Payez l'impôt minimum selon le système standard. Impôt minimum régime fiscal simplifié

Les organisations et les entrepreneurs utilisant un système fiscal simplifié des revenus moins les dépenses calculent le montant de l'impôt minimum à la fin de l'année. Même si une entreprise réalise une perte à la fin de l’année, cela ne la dispense pas de l’obligation de payer l’impôt minimum. Dans cet article, nous verrons quand et comment les entreprises paient l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié (USN) sur les revenus moins les dépenses.

Base d'imposition du régime fiscal simplifié : revenus moins dépenses

La base d'imposition d'un impôt unique dans le cadre du régime fiscal simplifié (revenus moins dépenses) s'entend comme la différence entre les revenus et les dépenses, qui sont comptabilisés conformément à la procédure prescrite aux articles 346.15 à 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Si le calcul donne un résultat positif, il doit être multiplié par le taux d'imposition. Le taux d'imposition dans ce cas est de 15 %, mais il peut varier selon les régions de la Fédération de Russie. A la fin de chaque trimestre, les contribuables du régime fiscal simplifié versent des acomptes. La date limite de paiement est au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre de déclaration. L'impôt unique est calculé en fin d'année. L’impôt minimum simplifié (revenus moins dépenses) est calculé à 1% des revenus perçus par l’entreprise pour l’année. Il est payé si l'impôt unique en fin d'année est inférieur au minimum.

Important! L'impôt minimum du régime fiscal simplifié est payé même si l'entreprise réalise une perte en fin d'année. Autrement dit, les dépenses de l'année ont dépassé les revenus, ce qui signifie qu'il n'y a tout simplement aucune base pour calculer l'impôt unique. Il n'y a pas d'assiette fiscale simplifiée uniquement s'il n'y a eu aucun revenu pendant la période fiscale.

Impôt minimum du régime fiscal simplifié : revenus moins dépenses

L'obligation de payer l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié ne peut naître que dans le cadre du régime fiscal simplifié, l'objet de l'imposition étant les revenus moins les dépenses. Pour déterminer la nécessité de payer cet impôt, ce versement est calculé en fin d'année. L'impôt minimum est calculé comme suit : 1% x revenus pris en compte au titre du régime fiscal simplifié. Le paiement de l'impôt minimum ne sera exigé que si son montant est supérieur au montant de l'impôt unique calculé de manière générale. Ainsi, l’organisation devra calculer deux montants, puis les comparer et payer le plus élevé. Si une organisation a subi des pertes à la fin de l'année de référence, son impôt unique sera de 0 rouble. Cela signifie que ces organisations ont l'obligation de payer un impôt minimum. Si l'entreprise n'a eu aucun revenu au cours de l'année de déclaration (ils sont égaux à zéro), alors l'impôt minimum sera égal à zéro.

Important! Le paiement de l'impôt minimum au titre du régime fiscal simplifié (revenus) n'est pas prévu par la loi.

Exemples de calcul de l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié

Exemple 1

Continent LLC fonctionne selon le régime fiscal simplifié (revenus moins dépenses), avec un taux d'imposition de 15 %. Les revenus pris en compte fiscalement dans le cadre du régime fiscal simplifié pour l'année s'élevaient à 10 millions de roubles. Les dépenses pour lesquelles Continent LLC a le droit de réduire ses revenus s'élèvent à 9,5 millions de roubles.

A la fin de l'année, ont été calculés : un impôt unique et un impôt minimum.

L'impôt unique selon le régime fiscal simplifié était :

(10 000 000 – 9 500 000) x 15 % = 75 000 roubles

L'impôt minimum selon le régime fiscal simplifié sera de :

10 000 000 x 1 % = 100 000 roubles

Parce que l'impôt unique en fin d'année est inférieur à l'impôt minimum (75 000 de moins que 100 000), alors Continent LLC doit payer l'impôt minimum au budget.

Exemple 2

Vega LLC fonctionne selon le régime fiscal simplifié (revenus moins dépenses) et ses revenus et dépenses selon la méthode de la comptabilité d'exercice au cours de l'année s'élèvent à :

Calculons les acomptes (revenus USN moins dépenses, taux 15%) :

1er trimestre : l'assiette fiscale sera de 0 rouble (300 000,00 – 300 000,00).

Semestre : (410 000,00 – 400 000,00) x 15 % = 1 500,00 roubles.

9 mois : il n'y a pas d'assiette fiscale, puisque l'entreprise a subi une perte (460.000,00 - 465.000,00).

En fin d'année : il n'y a pas de base imposable (500.000,00 – 505.000,00), cependant, le revenu minimum doit être payé pour les revenus perçus au cours de l'année.

Le revenu minimum sera de : 500 000,00 x 1 % = 5 000,00 roubles.

Le montant de l'impôt minimum perçu doit être diminué du montant des avances versées pour l'année :

5 000,00 – 1 500,00 = 3 500,00 roubles.

Ainsi, Vega LLC devra payer 3 500,00 roubles au budget.

Date limite de paiement du régime fiscal simplifié

L'impôt unique selon le régime fiscal simplifié à la fin de l'année de déclaration est versé au budget dans le délai fixé pour le dépôt d'une déclaration pour cet impôt (346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La date limite pour les organisations est le 31 mars de l’année suivant celle de déclaration, et pour les entrepreneurs – le 30 avril de l’année suivant celle de déclaration. Le Code des impôts ne fixe pas le délai dans lequel une organisation est tenue de payer l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié. Or, selon les représentants du service des impôts, ce délai correspond au délai fixé pour le paiement de l'impôt unique. Par conséquent, l’impôt minimum devrait être payé dans les mêmes délais que l’impôt unique du régime fiscal simplifié.

Comment indiquer l'impôt minimum dans la déclaration au régime fiscal simplifié

Revenus pris en compte pour le calcul du régime fiscal simplifié

Les entreprises bénéficiant d'une fiscalité simplifiée prennent en compte les revenus suivants lors du calcul de l'impôt :

• de la vente de biens (services, droits de propriété) ;
• hors fonctionnement.

Si les revenus d’une entreprise n’appartiennent pas à l’un de ces groupes, ils ne sont pas soumis à l’impôt. Il convient également de tenir compte du fait qu'il existe également des revenus qui sont exonérés d'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié. Lorsque les fonds arrivent sur le compte ou à la caisse de l'entreprise, le service comptable détermine à quel type de revenus ils se rapportent : imposables ou non imposables. Dans ce cas, la date de perception des revenus doit être déterminée avec précision.

Revenus des ventes

Résultat hors exploitation

Revenus des ventes : · produits, travaux et services auto-produits; · les biens, y compris les biens amortissables, les matériaux, etc. ; · droits de propriété.

Les revenus qui ne sont pas inclus dans le revenu des ventes comprennent : · les biens reçus à titre gratuit, les travaux, les services, les droits de propriété, à l'exception de ceux prévus à l'art. 251 Code des impôts de la Fédération de Russie ; · pénalités, amendes reçues pour violation par les contreparties des termes de l'accord lors de l'indemnisation des dommages ou des pertes ; · intérêts sur les prêts accordés par l'entreprise ; · les matériaux, pièces de rechange obtenus lors du démantèlement/liquidation des bâtiments, équipements et autres biens de l'entreprise ; · les comptes créditeurs non réclamés radiés en raison de l'expiration du délai de prescription ou de la liquidation du créancier.

