Platite minimalni porez po standardnom sistemu. Minimalni porez pojednostavljeni poreski sistem

28.03.2021

Organizacije i preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem prihoda minus rashodi obračunavaju minimalni iznos poreza na kraju godine. Čak i ako preduzeće na kraju godine ostvari gubitak, to ga ne oslobađa obaveze plaćanja minimalnog poreza. U ovom članku ćemo pogledati kada i kako kompanije plaćaju minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu (USN) na prihod minus rashod.

Poreska osnovica po pojednostavljenom poreskom sistemu: prihod minus rashodi

Poreska osnovica za jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu (prihodi minus rashodi) podrazumijeva se kao razlika između prihoda i rashoda, koji se priznaju u skladu sa postupkom propisanim u članovima 346.15-346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako obračun daje pozitivan rezultat, treba ga pomnožiti sa poreskom stopom. Porezna stopa u ovom slučaju iznosi 15%, ali može varirati u različitim regijama Ruske Federacije. Na kraju svakog kvartala, obveznici pojednostavljenog poreskog sistema plaćaju akontacije. Rok plaćanja je najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. Jedinstveni porez se obračunava na kraju godine. Minimalni porez po pojednostavljenju (prihodi minus rashodi) obračunava se kao 1% prihoda kompanije za godinu. Plaća se ako je jedinstveni porez na kraju godine manji od minimalnog.

Bitan! Minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu plaća se čak i ako kompanija ima gubitak na kraju godine. Odnosno, rashodi za godinu su premašili prihode, što znači da jednostavno nema osnova za obračun jedinstvenog poreza. Pojednostavljena poreska osnovica nema samo ako u poreskom periodu nije bilo prihoda.

Minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu: prihod minus rashodi

Obaveza plaćanja minimalnog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu može nastati samo po pojednostavljenom poreskom sistemu, a predmet oporezivanja su prihodi umanjeni za rashode. Da bi se utvrdila potreba za plaćanjem ovog poreza, ova uplata se obračunava na kraju godine. Minimalni porez se obračunava na sljedeći način: 1% x prihod uzet u obzir po pojednostavljenom poreskom sistemu. Plaćanje minimalnog poreza biće potrebno samo ako je njegov iznos veći od iznosa jedinstvenog poreza obračunatog na opšti način. Stoga će organizacija morati izračunati dva iznosa, zatim ih uporediti i platiti veći. Ako je organizacija pretrpjela gubitke na kraju izvještajne godine, tada će njihov jedinstveni porez biti 0 rubalja. To znači da takve organizacije imaju obavezu plaćanja minimalnog poreza. Ako preduzeće nije imalo nikakve prihode tokom izvještajne godine (oni su jednaki nuli), tada će minimalni porez biti jednak nuli.

Bitan! Plaćanje minimalnog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu (dohodak) nije predviđeno zakonom.

Primjeri obračuna minimalnog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu

Primjer 1

Continent LLC posluje po pojednostavljenom poreskom sistemu (prihodi minus rashodi), sa poreskom stopom od 15%. Prihod uzet u obzir za poreske svrhe po pojednostavljenom poreskom sistemu za godinu iznosio je 10 miliona rubalja. Troškovi za koje Continent LLC ima pravo na smanjenje prihoda iznosili su 9,5 miliona rubalja.

Na kraju godine obračunati su: jedinstveni porez i minimalni porez.

Jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu bio je:

(10.000.000 – 9.500.000) x 15% = 75.000 rubalja

Minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu biće:

10.000.000 x 1% = 100.000 rubalja

Jer jedinstveni porez na kraju godine je manji od minimalnog poreza (75.000 manje od 100.000), tada Continent LLC mora platiti minimalni porez u budžet.

Primjer 2

Vega doo posluje po pojednostavljenom poreskom sistemu (prihodi minus rashodi) i njeni prihodi i rashodi po obračunskoj osnovi tokom godine iznosili su:

Izračunajmo akontacije (USN prihod minus troškovi, stopa 15%):

1. kvartal: poreska osnovica će biti 0 rubalja (300.000,00 – 300.000,00).

Polugodišnje: (410.000,00 – 400.000,00) x 15% = 1.500,00 rubalja.

9 mjeseci: ne postoji poreska osnovica, jer je preduzeće dobilo gubitak (460.000,00 - 465.000,00).

Na kraju godine: ne postoji poreska osnovica (500.000,00 – 505.000,00), međutim, minimalni prihod se mora isplatiti za prihod ostvaren tokom godine.

Minimalni prihod će biti: 500.000,00 x 1% = 5000,00 rubalja.

Iznos minimalnog primljenog poreza mora se umanjiti za iznos uplaćenih akontacija za godinu:

5000,00 – 1500,00 = 3500,00 rubalja.

Tako će Vega LLC morati da uplati 3.500,00 rubalja u budžet.

Rok za plaćanje po pojednostavljenom poreskom sistemu

Jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu na kraju izvještajne godine uplaćuje se u budžet u roku utvrđenom za podnošenje prijave za ovaj porez (346.21 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Rok za organizacije je 31. mart naredne godine nakon izvještajne, a za preduzetnike do 30. aprila naredne godine. Poreski zakonik ne utvrđuje rok u kojem je organizacija dužna da plati minimalni porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu. Međutim, prema riječima predstavnika poreske uprave, ovaj period odgovara roku utvrđenom za plaćanje jedinstvenog poreza. Dakle, minimalni porez treba platiti u istom vremenskom okviru kao i jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Kako navesti minimalni porez u deklaraciji po pojednostavljenom poreskom sistemu

Prihod koji se uzima u obzir pri obračunu pojednostavljenog poreskog sistema

Kompanije koje koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja uzimaju u obzir sljedeće prihode prilikom obračuna poreza:

od prodaje robe (usluge, imovinska prava);
neoperativno.

Ako prihod kompanije ne spada ni u jednu od ovih grupa, onda se ne oporezuje. Takođe treba uzeti u obzir da postoje i prihodi koji su oslobođeni oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu. Kada sredstva pristignu na račun ili blagajnu preduzeća, računovodstvo utvrđuje na koji prihod se odnose: oporezivi ili neoporezivi. U tom slučaju, datum prijema prihoda mora biti određen sa tačnošću.

Prihodi od prodaje

Neposlovni prihodi

Prihodi od prodaje:

· proizvodi, radovi i usluge vlastite proizvodnje;

· dobra, uključujući imovinu koja se amortizira, materijale, itd.;

· imovinska prava.

Prihodi koji nisu uključeni u prihod od prodaje uključuju:

· besplatno primljena imovina, rad, usluge, imovinska prava, osim onih navedenih u čl. 251 Poreski zakonik Ruske Federacije;

· kazne, novčane kazne primljene za kršenje uslova ugovora od strane ugovornih strana prilikom nadoknade štete ili gubitka;

· kamata na kredite koje daje kompanija;

· materijali, rezervni dijelovi dobijeni prilikom demontaže/likvidacije objekata, opreme i druge imovine preduzeća;

· otpisane nepotražene obaveze zbog zastarelosti, odnosno zbog likvidacije povjerioca.

