Novčana pomoć u slučaju bolesti zaposlenih. Knjiženje za obračun i isplatu novčane pomoći zaposlenom

Zaposleni u preduzećima se često obraćaju menadžmentu sa zahtjevom da ih izdaju finansijsku pomoć. Ako se donese pozitivna odluka, a mnogo poteškoća vezano za postupak oporezivanja plaćanja premijama osiguranja i porezom na dohodak fizičkih lica.

Zakonodavstvo ne daje preciznu definiciju pojma „materijalna pomoć“. Stoga se obično rukovode činjenicom da se radi o transferu novca zaposlenima u preduzeću ili bilo kakvih materijalnih sredstava pored plata povezanih sa njihovim hitnim potrebama.

Poslodavac nije u obavezi pruža pomoć zaposlenima, ali ima pravo to učiniti po vlastitom nahođenju. Često je mogućnost pružanja finansijske pomoći naznačena u kolektivnom ili radnom ugovoru u cilju poboljšanja uslova u preduzeću i povećanja lojalnosti zaposlenih.

U tom slučaju su mogući razlozi plaćanja, rokovi, iznos i dodatni uslovi za primanje sredstava navedeni što je moguće preciznije.

Veličina i vrste

Moguće svrhe za koje se može pružiti finansijska pomoć:

• rođenje djeteta;
• potreba za hitnim tretmanom;
• smrt članova porodice;
• hitni slučajevi - požari, poplave.

Moguće je uplatiti pomoć za godišnji odmor ili praznike (npr. Dan energije).

Za sve zaposlene u preduzeću, uključujući i filijale, mora postojati osnov za pružanje pomoći identičan. Osnovni uslov za isplate je da ne budu stimulativne, odnosno da zavise od rezultata rada i da ne budu trajne prirode, odnosno da se isplaćuju najviše jednom u izvještajnoj godini.

postoji pravilo: jedan događaj – jedna isplata u toku godine.

Procedura registracije

Za ispravnu registraciju novčane pomoći neophodno je izjava zaposlenog. Ukazuje na osnovu za prijem. Uz prijavu se mora priložiti dokumente koji opravdavaju svrhu plaćanja: kopije izvoda iz matične knjige rođenih, račun medicinske ustanove, u slučaju krađe imovine - potvrda o šteti od policije, u slučaju nužde - potvrda Ministarstva za vanredne situacije Ruske Federacije.

U slučaju smrti potrebna je izvod iz matične knjige umrlih i dokumenti koji potvrđuju srodstvo sa umrlim: izvod iz matične knjige rođenih, promjena prezimena, vjenčani listovi.

Zahtjev za novčanu pomoć se može podnijeti u bilo kojem trenutku. Jedini izuzetak je pomoć pri rođenju djeteta: uplata ne podleže porezu na dohodak ako je prijava podneta u roku od godinu dana i nije prekoračena granica.

U slučaju pozitivne odluke menadžmenta organizacije, na osnovu prijave, a red. Njegov oblik nije unificiran, ali je utvrđena lista obaveznih stavki:

• Puno ime i prezime zaposlenog kome se isplaćuje pomoć;
• svrha plaćanja;
• naznaku prateće dokumentacije, sa priloženim kopijama;
• uslovi plaćanja;
• odobreni iznos;
• izvor sredstava.

Izvori plaćanja

Isplata se može izvršiti iz fonda zarada, iz tekuće dobiti ili dobiti iz prethodnih godina. Ukoliko se donese odluka da se izvrši isplata iz fonda zarada, mora se odraziti mogućnost novčane pomoći u radnom i/ili kolektivnom ugovoru.

Bilo bi bolje da se radi o odredbi o postupku davanja novčane pomoći. U slučaju njegovog odsustva, a dodatni ugovor uz ugovor o radu.

Za isplatu iz dobiti prethodnih godina potrebno je zapisnik odluke glavne skupštine akcionara (za AD) ili učesnika (u slučaju doo). Čak i ako organizacija ima jednog akcionara (učesnika), pismena odluka je obavezna.

Poreski principi

Iznos finansijske pomoći nije ograničen, može se odrediti za cijelu organizaciju donošenjem Pravilnika, ili se svaki slučaj može razmatrati posebno. Često se prilikom plaćanja rukovode maksimalnim iznosom pomoći koji ne podliježe porezima.

Porez na prihod

Nikakva novčana pomoć se ne može uzeti u obzir kao dio rashoda koji umanjuju osnovicu poreza na dohodak. Jedini izuzetak je plaćanje godišnjeg odmora ako je to predviđeno kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu, utvrđeno je u procentima od plate i zavisi od kvaliteta obavljanja dužnosti zaposlenog.

Takva finansijska pomoć je troškovi rada i umanjuje poresku osnovicu (za više detalja vidi Pismo Ministarstva finansija Rusije br. 03-03-06/1/43912 od 2. septembra 2014. godine).

Premije osiguranja

Federalni zakon br. 212-FZ od 24. jula 2009. utvrđuje listu vrsta finansijske pomoći za koje se ne obračunavaju premije osiguranja:

• isplate žrtvama hitnih slučajeva i terorističkih napada za nadoknadu materijalnih gubitaka ili za liječenje;
• pomoć u vezi sa smrću članova porodice;
• pri rođenju, usvajanju djeteta, uzimanju pod starateljstvo, ako je isplata manja od 50.000 rubalja;
• druge vrste finansijske pomoći, isplaćene jednokratno i ne prelaze 4.000 rubalja.

Sve ostale vrste novčane pomoći, prema Fondu PIO i Fondu socijalnog osiguranja, podliježu premije osiguranja.

Oba roditelja mogu koristiti ograničenje od 50.000 rubalja kada podnose zahtjev za pomoć pri rođenju djeteta, ali ograničenje ostaje isto za svakoga. Prilikom rođenja ili usvajanja više djece, ograničenje se zadržava za svako od njih, odnosno, pri rođenju dvoje djece, premije osiguranja neće biti podložne 100.000 rubalja. za svakog od roditelja. Osnova - Pismo Ministarstva rada Rusije od 20. novembra 2013. godine br. 17-3/1926.

Porez na dohodak fizičkih lica

Prema Poreskom zakoniku, porez na dohodak fizičkih lica obračunava se na sav prihod, kako u novcu tako i u naturi.

Spisak prihoda koji ne podliježu porezu na dohodak građana uključuje:

Primjer obračuna poreza na dohodak građana prilikom plaćanja novčane pomoći: u vezi sa rođenjem djeteta zaposleniku preduzeća sa platom od 70.000 rubalja. u januaru 2016. godine pružena je finansijska pomoć u iznosu od 30.000 rubalja. Dostavljena je potvrda da je supruga zaposlenog već primila pomoć u iznosu od 25.000 rubalja.

U istom mjesecu zaposlenik je dobio poklon za rođenje djeteta u iznosu od 10.000 rubalja. Ukupan iznos njegovih prihoda za januar iznosio je 110.000 rubalja. (70 + 30 + 10).

U ovom slučaju, 25.000 novčane pomoći (50 - 25) i 4.000 cijene poklona ne podliježu porezu na dohodak građana. Oporezivi iznos će iznositi 81.000 rubalja. (70 + (30 - 25) + (10 - 4)). Ukupan porez na dohodak građana za januar iznosiće 10.348 rubalja. ((81000 - 1400) * 13%, gdje je 1400 standardni odbitak za prvo dijete).

Računovodstvo

Obračun:

• Dt 84– zbog zadržane dobiti iz prethodnih godina;
• Dt 91/2– zbog tekuće dobiti;
• Dt 20, 26, 44– na teret fonda zarada;
• Kt 73– ako je pomoć namijenjena zaposlenom u organizaciji;
• Kt 76- članu njegove porodice.

Porez na dohodak po odbitku:

• Dt 73, 76 Kt 68– za iznos zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica.

Obračun premija osiguranja:

• Dt 84, 91/2 Kt 69/1,2,3- iznos premija osiguranja.

Isplata novčane pomoći:

• Dt 73, 76 Kt 50– ako se plaćanje vrši iz kase;
• Dt 73, 76 Kt 51– ako se koristi bezgotovinsko plaćanje.

Materijalna pomoć se može izdati iz blagajne zajedno sa zaradama prema opštem izvodu, a može i zasebno, a zatim se njeno izdavanje ozvaničava uplatnicom.

Dodatne informacije o ovom pitanju predstavljene su u videu.

Zaposleni imaju pravo na finansijsku podršku kompanije u kojoj rade. Takva isplata se smatra jednokratnom novčanom naknadom. U ovom članku ćemo pogledati kada se novčana pomoć pruža zaposlenima, koje vrste plaćanja postoje i kako se ona obračunava i oporezuje.

Prema važećem zakonodavstvu, ako je takva finansijska podrška navedena u ugovoru o radu, onda je podložna oporezivanju. Ako nije navedeno u ugovoru, treba ga klasificirati kao nerealizirani troškovi i obračunati kao „Ostali rashodi“.