Quels revenus ne sont pas pris en compte pour le calcul du régime fiscal simplifié ?

Les revenus non pris en compte pour le calcul de l'impôt unique du régime fiscal simplifié comprennent :

• les dettes fiscales (frais, pénalités et amendes), annulées ou réduites ;
• les comptes créditeurs radiés pour les avances impayées.

En outre, ils identifient les revenus sur lesquels l'impôt n'est pas payé dans le cadre du régime fiscal simplifié. Ces revenus comprennent :

• revenus conformément à l'art. 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie (fonds empruntés, gage ou dépôt, fonds pour un financement ciblé) ;
• les dividendes, les intérêts perçus sur les titres de l'État ou des communes sont soumis à l'impôt sur le revenu ;
• frais de services publics.

Conclusion

Ainsi, les entreprises utilisant le régime fiscal simplifié (revenus moins dépenses) lors du calcul du régime fiscal simplifié pour l'année de déclaration doivent calculer deux impôts : un impôt unique (calculé selon les règles générales) et un impôt minimum (calculé à 1 % des revenus perçus). ). Ensuite, les deux montants reçus sont comparés et le plus élevé est payé. Seuls les contribuables du régime fiscal simplifié qui n'avaient aucun revenu au cours de l'année de déclaration sont exonérés du paiement de l'impôt minimum. Même si une entreprise réalise une perte à la fin de l’année, cela ne l’exonère pas du paiement de l’impôt minimum. Rappelons également que les entreprises bénéficiant du régime d'imposition simplifié (revenus) ne paient pas l'impôt minimum.

Si un simplificateur utilise le système des « revenus moins dépenses » pour exercer son activité et subit des pertes, alors à la fin de la période fiscale, le montant de l'impôt minimum est calculé. En fait, dans le système simplifié, deux types de taux sont utilisés, mais le plus souvent les entrepreneurs individuels qui soupçonnent qu'au début ils ne peuvent pas se passer de pertes, choisissent « les revenus moins les dépenses », puisqu'il est possible de payer l'impôt minimum en vertu du système simplifié. fiscalité simplifiée. .

En cas de pertes subies au début de l'activité, l'État a décidé de prélever uniquement le pourcentage minimum d'impôt sur les entrepreneurs débutants qui n'ont aucun revenu, soit 1 % des revenus. Le montant ainsi calculé sera l'impôt minimum.

De quel type d'impôt s'agit-il ?

Les résidents simplifiés sont tenus de payer un impôt unique dans un certain délai. Mais au début des affaires, il arrive souvent que l'entreprise non seulement ne perçoive pas de revenus, mais subisse également des pertes. L’entrepreneur est donc obligé de payer un impôt symbolique dans cette situation. Étant donné que cet impôt ne représente que 1% du bénéfice, il est dit minime.

Malgré le fait que l'impôt minimum du régime fiscal simplifié 2017 permet de transférer un montant symbolique d'impôt au budget, les simplificateurs ne peuvent le réduire à plus de 1% du bénéfice perçu. Selon la loi, le montant d'un impôt unique ne peut être inférieur à 1% des revenus perçus par un entrepreneur. S'il est impossible de payer l'impôt unique, le simplificateur devra payer le minimum. Mais si l'impôt unique calculé dépasse le montant minimum, alors l'impôt « réel » est transféré au budget.

L'impôt minimum est calculé à partir de la somme de toutes les recettes. La procédure de calcul utilise une formule spéciale. Tous les types de revenus imposables sont utilisés comme montant à multiplier par 1 %.

Par exemple, l'entrepreneur Vasilek G.N. avait un revenu annuel de 34 203 000 roubles. Le montant total des dépenses inscrites au KUDiR s'élevait à 34 304 200 roubles. Lors du calcul, il s'avère que pour l'année, l'entrepreneur a subi une perte de 101 200 roubles au lieu d'un bénéfice. Dans une telle situation, on considère que l’assiette fiscale au taux régulier applicable sera nulle. L'impôt unique sera égal au même chiffre. Mais comme la loi oblige le simplificateur à transférer l'impôt même en cas de perte, l'impôt minimum est déduit. A cet effet, le montant des revenus perçus pour l'ensemble de l'année est utilisé. C'est-à-dire 34 203 000 x 1 % = 342 030 roubles.

Cela signifie que pour l'année Vasilek G.N. devra payer l'impôt minimum, dont le montant sera de 342 030 roubles.

Que doit savoir un simplificateur ?

Il faut savoir que l'impôt minimum n'est payé qu'une fois par an. Chaque entrepreneur a le droit de bénéficier d'un acompte. Cependant, vous devez vous préparer au fait que les autorités fiscales peuvent refuser un tel crédit, vous obligeant ainsi à payer l'impôt minimum. Mais, en fait, l'impôt minimum est l'une des parties de l'impôt unique pour lesquelles des paiements anticipés sont effectués. Cela signifie qu'il est tout à fait possible d'utiliser un acompte pour payer des impôts. Mais au cas où, vous devez introduire une demande auprès du Service fédéral des impôts, établie sous quelque forme que ce soit, avec des copies des bulletins de versement pour lesquels les montants anticipés ont été transférés.

Si auparavant il était problématique de payer le paiement minimum avec un montant anticipé en raison de l'utilisation de différents BCC dans ces cas, alors depuis 2017, un seul BCC – 18210501021010000110 – est utilisé pour transférer les montants d'impôt au taux « revenus moins dépenses ». .

De nombreux entrepreneurs, ayant subi des pertes pendant plusieurs mois, ne transfèrent que l'impôt minimum au budget au lieu d'un acompte. Selon la loi, chaque trimestre, le simplificateur est tenu de verser l'acompte. Transférer plutôt l’impôt minimum est une erreur.

Combinaison de fiscalité simplifiée

Si un entrepreneur décide de combiner ce régime avec un autre, par exemple le régime des brevets, seuls les montants perçus spécifiquement lors de l'exercice d'activités simplifiées participent au calcul de l'impôt minimum. Il convient également de rappeler que l'impôt minimum est payé au titre du régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » une fois par an après la fin de la période annuelle.

Mais si un entrepreneur perd le droit au régime fiscal simplifié, il n'est alors pas nécessaire d'attendre la fin de la période annuelle. Le transfert de l'impôt minimum (si lors du calcul l'impôt unique s'est avéré égal à zéro) doit être effectué à la fin du trimestre au cours duquel la perte du régime fiscal simplifié est survenue.

