Какво е материална печалба?

Материална полза (член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация) е доход, получен от спестявания върху лихви за използване от данъкоплатеца на заемни (кредитни) средства.

Материални ползи се генерират при получаване на заеми (кредити) при нисък лихвен процент, при закупуване на стоки (работа, услуги) от лица и организации, които са взаимозависими по отношение на вас, както и при закупуване на ценни книжа на цени под пазарните. В тази статия ще разгледаме само материалните ползи, получени от спестяване на лихви за използване на заемни средства.

Този вид доход възниква, ако организация или индивидуален предприемач ви е отпуснал безлихвен заем или заем с лихвен процент под 2/3 от процента на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.

Пример:Алексеев А.М. Изтеглих безлихвен заем от моя работодател. Тъй като заемът е безлихвен, от гледна точка на данъчното облагане от момента на получаване на този заем от Алексеев А.М. доходите възникват под формата на материални ползи от спестявания върху лихви. От такъв доход Алексеев А.М. ще трябва да плати данък.

Материални ползи от спестяване на лихви освободен от данъкпри условия:

• заем (кредит), предоставен на физическо лице за ново строителство или закупуване на жилище в Руската федерация, както и с цел рефинансиране на вече издадени заеми (кредити) за посочените цели;
• данъкоплатецът има право да получи приспадане на данък върху имуществото за данък върху доходите на физическите лица във връзка с покупката на жилище;
• Данъчният орган по мястото на регистрация на данъкоплатеца издаде известие, потвърждаващо правото на данъкоплатеца на приспадане на данък върху имуществото.

Тези разяснения се съдържат в писмо на Федералната данъчна служба на Русия № BS-4-11/18723@ от 10.04.2016 г.

Размерът на материалната облага?

При получаване на доход под формата на материални облаги естественият въпрос е как да се изчисли тази материална облага?

Размерът на материалната полза е равен на разликата между пределната ставка (2/3 от лихвения процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация) и ставката по договора за заем, умножена по размера на заема и срока на заема.

Материална полза = (пределна лихва - лихва по договор) x сума на заема x (срок на заема в дни / 365 дни)

В този случай материалната полза се изчислява месечно през целия период на кредитиране и при изчисляването му трябва да се вземе предвид процентът на рефинансиране, който е бил в сила в последния ден от месеца (подклауза 1, клауза 2, член 212, подточка 7, точка 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример:Аносова М.А. На работа взех заем от 5% годишно в размер на 900 000 рубли на 1 юни 2017 г. Пределната ставка към юни 2017 г. е 6% (2/3 * 9%). Материалната облага за юли се изчислява, както следва:
(6% – 5%) * 900 000 * 30/365 (брой дни през юни) = 740 рубли.

Пример:Петров В.И. през юни 2017 г. работодателят отпусна заем в размер на 7,5% годишно в размер на 400 000 рубли. Пределната ставка към юни 2017 г. е 6% (2/3 * 9%). Тъй като процентът по договора за заем е повече от 2/3 от процента на рефинансиране, В. И. Петров няма доходи под формата на материални облаги.

Как се облагат материалните придобивки?

Материалните облаги се облагат с данък върху дохода в размер на 35% (съгласно член 224, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкът трябва да бъде удържан от работодателя, от когото е взет кредитът или заемът (клауза 1 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако доходът под формата на материална облага не е получен от работодателя или работодателят не е удържал данък, вие сами сте длъжни да подадете декларация в данъчната служба във формуляр 3-NDFL и да платите неудържания данък в бюджета ( клауза 4, клауза 1, клауза 6, член 228 ).

Моля, имайте предвид, че от 2016 г. вече не е необходимо да подавате декларация 3-NDFL при получаване на материални обезщетения. Ако данъчният агент не е удържал данък върху доходите на физическите лица от вас, тогава от данъчната служба ще получите известие с данните, върху които ще трябва да платите данъка (клауза 6 от член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация, част 8 от член 4 от Закона от 29 декември 2015 г. N 396-FZ ).

Пример:През януари 2017 г. Баскакова О.П. теглила заем от работодателя си при лихва от 5% годишно. Месец по-късно тя излезе в отпуск по майчинство, така че работодателят не можеше да удържи материални облаги от заплатата й. През 2018 г. Баскакова трябва да изчака известие от данъчната служба и да плати данъка до 1 декември 2018 г. Да попълните самостоятелно декларацията 3-NDFL за 2017 г., за да декларирате доходи, получени под формата на материални облаги, О. П. Баскакова. не е задължително.