Koji prihod se ne uzima u obzir prilikom izračunavanja pojednostavljenog poreskog sistema?

Prihodi koji se ne uzimaju u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza pojednostavljenog poreskog sistema uključuju:

poreski dugovi (takse, penali i kazne), otpisani ili umanjeni;
otpisane obaveze za neizmirene avanse.

Osim toga, oni identifikuju prihode na koje se porez ne plaća u okviru pojednostavljenog poreskog sistema. Ovi prihodi uključuju:

prihod u skladu sa čl. 251 Poreskog zakonika Ruske Federacije (posuđena sredstva, zalog ili depozit, sredstva za ciljano finansiranje);
dividende, kamate primljene na državne ili opštinske hartije od vrednosti podležu porezu na dohodak;
komunalne naknade.

Zaključak

Dakle, preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem (prihodi minus rashodi) prilikom obračuna pojednostavljenog poreskog sistema za izvještajnu godinu moraju obračunati dva poreza: jedinstveni porez (obračunat prema općim pravilima) i minimalni porez (obračunat kao 1% primljenog prihoda). ). Zatim se upoređuju dva primljena iznosa i plaća se veći od njih. Plaćanja minimalnog poreza oslobođeni su samo oni obveznici pojednostavljenog poreskog sistema koji u izvještajnoj godini nisu imali prihode. Čak i ako kompanija ostvari gubitak na kraju godine, to je ne oslobađa plaćanja minimalnog poreza. Takođe treba imati na umu da preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu (dohodak) ne plaćaju minimalni porez.

Ako pojednostavljivač koristi sistem „prihodi minus rashodi“ za poslovanje i pretrpi gubitke, tada se na kraju poreskog perioda obračunava iznos minimalnog poreza. Naime, u pojednostavljenom sistemu koriste se dvije vrste stopa, ali najčešće individualni poduzetnici koji sumnjaju da u početku ne mogu bez gubitaka biraju „prihodi minus rashodi“, jer je moguće platiti minimalni porez po zakonu. pojednostavljeni poreski sistem.

U slučaju gubitaka nastalih na početku poslovanja, država je odlučila da preduzetnicima početnicima koji nemaju prihode uzme samo minimalni procenat poreza, a to je 1% prihoda. Ovako obračunat iznos bit će minimalni porez.

Kakav je ovo porez?

Pojednostavljeni rezidenti su dužni da plate jedinstveni porez u određenom vremenskom periodu. Ali na početku poslovanja često se dešava da kompanija ne samo da ne prima prihod, već i trpi gubitke. Dakle, preduzetnik je u ovoj situaciji dužan da plati simboličan porez. Zbog činjenice da ovaj porez iznosi samo 1% dobiti, naziva se minimalnim.

Unatoč činjenici da vam minimalni porez pojednostavljenog poreznog sistema 2017. omogućava prijenos simboličnog iznosa poreza u budžet, pojednostavljivači ga ne mogu smanjiti na više od 1% primljene dobiti. Prema zakonu, iznos jedinstvenog poreza ne može biti manji od 1% prihoda koji ostvaruje preduzetnik. Ako je nemoguće platiti jedinstveni porez, pojednostavljivač će morati da plati minimalac. Ali ako obračunati jedinstveni porez prelazi minimalni iznos, onda se „pravi“ porez prenosi u budžet.

Minimalni porez se obračunava od zbira svih primitaka. Postupak izračuna koristi posebnu formulu. Sve oporezive vrste prihoda koriste se kao iznos koji se množi sa 1%.

Na primjer, poduzetnik Vasilek G.N. imao je godišnji prihod od 34.203.000 rubalja. Ukupan iznos troškova unesenih u KUDiR iznosio je 34.304.200 rubalja. Prilikom izračunavanja, ispada da je za godinu poduzetnik umjesto dobiti dobio gubitak od 101.200 rubalja. U takvoj situaciji smatra se da će poreska osnovica po važećoj redovnoj stopi biti nula. Jedinstveni porez će biti jednak istoj cifri. Ali pošto je po zakonu pojednostavljivač obavezan da prenese porez i u slučaju gubitka, minimalni porez se odbija. U tu svrhu koristi se iznos prihoda za cijelu godinu. To jest, 34.203.000 x 1% = 342.030 rubalja.

To znači da će za godinu Vasilek G.N. morati platiti minimalni porez, čiji će iznos biti 342.030 rubalja.

Šta pojednostavljivač treba da zna?

Vrijedi znati da se minimalni porez plaća samo jednom godišnje. Svaki preduzetnik ima pravo da koristi akontaciju. Iako morate biti spremni na činjenicu da porezni organi mogu odbiti takav kredit, zahtijevajući od vas da zaista platite minimalni porez. Ali, zapravo, minimalni porez je jedan od dijelova jedinstvenog poreza za koji se plaćaju akontacije. To znači da je korištenje akontacije za plaćanje poreza sasvim moguće. Ali za svaki slučaj, trebate podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi, sastavljen u bilo kojem obliku, s kopijama uplatnica za koje su prebačeni avansi.

Ako je ranije bilo problematično platiti minimalnu uplatu koristeći iznos avansa zbog korištenja različitih BCC-a u ovim slučajevima, onda se od 2017. godine koristi jedan BCC – 18210501021010000110 – za prijenos iznosa poreza po stopi „prihodi minus rashodi“. .

Mnogi preduzetnici, koji su trpeli gubitke po nekoliko meseci, umesto akontacije prebacuju samo minimalni porez u budžet. Po zakonu, svakog tromjesečja pojednostavljivač je dužan da izvrši uplatu akontacije. Umjesto toga, prebacivanje minimalnog poreza je greška.

Kombinacija pojednostavljenog poreskog sistema

Ako poduzetnik odluči kombinirati ovaj režim s drugim, na primjer, patentnim režimom, tada u obračunu minimalnog poreza učestvuju samo oni iznosi koji su posebno primljeni tokom obavljanja pojednostavljenih aktivnosti. Također je vrijedno zapamtiti da se minimalni porez plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ jednom godišnje nakon završetka godišnjeg perioda.

Ali ako preduzetnik izgubi pravo na pojednostavljeni poreski sistem, onda nema potrebe da čeka do kraja godišnjeg perioda. Prenos minimalnog poreza (ako se prilikom obračuna ispostavi da je jedinstveni porez jednak nuli) mora se izvršiti na kraju kvartala u kojem je došlo do gubitka pojednostavljenog poreskog sistema.