Uzimajući u obzir klauzulu 23 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom obračuna poreza na dohodak, pružena finansijska pomoć nije uključena u troškove organizacije. Naknade za osiguranje, koje se naknadno mogu isplatiti kao naknade, priznaju se kao ostali rashodi u trenutku kada su nastali. Ovo utiče na oporezivanje dobiti.

Međutim, postoje olakšice za oporezivanje materijalne pomoći, koju mogu dobiti i zaposleni u preduzeću i bivši zaposleni.

Kada se zaposlenom pruža novčana pomoć?

Naravno, novčana davanja ove vrste nisu vezana za radnu aktivnost zaposlenog i njene rezultate. Svrha novčane naknade je izdržavanje zaposlenog. Takva sigurnost je obezbeđena pojedinom radniku kome je potrebna. Međutim, ova usluga se ne pruža u slučaju materijalnih problema koji nisu u vezi sa kompanijom. Spisak novčane pomoći koju daje preduzeće može se dogovoriti od strane kolektiva, kao i ugovorom o radu ili internim aktima.

Da bi iskoristio potrebnu finansijsku podršku kompanije, radnik će morati sastaviti prijavu i uz nju priložiti svu potrebnu dokumentaciju.

Na primjer, prilikom zahtjeva za novčanu isplatu zbog bolesti, zaposlenik mora dostaviti ličnu izjavu, koja mora biti potkrijepljena potvrdama s dijagnozom koja potvrđuje njegovu bolest. Osim toga, bit će potrebne i potvrde o uplati za liječenje.

Vrste finansijske pomoći zaposlenom

U određenim slučajevima radnicima se pruža finansijska podrška. Osoba može iskoristiti takve isplate kada se pojave sljedeće situacije:

• pri rođenju bebe;
• zbog smrti člana porodice;
• u slučaju vanrednih okolnosti (prirodne katastrofe);
• potrebna su sredstva za liječenje;
• u slučaju drugih događaja, kao što su obuka, registracija braka, odmor, itd.

Plaćanje u gotovini

Novčana podrška se zaposlenom pruža na osnovu zahtjeva u kojem je potrebno navesti razlog za primanje pomoći (vidi →). Nadalje, zahtjev je potkrijepljen pratećim dokumentima, kao što su kopija izvoda iz matične knjige rođenih, izvod iz matične knjige vjenčanih, umrlica, račun i drugo. Zaposleni može da preda potrebnu dokumentaciju računovodstvu i nakon što primi novac.

Nakon podnošenja zahtjeva sastavlja se nalog za isplatu novčane pomoći u određenom iznosu. svakako, Visina novčane pomoći će se odrediti prema razlogu, prema kojoj se plaća.

Ako je iznos novčane pomoći određen ugovorom o radu, onda se shodno tome i isplaćuje. U slučaju da iznos nije naveden u ugovoru, o tome se razgovara sa menadžmentom ili radnom snagom. Kada se pomoć isplaćuje iz neto dobiti, konačnu odluku donose osnivači kompanije. Zatim se izdaje naređenje.

Nalog za pružanje finansijske podrške

Dakle, prilikom sastavljanja narudžbe treba uzeti u obzir:

• iznos isplaćenih naknada;
• uslovi plaćanja;
• fond ili izvor podrške.

Nalog se može izdati u bilo kom obliku.

Nakon odobrenja naloga, uprava ozvaničava isplatu materijalnih sredstava.

Oporezivanje materijalne pomoći pružene zaposlenom

U zavisnosti od vrste novčane podrške zaposlenima, može biti potpuno ili djelimično oslobođeni plaćanja poreza. Donja tabela prikazuje vrste novčane pomoći zaposlenom i njihovo oporezivanje.

Vrste finansijske pomoći	Oporezivanje
Rođenje djeteta	Paušalni iznos plaćen za prvu godinu u iznosu od 50.000 RUB. dijete ne plaća porez na dohodak i premije osiguranja
U slučaju smrti	Porezi i doprinosi se ne zadržavaju bez ograničenja iznosa plaćanja
Vanredne okolnosti (prirodne katastrofe, itd.)	Porez na dohodak se ne zadržava bez obzira na iznos, kao ni doprinosi ako se koriste za naknadu štete od ovog događaja
Plaćanje godišnjeg odmora	Zadržava se bez obzira na iznos pomoći
Drugi razlozi	4.000 RUR se ne odbija. godišnje od 1 zaposlenog

U skladu sa stavom 10. člana 217. Poreskog zakonika, iznosi koje organizacija plaća kao pomoć zaposlenima, iz sredstava koja ostaju preduzeću nakon plaćanja poreza, ne zahtevaju oporezivanje. Sva takva naknada mora biti potkrijepljena svim potrebnim dokumentima.

Finansijska pomoć oslobođena poreza

Odšteta u slučaju smrti srodnika

Ukupan iznos sredstava izdatih u vezi sa smrću srodnika ne podliježe oporezivanju. Važno je napomenuti da su članovi porodice zaposlenika supružnici, djeca i roditelji. Finansijska podrška se može isplaćivati ​​u dijelovima i istovremeno biti priznata kao jednokratna isplata na osnovu jednokratne odluke koju donese preduzeće. Ako se za to koriste različiti nalozi kompanije, onda takva pomoć nije jednokratna.

Pored uže rodbine, sud je priznao članove porodice kao braću i sestre koji žive sa zaposlenom, kao i roditelje supružnika.

Plaćanje u hitnim slučajevima

Pomoć koja se pruža tokom elementarnih nepogoda i vanrednih situacija takođe je izuzeta od oporezivanja. Naravno, da biste ga dobili potrebno je dostaviti prateću dokumentaciju i potvrde. U hitnim slučajevima, finansijska plaćanja u slučaju smrti člana porodice oslobođena su plaćanja poreza.

Finansijska pomoć, djelimično oslobođena oporezivanja

Prilikom rođenja djeteta

Granica neoporezive podrške pri rođenju je 50 hiljada rubalja. za jedno dijete. Mora se platiti za jednu kalendarsku godinu. Međutim, važno je napomenuti da se ova pogodnost pruža:

• za porez na dohodak građana - za oba roditelja. U tom slučaju, kompanija odgovorna za plaćanje poreza mora zahtijevati od zaposlenog da dostavi dokaz da drugi roditelj nije primio takvu pomoć. Takav dokument može biti poreska potvrda ili izjava u kojoj se navodi da takva pomoć nije primljena ili primljena u iznosu manjem od navedenog limita;
• za doprinose - za svakog roditelja.

Plaćanja u slučaju drugih događaja: obuka, registracija braka, odmor, itd.

Što se tiče drugih slučajeva pružanja materijalne podrške, njen iznos ne bi trebao prelaziti 4 hiljade rubalja. godišnje za jednog zaposlenog. Međutim, izuzetak je novčana naknada izdata za lečenje, ako je novac za ovu pomoć uzet iz sredstava koja su ostala preduzeću nakon plaćanja svih poreza i doprinosa, kao i kada su sredstva izdata direktno radniku, a ne radniku. medicinska ustanova.

Takođe, menadžment može vršiti novčana plaćanja i poklone u vezi sa praznicima, brakom ili penzionisanjem. Treba uzeti u obzir da pokloni također ne podliježu oporezivanju u ograničenom iznosu ako je organizacija sklopila ugovor o poklonu sa zaposlenim, a to nije navedeno u ugovoru o radu.

Primjer #1. Zaposleniku je uručen poklon bon u iznosu od 5.000 rubalja. Shodno tome, vrijednost poklona premašuje neoporezivu granicu od 1.000 rubalja. potrebno je zadržati porez. Pošto se to ne može uraditi sa potvrdom, porez se mora zadržati pri obračunu plate.

Primjer #2. Kada preduzeće želi zaposleniku pružiti finansijsku podršku u iznosu većem od 4 hiljade rubalja. tada možete zaključiti ugovor o poklonu za ovaj iznos, na primjer za 3 hiljade rubalja. Kao rezultat toga, iznos neoporezive pomoći iznosit će 7 hiljada rubalja.

Odraz materijalnih isplata zaposlenom u računovodstvu

Kao što je gore pomenuto, finansijska pomoć se odnosi na druge troškove preduzeća u trenutku njenog obračunavanja. U tabeli ispod prikazani su unosi za obračun materijalnih isplata zaposlenima koji ne prelaze neoporezivi limit.

Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se na novčanu podršku koja se daje bivšim zaposlenima na isti način. Što se tiče doprinosa, oni se ne odbijaju od takvih materijalnih plaćanja zbog nepostojanja ugovora o radu.

Odgovori na hitna pitanja

Pitanje 1: Kako se oporezuje isplata u gotovini radniku po rođenju djeteta?

odgovor: u ovom slučaju, materijalna korist se ne oporezuje, pod uslovom da njen iznos ne prelazi 50 hiljada rubalja. i izdaje se u roku od 1 godine. Prilikom usvajanja slijedi isti postupak.

