Materijalna korist ostvarena uštedom na kamati za korišćenje pozajmljenih sredstava. Algoritam za obračun materijalne koristi od uštede na kamati Materijalna korist od uštede na kamati porez na dohodak građana

06.04.2021

Kada pojedinci dobiju pozajmljena (kreditna) sredstva koja su beskamatna ili kamata na koju je ispod 2/3 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije (9% godišnje za kredite u stranoj valuti), ova lica ostvaruju prihod u vidu materijalne koristi . Razmotrimo postupak oporezivanja poreza na dohodak fizičkih lica na ovaj prihod.

Poreska osnovica

U skladu sa stavom 1. čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak građana, svi prihodi poreskog obveznika koje je primio, u novcu iu naturi, ili pravo raspolaganja kojima je stekao, kao i U obzir se uzimaju prihodi u obliku materijalnih koristi, utvrđeni u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Prema paragrafima. 1 klauzula 1 čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihod poreskog obveznika u obliku materijalne koristi je materijalna korist dobijena uštedom na kamati za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava dobijenih od organizacija ili individualnih preduzetnika.

Izuzetak je:

1) primljeni od banaka koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije u vezi sa transakcijama bankovnim karticama tokom beskamatnog perioda utvrđenog ugovorom o pružanju bankarske kartice;

2) materijalne koristi dobijene od uštede na kamatama za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava predviđenih za novu izgradnju ili sticanje na teritoriji Ruske Federacije stambene zgrade, stana, sobe ili udjela u njima, datih zemljišnih parcela za individualnu stambenu izgradnju i zemljišne parcele na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade ili udjele (udjele) u njima;

3) materijalne koristi dobijene od štednje na kamatama za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava koje obezbjeđuju banke koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije u svrhu refinansiranja (on-kreditiranja) zajmova (kredita) primljenih u svrhe navedene u prethodni paragraf.

Materijalna korist navedena u tačkama 1 i 2 izuzeta je od oporezivanja pod uslovom da poreski obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu (klauzula 3, tačka 1, član 220 Poreskog zakona Ruske Federacije), potvrđen od poreske uprave (klauzula 8, član 220 Poreskog zakona Ruske Federacije) ).

U skladu sa stavom 2 čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije kada poreski obveznik prima prihod u obliku materijalne koristi,poresku osnovicu definirano kao:

1) višak iznosa kamate za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava izraženih u rubljama, obračunatog na osnovu 2/3 tekuće stope refinansiranja koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan stvarnog prijema prihoda , preko iznosa kamate obračunate na osnovu uslova ugovora;

2) višak iznosa kamate za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava izraženih u stranoj valuti, obračunatog na osnovu9% godišnje , preko iznosa kamate obračunate na osnovu uslova ugovora.

U skladu sa st. 3 str.1 čl. 223 Poreski zakon Ruske Federacije datum stvarnog prijema prihoda kod primanja prihoda u vidu materijalne koristi definiše se kao datum plaćanja kamate od strane poreskog obveznika o primljenim pozajmljenim (kreditnim) sredstvima.

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice za prihod u vidu materijalne koristi za korišćenje beskamatni kredit , datumi prijema prihoda su datume stvarne otplate pozajmljenih sredstava (Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 27.02.2012 N 03-04-05/9-223). U tom slučaju, ugovor može predvidjeti otplatu beskamatnog zajma (kredita) bilo kojom učestalošću (na primjer, jednokratno, mjesečno ili kvartalno, itd.).

Stopa poreza

Porez na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja obračunava se po sljedećim stopama:

Ako porez stanovnik Ruske Federacije – po stopi od 35% (tač. 2. člana 224 Porezni zakonik Ruske Federacije);

Ako porezni obveznik nije porezni rezident Ruske Federacije - po stopi od 30% (član 3. člana 224. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Obračun, odbitak i prenos poreza na dohodak fizičkih lica

U skladu sa stavom 1. čl. 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ruske organizacije, kao rezultat odnosa sa kojima je poreski obveznik primio prihod u obliku materijalnih koristi, dužni su da obračunaju, zadrže i uplate odgovarajući iznos poreza na dohodak u budžet.

U ovom slučaju organizacije su priznate poreski agenti .

U skladu sa stavom 4. čl. 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski agenti su dužni da zadrže naplaćeni iznos poreza direktno od bilo kojeg prihoda poreskog obveznika kada je isti plaćen samom poreskom obvezniku ili u njegovo ime trećim licima. U tom slučaju iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50% iznosa uplate.

Poreski agenti su dužni da iznose poreza na dohodak fizičkih lica sa materijalnih davanja prenesu u budžet najkasnije narednog dana od dana njihovog stvarnog zadržavanja.

Organizacija može zadržati porez na dohodak fizičkih lica samo ako je poslodavac poreskog obveznika.

U suprotnom, organizacija, u skladu sa tačkom 5. čl. 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije, potrebno je, najkasnije u roku od mjesec dana od isteka poreskog perioda u kojem su nastale relevantne okolnosti, pisanim putem obavijestiti poreznog obveznika i poreznu upravu na mjestu registracije o nemogućnost zadržavanja poreza i visine poreza. Forma poruke i postupak za njeno podnošenje odobreni su Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 17. novembra 2010. godine. N MMV-7-3/611@ (sa izmjenama i dopunama od 14.11.2013.) „O odobravanju obrasca podataka o prihodima fizičkih lica i preporuka za popunjavanje, formata podataka o prihodima fizičkih lica u elektronskom obliku, referentne knjige.” U ovom slučaju, obaveza plaćanja poreza na dohodak građana se dodjeljuje (klauzula 4, tačka 1, član 228 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski obveznik u skladu sa stavom 3. čl. 228 i čl. 229 Poreskog zakonika Ruske Federacije, u ovom slučaju, dužan je da podnese odgovarajuću poresku prijavu poreskom organu u mjestu registracije najkasnije do 30. aprila godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda.

Primjer 1.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi od štednje na kamatu na kredit izdat u rubljama.

Dana 30. juna 2014. godine, organizacija je svom zaposleniku, poreskom rezidentu Ruske Federacije, obezbijedila zajam u iznosu od 100.000 rubalja. na period od 6 mjeseci uz 4% godišnje. Kamata se plaća u paušalnom iznosu po otplati kredita. Zaposleni je 30. decembra 2014. godine otplatio kredit i platio kamatu u iznosu od 2.005,48 RUB. (Obračun: 100.000 RUB x 4% / 365 dana x 183 dana = 2.005,48 RUB). Stopa refinansiranja na dan plaćanja kamate je 8,25% (Uputstvo Banke Rusije od 13. septembra 2012. godine N 2873-U „O visini stope refinansiranja Banke Rusije“).

100.000 rub. x (2/3 x 8,25% - 4%) / 365 dana. x 183 dana =752,05 rub.

752,05 RUR x 35% = 263 rub.

Primjer 2.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja po osnovu uštede na kamatama po kreditu izdatom u stranoj valuti.

Dana 30. juna 2014. godine Znak Banka je A.V. Petrovu, koji nije uposlenik ove banke, poreski rezident Ruske Federacije, obezbijedila kredit za potrošačke potrebe u iznosu od 12.000 USD na period od 6 mjeseci uz 7% po godišnje. Kamata se plaća u paušalnom iznosu po otplati kredita.

30. decembra 2014. Petrov A.V. otplatio kredit i platio kamatu u iznosu od 23.870,82 RUB. (zvanični kurs američkog dolara od 30. decembra 2014. godine odredila je Centralna banka Ruske Federacije u iznosu od 56,6801 rublja/američkim dolarima. Kalkulacija: 12.000 dolara x 7% / 365 dana x 183 dana = 421,15 dolara x 56, 6801 = 23.870,82 rubalja).

