Exigences pour les groupes d'amortissement. Okof - classificateur panrusse des immobilisations Nouveau classificateur des immobilisations depuis l'année

Avec la définition d'un groupe d'amortissement spécifique. La durée pendant laquelle le coût des immobilisations sera pris en compte dans la charge d'impôt sur le revenu en dépend. Lors de l'attribution d'un bien particulier à un groupe d'amortissement, l'entreprise doit être guidée par la classification des immobilisations, conformément au décret du gouvernement de la Fédération de Russie n° 1 du 1er janvier 2002. Et ce document, à son tour, est basé sur le classificateur panrusse des immobilisations (OKOF), approuvé par le décret de la norme d'État de Russie du 26 décembre 1994 n° 359. Cet énorme document présentait peut-être tous les types possibles d'objets qui pourraient être importants pour société comptable au moment de l'entrée en vigueur du document. Cependant, ce classificateur dans sa forme actuelle perdra très bientôt de sa pertinence. De nouveaux codes OKOF ont été introduits depuis 2017.

À propos des principaux changements dans OKOF

Dans le classificateur actuel, le codage des immobilisations avait une valeur à 9 chiffres de la forme XX XXXXXXX. Dans le nouvel OKOF, à partir de 2017, il s'agira d'une désignation numérique au format XXX.XX.XX.XX.XXX. Cette innovation a modifié de manière assez significative la structure même du classificateur.

Certaines positions de l'ancien classificateur ont en fait été supprimées et dans le nouveau OKOF, elles ont été remplacées par des noms généralisés. Par exemple, au lieu de types uniques de divers logiciels répertoriés sur des lignes distinctes dans l'OKOF-1994 (systèmes d'exploitation et moyens de leur extension, logiciels de gestion de bases de données, programmes de service, programmes d'application pour la conception, etc., plus d'une douzaine de logiciels au total ), l’objet suivant apparaîtra comme « Autres ressources d’information sous forme électronique ». Dans le même temps, dans OKOF-2017, il y aura de nombreux objets pour lesquels il n'y avait pratiquement aucun analogue installé dans l'édition précédente, notamment en raison de la quasi-absence de tels équipements dans les années 90 du siècle dernier.

Parmi les évolutions de l'OKOF depuis 2017, on peut également noter la nouvelle localisation des immobilisations individuelles par rapport à l'un ou l'autre groupe d'amortissement. En fait, cela signifie l'introduction de différentes durées de vie utile pour les immobilisations individuelles, et donc une modification de la période pendant laquelle le coût initial de ces biens était traditionnellement amorti dans la comptabilité fiscale.

Transition vers le nouvel OKOF à partir de 2017

Dans le même temps, il convient de noter que le nouveau répertoire OKOF de 2017 ne s'appliquera qu'aux immobilisations que l'entreprise mettra en exploitation à partir du 1er janvier de l'année prochaine. En termes simples, il n'est pas nécessaire de redéterminer le groupe d'amortissement d'un bien acheté antérieurement, même si, selon OKOF-2017 avec décodage et groupe, la durée d'utilité d'un tel objet devrait changer.

Les amortissements des immobilisations « anciennes » devront être pris en compte de la même manière, c'est-à-dire sans modifier le délai d'amortissement des dépenses initialement déterminé.

Pour les biens immobiliers avec lesquels les entreprises travailleront après la nouvelle année, des outils spéciaux ont été développés qui permettront une transition relativement indolore vers le nouvel OKOF à partir de 2017. Il s'agit des clés de transition dites directes et inverses entre l'édition du classificateur panrusse des immobilisations, échantillon 1994, et OKOF-2017. Et vous obtenez des groupes d'amortissement avec décodage de ce document pour les deux éditions à la fois.

Ils sont présentés dans l'arrêté Rosstandart n°458 du 21 avril 2016. Le document propose un tableau comparatif dans lequel sont comparés les objets spécifiques du fonds. À l'aide de ce tableau, vous pouvez sélectionner relativement facilement un nouvel encodage pour un objet particulier. D'ailleurs, si le code OKOF était toujours enregistré dans la fiche comptable des immobilisations, alors il doit être mis à jour. Cependant, dans le formulaire standard OS-6, l'indication d'un tel code n'était pas obligatoire. Ainsi, si l'entreprise n'a pas utilisé le codage d'OKOF lors de l'établissement de la fiche d'inventaire, elle n'aura pas besoin d'y ajouter un nouveau code.