Министерството на финансите на Русия обясни, че ако има потвърждение за правото на данъкоплатеца на приспадане на данък върху имуществото, доходите под формата на материални ползи от спестявания върху лихви за използване на заемни (кредитни) средства се освобождават от данък върху доходите на физическите лица до заема е напълно изплатен ().

Да припомним, че при определяне на данъчната основа за облагане с данъка върху доходите на физическите лица се вземат предвид всички получени от него доходи на данъкоплатеца, както в пари, така и в натура, или правото на разпореждане, с което е придобито, както и доходите под формата на материални облаги, определени в съответствие с ().

В този случай доходите на данъкоплатеца, получени под формата на материални облаги, са ползите от спестяванията върху лихвите за използване от данъкоплатеца на заемни (кредитни) средства, получени от организации или индивидуални предприемачи. Изключение правят материалните ползи, получени от спестявания върху лихви за използване на заемни (кредитни) средства, предоставени за ново строителство или придобиване на територията на Руската федерация на жилищна сграда, апартамент, стая или дял в тях, парцели, предвидени за индивидуално жилищно строителство и парцели, върху които се намират закупените жилищни сгради или дялове в тях ().

От своя страна материалните ползи са освободени от данъчно облагане, при условие че данъкоплатецът има право да получи приспадане на данъка върху имуществото, установено и потвърдено от данъчния орган по начина, предписан от ().

Можете да разберете как се плаща данъкът върху доходите на физическите лица в случай на получаване на материални ползи от заем от чуждестранна организация в "Енциклопедия на решенията. Данъци и такси"Интернет версия на системата ГАРАНТ. Вземете за 3 дни безплатно!

Ако организацията, издала заема, има потвърждение за правото на данъкоплатеца да получи приспадане на данък върху имуществото във връзка с недвижимия имот, за закупуването на който е предоставен заемът, за освобождаване от данъчно облагане на доходите под формата на материални облаги, произтичащи от последващо погасяване на лихвата по посочения кредит, представянето не е необходимо ново потвърждение.

Как да удържа данък върху доходите на физическите лица от материални облаги. При възникване на материална изгода. Данъкът може да бъде удържан от следващата ви заплата, но не повече от 50 процента от плащането.

Въпрос:Как се изчислява материалната полза с помощта на пример (от материалите на системата не е напълно ясно как се броят първият и последният месец): Организацията издаде безлихвен заем на генералния директор. Споразумение от 02.08.2018 г., период до 31.12.2018 г., платежно нареждане от 02.08.2018 г., сума 500 000 рубли. Как да попълните платежно нареждане за заем - счетоводно отчитане на безлихвен заем (материални облаги се начисляват всеки месец и от него се плаща данък върху доходите на физическите лица в размер на 35%? Удържа ли се от всяко плащане на служител?

Отговор:данъчен агент превежда данък в бюджета.

Материалната изгода от спестяване на лихви за използване на заемни средства възниква в последния ден на всеки месец от срока на кредита. В този момент данъчният агент трябва да изчисли размера на данъка върху доходите на физическите лица. И удържайте данъка и го превеждайте в бюджета при първото плащане на средства. Тоест можете да удържате данък от следващата си заплата (включително авансово плащане), но не повече от 50 процента от плащането. Това следва от член 226, параграф 4 от Данъчния кодекс.

Удържайте данък върху доходите на физическите лица върху материални облаги в размер на 35 процента (клауза 2 на член 224 от Данъчния кодекс).

Обикновено приемаме, че процентът на рефинансиране към датата на получаване на дохода е 10%.

2/3*10%*500000/365*30=2740 rub

Данък върху доходите на физическите лица за август = 2740 * 35% = 959 рубли

По същия начин за всички следващи месеци на използване на заемни средства. Изчислявате и последния месец въз основа на действителните календарни дни на ползване на кредита.

Обосновка

Как да удържа данък върху доходите на физическите лица от материални облаги

Видове материални облаги

Материалните ползи за изчисляване на данък върху доходите на физическите лица включват:
да се възползвате от спестяване на лихви за използване на заемни (кредитни) средства;
ползи при закупуване на стоки (работи, услуги);
полза при закупуване на ценни книжа.