Pitanje #2: Da li su sredstva koja se daju zaposleniku povrijeđenom u požaru podložna oporezivanju?

odgovor: ovaj događaj se smatra hitnim ako nije učinjen požar ili je požar izbio zbog nemara žrtava. Ako postoje prateće potvrde, isplaćuju se sredstva sa kojih porez na dohodak građana nije potrebno povlačiti. Visinu plaćanja određuje preduzeće.

Pitanje #3: Ako je u vezi s odmorom predviđen iznos od 18 hiljada rubalja, koji dio bi trebao biti predmet poreza na dohodak?

odgovor: u ovom slučaju, neoporezivi iznos je 4.000 rubalja. Sve navedeno podliježe oporezivanju.

Pitanje #4: Kako se obračunavaju uplate u budžet ako je pri rođenju bebe kompanija dala ne gotovinu, već poklon?

odgovor: kada kolektivni ugovor preduzeća ne predviđa ovaj uslov, odbici se vrše po standardnoj proceduri. Ako je ova tačka navedena u ugovoru, tada se premije osiguranja trebaju obračunati na cijenu poklona.

Pitanje #5: Kako se uzima u obzir neciljana finansijska pomoć zaposlenom?

odgovor: Kod neciljane pomoći takođe ne plaćaju naknade za uplatu u budžet u slučaju kada njen iznos nije veći od neoporezivog limita.

O. ANTOŠINA, vanredni profesor, kandidat ekonomskih nauka,

N. TITKOVA, nastavnik na Sveruskoj državnoj poreskoj akademiji Ministarstva finansija Rusije

Materijalna pomoć se odnosi na plaćanja neproizvodne prirode i nije povezana sa rezultatima aktivnosti organizacije. Može se pružiti kako sadašnjim i bivšim zaposlenima, tako i trećim licima iz različitih razloga. Razlozi za isplatu novčane pomoći mogu biti: odlazak na godišnji odmor, godišnji odmor, oporavak, naknada štete uzrokovane hitnim slučajem, smrt člana porodice zaposlenog itd.

Prema jednom, novčana pomoć se isplaćuje svim ili većini zaposlenih (na primjer, prilikom odlaska na drugi godišnji odmor) i odnosi se na jednokratne stimulativne isplate. Prema drugima, obezbjeđuje se pod posebnim okolnostima pojedinim zaposlenima ili drugim licima po njihovom zahtjevu (na primjer, za kupovinu lijekova, ukopa, druge potrebe domaćinstva) i predstavlja socijalno plaćanje.

Zbog raznovrsnosti mogućih osnova za isplatu novčane pomoći, računovođe imaju pitanja vezana za njihovo računovodstvo i oporezivanje. Razmotrimo odraz isplate novčane pomoći zaposlenima u računovodstvenom i poreskom računovodstvu za organizacije koje primjenjuju opći sistem oporezivanja.

Visinu pomoći određuje rukovodilac preduzeća. Određuje se u apsolutnom iznosu ili u iznosu koji je višestruki od službene plate, u zavisnosti od svake konkretne situacije i finansijskih mogućnosti organizacije. Postupak za pružanje finansijske pomoći može se predvidjeti kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu.

Izvor isplate novčane pomoći su prihodi iz tekućih aktivnosti organizacije. Odluka o isplati se formalizira naredbom šefa organizacije. U zavisnosti od toga da li je mogućnost pružanja novčane pomoći navedena u ugovoru o radu sa zaposlenikom ili ne:

• isplata novčane pomoći će se priznati kao trošak rada u skladu sa čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije (ako je to predviđeno uslovima ugovora, na primjer, finansijska pomoć za godišnji odmor);


• isplata pomoći priznaje se kao neposlovni trošak i obračunava se na računu 91-2 „Ostali rashodi“ (ako nije navedeno u ugovoru o radu).

U skladu sa st. 4, 12 PBU 10/99 “Troškovi organizacije”, troškovi pružanja materijalne pomoći bivšim zaposlenima su neposlovni rashodi organizacije i trebaju se prikazati na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračun “Ostali rashodi” . Zbog činjenice da se ovi troškovi ne uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti, u vezi sa nastankom trajne razlike u računovodstvu organizacije, mora se iskazati stalna poreska obaveza koja se uzima u obzir kao zaduženje računa 99 “ Dobici i gubici” u korespondenciji sa kreditom računa 68 “Obračuni za poreze i naknade” (klauzula 7 PBU 18/02).

Budući da materijalna pomoć nije naknada za rad i ne odnosi se na stimulativne i kompenzacijske isplate, na nju se ne primjenjuju regionalni koeficijenti i procentualne naknade za lica koja rade u regijama krajnjeg sjevera i njima ekvivalentnim područjima.

U praksi može doći do situacije kada se zaposleniku iz nekog razloga isplaćuje novčana pomoć, ali se u isto vrijeme alimentacija mora zadržati od prihoda zaposlenog. Vrste plaćanja od kojih se zadržava alimentacija određuju se Listom vrsta plata i drugih prihoda od kojih se zadržava alimentacija za maloljetnu djecu, odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 18. jula 1996. godine br. 841 (kao izmijenjen 6. februara 2004. br. 51). Konkretno, alimentacija se zadržava od iznosa pomoći, osim onih datih u vezi sa elementarnom nepogodom, požarom, krađom imovine, povređivanjem ili smrću obveznika izdržavanja ili njegovih bliskih srodnika. Takođe, alimentacija se ne zadržava od novčane pomoći u vezi sa rođenjem djeteta ili registracijom braka (tačka „l“, tačka 2. Liste).

Prilikom dokumentovanja isplate novčane pomoći zaposlenima, poteškoće nastaju zbog nepostojanja jedinstvenog obrasca. Na osnovu tačke 2 čl. 9 Federalnog zakona „O računovodstvu“ dokumenti, čija forma nije predviđena u albumima jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije, mogu se prihvatiti za računovodstvo pod uslovom da su dostupni svi potrebni detalji. Stoga, računovodstvo ima pravo da prikupi novčanu pomoć ako se primi odgovarajući nalog koji sadrži sljedeće obavezne podatke:

1. Naslov dokumenta;


2. datum pripreme dokumenta;


3. naziv organizacije u ime koje je dokument sastavljen;


4. sadržaj poslovne transakcije;


5. mjerenje poslovnih transakcija u fizičkom i monetarnom smislu;


6. nazive radnih mjesta lica odgovornih za izvršenje poslovne transakcije i ispravnost njenog izvršenja, te njihove osobne potpise.

U pogledu oporezivanja transakcija za pružanje materijalne pomoći, posebnu pažnju treba obratiti na poreze kao što su porez na dohodak, porez na dohodak građana, jedinstveni socijalni porez i doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti.

Jedinstveni socijalni porez

Predmet oporezivanja UST-a su plaćanja i druge naknade koje obračunavaju poreski obveznici u korist fizičkih lica po ugovorima o radu i građanskopravnom pravu, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga (osim naknada koje se isplaćuju individualnim preduzetnicima), kao i kao i prema ugovorima o autorskim pravima (član 1, član 236 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Podsjećamo da je pojam „plate“ definisan u čl. 129 Zakona o radu Ruske Federacije: ovo je sistem odnosa koji se odnosi na osiguranje da poslodavac uspostavlja i plaća zaposlenima za njihov rad u skladu sa zakonima, drugim propisima, kolektivnim ugovorima, sporazumima, lokalnim propisima i ugovorima o radu. Plata svakog zaposlenog zavisi od njegove kvalifikacije, složenosti obavljenog posla, količine i kvaliteta utrošenog rada (član 132. Zakona o radu Ruske Federacije).

Isplata novčane pomoći zaposlenima ne odnosi se na troškove rada iz sljedećih razloga:

1. nije u direktnoj vezi sa obavljanjem svojih radnih obaveza od strane zaposlenih;


2. ovo plaćanje nije vezano za aktivnosti organizacije koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda, stoga ne umanjuje poreznu osnovicu za porez na dohodak. Istovremeno, str. 21 i 23 čl. 270 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje se da se prilikom utvrđivanja poreske osnovice, troškovi u vidu iznosa materijalne pomoći zaposlenima, kao i troškovi za bilo koju vrstu naknade koja se pružaju uz naknade isplaćene na osnovu ugovora o radu , ne uzimaju se u obzir.

Jedinstveni socijalni porez na materijalnu pomoć isplaćenu zaposlenom u organizaciji ne naplaćuje se zbog direktne naznake u čl. 23. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da se iznosi materijalne pomoći ne mogu uzeti u obzir prilikom oporezivanja dobiti. A ako se plaćanje vrši iz sredstava koja ne umanjuju poreznu osnovicu poreza na dobit, onda ne nastaje predmet oporezivanja prema Jedinstvenom socijalnom porezu (član 3. člana 236. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, u čl. 238 Poreznog zakona Ruske Federacije definira osnove po kojima materijalna pomoć, bez obzira na izvor plaćanja, ne podliježe UST. Ovo su iznosi jednokratne finansijske pomoći koju pruža organizacija:

• pojedincima u vezi sa elementarnom nepogodom ili drugim hitnim slučajem radi nadoknade materijalne štete koja im je nanesena ili štete po njihovo zdravlje, kao i pojedincima koji su pretrpjeli teroristički akt na teritoriji Ruske Federacije;


• članovi porodice umrlog radnika ili zaposlenog u vezi sa smrću člana (članova) njegove porodice.