Pour calculer le montant de l'amortissement des immobilisations (FPE), il est nécessaire non seulement d'établir le mode d'amortissement, mais également de déterminer la durée d'utilité d'un objet particulier. Cette période, en règle générale, est déterminée par la classification approuvée par le gouvernement des immobilisations incluses dans les groupes d'amortissement. Nous vous en dirons plus sur le Classificateur lors de notre consultation.

10 groupes d'amortissement du Classificateur

La classification des immobilisations incluses dans les groupes d'amortissement a été approuvée par le décret gouvernemental n° 1 du 1er janvier 2002.

La classification actuelle des immobilisations par groupes d'amortissement prévoit la répartition des immobilisations en 10 groupes. Nous présentons ces groupes avec une indication de leur durée de vie utile correspondante et des exemples d'objets OS appartenant à ces groupes.

Pour déterminer le SPI d'un élément d'immobilisation spécifique, vous devez le retrouver dans le Classificateur, agréé. Par décret gouvernemental n° 1 du 01/01/2002, le groupe d'amortissement auquel appartiennent les immobilisations de ce type, et sélectionner toute période en mois dans la fourchette acceptable.

Par exemple, les animaux des zoos et institutions similaires, les chiens d'assistance sont classés dans le groupe d'amortissement 3 des immobilisations selon le classificateur 2020. Cela signifie que le SPI pour de tels objets s'étend sur 3 ans jusqu'à 5 ans inclus. Par conséquent, pour n'importe lequel des objets OS spécifiés, la période peut être définie, par exemple, 37 mois ou 55 mois.

De même, le groupe d'amortissement 4 des immobilisations selon le Classificateur 2020 suppose que la durée d'utilité des immobilisations appartenant à ce groupe est supérieure à 5 ans jusqu'à 7 ans inclus. Ainsi, par exemple, pour les télécopieurs téléphoniques, le SPI peut être défini entre 61 mois et 84 mois. Et les immobilisations d'une durée d'utilité de 85 mois sont déjà classées dans le groupe d'amortissement 5 des immobilisations selon le Classificateur. Ainsi, par exemple, pour les navires à marchandises sèches de navigation mixte fluvio-maritime, le SPI peut être fixé de 85 mois à 120 mois inclus.

S'il n'y a pas d'objet OS dans le classificateur

Dans le cas où une immobilisation n'est pas incluse dans le Classificateur 2020 des immobilisations par groupes d'amortissement, l'organisation détermine la durée d'utilité de l'immobilisation sur la base des spécifications techniques ou des recommandations du fabricant (

Anna Gorokhova, méthodologiste expert de premier plan chez BDO UniconOutsourcing

Les changements dans la comptabilisation des immobilisations en 2017 sont associés à l'introduction du nouveau classificateur panrusse des immobilisations OK 013-2014 (SNA 2008). Le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 01.01.2002 n° 1, qui a approuvé la classification des immobilisations à des fins de comptabilité fiscale, a également été modifié (Règlement du gouvernement de la Fédération de Russie du 07.07.2016 n° 640). Dans certains cas, les modifications affecteront la détermination de la durée de vie utile des biens nouvellement acquis.

Rappelons qu'à des fins de comptabilité fiscale, depuis le 1er janvier 2016, les biens ayant une durée d'utilité supérieure à 12 mois et un coût initial supérieur à 100 000 roubles sont considérés comme amortissables. La nouvelle limite s'applique aux biens mis en exploitation depuis 2016. En comptabilité, la même limite est restée - 40 000 roubles.

Les biens amortissables sont répartis entre les groupes d'amortissement conformément à leur durée d'utilité (SPI) (clause 1 de l'article 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

A partir du 1er janvier 2017, les organismes détermineront les durées d'amortissement des immobilisations selon le nouveau Classificateur des immobilisations OK 013-2014 (SNS 2008) (approuvé par arrêté de Rosstandart du 12 décembre 2014 n° 2018-st).