Pour savoir comment comparer les systèmes fiscaux afin de réduire légalement les versements au budget lorsque vous faites des affaires, lisez l'article ". Et pour ceux qui ont encore des questions ou ceux qui souhaitent obtenir les conseils d'un professionnel, nous pouvons proposer une consultation gratuite. sur la fiscalité des spécialistes 1C :

Avantages du recours au régime fiscal simplifié 2019

Fiscalité simplifiée, fiscalité simplifiée, fiscalité simplifiée, tels sont tous les noms du régime fiscal le plus populaire parmi les petites et moyennes entreprises. L'attractivité du régime fiscal simplifié s'explique à la fois par la faible pression fiscale et par la relative facilité de comptabilité et de reporting, notamment pour les entrepreneurs individuels.

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Le système simplifié combine deux options de taxation différentes qui diffèrent par l'assiette fiscale, le taux d'imposition et la procédure de calcul de l'impôt :

• Revenu USN,

Est-il toujours possible de dire que la fiscalité simplifiée est la fiscalité la plus rentable et la plus simple en termes de comptabilité ? On ne peut pas répondre sans équivoque à cette question, car il est possible que dans votre cas particulier la simplification ne soit pas très rentable et pas très simple. Mais il faut admettre que la fiscalité simplifiée est un outil flexible et pratique qui permet de réguler la pression fiscale d'une entreprise.

Il est nécessaire de comparer les systèmes fiscaux selon plusieurs critères, nous vous proposons de les parcourir brièvement, en notant les caractéristiques du système fiscal simplifié.

1. Montants des versements à l'État lors de l'exercice d'activités relevant du régime fiscal simplifié

Nous parlons ici non seulement des versements au budget sous forme d'impôts, mais également des versements au titre des retraites, des assurances médicales et sociales des salariés. De tels transferts sont appelés primes d’assurance, et parfois impôts sur les salaires (ce qui est incorrect d’un point de vue comptable, mais compréhensible pour ceux qui paient ces cotisations). s'élèvent en moyenne à 30 % des sommes versées aux salariés, et les entrepreneurs individuels sont tenus de transférer ces cotisations également pour eux-mêmes personnellement.

Les taux d'imposition du régime simplifié sont nettement inférieurs aux taux d'imposition du régime fiscal général. Pour le régime fiscal simplifié ayant pour objet « Revenus », le taux d'imposition n'est que de 6 %, et depuis 2016, les régions ont le droit de réduire le taux d'imposition du régime fiscal simplifié pour les revenus à 1 %. Pour le régime fiscal simplifié ayant pour objet « Revenus moins dépenses », le taux d'imposition est de 15 %, mais il peut également être réduit par les lois régionales jusqu'à 5 %.

Outre le taux d'imposition réduit, le régime fiscal simplifié sur les revenus présente un autre avantage : la possibilité d'un impôt unique en raison des primes d'assurance transférées au cours du même trimestre. Les personnes morales et les entrepreneurs individuels-employeurs opérant sous ce régime peuvent réduire l'impôt unique jusqu'à 50 %. Les entrepreneurs individuels sans salariés bénéficiant du régime fiscal simplifié peuvent prendre en compte le montant total des cotisations, de sorte que, avec de faibles revenus, il peut n'y avoir aucun impôt unique à payer.

Sur le régime fiscal simplifié Revenus moins dépenses, vous pouvez prendre en compte les primes d'assurance répertoriées dans les dépenses lors du calcul de l'assiette fiscale, mais cette procédure de calcul s'applique également à d'autres régimes fiscaux, elle ne peut donc pas être considérée comme un avantage spécifique du régime simplifié.

Ainsi, la fiscalité simplifiée est sans aucun doute la fiscalité la plus rentable pour un homme d'affaires si les impôts sont calculés en fonction des revenus perçus. Le système simplifié peut être moins rentable, mais seulement dans certains cas, par rapport au système UTII pour les personnes morales et les entrepreneurs individuels et par rapport au coût d'un brevet pour les entrepreneurs individuels.

Nous attirons l'attention de toutes les SARL sur le système fiscal simplifié - les organisations ne peuvent payer leurs impôts que par transfert autre qu'en espèces. Il s'agit d'une exigence de l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie, selon lequel l’obligation de l’organisation de payer l’impôt n’est considérée comme remplie qu’après présentation d’un ordre de paiement à la banque. Le ministère des Finances interdit de payer les impôts LLC en espèces. Nous vous recommandons d'ouvrir un compte courant à des conditions avantageuses.

2. Comptabilité et reporting à forte intensité de main-d'œuvre sur le système fiscal simplifié

Selon ce critère, le système fiscal simplifié semble également attractif. La comptabilité fiscale dans un système simplifié est tenue dans un livre spécial de comptabilité des revenus et dépenses (KUDiR) pour le système fiscal simplifié (formulaire). Depuis 2013, les personnes morales simplifiées tiennent également une comptabilité ; les entrepreneurs individuels n'ont pas une telle obligation.

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La déclaration au régime fiscal simplifié est représentée par une seule déclaration, qui doit être déposée en fin d'année au plus tard le 31 mars pour les organisations et le 30 avril pour les entrepreneurs individuels.

A titre de comparaison, les assujettis à la TVA, les entreprises du régime fiscal général et de l'UTII, ainsi que les entrepreneurs individuels de l'UTII soumettent des déclarations trimestriellement.

Il ne faut pas oublier qu'en régime fiscal simplifié, à l'exception de la période fiscale, c'est-à-dire année civile, il existe également des périodes de reporting - le premier trimestre, six mois, neuf mois. Bien que la période soit appelée période de déclaration, sur la base de ses résultats, il n'est pas nécessaire de soumettre une déclaration selon le régime fiscal simplifié, mais il est nécessaire de calculer et de payer des acomptes selon les données KUDiR, qui seront ensuite prises en compte. compte lors du calcul de l'impôt unique en fin d'année (des exemples de calculs d'acomptes sont donnés en fin d'article).

Plus de détails:

3. Litiges entre les contribuables du régime de fiscalité simplifiée et les autorités fiscales et judiciaires

Un avantage rarement pris en compte, mais important, du système fiscal simplifié sur le revenu est que dans ce cas, le contribuable n'a pas besoin de prouver la validité et la documentation correcte des dépenses. Il suffit d'enregistrer les revenus perçus dans KUDiR et de déposer une déclaration selon le régime fiscal simplifié en fin d'année, sans craindre que, sur la base des résultats d'un contrôle documentaire, des arriérés, des pénalités et des amendes puissent être accumulés en raison de la non-reconnaissance de certaines dépenses. Lors du calcul de l'assiette fiscale dans ce régime, les dépenses ne sont pas du tout prises en compte.

Par exemple, les différends avec l'administration fiscale sur la comptabilisation des dépenses lors du calcul de l'impôt sur le revenu et la validité des pertes amènent les hommes d'affaires même devant la Cour suprême d'arbitrage (des cas tels que la non-reconnaissance par l'administration fiscale des dépenses pour l'eau potable et les articles de toilette dans les bureaux) . Bien entendu, les contribuables utilisant le régime fiscal simplifié Les revenus moins les dépenses doivent également confirmer leurs dépenses par des documents correctement exécutés, mais il y a sensiblement moins de débats sur leur validité. Fermé, c'est-à-dire une liste strictement définie des dépenses pouvant être prises en compte lors du calcul de l'assiette fiscale est donnée à l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les gens simplifiés ont également de la chance dans la mesure où ils ne le sont pas (à l'exception de la TVA lors de l'importation de marchandises dans la Fédération de Russie), une taxe qui suscite également beaucoup de controverses et est difficile à administrer, c'est-à-dire régularisation, paiement et retour du budget.