Da biste saznali kako možete uporediti porezne sisteme kako biste zakonski smanjili uplate u budžet pri poslovanju, pročitajte članak ". A za one koji još uvijek imaju pitanja ili one koji žele dobiti savjet od profesionalaca, možemo ponuditi besplatne konsultacije o oporezivanju od 1C stručnjaka:

Prednosti korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema 2019

Pojednostavljeni poreski sistem, pojednostavljeni poreski sistem, pojednostavljeni poreski sistem - sve su to nazivi najpopularnijeg poreskog sistema među malim i srednjim preduzećima. Privlačnost pojednostavljenog poreskog sistema objašnjava se niskim poreskim opterećenjem i relativnom lakoćom računovodstva i izvještavanja, posebno za individualne preduzetnike.

U našem servisu možete pripremiti besplatno obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem (relevantno za 2019. godinu)

Pojednostavljeni sistem kombinuje dve različite opcije oporezivanja koje se razlikuju po poreskoj osnovici, poreskoj stopi i postupku obračuna poreza:

USN prihod,

Može li se uvijek reći da je pojednostavljeni poreski sistem najprofitabilniji i najlakši poreski sistem za računovodstvo? Na ovo pitanje ne može se odgovoriti jednoznačno, jer je moguće da u vašem konkretnom slučaju pojednostavljenje neće biti baš isplativo i nije baš jednostavno. Ali moramo priznati da je pojednostavljeni poreski sistem fleksibilan i zgodan alat koji vam omogućava da regulišete poresko opterećenje preduzeća.

Neophodno je uporediti poreske sisteme prema nekoliko kriterijuma, predlažemo da ih ukratko prođemo uz napomenu o karakteristikama pojednostavljenog poreskog sistema.

1. Iznosi plaćanja državi prilikom obavljanja djelatnosti po pojednostavljenom poreskom sistemu

Ovdje ne govorimo samo o uplatama u budžet u vidu poreza, već i o uplatama za penziono, zdravstveno i socijalno osiguranje zaposlenih. Takvi transferi se nazivaju premije osiguranja, a ponekad i porezi na zarade (što je netačno sa stanovišta računovodstva, ali razumljivo za one koji plaćaju ove doprinose). iznose u prosjeku 30% iznosa koji se isplaćuju zaposlenima, a individualni preduzetnici su dužni da ove doprinose prenesu i za sebe lično.

Poreske stope u pojednostavljenom sistemu znatno su niže od poreskih stopa opšteg sistema oporezivanja. Za pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „Dohodak“, poreska stopa iznosi samo 6%, a od 2016. godine regioni imaju pravo da smanje poresku stopu na pojednostavljeni poreski sistem na dohodak na 1%. Za pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „Prihodi minus rashodi“ poreska stopa iznosi 15%, ali se može i regionalnim zakonima smanjiti na 5%.

Pored smanjene poreske stope, pojednostavljeni sistem oporezivanja dohotka ima još jednu prednost - mogućnost jedinstvenog poreza na premije osiguranja prenete u istom kvartalu. Pravna lica i individualni preduzetnici-poslodavci koji posluju po ovom režimu mogu smanjiti jedinstveni porez do 50%. Individualni poduzetnici bez zaposlenih na pojednostavljenom poreskom sistemu mogu uzeti u obzir cjelokupni iznos doprinosa, zbog čega, uz male prihode, može uopće ne biti plaćeni jedinstveni porez.

Na pojednostavljenom sistemu poreza Prihodi minus rashodi, navedene premije osiguranja možete uzeti u obzir u rashodima prilikom obračuna poreske osnovice, ali ovaj postupak obračuna važi i za druge poreske sisteme, pa se ne može smatrati specifičnom prednošću pojednostavljenog sistema.

Dakle, pojednostavljeni poreski sistem je nesumnjivo najprofitabilniji poreski sistem za privrednika ako se porezi obračunavaju na osnovu ostvarenog prihoda. Pojednostavljeni sistem može biti manje isplativ, ali samo u nekim slučajevima, u poređenju sa UTII sistemom za pravna lica i individualne preduzetnike iu odnosu na cenu patenta za individualne preduzetnike.

Skrećemo pažnju svim DOO na pojednostavljeni poreski sistem - organizacije mogu plaćati porez samo bezgotovinskim transferom. Ovo je uslov iz čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se obaveza organizacije da plati porez smatra ispunjenom tek nakon podnošenja naloga za plaćanje banci. Ministarstvo finansija zabranjuje plaćanje poreza doo u gotovini. Preporučujemo da otvorite tekući račun po povoljnim uslovima.

2. Radno intenzivno računovodstvo i izvještavanje o pojednostavljenom poreskom sistemu

Na osnovu ovog kriterijuma, pojednostavljeni poreski sistem takođe izgleda atraktivno. Poresko računovodstvo u pojednostavljenom sistemu vodi se u posebnoj Knjizi računovodstva prihoda i rashoda (KUDiR) za pojednostavljeni poreski sistem (obrazac). Od 2013. godine računovodstvene evidencije vode i pojednostavljena pravna lica, a individualni preduzetnici takvu obavezu nemaju.

Kako biste bez ikakvih materijalnih rizika mogli isprobati outsourcing računovodstva i odlučiti da li vam to odgovara, mi smo zajedno sa kompanijom 1C spremni da svojim korisnicima omogućimo mjesec dana besplatnih računovodstvenih usluga:

Izvještavanje o pojednostavljenom sistemu oporezivanja predstavlja samo jedna prijava, koju je potrebno podnijeti na kraju godine do 31. marta za organizacije i do 30. aprila za individualne preduzetnike.

Poređenja radi, obveznici PDV-a, preduzeća na opštem poreskom sistemu i UTII, kao i individualni preduzetnici na UTII podnose prijave kvartalno.

Ne smijemo zaboraviti da po pojednostavljenom poreskom sistemu, osim poreskog perioda, tj. kalendarske godine, postoje i izvještajni periodi - prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci. Iako se period naziva izvještajnim periodom, na osnovu njegovih rezultata nije potrebno podnositi deklaraciju po pojednostavljenom poreskom sistemu, već je potrebno obračunati i uplatiti akontacije prema podacima KUDiR-a, koji će se potom uzeti u obzir. računa pri obračunu jedinstvenog poreza na kraju godine (primeri sa obračunima akontacije dati su na kraju članka).

Više detalja:

3. Sporovi između obveznika pojednostavljenog sistema oporezivanja i poreskih i pravosudnih organa

Rijetko uzeta u obzir, ali značajna prednost pojednostavljenog sistema oporezivanja dohotka je to što u ovom slučaju poreski obveznik ne treba da dokazuje valjanost i ispravnu dokumentaciju troškova. Dovoljno je evidentirati primljeni prihod u KUDiR-u i na kraju godine podnijeti prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu, bez brige da će, na osnovu rezultata kancelarijske revizije, nastati zaostale obaveze, penali i novčane kazne zbog nepriznavanje određenih troškova. Prilikom obračuna poreske osnovice po ovom režimu rashodi se uopšte ne uzimaju u obzir.