L'ancien Classificateur d'immobilisations OK 013-94, qui déterminait l'un des dix groupes de biens amortissables, sera supprimé.

Dans le nouveau Classificateur des Immobilisations, les codes des objets immobilisés ont complètement changé : leur numérotation a changé. Les noms des objets ont également partiellement changé. À cet égard, des modifications ont été apportées au décret du gouvernement de la Fédération de Russie (Règlement du gouvernement de la Fédération de Russie du 01.01.2002 n° 1 (ci-après dénommé la résolution n° 1)), qui a approuvé la classification des immobilisations à des fins de comptabilité fiscale (Règlement du gouvernement de la Fédération de Russie du 07.07.2016 n° 640). Ces changements entrent également en vigueur le 1er janvier 2017.

Classificateur d'immobilisations et clés de transition

Afin de simplifier la transition vers le nouveau classificateur d'immobilisations, Rosstandart a publié une ordonnance « Sur l'approbation des clés de transition directe et inverse entre les éditions OK 013-94 et OK 013-2014 (SNS 2008) du classificateur panrusse de Immobilisations » (Arrêté de Rosstandart du 21 avril 2016 n°458), qui contient des tableaux de correspondance entre les anciens et les nouveaux codes OKOF (la clé de transition directe établit le passage de OK 013-94 à OK 013-2014 (SNA 2008) , et la clé de transition inverse, au contraire, établit la transition de OK 013-2014 (SNA 2008 ) à OK 013-94).

Pour la plupart des objets, le nom reste le même, seuls le numéro de code et le nom du sous-groupe ont changé.

Par exemple, selon la nouvelle Classification, le 2ème groupe d'amortissement (d'une durée d'utilité supérieure à deux ans et jusqu'à trois ans inclus) comprendra les ordinateurs (le sous-groupe « Autres machines de bureau » avec le code 330.28.23.23 comprend : les ordinateurs personnels et dispositifs d'impression correspondants ; serveurs de différentes capacités ; équipements réseau pour réseaux locaux ; systèmes de stockage de données ; modems pour réseaux locaux ; modems pour réseaux fédérateurs).

Selon l'actuel (ancien) classificateur, ce sous-groupe (qui comprend les ordinateurs personnels et leurs périphériques d'impression, les serveurs de différentes capacités, les équipements réseau pour les réseaux informatiques locaux, les systèmes de stockage de données, les modems pour les réseaux locaux, les modems pour les réseaux fédérateurs) appartient également au 2-ème groupe d'amortissement avec une durée d'utilité supérieure à deux ans et jusqu'à trois ans inclus. Mais cela s’appelle « Technologie informatique électronique » et porte le code 14 3020000.

Dans certains cas, des types spécifiques d'immobilisations ne sont pas inclus dans le classificateur d'immobilisations OK 013-2014, et leur conformité doit alors être établie sur la base des caractéristiques d'objets similaires ou similaires.

Le Classificateur des immobilisations OK 013-2014 (SNA 2008) fournit une définition des immobilisations. Il s’agit d’actifs manufacturés utilisés de manière répétée ou continue sur une longue période, mais au moins un an, pour produire des biens et fournir des services. Certaines positions de l'actuel OK 013-94 ne correspondent pas à la nouvelle définition des immobilisations. Pour eux, dans la colonne « Nom du poste » de la table de correspondance, une inscription est faite : « Ce ne sont pas des immobilisations ».

Par exemple, microphones, haut-parleurs, écouteurs, casques avec code 14,3230200, microphones avec code 14 3230201, haut-parleurs avec code 14 3230202, perforateur, emplacement avec code 14 3315443, équipements de salles linéaires et techniques, amplificateurs et racks basse fréquence. avec le code 14 322400 ne sont désormais plus des immobilisations.

Le comptable utilise les codes du classificateur des immobilisations lorsqu'il remplit le formulaire d'observation statistique fédérale n° 11 « Informations sur la disponibilité et le mouvement des immobilisations (fonds) et autres actifs non financiers ». Aussi, dans certains cas, la détermination du droit d'utiliser le système UTII peut dépendre du code OKOF.