La fiscalité simplifiée conduit à beaucoup moins souvent. Ce système ne comporte pas de critères de risque d'audit tels que la déclaration des pertes lors du calcul de l'impôt sur le revenu, un pourcentage élevé de dépenses dans le revenu d'un entrepreneur lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et une part importante de TVA à rembourser sur le budget. Les conséquences d'un contrôle fiscal sur place pour une entreprise ne sont pas pertinentes pour le sujet de cet article, notons seulement que pour les entreprises, le montant moyen des cotisations complémentaires basées sur ses résultats est supérieur à un million de roubles.

Il s'avère que le régime simplifié, notamment le régime fiscal simplifié sur les revenus, réduit les risques de litiges fiscaux et de contrôles sur place, et cela doit être reconnu comme un avantage supplémentaire.

4. Possibilité de travail des contribuables de la fiscalité simplifiée avec les contribuables d'autres modes

Le seul inconvénient important du système fiscal simplifié est peut-être la limitation du cercle des partenaires et des acheteurs à ceux qui n'ont pas besoin de prendre en compte la TVA en amont. Une contrepartie travaillant avec la TVA refusera très probablement de travailler avec une taxe simplifiée à moins que ses coûts de TVA ne soient compensés par un prix inférieur pour vos biens ou services.

Informations générales sur le régime fiscal simplifié 2019

Si vous trouvez le système simplifié avantageux et pratique pour vous-même, nous vous suggérons de vous familiariser avec lui plus en détail, pour lequel nous nous tournons vers la source originale, c'est-à-dire Chapitre 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Nous commencerons notre connaissance du régime fiscal simplifié par ceux qui peuvent encore appliquer ce régime fiscal.

Peut appliquer le régime fiscal simplifié en 2019

Les contribuables du régime fiscal simplifié peuvent être des organisations (personnes morales) et des entrepreneurs individuels (particuliers), s'ils ne relèvent pas d'un certain nombre de restrictions énumérées ci-dessous.

Une restriction supplémentaire s'applique à un organisme déjà en activité, qui peut passer à un régime simplifié si, sur la base des résultats des 9 mois de l'année au cours desquels il dépose un avis de transition au régime fiscal simplifié, ses revenus de ventes et non- le résultat d'exploitation n'a pas dépassé 112,5 millions de roubles. Ces restrictions ne s'appliquent pas aux entrepreneurs individuels.

• banques, prêteurs sur gages, fonds d'investissement, assureurs, fonds de pension non étatiques, acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières, organismes de microfinance ;
• organisations avec des succursales;
• institutions étatiques et budgétaires;
• organisations dirigeant et organisant des jeux de hasard ;
• organisations étrangères;
• organisations - participants aux accords de partage de production ;
• les organisations dans lesquelles la part de participation d'autres organisations est supérieure à 25 % (à l'exception des organisations à but non lucratif, des établissements scientifiques et éducatifs budgétaires et de celles dont le capital autorisé est entièrement constitué de contributions d'organismes publics de personnes handicapées) ;
• les organisations dont la valeur résiduelle des immobilisations est supérieure à 150 millions de roubles.

Ils ne peuvent pas appliquer le régime fiscal simplifié en 2019

Les organisations et les entrepreneurs individuels ne peuvent pas non plus appliquer le régime fiscal simplifié :

• produire des produits soumis à accise (alcool et produits du tabac, voitures, essence, carburant diesel, etc.) ;
• extraire et vendre des minéraux, à l'exception des minéraux courants, tels que le sable, l'argile, la tourbe, la pierre concassée, la pierre de construction ;
• passage à une taxe agricole unique ;
• avoir plus de 100 salariés ;
• ceux qui n'ont pas déclaré le passage au régime fiscal simplifié dans les délais et selon les modalités prévus par la loi.

Le régime fiscal simplifié ne s'applique pas non plus aux activités des notaires privés, des avocats ayant créé des cabinets d'avocats et d'autres formes de personnes morales.

Pour éviter une situation dans laquelle vous ne pouvez pas appliquer le régime fiscal simplifié, nous vous recommandons de sélectionner avec soin les codes OKVED pour les entrepreneurs individuels ou les SARL. Si l'un des codes sélectionnés correspond aux activités ci-dessus, le bureau des impôts n'autorisera pas sa déclaration au régime fiscal simplifié. Pour ceux qui doutent de leur choix, nous pouvons proposer une sélection gratuite de codes OKVED.

Objet de taxation sur le régime fiscal simplifié

Une particularité du régime fiscal simplifié est la possibilité pour le contribuable de choisir volontairement l'objet de l'imposition entre les « Revenus » et les « Revenus diminués du montant des dépenses » (plus souvent appelés « Revenus moins dépenses »).

Le contribuable peut faire son choix entre les objets d'imposition « Revenus » ou « Revenus moins dépenses » annuellement, après avoir préalablement informé l'administration fiscale avant le 31 décembre de son intention de changer d'objet à partir de la nouvelle année.

A noter : La seule limitation à la possibilité d'un tel choix s'applique aux contribuables parties à un contrat de société simple (ou d'activité commune), ainsi qu'à un contrat de gestion fiduciaire immobilière. L'objet de l'imposition au titre du régime fiscal simplifié ne peut pour eux être que « les revenus moins les dépenses ».

Assiette fiscale du régime fiscal simplifié

Pour l'objet d'imposition « Revenus », l'assiette fiscale est l'expression monétaire du revenu, et pour l'objet « Revenus moins dépenses », l'assiette fiscale est l'expression monétaire du revenu diminué du montant des dépenses.

Les articles 346.15 à 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie précisent la procédure de détermination et de comptabilisation des revenus et des dépenses dans ce régime. Sont reconnus en revenus au régime fiscal simplifié :

• les revenus des ventes, c'est-à-dire les revenus les revenus de la vente de biens, travaux et services de production propre et préalablement achetés, et les revenus de la vente de droits de propriété ;
• les revenus hors exploitation spécifiés à l'art. 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tels que les biens reçus à titre gratuit, les revenus sous forme d'intérêts sur les contrats de prêt, les crédits, les comptes bancaires, les titres, les taux de change positifs et les différences de montant, etc.

Les dépenses reconnues au régime simplifié sont indiquées à l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Taux d'imposition du régime fiscal simplifié

Le taux d'imposition du régime fiscal simplifié option Revenu est généralement égal à 6 %. Par exemple, si vous avez reçu un revenu d'un montant de 100 000 roubles, le montant de l'impôt ne sera que de 6 000 roubles. En 2016, les régions ont obtenu le droit de réduire le taux d'imposition du système de fiscalité simplifié sur les revenus à 1 %, mais tout le monde ne bénéficie pas de ce droit.