Materijalna korist od uštede na kamati na kredit će biti:

12.000 USD x (9% - 7%) / 365 dana. x 183 dana = 120,33 USD x 56,6801 = 6.820,25 RUB

Porez na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja biće:

6.820,25 RUB x 35% = 2.387 rub.

Budući da zajmoprimac nije zaposlenik banke kreditora, dužan je da samostalno prijavi navedeni prihod i na njega plati porez na dohodak građana. U tu svrhu, najkasnije do 30. aprila 2015. godine Petrov A.V. će morati da podnese prijavu poreza na dohodak fizičkih lica za 2014. godinu poreskoj upravi po mjestu prebivališta.

Primjer 3.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi od štednje na kamatama na beskamatni zajam izdat u rubljama nerezidentu.

Dana 30. juna 2014. godine, organizacija je svom zaposleniku, koji nije porezni rezident Ruske Federacije, obezbijedila beskamatni zajam u iznosu od 100.000 rubalja. na period od 4 mjeseca. Prema uslovima ugovora, kredit se mora otplatiti na sledeće datume: 31. jul, 29. avgust, 30. septembar i 30. oktobar 2014. - po 25.000 rubalja. Zaposleni je otplatio kredit u navedenom roku. Stopa refinansiranja na datume otplate kredita je 8,25%.

Izračunajmo materijalnu korist od uštede na kamati na kredit i pripadajuće iznose poreza na dohodak:

31. jula 2014. Iznos materijalne koristi iznosiće: 100.000 rubalja. x 2/3 x 8,25% / 365 dana. x 31 dan = 467,12 rub. Porez na lični dohodak iznosit će: 467,12 rubalja. x 30% = 140 rub.

29. avgust 2014. Iznos materijalne koristi će biti: (100.000 RUB – 25.000 RUB) x 2/3 x 8,25% / 365 dana. x 29 dana = 327,74 rub. Porez na lični dohodak iznosiće: 327,74 rubalja. x 30% = 98 rub.

30. septembar 2014. Iznos materijalne koristi će biti: (100.000 RUB – 50.000 RUB) x 2/3 x 8,25% / 365 dana. x 32 dana = 241,10 rub. Porez na lični dohodak iznosiće: 241,10 rubalja. x 30% = 72 rub.

30. oktobar 2014. Iznos materijalne koristi će biti: (100.000 RUB – 75.000 RUB) x 2/3 x 8,25% / 365 dana. x 30 dana = 113,01 rub. Porez na lični dohodak iznosiće: 113,01 rubalja. x 30% = 34 rub.

Komentar dopisa Ministarstva finansija Ruske Federacije od 15. februara 2016. godine broj 03-04-05/7920.

U komentarisanom Dopisu broj 03-04-05/7920 od 15.02.2016. godine, zaposleni u finansijskom sektoru su podsjećali da su od 01.01.2016. godine promijenjeni rokovi za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica, odnosno u skladu sa st. 3 str.1 čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije, u svrhu plaćanja poreza na dohodak građana, datum prijema prihoda u obliku materijalne koristi je dan njegovog prijema.

Shodno tome, datum prijema prihoda od štednje na kamati sada se priznaje kao posljednji dan svakog mjeseca u periodu za koji su pozajmljena (kreditna) sredstva obezbjeđena.

Istovremeno, zaposleni u Ministarstvu finansija su pojasnili da se od 2016. godine prihod ostvaren po osnovu štednje na kamatama utvrđuje poslednjeg dana svakog mjeseca u kojem je važio ugovor o kreditu (kreditu), bez obzira na datum prijema tog ugovora. kredita (kredita), kao i bez obzira na koji dan u mjesecu je prestala dužnička obaveza.

Napomena: Navedena procedura se primjenjuje iu slučajevima kada su kamate po uslovima ugovora obračunate, a nisu plaćene prije 01.01.2016. Ovo se navodi u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 02.02.2016. godine broj 03-04-06/4762.

Kako odrediti datum prijema materijalne koristi ako je kredit izdat 2015. godine, a otplaćen 2016. godine?

U kojim slučajevima nastaje materijalna korist?

U skladu sa st. 1 klauzula 1 čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacija je dužna da obračuna porez na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi primljene od štednje na kamatama prilikom davanja kredita (uključujući beskamatni) pojedincu:

ako je stopa zajma, čiji je iznos određen u rubljama, manja od 2/3 stope refinansiranja (ključne stope) Centralne banke Ruske Federacije (klauzula 1, tačka 2, član 212 Poreznog Kodeks Ruske Federacije);
ako je stopa na kredit, čiji je iznos određen u stranoj valuti, manja od 9% (klauzula 2, tačka 2, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Koja stopa poreza na dohodak se primjenjuje na materijalna davanja?

Porezni zakonik Ruske Federacije utvrdio je stope poreza na dohodak građana. Ovaj članak kaže:

ako je zajmoprimac poreski rezident Ruske Federacije - po stopi od 35% (klauzula 2 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije);
ako zajmoprimac nije porezni rezident Ruske Federacije - po stopi od 30% (član 3. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iznos materijalne koristi po zajmu izdatom u rubljama izračunava se pomoću formule:

MV = SZ x (2/3 x % Centralna banka Ruske Federacije - %) / 365 (366) x dana., Gdje:

MV– materijalne koristi ostvarene uštedom na kamati;

NW- iznos kredita;

% TSB RF– stopa refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, koja važi poslednjeg dana u mesecu;

% – kamatna stopa na kredit;

365 (366) – broj dana u godini;

dana

Iznos materijalne koristi po kreditu izdatom u stranoj valuti izračunava se po formuli:

MV = SZ x (9% - %) / 365 (366) x dana., Gdje:

MV– materijalne koristi od štednje na kamati;

NW- iznos kredita;

% – kamatna stopa na kredit;

365 (366) – broj dana u godini;

dana– broj dana korištenja kredita mjesečno.

Radi jasnoće, dat ćemo primjer izračunavanja materijalne koristi pojedinca dobijene od štednje na kamate, poreza na dohodak na njega, navodeći konkretne datume za primanje prihoda.

Primjer

Dana 18. decembra 2015. godine, organizacija je svom zaposleniku dala zajam u iznosu od 60.000 rubalja. na period od 3 mjeseca po stopi od 3% godišnje. Zaposlenik je porezni rezident. Kamata se plaća u paušalnom iznosu po otplati kredita. Zaposleni je 18. marta 2016. godine otplatio kredit i platio kamatu u iznosu od 447,54 rubalja. (60.000 RUB x 3% / 366 dana x 91 dan). Porez na dohodak fizičkih lica obračunaćemo na materijalne koristi dobijene od uštede na kamati na izdati kredit.

Dakle, datum prijema prihoda od štednje na kamati je poslednji dan svakog meseca u periodu za koji su obezbeđena pozajmljena (kreditna) sredstva u 2016. godini, au 2015. godini je to datum otplate kredita od strane poreskog agenta. . Stopa refinansiranja (ključna stopa) na dan plaćanja kamate je 11%.

U 2016. godini materijalna korist ostvarena uštedom na kamati na kredit iznosiće:

od 31. januara – 223,6 rubalja. (60.000 RUB x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dana x 31 dan). Porez na lični dohodak na iznos materijalne koristi – 78,26 rubalja. (223,6 RUB x 35%);

od 29.02 – 209,18 rubalja. (60.000 RUB x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dana x 29 dana). Porez na dohodak fizičkih lica na iznos materijalne koristi – 73,21 rubalja. (209,18 RUB x 35%);

od 31. marta – 122,62 rubalja. (60.000 RUB x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dana x 17 dana). Porez na dohodak fizičkih lica na iznos materijalne koristi – 42,92 rubalja. (122,62 RUB x 35%).

Materijalna korist ostvarena od uštede na kamati na kredit za 2015. godinu će biti:

od 18. marta – 100,98 rub. (60.000 RUB x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dana x 14 dana). Porez na lični dohodak na iznos materijalne koristi – 35,34 rubalja. (100,98 RUB x 35%).