Спестяване на лихви по заемни средства

Когато има материална изгода от спестяване на лихви по заемни средства

Материалната полза от спестяването на лихви възниква, ако дадено лице е получило безлихвен заем или заем с нисък лихвен процент (по-малко от 2/3 от процента на рефинансиране за заеми в рубли или 9% годишно за заеми в чуждестранна валута) . В този случай доходите под формата на материални облаги се облагат, ако е изпълнено едно от условията:

физическо лице е получило заем от работодател или взаимозависимо лице - организация или предприемач;

Спестяването на лихва е финансова помощ или насрещно изпълнение на задължение към физическо лице (например плащане за стоки, работа или услуги).

Тази процедура е в сила от 1 януари 2018 г. и не зависи от датата на сключване на договора за кредит – през 2018 г. или по-рано. Това е посочено в параграф 1 от параграф 1 на член 212 от Данъчния кодекс, писмо на Министерството на финансите от 26 юни 2018 г. № 03-04-07/43786, което Федералната данъчна служба изпрати на по-ниските инспекции с писмо от 02.07.2018 г. No БС-4-11/12663.

Когато спестяването на лихва е насрещно изпълнение на задължение, доходите под формата на материални ползи възникват дори ако не е сключено съответно споразумение с дадено лице (например за доставка на стоки). Това посочват в частни обяснения представители на Министерството на финансите. Следователно данъкът върху ползата от заем трябва винаги да се удържа, при условие че има връзка между кредитополучателя и заемодателя.

Ако задълженията по заема са били прехвърлени на наследника, тогава той е получил доход под формата на материални облаги (писмо на Министерството на финансите от 12 октомври 2016 г. № 03-04-06/59422).

Материалните ползи от спестявания върху лихви върху заемни средства, набрани за закупуване или строителство на жилище, както и от безлихвено плащане на вноски за закупено жилище, са освободени от данъчно облагане, ако кредитополучателят има право да получи приспадане на данък върху имуществото за разходите за закупуване на жилище с помощта на заемни (кредитни) средства. В този случай кредитополучателят не трябва действително да упражнява правото си на приспадане на имущество - основното е, че такова право е потвърдено (например чрез уведомление, потвърждаващо правото на получаване на приспадане от данъчната служба).

Материалните ползи от спестявания върху лихви не се облагат с данък върху доходите на физическите лица само ако гражданинът има право на приспадане на имущество, което е предвидено в член 220, параграф 1, параграф 3 от Данъчния кодекс.

Случва се човек да е закупил обект, но няма право на приспадане на имущество за разходите по него. В същото време той може да има право на друго приспадане на имущество - върху лихвата върху заемни средства, които гражданинът е изразходвал за покупката. Предвидено е в член 220, параграф 1, параграф 4 от Данъчния кодекс. Това е различен вид приспадане, то не освобождава от данък върху доходите на физическите лица финансовата полза от спестяване на лихви (писмо на Федералната данъчна служба от 23.08.2016 г. № BS-4-11/15433, Министерство на финансите от 08/05/2016 № 03-04-07/46125).

Материалната облага е освободена от данък върху доходите на физическите лица, дори ако кредитополучателят продължава да изплаща задълженията си по заема, след като приспадането на данъка върху имуществото е било използвано напълно.

Когато съпрузите вземат заем, този от тях, който е кандидатствал за приспадане и в същото време е взел заема, ще бъде освободен от данък върху доходите на физическите лица. Кредитополучателят, който не е декларирал приспадане, трябва да плати данък върху доходите на физическите лица върху обезщетението. Например, за да си купи апартамент, съпругата взема безлихвен заем от работа, а цялото приспадане за закупуване на жилище се иска от съпруга. В такава ситуация съпругата има материална изгода от спестяване на лихви, които няма да бъдат освободени от данък. Това следва от разпоредбите на параграф 1, параграф 1 на член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писма на Министерството на финансите от 25 юли 2016 г. № 03-04-05/43491 от 16 декември 2014 г. № 03-04-05/64921 от 8 април 2014 г. № 03-04 -05/15908, Федералната данъчна служба от 08.08.2012 г. № ED-3-3/2805).

Необходимо ли е да се облагат с данък върху доходите на физическите лица материалните облаги от заеми (кредити), които лицето е получило от бюджета?