Mais tout d'abord, la classification panrusse des immobilisations est utilisée pour déterminer le taux d'amortissement des immobilisations en comptabilité fiscale, car conformément au Code des impôts, les contribuables, lors de la détermination du groupe d'amortissement dans lequel les biens amortissables doivent être inclus, sont tenus d'utiliser la classification des immobilisations approuvée par la résolution n° 1. A cette classification, à son tour, est basée sur le classificateur OKOF.

Classificateur d'immobilisations pour déterminer le groupe d'amortissement et SPI

La durée d'utilité est la période (nombre de mois) pendant laquelle l'entreprise s'attend à utiliser l'actif et à en tirer des avantages économiques. En fonction de cette période, en comptabilité fiscale, ils appartiennent à l'un ou l'autre groupe d'amortissement.

Lors de l'acceptation d'un objet en comptabilité, chaque organisme établit indépendamment le SPI pour la date de sa mise en service. Mais avant d'établir le SPI de l'immobilisation acquise, il faut déterminer à lequel des dix groupes d'amortissement appartient l'objet.

Chaque groupe a un minimum et un maximum. Une organisation peut sélectionner SPI au sein d'un groupe d'amortissement spécifique dans lequel l'immobilisation est incluse.

Si l'immobilisation appartient à un type qui n'est pas nommé dans la classification approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie, le SPI d'un tel objet doit être établi sur la base de la documentation technique ou des recommandations des fabricants. Si la documentation technique ne contient pas de SPI, l'organisation peut utiliser les données du Classificateur des Immobilisations. Le code de l'immobilisation doit être retrouvé dans OKOF et le groupe d'amortissement doit être déterminé selon ce code (les plages de codes dans le Classificateur sont indiquées en plus des noms des immobilisations dans la colonne explication).

Application du classificateur d'immobilisations en comptabilité

La résolution n°1, approuvant la Classification des immobilisations à des fins de comptabilité fiscale depuis 2017, précise que la Classification doit être appliquée à des fins de comptabilité fiscale. Le texte de cette résolution exclut la disposition selon laquelle la classification peut également être utilisée à des fins comptables. C'est tout à fait naturel, puisque la législation fiscale ne devrait pas réglementer les questions comptables. Mais cela signifie-t-il que la classification fiscale ne peut plus être utilisée en comptabilité ?

La durée de vie utile en comptabilité est la période pendant laquelle un élément d'immobilisation doit apporter des avantages économiques à l'organisation, c'est-à-dire des revenus. Conformément au PBU 6/01 « Comptabilisation des immobilisations » (approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 30 mars 2001 n° 26n), le SPI d'un objet d'immobilisation est déterminé sur la base de :

la durée de vie prévue de l'installation en fonction de sa productivité ou de sa capacité attendue ;

l'usure physique attendue, en fonction du mode de fonctionnement (nombre d'équipes), des conditions naturelles et de l'influence d'un environnement agressif, du système de réparation ;

restrictions réglementaires et autres sur l'utilisation de cet objet (par exemple, la durée de location).

Ainsi, en comptabilité, une organisation peut déterminer indépendamment le SPI, sans s'appuyer sur aucune norme ou classificateur.

Il n'y a aucune interdiction d'utiliser en comptabilité le classificateur d'immobilisations établi à des fins fiscales. La plupart des entreprises utilisent cette classification à des fins comptables, inscrivant cette procédure dans les politiques comptables de l'organisation. Cette option est choisie pour optimiser le travail comptable, rapprocher la comptabilité et la comptabilité fiscale (notamment afin d'éviter d'avoir à appliquer des différences temporaires).

SPI des immobilisations usagées

De nouveaux codes et une nouvelle Classification s'appliqueront aux immobilisations acquises après le 1er janvier 2017. Comment déterminer le SPI si une organisation dispose d'immobilisations qui étaient utilisées dans sa comptabilité en 2017 ?