Le taux habituel du système fiscal simplifié « Revenus moins dépenses » est de 15 %, mais les lois régionales des entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent réduire le taux d'imposition à 5 % pour attirer des investissements ou développer certains types d'activités. Vous pouvez connaître le taux en vigueur dans votre région auprès du bureau des impôts de votre lieu d'immatriculation.

Pour la première fois, les entrepreneurs individuels inscrits au régime fiscal simplifié peuvent recevoir, c'est-à-dire le droit de travailler à un taux d'imposition nul si une loi correspondante a été adoptée dans leur région.

Quel objet choisir : fiscalité simplifiée Revenus ou fiscalité simplifiée Revenus moins dépenses ?

Il existe une formule assez conditionnelle qui permet d'indiquer à quel niveau de dépenses le montant de l'impôt au régime simplifié pour les Revenus sera égal au montant de l'impôt au régime simplifié pour les Revenus moins les dépenses :

Revenu*6% = (Revenus - Dépenses)*15%

Conformément à cette formule, le montant du régime fiscal simplifié sera égal lorsque les dépenses s'élèveront à 60 % des revenus. De plus, plus les dépenses sont élevées, moins l'impôt à payer sera élevé, c'est-à-dire à revenus égaux, la fiscalité simplifiée option Revenus moins dépenses sera plus rentable. Cependant, cette formule ne prend pas en compte trois critères importants qui peuvent modifier considérablement le montant de la taxe calculé.

1. Reconnaissance et comptabilisation des dépenses pour le calcul de l'assiette fiscale du régime fiscal simplifié Revenus moins dépenses :

Dépenses pour le régime fiscal simplifié Les revenus moins les dépenses doivent être dûment documentés. Les dépenses non confirmées ne seront pas prises en compte dans le calcul de l'assiette fiscale. Pour confirmer chaque dépense, vous devez disposer d'un document confirmant son paiement (tel qu'un reçu, un extrait de compte, un ordre de paiement, un reçu de caisse) et d'un document confirmant le transfert de biens ou la prestation de services et l'exécution de travaux, c'est-à-dire facture de transfert de biens ou acte de services et travaux ;

Liste fermée des dépenses. Toutes les dépenses, même correctement documentées et économiquement justifiées, ne peuvent pas être prises en compte. Une liste strictement limitée des dépenses reconnues pour le régime fiscal simplifié Les revenus moins les dépenses sont donnés à l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Procédure particulière de reconnaissance de certains types de dépenses. Ainsi, pour que le système fiscal simplifié Revenus moins dépenses prenne en compte les coûts d'achat de biens destinés à une vente ultérieure, il est nécessaire non seulement de documenter le paiement de ces biens au fournisseur, mais également de les vendre à votre acheteur. (Article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Point important- les ventes ne signifient pas le paiement effectif des marchandises par votre acheteur, mais seulement le transfert des marchandises dans sa propriété. Cette question a été examinée dans la résolution de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie n° 808/10 du 29 juin. 2010, selon lequel "... il ne résulte pas de la législation fiscale que la condition pour inclure dans les dépenses le coût des biens achetés et vendus est leur paiement par l'acheteur". Ainsi, afin de compenser les frais d'achat d'un produit destiné à une revente ultérieure, le simplificateur doit payer ce produit, le capitaliser et le vendre, c'est-à-dire transférer la propriété à son acheteur. Le fait que l'acheteur ait payé pour ce produit n'aura pas d'importance lors du calcul de l'assiette fiscale selon le régime fiscal simplifié. Revenus moins dépenses.

Une autre situation difficile est possible si vous avez reçu un acompte de votre acheteur à la fin du trimestre, mais que vous n'avez pas eu le temps de transférer l'argent au fournisseur. Supposons qu'une société commerciale et intermédiaire utilisant le régime fiscal simplifié ait reçu une avance d'un montant de 10 millions de roubles, dont 9 millions de roubles. doit être transféré au fournisseur des marchandises. Si, pour une raison quelconque, vous n'avez pas eu le temps de payer le fournisseur au cours du trimestre de référence, sur la base de ses résultats, vous devez payer un acompte basé sur les revenus perçus d'un montant de 10 millions de roubles, c'est-à-dire 1,5 million de roubles (au taux habituel de 15 %). Un tel montant peut être important pour le payeur de la fiscalité simplifiée, qui travaille avec l’argent de l’acheteur. À l'avenir, après une inscription en bonne et due forme, ces dépenses seront prises en compte dans le calcul de l'impôt unique pour l'année, mais la nécessité de payer ces montants en une seule fois peut devenir une mauvaise surprise.

2. Possibilité de réduire l'impôt unique sur le régime fiscal simplifié Revenus des primes d'assurance payées. Il a déjà été dit plus haut que dans ce mode, l'impôt unique lui-même peut être réduit, et dans le système de taxation simplifié Revenus moins dépenses, les primes d'assurance peuvent être prises en compte lors du calcul de l'assiette fiscale.

✐Exemple ▼

3. Réduire le taux d'imposition régional du régime fiscal simplifié Revenus moins dépenses de 15 % à 5 %.

Si votre région a adopté une loi instituant un taux d'imposition différencié pour les contribuables utilisant le régime fiscal simplifié en 2019, alors ce sera un plus en faveur du régime fiscal simplifié Option revenus moins dépenses, et le niveau des dépenses pourra alors être encore inférieur à 60%.

✐Exemple ▼

La procédure de passage au régime fiscal simplifié

Les entités commerciales nouvellement enregistrées (entrepreneurs individuels, SARL) peuvent passer au régime fiscal simplifié en soumettant leur demande au plus tard 30 jours à compter de la date d'enregistrement par l'État. Une telle notification peut également être soumise immédiatement au bureau des impôts avec les documents d'enregistrement d'une SARL ou d'enregistrement d'un entrepreneur individuel. La plupart des inspections demandent deux exemplaires de la notification, mais certains inspecteurs du Service fédéral des impôts en exigent trois. Un exemplaire vous sera restitué avec le cachet des impôts.

Si, à la fin de la période de déclaration (fiscale) en 2019, les revenus du contribuable au régime fiscal simplifié dépassaient 150 millions de roubles, il perd alors le droit d'utiliser le régime simplifié à partir du début du trimestre au cours duquel l'excédent a été effectué. .

Dans notre service, vous pouvez préparer une notification gratuite du passage au régime fiscal simplifié (pertinent pour 2019) :

Les personnes morales et entrepreneurs individuels déjà en activité ne peuvent passer au régime fiscal simplifié qu'à partir du début de la nouvelle année civile, pour laquelle ils doivent introduire une notification au plus tard le 31 décembre de l'année en cours (les formulaires de notification sont similaires à ceux indiqués ci-dessus) . Quant aux contribuables de l'UTII qui ont cessé d'exercer un certain type d'activité par imputation, ils peuvent introduire une demande de fiscalité simplifiée dans un délai d'un an. Le droit à une telle transition est accordé par le paragraphe 2 du paragraphe 2 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Impôt unique pour la fiscalité simplifiée 2019

Voyons comment les contribuables devraient calculer et payer l'impôt en utilisant le système fiscal simplifié en 2019. L'impôt payé par les simplificateurs est dit unique. L'impôt unique remplace le paiement de l'impôt sur le revenu, de l'impôt foncier, etc. pour les entreprises. Bien entendu, cette règle n’est pas sans exceptions :

• La TVA doit être payée aux simplificateurs lors de l'importation de marchandises dans la Fédération de Russie ;
• Les entreprises doivent également payer l'impôt foncier selon le régime fiscal simplifié si ce bien, conformément à la loi, sera évalué à la valeur cadastrale. En particulier, depuis 2014, une telle taxe doit être payée par les entreprises propriétaires de commerces et de bureaux, mais jusqu'à présent uniquement dans les régions où les lois pertinentes ont été adoptées.