Doprinosi za osiguranje u Penzioni fond

Doprinosi u Penzioni fond Ruske Federacije neće se obračunavati od iznosa novčane pomoći isplaćene zaposlenima, jer u skladu sa čl. 10 Federalnog zakona od 15. decembra 2001. br. 167-FZ „O obaveznom penzijskom osiguranju u Ruskoj Federaciji“, predmet oporezivanja doprinosa za osiguranje i osnovica za njihov obračun su predmet oporezivanja i poreska osnovica prema Jedinstveni socijalni porez. Budući da je materijalna pomoć jedna od isplata socijalne prirode i ne može se smatrati dijelom zarada, njeno oslobađanje od oporezivanja odgovara principima penzijskog osiguranja: radnu penziju treba formirati prvenstveno kroz isplate čiji se iznos određuje u zavisnosti o kvalifikacijama zaposlenog, složenosti, broju, kvalitetu i uslovima posla koji obavlja.

Doprinosi za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti

Prilikom obračuna i plaćanja premija osiguranja za nezgode na radu i profesionalne bolesti morate se rukovoditi:

1. Savezni zakon br. 125-FZ od 24. jula 1998. (sa izmjenama i dopunama od 1. decembra 2004.) “O obaveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti”;


2. Uredba Vlade Ruske Federacije od 2. marta 2000. br. 184 (sa izmjenama i dopunama od 11. aprila 2005. br. 207) „O odobravanju Pravila za obračun, obračun i trošenje sredstava za sprovođenje obaveznog socijalnog osiguranja protiv nezgoda na radu i profesionalnih bolesti” (u daljem tekstu – Pravila);


3. Spisak uplata za koje se doprinosi za osiguranje ne naplaćuju Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 7. jula 1999. br. 765 (u daljem tekstu: Spisak).

Prema tački 3. ovih Pravila, premije osiguranja naplaćuju se po svim osnovama na zarade (prihode) zaposlenih (uključujući i honorarne, sezonske, privremene, obavljanje poslova sa nepunim radnim vremenom), au odgovarajućim slučajevima - na iznos naknade po osnovu građanski ugovor. Shodno tome, materijalna pomoć koja se pruža licima koja nisu u radnom odnosu sa organizacijom potpuno je isključena iz poreske osnovice.

Za materijalnu pomoć koja se daje zaposlenima u organizaciji, sljedeća plaćanja navedena u Listi oslobođena su oporezivanja:

• pružanje materijalne pomoći zaposlenima u vezi sa vanrednim okolnostima radi naknade štete pričinjene zdravlju i imovini građana, na osnovu odluka državnih organa i jedinica lokalne samouprave, stranih država, kao i vladinih i nevladinih međudržavnih organizacija stvoren u skladu sa međunarodnim ugovorima Ruske Federacije (klauzula 7);


• novčana pomoć koja se pruža zaposlenima u vezi sa elementarnom nepogodom, požarom, krađom imovine, povredama, kao i u vezi sa smrću zaposlenog ili njegovih bliskih srodnika (tačka 8).

Dakle, moglo bi se zaključiti da je iz svih drugih razloga potrebno na iznose isplaćene novčane pomoći zaposlenima naplaćivati ​​doprinose za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti.

Međutim, u ovoj situaciji zaposlenici Federalnog fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije insistiraju na tome da se takvi doprinosi za novčanu pomoć moraju obračunati, jer je lista isplata za koja se ne obračunavaju zatvorena. Slično mišljenje dijele i neki sudovi, a posebno FAS Dalekoistočnog okruga u svojoj odluci od 26. novembra 2003. godine broj F03-A16/03-2/2806.

Međutim, postoji suprotno gledište koje se zasniva na sljedećim osnovama:

• osnov za obračun premija osiguranja za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti su zarade (prihodi) obračunate po svim osnovama;


• materijalna pomoć koja se isplaćuje zaposlenima ne odnosi se na takve prihode, jer ove isplate nisu predviđene sistemom nagrađivanja i ne uzimaju se u obzir pri izračunavanju prosječne zarade u svrhu isplate naknade za osiguranje (član 139. Zakona o radu Ruske Federacije). Federacija). Štaviše, ove isplate se vrše bez uzimanja u obzir rezultata rada određenih zaposlenih;


• izdaci za plaćanja u vidu iznosa materijalne pomoći ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice, tj. ne vrše se na teret fonda zarada, već na teret neto dobiti.

Ispravnost ovakvog stava potvrđuje niz sudskih odluka. Na primjer, Arbitražni sud Uralskog okruga u svojoj rezoluciji od 23. jula 2004. br. zaposlenima. Isti zaključak proizilazi iz rješenja Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 20. decembra 2002. godine br. A74-2592/02-K2-F02-3736/02-S1.

Shodno tome, u trenutnoj situaciji, organizacija će morati samostalno odlučiti da li će za novčanu pomoć naplaćivati ​​premije osiguranja za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti. U drugom slučaju postoji velika vjerovatnoća da ćete morati braniti svoj stav na sudu.

Porez na dohodak fizičkih lica

Član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži zatvorenu listu prihoda isplaćenih zaposlenima koji se ne oporezuju, a posebno:

• jednokratnu novčanu pomoć u vezi sa elementarnom nepogodom ili drugom vanrednom situacijom radi naknade materijalne štete ili štete prouzrokovane zdravlju na osnovu odluke organa;


• jednokratna novčana pomoć zaposlenom u vezi sa smrću člana njegove porodice ili članovima porodice umrlog zaposlenog;


• jednokratna novčana pomoć žrtvama terorističkih napada na ruskoj teritoriji, bez obzira na izvor plaćanja;


• iznose finansijske pomoći koji ne prelaze 4.000 rubalja. godišnje (na primjer, za godišnji odmor, zbog teške materijalne situacije, bivši zaposleni koji su otišli u penziju itd.).

Bilješka! Od 1. januara 2006. iznos novčane pomoći bez poreza na dohodak povećan je sa 2.000 rubalja. do 4000 rub. (u skladu sa saveznim zakonom od 30. juna 2005. br. 71-FZ).

Iznos finansijske pomoći je unutar 4000 rubalja. godišnje, izdate i sadašnjim i bivšim zaposlenima koji su dali otkaz zbog odlaska u penziju zbog invalidnosti ili starosti, ne uključuju se u osnovicu poreza na dohodak (član 28. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije). Porez na dohodak fizičkih lica mora se zadržati samo od iznosa novčane pomoći preko 4.000 rubalja. u godini.

Treba imati na umu da Porezni zakonik Ruske Federacije ne daje odgovor na pitanje ko se tačno treba smatrati članovima porodice. Prema čl. 2 Porodičnog zakona Ruske Federacije, članovi porodice uključuju supružnike, roditelje i djecu (usvojitelji, usvojena djeca). U ovom slučaju činjenica da živite zajedno ili odvojeno nije bitna. Tačka 1. čl. 11 Poreskog zakonika Ruske Federacije predviđa da se institucije, pojmovi i pojmovi građanskog, porodičnog i drugih grana zakonodavstva Ruske Federacije koji se koriste u ovom zakoniku primjenjuju u značenju u kojem se koriste u ovim granama zakonodavstva, osim ako je drugačije propisano Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Dakle, novčana pomoć koja se pruža rođacima (supružniku, roditeljima i djeci) preminulog zaposlenog u organizaciji ne podliježe porezu na dohodak na osnovu tačke 8 čl. 217 Poreski zakon Ruske Federacije.

U cilju potvrđivanja prava na oslobađanje od poreza na dohodak fizičkih lica za materijalnu pomoć pruženu po osnovu čl. 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije, relevantni dokumenti moraju biti priloženi uz zahtjev za njegovo pružanje:

• u slučaju smrti zaposlenog ili člana njegove porodice - kopiju izvoda iz matične knjige umrlih zaposlenog ili člana njegove porodice, a po potrebi i kopije dokumenata koji potvrđuju srodstvo: venčani ili rodni list;


• činjenica nastanka vanrednog stanja mora biti potvrđena odlukama državnih organa, potvrdama hitne medicinske pomoći, sanitarne inspekcije itd. Vanredna situacija je situacija koja je nastala na određenom području kao posljedica nesreće, opasne prirodne pojave, katastrofe, prirodne ili druge nesreće koja može rezultirati ili je rezultirala ljudskim žrtvama, oštećenjem zdravlja ljudi ili okoliša, značajni materijalni gubici i narušavanje uslova života ljudi;


• dokument koji potvrđuje činjenicu terorističkih akata na teritoriji Ruske Federacije je, na primjer, potvrda Ministarstva unutrašnjih poslova itd.