Rappelons que l'entreprise a le droit d'établir de manière indépendante dans la comptabilité fiscale la procédure de détermination des revenus de placements privés pour ces immobilisations, et on peut partir de la période pendant laquelle (clause 7 de l'article 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie ) :

1) déterminé par classification (c'est-à-dire en tant que nouvel objet) ;

2) déterminé selon la Classification, mais réduit de la période d'utilisation effective par l'ancien propriétaire (la durée de vie de l'immobilisation par l'ancien propriétaire doit être confirmée et documentée, par exemple, par un acte sous la forme OS-1) ;

3) établi par le propriétaire précédent et réduit de la durée de son utilisation effective par ce propriétaire (ces délais doivent également être documentés).

De telles options sont proposées aux sociétés utilisant le mode d'amortissement linéaire. Lors de l'utilisation de la méthode non linéaire, le calcul de l'amortissement ne dépend pas de la durée d'utilité de l'immobilisation.

Dans les deux premiers cas, en 2017, les organisations devront appliquer une nouvelle Classification (bien entendu, cela n'a d'importance que si le SPI de l'objet a changé conformément à la nouvelle Classification).

Si la période d'utilisation effective de l'immobilisation par l'ancien propriétaire s'avère égale à la période déterminée conformément à la Classification, ou dépasse cette période, l'entreprise a le droit d'établir de manière indépendante le SPI, en tenant compte des exigences de sécurité. et d'autres facteurs.

Application du classificateur d'immobilisations lors du changement de SPI

En règle générale, le SPI est révisé lorsqu'il y a une amélioration des indicateurs standards initialement établis du fonctionnement de l'installation suite à l'achèvement, à l'équipement supplémentaire, à la reconstruction ou à la modernisation.

Rappelons qu'en comptabilité fiscale, une augmentation du SPI ne peut être réalisée que dans les délais fixés pour le groupe d'amortissement dans lequel l'immobilisation était préalablement incluse. Si la durée d'utilité après reconstruction, modernisation ou rééquipement technique a été augmentée, l'organisation a le droit de facturer un amortissement à un nouveau taux, calculé sur la base de la nouvelle durée d'utilité de l'immobilisation (lettre du ministère des Finances de la Russie). du 04/08/2016 n°03-03-06/1/45862). Mais un tel recalcul du taux d'amortissement conduira au fait que l'objet se dépréciera plus longtemps, donc pour l'organisation dans ce cas, il est plus rentable d'imputer l'amortissement selon les taux précédents.

Si, après modernisation (reconstruction), le coût initial de l'objet a changé, mais que le SPI reste le même, alors le taux d'amortissement lors de l'utilisation de la méthode linéaire en comptabilité fiscale ne peut pas être révisé, et à la fin du SPI, le fixe l’actif ne sera pas entièrement amorti. Cependant, selon les explications du ministère des Finances de la Russie, les organisations dans ce cas sont autorisées à continuer à facturer l'amortissement selon la méthode linéaire jusqu'à ce que le coût de l'immobilisation soit entièrement remboursé et après la fin de la coentreprise, s'il n'a pas été révisé après la modernisation (reconstruction) de l'immobilisation (lettre du ministère des Finances de la Russie du 5 juillet 2011 n° 03-03- 06/1/402, du 10/09/2009 n° 03 -03-06/2/167 du 12/02/2009 n°03-03-06/1/57).

Lorsque, après modernisation (reconstruction), les caractéristiques techniques d'un objet ont tellement changé qu'il commence à se conformer au nouveau code OKOF (les anciens et les nouveaux codes devront être analysés en 2017), l'objet doit être considéré comme un nouveau immobilisation. Dans ce cas, son coût initial et son SPI devront être à nouveau déterminés, à l'aide d'un nouveau classificateur.

Et en comptabilité, SPI est une valeur estimée. Par conséquent, l'organisation a la possibilité, sans tenir compte d'aucune norme, de modifier (clarifier) ​​le SPI dans des cas tels que, par exemple, une modernisation ou une reconstruction, reflétant ces ajustements dans la comptabilité et le reporting. Dans le même temps, la possibilité de réviser le SPI en tant que valeur estimée doit être fixée dans les politiques comptables de l'organisation.

