közvetlenül szerepelnek. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ebben az esetben a kiadásoknak meg kell felelniük az Art. (1) bekezdésében foglalt követelményeknek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke (érvényesség, okirati bizonyítékok, kapcsolat a bevételszerzésre irányuló tevékenységekkel). Ezek egy részének elszámolásakor a jövedelemadóra vonatkozó szabályok érvényesek, nevezetesen az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 254., 255., 263-265. és 269. cikke.

A „bevétel-kiadás” egyszerűsítés általános mértéke 15%, azonban az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei szerint az adófizetők bizonyos kategóriái esetében ez 5%-ig csökkenthető (a törvény 346.20. cikkének 2. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ezenkívül az első alkalommal regisztrált egyéni vállalkozók és a Krím adófizetői számára kedvezményt biztosítanak a kulcsok tekintetében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20 cikkének 3. és 4. pontja).

Csakúgy, mint a „bevétel” objektumnál, a „bevétel mínusz kiadás” objektumnál is előleget fizetnek - az első negyedév, fél év és 9 hónap eredményei alapján (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.21 cikkének 4. pontja). ).

Az év végén az „egyszerűsített” személynek, aki ezt a tárgyat választotta, ki kell számítania a minimális adót a kapott jövedelem alapján, megszorozva az 1% -os kulcsot (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. szakasza). . Meg kell fizetni, ha az éves adó összegét kevesebb, mint az összeg minimum, beleértve azt is, ha az év végén veszteség van

Ezt követően a befizetett minimumadó összege és az általánosan számított adó összege közötti különbözet ​​a ráfordítások között szerepeltethető, ideértve a jövőre átvihető veszteségek összegének növelését is (Ptk. 346.18. § 6. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. június 20-i 03-11-11/157 sz. levele és Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2010. július 14-i levele, ShS-37-3/ 6701@).

Egyszerűsített adórendszer szerinti bevallás, adó- és előlegfizetési határidők

Évente egyszer egyetlen adóról számolnak be az egyszerűsített adórendszer alapján (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.23. cikke):

• szervezetek - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 31-ig;
• egyéni vállalkozók - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig.

Ugyanakkor az adókat az év végén kell fizetni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. cikkelye, 346.21. cikk).

Ha az adózó elvesztette az egyszerűsített adórendszer igénybevételi jogát, vagy beszüntette a tevékenységét, amelyre az egyszerűsített adórendszert alkalmazta, a nyilatkozatot legkésőbb az egyszerűsített adó alkalmazásának megszűnését követő hónap 25. napjáig kell benyújtania. rendszer (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.23. cikkének 2. és 3. pontja).

A beszámolási időszakok (I. negyedév, félév, 9 hónap) eredményei alapján az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallás nem kerül benyújtásra - csak előleget kell fizetni. Fizetésük határideje legkésőbb a lejárt jelentési időszakot követő első hónap 25. napja (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 7. szakasza).

Eredmények

Az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó kiszámítása a kiválasztott adózási tárgytól, a tevékenység típusától és a kedvezményes kulcsok megállapítására vonatkozó regionális jogszabályoktól függ. Az egyszeri adóbevallás benyújtásának határideje pedig attól függ, hogy az adózó szervezet vagy egyéni vállalkozóként működik.

USN, OSNO, UTII... hány különböző rövidítést fog felismerni egy újonnan vert vállalkozó. Valójában ezek csak adórendszerek megjelölései, amelyek közül egy kisvállalkozásnak kell választania üzleti tevékenységéhez. Már a cégbejegyzés megkezdése előtt gondoskodni kell a választás kérdéséről: tanulmányozza az adózási rendszereket, azok előnyeit és hátrányait, valamint azokat a korlátozásokat, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ír elő az egyik vagy másik használatára. rezsim. Az állam lehetővé teszi a legtöbb egyéni vállalkozó és LLC számára, hogy egyszerűsített rendszer szerint dolgozzon adó számvitel(USN) – próbáljuk meg kitalálni, mi az.