Kada je potrebno prenijeti porez na dohodak građana u budžet?

Prema stavovima 4. i 6. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacija mora zadržati porez na dohodak građana od materijalnih koristi nakon sljedeće isplate novca zajmoprimcu. Što se tiče poreza, on mora biti prebačen u budžet najkasnije narednog dana od dana uplate novca.

Da li su iznosi materijalne koristi pripisani vanbudžetskim fondovima?

Prema dijelu 3 čl. 7 Federalnog zakona br. 212-FZ ne primjenjuju se na predmet oporezivanja premija osiguranja, plaćanja i drugih naknada izvršenih, posebno u okviru građanskih ugovora, čiji je predmet prijenos vlasništva ili drugih vlasničkih prava na imovinu (vlasnička prava). Dakle, materijalna korist zaposlenog za korišćenje beskamatnog kredita dobijenog od poslodavca ne priznaje se kao predmet premije osiguranja.

Ova pojašnjenja su data u pismu Ministarstva rada Ruske Federacije od 17. februara 2014. godine br. 17-4/B-54.

Federalni zakon od 24. jula 2009. br. 212-FZ „O doprinosima za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja“.

Pomoću našeg kalkulatora možete izračunati materijalnu korist za kredit primljen i prije 2020. i nakon toga, za koji datum otplate kredita pada na period nakon 1. januara 2020. godine. Od 1. januara 2020. godine, datumom prijema prihoda u vidu materijalne koristi smatra se posljednji dan svakog mjeseca u periodu za koji je kredit odobren.

Datum otplate kredita je dan kada ste primili gotovinu na blagajni ili kada je novac uplaćen na vaš račun. Ukoliko rok za otplatu kredita još nije stigao, odredite datum otplate prema dogovoru. Materijalna korist od uštede na kamati nastaje ako je društvo izdalo beskamatni kredit licu ili je kamatna stopa na kredit ispod 2/3 stope refinansiranja.

Ako je u ugovoru o kreditu navedeno da je izdat za kupovinu ili izgradnju stambenog prostora, a zajmoprimac je donio obavijest kojom potvrđuje pravo na imovinski odbitak za kupovinu ovog stambenog prostora.”

Kada do njega dođe. Ugovorne strane ne mogu odrediti visinu kamate u ugovoru o isplati sredstava.

Ali to ne znači da je ugovor potpuno beskamatan.

U ovom slučaju, povjerilac ima pravo naplatiti kamatu od subjekta jednaku stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.

Iznos materijalne koristi podliježe porezu na dohodak građana (član 210, podstav 1, stav 1, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Kako izračunati materijalnu korist od beskamatnog kredita

Često se javljaju situacije kada ugovor potpisan između zajmoprimca i zajmodavca ne utvrđuje kamatne stope na kredit. Za Poresku službu nije važan samo poreski status zajmodavca, već i svrha kredita.

Na primjer, kada se kreditno financiranje izdaje za kupovinu nove nekretnine, klijent ima pravo na beneficije u obliku odbitka imovine.

Materijalne koristi podležu obračunu ako se u ugovoru o kreditu „pojavljuju“ ne predmeti, imovina, već novac. Naprotiv, nema razloga da se u određenim slučajevima obračunava ušteda na kamati: Materijalna korist se iskazuje kada je kamatna stopa utvrđena za korišćenje iznosa kredita manja od trenutne stope refinansiranja. Da biste izračunali poresku osnovicu za materijalna davanja, potrebno je pratiti podatke Centralne banke.

Štaviše, ako su pojedinci individualni preduzetnici, porez se i dalje mora platiti; zaključivanje ugovora između pravnih lica; ako je kamata na iznos kredita novčana kazna zbog nepoštovanja ranije utvrđenih rokova otplate duga; kreditna sredstva su izdata iz državnog budžeta. Osim toga, postoje situacije u kojima nastaje materijalna korist, ali se ne oporezuje.

Postoje standardne formule za izračunavanje materijalne koristi.

U nedostatku kamate, materijalna korist (MB) se formira na dan otplate kredita, a po povlašćenim uslovima - na dan plaćanja kamate.

ako je kamatna stopa na kredit, čiji je iznos utvrđen u stranoj valuti, manja od 9% (klauzula

2 str.2 čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje stope poreza na dohodak građana.

Ovaj članak kaže:

ako zajmoprimac nije porezni rezident Ruske Federacije - po stopi od 30% (član 3. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije).
ako je zajmoprimac poreski rezident Ruske Federacije - po stopi od 35% (klauzula 2 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije);

Iznos materijalne koristi po kreditu izdatom u rubljama izračunava se pomoću formule: MB = SZ x (2/3 x % Centralne banke Ruske Federacije - %) / 365 (366) x dana, gdje je: MB - materijalnu korist ostvarenu uštedom na kamatama; % Centralna banka Ruske Federacije – stopa refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije na snazi posljednjeg dana u mjesecu; % – kamatna stopa na kredit; 365 (366) – broj dana u godini; dana – broj dana korištenja kredita mjesečno.

Obično se zajam daje zaposlenom bez kamate. Računovodstvo, kao i poreske posledice takve transakcije, biće reči u ovom članku.

Uobičajeno, kada je u pitanju davanje sredstava na privremeno korišćenje u ime organizacije, sintetičko i analitičko računovodstvo za takve kredite i pozajmice vodi se na računu 58 „Finansijska ulaganja“.

Danas 09.05.2020, 20:33 Došlo je do djelimične otplate kredita.Navesti zadnji datum za otplatu kamate ako je prije 2020.godine kao i iznos neotplaćenog kredita na ovaj datum.Navesti stvarne datume otplate kredita i stanje kredita nakon otplate na ove datume počevši od posljednje otplate kredita do 2020. godine.

Materijalne koristi su oslobođene oporezivanja ako su ispunjena dva uslova (čl

1 klauzula 1 čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije): Priznaje se korist od uštede na kamati: Prilikom primanja kredita u stranoj valuti, zajmoprimac prima materijalnu korist, koja podliježe porezu na dohodak, ako (klauzula. Podaci koji se odnose na prihod u oblik materijalne koristi od kredita i poreza na dohodak od njega mora se odraziti:

u sertifikatu 2-NDFL (materijalna korist od uštede na kamati odgovara šifri 2610 (Dodatak br. 1 Naredbi Federalne poreske službe od 10. septembra 2015. br. MMV-7-11/);
izračunato prema obrascu 6-NDFL.

Kako izračunati materijalnu korist beskamatnog kredita?

Najčešće nastaje prilikom sklapanja poslova između međusobno zavisnih pravnih lica.

Da li zajmoprimac ima drugi oporezivi objekat prilikom obračuna poreza na dohodak?
Kako izračunati prihod ostvaren u vidu uštede na kamati u ovom slučaju?

Stav Ministarstva finansija po ovim pitanjima je dvosmislen.

S jedne strane, svaka ekonomska korist se priznaje kao prihod. S druge strane, ovu korist je teško procijeniti.

Više o uslovima za dobijanje kredita od KPK pročitajte ovde. Okolnosti preferencijalnog kreditiranja ne nastaju uvijek.

Materijalne koristi ne bi trebalo da se obračunavaju u računovodstvu preduzeća u nekoliko slučajeva:

kada je namjena kredita sticanje (izgradnja) stambenog prostora od strane pojedinca: stan, soba, kuća, zemljište za individualnu stambenu izgradnju;

prilikom restrukturiranja duga, čija je svrha, opet, kupovina stambenog prostora;
kada zajam nije dat u okviru poslovne aktivnosti, a zajmodavac je po dogovoru fizičko lice;
ako ugovor ne prenosi novac, već stvari.

Status poreskog agenta ne nastaje uvijek kod fizičkih lica.