Prema stavu 3 čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije za dohodak za koji je predviđena poreska stopa od 13%, poreska osnovica se definiše kao novčani izraz takvog dohotka koji podleže oporezivanju, umanjen za iznos poreskih odbitaka iz čl. 218-221 Poreski zakonik Ruske Federacije. Materijalna pomoć se odnosi na prihode koji se oporezuju porezom na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% u iznosu većem od neoporezivog minimuma. Poreskom obvezniku (jednom od poreskih agenata (organizacija) koji su izvor isplate prihoda, po izboru poreskog obveznika na osnovu njegove pismene prijave i dokumenata koji potvrđuju pravo na te odbitke (član 218. stav 3.) daju se standardni poreski olakšice. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Ako se novčana pomoć isplaćuje bivšim zaposlenicima organizacije - penzionerima, tada imaju pravo na standardne poreske olakšice, pod uslovom da prije kraja godine podnesu odgovarajuću prijavu računovodstvu organizacije (član 3. čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije). U slučaju kada se novčana pomoć isplaćuje mjesečno u toku kalendarske godine, odbici se počinju davati od početka poreskog perioda. Osim toga, ukupan iznos finansijske pomoći se smanjuje za neoporezivi iznos od 4.000 rubalja.

Prema stavu 8 čl. 217 Poreznog zakonika Ruske Federacije oslobađa od poreza na dohodak iznose jednokratne materijalne pomoći koja se pruža poreznim obveznicima iz reda siromašnih i socijalno ugroženih kategorija građana u obliku iznosa ciljane socijalne pomoći (u novcu i naturi). ) obezbjeđuje se na teret federalnog budžeta, budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, lokalnih budžeta i vanbudžetskih fondova u skladu sa programima koje godišnje odobravaju nadležni državni organi.

U računovodstvu porez na dohodak fizičkih lica zadržan od iznosa novčane pomoći koji prelazi 4.000 rubalja odražava se unosom:

Dt 70 (76), Kt 68, podračun “Obračun poreza na dohodak građana”.

Organizacije su poreski agenti koji su izvor isplate prihoda iz stava 28. čl. 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije, mora voditi evidenciju o takvim prihodima, bez obzira na njihov iznos, i dostaviti podatke o ovom prihodu poreskoj upravi u mjestu registracije koristeći obrazac br. 2-NDFL. Prilikom popunjavanja poreskih prijava, organizacije navode ukupan iznos takvog prihoda za svaki od osnova za poreski period i poreski odbitak u iznosu koji ne prelazi 4.000 rubalja. iz svakog od razloga. Dakle, ako se finansijska pomoć isplaćuje bivšim zaposlenima u organizaciji u iznosu koji ne prelazi 4.000 rubalja, organizacija mora dostaviti podatke o prihodima isplaćenim poreznim vlastima u obrascu br. 2-NDFL.

Porez na prihod

Na osnovu paragrafa. 21 i 23 čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije, materijalna pomoć zaposlenima u organizaciji, bez obzira na svrhu njenog pružanja, nije uključena u troškove organizacije i ne uzima se u obzir za potrebe poreza na dobit. Nije bitno da li je isplata novčane pomoći predviđena radnim (kolektivnim) ugovorom ili ne.

Shodno tome, kako bi se izbjegle neslaganja između računovodstvenog i poreskog računovodstva, nije primjereno uključiti pružanje finansijske pomoći u dokumente koji regulišu sistem nagrađivanja zaposlenih.

Troškovi organizacije koji se odnose na pružanje finansijske pomoći bivšim zaposlenima takođe ne umanjuju oporezivu dobit, jer prema čl. 16. čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak, troškovi u obliku troška bespovratno prenesene imovine (rad, usluge, imovinska prava, uključujući novac i vrijednosne papire) i troškovi povezani s takvim prijenosom su nije uzeto u obzir.

Radi jasnoće, u tabeli su prikazane obaveze plaćanja poreza u vezi sa pružanjem novčane pomoći zaposlenima.

Razlozi plaćanja finansijsku pomoć	Vrste plaćenih poreza i doprinosa
			Doprinosi u Penzioni fond	Doprinosi za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti	Porez na prihod
Novčana pomoć se isplaćuje zaposlenom u organizaciji
Zbog smrti članova porodice zaposlenog
	Od iznosa većeg od 4.000 rubalja.
Ostali razlozi (doplata za godišnji odmor, liječenje, ostale potrebe domaćinstva)	Od iznosa većeg od 4.000 rubalja.
Novčana pomoć se isplaćuje licu koje nije zaposleno u organizaciji
U vezi sa smrću zaposlenog, članovi porodice
Žrtve terorističkih napada na teritoriji Ruske Federacije
U vezi sa prirodnom katastrofom ili drugim vanrednim situacijama (osim odlukom državnih organa)
Drugi razlozi (liječenje, druge potrebe domaćinstva)
Bivši zaposleni koji su otišli zbog odlaska u penziju ili invalidnosti	Od iznosa većeg od 4.000 rubalja.

Ustanove i organizacije pružaju novčanu pomoć zaposlenima, bivšim zaposlenima, kao i članovima njihovih porodica po različitim osnovama. Istovremeno, važno je dokumentovati takva plaćanja, kao i njihovo oporezivanje. O značajkama ovih plaćanja govorit ćemo u članku.

Prema čl. 144 Zakona o radu Ruske Federacije uspostavljaju se sistemi plata (uključujući tarifne sisteme plata) za zaposlene u državnim i opštinskim institucijama:

U institucijama federalne vlade - kolektivni ugovori, sporazumi, lokalni propisi u skladu sa saveznim zakonima i drugim regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije;

U državnim institucijama konstitutivnih entiteta Ruske Federacije - kolektivni ugovori, sporazumi, lokalni propisi u skladu sa saveznim zakonima i drugim regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije, zakonima i drugim regulatornim pravnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;

U opštinskim institucijama - kolektivni ugovori, sporazumi, lokalni propisi u skladu sa saveznim zakonima i drugim regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije, zakonima i drugim regulatornim pravnim aktima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima lokalnih samouprava.

Vlada Ruske Federacije može utvrditi osnovne plate (osnovne službene plate), osnovne platne stope za grupe profesionalnih kvalifikacija. Istovremeno, sistemi naknada se uspostavljaju uzimajući u obzir, posebno, približne odredbe o naknadama zaposlenih u ustanovama po vrsti privredne djelatnosti, koje su odobrili organi i institucije savezne vlade - glavni upravitelji sredstava saveznog budžeta (klauzula "e. "tačke 2. Rezolucije Vlade Ruske Federacije N 583).

Iz navedenih pravila proizilazi da ukoliko postoji finansijska mogućnost, institucija ima pravo da lokalnim regulatornim aktom propiše isplatu novčane pomoći iz ovog ili onog razloga i izdaje je zaposlenima. Međutim, imajte na umu da je materijalna pomoć socijalna usluga koja se pruža zaposlenima kako bi ih podržala i poboljšala njihov životni standard (GOST R 52495-2005 „Socijalne usluge stanovništvu. Termini i definicije“, odobren naredbom Rostechregulirovanie od 30. decembra 2005. N 532-st). U ovom slučaju, materijalna pomoć se može pružiti u obliku gotovine, hrane, sanitarnih i higijenskih proizvoda, proizvoda za njegu djece, odjeće, obuće i drugih osnovnih potrepština, goriva, kao i specijalnih vozila, tehničkih sredstava za rehabilitaciju invalidnih osoba. i ljudi kojima je potrebna vanjska skrb. Kao što praksa pokazuje, najčešće se materijalna pomoć pruža u obliku gotovine.

Glavni aspekti isplate novčane pomoći

Finansijska pomoć se pruža kada zaposleni naiđu na posebne okolnosti. To je neproizvodno plaćanje, ne zavisi od učinka institucije i nije vezano za individualne rezultate zaposlenih. Shodno tome, nije stimulativne ili kompenzacijske prirode i ne smatra se elementom naknade. Njegov osnovni cilj je stvaranje potrebnih materijalnih uslova za rješavanje problema sa kojima se zaposlenik susreo. Osim toga, novčana pomoć ne može biti redovna i isplaćuje se na zahtjev zaposlenog, najčešće u vezi sa:

Uz tretman;

Smrću člana porodice zaposlenog;

Sa smrću samog zaposlenog;

Sa oštećenjem uzrokovanom bilo kakvom hitnom situacijom;

Sa brakom;

Sa rođenjem deteta.

Pojasnimo da visinu novčane pomoći utvrđuje rukovodstvo ustanove i određuje u zavisnosti od svake konkretne situacije i finansijskih mogućnosti ustanove. U tom slučaju, postupak pružanja novčane pomoći mora biti uređen lokalnim aktom ustanove, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu.