Pour les entrepreneurs individuels, l'impôt unique remplace l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les activités commerciales, la TVA (à l'exception de la TVA sur les importations sur le territoire de la Fédération de Russie) et l'impôt foncier. Les entrepreneurs individuels peuvent bénéficier d'une exonération de l'impôt sur les biens immobiliers utilisés dans le cadre d'activités commerciales s'ils déposent une demande correspondante auprès de leur bureau des impôts.

Périodes fiscales et de déclaration sur le régime fiscal simplifié

Comme nous l'avons déjà évoqué plus haut, le calcul de l'impôt unique diffère entre la fiscalité simplifiée Revenus et la fiscalité simplifiée Revenus moins dépenses dans leur taux et leur assiette fiscale, mais ils sont les mêmes pour eux.

La période d'imposition pour le calcul de l'impôt sur le régime fiscal simplifié est l'année civile, même si cela ne peut être dit que sous certaines conditions. L'obligation de payer l'impôt par acomptes ou par avances naît à la fin de chaque période de déclaration, soit un trimestre, six mois et neuf mois d'une année civile.

Les délais de paiement des acomptes de l'impôt unique sont les suivants :

• sur la base des résultats du premier trimestre - 25 avril ;
• sur la base des résultats semestriels - 25 juillet ;
• sur la base des résultats de neuf mois - 25 octobre.

L'impôt unique lui-même est calculé en fin d'année en tenant compte de toutes les avances trimestrielles déjà versées. Date limite de paiement de l'impôt sur le régime fiscal simplifié fin 2019 :

• jusqu'au 31 mars 2020 pour les organismes ;
• jusqu'au 30 avril 2020 pour les entrepreneurs individuels.

En cas de violation des conditions de paiement des acomptes, une pénalité d'un montant de 1/300 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie est facturée pour chaque jour de retard. Si l'impôt unique lui-même n'est pas transféré à la fin de l'année, alors en plus de la pénalité, une amende de 20 % du montant de l'impôt impayé sera infligée.

Calcul des acomptes et de l'impôt unique sur le régime fiscal simplifié

Calculé sur la base d'un impôt unique, croissant, c'est-à-dire résumant le total du début de l’année. Lors du calcul de l'acompte sur la base des résultats du premier trimestre, vous devez multiplier la base imposable calculée par le taux d'imposition et payer ce montant avant le 25 avril.

Lors du calcul de l'acompte sur la base des résultats des six mois, vous devez multiplier la base d'imposition reçue sur la base des résultats de 6 mois (janvier-juin) par le taux d'imposition, et de ce montant soustraire l'acompte déjà payé. le premier trimestre. Le solde doit être viré au budget avant le 25 juillet.

Le calcul d'une avance pour neuf mois est similaire : la base imposable calculée pour 9 mois à compter du début de l'année (janvier-septembre) est multipliée par le taux d'imposition et le montant obtenu est diminué des avances déjà versées pour les trois précédents et six mois. Le montant restant doit être payé avant le 25 octobre.

À la fin de l'année, nous calculerons un impôt unique - nous multiplions l'assiette fiscale pour toute l'année par le taux d'imposition, soustrayons les trois acomptes du montant obtenu et faisons la différence avant le 31 mars (pour les organisations) ou avril. 30 (pour les entrepreneurs individuels).

Calcul de l'impôt pour le régime fiscal simplifié Revenu 6%

Une particularité du calcul des acomptes et de l'impôt unique sur le régime fiscal simplifié sur le revenu est la possibilité de réduire les versements calculés du montant des primes d'assurance transférées au cours du trimestre de déclaration. Les entreprises et les entrepreneurs individuels avec des salariés peuvent réduire leurs impôts jusqu'à 50 %, mais uniquement dans la limite des cotisations. Les entrepreneurs individuels sans salariés peuvent réduire l'impôt sur la totalité du montant des cotisations, sans la limite de 50 %.

✐Exemple ▼

L'entrepreneur individuel Alexandrov, bénéficiant du régime fiscal simplifié, qui n'a pas d'employés, a perçu un revenu de 150 000 roubles au 1er trimestre. et a payé pour lui-même des primes d'assurance en mars d'un montant de 9 000 roubles. Paiement anticipé en 1 trimestre. sera égal à : (150 000 * 6 %) = 9 000 roubles, mais il pourra être réduit du montant des cotisations versées. Autrement dit, dans ce cas, l'acompte est réduit à zéro, il n'est donc pas nécessaire de le payer.

Au deuxième trimestre, un revenu de 220 000 roubles a été perçu, soit un total pour les six mois, soit de janvier à juin, le revenu total était de 370 000 roubles. L'entrepreneur a également payé des primes d'assurance au deuxième trimestre d'un montant de 9 000 roubles. Lors du calcul de l'acompte pour les six mois, celui-ci doit être réduit des cotisations versées au premier et au deuxième trimestre. Calculons l'acompte pour six mois : (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 roubles. Le paiement a été transféré à temps.

Les revenus de l'entrepreneur pour le troisième trimestre s'élevaient à 179 000 roubles et il a payé 10 000 roubles de primes d'assurance au troisième trimestre. Lors du calcul de l'acompte pour neuf mois, nous calculons d'abord tous les revenus perçus depuis le début de l'année : (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 roubles) et les multiplions par 6 %.

Le montant reçu, égal à 32 940 roubles, sera réduit de toutes les primes d'assurance payées (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 roubles) et des acomptes transférés à la fin du deuxième trimestre (4 200roubles). Au total, le montant de l'acompte au bout de neuf mois sera de : (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 roubles).

À la fin de l'année, IP Alexandrov gagnait 243 000 roubles supplémentaires et son revenu annuel total s'élevait à 792 000 roubles. En décembre, il a payé le solde des primes d'assurance, soit 13 158 roubles*.

*Remarque : selon les règles de calcul des primes d'assurance en vigueur en 2019, les cotisations des entrepreneurs individuels pour elles-mêmes s'élèvent à 36 238 roubles. plus 1% des revenus supérieurs à 300 000 roubles. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1 % = 4920 roubles). Parallèlement, 1 % des revenus peuvent être versés en fin d'année, jusqu'au 1er juillet 2020. Dans notre exemple, l'entrepreneur individuel a payé la totalité du montant des cotisations dans l'année en cours afin de pouvoir réduire l'impôt unique fin 2019.