Na primjer, sporovi sa poreskim organima oko priznavanja troškova pri obračunu poreza na dohodak i valjanosti gubitaka dovode privrednike čak i do Vrhovnog arbitražnog suda (baš slučajevi nepriznavanja troškova vode za piće i toaleta u kancelarijama od strane poreskih organa). . Naravno, poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja Prihodi minus rashodi takođe moraju svoje rashode da potvrde ispravno sačinjenim dokumentima, ali je primetno manje rasprave o njihovoj valjanosti. Zatvoreno, tj. strogo definisana lista troškova koji se mogu uzeti u obzir prilikom izračunavanja poreske osnovice data je u članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Pojednostavljeni ljudi imaju i sreću što nisu (osim PDV-a pri uvozu robe u Rusku Federaciju), porez koji također izaziva dosta kontroverzi i teško ga je administrirati, tj. obračunavanje, plaćanje i povrat iz budžeta.

Pojednostavljeni poreski sistem dovodi do mnogo rjeđe. Ovaj sistem nema kriterijume revizorskog rizika kao što su prijavljivanje gubitaka pri obračunu poreza na dohodak, visok procenat rashoda u prihodima preduzetnika pri obračunu poreza na dohodak fizičkih lica i značajan deo PDV-a koji se refundira iz budžeta. Posljedice porezne revizije na licu mjesta za poslovanje nisu relevantne za temu ovog članka; samo napominjemo da je za preduzeća prosječan iznos dodatnih procjena na osnovu njegovih rezultata više od milion rubalja.

Pokazalo se da pojednostavljeni sistem, posebno pojednostavljeni sistem oporezivanja dohotka, smanjuje rizike poreskih sporova i kontrola na licu mesta, što se mora prepoznati kao dodatna prednost.

4. Mogućnost rada obveznika pojednostavljenog sistema oporezivanja sa poreskim obveznicima u drugim režimima

Možda jedini značajan nedostatak pojednostavljenog poreskog sistema je ograničenje kruga partnera i kupaca na one koji ne moraju da uzimaju u obzir ulazni PDV. Druga strana koja radi sa PDV-om će najvjerovatnije odbiti raditi sa pojednostavljenim porezom osim ako se njegovi troškovi PDV-a ne nadoknade nižom cijenom za vašu robu ili usluge.

Opšte informacije o pojednostavljenom poreskom sistemu 2019

Ako smatrate da je pojednostavljeni sistem koristan i pogodan za sebe, predlažemo da se detaljnije upoznate s njim, za što se obraćamo originalnom izvoru, tj. Poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Upoznavanje sa pojednostavljenim poreskim sistemom započinjemo sa tim ko još može da primenjuje ovaj sistem oporezivanja.

Može primijeniti pojednostavljeni poreski sistem u 2019

Poreski obveznici po pojednostavljenom poreskom sistemu mogu biti organizacije (pravna lica) i individualni preduzetnici (fizička lica), ako ne potpadaju pod niz dole navedenih ograničenja.

Dodatno ograničenje se odnosi na organizaciju koja već posluje, koja može preći na pojednostavljeni režim ako, na osnovu rezultata za 9 mjeseci u godini u kojoj podnese obavještenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem, njen prihod od prodaje i ne- operativni prihod nije premašio 112,5 miliona rubalja. Ova ograničenja se ne odnose na individualne preduzetnike.

banke, zalagaonice, investicioni fondovi, osiguravači, nedržavni penzioni fondovi, profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrednosti, mikrofinansijske organizacije;
organizacije sa podružnicama;
državne i budžetske institucije;
organizacije koje provode i organiziraju kockanje;
strane organizacije;
organizacije - učesnici u sporazumima o podjeli proizvodnje;
organizacije u kojima je učešće drugih organizacija više od 25% (sa izuzetkom neprofitnih organizacija, budžetskih naučnih i obrazovnih institucija i onih u kojima se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija osoba sa invaliditetom);
organizacije čija je rezidualna vrijednost osnovnih sredstava veća od 150 miliona rubalja.

U 2019. ne mogu primijeniti pojednostavljeni poreski sistem

Organizacije i individualni preduzetnici takođe ne mogu da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem:

proizvodnju akciznih proizvoda (alkohol i duvanski proizvodi, automobili, benzin, dizel gorivo i dr.);
vađenje i prodaja minerala, osim uobičajenih, kao što su pijesak, glina, treset, lomljeni kamen, građevinski kamen;
prešao na jedinstveni poljoprivredni porez;
ima više od 100 zaposlenih;
koji nisu prijavili prelazak na pojednostavljeni poreski sistem u rokovima i na način propisan zakonom.

Pojednostavljeni poreski sistem se takođe ne odnosi na delatnost privatnih beležnika, advokata koji su osnovali advokatske kancelarije i druge oblike pravnih lica.

Da biste izbjegli situaciju u kojoj ne možete primijeniti pojednostavljeni porezni sistem, preporučujemo da pažljivo odaberete OKVED kodove za individualne poduzetnike ili LLC preduzeća. Ako bilo koja od odabranih šifri odgovara gore navedenim aktivnostima, onda Poreska uprava neće dozvoliti prijavu o tome u pojednostavljenom poreskom sistemu. Za one koji sumnjaju u izbor, možemo ponuditi besplatan izbor OKVED kodova.

Predmet oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu

Posebnost pojednostavljenog poreskog sistema je mogućnost da poreski obveznik dobrovoljno odabere predmet oporezivanja između „Prihoda“ i „Prihoda umanjenog za iznos rashoda“ (češće zvanog „Prihodi minus rashodi“).

Poreski obveznik može da bira između predmeta oporezivanja „Prihodi“ ili „Prihodi minus rashodi“ na godišnjem nivou, nakon što je prethodno obavestio poresku upravu do 31. decembra o svojoj nameri da promeni predmet od nove godine.

Napomena: Jedino ograničenje mogućnosti ovakvog izbora odnosi se na poreske obveznike koji su ugovornici jednostavnog ortačkog ugovora (ili zajedničke delatnosti), kao i ugovora o povereničkom upravljanju imovinom. Predmet oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu za njih može biti samo „Prihodi minus rashodi“.

Poreska osnovica za pojednostavljeni poreski sistem

Za objekat oporezivanja „Dohodak“ poreska osnovica je novčani izraz prihoda, a za objekat „Prihodi minus rashodi“ poreska osnovica je novčani izraz prihoda umanjen za iznos rashoda.

Članovi 346.15 do 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije preciziraju postupak za utvrđivanje i priznavanje prihoda i rashoda u ovom režimu. Kao prihod po pojednostavljenom poreskom sistemu priznaju se:

prihod od prodaje, tj. prihodi od prodaje dobara, radova i usluga sopstvene proizvodnje i prethodno kupljenih i prihodi od prodaje imovinskih prava;
neposlovni prihodi iz čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao što su imovina primljena bez naknade, prihod u obliku kamata po ugovorima o zajmu, kredit, bankovni račun, hartije od vrijednosti, pozitivan kurs i razlike u iznosu itd.