Osim toga, mnoge ustanove, prilikom pružanja godišnjeg odmora zaposlenima, isplaćuju novčanu pomoć, koja im je zagarantovana uz ostale isplate. Takva isplata će, u svojoj suštini, biti jednokratna i mora biti predviđena lokalnim regulatornim aktom institucije. U ovom slučaju navedena isplata je element naknade, jer je vezana za obavljanje radne funkcije zaposlenog. Odnosno, paušalna isplata prilikom odobravanja godišnjeg odmora ne može se priznati kao novčana pomoć, te se stoga uzima u obzir u troškovima rada prilikom obračuna poreza na dohodak. Slično mišljenje je predstavljeno u pismima Ministarstva finansija Ruske Federacije od 03.09.2012. N 03-03-06/1/461 i Federalne poreske službe Ruske Federacije od 26.6.2012. N ED- 4-3/10421@, kao i u Rezoluciji Federalne antimonopolske službe Dalekog istoka Rusije od 05.03.2012. N F03 -379/2012.

Ako je novčana pomoć element naknade i pruža se zaposlenom za godišnji odmor, onda su osnov za njenu isplatu:

Zahtjev radnika za odsustvo;

Naredba rukovodioca ustanove da se radniku odobri odsustvo i isplati novčana pomoć u propisanom iznosu.

Primjena regionalnih koeficijenata

U skladu sa čl. 315-317 Zakona o radu Ruske Federacije za osobe koje rade u regijama krajnjeg sjevera i ekvivalentnim područjima, korištenje regionalnih koeficijenata i procentualnih povećanja plaća, čiji iznos utvrđuje Vlada Ruske Federacije, je obezbeđen. Napomenimo da slične norme postoje u čl. 10. i 11. Zakona Ruske Federacije od 19. februara 1993. N 4520-1 "O državnim garancijama i naknadi za osobe koje rade i žive u regijama krajnjeg sjevera i ekvivalentnim područjima." Međutim, akti predviđeni gore navedenim normama nisu izdati, pa su stoga prethodno objavljeni pravni akti saveznih državnih organa Ruske Federacije ili državnih organa bivšeg SSSR-a koji nisu u suprotnosti sa Zakonom o radu Ruske Federacije (1. dio člana 423. Zakona o radu Ruske Federacije). Shodno tome, treba se rukovoditi Objašnjenjem odobrenim Rezolucijom Ministarstva rada Ruske Federacije br. 49.

Prema tački 1. Objašnjenja, procentualni bonusi za osobe koje rade u regionima krajnjeg severa, ekvivalentnim oblastima, u južnim regionima istočnog Sibira, dalekog istoka, i koeficijenti (regionalni, za rad u visokim planinskim predelima, za rad u pustinjskim i bezvodnim područjima) utvrđene na plate lica koja rade u područjima sa nepovoljnim prirodnim i klimatskim uslovima obračunavaju se na stvarnu zaradu, uključujući naknadu za radni staž, isplaćenu mjesečno, tromjesečno ili u paušalnom iznosu.

Osim toga, prema stavu 19 Uputstva o postupku davanja socijalnih garancija i naknada licima koja rade u regijama krajnjeg sjevera i na područjima izjednačenim s regionima krajnjeg sjevera, u skladu sa važećim propisima, odobrenim Naredbom Ministarstva rada RSFSR od 22. novembra 1990. godine N 2, Plata za koju se obračunavaju bonusi ne uključuje isplate na osnovu koeficijenata zarada, prosečne zarade, jednokratne naknade za radni staž, naknade po osnovu rezultata rada. rada za godinu, novčana pomoć, kao i isplate koje su jednokratne stimulativne prirode i nisu uslovne.sistem zarada.

Budući da se materijalna pomoć ne može priznati kao stvarna zarada, nije joj moguće dodijeliti regionalni koeficijent.

Obaveze novčane pomoći i alimentacije

Spisak vrsta plata i drugih prihoda od kojih se zadržava alimentacija za maloljetnu djecu odobrena je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 18. jula 1996. N 841. Prema st. "l" tačka 2. ove Liste, alimentacija se zadržava od iznosa novčane pomoći, osim jednokratne novčane pomoći isplaćene iz federalnog budžeta, budžeta konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i lokalnih budžeta, vanbudžetskih fondova, na trošak stranih država, ruskih, stranih i međudržavnih organizacija, drugih izvora u vezi sa elementarnom nepogodom ili drugim vanrednim okolnostima, terorističkim aktom, smrću člana porodice, kao i u vidu humanitarne pomoći i za pomoć u identifikaciji , sprečavanje, suzbijanje i rješavanje terorističkih akata i drugih krivičnih djela. Odnosno, alimentaciju treba zadržati od iznosa finansijske pomoći.

Novčana pomoć i prosječne zarade

Podsjetimo, prosječne zarade se obračunavaju za isplatu regresa, naknade za neiskorišćeni godišnji odmor, kao i za obračun privremene invalidnine, porodiljske naknade i mjesečne naknade za negu djeteta. U ovom slučaju, prosječna zarada za isplatu regresa i naknade za neiskorišteni godišnji odmor obračunava se u skladu sa čl. 139 Zakona o radu Ruske Federacije i Procedura br. 922, a za obračun naknada - u skladu sa Federalnim zakonom br. 255-FZ i Uredbom br. 375.

Dakle, prema čl. 14 Federalnog zakona N 255-FZ, tačka 2 Uredbe N 375, naknade za privremeni invaliditet, porodiljske naknade, mjesečne naknade za negu djeteta izračunavaju se na osnovu prosječne zarade osiguranika, izračunate za dvije kalendarske godine koje prethode godini. nastup privremene nesposobnosti, porodiljsko odsustvo, odsustvo za negu deteta, uključujući i tokom rada (službe, druge aktivnosti) kod drugog osiguranika (drugih osiguranika). Istovremeno, prosječne zarade, na osnovu kojih se obračunavaju ove vrste naknada, uključuju sve vrste isplata i drugih naknada u korist osiguranika za koje se obračunavaju doprinosi za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja u skladu sa Federalni zakon N 212-FZ.

Pojasnimo da na osnovu klauzule 3, dio 1, čl. 9 Federalnog zakona br. 212-FZ ne podliježu premijama osiguranja za iznose jednokratne novčane pomoći koju pružaju obveznici premije osiguranja:

Licima u vezi sa elementarnom nepogodom ili drugim vanrednim okolnostima radi nadoknade materijalne štete koja im je nanesena ili štete po njihovo zdravlje, kao i pojedincima koji su pretrpjeli teroristički akt na teritoriji Ruske Federacije;

Zaposleni u vezi sa smrću člana (članova) njegove porodice;

Zaposlenim (roditeljima, usvojiteljima, starateljima) pri rođenju (usvajanju) djeteta, plaća se u toku prve godine nakon rođenja (usvajanje), ali ne više od 50.000 rubalja. za svako dijete.

Novčana pomoć koja se isplaćuje ne po gore navedenim osnovama podliježe plaćanju doprinosa za osiguranje ako prelazi 4.000 rubalja. po zaposlenom za obračunski period (klauzula 11, dio 1, član 9 Federalnog zakona N 212-FZ).

Odnosno, iznosi novčane pomoći navedeni u tački 3, dio 1, čl. 9 Federalnog zakona N 212-FZ, kao i oni koji ne prelaze 4.000 rubalja, ne uzimaju se u obzir pri izračunavanju prosječne zarade u svrhu izračunavanja naknada za privremenu invalidninu, porodiljskih naknada i mjesečnih naknada za negu djeteta. Ostala finansijska pomoć u iznosu većem od 4.000 RUB. po zaposlenom u kalendarskoj godini, uračunava se u prosječnu zaradu zaposlenog za obračun naknada.

Prilikom izračunavanja prosječne zarade za godišnji odmor i naknade za neiskorišćeni godišnji odmor, uzimaju se u obzir sve vrste plaćanja predviđene sistemom nagrađivanja koji se koristi u ustanovi, bez obzira na njihov izvor (član 139. Zakona o radu Ruske Federacije i član 2. Naredbe br. 922). Na osnovu klauzule 3 Naredbe br. 922, prilikom izračunavanja prosječne zarade u ovom slučaju, socijalna davanja i druga plaćanja koja se ne odnose na plate, posebno novčana pomoć, plaćanje troškova hrane, putovanja, obuke, komunalija i rekreacije se ne uzimaju u obzir.

Dokumentovanje

Procedura isplate novčane pomoći mora biti propisana lokalnim regulatornim aktom: kolektivnim ugovorom, Pravilnikom o naknadama, Pravilnikom o isplati novčane pomoći (uzorak je dat u nastavku) ili dr.

Propisi o isplati novčane pomoći zaposlenicima Federalne državne budžetske ustanove "Novorosijski istraživački institut za traumatologiju i ortopediju" Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Ruske Federacije

1. Opšte odredbe

1.1. Ova Uredba predviđa isplatu novčane pomoći zaposlenicima Federalne državne budžetske ustanove "Novorosijski istraživački institut za traumatologiju i ortopediju" Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Ruske Federacije (u daljem tekstu Ustanova).

