Obaveze se otpisuju. Postupak otpisa obaveza

Obaveze su gotovo svi dugovi organizacije.

Obaveze nastaju u dva slučaja.

Prvi slučaj je ako Organizacija nije izvršila namirenje sa svojim ugovornim stranama (na primjer, kredit osnivaču nije vraćen, kredit banke nije vraćen, isporučena roba ili materijal nisu plaćeni).

Drugi slučaj je da je primljen avans, ali sa svoje strane Organizacija nije ispunila svoje obaveze. Na primjer, Organizacija nije isporučila robu kupcu na račun prethodno prenesenih sredstava.

Rokovi za otpis obaveza

I u računovodstvene i za poreske svrhe, dugovanja se moraju otpisati u skladu sa sljedećim rokovima (klauzula 78 računovodstvenih propisa br. 34n, klauzula 18 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe od 08.12.2014. br. GD-4-3/25307@ od 02.06.2011. N ED-4-3/8754 od 14.02.2011. N KE-4-3/2303, Ministarstvo finansija od 09. /12/2014 N 03-03-RZ/45767, od 25.03.2013 N 03-03- 06/1/9152, od 24.10.2011 N 03-11-11/264):

Računovodstvo otpisa obaveza prema dobavljačima

U računovodstvu, otpis obaveza prema dobavljačima odražava se sljedećim unosom:

Debit 60 (62, 66, 76) - Kredit 91 - Otpisan.

Razmotrimo postupak reflektovanja u računovodstvenom i poreskom računovodstvu operacije otpisa obaveza zbog isteka roka zastare.

Određivanje roka zastare

Obaveze se mogu otpisati ako je istekao rok zastare. To je tri godine (član 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Po pojednostavljenom poreskom sistemu, „poverilac“ kome je istekao rok zastarelosti uračunava se u prihode po osnovu „pojednostavljenog oporezivanja“ u izveštajnom (poreskom) periodu kada mu je istekao rok zastarelosti (Rešenje Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Srbije). Ruska Federacija od 06/08/2010 N 17462/09). U ovom slučaju, konkretan datum nije od suštinskog značaja. To može biti ili dan isteka roka zastarelosti ili posljednji dan izvještajnog (poreskog) perioda (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 23. marta 2007. N 03-11-04/2/66, 27. decembra , 2007. N 03-03-06/1/894).

Istovremeno, otpisani dug za plaćanje poreza, taksi, doprinosa, penala i kazni ne mora biti uključen u prihode po pojednostavljenom poreskom sistemu (čl. 1. t. 1.1. čl. 346.15. 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pored toga, prilikom primene pojednostavljenog poreskog sistema, otpisani avansi za koje nisu isporučena dobra (rad, usluge) ne uključuju se u prihod, jer su avansi uzeti u obzir u prihodu po prijemu (tačka 1. člana 346.17. Kodeks Ruske Federacije).

Primjer

DOO koje koristi „pojednostavljeni“ sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“ primilo je robu u vrednosti od 70.800 RUB od trgovačke kompanije u junu 2012. (sa PDV-om – 10.800 rubalja).

Prema ugovoru o nabavci, oni su morali biti plaćeni do 25. juna 2012. DOO nije platilo na vrijeme.

Tri godine trgovačko društvo nije pokušavalo da naplati iznos obaveza od DOO. Dana 25. juna 2015. godine joj je istekao rok zastarelosti.

Direktor DOO je odlučio da otpiše dugovanja zbog isteka roka zastare. U tom cilju, dana 25.06.2015.godine, na osnovu popisa uplata i potvrde o računovodstvu, izdao je nalog za otpis potraživanja.

U računovodstvu DOO izvršiće se sljedeća knjiženja:

70.800 rub. - reflektuje se prijem robe;

Izuzetak je likvidacija druge ugovorne strane. U tom slučaju obaveze u potpunosti prestaju. Roba, radovi i usluge za koje je dug otpisan zbog likvidacije druge ugovorne strane, smatraju se plaćenim (član 419. Građanskog zakonika Ruske Federacije). I oni se mogu pripisati troškovima tokom „pojednostavljenja“.