Calculons l'impôt unique annuel du système fiscal simplifié : 792 000 * 6 % = 47 520 roubles, mais au cours de l'année, des acomptes (4 200 + 740 = 4 940 roubles) et des primes d'assurance (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13) ont été payés 158 = 41 158 roubles).

Le montant de l'impôt unique à la fin de l'année sera de : (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 roubles), c'est-à-dire que l'impôt unique a été presque entièrement réduit en raison des primes d'assurance payées pour soi-même.

Calcul de l'impôt pour le régime fiscal simplifié Revenus moins dépenses 15%

La procédure de calcul des acomptes et de l'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié Les revenus moins les dépenses sont similaires à l'exemple précédent à la différence que les revenus peuvent être réduits des dépenses engagées et que le taux d'imposition sera différent (de 5 % à 15 % selon les régions ). De plus, les primes d'assurance ne réduisent pas l'impôt calculé, mais sont prises en compte dans le montant total des dépenses, il ne sert donc à rien de s'y attarder.

✐Exemple  ▼

Inscrivons dans le tableau les revenus et dépenses trimestriels de la société Vesna LLC, opérant sous le régime fiscal simplifié Revenus moins dépenses :

Acompte basé sur les résultats du 1er trimestre : (1 000 000 - 800 000) *15 % = 200 000*15 % = 30 000 roubles. Le paiement a été payé à temps.

Calculons l'acompte pour les six mois : revenus selon la comptabilité d'exercice (1 000 000 + 1 200 000) moins dépenses selon la comptabilité d'exercice (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15 % = 75 000 roubles moins 30 000 roubles. (acompte versé pour le premier trimestre) = 45 000 roubles, qui ont été payés avant le 25 juillet.

L'acompte pour 9 mois sera : les revenus selon la comptabilité d'exercice (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) moins les dépenses selon la comptabilité d'exercice (800 000 +900 000 + 840 000) = 760 000 * 15 % = 114 000 roubles. Soustrayons de ce montant les acomptes versés pour les premier et deuxième trimestres (30 000 + 45 000) et obtenons un acompte pour 9 mois égal à 39 000 roubles.

Pour calculer l'impôt unique en fin d'année, on additionne tous les revenus et dépenses :

revenu : (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 roubles

dépenses : (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 roubles.

Nous calculons l'assiette fiscale : 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 roubles et multiplions par le taux d'imposition de 15 % = 174 000 roubles. De ce chiffre, nous soustrayons les acomptes versés (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), le montant restant de 60 000 roubles sera le montant de l'impôt unique payable à la fin de l'année.

Pour les contribuables bénéficiant du régime fiscal simplifié Revenus moins dépenses, il existe également une obligation de calculer l'impôt minimum à hauteur de 1% du montant des revenus perçus. Il n'est calculé qu'en fin d'année et n'est payé que dans le cas où l'impôt accumulé de la manière habituelle est inférieur au minimum ou est totalement absent (en cas de perte).

Dans notre exemple, l'impôt minimum aurait pu être de 47 000 roubles, mais Vesna LLC a payé un impôt unique total de 174 000 roubles, ce qui dépasse ce montant. Si l'impôt unique pour l'année, calculé de la manière ci-dessus, s'avérait inférieur à 47 000 roubles, l'obligation de payer l'impôt minimum naîtrait.

Dans certains cas, vous devez payer l'impôt minimum du régime fiscal simplifié. Nous vous expliquerons ce qu'est cette taxe et quand son paiement est requis dans notre article.

Fiscalité simplifiée « revenus moins dépenses » : quand payer l'impôt minimum

La base d'imposition d'un impôt unique « simplifié » est la différence entre les produits et les charges comptabilisés selon les modalités fixées par l'art. 346.15 – 346.17 Code des impôts de la Fédération de Russie. Le résultat obtenu (s'il est positif) est multiplié par le taux d'imposition de 15% ou un autre adopté dans la région. Vous pouvez voir les taux d'imposition par région dans notre matériel. Les acomptes sont calculés et versés trimestriellement (au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre). La taxe elle-même est calculée en fin d'année.

L'impôt minimum du régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » est calculé à hauteur de 1 % du montant des revenus perçus pour l'année (clause 6 de l'article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Elle est versée si le montant de l'impôt « ordinaire » en fin d'année est inférieur à 1 % du revenu imposable de la même période. L'impôt minimum ne peut être évité même en cas de perte, lorsque les dépenses dépassent les revenus, et il n'existe aucune base pour calculer le système fiscal simplifié habituel. Pour l'impôt minimum, il n'y a pas d'assiette dans un seul cas - lorsque la personne « simplifiée » n'avait aucun revenu pendant la période fiscale.

Les délais de transfert de l'impôt minimum sont les mêmes que pour l'impôt ordinaire « simplifié », compte tenu du report des week-ends et jours fériés :

• personne morale - 31 mars de l'année de déclaration suivante (pour paiement pour 2017 - 02/04/2018) ;
• Entrepreneur individuel – 30 avril de l'année suivante (l'impôt pour 2017 est payé au plus tard le 03/05/2018).

Veuillez noter que l'impôt minimum au titre du régime fiscal simplifié pour les « revenus » en 2018, comme auparavant, n'est pas prévu par la législation fiscale.

Calcul de l'impôt minimum du régime fiscal simplifié

Calculons l'impôt minimum pour l'année.

Exemple 1

Le revenu annuel de Start LLC, fonctionnant selon le système fiscal simplifié « revenus-dépenses », s'élevait à 1 million de roubles et les dépenses à 950 000 roubles. En calculant la taxe totale au taux de 15%, on obtient :

(1 000 000 – 950 000) x 15 % = 7 500 roubles.

Calculons maintenant l'impôt minimum de 1 % :

1 000 000 x 1% = 10 000 roubles, ce montant doit être versé au budget de l'année, car il est plus important.

La différence entre l'impôt accumulé minimum et « ordinaire » (2 500 RUB) peut être incluse dans les dépenses de la période fiscale suivante, incl. transférer « vers le futur » et réduire la base « revenus moins dépenses » pendant 10 ans (clauses 6, 7, article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

L'impôt minimum accumulé au titre du régime fiscal simplifié (régime fiscal simplifié) sur les revenus en 2018, comme l'impôt « ordinaire », est réduit des acomptes versés au cours de l'année. Aucune notification du Service fédéral des impôts n'est requise pour la compensation.

Exemple 2

IP « simplifié » Ivanov reçu au cours de l'année (les indicateurs pour les périodes de reporting sont donnés selon la méthode de la comptabilité d'exercice) :

• 1er trimestre – revenus 50 000 roubles, dépenses – 50 000 roubles,
• semestre - revenus 110 000 roubles, dépenses - 99 000 roubles,
• 9 mois – revenus 155 000 roubles, dépenses – 157 000 roubles,
• année – revenus 201 000 roubles, dépenses – 205 000 roubles.

Calculons les acomptes de l'entrepreneur pour l'impôt « simplifié » (taux 15 %) :

1er trimestre - l'assiette fiscale est nulle (50 000 – 50 000).