Troškovi priznati po pojednostavljenom sistemu dati su u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Poreske stope za pojednostavljeni poreski sistem

Poreska stopa za opciju pojednostavljenog poreskog sistema Dohodak je generalno jednaka 6%. Na primjer, ako ste primili prihod u iznosu od 100 hiljada rubalja, tada će iznos poreza biti samo 6 hiljada rubalja. Regioni su 2016. godine dobili pravo da smanje poresku stopu na pojednostavljeni sistem oporezivanja dohotka na 1%, ali ne uživaju svi ovo pravo.

Uobičajena stopa za pojednostavljeni sistem oporezivanja „Prihodi minus troškovi“ je 15%, ali regionalni zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu smanjiti poresku stopu na 5% kako bi privukli investicije ili razvili određene vrste aktivnosti. Koja je stopa na snazi u vašoj regiji, možete saznati u poreznoj upravi u vašem mjestu registracije.

Po prvi put registrovani individualni preduzetnici na pojednostavljenom poreskom sistemu mogu dobiti, tj. pravo na rad po nultom porezu ako je u njihovoj regiji usvojen odgovarajući zakon.

Koji objekat odabrati: pojednostavljeni sistem oporezivanja dohodak ili pojednostavljeni sistem oporezivanja Prihod minus rashodi?

Postoji prilično uslovna formula koja vam omogućava da pokažete na kom nivou troškova će iznos poreza na pojednostavljeni poreski sistem za dohodak biti jednak iznosu poreza na pojednostavljeni poreski sistem za prihod minus rashodi:

Prihodi*6% = (Prihodi - Rashodi)*15%

U skladu sa ovom formulom, iznos pojednostavljenog poreskog sistema biće jednak kada rashodi iznose 60% prihoda. Nadalje, što su veći rashodi, manje će se platiti porez, tj. sa jednakim prihodima, opcija pojednostavljenog oporezivanja Prihod minus rashodi će biti isplativija. Međutim, ova formula ne uzima u obzir tri važna kriterija koji mogu značajno promijeniti obračunati iznos poreza.

1. Priznavanje i računovodstvo rashoda za obračun poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihodi minus rashodi:

Troškovi za pojednostavljeni poreski sistem Prihodi minus troškovi moraju biti propisno dokumentovani. Nepotvrđeni troškovi neće se uzeti u obzir prilikom obračuna poreske osnovice. Da biste potvrdili svaki trošak, morate imati dokument koji potvrđuje njegovu uplatu (kao što je priznanica, izvod računa, nalog za plaćanje, blagajnički račun) i dokument koji potvrđuje prenos robe ili pružanje usluga i obavljanje poslova, tj. faktura za prenos robe ili akt za usluge i radove;

Zatvorena lista troškova. Ne mogu se uzeti u obzir svi troškovi, čak ni ispravno dokumentovani i ekonomski opravdani. Strogo ograničena lista troškova priznatih za pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus rashodi dat je u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Poseban postupak za priznavanje pojedinih vrsta rashoda. Dakle, da bi pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus rashodi uzeo u obzir troškove nabavke robe namenjene daljoj prodaji, potrebno je ne samo dokumentovati plaćanje ove robe dobavljaču, već je i prodati svom kupcu. (član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Važna tačka- prodaja ne znači stvarno plaćanje robe od strane vašeg kupca, već samo prenos robe u njegovo vlasništvo. Ovo pitanje je razmatrano u Rezoluciji Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 808/10 od 29. juna. 2010, prema kojem „... iz poreskog zakonodavstva ne proizilazi da je uslov za uključivanje troškova kupljene i prodate robe u rashode njihovo plaćanje od strane kupca“. Dakle, da bi nadoknadio troškove kupovine proizvoda namijenjenog daljoj prodaji, siplifikator mora taj proizvod platiti, kapitalizirati i prodati, tj. prenijeti vlasništvo na svog kupca. Činjenica da je kupac platio ovaj proizvod neće biti bitna pri obračunu poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihodi minus rashodi.

Druga teška situacija je moguća ako ste na kraju tromjesečja primili avans od kupca, ali niste imali vremena da prebacite novac dobavljaču. Pretpostavimo da je trgovačko-posredničko preduzeće koje koristi pojednostavljeni poreski sistem primilo avans u iznosu od 10 miliona rubalja, od čega 9 miliona rubalja. mora se prenijeti dobavljaču za robu. Ako iz nekog razloga niste imali vremena da platite dobavljaču u izvještajnom kvartalu, tada na osnovu njegovih rezultata morate platiti avans na osnovu primljenog prihoda u iznosu od 10 miliona rubalja, tj. 1,5 miliona rubalja (po uobičajenoj stopi od 15%). Takav iznos može biti značajan za obveznika pojednostavljenog sistema oporezivanja, koji radi sa novcem kupca. Ubuduće, nakon odgovarajuće registracije, ovi troškovi će se uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza za godinu, ali potreba da se takvi iznosi uplate odjednom može postati neugodno iznenađenje.

2. Mogućnost smanjenja jedinstvenog poreza na pojednostavljeni poreski sistem Prihodi od plaćenih premija osiguranja. Gore je već rečeno da se u ovom režimu može smanjiti i sam jedinstveni porez, a u pojednostavljenom sistemu oporezivanja Prihod minus rashodi, premije osiguranja se mogu uzeti u obzir prilikom obračuna poreske osnovice.

✐Primjer ▼

3. Smanjenje regionalne poreske stope za pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus rashodi sa 15% na 5%.

Ako je vaš region 2019. godine usvojio zakon kojim se utvrđuje diferencirana poreska stopa za poreske obveznike koji koriste pojednostavljeni poreski sistem, onda će to biti plus u korist opcije pojednostavljenog poreskog sistema Prihod minus rashodi, a tada nivo rashoda može biti i manji od 60%.

✐Primjer ▼

Procedura za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem

Novoregistrovani privredni subjekti (individualni preduzetnici, DOO) mogu da pređu na pojednostavljeni poreski sistem podnošenjem prijave najkasnije u roku od 30 dana od dana državne registracije. Takvo obavještenje se također može odmah dostaviti poreznoj upravi zajedno sa dokumentima za registraciju DOO ili registraciju individualnog preduzetnika. Većina inspektorata traži dvije kopije obavještenja, ali neki inspektori Federalne poreske službe zahtijevaju tri. Jedan primjerak će vam biti vraćen sa pečatom poreske uprave.

Ako je na kraju izvještajnog (poreskog) perioda 2019. prihod poreskog obveznika na pojednostavljenom poreskom sistemu premašio 150 miliona rubalja, onda gubi pravo na korištenje pojednostavljenog sistema od početka tromjesečja u kojem je ostvaren višak .