Obračun materijalnih davanja u kalkulatoru za 2020

Sada, da bi se priznao kao oporezivi prihod, mora biti primljen: ili od poslodavca (organizacije, preduzetnika); ili od međuzavisne osobe (organizacije, preduzetnika); ili kao finansijska pomoć; ili u vidu otplate od strane organizacije ili preduzetnika obaveze prema licu – zajmoprimcu.

Kalkulator materijalne koristi 2020

Materijalna korist od kredita

Takav prihod u većini slučajeva podliježe porezu, koji se mora obračunati i uplatiti poreznoj upravi. Razlog za uvođenje ovakve norme u zakonodavstvo bila je politika nekih kompanija da izbjegavaju plaćanje poreza: obrada plata u obliku beskamatne pozajmice, potpisivanje ugovora o kreditu za rodbinu itd.

Ušteda novca prilikom podnošenja zahtjeva za kredit u nacionalnoj valuti može se dogoditi kada:

beskamatni zajam;
kredit sa kamatom manjom od 2/3 stope refinansiranja banke na datoj teritoriji.

Prilikom pozajmljivanja u stranoj valuti, dobit nastaje po osnovu ugovora bez kamata i ugovora sa stopom manjom od 9% godišnje.

Materijalne koristi mogu proizaći samo iz novčanih zajmova.

U slučaju imovinskog kredita, on se ne utvrđuje.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica po osnovu materijalne koristi ostvarene uštedom na kamati na kredite u 2020.

U skladu sa st. 1 klauzula 1 čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacija je dužna da obračuna porez na dohodak fizičkih lica na materijalnu korist dobijenu od uštede na kamatama prilikom davanja kredita (uključujući beskamatni) pojedincu: ako je stopa na zajam, čiji je iznos određen u rubljama manji od 2/3 stope refinansiranja (ključne stope) Centralne banke RF (str.

Obračun materijalne koristi za beskamatni kredit u 2020. (primjer)

Materijalne koristi se javljaju prilikom potpisivanja ugovora o prenosu pozajmljenih sredstava u slučaju da se novac izdaje bez kamate ili po povlašćenim uslovima. Ponekad se prilikom sastavljanja ugovora o kreditu može odrediti stopa koja uzima u obzir nivo inflacije.

Po pravilu je približno 2/3 niža od stope refinansiranja.

u nedostatku kamate na pozajmljena sredstva;
kod izdavanja pozajmljenih sredstava u stranoj valuti, ako stopa ne prelazi 9%.
po minimalnoj stopi koja ne prelazi 2/3 stope refinansiranja;

Napominjemo: materijalne koristi nastaju samo ako se sredstva prenesu po ugovoru.

sklapanje sporazuma između pojedinaca.

Obračun materijalnih davanja u kalkulatoru za 2020

Pomoću našeg kalkulatora možete izračunati materijalnu korist za kredit primljen i prije 2020. i nakon toga, za koji datum otplate kredita pada na period nakon 1. januara 2020. godine.

Kako izračunati beneficiju mat na beskamatnom kreditu izdatom 2020

Federalna poreska služba je uredila kontrolne omjere indikatora PDV prijava.

Ovo zbog stupanja na snagu naredbe o izmjeni obrasca za prijavu PDV-a.

Od 1. januara 2020. godine materijalna davanja se moraju utvrđivati svakog poslednjeg dana u mesecu, a počev od 31. januara 2020. godine, datum djelimične otplate pozajmljenih sredstava poklapa se sa danom isplate plate.

Obračun materijalne koristi od kamata na kredit i poreza na dohodak građana

Za izračunavanje materijalne koristi od štednje na kamati na pozajmljena sredstva koristite ključnu stopu Centralne banke.

Na dan 19. septembra 2020. iznosio je 10 posto. Primjer izračuna. I zadržati porez na dohodak po stopi od 35 posto.

Materijalna korist ne nastaje ako je u ugovoru o kreditu navedeno da je zajam dat za kupovinu ili izgradnju određenog doma, a zajmoprimac je od Federalne porezne službe donio obavijest kojom se potvrđuje pravo na imovinski odbitak za kupovinu ove kuće. .

Kako izračunati materijalnu korist beskamatnog kredita u 2020

Ako vlasnik pozajmi novac svom preduzeću, tada se učesnik i društvo sa ograničenom odgovornošću nalaze u zadužičkom odnosu. Vrlo često se vlasnici „zadužuju“ od vlastite kompanije, dižući za sebe beskamatne kredite koje potom godinama ne vraćaju. Uostalom, do sada nije bilo poreskih posljedica iz ovoga.

Sve će se promijeniti u novoj godini. Na snagu će stupiti nova pravila prema kojima više neće biti moguće besplatno koristiti takve kredite - čak i ako je kamata na njih nula. Sada ćete morati da platite porez na dohodak za korišćenje beskamatnog ili niskokamatnog kredita. Federalna poreska služba Ruske Federacije u svom pismu od 23.11.2019.

br. BS-4-11/ dao je primjer popunjavanja obračuna 6-NDFL. Ako je zaposlenom dat kredit po povlašćenim uslovima, odrediti kolika će biti materijalna korist, obračunati porez na dohodak, objasniti zaposlenom koji će iznos biti zadržan i za šta. Reći ćemo vam kako to učiniti.

Kalkulator poreza na dohodak za materijalne koristi kredita

Danas 30.05.2020. u 13:42 Kredit je djelimično otplaćen. Navesti zadnji datum otplate kamate, ako je prije 2020. godine, kao i iznos neotplaćenog kredita na ovaj datum. Navesti stvarne datume kredita otplate i stanje kredita nakon otplate na ove datume počevši od posljednje otplate kredita do 2020. godine.

(ako je postojao) Navedite datume otplate kredita i neizmireno stanje kredita na ove datume Navedite datume otplate kredita nakon 1. januara 2020. godine i neizmireno stanje kredita na ove datume Navedite datume otplate kredita i neizmireno stanje kredita na ove datume Navedite poslednji datum plaćanja kamate, ako pada na period do 2020. godine. Od 2020. godine promenjena je procedura za određivanje poreza na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi od zajmova (klauzula 1, tačka 1, član 212 Poreskog zakona Rusije). Federacija (sa izmjenama, važećim.

U Poreskom zakoniku Ruske Federacije, prihod pojedinca u obliku materijalne koristi uključen je u poreznu osnovicu poreza na dohodak građana.

Posebnosti obračuna poreske osnovice pri ostvarivanju prihoda u vidu materijalne koristi utvrđene su čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Jedna od vrsta materijalne koristi koja podliježe porezu na dohodak građana je materijalna korist od uštede na kamatama za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava poreskog obveznika od organizacija ili individualnih preduzetnika. Međutim, postoje izuzeci u kojima su materijalne koristi izuzete od poreza na dohodak (vidi dijagram 1).

Ovo izuzeće se primenjuje čak i ako poreski obveznik iz bilo kog razloga nije iskoristio odbitak imovine za stečenu imovinu (pismo Ministarstva finansija Rusije od 4. septembra 2009. godine).

U ovom slučaju, sud može utvrditi druge slučajeve (član 7. člana 105.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije);

2) su dobra (radovi, usluge) prodati poreskom obvezniku po nižoj ceni (tačka 3 člana 212 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Općenito, ova materijalna korist podliježe porezu na dohodak fizičkih lica.

Porez na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi dobijene sticanjem dobara (radova, usluga) od međusobno zavisnog lica u odnosu na poreskog obveznika obračunava se na dan njihovog sticanja prema sledećoj formuli (čl. 2. č. 1. č. 3. čl. 212, tačka 3, tačka 1, član 223, stav 1, 3, član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Za porezne rezidente Ruske Federacije:

Porez na dohodak fizičkih lica = (Troškovi robe (rad, usluga) u normalnim uslovima – Troškovi dobara (rad, usluga) za poreskog obveznika) X 13%;

Za poreznog nerezidenta Ruske Federacije:

Porez na dohodak fizičkih lica = (Troškovi robe (rad, usluga) u normalnim uslovima – Troškovi dobara (rad, usluga) za poreskog obveznika) X 30%;

Ne postoje posebni rokovi za plaćanje poreza na materijalna davanja prilikom kupovine dobara (rad, usluga) od zavisnog lica. Važe isti rokovi plaćanja kao i oni predviđeni za prenos poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja po osnovu štednje na kamati.