L'organisation détermine la durée d'utilité d'une immobilisation afin de calculer l'amortissement en comptabilité et en comptabilité fiscale. Depuis le 12 mai 2018, les comptables utilisent la Classification mise à jour des immobilisations. Laissez-nous vous expliquer plus en détail ce qui a changé et comment déterminer les groupes d'amortissement en 2019.

Classificateur d'immobilisations. Qu'est ce qui a changé?

Les immobilisations (FPE) d'une organisation, en fonction de leur durée d'utilité (SPI), aux fins de l'impôt sur les bénéfices, sont affectées à l'un ou l'autre groupe d'amortissement (clause 1, article 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La durée de vie utile du système d'exploitation est déterminée par l'organisation elle-même, en tenant compte de la classification approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 1er janvier 2002 n° 1 (résolution n° 1).

En 2018, tous les groupes de classification des amortissements ont changé, à l'exception du premier. Les changements s'appliquent aux relations juridiques nées du 1er janvier 2018.

La plupart des modifications se trouvent dans la sous-section « Structures et dispositifs de transmission » des deuxième à dixième groupes. La liste des immobilisations de la sous-section « Machines et équipements » des deuxième et neuvième groupes a été élargie.

Classificateur d'immobilisations par groupes d'amortissement avec des exemples d'immobilisations :

Le classificateur panrusse des immobilisations (OKOF), qui détermine le groupe d'amortissement des immobilisations, reste inchangé. Depuis le 1er janvier 2017, l'OKOF OK 013-2014 (SNS 2008), approuvé par l'arrêté Rosstandart n° 2018-st du 12 décembre 2014, est en vigueur. Le même classificateur sera en vigueur en 2019.

Comment déterminer la durée de vie utile d'un système d'exploitation

Étape 1 - établir le groupe d'amortissement de l'immobilisation selon la classification approuvée par la résolution n°1

La classification des immobilisations est un tableau dans lequel, pour chaque groupe d'amortissement, sont répertoriés les noms des immobilisations qui y sont incluses et les codes correspondants du classificateur panrusse des immobilisations.

Aux fins de la comptabilité fiscale, selon la classification des immobilisations, on détermine :

• groupe d'amortissement auquel appartient l'immobilisation. Tous les biens amortissables sont regroupés en 10 groupes d'amortissement en fonction de la durée d'utilité du bien (clause 3 de l'article 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les groupes d'amortissement sont également importants pour déterminer le montant de la prime d'amortissement qui peut être appliquée à un actif spécifique ;
• la durée d'utilité doit être dans les limites établies pour chaque groupe d'amortissement (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 6 juillet 2016 n° 03-05-05-01/39563). Choisissez n'importe quelle période au sein du SPI, par exemple la plus courte, afin d'amortir rapidement le coût des immobilisations en charges (Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 6 juillet 2016 n° 03-05-05- 01/39563).

Vous pouvez définir un groupe de système d'exploitation entier dans la classification. Une transcription du groupe est présentée dans OKOF.

Définissez le groupe d'amortissement de l'immobilisation comme suit :

1. Dans la première colonne d'OKOF, recherchez le type de propriété auquel appartient l'OS (9 chiffres).
2. Vérifiez le code spécifié dans l'OKOF dans la première colonne de la classification du système d'exploitation.
3. S'il existe un code dans la classification du système d'exploitation, regardez à quel groupe d'amortissement appartient le système d'exploitation.

S'il n'y a pas de code dans la classification OS, déterminez le groupe d'amortissement de l'une des manières suivantes :

Méthode 1 - par code de sous-classe de propriété

Le code de sous-classe de propriété diffère du code de type de propriété en ce sens que le septième chiffre est toujours zéro. Par exemple, une pompe rotative appartient à la sous-classe 14 2912010 (pompes centrifuges, à piston et rotatives). Si ce code n'est pas inclus dans la classification OS, déterminez le groupe d'amortissement selon la deuxième méthode.

Méthode 2 - par code de classe de propriété

La classe de propriété diffère du code du type de propriété en ce sens que les septième, huitième et neuvième chiffres sont toujours des zéros. Par exemple, une pompe rotative appartient à la classe 14 2912000 (pompes et équipements de compression).