Semestre – (110 000 – 99 000) x 15 % = 1 650 roubles.

9 mois – il n'y a pas d'assiette fiscale en raison d'une perte de 2 000 roubles. (15 500 – 157 000).

À la fin de l'année, la perte s'élevait à 4 000 roubles. (201 000 – 205 000), il n’y a donc pas d’assiette pour l’impôt général, mais l’entrepreneur individuel doit facturer un impôt minimum sur le montant des revenus perçus :

201000 x 1% = 2010 roubles.

Nous réduisons le montant reçu de l'avance versée pour les six mois (1 650 RUB) :

2010 – 1650 = 360 roubles. L'entrepreneur individuel Ivanov doit finalement payer l'impôt minimum au budget.

En effet, sur le régime fiscal simplifié « revenus-dépenses », il faut toujours calculer l'impôt deux fois : au taux général en vigueur et au taux d'imposition minimum du régime fiscal simplifié de 1 % des revenus, puis choisir le taux le plus élevé. résultat.

Pour la déclaration, les entités commerciales utilisant le régime fiscal simplifié (Revenus - Dépenses) doivent calculer le montant du minimum d'impôt. Que signifie l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié et comment est-il calculé et payé ? Nous en parlerons plus loin dans l'article.

Impôt minimum en 2017

L'objet cité de taxation des versements permet au simplificateur de réduire les revenus d'un nombre limité de dépenses. Cela peut entraîner des bénéfices ou des pertes minimes dans la déclaration fiscale.

Selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, si des bénéfices sont perçus sur une certaine période, un certain montant doit être payé. Ces règles ne s'appliquent pas aux entrepreneurs qui appliquent un taux d'imposition simplifié inférieur à 1 %.

En fin d'année, tous les commerçants et entreprises bénéficiant du régime fiscal simplifié sont tenus de calculer deux versements obligatoires :

1. Impôt ordinaire (revenus - dépenses) x 15%.
2. Impôt minimum (revenu) x 1%.

Un paiement d'un montant important doit être transféré à l'administration fiscale. Ainsi, pour un impôt unique généralement accepté, le montant ne doit pas dépasser l'impôt minimum (1 % du revenu).

Important! Les différences entre l'impôt minimum habituel et l'impôt minimum payé peuvent être incluses dans les dépenses au cours des périodes de déclaration ultérieures (en fonction des résultats des années à venir). A télécharger pour visualisation et impression :

Caractéristiques fiscales

Cette taxe présente les caractéristiques suivantes :

1. Une situation plus rentable est celle où les revenus dépassent légèrement les pertes et qu'aucune perte n'a été subie.
2. Le minimum d'impôt peut être payé sur la base des résultats du trimestre lorsqu'un entrepreneur individuel bénéficiant du régime simplifié a perdu cet avantage au cours de l'année.
3. Lorsque vous payez ce paiement exclusivement à partir du bénéfice, il n'est pas nécessaire de fixer son minimum, car un revenu est toujours disponible.

Conseil! Si le montant de l'impôt est étrangement faible, l'entrepreneur ou l'entreprise intéressera les autorités fiscales et pourra faire l'objet d'un contrôle en raison de la dissimulation de revenus à l'État.

Comment obtenir le paiement le plus bas

Le taux d'imposition minimum est appliqué dans les situations où son résultat est supérieur au montant calculé selon les règles générales du régime simplifié.

Cela signifie que les résultats de l’année écoulée ont conduit à une quasi-perte. Dans cette situation, il vaut mieux utiliser le minimum fiscal.

Important! Le non-respect de la loi est assimilé au paiement de l'impôt minimum tout au long de l'année. Il n'est pas permis de calculer à l'avance les coûts ou les résultats « nuls » pour le trimestre.

Pour travailler sous le régime simplifié, un entrepreneur doit introduire une notification à l'administration fiscale.

Lors de l'enregistrement d'une nouvelle entreprise, la demande est déposée après l'enregistrement, mais au plus tard 30 jours après l'enregistrement. En cas de dépassement de ce délai, le régime fiscal général sera automatiquement attribué.

Comment calculer l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié

Les règles de calcul et de paiement des impôts sont déterminées par le Code général des impôts. Les opérations mathématiques ressemblent à ceci : le revenu annuel est multiplié par 1%, les coûts ne sont pas pris en compte, soit :

1. Calculez la taxe comme d'habitude.
2. Comparez le montant reçu avec l'impôt minimum - 1% du revenu annuel.
3. Si l'impôt calculé habituellement est supérieur à 1 % des revenus ou égal à ce montant, vous payez l'impôt habituel du régime fiscal simplifié. Si l'impôt est inférieur à 1 % du revenu, payez l'impôt minimum. La façon la plus simple de comprendre le calcul consiste à utiliser un exemple spécifique.

Exemple

En fin d'année, les entrepreneurs individuels disposent des indicateurs suivants :

• revenu - 1 000 000 de roubles,
• dépenses - 940 000 roubles.

Déterminons le montant de la taxe selon le régime fiscal simplifié :

L'impôt selon le régime fiscal simplifié est de 9 000 roubles. (1 000 000 RUB - 940 000 RUB) x 15 %. L'impôt minimum est de 10 000 roubles. (1 000 000 RUB) x 1 %.

Conclusion : dans ce cas, l'impôt minimum (10 000 roubles) sera payé, car il s'est avéré supérieur à l'impôt unique du système fiscal simplifié (9 000 roubles).

Exemple de calcul

Quand payer des impôts dans le cadre du régime fiscal simplifié

Selon l'article 346.19 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la période de déclaration dans le cadre du système fiscal simplifié est considérée comme une année civile. Les rapports doivent être effectués pour le premier trimestre, six mois et neuf mois de l'année.

Au cours de l'année, il est impossible de déterminer si l'impôt minimum doit être payé, puisqu'il est calculé à la fin de la période de déclaration. C'est pour cette raison que l'acompte habituel (x 15%) doit être effectué trimestriellement. À la fin de l'année, les entrepreneurs individuels et les entreprises sont déterminés par le type d'impôt.

Les délais de virement des versements (régulier et minimum) sont les mêmes, et une déclaration de fiscalité simplifiée est déposée en même temps :

• pour les entrepreneurs individuels, la date limite de soumission est le 30 avril ;
• pour les entreprises - 31 mars.

Attention! Si l'objet de l'imposition est accepté comme revenu, alors l'impôt minimum n'est pas calculé et n'est pas payé sur celui-ci, puisqu'il existe un revenu.

L'exception est lorsqu'il n'y a pas d'activité économique.

Comment est calculé l’acompte ?

S'il est nécessaire de payer l'impôt minimum, son montant est diminué des acomptes versés. Si l'avance dépasse le minimum fiscal, elle n'est pas tenue de être payée.

Solde du prépaiement :

1. pris en compte lors du transfert des paiements au cours de la prochaine période de reporting ;
2. restitué au payeur ;
3. comptabilisés dans les rapports de rapprochement.

Pour bénéficier d'un remboursement, vous devez introduire une demande auprès du service des impôts et joindre des ordres de paiement indiquant le virement de l'avance.