Samostalni poduzetnik bavi se maloprodajom tapaciranog namještaja.

Materijalne koristi od uštede na kamatama Zaposleni 2020 dao otkaz

Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji je prekomjerno zadržan od prihoda poreznog obveznika od strane poreznog agenta podliježe povratu od strane poreskog agenta na osnovu pisane prijave poreskog obveznika.

Porez na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi u obliku zajma od organizacija ili individualnih preduzetnika

Građani često prilikom dobijanja kredita od fizičkih lica, banaka ili poslodavaca ostvaruju materijalnu korist od uštede na kamatama, što je oporezivi prihod pojedinca – obveznika poreza na dohodak.

Građanskopravni osnov za kredit

Odnos između strana prema ugovoru o zajmu regulisan je § 1 “Zajam” poglavlja 42 “Zajam i kredit” Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Ugovorom o zajmu jedna strana (zajmodavac) prenosi u vlasništvo drugoj strani (zajmoprimcu) novac ili druge stvari određene generičkim karakteristikama. Zajmoprimac se obavezuje da će zajmodavcu vratiti isti iznos novca (iznos zajma) ili jednak broj drugih stvari koje je primio iste vrste i kvaliteta (klauzula
1 tbsp. 807

Ugovor o kreditu se smatra zaključenim od momenta prenosa novca ili drugih stvari. Strane valute i valutne vrijednosti također mogu biti predmet ugovora o kreditu na teritoriji Ruske Federacije u skladu sa pravilima čl.

Registracija ugovora

Ako je zajmoprimac državljanin

Posebnosti davanja kredita uz kamatu zajmoprimcu građaninu u svrhe koje nisu povezane s poslovnim aktivnostima utvrđene su zakonom (član 3. člana 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ako iznos kredita između građana najmanje 10 puta premašuje minimalnu platu utvrđenu zakonom, tada se ugovorni odnos između zajmodavca i zajmoprimca formalizira u pisanoj formi sporazuma.

A oporezivi prihod pri zaduživanju u stranoj valuti se obračunava uzimajući u obzir stopu od 9% godišnje.

Po pravilu, materijalna davanja podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 35% (klauzula 2 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije) i isplaćuju se najkasnije prvog radnog dana nakon dana plaćanja poreza. zadržano.

Pravila za obračun i plaćanje poreza na materijalnu korist od štednje na beskamatnim kreditima se suštinski ne razlikuju od pravila za slične kamatonosne kredite u rubljama i stranoj valuti.

Veličina poreske stope za porez na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi od uštede na kamati na kredit

Visina stope poreza na dohodak, koja se primjenjuje na materijalnu korist od štednje na kamatama, ovisi o poreznom statusu pojedinca koji prima takav prihod (klauzule 2, 3 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije):

za poreznog rezidenta Ruske Federacije - 35%;

za poreznog nerezidenta Ruske Federacije - 30%.

Rokovi za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja sa kamatama

Rok za prenos je najkasnije prvog radnog dana nakon dana zadržavanja poreza (klauzula 7, član 6.1, tačka 6, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dan po odbitku je datum sljedeće isplate sredstava fizičkom licu. U tom slučaju ne treba zadržati više od 50% iznosa prihoda u gotovini (klauzula.
4 žlice. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija nema mogućnost da zadrži porez na dohodak fizičkih lica tokom poreskog perioda, potrebno je da o tome obavesti poreskog obveznika i inspekciju u skladu sa tačkom 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, nakon što je izdao 2-NDFL certifikat.

Proširen je spisak vrsta državne kontrole u kojima se primjenjuje pristup zasnovan na riziku.

Beskamatni kredit zaposlenom u 2020

Finansijska korist za beskamatne zajmove izračunava se pomoću formule (potklauzula 1, klauzula 1, tačka 2, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije): Broj dana korišćenja zajma se izračunava:

u ostalim mjesecima - kao kalendarski broj dana u mjesecu.
u mjesecu otplate kredita - od prvog dana u mjesecu do dana otplate kredita;
u mjesecu kada je kredit odobren - od narednog dana od dana izdavanja kredita do posljednjeg dana u mjesecu;

Ako je kredit izdat uz kamatu, ali je kamatna stopa po ugovoru manja od 2/3 ključne stope Centralne banke, onda se finansijska korist obračunava prema sljedećoj formuli (podtačka 1, tačka 1, tačka 2). , art.

Stopa refinansiranja

Od 1. januara 2016. godine Banka Rusije nije utvrdila nezavisnu vrednost stope refinansiranja, ona je izjednačena sa vrednosti ključne stope Banke Rusije utvrđene na odgovarajući datum (Uputstvo Banke Rusije od 11. decembra , 2015.

2 klauzula 4 čl. 328. stav 6. čl. 250, str.

6 tbsp. 271 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je oprost duga formalizovan ugovorom: Ako je neotplaćeni iznos kredita formalizovan ugovorom o poklonu: Dakle, isplativije je i za poslodavca i za zaposlenog da ugovorom o poklonu raskinu obaveze iz ugovora o kreditu.

Materijalna korist od beskamatnog kredita za knjiženje 2020. godine

kompanija se stavlja u rizičan položaj, budući da je osnivač a priori međuzavisna osoba, što znači da će kontrolori preuzeti kontrolu nad takvom transakcijom.
Stoga će poreske posljedice u 2020. godini zavisiti od toga kako će poreznici kvalifikovati beskamatno obezbjeđivanje sredstava.

Zapravo, nakon što je od osnivača dobio beskamatni zajam. Kamata na date kredite obračunava se na osnovu metode obračuna prihoda.

Za to se koriste računovodstveni zapisi. Izdavanje kredita mora biti završeno na poseban način.

Prihodi pojedinca u obliku materijalnih koristi uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak građana zajedno sa drugim prihodima poreskog obveznika (član 1. člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije). koji podliježu povratu od strane radnika 18.04.2019.

Napomena: Ako od poslodavca dobijete (ili ćete dobiti) poreski odbitak, tada vam je dovoljna jedna obavijest da dobijete odbitak i budete oslobođeni poreza na materijalna davanja.

primjer: Gorbaty G.G.

Podigao sam kredit kod banke od 4,5% godišnje za kupovinu zemljišta i dalju izgradnju stambene zgrade na njemu.

O davanju saglasnosti na Pravilnik o utvrđivanju mjera za sprječavanje nastanka sukoba interesa u odnosu na službena lica saveznih organa izvršne vlasti uključenih u proces regulisanja, kontrole i nadzora u oblasti obaveznog penzijskog osiguranja, službena lica Fonda PIO Ruske Federacije i članova Javnog savjeta za ulaganje penzione štednje" navodi se da je materijalna korist ekonomska korist u novčanom ili naturskom obliku, koja se može procijeniti i definisati kao prihod u skladu sa poreskim zakonodavstvom Ruska Federacija.

Načela za utvrđivanje prihoda za poreske svrhe sadržana su u čl. 41 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji definira prihod kao ekonomsku korist u novcu ili u naturi, uzetu u obzir ako je moguće procijeniti iu mjeri u kojoj se takva korist može procijeniti i utvrditi (u kontekstu ovog člana) u skladu sa Poglavljem 23 „Porez na dohodak fizičkih lica“ Poreski zakonik Ruske Federacije.