Az egyszerűsített adórendszer lényege és előnyei

Az USN az speciális mód adózás, amelyben a vállalkozó egyetlen adót fizet, amely több adót kombinál. Az egyszerűsített adórendszer vagy az „egyszerűsített” adórendszer az egyéni vállalkozók számára optimális adórendszer:

• nem igényel könyvelést vagy könyvelő felvételét;
• a lehető legegyszerűbb eljárással rendelkezik a jelentések elkészítéséhez és benyújtásához;
• Az egyszerűsített adórendszer számos adófizetésre mentesít és kedvezményt biztosít;
• Az adóalap számításánál több lehetőség közül lehet választani.

Az egyszerűsített rendszerben az adó mértéke 5-15% között mozog, attól függően, hogy az adózás tárgya (az adóalapba csak a bevétel, vagy a bevétel és a ráfordítás egyaránt számít-e), az adózó kategóriájától és az adóalanyhoz való területi hovatartozásától függően. az Orosz Föderáció különleges tárgya. Minden jogalanyok, amelyek az egyszerűsített adórendszeren vannak, az adótörvény szerint nem fizetnek áfát, jövedelemadót és vagyonadót a szervezet; Az egyéni vállalkozó, mint magánszemély mentesül a jövedelem- és ingatlanadó alól (a vállalkozásba bevont ingatlan után).

Minden egyéb adó- és költségvetésen kívüli befizetés az „egyszerűsített” dolgozóknál marad, valamint a készpénzes ügyletek előírt módon történő lebonyolításának, az állami statisztikai szerveknek történő jelentéstételnek és az alkalmazottaikkal szembeni adóügynöki feladatok ellátásának kötelezettsége. magánszemélyek.

Ki tud dolgozni „leegyszerűsített”-el?

Nem minden kisvállalkozás választhat az egyszerűsített adóelszámolási rendszert preferált adóelszámolási rendszerként. Ennek a rendszernek a lehetőségét jogilag korlátozzák a vállalat maximális mennyiségi mutatói, nevezetesen: az alkalmazottak száma, a bevételek összege és a szervezet tárgyi eszközeinek költsége. Azok a cégek, amelyek:

• átlagosan több mint 100 alkalmazottja van;
• befektetett eszközökkel (az immateriális javak kivételével) rendelkezik maradványérték több mint 100 millió rubel;
• az adózási időszakban legalább 60 millió rubel bevételt kaptak. Ha egy szervezet csak azt tervezi, hogy értesítést nyújt be az „egyszerűsített” rendszerre való átállásról (és ez általában december 31-e előtt történik), akkor a folyó év 9 hónapjában elért bevétele nem haladhatja meg a 45 millió rubelt.

Bizonyos tevékenységtípusok az egyszerűsített adórendszer alkalmazását is ellehetetlenítik. Ez a következőkre vonatkozik:

• hitelintézetek, biztosítótársaságok és mikrofinanszírozási szervezetek;
• befektetési alapok, tőzsdék és közvetítők;
• zálogházak;
• a szerencsejáték-ipar képviselői;
• jövedéki termékek előállítói;
• ügyvédek és közjegyzők;
• szervezetek, amelyek alaptőkéjének 25%-a jogi személyeké;
• költségvetési vállalkozások;
• külföldi cégek;
• Egységes mezőgazdasági adózók;
• képviseleti irodával és fiókteleppel rendelkező jogi személyek.

Hogyan lehet speciális adózási rendszerre váltani?

Még azok az egyéni vállalkozók és társaságok sem válnak „alapértelmezés szerint” az egyszerűsített adórendszer kifizetőjévé, akik maradéktalanul megfelelnek az egyszerűsített adózásra jogosító követelményeknek. A vállalkozónak írásban és szigorúan meghatározott határidőn belül kell kifejeznie kívánságát.