Не, няма нужда.

Човек получава материални ползи от спестяване на лихви по заемни или кредитни средства само когато получава тези средства от организации, индивидуални предприемачи или банки, включително чуждестранни извън Русия. Когато получава заем или кредит от бюджета, лицето няма доходи под формата на материални облаги (подточка 1, клауза 1, член 212 от Данъчния кодекс, писма на Министерството на финансите от 27.02.2012 г. №. 03-04-05/6-221 от 08.05.2013 г. № 03-04-06/16299).

Плащане на данък върху доходите на физически лица върху спестени лихви

Материалната полза от спестяване на лихви за използване на заемни (кредитни) средства трябва да се определя от организацията (данъчен агент), предоставила заема (кредита) на данъкоплатеца. Тя трябва да изчисли данък върху доходите на физическите лица върху размера на материалната облага и да преведе данъка в бюджета.

За кредитната институция възниква и задължението за удържане и прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица в бюджета върху размера на материалната облага. Но само ако заемните средства се предоставят на неговия служител. Данъкът върху доходите на физическите лица върху материалните облаги не се удържа от други кредитополучатели. Кредитната институция трябва само да определи размера на материалната полза, да изчисли данък върху доходите на физическите лица и да предаде информация за размера на получената полза и изчисления данък на данъчната служба. В този случай лицето ще трябва само да плати данък върху доходите на физическите лица върху материалните облаги. Това следва от разпоредбите на член 212, параграф 4, параграф 2 и член 226, параграф 4 от Данъчния кодекс.

Тези, които имат материални ползи от спестяване на лихви за използване на заемни средства, взети назаем от чуждестранни организации, също ще трябва да плащат данък върху доходите на физическите лица сами. Такива доходи се признават като получени от източници извън Русия. Следователно данъчните местни кредитополучатели трябва сами да определят размера на дохода и да го отразяват в своите декларации за данък върху доходите на физически лица на обща основа (клауза 228 от Данъчния кодекс, писмо на Министерството на финансите от 27.02.2012 г. № 03-04 -05/6-221).

Дата на получаване на доход от лихвени спестявания

Кога да се удържа данък върху доходите на физическите лица от материалната полза от спестяване на лихви по заемни средства

Материалната изгода от спестяване на лихва за ползване на заемни или кредитни средства възниква в последния ден на всеки месец от срока на кредита. В този момент данъчният агент трябва да изчисли размера на данъка върху доходите на физическите лица. И удържайте данъка и го превеждайте в бюджета при първото плащане на средства. Ако заемът е в чуждестранна валута, конвертирайте материалната полза в рубли по официалния обменен курс на Централната банка. Вземете курса на датата на дохода, тоест на последния ден от месеца (параграф 2, параграф 4, член 226, параграф 7, параграф 1, член 223 от Данъчния кодекс, писмо на Министерството на финансите от 04 г. /07/2016 г. № 03-04-06/19792).

Ако заемът е издаден преди 2016 г., датата на получаване на дохода зависи от периода, за който се отнася материалната полза. За обезщетения, получени преди 2016 г., определете дохода на датата на връщане на средствата, тоест според старите правила. За обезщетения, получени от 2016 г. - в края на всеки месец, в който е валидно споразумението (писмо на Министерството на финансите от 20 април 2017 г. № 03-04-05/23907).

Приложете тези правила към материалните ползи от спестяване на лихви за безплатно използване на заемни (кредитни) средства.

Необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на физическите лица от материални облаги или доходи в натура при авансово плащане?

Да нужда.

Данъкът върху доходите на физическите лица върху материалните облаги и доходите в натура трябва да се удържа от най-близкия паричен доход. Ако следващото плащане е авансово, удържайте данък върху доходите на физическите лица от него. Авансът също е доход, тъй като е първата част от заплатата за действително отработеното време. В крайна сметка, според трудовото законодателство, работодателите са длъжни да плащат заплати два пъти месечно. И всяка част от заплатата е доход на служителя. Удържайте данък върху доходите на физическите лица от аванса с ограничение - не повече от 50 процента от плащането. В същото време не облагайте самото авансово плащане. За него се прилага общият ред за удържане на данъка върху доходите на физическите лица от заплатите. Това следва от член 226, параграф 2, параграф 4, член 208, параграф 1, параграф 6 от Данъчния кодекс, член 136, параграф 10 от Кодекса на труда (писмо на Министерството на финансите от 5 май 2017 г. № 03- 04-06/28037).