U našem servisu možete pripremiti besplatno obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem (relevantno za 2019. godinu):

Pravna lica koja već posluju i samostalni preduzetnici mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem tek od početka nove kalendarske godine, za šta moraju da dostave obaveštenje najkasnije do 31. decembra tekuće godine (obrasci obaveštenja su slični gore navedenim) . Što se tiče obveznika UTII koji su prestali obavljati određenu vrstu aktivnosti na imputaciji, oni mogu podnijeti zahtjev za pojednostavljeni poreski sistem u roku od godinu dana. Pravo na takvu tranziciju daje stav 2. stava 2. člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Jedinstveni porez za pojednostavljeni poreski sistem 2019

Hajde da shvatimo kako bi poreski obveznici trebali obračunati i platiti porez po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2019. godini. Porez koji plaćaju siplifikatori se naziva jednokratnim. Jedinstveni porez zamjenjuje plaćanje poreza na dohodak, poreza na imovinu itd. za preduzeća. Naravno, ovo pravilo nije bez izuzetaka:

PDV se mora platiti siplifikatorima prilikom uvoza robe u Rusku Federaciju;
Preduzeća takođe moraju da plaćaju porez na imovinu koristeći pojednostavljeni poreski sistem ako će se ova imovina, prema zakonu, procenjivati po katastarskoj vrednosti. Konkretno, od 2014. godine takav porez moraju plaćati preduzeća koja posjeduju maloprodajni i poslovni prostor, ali do sada samo u onim regijama u kojima su usvojeni relevantni zakoni.

Za individualne preduzetnike, jedinstveni porez zamjenjuje porez na dohodak fizičkih lica na poslovne aktivnosti, PDV (osim PDV-a na uvoz na teritoriju Ruske Federacije) i porez na imovinu. Pojedinačni preduzetnici mogu ostvariti oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu koja se koristi u obavljanju delatnosti ukoliko podnesu odgovarajuću prijavu poreskoj upravi.

Poreski i izvještajni periodi na pojednostavljenom poreskom sistemu

Kao što smo već napomenuli, obračun jedinstvenog poreza se razlikuje između pojednostavljenog poreskog sistema dohodak i pojednostavljenog poreskog sistema dohodak minus rashodi po stopi i poreskoj osnovici, ali su isti za njih.

Poreski period za obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu je kalendarska godina, iako se to može reći samo uslovno. Obaveza plaćanja poreza u dijelovima ili akontacije nastaje na kraju svakog izvještajnog perioda, a to je kvartal, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine.

Rokovi za plaćanje akontacije jedinstvenog poreza su sljedeći:

na osnovu rezultata prvog kvartala - 25. april;
na osnovu rezultata polugodišta - 25. jul;
na osnovu rezultata za devet mjeseci - 25.10.

Sam jedinstveni porez se obračunava na kraju godine, uzimajući u obzir sve već izvršene kvartalne akontacije. Rok za plaćanje poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu do kraja 2019. godine:

do 31. marta 2020. godine za organizacije;
do 30. aprila 2020. godine za samostalne preduzetnike.

Za kršenje uslova plaćanja avansa naplaćuje se kazna u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije za svaki dan kašnjenja. Ukoliko se sam jedinstveni porez ne prenese na kraju godine, tada će se pored kazne izreći i kazna od 20% neplaćenog iznosa poreza.

Obračun akontacije i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni poreski sistem

Obračunato na osnovu jedinstvenog poreza, povećanje, tj. zbrajajući ukupno s početka godine. Prilikom obračuna akontacije na osnovu rezultata prvog tromjesečja, morate obračunatu poresku osnovicu pomnožiti sa poreskom stopom, a taj iznos uplatiti do 25. aprila.

Prilikom obračuna akontacije na osnovu rezultata za šest mjeseci potrebno je pomnožiti poreznu osnovicu primljenu na osnovu rezultata za 6 mjeseci (januar-jun) sa poreskom stopom i od tog iznosa oduzeti već uplaćenu akontaciju prva četvrtina. Ostatak se mora prebaciti u budžet do 25. jula.

Obračun akontacije za devet mjeseci je sličan: poreska osnovica obračunata za 9 mjeseci od početka godine (januar-septembar) množi se sa poreskom stopom i dobijeni iznos se umanjuje za akontacije koje su već uplaćene za prethodna tri i šest mjeseci. Preostali iznos potrebno je uplatiti do 25. oktobra.

Na kraju godine ćemo obračunati jedinstveni porez - poresku osnovicu za cijelu godinu pomnožimo sa poreskom stopom, od dobijenog iznosa oduzmemo sve tri akontacije i napravimo razliku do 31. marta (za organizacije) ili aprila. 30 (za individualne preduzetnike).

Obračun poreza za pojednostavljeni poreski sistem Prihod 6%

Posebnost obračuna akontacija i jedinstvenog poreza po pojednostavljenom sistemu oporezivanja dohotka je mogućnost smanjenja obračunate isplate za iznos premija osiguranja prenetih u izvještajnom kvartalu. Preduzeća i individualni preduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti poreze do 50%, ali samo u granicama doprinosa. Individualni preduzetnici bez zaposlenih mogu smanjiti porez na ukupan iznos doprinosa, bez ograničenja od 50%.

✐Primjer ▼

Individualni preduzetnik Aleksandrov na pojednostavljenom poreskom sistemu Dohodak, koji nema zaposlene, dobio je prihod od 150.000 rubalja u 1. kvartalu. i platio za sebe premije osiguranja u martu u iznosu od 9.000 rubalja. Plaćanje akontacije u 1 kvartalu. biće jednako: (150.000 * 6%) = 9.000 rubalja, ali se može smanjiti za iznos plaćenih doprinosa. Odnosno, u ovom slučaju akontacija se svodi na nulu, tako da nema potrebe da je plaćate.

U drugom kvartalu ostvaren je prihod od 220.000 rubalja, ukupno za šest meseci, tj. od januara do juna ukupan prihod bio je 370.000 rubalja. Preduzetnik je platio i premije osiguranja u drugom kvartalu u iznosu od 9.000 rubalja. Prilikom obračuna akontacije za šest mjeseci ona se mora umanjiti za doprinose uplaćene u prvom i drugom kvartalu. Izračunajmo akontaciju za šest mjeseci: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubalja. Plaćanje je prebačeno na vrijeme.

Prihod preduzetnika za treći kvartal iznosio je 179.000 rubalja, a u trećem kvartalu platio je 10.000 rubalja premije osiguranja. Prilikom izračunavanja akontacije za devet mjeseci, prvo izračunamo sav prihod primljen od početka godine: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubalja) i množimo ga sa 6%.

Primljeni iznos od 32.940 rubalja biće umanjen za sve plaćene premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubalja) i avansne uplate prenete na kraju drugog kvartala (4.200rubalja). Ukupno, iznos akontacije na kraju devet mjeseci će biti: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubalja).

Do kraja godine IP Aleksandrov je zaradio još 243.000 rubalja, a njegov ukupan godišnji prihod iznosio je 792.000 rubalja. U decembru je platio preostali iznos premija osiguranja od 13.158 rubalja*.