1. Az újonnan létrehozott LLC (vagy egyéni vállalkozó) az állami regisztrációtól számított 30 napon belül értesíti az adóhatóságot az egyszerűsített adórendszer megválasztásáról.
2. A már működő szervezetek a jövő évtől áttérhetnek más adózási rendről „egyszerűsített” adózási rendre, ha erről az év végéig értesítik az adóhivatalt.
3. Azok az „imputált” fizetők, akik felhagytak az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekkel, az adóév végének megvárása nélkül választhatják az egyszerűsített adórendszert, és az aktuális hónap elejétől kezdhetik meg annak alkalmazását.
4. Az egyszerűsített adórendszerhez való jogot elvesztő szervezetnek a folyó negyedév elejétől abba kell hagynia annak használatát, és az aktuális jelentési időszak végén 15 napon belül értesítenie kell a Szövetségi Adószolgálatot. Ebben az esetben legkorábban egy év múlva térhet vissza az „egyszerűsített” rendszerhez.
5. Bármely szervezet a jövő év elejétől megtagadhatja a különadózási rendet, ha január 15-ig bejelentést tesz a területi adóhatósághoz. Ami az egyszerűsített konstrukción belüli adózás tárgyának megváltoztatását illeti, az egyszerűsített adórendszer egyik változatáról a másikra történő átállás bejelentési határideje december 31-ig tart.

Az adórendszer változásáról szóló értesítést a 26.2-1 számú nyomtatvány szerint töltik ki 2 példányban, és általában az újonnan megnyílt szervezetek nyújtják be egy regisztrációs dokumentumcsomaggal együtt. Ebben a kérelemben az egyéni vállalkozó nevén, az átmenet időpontján és a tevékenységtípusokon kívül az adózás tárgyát is fel kell tüntetni: „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadások”. Ennek a pillanatnak a megválasztása általában nehézségeket okoz a kezdő vállalkozóknak, és a tapasztalt cégek gyakran csak próbálkozás és hiba útján jutnak el az adóalap kiszámításának optimális formájához.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti adózás tárgyai

Az egyszerűsített adórendszer melyik változatát válassza: „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás”? Nincs egyetlen algoritmus vagy képlet egy adott rendszer jövedelmezőségének kiszámítására. Általában ajánlott előre jelezni a várható kiadásokat: ha azok elég magasak (például a termelésben), akkor az adóalap kiszámításakor célszerű levonni őket, ellenkező esetben érdemes az egyszerűsített adórendszert választani „a bevétel 6%-a ”. Nézzük meg közelebbről az egyszerűsített módok típusait.

1. A „jövedelem” adózás tárgya a szervezet teljes bevételének 6% -ának kifizetése. Ez a fajta egyszerűsített adórendszer előnyös azon egyéni vállalkozók számára, akiknek nincs alkalmazottjuk. Számára az adó összege csökken a költségvetésen kívüli befizetések összegével (2014-ben ez 17 328,48 rubel volt a Nyugdíjpénztárnak és 3 399,05 rubel az egészségbiztosítási alapnak). Az egyéni vállalkozó, aki kevesebb mint 355 000 rubelt keresett egy év alatt, mentesül az adófizetés alól. Az a szervezet, amely munkavállalói után nyugdíj-, szociális és egészségügyi járulékot fizet, nem mentesül teljesen az adó alól, de ennek összegét a felére csökkentheti. Ez magában foglalja a betegszabadság, a szülési szabadság és a munkahelyi sérülések elleni biztosítás költségeit is.
2. A „kiadások összegével csökkentett bevétel” tárgyat 5-15% adókulccsal kell megadni (ez a regionális törvényektől függ). Annak érdekében, hogy az adóhatóság engedélyezhesse a kiadások adóköteles bevételből történő levonását, azoknak meg kell felelniük az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében felsorolt ​​típusoknak, gazdaságilag indokoltnak és dokumentáltnak kell lenniük.