1.2. Novčana pomoć se može pružiti jednokratno ili više puta u toku kalendarske godine.

2.1. U svrhu socijalne zaštite zaposlenih u Zavodu i neradnim penzionerima Zavoda, može im se obezbijediti novčana pomoć iz sredstava federalnog budžeta (ako postoje uštede u fondu zarada), kao i iz sredstava. dolaze iz vanbudžetskih izvora (iz dohodovnih djelatnosti, koje Institucija usmjerava na plaću zaposlenih).

2.2. Zaposlenim se smatra radnik primljen na osnovu ugovora o radu.

2.3. Novčana pomoć za djelimičnu nadoknadu troškova u vezi sa skupim tretmanom zaposlenog je:

- za kupovinu skupih lijekova i drugih lijekova i opreme - do 20.000 rubalja;

- za liječenje, protetiku i zubnu implantaciju, vađenje i replantaciju bloka zubne kosti - do 150.000 rubalja;

- za stacionarno liječenje, uključujući sanatorijsko-odmaralište - do 50.000 rubalja;

- za hirurške operacije za vitalne indikacije - do 50.000 rubalja.

U izuzetnim slučajevima, odlukom direktora, zaposlenom se može dati novčana pomoć u većem iznosu.

U ovoj oblasti, finansijska pomoć se pruža uz pribavljanje relevantne dokumentacije zdravstvene ustanove.

2.4. Ako zaposleni pretrpi materijalnu štetu kao rezultat vanrednih okolnosti (provala, poplava stana i sl.), pomoć se isplaćuje u iznosu do 50.000 rubalja.

Činjenica elementarne nepogode, krađe i iznos štete moraju biti potvrđeni relevantnim dokumentima.

2.5. Novčana pomoć u vezi sa smrću:

- zaposleni (radni ili otpušteni) - do 30.000 rubalja;

- bliski rođaci (član 2 RF IC) - od 10.000 rubalja. do 30.000 rub.

2.6. Novčana pomoć ženama na porodiljskom odsustvu u dobi od 1,5 do 2 godine - u iznosu od 20.000 rubalja. nekada. Novčana pomoć se daje na zahtjev zaposlenog prije nego što dijete napuni dvije godine.

2.7. Novčana pomoć zaposlenom prilikom otpuštanja zbog odlaska u penziju, uključujući bolest i invaliditet:

- sa radnim iskustvom u Ustanovi od 1 do 5 godina - u visini službene plate;

- sa radnim iskustvom u Ustanovi od 5 do 10 godina - u visini dvije službene plate;

- sa više od 10 godina radnog staža u Ustanovi - u visini četiri službene plate.

2.8. Novčana pomoć u vezi sa rođenjem djeteta - u iznosu od 50.000 rubalja.

2.9. Novčana pomoć u vezi sa brakom - u iznosu od 10.000 rubalja.

2.10. Novčana pomoć zaposlenom u vezi sa godišnjicom (40, 45, 50, 55, 60 godina, zatim odlukom direktora) - u iznosu od 10.000 rubalja.

2.11. Novčana pomoć za posebne socijalne potrebe:

- u slučaju teške finansijske situacije zaposlenog - od 10.000 rubalja. do 30.000 rubalja;

- za hitne potrebe (jednom u kalendarskoj godini) - do 10.000 rubalja;

- za socijalne potrebe uz iznos godišnjeg osnovnog plaćenog odsustva - do 30.000 rubalja;

- za pripremu školaraca za prvi razred - 5.000 rubalja.

2.12. Zaposleni ima pravo na novčanu pomoć po svim navedenim osnovama, a najviše jednom godišnje za svakog od njih.

3. Procedura za dobijanje finansijske pomoći

3.1. Za primanje novčane pomoći sastavlja se lična prijava zaposlenog (njegovog bliskog srodnika) ili penzionera na ime direktora u kojoj se navode razlozi za isplatu novčane pomoći i prilažu dokumenti koji potvrđuju pravo na nju.

3.2. Prilikom isplate novčane pomoći u vezi sa smrću bliskih rođaka, sam zaposlenik (koji radi ili otpušten) mora dostaviti kopiju smrtovnice računovodstvu.

U takvim slučajevima, novčana pomoć se izdaje:

- zaposleni (u slučaju smrti bliskih srodnika);

- bliski srodnici zaposlenog (u slučaju smrti samog zaposlenog - radi ili otpušten) uz predočenje kopija dokumenata koji potvrđuju porodične veze (izvod iz matične knjige rođenih, izvod iz matične knjige vjenčanih itd.).

3.3. Isplatu novčane pomoći računovodstvo ozvaničava troškovnim nalogom i izdaje iz blagajne ili prenosi na tekući račun naveden u podnesenom zahtjevu.

3.4. Iznosi novčane pomoći ne uzimaju se u obzir kao rashodi priznati prilikom obračuna poreza na dobit.

Kao što smo već naveli, zaposleni mora podnijeti zahtjev u bilo kojem obliku upućenom poslodavcu, uz prilaganje kopija relevantne propratne dokumentacije.

Predstavimo glavne razloge za dodjelu finansijske pomoći u tabeli i naznačimo kojim dokumentima moraju biti potvrđeni.

Razlozi za isplatu novčane pomoći	Prateća dokumenta
U vezi sa vanrednim situacijama (krađa, požar, poplavljeni stan, itd.)	Dokumenti koji potvrđuju činjenicu vanredne situacije, izdata od strane relevantne organizacije
Za operaciju, skupo liječenje, protetiku, skupe lijekove	Ugovor o liječenju, operaciji; ljekarsko uvjerenje; Dokumenti koji potvrđuju stvarnu uplatu (uplatne isprave, fakture, fakture, potvrde, druga potrebna dokumenta izdata na ime podnosioca zahtjeva i potvrde o nabavci lijekova); Personalizirani recepti. Po potrebi možete zatražiti i potvrde od relevantnih institucija, organizacija, dokumente (uputnicu, epikrizu i sl.) u kojima je naznačena medicinska ustanova, koja potvrđuje potrebu za plaćenom skupom medicinskom njegom za vitalne indikacije
Zbog teške finansijske situacije, koja je opravdana, posebno, sljedećim: Živi sam; Ima invaliditet; Jedan (jedan) odgaja djecu i nema druge prihode osim plate; Velika porodica; Muž (žena) je privremeno nezaposlen; i tako dalje.	Potvrda o invalidnosti; Certifikat samohrane majke; Kopije izvoda iz matične knjige rođenih djeteta; i tako dalje.
Povodom smrti bližih srodnika (majka, otac, žena, muž, djeca)	Kopija izvoda iz matične knjige rođenih (za djecu)
Organizovati sahranu zaposlenog	Ako ima rodbine: Kopija izvoda iz matične knjige umrlih; Kopija vjenčanog lista (za muža, ženu); Kopija izvoda iz matične knjige rođenih (za djecu). Ako nema bliskih rođaka: Kopija izvoda iz matične knjige umrlih; Računi i čekovi koji potvrđuju troškove pogreba; Sindikalna peticija za dodjelu sredstava u kojoj se navodi kome se vjeruje da će dobiti novac
U vezi sa vjenčanjem	Kopija vjenčanog lista
U vezi sa rođenjem djeteta	Kopija izvoda iz matične knjige rođenih djeteta

Prilikom razmatranja zahtjeva zaposlenog, poslodavac donosi rješenje o isplati ili neisplati novčane pomoći. Ako menadžer odobri isplatu novčane pomoći, izdaje se nalog koji mora sadržavati tražene podatke: Puno ime. lice koje prima novčanu pomoć, njen iznos i izvor isplate, kao i osnov. Podsjetimo, jedinstveni obrazac za takvu naredbu ne postoji, pa se izdaje u slobodnoj formi koju je odobrila institucija.

Evo primjera naloga za isplatu novčane pomoći u vezi sa skupim liječenjem.

FSBI "Novorossiysk Research Institute"

Traumatologija i ortopedija" Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja Ruske Federacije

Novorossiysk

15.01.2013

Nalog za isplatu novčane pomoći

Zbog dugotrajne bolesti hirurga B.P. Kostrova. i njegovog lečenja u stacionarnoj zdravstvenoj ustanovi, kao i na osnovu Pravilnika o isplati novčane pomoći, usvojenog 09.01.2013.

naručujem:

1. Isplatite Borisu Petroviču Kostrovu jednokratnu novčanu pomoć u vezi sa dugotrajnim liječenjem u iznosu od 20.000 rubalja. do zaključno 18. januara 2013. godine na teret prihoda ostvarenih iz tekućih aktivnosti.

2. Imenovati glavnog računovođu Ivanova E.N. odgovornim za obračun i isplatu novčane pomoći.

Razlog: lična izjava Borisa Petroviča Kostrova od 14.01.2013.