*Napomena: prema pravilima za obračun premija osiguranja koja su na snazi u 2019. godini, doprinosi individualnih preduzetnika za sebe iznose 36.238 rubalja. plus 1% prihoda koji prelazi 300 hiljada rubalja. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rub.). Istovremeno, 1% prihoda se može isplatiti na kraju godine, do 1. jula 2020. godine. U našem primjeru, individualni preduzetnik je u tekućoj godini uplatio cjelokupan iznos doprinosa kako bi mogao umanjiti jedinstveni porez na kraju 2019. godine.

Izračunajmo godišnji pojedinačni porez pojednostavljenog poreskog sistema: 792.000 * 6% = 47.520 rubalja, ali tokom godine plaćene su akontacije (4.200 + 740 = 4.940 rubalja) i premije osiguranja (9.000 + 9.000 = 10.300 + 10.000) 41.158 rub.).

Iznos jedinstvenog poreza na kraju godine iznosiće: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rublje), odnosno jedinstveni porez je skoro u potpunosti smanjen zbog premija osiguranja koje se plaćaju za sebe.

Obračun poreza za pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus rashodi 15%

Postupak obračuna akontacija i poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihod minus rashodi je sličan prethodnom primjeru s tom razlikom što se prihodi mogu umanjiti za nastale rashode i da će poreska stopa biti različita (od 5% do 15% u različitim regijama). ). Osim toga, premije osiguranja ne umanjuju obračunati porez, već se uzimaju u obzir u ukupnom iznosu troškova, tako da nema smisla fokusirati se na njih.

✐Primjer ▼

Kvartalne prihode i rashode preduzeća Vesna doo, koje posluje po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihodi minus rashodi, unesemo u tabelu:

Avansno plaćanje na osnovu rezultata 1. kvartala: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rubalja. Plaćanje je plaćeno na vrijeme.

Izračunajmo akontaciju za šest mjeseci: prihod na obračunskoj osnovi (1.000.000 + 1.200.000) minus troškovi po obračunskoj osnovi (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 rubalja, minus 00 rubalja. (uplaćena akontacija za prvi kvartal) = 45.000 rubalja, koje su uplaćene prije 25. jula.

Akontacija za 9 mjeseci će biti: prihod po obračunskoj osnovi (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus troškovi po obračunskoj osnovi (800.000 +900.000 + 840.000) = 760,000,00 rub. = 760,00 1,00 rub. Oduzmimo od ovog iznosa avansne uplate za prvi i drugi kvartal (30.000 + 45.000) i dobijemo akontaciju za 9 mjeseci u iznosu od 39.000 rubalja.

Za obračun jedinstvenog poreza na kraju godine, zbrajamo sve prihode i rashode:

prihod: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubalja

troškovi: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubalja.

Izračunavamo poresku osnovicu: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubalja i množimo sa poreskom stopom od 15% = 174 hiljade rubalja. Od ove brojke oduzimamo plaćene akontacije (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), preostali iznos od 60 hiljada rubalja biće iznos jedinstvenog poreza koji se plaća na kraju godine.

Za obveznike koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja Prihodi minus rashodi, postoji i obaveza obračuna minimalnog poreza u iznosu od 1% od iznosa ostvarenog prihoda. Obračunava se tek na kraju godine i plaća se samo u slučaju kada je porez obračunati na uobičajen način manji od minimalnog ili ga uopšte nema (ako je primljen gubitak).

U našem primjeru, minimalni porez mogao je biti 47 hiljada rubalja, ali je Vesna doo platila ukupan pojedinačni porez od 174 hiljade rubalja, što premašuje ovaj iznos. Ako bi se jedinstveni porez za godinu, izračunat na gore navedeni način, pokazao manjim od 47 hiljada rubalja, tada bi nastala obaveza plaćanja minimalnog poreza.

U određenim slučajevima morate platiti minimalni porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu. Šta je to porez i kada je potrebno njegovo plaćanje reći ćemo vam u našem članku.

Pojednostavljeni poreski sistem “prihodi minus rashodi”: kada platiti minimalni porez

Poreska osnovica za jedinstveni „pojednostavljeni“ porez je razlika između prihoda i rashoda priznatih na način utvrđen čl. 346.15 – 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije. Dobijeni rezultat (ako je pozitivan) množi se sa poreskom stopom od 15% ili drugom koja je usvojena u regionu. Porezne stope po regijama možete vidjeti u našem materijalu. Akontacije se obračunavaju i isplaćuju tromjesečno (do 25. u mjesecu nakon kvartala). Sam porez se obračunava na kraju godine.

Minimalni porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu "prihodi minus troškovi" obračunava se u iznosu od 1% od iznosa prihoda primljenog za godinu (član 6. člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije). Plaća se ako je iznos „redovnog“ poreza na kraju godine manji od 1% oporezivog prihoda za isti period. Minimalni porez se ne može izbjeći ni u slučaju gubitka, kada su rashodi veći od prihoda, a ne postoji osnova za obračun uobičajenog pojednostavljenog poreskog sistema. Za minimalni porez ne postoji osnovica samo u jednom slučaju – kada „pojednostavljeno“ lice nije imalo nikakve prihode tokom poreskog perioda.

Rokovi za prenos minimalnog poreza su isti kao i za redovni „pojednostavljeni“ porez, uzimajući u obzir odgađanje vikenda i praznika:

pravno lice - 31. marta naredne izvještajne godine (za isplatu za 2017. - 02.04.2018.);
Samostalni preduzetnik – 30. aprila naredne godine (porez za 2017. godinu se plaća najkasnije do 03.05.2018.).

Napominjemo da minimalni porez po pojednostavljenom sistemu oporezivanja na „dohodak“ u 2018. godini, kao i do sada, nije predviđen poreskim zakonodavstvom.

Proračun minimalnog poreza pojednostavljenog poreskog sistema

Izračunajmo minimalni porez za godinu.

Primjer 1

Godišnji prihod Start LLC-a, koji posluje po pojednostavljenom poreskom sistemu "prihod-rashod", iznosio je 1 milion rubalja, a rashodi - 950 hiljada rubalja. Prilikom obračuna ukupnog poreza po stopi od 15% dobijamo:

(1.000.000 – 950.000) x 15% = 7.500 rub.

Sada izračunajmo minimalni porez od 1%:

1.000.000 x 1% = 10.000 rubalja, ovaj iznos se mora uplatiti u budžet za godinu, jer je veći.

Razlika između minimalnog i „redovnog“ obračunatog poreza (2.500 RUB) može se uključiti u rashode narednog poreskog perioda, uklj. prenijeti "u budućnost" i smanjiti osnovicu "prihodi minus troškovi" na 10 godina (klauzule 6, 7, član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obračunati minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu (pojednostavljeni poreski sistem) na dohodak u 2018. godini, kao i „redovni“ porez, umanjuje se za akontacije uplaćene tokom godine. Za kompenzaciju nisu potrebna obavještenja Federalne porezne službe.