A 346.16. cikk meghatározza az ilyen kiadások listáját:

• tárgyi eszközök beszerzése, bérbeadása, létrehozása, karbantartása;
• immateriális javak (szabadalmak, szoftverek, technológiák stb.);
• közművek, szilárd hulladék elszállítása;
• hitelek és kölcsönök kiszolgálása;
• vámok;
• hivatali járműpark, személygépjárművek hivatali célú használata;
• üzleti utak;
• közjegyzői, számviteli, jogi szolgáltatások;
• irodai és háztartási cikkek;
• kapcsolat;
• márkaépítés és reklámozás;
• költségvetésen kívüli kifizetések;
• termelés fejlesztése, árubeszerzés;
• pénztárgép berendezések karbantartása;
• kiképzés;
• jutalékok, jogi költségek.

A felsorolt ​​kiadásokat az adófelügyelő hagyja jóvá, ha azok pénzforgalmilag helyesen vannak elszámolva és gazdaságilag megvalósíthatóak. Minden költséget dokumentálni kell (számlák, előlegjelentések, fuvarlevelek és egyéb elsődleges bizonylatok rendben vannak).

A vállalkozó által az adózás szempontjából figyelembe vett kiadásokhoz rendelt költségek ezzel az összeggel csökkentik az adóalapot. Ennek eredményeként a fennmaradó bevétel 15%-a a költségvetésbe kerül.

Bejelentés az egyszerűsített adórendszer felé

Mi az egyszerűsített menedzsment? könyvelésés az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallás?

KUDiR

Az egyszerűsített adórendszerben a fő számviteli bizonylat a bevételek és kiadások könyve. Ugyanakkor a „6%-os” konstrukció csak a bevétel elszámolását foglalja magában (a könyv 1. és 4. pontja), a második adózási lehetőséggel minden bevétel és kiadás az 1-3. rovatba és a számvitel referencia részébe kerül. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. december 22-i 135n számú rendeletével jóváhagyott formanyomtatvány.

Adóvisszatérítés

Az egyszerűsített adórendszer szerinti bejelentést a címre kell benyújtani határidőket minden adózási időszakra. A bevallást a beszámolási időszak végén március 31-ig, illetve április 30-ig kell benyújtani (jogi személyek, egyéni vállalkozók esetében) személyesen, postai úton vagy internetes csatornákon keresztül.

Az egyszerűsített adórendszerhez használt bevallási nyomtatványt a pénzügyi osztály 2009. szeptember 22-én 58. sz.

A „jövedelemadó” rendszerben a nyilatkozat elkészítése több sor kitöltésével jár:

• ráta – 6%;
• a bevétel összege;
• számított adóösszeg;
• adólevonás.

A dokumentum kitöltése a „bevétel mínusz kiadás” módban kissé bonyolultabb: a fenti tételeken kívül a kiadások, a veszteség összege is bekerül a nyilatkozatba, és az adóalapot a „bevétel összege - kiadások – veszteség”. Ha az adóalap pozitív értékű, akkor az adó összegét a kulcs (5–15%) alapján számítják ki. Ha a szervezet nullán vagy veszteségesen működik (az adóalap negatív tartományban van), a kifizető nem mentesül az adófizetés alól. Ilyen esetekben az éves jövedelem 1%-a minimum adót kell fizetni. A tárgyidőszak vesztesége továbbvihető következő év többször (10 évig megengedett).

Egyéb jelentések

kívül egyszerűsített adózási rendszerű bevallások A szervezet negyedévente ad jelentést:

• Nyugdíjpénztár - a beszámolási időszak végétől számított 1,5 hónapon belül (15-ig);
• FSS - az új jelentési időszak első 2 hetében (15-ig).

Évente egyszer a társaság alkalmazottaira vonatkozó adatokat át kell adni a Szövetségi Adószolgálatnak (április 1-ig), valamint az átlagos alkalmazotti létszámra vonatkozó információkat (január 20-ig) az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és a Társadalombiztosítási Alap (kivéve az egyéni vállalkozókat, akik önállóan dolgoznak).

Adók fizetése

Az egyszeri adó befizetésére háromhavonta egyszer kerül sor, minden jelentési negyedévre (3, 6, 9 és 12 hónap után) előlegként. Az első 3 kifizetés a tárgyhónapot követő hónap 25. napja előtt, a 4. negyedév kifizetése pedig március 31. (LLC) és április 30. (IP) előtt történik.