Данък върху доходите на физическите лица и осигуровки върху материални придобивки по кредити8

Кога възниква материалната печалба?

Ако една организация издаде заем на физическо лице при преференциални условия, тогава той получава доход под формата на материални облаги. Нека изброим ситуациите, когато възниква финансова изгода:

за заеми в рубли - ако лихвеният процент по заема е по-малък от 2/3 от лихвения процент на рефинансиране в сила към датата на лихвеното плащане;

за кредити в чуждестранна валута - при лихвен процент по кредита под 9 на сто годишно;

за всякакви безлихвени заеми.

Ползите от заемите за служители трябва да се определят от кредитиращата организация. Тя, като данъчен агент за данъка върху доходите на физическите лица, е длъжна да изчисли и преведе данъка в бюджета (параграф 4, параграф 2, член 212 от Данъчния кодекс).

Данъкът се удържа от следващата заплата на служителя, не повече от 50 процента от плащането. Това следва от член 226, параграф 4 от Данъчния кодекс. Организацията може да опрости дълга на кредитополучателя. В този случай размерът на данъка върху доходите на физическите лица, удържан преди това от материална печалба, не се счита за прекомерно удържан данък и не подлежи на възстановяване (писмо на Министерството на финансите от 10 януари 2018 г. № 03-04-05/310) .

Кой трябва да прехвърли данък върху доходите на физическите лица в бюджета от материални облаги - централата на организацията или отделна. Служителят е получил безлихвен заем от централата, но работи в отделен отдел

Размерът на данъка върху доходите на физическите лица върху материалните облаги за безлихвен заем трябва да бъде преведен от централния офис на организацията по нейното местоположение.

Ако служител е получил безлихвен заем от централния офис, тогава това звено, като данъчен агент, трябва да изчисли, удържи и прехвърли данъка върху доходите на физическите лица върху материални облаги на мястото на регистрация. Не се дължи плащане на данък по местонахождение на обособеното поделение. Това следва от параграфи и член 226 от Данъчния кодекс.

Договорът за безлихвен заем е гражданскоправно споразумение (CLA), което организацията има право да сключи със своите служители (член, Граждански кодекс). Организацията, като данъчен агент, трябва да удържи данък от плащанията по такова споразумение.

През 2018 г. необходимо ли е да се определи доход под формата на материални облаги по безлихвен заем, издаден на служител през 2017 г.? Служителят е напуснал през 2018 г., заемът не е върнат към датата на уволнението

Да нужда.

От 2018 г. такъв доход възниква, ако организация издаде заем на служител или свързано лице. Такива изменения са направени в член 212, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс. Няма значение през коя година е сключен договорът за заем (писмо на Федералната данъчна служба от 2 юли 2018 г. № BS-4-11/12663 и писмо на Министерството на финансите от 26 юни 2018 г. № 03-04 -07/43786).

По време на издаването на заема кредитополучателят е бил в трудово правоотношение с организацията. Следователно индивидът получава доход под формата на материални облаги. Фактът, че впоследствие служителят е напуснал работа, е без значение. Всъщност в член 212, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс няма условие, че кредитополучателят трябва да бъде в трудово правоотношение през целия период на използване на заемните средства. Всичко, което има значение, е, че заемът е издаден на служител.

Определете дохода в последния ден на всеки месец през периода на заема (подклауза 7, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс).

Тъй като организацията няма възможност да удържа данък върху доходите на физическите лица, изпратете сертификат 2-NDFL със знак „2“ до данъчната служба за бившия служител (уведомление за невъзможността за удържане на данък). Това трябва да стане до 1 март на годината, следваща годината, през която са възникнали доходите под формата на материални облаги. В този случай задължението на данъчния агент да удържа данък за съответната година се прекратява (писма на Министерството на финансите от 11 декември 2015 г. № 03-04-06/72664 и Федералната данъчна служба от 22 август 2014 г. SA-4-7/16692).

Бившият служител е длъжен да плати данък върху доходите на физическите лица въз основа на уведомление от Федералната данъчна служба до 1 декември на годината, следваща годината, през която е възникнал доходът. За това - член 224, параграф 2, член 226, параграф 5, член 228, параграф 6 от Данъчния кодекс.