Plaćenim se smatraju i dobra (radovi, usluge) čiji je dug oprošten (Dopis Ministarstva finansija od 25.05.2012. godine N 03-11-11/169).

Primjer

Organizacija koja koristi "pojednostavljeni sistem" sa objektom "prihodi minus troškovi" dobila je avans u iznosu od 60.000 rubalja. Organizacija nije završila posao prije isteka roka zastare. U junu ove godine ističe rok zastarelosti obaveza koje organizacija ima prema kupcu.

Transakcija za otpis obaveza treba da se odrazi u sledećim unosima:

Budući da organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem priznaju datum prijema prihoda kao dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu organizacije, primljeni iznos avansa je priznat kao prihod u periodu prijema.

Shodno tome, iznos dugova nastalih u vezi sa prijemom avansa ne uključuje se ponovo u prihod nakon isteka roka zastare (klauzula 1 člana 346.15, tačka 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije , vidi i Odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20.01.2006. N 4294/05).

Obveze je dug organizacije (dužnika) prema trećim licima (povjeriocima). Ovo uključuje dug prema: dobavljačima, zaposlenima u organizaciji za plate, budžetu, državnim vanbudžetskim fondovima, za primljene kredite i drugim kreditorima.

Obaveze prestaju ako je obaveza ispunjena ili otpisana kao nepotražena.

Otpis dugovanja je moguć ako:

• istekom roka zastarelosti;
• nemogućnost ispunjenja obaveze ili likvidacije organizacije;
• nerealnost prikupljanja.

Primjer otpisa obaveza prema transakcijama

Pogledajmo kako otpisati dugovanja na primjeru:

Kompanija "A" imala je dug prema dobavljaču - 12.000 rubalja za 2010. . .2014 dobavljač je odlučio da ga otpiše.

U računovodstvenoj službi Kompanije “A” izvršen je sljedeći unos:

Obračun dospjelih obaveza

Dospjele obaveze- radi se o dugu organizacije čije obaveze nisu otplaćene u roku utvrđenom ugovorom.

Otpis dospjelih obaveza iz prethodnih godina vrši se tek nakon izvršenog popisa. Njegova veličina se takođe utvrđuje na osnovu rezultata inventara i može se uključiti u prihodovni deo na osnovu naloga rukovodioca organizacije.

Ako nije izvršen popis i nije sastavljen akt u kojem je evidentiran protek roka zastare, a upravnik nije izdao nalog za otpis, onda se radi o kršenju računovodstvenih pravila. U takvoj situaciji dugovi prema poveriocima ne mogu se priznati kao loši, pa ih organizacija nema pravo uključiti u prihod.

Rok zastarevanja počinje od trenutka kada organizacija otkrije povredu svojih prava. Organizacija ima pravo da otpiše dugovanja narednog dana od dana početka trogodišnjeg perioda.

Obustava roka zastare je moguća u slučaju potpisivanja akta o mirenju ili djelimične otplate duga.

Knjige za otpis dospjelih povjerioca

Pogledajmo primjer:

10.01.2010. Kompanija “A” je dobila avans od kupca - 350.000 rubalja. (- 50.000 rub.). Prema ugovoru, roba mora biti otpremljena u roku od 30 kalendarskih dana od dana prijema avansa od njega. Kompanija "A" nije ispunila svoju obavezu otpreme robe.

Na osnovu rezultata popisa obračuna izvršenog 30.10.2013.godine, rukovodilac Kompanije „A“ je izdao naredbu o potrebi otpisa obaveza prema dobavljačima, a osnov je bio zastarelost. objave:

Iznos obaveza prema dobavljačima se odražava u ostalim prihodima Kompanije „A“, a PDV je uključen u obaveze prema dobavljačima i uključen je u ostale rashode.

Razgovarali smo o tome šta je rok zastare, kako se on računa, kada je obustavljen ili prekinut. U ovom članku ćemo govoriti o otpisu duga za koji je istekao rok zastare.

Zašto trebate otpisati dug?

Navedeno je da se potraživanja ili obaveze za koje je nastupila zastarelost otpisuju za svaku obavezu na osnovu popisa, pismenog obrazloženja i naloga upravnika. Otpisani dugovi se uključuju u finansijski rezultat organizacije kao dio ostalih prihoda (prilikom otpisa povjerioca) i ostalih rashoda (prilikom otpisa potraživanja). Ako je stvorena rezerva za sumnjiva potraživanja, takav dug se otpisuje na teret rezerve. U rashode će biti uključen samo onaj dio duga za koji rezerva nije bila dovoljna.

Otpis potraživanja i obaveza je moguć i prije zastare, ako se takva dugovanja smatraju nerealnim za naplatu (otplatu). To je moguće, na primjer, kada je dužnik isključen iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica u slučaju likvidacije.

Otpis potraživanja u računovodstvu može se odraziti sljedećim unosima ():

Na teret računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, 70 „Poravnanja sa kadrovima za plate“, 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima“, 67 „Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica“ itd. - Potraživanje računa 91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračun “Ostali prihodi”

A otpis potraživanja po isteku roka zastare će se odraziti na sljedeći način:

Debitni račun 91, podračun „Ostali rashodi“ - Potvrda računa 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima“, 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“, 76 itd.

Ukoliko se potraživanja otpisuju sredstvima iz prethodno formirane rezerve, umjesto računa 91, tereti se račun 63 „Rezervisanja za sumnjiva potraživanja“.

Međutim, otpis potraživanja zbog nelikvidnosti dužnika ne dovodi do potpunog otkazivanja duga. Takav dug mora biti naveden u bilansu stanja 5 godina od dana otpisa duga u slučaju njegove naplate u slučaju promjene imovinskog stanja dužnika (stav 2. stav 77. Naredbe Ministarstva finansija). od 29. jula 1998. br. 34n).

To znači da se za iznos otpisanih potraživanja vrši knjigovodstveni unos (Naredba Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine br. 94n):

Dugovanje računa 007 “Dug nesolventnih dužnika otpisan sa gubitkom”

Poresko računovodstvo za otpis dugova

Prilikom obračuna poreza na dobit, iznos otpisanih obaveza zbog zastare ili iz drugih razloga uključuje se u prihode iz poslovanja (

Otpis obaveza prema kojima je istekao rok zastare dovodi do formiranja drugih prihoda. U zavisnosti od sistema oporezivanja, plaćaju porez na dohodak ili porez na pojednostavljeni poreski sistem. Pogledajmo kako pravilno formalizirati i evidentirati otpis dospjele obaveze.

Obaveze nastaju u dva slučaja. Prvi je kada preduzeće nije bilo u mogućnosti da izmiri svoje obaveze (naročito kada dug nije prenet na dobavljača, neisplata plata osoblju, neplaćanje poreza u budžet itd.). Drugi je ako, nakon što je primila avans, nije na vrijeme isporučila robu kupcu, nije završila posao ili pružila usluge.

Kada je istekao rok zastarelosti obaveza

Po pravilu, rok zastare je tri godine. Ali prema individualnim zahtjevima može biti više ili manje. Dakle, transakcija se proglašava nevažećom u roku od jedne godine.

Rok zastare počinje teći sljedećim redoslijedom:

• za obaveze sa određenim rokom ispunjenja - kada je ovaj rok istekao;
• za obaveze sa neodređenim rokom ispunjenja ili sa momentom zahteva - na dan podnošenja zahteva. Štaviše, ako je povjerilac dao dužniku određeno vrijeme za ispunjenje obaveze, onda rok počinje da teče na kraju posljednjeg dana vremena datog za ispunjenje.

Rok može biti prekinut. Osnova za to su radnje osobe koje ukazuju na priznanje duga. Nakon pauze, period ponovo počinje da teče. Vrijeme proteklo prije pauze ne uračunava se u novi rok.

Zakon takođe predviđa ograničenje roka zastarelosti. Ne može biti duže od deset godina od dana kršenja, čak i ako je prekinuta (član 203. stav 2. člana 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Kako otpisati dospjele obaveze

Otpis dospelih obaveza posebno za svaku obavezu. Odredite njegovu veličinu popisom.

Izdajte odgovarajući nalog od menadžera

Konkretnu obavezu možete otpisati pomoću izvještaja o zalihama i računovodstvene potvrde.

Ova dva dokumenta služe kao osnova za izdavanje naloga direktora za otpis dugovanja

Otpis potraživanja sa isteklim rokom zastare u računovodstvu

Nepodmireni dug kompanije, a koji nije potraživan od poverioca, otpisuje se nakon isteka roka zastarelosti. Izuzetak je samo za poreze, kazne i novčane kazne (dopis Ministarstva finansija od 28.12.2016. godine br. 07-04-09/78875).

Uključiti iznos duga koji je prethodno evidentiran u ostalim prihodima. Učinite to u roku trajanja objavljivanjem:

Debit 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Kredit 91-1

Otpisane obaveze kod obračuna poreza na dobit

U poresko računovodstvo, u prihode iz poslovanja uračunati otpisane obaveze sa isteklim rokom zastare. Zakonodavstvo ne predviđa poseban oblik poreskog računovodstva za takvu transakciju. Razvijte ga sami.

Istovremeno, imajte na umu da dugovi za poreze, penale, kazne i naknade, otpisani ili umanjeni zakonom ili odlukom Vlade, ne mogu biti uključeni u prihod.

Otpis dugovanja sa isteklim rokom zastare po pojednostavljenom poreskom sistemu

Pojednostavljeno, razmotrite otpisani dug kao dio neposlovnih prihoda. Ovo pravilo se odnosi i na pojednostavljenja sa objektom „prihodi“ i „prihodi minus rashodi“. Režim oporezivanja u kojem je formiran poverilac nije bitan (dopisi Ministarstva finansija od 21.02.2011. br. 03-11-06/2.29, od 23.03.2007. godine br. 03-11-04 /2/66).

Iznos otpisa evidentirajte kao prihod u knjizi prihoda i rashoda.

Kao iu slučaju opšteg sistema, u prihode nemojte uključivati ​​umanjene ili oproštene dugove po osnovu poreza, taksi, kazni i kazni.

Ako dugujete dobavljaču, u prihode uključite:

• prihod od prodaje robe za koju prodavcu nije plaćen. Pri tome, trošak robe ne uzimati u rashode (dopis Ministarstva finansija od 07.08.2013. br. 03-11-06/2/31883). Troškovi robe se priznaju u trenutku prodaje i podliježu plaćanju. U ovom slučaju, ovaj uslov nije ispunjen;
• iznos koji je otpisan poveriocu u iznosu troška neplaćene robe.

Prilikom otpisa duga kupcima, iznos avansa koji nije pokriven isporukom se uračunava u prihod samo jednom - u trenutku prijema takvog avansa. Nema potrebe za ponovnim evidentiranjem prihoda u obliku otpisanih obaveza. To će rezultirati dvostrukim oporezivanjem istih iznosa. Od datuma otpisa kreditora, pojednostavljivač nema prihod u smislu člana 41. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Priloženi fajlovi

• Obrazac izvještaja o inventaru.doc
• Obrazac naloga za popis.doc
• Uzorak popunjavanja inventara.doc
• Uzorak popunjavanja naloga za inventar.doc
• Računovodstvena potvrda za otpis obaveza.doc
• Nalog za otpis obaveza.doc