Dakle, sa stanovišta poreza na dohodak fizičkih lica, materijalna korist se mora shvatiti kao ekonomska korist pojedinca, koja se može priznati kao njegov prihod ako su ispunjeni sljedeći uslovi:

primati u gotovini ili u naturi; njegova veličina se može procijeniti; može se odrediti u skladu s pravilima poglavlja 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Kada su materijalna davanja oslobođena poreza na dohodak građana

Na osnovu stava 1. čl.
Federalni zakon „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije kako bi se povećala odgovornost poreskih agenata za nepoštivanje zahtjeva zakona o porezima i naknadama“.

Shodno tome, poreski agent mora utvrditi materijalnu korist poreskog obveznika i iz njega izračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica poslednjeg dana svakog meseca za ceo period korišćenja pozajmljenih sredstava od strane pojedinca (pismo Federalne poreske službe Rusije od novembra 23. 2016. br. BS-4-11/22246@).

U ovom slučaju zaposleni ima materijalnu korist pri uštedi na kamati, jer 4%

Od 1. januara 2016. godine izvršene su brojne izmjene i dopune poglavlja 23 „Porez na dohodak fizičkih lica“ Poreskog zakonika (u daljem tekstu: Zakonik). U ovom članku ćemo govoriti o promjenama koje se odnose na obračun poreza na dohodak fizičkih lica na iznose materijalne koristi (Savezni zakon br. 113-FZ od 2. maja 2015. godine (u daljem tekstu: Zakon br. 113-FZ)).

Ekonomska suština materijalne koristi je da se poreski obveznik oslobodi svih troškova koje je mogao imati, a nije ih stvarno imao. Prema Kodeksu, materijalna korist se stječe pojedincu u sljedećim slučajevima:

kada dođe do uštede na kamatama za korišćenje pozajmljenih ili kreditnih sredstava primljenih od pravnih lica ili pojedinačnih preduzetnika (podtačka 1, tačka 1, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije);
pri kupovini dobara (rad, usluga) od pojedinaca, organizacija i pojedinačnih preduzetnika koji su međusobno zavisni u odnosu na poreskog obveznika (podtačka 2, tačka 1, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije);
prilikom kupovine hartija od vrednosti, finansijskih instrumenata fjučers transakcija (podtačka 3, tačka 1, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Materijalna korist primljena u ovom ili onom obliku je prihod pojedinca i, uz rijetke izuzetke (podtačka 1, 3, klauzula 1, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije), podliježe porezu na dohodak građana (član 41, 209, klauzula 1, član 210 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Napominjemo da su do 2016. godine vrste materijalnih davanja koje ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica bile navedene samo u podstavu 1. stava 1. člana 212. Zakonika. Od 15. februara 2016. godine, materijalna korist od sticanja hartija od vrijednosti od kontrolisanog stranog preduzeća od strane poreskog obveznika koji je priznat kao kontrolno lice takvog stranog preduzeća, kao i rusko povezano lice takvog kontrolnog lica, takođe je ne podliježe oporezivanju. Štaviše, da bi se ostvarilo izuzeće, potrebno je da se prihodi takve kontrolisane strane kompanije od prodaje navedenih hartija od vrednosti i rashodi u vidu nabavne cene hartija od vrednosti izuzmu iz dobiti (gubitka) ovog strano društvo na osnovu stava 10. člana 309.1. Kodeksa (odgovarajuće izmjene su urađene Saveznim zakonom od 15.02.2016. br. 32-FZ, stupio je na snagu 15. februara 2016. godine i primjenjuje se na pravne odnose koji su nastali od 1. januara , 2015).

Postoje situacije kada poreski obveznik mora samostalno platiti porez na dohodak fizičkih lica na materijalnu korist, na primjer, ako je kupio robu od pojedinca koji je međuzavisan u odnosu na njega (član 1. člana 228. Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, u opštem slučaju, odgovornost za obračun materijalne koristi snosi poreski agent, odnosno organizacija ili individualni preduzetnik, usled odnosa sa kojima fizičko lice ostvaruje ovu vrstu prihoda (čl. 1. člana 226. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Poreski agent mora ne samo da obračuna porez na dohodak fizičkih lica, već i da ga zadrži od poreskog obveznika, a zatim da ga blagovremeno prenese u budžet. Osim toga, morate imati na umu da materijalnu korist odrazite u svom izvještaju o porezu na dohodak. Pogledajmo proceduru za ispunjavanje ovih obaveza u 2016. godini.

Obračun materijalne koristi

Prije nego što direktno razgovarate o obračunima poreza, morate razumjeti u kom trenutku se takvi obračuni prave.

Ranije Kodeks nije sadržavao direktan odgovor na ovo pitanje. Međutim, kumulativno tumačenje odredaba Poglavlja 23 Kodeksa omogućilo je da se dođe do zaključka da datum poravnanja treba odrediti prema pravilima utvrđenim članom 223. Kodeksa. Od 2016. jaz je zatvoren. Unesene su potrebne izmjene u stav 3 člana 226 Kodeksa (podstav "a" stava 2 člana 2 Zakona br. 113-FZ), koji sada jasno kaže: "obračun iznosa poreza vrši se porezom agenata na dan stvarnog prijema prihoda, utvrđenog u skladu sa članom 223. Zakonika."

Do 2016. godine, član 223. Zakonika predviđao je sljedeću proceduru za utvrđivanje datuma stvarnog prijema prihoda u vidu materijalne koristi (podstav 3. stav 1. člana 223. sa izmjenama i dopunama, na snazi do 2016. godine):

pri obračunu materijalne koristi od uštede na kamatama - kao dan kada poreski obveznik plaća kamatu na primljena pozajmljena (kreditna) sredstva;
kod obračuna materijalne koristi od transakcija međuzavisnih lica - kao dan nabavke dobara (radova, usluga);
kod obračuna materijalne koristi od sticanja hartija od vrednosti, finansijskih instrumenata terminskih transakcija - kao dan sticanja hartija od vrednosti.

Datum nastanka prihoda prilikom obračuna materijalne koristi od sticanja dobara (radova, usluga) od međuzavisnih lica u 2016. godini određen je istim pravilima. Procedura za određivanje ovog datuma za materijalnu korist od kupovine hartija od vrijednosti nije pretrpjela značajnije promjene. Ova vrsta pogodnosti, kao i do sada, nastaje danom kupovine. Međutim, pojašnjava se da ako se plaćanje za kupljene hartije od vrijednosti izvrši nakon prenosa vlasništva ovih hartija od vrijednosti na poreskog obveznika, datum stvarnog prijema prihoda utvrđuje se kao dan izvršenja odgovarajuće uplate za trošak nabavke. hartije od vrednosti (tačka 3, tačka 1, član 223 sa izmenama i dopunama, na snazi od 2016. godine).

Što se tiče uštede na kamati prilikom primanja pozajmljenih sredstava, za ovakva materijalna davanja postupak određivanja datuma nastanka prihoda se drastično promijenio. Sada se takva materijalna korist ne utvrđuje u trenutku plaćanja kamate, već poslednjeg dana svakog meseca tokom perioda za koji su pozajmljena (kreditna) sredstva obezbeđena (podtačka 7, tačka 1, član 223 Poreskog zakonika Republike Srbije). Ruska Federacija; Zakon br. 113-FZ).

Kakav je bio uticaj amandmana koji se razmatra? Prije svega, njegovo uključivanje u Kodeks omogućilo je smanjenje budžetskih gubitaka u smislu poreza na dohodak fizičkih lica, koji se ne plaća dodatno iz materijalne koristi nesavjesnih zajmoprimaca. Prethodni postupak je, u suštini, omogućavao odlaganje obaveze plaćanja poreza na neodređeno vreme: zajmoprimac ne plaća kamatu zajmodavcu, dakle, ne ostvaruje prihode u vidu materijalne koristi (dopis Ministarstva finansija Rusije od 01.02.2010. br. 03-04-08/6 -18).