Изчисляването на обезщетението зависи от условията, при които е издаден заемът на служителя. От значение е валутата на кредита и дали има лихва.

За кредит в рубли с лихвапри процент под 2/3 от процента на рефинансиране, приложете формулата:

За заем в чуждестранна валута с лихвасъс ставка под 9 процента годишно, изчислете обезщетението, както следва:

За безлихвен заем в рублиОпределете материалната полза по формулата:

За безлихвен кредит във валутаИзчислете финансовата полза по формулата:

Ако заемът е изплатен на вноски в рамките на един месец, изчислете материалната полза, както следва:

Следвайте същата процедура за частично погасяване на кредит във валута и безлихвен кредит.

Тази процедура следва от разпоредбите на член 212, параграф 2 от Данъчния кодекс.

Какъв процент на рефинансиране да използвате при изчисляване на финансовата полза от кредита. Служителят е получил лихвен заем, но е платил лихвата със закъснение

При изчисляване на материалната полза използвайте лихвения процент на рефинансиране, определен в последния ден на всеки месец от използването на заема. Дори ако служителят закъснее с плащането на лихвата, на тази дата ще възникне облагаем доход. Тази процедура следва от член 223, параграф 7, параграф 1 от Данъчния кодекс.

Пример за това как да се определи материалната полза от заем на служител. Лихвата се изчислява ежемесечно на базата на 1/2 от процента на рефинансиране

На 28 май 2018 г. Alpha LLC издаде заем в размер на 1 800 000 рубли на един от своите служители. при 1/2 процент на рефинансиране (условно). Съгласно договора лихвата се начислява ежемесечно. Служителят ги плаща, когато върне средствата. Кредитът не е свързан със закупуване на жилище. Служителят трябва да погаси дълга на 11 януари 2019 г.

Броят на дните през 2018 г. е 365.

Проценти на рефинансиране (условно):
- от 28 май до 31 юли - 8 на сто;
- от 1 август до 30 ноември - 10 на сто;
- от 1 декември до 31 януари - 12 на сто.

Счетоводителят изчислява данък върху доходите на физическите лица в края на всеки месец, докато служителят използва кредита.

май 2018 г

Размерът на натрупаната лихва въз основа на 2/3 от лихвения процент по рефинансиране в сила в последния ден на май беше:
1 800 000 рубли x 2/3 x 8%: 365 дни. х 3 дни = 789 rub.

1 800 000 рубли x 1/2 x 8%: 365 дни. х 3 дни = 592 rub.

Материална полза:
789 рубли. - 592 рубли. = 197 rub.

Данък върху доходите на физическите лица върху материалните придобивки за май:
197 търкайте. х 35% = 69 rub.

август 2018 г

Размерът на начислената лихва на базата на 2/3 от лихвения процент по рефинансиране в сила в последния ден на август беше:
1 800 000 рубли x 2/3 x 10%: 365 дни. х 31 дни = 10 192 rub.

Размерът на начислената лихва въз основа на действителния процент по споразумението:
1 800 000 рубли x 1/2 x 10%: 365 дни. х 31 дни = 7644 rub.

Материална полза:
10 192 рубли - 7644 rub. = 2548 rub.

ДДФЛ за материални облаги за месец август:
2548 рубли. х 35% = 892 rub.

декември 2018 г

Размерът на натрупаната лихва въз основа на 2/3 от лихвения процент по рефинансиране в сила в последния ден на декември беше:
1 800 000 рубли x 2/3 x 12%: 365 дни. х 31 дни = 12 230 rub.

Размерът на начислената лихва въз основа на действителния процент по споразумението:
1 800 000 рубли x 1/2 x 12%: 365 дни. х 31 дни = 9173 rub.

Материална полза:
12 230 рубли - 9173 rub. = 3057 rub.

Данък върху доходите на физическите лица от материални придобивки за декември:
3057 рубли. х 35% = 1070 rub.

януари 2019 г

Размерът на начислената лихва на базата на 2/3 от лихвения процент по рефинансиране в сила в последния ден на януари беше:
1 800 000 рубли x 2/3 x 12%: 365 дни. х 11 дни = 4340 rub.

Размерът на начислената лихва въз основа на действителния процент по споразумението:
1 800 000 рубли x 1/2 x 12%: 365 дни. х 11 дни = 3255 rub.