Dodatak (kopije dokumenata):

1. Ugovor o pružanju plaćenih medicinskih usluga.

2. Novčani računi za kupovinu lijekova.

3. Recept koji izdaje ljekar koji prisustvuje.

4. Izvod iz medicinskog kartona sa dijagnozom i receptima ljekara.

Direktor Sinyakov /Sinyakov V.A./

Sa naredbom su upoznati:

Kostrov /Kostrov B.P./

Ivanova /Ivanova E.N./

Finansijska pomoć zaposlenom, šta je to? Koje vrste postoje? Da li zakon određuje veličinu u 2020. godini? Ko ispunjava uslove u 2020. Kako se isplaćuje pomoć i kako se može obraditi za zaposlenog u organizaciji ako se nađe u teškoj životnoj situaciji? Podliježe li porezu u 2020. godini i ako da, kako ga pravilno izračunati?

Dobar poslodavac uvijek treba da ima organiziran rad u organizaciji, kako bi svaki zaposlenik znao da u nepredviđenoj situaciji može računati na podršku, uključujući i finansijsku u raznim slučajevima. Zakon ne zabranjuje ohrabrivanje zaposlenih u ime poslodavca, na primjer, u čast rođenja djeteta ili na dan vjenčanja. Takođe, organizacija može (i ponekad je obavezna) da izdržava rođake preminulog zaposlenog. Ili obrnuto, podržite zaposlenog u organizaciji ako je neko od njegovih rođaka umro.

Ukoliko želite da saznate više o tome kako i iz kojih razloga možete dobiti novčanu pomoć u skladu sa zakonom ili na inicijativu poslodavca u 2020. godini, obratite se konsultantima sajta.

Iskusni advokati rade za Vas besplatno.

Postavite svoja pitanja putem obrasca za povratne informacije i dobijte gotovo trenutni odgovor bez napuštanja kuće.

U 2020. godini menadžment organizacija nije u obavezi da isplaćuje novčanu pomoć zaposlenom. Međutim, to može biti predviđeno lokalnim propisima organizacije. Šta je pomoć organizacije? To je novac, hrana, odjeća, lijekovi, općenito, sve ono što je trenutno potrebno osobi koja se nađe u teškim životnim okolnostima. Obično se takva pomoć isplaćuje od poslodavca u gotovinskom ekvivalentu. Do pružanja finansijske pomoći u 2020. godini dolazi u sljedećim slučajevima:

• zaposleni ima tešku bolest ili povredu, a do pogoršanja zdravlja moglo je doći ne samo u toku rada;
• smrt nekog bliskog zaposlenom;
• smrt samog zaposlenog (u ovom slučaju isplaćeno najbližim rođacima);
• rođenje djeteta;
• brak;
• gubitak imovine ili stanovanja zbog okolnosti na koje osoba ne može (na primjer, prirodna katastrofa) itd.

Želio bih pojasniti da takva plaćanja nisu obavezna. Njihova veličina i vrste nisu regulisani nikakvim regulatornim pravnim aktima.

Svaki poslodavac samostalno izrađuje i kreira redosled u kojem moraju biti precizirane sve odredbe u vezi isplata.

Takođe, iznos može zavisiti od konkretne situacije u kojoj se zaposleni nalazi. U nekim organizacijama pomoć se isplaćuje zaposlenom godišnje, u vidu doplate na regres za godišnji odmor, bez obzira na životnu situaciju. Zakon vas, opet, ne obavezuje na to, ali ako su takve isplate predviđene u organizaciji, onda mora postojati dokumentarna podrška u zavisnosti od toka dokumenata (naredba, kolektivni, individualni ugovor, itd.). Glavni zakon koji reguliše plaćanja u 2020. je Zakon o radu Ruske Federacije.

Primanje finansijske pomoći u 2020

2020. možete dobiti finansijsku pomoć tako što ćete napisati prijavu upućenu vašem menadžmentu. Mora navesti razlog zašto je to potrebno, kao i priložiti prateću dokumentaciju (izvod iz matične knjige umrlih, izvod iz matične knjige rođenih, itd.). Finansijska pomoć se ne može koristiti kao podsticaj ili stimulans za povećanje produktivnosti rada. Iznos takvih isplata izračunava se na individualnoj osnovi, za svaku situaciju iznos može značajno varirati. Na primjer, za sahranu poslodavac određuje iznos novčane pomoći u iznosu od 4 hiljade rubalja, a za rođenje djeteta 5000 hiljada rubalja.

Da bi primio utvrđenu novčanu naknadu, zaposleni mora sačekati do izdavanja naloga za plaćanje u kojem se navodi iznos i vrijeme.

Takođe, naznačena je stavka u budžetu organizacije iz koje se obračunava finansijska pomoć. Novac možete primati u gotovini ili na karticu ili račun. Treba znati da u 2020. ne postoji regionalni koeficijent za finansijsku pomoć. Ali na njega se plaćaju propisani porezi prema zakonu upravne jedinice u kojoj zaposleni živi i radi. Alimentacija se obračunava od iznosa mat. pomoć. Izuzetak je nagrađivanje zaposlenika za sprječavanje terorističkih akata ili pomoć u obnavljanju imovine nakon prirodne katastrofe ili kao rezultat vojne akcije. A takođe, ako je zaposlenik ili neko iz njegove porodice poginuo tokom vojnih sukoba, onda se kažnjavaju alimentacija za opscenosti. pomoć se ne dodjeljuje.

Razlozi i dokumenti

Kao što je gore pomenuto, da dobijete mat. pomoć od svog poslodavca, morate napisati molbu, navesti razloge teške finansijske situacije (a oni možda nisu uvijek tužni) i priložiti prateću dokumentaciju. Ovi dokumenti će se razlikovati u različitim situacijama, odnosno:

• vanredne situacije (tada u stanu, požar, lopovi, itd.) - dokumenti primljeni od posebnih organizacija;
• u vezi sa bolnim stanjem zaposlenog radi hirurškog lečenja, lekova ili proteza:
  • ugovor sa medicinskom ustanovom o hirurškom lečenju;
  • uvjerenje ljekara o potrebi hirurškog liječenja ili protetike ili upotrebe skupih lijekova;
  • kopije potvrda o uplati;
  • recepti izdati za određeno lice;
• Za sahranu članova porodice, poslodavcu morate dostaviti kopije:
  • dokumenti koji potvrđuju vezu (rodni list, vjenčani list);
• Za sahranu zaposlenog, članovi porodice moraju imati:
  • dokumenti koji potvrđuju smrt (izvod iz matične knjige umrlih);
  • dokumenti koji potvrđuju vezu (rodni list, venčani list...);
  • potvrde o troškovima koje daje organizator sahrane ako nema rodbine;
  • prijava sindikata i punomoćje koje treba da dobije njihov predstavnik;
• u vezi sa vjenčanjem – vjenčani list;
• dolaskom novog člana porodice - izvod iz matične knjige rođenih;
• sa teškom finansijskom situacijom, potrebna je potvrda:
  • invalidnost;
  • da majka sama odgaja svoju djecu;
  • da porodica ima više djece, kopije izvoda iz matične knjige rođenih djece.

Teška finansijska situacija opravdana je sljedećim okolnostima:

• samac;
• prisustvo invaliditeta;
• podizanje djece od strane jednog roditelja i nedostatak prihoda osim plata;
• nedostatak posla za supružnika (privremeno);
• broj djece u porodici je troje ili više.

Općenito, ako neko odluči da prima dodatne uplate od svoje organizacije jednostavnim izmišljanjem razloga, poslodavac će ga najvjerovatnije odbiti. Obavezno prisustvo prateće dokumentacije.

Kako se oporezuje?

Finansijska pomoć podliježe obaveznim porezima. Ali postoje određena ograničenja za različite vrste odbitaka od plata kada se one neće oporezovati. Doprinosi za osiguranje socijalnim fondovima se neće naplaćivati ​​na strunjaču. pomoć u sljedećim slučajevima ako:

• zaposleni je raskinuo ugovor o obavljanju svojih profesionalnih dužnosti sa organizacijom;
• član porodice zaposlenog je preminuo;
• na zaposlenog su uticale nepredviđene okolnosti ili prirodne katastrofe;
• zaposleni ima dijete i/ili mu se obezbjeđuje finansijska podrška nakon rođenja u roku od dvanaest mjeseci od dana rođenja;
• iznos pomoći nije veći od četiri hiljade.

Porez na dohodak građana na mat. pomoć se ne dodjeljuje u sljedećim slučajevima, ako je podrška pružena:

• u vezi sa pojavom novog člana u porodici iu roku od dvanaest meseci od dana njegovog rođenja, a iznos isplata za čitav period ne prelazi pedeset hiljada;
• radnik koji je dao otkaz zbog invalidnosti ili nakon navršenih godina za odlazak u penziju;
• zaposlenima treba platiti studije, rekreaciju ili medicinske procedure, a iznos pomoći ne bi trebao biti veći od 4.000 rubalja godišnje;
• u vezi sa smrću nekog bliskog ili samog zaposlenog.

Ako postoje drugi razlozi za otpuštanje, mat. pomoć podliježe porezu na dohodak fizičkih lica. Također morate znati da se iznos novčane pomoći ne uzima u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. Za sva pitanja koja imate nakon čitanja ovog članka, možete kontaktirati naše konsultante na web stranici.