Osim toga, stara verzija člana 223. Zakonika nije sadržavala odredbe kojima se reguliše postupak utvrđivanja dana prijema prihoda prilikom zaključivanja ugovora o beskamatnom kreditu. S tim u vezi, pitanje potrebe obračuna materijalne koristi prilikom sklapanja ovakvih ugovora donedavno je bilo klasifikovano kao kontroverzno:

službeni stav je bio da se stvarnim datumom prijema prihoda u obliku materijalne koristi prilikom primanja beskamatnog zajma treba smatrati odgovarajućim datumima povrata pozajmljenih sredstava od strane poreskog obveznika (pisma Ministarstva finansija Rusije od 10. juna 2015. godine broj 03-04-05/33645 od 15. jula 2014. godine broj 03 -04-06/34520 od 26.03.2013. godine broj 03-04-05/4-282);
u autorskim materijalima postojalo je stajalište da prihodi od materijalne koristi uopće ne nastaju kod beskamatne pozajmice.

Oba problema su sada riješena. Obaveza plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja po osnovu štednje na kamati više ne zavisi ni od vrste ugovora o kreditu, ni od roka važenja, ni od činjenice otplate kredita ili od činjenice da se na njega plaća kamata. Porez se mora obračunati mjesečno: 31. januara, 29. februara, 31. marta itd.

Prema Ministarstvu finansija Rusije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 15.02.2016. br. 03-04-06/9399, od 02.02.2016. br. 03-04-06/4762), novi postupak priznavanja predmetnog prihoda primjenjuje se od 1. januara 2016. godine, bez obzira od dana zaključenja ugovora o kreditu (kreditu). Odnosno, ako, na primjer, pozajmljene obaveze nastale u 2015. godini i kamata na njih nije otplaćena prije 1. januara 2016. godine, iznos prihoda u vidu materijalne koristi se mora obračunati na dan 31. januara 2016. godine za sve dane korišćenje pozajmljenih sredstava od dana njihovog prijema. Ako je 2015. djelomično otplaćena kamata i za zajmoprimca utvrđen oporezivi prihod u vidu materijalne koristi (na primjer, posljednji put je prihod utvrđen 20. decembra 2015. godine), tada je od 31. januara 2016. godine potrebno izračunati iznos prihoda u vidu materijalne koristi ostvaren u periodu korišćenja pozajmljenih sredstava, počev od datuma poslednjeg utvrđivanja prihoda (20.12.2015.).

Napominjemo da ovo gledište nije kontroverzno. Prelazne odredbe kojima se uređuje postupak utvrđivanja dana prijema prihoda u vidu materijalne koristi od uštede na kamati prilikom prijema sredstava po ugovorima o kreditu, uključujući i beskamatne, zaključenim prije 2016. godine, a na snazi u 2016. godini, nisu utvrđene Zakonom br. 113-FZ. U dijelu kojim se mijenja postupak priznavanja prihoda u obliku materijalne koristi od štednje na kamati, Zakon br. 113-FZ, po mišljenju autora, nema retroaktivno dejstvo (član 2. člana 5. Poreskog zakonika Ruska Federacija), odnosno ne proširuje svoje dejstvo na prethodne poreske periode. Shodno tome, na takve prihode moraju se primjenjivati prethodna pravila: prihod nastaje na dan plaćanja kamate ili otplate pozajmljenih sredstava.

Od 2016. godine u Kodeksu nisu vršene nikakve izmjene koje se direktno odnose na postupak obračuna materijalne koristi. Kao i do sada, poreska osnovica za takav prihod utvrđuje se prema pravilima utvrđenim u stavovima 2-4 člana 212. Zakonika.

Uzmimo, na primjer, jednu od najčešćih vrsta materijalne koristi - štednju na kamati na zajam ili kredit. Takva ušteda nastaje ako pojedinac dobije pozajmljena sredstva po kamatnoj stopi nižoj od minimuma utvrđenog zakonom:

za kredite u rubljama, minimalna kamatna stopa je 2/3 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije koja je na snazi na datum poravnanja;
za inostrane zajmove i kredite minimalni procenat je 9 (podtačka 1, tačka 2, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako se pozajmljena sredstva izdaju poreskom obvezniku po nižoj kamatnoj stopi, porez na dohodak građana se plaća na razliku između iznosa kamate obračunate po osnovu minimalnog iznosa i iznosa kamate obračunate po stopi predviđenoj ugovorom o kreditu ( podtačka 1, tačka 2, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kao što je već navedeno, sam princip obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na ovakva materijalna davanja ostaje isti. Međutim, u 2016. godini desio se važan događaj koji je, između ostalog, uticao na obračun materijalne koristi od štednje na kamati. Budući da je ovaj uticaj prilično značajan, autor smatra da je potrebno na njega skrenuti pažnju poreskih obveznika i poreskih agenata.

Činjenica je da je od 1. januara 2016. godine Banka Rusije izjednačila vrijednost stope refinansiranja sa vrijednošću ključne stope (Direktiva Banke Rusije od 11. decembra 2015. br. 3894-U). Imajte na umu da je u Ruskoj Federaciji ključna stopa od njenog uvođenja (septembar 2013. (informacija Banke Rusije od 13. septembra 2013.)) uvijek bila viša od stope refinansiranja. Tako je od avgusta 2015. godine ključna stopa iznosila 11 odsto na godišnjem nivou (podaci Banke Rusije od 31. jula 2015. godine), dok se vrednost stope refinansiranja nije menjala od septembra 2012. godine i iznosila je 8,25 odsto godišnje ( uputstvo Banke Rusije od 13. septembra 2012. br. 2873-y).

Izjednačavanje razmatranih stopa među sobom, u stvari, dovelo je do povećanja stope refinansiranja, što je zauzvrat dovelo do povećanja minimalnog iznosa kamate, na osnovu čega je prihod u obliku materijalne koristi od kredita u rubljama izračunava se. Ako je ranije takva materijalna korist nastala prilikom izdavanja pozajmljenih ili kreditnih sredstava po kamatnoj stopi ispod 5,5 posto godišnje (2/3 od 8,25%), sada se porez mora platiti zajmoprimcima čija je kamata na zajam (kredit) manja od 7,3 (2/3 od 11%).

Očigledno je da je u kontekstu obračuna materijalnih davanja takva promjena negativna, jer dovodi do povećanja poreskog opterećenja fizičkih lica.

Dana 1. januara 2015. godine, organizacija je izdala pozajmljena sredstva zaposlenom u iznosu od 1.000.000 rubalja uz 6% godišnje na period od 1 mjeseca.

Zaposleni u 2015. godini nije ostvario prihode u vidu materijalne koristi:

1.000.000 rub. × (5,5% - 6%) × × 31 dan: 365 dana. = 0 rub.

Pretpostavimo sada da je isti kredit pod istim uslovima izdat ne 2015. godine, već 2016. godine.

Prihodi u obliku materijalne koristi će biti:

1.000.000 rub. × (11% - 6%) × × 31 dan: 366 dana. = 4234 rub. 97 kopejki

Porez na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja

Porez na materijalna davanja je obračunat, ali je rano govoriti o uplati u budžet. Podsjetimo, samo porezni iznosi koji su prethodno zadržani od poreskog obveznika mogu se prenijeti u budžet; plaćanje poreza na dohodak na teret poreskih agenata nije dozvoljeno (član 9. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije ). Jednostavno rečeno, porez na dohodak fizičkih lica može se uplatiti u budžet samo ako se sredstva za njegovo plaćanje prethodno uzmu od pojedinca.

Neophodno je zadržati naplaćeni iznos poreza na dan stvarne isplate prihoda poreskom obvezniku (klauzula 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Različite vrste materijalnih davanja podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po različitim stopama. Na primjer, pri izračunavanju materijalne koristi od štednje na kamati koristi se stopa od 35 posto (klauzula 2 člana 224 Poreskog zakonika Ruske Federacije), a pri izračunavanju koristi od transakcija između povezanih lica stopa od Koristi se 13 posto (član 1. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Nemojte brkati ovaj datum sa datumom stvarnog prijema prihoda!