Материална полза:
4340 рубли. - 3255 рубли. = 1085 rub.

). Тази ставка се използва дори ако материалната облага е възникнала от нерезидент, който е висококвалифициран специалист. Факт е, че ставката от 13 процента се прилага за доходите на нерезиденти - висококвалифицирани специалисти, получени от тяхната работа (параграф 4, параграф 3, член 224 от Данъчния кодекс).

Материалната облага трябва да се изчисли към датата, на която е получен доходът. Тази дата ще бъде последният ден на всеки месец през периода, за който служителят е получил заема. Например на 31 януари, на 28 (29) февруари и т.н.

Определете размера на материалната облага на месечна база, независимо от деня, в който служителят:

платена лихва;

Член 226 от Данъчния кодекс.

Александър Сорокин отговаря,

Заместник-началник на отдела за оперативен контрол на Федералната данъчна служба на Русия

„Системите за плащане в брой трябва да се използват само в случаите, когато продавачът предоставя на купувача, включително неговите служители, план за отсрочка или разсрочено плащане за своите стоки, работа и услуги. Именно тези случаи, според Федералната данъчна служба, са свързани с предоставянето и изплащането на заем за плащане на стоки, работа и услуги. Ако дадена организация издава паричен заем, получава изплащане на такъв заем или самата тя получава и изплаща заем, не използвайте касовия апарат. Кога точно трябва да пробиете чек, вижте

Необходимо е да се изчисли доходът под формата на материални ползи от спестявания върху лихви по заеми в последния ден на всеки месец. Например заемът е издаден на 15 януари и е върнат на 23 март. Тогава финансовата полза ще трябва да бъде изчислена на 31 януари, 28 (29) февруари и 31 март (подклауза 7, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако заем е издаден на физическо лице (например служител) от организация, тогава организацията ще отчита приходи под формата на финансови облаги. Следователно организацията ще трябва (член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• месечно изчислява доход под формата на финансови облаги и данък върху доходите на физическите лица върху него;
• удържат данък от незабавни плащания в брой на физическо лице;
• превежда удържания данък в бюджета;
• В края на годината изпратете сертификат 2-NDFL на лицето.

Ако паричният доход не се изплаща на физическо лице и няма от какво да се удържа данък, тогава в края на годината не по-късно от 1 март трябва да информирате Федералната данъчна служба за невъзможността да удържате данък (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Безлихвен заем: материални облаги и данък върху доходите на физическите лица

Ползата за безлихвени заеми се изчислява по следната формула (подточка 1, клауза 1, клауза 2, член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Броят на дните за използване на кредита се изчислява:

• в месеца, в който е издаден заемът - от деня, следващ деня на отпускане на заема, до последния ден на месеца;
• в месеца на погасяване на кредита - от първо число на месеца до деня на погасяване на кредита;
• през останалите месеци - като календарен брой дни в месеца.

Материална облага по договор за лихвен заем: данък върху доходите на физическите лица

Ако заемът е издаден с лихва, но лихвеният процент по споразумението е по-малък от 2/3 от основния процент на Централната банка, тогава финансовата полза се изчислява по следната формула (подклауза 1, клауза 1, клауза 2 , член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Изчисляване на данък върху доходите на физическите лица върху материални облаги от заеми

Ставката на данъка върху доходите на физическите лица за материални облаги за заеми е (член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• ако лицето е местно лице - 35 %;
• ако е физическо лице - 30 %.

Данъкът трябва да бъде удържан от най-близкия паричен доход, изплатен на физическо лице.

За да изчислите данък върху доходите на физическите лица върху материални ползи от заем, можете да използвате.

Плащане на данък върху доходите на физически лица върху материални придобивки от заем

Данъкът върху доходите на физическите лица, удържан от всеки доход, изплатен на физическо лице (с изключение на заплащане за отпуск и обезщетения за временна неработоспособност), се превежда в бюджета не по-късно от следващия ден след изплащането на дохода (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). ).

Даден е образец на платежно нареждане за плащане на данък върху доходите на физическите лица.

Данък върху доходите на физическите лица и материални облаги при заем от физическо лице

Ако дадено лице е получило безлихвен заем от друго лице, тогава доходът под формата на материални ползи от спестяване на лихва не възниква. Тоест никой не трябва да плаща данък върху доходите на физическите лица за такъв заем.