Exemple. Détermination du groupe d'amortissement à l'aide du code OKOF

Le code de la pompe rotative selon OKOF est 14 2912113. Dans la classification OS, un tel code, ainsi que le code de sous-classe 14 2912010 (pompes centrifuges, à piston et rotatives) ne sont pas indiqués. Il contient cependant le code de classe 14 2912000 (pompes et équipements de compresseur). Il appartient au troisième groupe d'amortissement (biens dont la durée d'utilité est supérieure à trois ans jusqu'à cinq ans inclus). Cela signifie que la pompe rotative doit être incluse dans le troisième groupe d'amortissement.

Étape 2 : Consulter la documentation technique

Si l'immobilisation n'est pas mentionnée dans la classification et l'OKOF, établir le SPI à partir de la durée de vie de l'OS spécifiée dans la documentation technique ou les recommandations du fabricant (clause 6 de l'article 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie, Lettre du Ministère des Finances de la Russie du 18 juin 2018 n° 03-03-20/41332) .

Étape 3. Enregistrez le SPI dans la fiche d'inventaire comptable des actifs (formulaire n° OS-6)

Si les SPI fiscaux et comptables sont différents, ajoutez alors la section 2 du formulaire n° OS-6 avec la colonne correspondante.

Exemple. L'organisation a acheté un camion cargo Gazelle (capacité de transport de 1,5 tonne). Déterminons le SPI de la voiture.

Selon la classification OS, les camions à usage général d'une capacité de charge supérieure à 0,5 et jusqu'à 5 tonnes incluses sont inclus dans le 4ème groupe d'amortissement. La fourchette SPI pour le 4ème groupe d'amortissement est supérieure à 5 ans et jusqu'à 7 ans inclus. Par conséquent, le SPI minimum possible en mois est de 61 (5 ans x 12 mois + 1 mois), le maximum est de 84 mois. (7 ans x 12 mois). L'organisation a le droit d'établir tout véhicule SPI compris entre 61 et 84 mois inclus.

Veuillez noter lors de la comptabilisation du système d'exploitation

• En comptabilité fiscale, le critère de coût pour la comptabilisation d'un actif est de 100 000 roubles, en comptabilité de 40 000 roubles.
• Tenir la comptabilité des immobilisations en 2019 dans le même ordre qu'auparavant : prendre en compte les immobilisations à la date de leur mise en état de fonctionnement. Si vous vendez un système d'exploitation, incluez la rémunération reçue comme revenu et la valeur résiduelle du système d'exploitation comme dépenses. Des règles similaires s’appliquent à la vente de propriétés inachevées.
• En comptabilité, une organisation n'est pas obligée d'adhérer à des groupes d'amortissement, mais pour plus de commodité, elle peut déterminer la période en fonction de la classification des immobilisations. C’est pratique car cela rapproche la comptabilité de la comptabilité fiscale.
• Si l'objet répond à tous les critères nommés à l'article 4 du PBU 6/01, il doit alors être immédiatement transféré en comptabilité en immobilisations, c'est-à-dire capitalisé sur le compte 01. L'utilisation effective de l'objet, contrairement à la comptabilité fiscale, est facultative.

Question au commissaire aux comptes

Dans le cadre du passage du 1er janvier 2017 à l'utilisation du nouveau classificateur panrusse des immobilisations (OKOF), le programme a remplacé les codes des immobilisations qui figuraient au bilan avant le 01/01/2017.

Quels codes OKOF doivent être attribués aux immobilisations répertoriées si le nouveau classificateur ne dispose pas d'un regroupement approprié :

• réfrigérateurs ménagers – code 16 2930100 ;
• cuisinières électriques de cuisine domestique – code 16 2930122 ;
• appareils électriques pour cuisiner - code 16 2930139 ;
• machines à laver domestiques – 16 2930200 ;
• générateur diesel – code 14 2911106 ;
• lecteur électrique - code 14 3230164 ;
• alimentation - code 14 3222182 ;
• climatiseurs domestiques – code 16 2930274.

Le 1er janvier 2017, un nouveau classificateur panrusse des immobilisations a été approuvé. par arrêté de Rosstandart du 12 décembre 2014 n° 2018-st (ci-après dénommé OK 013-2014 (SNS 2008). Classificateur panrusse des immobilisations OK-013-94, approuvé par résolution de la norme d'État de Russie du 26 décembre 1994 n° 359 (ci-après dénommé OK 013-94 ), est devenu invalide.

Les immobilisations admises en comptabilité avant le 1er janvier 2017 sont regroupées conformément à l'OK 013-94. Groupe de durée d'utilité et d'amortissement établi conformément à la classification approuvée. Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 1er janvier 2002 n° 1, tel que modifié. jusqu'au 01/01/2017 (ci-après dénommée Classification) ne changent pas.

Les objets d'immobilisations acceptés en comptabilité à compter du 1er janvier 2017 sont regroupés conformément à l'OK 013-2014 (SNA 2008). Leur durée d'utilité est déterminée selon le Classement modifié, valable à compter du 01/01/2017.

Afin de passer à l'utilisation du nouveau classificateur, par arrêté de Rosstandart du 21 avril 2016 n°458, des clés directes et inversées entre les éditions d'OKOF ont été développées. En cas de contradictions dans l'application des clés transitoires, ainsi que d'absence de positions dans l'OK 013-2014 (SNA 2008) pour les objets comptables qui, selon leurs critères, sont des immobilisations, la commission de l'établissement pour la réception et la cession des actifs attribue indépendamment les objets au groupe de codes correspondant OK 013-2014 (SNA 2008) et détermine la durée d'utilité.

Les principes de regroupement des objets dans le nouvel et l'ancien OKOF diffèrent. Le nouvel OKOF est axé sur le secteur de la production, il ne contient donc pas d'immobilisations destinées aux besoins des ménages. S'il n'est pas possible d'identifier un objet dans le nouveau classificateur d'immobilisations, il est nécessaire d'utiliser l'approche qui a été utilisée dans la classification précédemment valable.

Le code OKOF étant ensuite utilisé dans l'élaboration du reporting statistique, l'ancien code ne peut être laissé. Par conséquent, il est nécessaire d'attribuer à l'objet d'immobilisation un code qui convient au moins à distance à l'objet (conditionnel).

Ainsi, il peut être recommandé à une institution budgétaire d'attribuer les codes suivants selon OK 013-2014 (SNA 2008) aux immobilisations répertoriées dans la question :

• réfrigérateurs – code 330.28.25.13.119 « Autres équipements de réfrigération » ;
• cuisinières électriques - code 330.28.21.13.129 « Autres équipements de chauffage par induction ou diélectrique, non compris dans d'autres groupes » ou 330.28.93.15.122 « Cuisinières » ;
• appareils électriques - la définition des « appareils électriques » étant très vaste, l'une des options proposées peut être le code 330.26.51.66 « Instruments, instruments et machines de mesure et de contrôle, non compris dans d'autres groupes » ;
• machines à laver – code 330.28.94.22.110 « Machines à laver pour blanchisseries » ;
• générateur diesel – code 330.28.29.11.110 « Générateurs pour produire du générateur ou du gaz d'eau » ou 330.30.99.10 « Autres véhicules et équipements de transport non compris dans d'autres groupes » (la classification d'un générateur diesel comme immobilisation plus proche en valeur n'est pas considéré comme possible);
• lecteur électrique - code 320.26.30.11.190 «Autres équipements de transmission de communication avec dispositifs de réception, non compris dans d'autres groupes» ou 330.26.30.1 «Matériel de communication, équipement de transmission de radio ou de télévision»;
• source d'énergie - code 330.26.51.66 "Instruments, instruments et machines de mesure et de contrôle, non compris dans d'autres groupes" ;
• Climatiseurs domestiques - code 330.28.25.12.190 "Autres équipements de climatisation, non compris dans d'autres groupes."

Malgré le fait que les objets répertoriés appartiennent au même type - «Autres machines et équipements, y compris les équipements professionnels et autres objets» (selon le nouvel OKOF), - en comptabilité, ils doivent être comptabilisés dans les comptes 101 04 et 101 06. de la même manière.