Primjer 2

„Pojednostavljeni“ IP Ivanov je primio tokom godine (indikatori za izvještajne periode dati su na obračunskoj osnovi):

1. kvartal – prihodi 50.000 rubalja, rashodi – 50.000 rubalja,

polugodište - prihod 110.000 rubalja, rashodi - 99.000 rubalja,

9 meseci – prihodi 155.000 rubalja, rashodi – 157.000 rubalja,

godine – prihodi 201.000 rubalja, rashodi – 205.000 rubalja.

Izračunajmo akontacije preduzetnika za „pojednostavljeni“ porez (stopa 15%):

1. kvartal - poreska osnovica je nula (50.000 – 50.000).

Polugodišnje – (110.000 – 99.000) x 15% = 1.650 rubalja.

9 mjeseci – nema porezne osnovice zbog gubitka od 2000 rubalja. (15500 – 157000).

Na kraju godine gubitak je iznosio 4.000 rubalja. (201.000 – 205.000), dakle ne postoji osnovica za opšti porez, već je individualni preduzetnik dužan da obračuna minimalni porez na iznos ostvarenog prihoda:

201000 x 1% = 2010 rub.

Smanjujemo primljeni iznos za avans uplaćen za šest mjeseci (1.650 RUB):

2010 – 1650 = 360 rub. Individualni preduzetnik Ivanov mora na kraju da uplati minimalni porez u budžet.

U stvari, na pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi-rashodi“ porez uvek treba da izračunate dva puta: po sadašnjoj opštoj stopi i po minimalnoj poreskoj stopi pojednostavljenog poreskog sistema od 1 odsto dohotka, a zatim izabrati veći rezultat.

Za izvještavanje, privredni subjekti koji koriste pojednostavljeni poreski sistem (Prihodi - Rashodi) treba da izračunaju iznos poreskog minimuma. Šta znači minimalni porez u pojednostavljenom poreskom sistemu i kako se on obračunava i plaća? Više o tome kasnije u članku.

Poreski minimum u 2017

Navedeni predmet oporezivanja plaćanja omogućava pojednostavljivaču da smanji prihod za ograničeni broj troškova. To može rezultirati minimalnim profitom ili gubitkom u poreznom izvještavanju.

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, ako se dobit primi u određenom vremenskom periodu, mora se platiti određeni iznos. Ova pravila ne važe za preduzetnike koji primenjuju pojednostavljenu poresku stopu do 1%.

Na kraju godine svi trgovci i preduzeća koji koriste pojednostavljeni poreski sistem dužni su da obračunaju dva obavezna plaćanja:

Redovni porez (prihodi - rashodi) x 15%.
Minimalni porez (prihod) x 1%.

Uplata većeg iznosa mora se prenijeti poreskoj upravi. Dakle, za opšteprihvaćeni jedinstveni porez iznos ne bi trebao biti veći od minimalnog poreza (1% prihoda).

Bitan! Razlike između uobičajenog i plaćenog poreskog minimuma mogu se uključiti na strani rashoda u narednim izvještajnim periodima (na osnovu rezultata narednih godina). Preuzmite za pregled i štampanje:

Porezne karakteristike

Ovaj porez ima sljedeće karakteristike:

Profitabilnija situacija je kada prihodi neznatno premašuju gubitke, a gubitak nije nastao.
Poreski minimum se može platiti na osnovu rezultata kvartala kada je individualni preduzetnik koji koristi pojednostavljeni sistem tokom godine izgubio ovu prednost.
Kada se ova isplata isplaćuje isključivo iz dobiti, nema potrebe da postavljate njen minimum, jer je prihod uvijek dostupan.

Savjet! Ako je iznos poreza sumnjivo mali, preduzetnik ili kompanija će biti od interesa za poreske organe i može postati predmet revizije zbog prikrivanja prihoda od države.

Kako do najniže uplate

Minimalna poreska stopa se primenjuje u situacijama kada je njen rezultat veći od iznosa koji se obračunava prema opštim pravilima pojednostavljenog sistema.

To znači da su rezultati prošle godine doveli do gotovo gubitka. U ovoj situaciji bolje je koristiti poreski minimum.

Bitan! Nepoštivanje zakona smatra se plaćanjem minimalnog poreza tokom cijele godine. Nije dozvoljeno obračunavanje troškova ili „nultih“ rezultata za kvartal unaprijed.

Za rad po pojednostavljenom sistemu, preduzetnik mora da podnese obaveštenje poreskoj upravi.

Prilikom registracije novog obrta, prijava se podnosi nakon registracije, ali najkasnije 30 dana od dana registracije. Ako se ovaj rok propusti, opšti poreski sistem će biti automatski dodeljen.

Kako izračunati minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu

Pravila za obračun i plaćanje poreza utvrđena su Poreskim zakonikom. Matematičke operacije izgledaju ovako: godišnji prihod se množi sa 1%, troškovi se ne uzimaju u obzir, odnosno:

Izračunajte porez kao i obično.
Uporedite primljeni iznos sa minimalnim porezom - 1% godišnjeg prihoda.
Ako je uobičajeno obračunat porez veći od 1% prihoda ili jednak ovom iznosu, plaćate uobičajeni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ako je porez manji od 1% prihoda, onda platite minimalni porez. Najlakši način za razumijevanje proračuna je na konkretnom primjeru.

Primjer

Na kraju godine, individualni preduzetnici imaju sledeće pokazatelje:

prihod - 1.000.000 rubalja,
troškovi - 940.000 rub.

Odredimo iznos poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu:

Porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu iznosi 9.000 rubalja. (1.000.000 RUB - 940.000 RUB) x 15%. Minimalni porez je 10.000 rubalja. (1.000.000 RUB) x 1%.

Zaključak: u ovom slučaju će se platiti minimalni porez (10.000 rubalja), jer se pokazalo da je više od jedinstvenog poreza pojednostavljenog poreskog sistema (9.000 rubalja).

Primjer izračuna

Kada plaćati poreze po pojednostavljenom poreskom sistemu

Prema članu 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije, izvještajni period prema pojednostavljenom poreskom sistemu smatra se kalendarskom godinom. Izvještavanje se vrši za prvi kvartal, pola godine i devet mjeseci u godini.

Tokom godine nemoguće je utvrditi da li treba platiti minimalni porez, jer se on obračunava na kraju izvještajnog perioda. Iz tog razloga, uobičajena avansna uplata (x 15%) se mora izvršiti kvartalno. Kada se godina završi, individualni preduzetnici i preduzeća se određuju prema vrsti poreza.

Rokovi za prenos plaćanja (redovni i minimalni) su isti, a istovremeno se podnosi i deklaracija o pojednostavljenom sistemu oporezivanja:

za individualne preduzetnike rok za podnošenje je 30. april;
za preduzeća - 31. mart.

Pažnja! Ako je predmet oporezivanja prihvaćen kao dohodak, tada se minimalni porez ne obračunava i ne plaća na njega, jer prihod postoji.

Izuzetak je kada nema ekonomske aktivnosti.

Kako se obračunava akontacija?

Ukoliko je potrebno platiti minimalni porez, njegov iznos se umanjuje za uplaćene akontacije. Ako akontacija premašuje poreski minimum, ne plaća se.