Datum stvarnog prijema prihoda je datum na koji se obračunava porez na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja. Poreski agent ne može fizički zadržati bilo koji iznos od poreskog obveznika na ovaj datum: jednostavno nema od čega da zadrži, jer se u trenutku obračuna poreza ne isplaćuje novac pojedincu.

Datum stvarne isplate prihoda je datum na koji poreski agent isplati poreskom obvezniku sva sredstva: plate, regres, novac za kupljenu robu, itd. (pismo Ministarstva finansija Rusije od 7. septembra 2015. br. 03 -04-06/51392) Od uplaćenih iznosa mora se odbiti porez na dohodak građana. Imajte na umu: iznos poreza po odbitku ne bi trebao biti veći od 50 posto iznosa isplaćenog prihoda (stav 2, stav 4, član 220 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iznosi obračunatog i zadržanog poreza u 2016. godini moraju se prenijeti najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda poreskom obvezniku (klauzula 6 člana 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije izmijenjenog Zakonom br. 113-FZ ). Ranije je kao rok za uplatu poreza na dohodak građana u budžet bio određen dan stvarnog prijema gotovine od banke za isplatu prihoda.

Ako nije bilo moguće odbiti porez, na primjer, iznos raspoloživog prihoda nije bio dovoljan da se u potpunosti obustavi porez na dohodak fizičkih lica, ili prihod uopće nije plaćen poreznom obvezniku, nemogućnost zadržavanja poreza mora se prijaviti u pismu Federalnoj poreskoj službi i samom poreskom obvezniku. Kao i ranije, takva se poruka dostavlja u obrascu 2-NDFL, u čijem se zaglavlju mora navesti znak 2 (klauzula 5 člana 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije; odjeljak II Dodatka br. 2 naredbi Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. br. MMV-7-11/485@).

Od 1. januara 2016. godine stav 5 člana 226 Zakonika je iznet u novoj redakciji. Nova formulacija prisutna u ovoj normi, zajedno sa činjenicom da je stav 2. člana 231. Kodeksa (tačka 4. člana 2. Zakona br. 113-FZ) ukinut od istog datuma (tačka 4. člana 2. Zakona br. . 113-FZ), omogućava nam da dođemo do zaključka da je porez na dohodak fizičkih lica moguće odbiti od prihoda poreskog obveznika samo u kalendarskoj godini u kojoj su mu ti prihodi pripisani. Nakon isteka godine, poreski iznosi koji nisu zadržani iz bilo kog razloga ne mogu se povući od poreskog obveznika. S tim u vezi, u ovom trenutku ostaje otvoreno pitanje mogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica od materijalnih davanja koja su poreskom obvezniku pripala u decembru (od 31. decembra 2015. godine).

Šta je materijalna dobit?

Materijalna korist (član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije) je prihod dobijen od uštede na kamatama za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava poreznog obveznika.

Materijalne koristi ostvaruju se pri primanju kredita (kredita) po niskoj kamatnoj stopi, pri kupovini dobara (radova, usluga) od lica i organizacija koje su međusobno zavisne u odnosu na vas, kao i pri kupovini hartija od vrijednosti po cijenama ispod tržišnih. U ovom članku ćemo razmotriti samo materijalne koristi stečene uštedom na kamati za korištenje pozajmljenih sredstava.

Ova vrsta prihoda nastaje ako vam je organizacija ili individualni preduzetnik izdala beskamatni zajam ili zajam po kamatnoj stopi ispod 2/3 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.

primjer: Aleksejev A.M. Uzeo sam beskamatni kredit od svog poslodavca. Pošto je kredit beskamatan, sa stanovišta oporezivanja od momenta prijema ovog kredita od Aleksejeva A.M. prihod nastaje u obliku materijalne koristi od štednje na kamatama. Od takvih prihoda Alekseev A.M. moraće da plati porez.

Materijalne koristi od uštede na kamatama oslobođeni plaćanja poreza pod uslovima:

zajam (kredit) dat licu za novu izgradnju ili kupovinu stambenog prostora u Ruskoj Federaciji, kao iu svrhu refinansiranja ranije izdatih zajmova (kredita) za određene namjene;
poreski obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu za porez na dohodak fizičkih lica u vezi sa kupovinom stambenog prostora;
Poreski organ u mjestu registracije poreskog obveznika izdao je obavještenje kojim se potvrđuje pravo poreskog obveznika na odbitak poreza na imovinu.

Ova pojašnjenja su sadržana u pismu Federalne poreske službe Rusije br. BS-4-11/18723@ od 10.04.2016.

Veličina materijalne koristi?

Prilikom primanja prihoda u vidu materijalne koristi, prirodno se postavlja pitanje kako izračunati tu materijalnu korist?

Veličina materijalne koristi jednaka je razlici između granične stope (2/3 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije) i stope po ugovoru o kreditu, pomnožene sa iznosom kredita i rokom kredita.

Materijalna korist = (marginalna stopa - ugovorna stopa) x iznos kredita x (rok kredita u danima / 365 dana)

U ovom slučaju, materijalna korist se obračunava mjesečno tokom cijelog perioda kreditiranja, a pri njenom obračunu mora se uzeti u obzir stopa refinansiranja koja je bila na snazi posljednjeg dana u mjesecu (podtačka 1. tačka 2. člana 212. podtačka 7, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

primjer: Anosova M.A. Na poslu sam 1. juna 2017. uzeo kredit od 5% godišnje u iznosu od 900.000 rubalja. Granična stopa od juna 2017. iznosila je 6% (2/3 * 9%). Materijalna korist za jul se obračunava na sledeći način:
(6% – 5%) * 900.000 * 30/365 (broj dana u junu) = 740 rubalja.

primjer: Petrov V.I. u junu 2017., poslodavac je dao kredit po stopi od 7,5% godišnje u iznosu od 400.000 rubalja. Granična stopa od juna 2017. iznosila je 6% (2/3 * 9%). Budući da je stopa po ugovoru o kreditu veća od 2/3 stope refinansiranja, V.I. Petrov nema prihoda u vidu materijalne koristi.

Kako se oporezuju materijalna davanja?

Materijalne koristi podliježu porezu na dohodak po stopi od 35% (prema stavu 2 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije). Porez mora zadržati poslodavac od kojeg je kredit ili zajam uzet (član 1. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako prihod u vidu materijalne koristi nije primljen od poslodavca, ili poslodavac nije zadržao porez po odbitku, sami ste dužni podnijeti prijavu poreznoj upravi na obrascu 3-NDFL i uplatiti nepovratni porez u budžet ( tačka 4, tačka 1, tačka 6, član 228).

Imajte na umu da od 2016. više nije potrebno podnositi 3-NDFL deklaraciju prilikom primanja materijalnih beneficija. Ako vam poreski agent nije odbio porez na dohodak od vas, tada ćete od porezne uprave dobiti obavijest s podacima o kojima ćete morati platiti porez (član 6. člana 228. Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 8 člana 4 Zakona od 29. decembra 2015. N 396-FZ).

primjer: U januaru 2017. Baskakova O.P. uzela kredit od svog poslodavca po kamatnoj stopi od 5% godišnje. Mjesec dana kasnije otišla je na porodiljsko odsustvo, tako da poslodavac nije mogao da joj uskrati materijalnu naknadu od plate. Baskakova u 2018. treba da sačeka obavještenje porezne uprave i plati porez do 1. decembra 2018. godine. Za samostalno popunjavanje 3-NDFL deklaracije za 2017. godinu za prijavu prihoda primljenih u obliku materijalne koristi, O.P. Baskakova. nije potrebno.

Slični članci: