يتم دفع الحد الأدنى من الضريبة. هل من الممكن خفض الحد الأدنى لضريبة الدخل؟
إذا استخدم أحد المبسطين نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات" لممارسة الأعمال وتكبد خسائر، فسيتم في نهاية الفترة الضريبية حساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة. في الواقع، يتم استخدام نوعين من المعدلات في النظام المبسط، ولكن في أغلب الأحيان، يختار رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم شكوك بأنهم لا يستطيعون الاستغناء عن خسائر في العمل في البداية "الدخل مطروحًا منه النفقات"، لأنه من الممكن دفع الحد الأدنى من الضريبة بموجب نظام ضريبي مبسط..
في حالة الخسائر المتكبدة في بداية العمل، قررت الدولة أن تأخذ فقط الحد الأدنى من نسبة الضريبة من رواد الأعمال المبتدئين الذين ليس لديهم دخل، وهو 1٪ من الدخل. المبلغ المحسوب بهذه الطريقة سيكون الحد الأدنى للضريبة.
أي نوع من الضريبة هذا؟
يُطلب من السكان المبسطين دفع ضريبة واحدة خلال فترة زمنية معينة. ولكن في بداية العمل، غالبا ما يحدث أن الشركة لا تتلقى الدخل فحسب، بل تعاني أيضا من الخسائر. ولذلك فإن صاحب المشروع ملزم بدفع ضريبة رمزية في هذه الحالة. نظرًا لأن هذه الضريبة لا تمثل سوى 1٪ من الربح، فهي تسمى الحد الأدنى.
على الرغم من أن الحد الأدنى للضريبة في النظام الضريبي المبسط 2017 يسمح لك بتحويل مبلغ ضريبة رمزي إلى الميزانية، إلا أن المبسطين لا يمكنهم تقليله إلى أكثر من 1٪ من الربح المستلم. وفقًا للقانون، لا يمكن أن يكون مبلغ الضريبة الواحدة أقل من 1٪ من الدخل الذي يتلقاه رجل الأعمال. إذا كان من المستحيل دفع الضريبة الواحدة، فسيتعين على المبسط أن يدفع الحد الأدنى. ولكن إذا تجاوزت الضريبة الفردية المحسوبة الحد الأدنى، فسيتم تحويل الضريبة "الحقيقية" إلى الميزانية.
يتم حساب الحد الأدنى للضريبة من مجموع جميع الإيصالات. يستخدم إجراء الحساب صيغة خاصة. يتم استخدام جميع أنواع الدخل الخاضع للضريبة كمبلغ مضروب في 1٪.
على سبيل المثال، كان رجل الأعمال Vasilek G. N. دخل سنوي قدره 34203000 روبل. بلغ إجمالي النفقات التي تم إدخالها في KUDiR 34304200 روبل. عند الحساب، اتضح أن رجل الأعمال تلقى خسارة قدرها 101200 روبل بدلاً من الربح لهذا العام. في مثل هذه الحالة، يعتبر أن القاعدة الضريبية بالمعدل العادي المطبق ستكون صفرًا. وستكون الضريبة الواحدة مساوية لنفس الرقم. ولكن بما أن المبسط ملزم بموجب القانون بنقل الضريبة حتى في حالة الخسارة، يتم خصم الحد الأدنى من الضريبة. ولهذا الغرض، يتم استخدام مبلغ الدخل المستلم طوال العام. أي 34203000 × 1٪ = 342030 روبل.
هذا يعني أنه خلال العام سيُطلب من Vasilek G. N. دفع الحد الأدنى من الضريبة، والتي سيكون مبلغها 342.030 روبل.
ما الذي يجب أن يعرفه المبسط؟
ومن الجدير بالذكر أن الحد الأدنى للضريبة يتم دفعه مرة واحدة فقط في السنة. لكل رجل أعمال الحق في استخدام الدفعة المقدمة. على الرغم من أنك بحاجة إلى الاستعداد لحقيقة أن السلطات الضريبية قد ترفض مثل هذا الائتمان، مما يتطلب منك دفع الحد الأدنى من الضرائب فعليًا. ولكن في الواقع، فإن الحد الأدنى من الضريبة هو أحد أجزاء الضريبة الواحدة، والتي يتم سداد دفعات مقدمة عنها. وهذا يعني أن استخدام الدفعة المقدمة لدفع الضرائب أمر ممكن تمامًا. ولكن في حالة حدوث ذلك، يجب عليك تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، بأي شكل من الأشكال، مع نسخ من قسائم الدفع التي تم تحويل المبالغ المقدمة من أجلها.
إذا كان من الصعب في السابق دفع الحد الأدنى للدفع باستخدام مبلغ مقدم بسبب استخدام رموز مخفية مختلفة في هذه الحالات، فمنذ عام 2017، تم استخدام نسخة مخفية واحدة - 18210501021010000110 - لتحويل مبالغ الضرائب بمعدل "الدخل مطروحًا منه النفقات" .
العديد من رواد الأعمال، بعد أن تكبدوا خسائر لعدة أشهر، يحولون فقط الحد الأدنى من الضرائب إلى الميزانية بدلا من الدفعة المقدمة. بموجب القانون، يلتزم المبسط كل ربع سنة بتحويل الدفعة المقدمة. إن تحويل الحد الأدنى للضريبة بدلاً من ذلك يعد خطأً.
مزيج من النظام الضريبي المبسط
إذا قرر رجل الأعمال الجمع بين هذا النظام وآخر، على سبيل المثال، نظام براءات الاختراع، فإن تلك المبالغ التي تم تلقيها على وجه التحديد أثناء إجراء الأنشطة المبسطة هي التي تشارك في حساب الحد الأدنى للضريبة. ومن الجدير بالذكر أيضًا أن الحد الأدنى للضريبة يتم دفعه بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" مرة واحدة سنويًا بعد نهاية الفترة السنوية.
ولكن إذا فقد رجل الأعمال الحق في النظام الضريبي المبسط، فلا داعي للانتظار حتى نهاية الفترة السنوية. يجب أن يتم تحويل الحد الأدنى من الضريبة (إذا تبين أثناء الحساب أن الضريبة الواحدة تساوي الصفر) يجب أن يتم في نهاية الربع الذي حدث فيه فقدان النظام الضريبي المبسط.
ما هو الحد الأدنى للضريبة لأصحاب المشاريع الفردية؟ ما هو النظام الضريبي المبسط؟ هذه الأسئلة وغيرها من الأسئلة المشابهة تهم العديد من رواد الأعمال الناشئين. ينص التشريع الضريبي على نظامين للحفاظ على المحاسبة الضريبية للكيانات الاقتصادية: OSN (النظام الضريبي الأساسي) والنظام الضريبي المبسط (النظام الضريبي المبسط).
دفع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية
تتمثل الاختلافات بين النهجين في كثافة العمالة المحاسبية، وتوقيت إعداد التقارير، وعدد المدفوعات إلى الميزانية، والتجزئة على أساس الخصائص الكمية والنوعية للمؤسسات والمنظمات. يتم توفير إمكانية الحفاظ على النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية أو المؤسسات التي لا يزيد عدد موظفيها عن مائة موظف، وإيرادات سنوية تصل إلى 60 مليون روبل وأرصدة صغيرة في الأصول (تصل إلى 100 مليون روبل). كما يجب ألا يكون لهذه المنشآت فروع وأن تزيد حصص الملكية في المنشآت الأخرى عن 25%.
وفي المقابل، يوفر النظام الضريبي المبسط طريقتين للحساب:
- الأول هو من الإيرادات، ومبلغ الدفع للدولة هو 6٪ من الإيرادات السنوية لرجل أعمال فردي.
- أما الطريقة الثانية فيتم سداد الضريبة السنوية بنسبة 15% ويتم احتسابها من ربح السنة.
ويترك اختيار طريقة الحساب والدفع في ظل النظام الضريبي المبسط لدافعي الضرائب.
من المعتقد أنه في قطاع الخدمات والاستشارات، حيث تكون الإيرادات صغيرة والنفقات ضئيلة، يكون من المربح أكثر إجراء خصومات من الإيرادات، وفي تجارة التجزئة والجملة، حيث يكون حجم المبيعات ضخمًا والهوامش ضئيلة، فمن المستحسن القيام بذلك استخدم "الدخل ناقص النفقات".
لكن يجب على صاحب العمل أن يضع في اعتباره أن شهيته في ظل النظام الضريبي المبسط تقتصر على إيرادات قدرها 60 مليون روبل. في الخارج، يصبح "كبيرا" ويضطر إلى العمل مع مكتب الضرائب "كشخص بالغ".
يجب على رائد الأعمال الفردي، عند حساب دفع الضريبة على أساس مقدار الربح، أن يفهم أنه في حالة عدم وجود مثل هذا (وهو أمر غير شائع بين أولئك الذين يبدأون أعمالهم التجارية الخاصة)، لا يوجد التزام بتسديد المدفوعات إلى الميزانية. لكن المشرع يتفهم الصعوبات التي يواجهها رجل الأعمال المحلي وفي الفن. 346 من قانون الضرائب ينص على مثل هذه الحالة. تنص أحكام هذا القانون التشريعي على التزام أصحاب المشاريع الفردية بدفع الحد الأدنى من دفع الضرائب.
- الحد الأدنى من الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية: الحساب والدفع. واستناداً إلى نتائج النشاط الاقتصادي لهذا العام، يجب على رواد الأعمال الأفراد دفع الحد الأدنى من الضرائب التي يحددها القانون. يتم تحديد حجم الحد الأدنى للمدفوعات لتلك الكيانات التي تطبق النظام الضريبي المبسط بدفع 15٪ من الأرباح. لكن في هذه الحالة يتم احتساب المبلغ من دخل رجل الأعمال لهذا العام.
- تعارض التشريعات الذي يؤكد حق المشرع في عدم تفويت فوائده عند تطبيق خطط تحسين دفع الضرائب. في حالة الأنشطة غير المربحة، يضطر رجل الأعمال الفردي إلى حساب المدفوعات للدولة بشكل آخر (على أساس مقدار الدخل)، ولكن يتم تخفيف هذا الشرط من خلال القدرة على مراعاة الفرق في الضرائب المستحقة عندما يكون مبلغ أن يتجاوز الحد الأدنى للضريبة ما تحقق بالفعل من الربح كمصروفات الفترة الضريبية التالية.
الحد الأدنى لمبلغ الضريبة السنوية لأصحاب المشاريع الفردية هو مبلغ الدفع الإلزامي للدولة مقابل أي نتيجة للنشاط. الحد الأدنى للضريبة لأصحاب المشاريع الفردية هو 1٪ من الإيرادات السنوية. ينشأ الالتزام بدفع الحد الأدنى لرائد الأعمال الفردي إذا كانت الضريبة على الفرق بين الدخل والنفقات أقل من الحد الأدنى لضريبة رواد الأعمال الأفراد، أو في حالة الأنشطة غير المربحة عندما يكون المبلغ صفرًا. يتم إجراء الحساب لأصحاب المشاريع الفردية في نهاية العام وفقًا للخوارزمية التالية:
- يتم احتساب المبلغ المستحق على أساس الفرق بين الدخل والمصروفات مضروبا في المعدل؛
- بعد ذلك، يتم حساب أصغر مبلغ ضريبي لأصحاب المشاريع الفردية؛
- ومن بين القيمتين المحسوبتين، يتم تحديد القيمة الأكبر؛
- يتم تخفيض المبلغ المحدد بمقدار الدفعات المقدمة المدفوعة لفترات التقارير خلال العام.
ومن المهم عدم تفويت فرصة إدراج الفرق بين الحد الأدنى للضريبة والقيمة المقدرة المقررة بموجب النظام الضريبي المبسط، وتثبيت هذا المبلغ في النفقات المستقبلية إلى جانب الخسائر المحتملة بناء على نتائج أنشطة العام.
تذكير مهم: يتم تخصيص الحد الأدنى من الضرائب والدفعات المقدمة في نهاية فترات الإبلاغ لرموز تصنيف الميزانية المختلفة، وبالتالي، لا يمكن إجراء تعويض هذه الالتزامات إلا على أساس طلب مكتوب من دافعي الضرائب. في المستقبل، يمكن أن تضيع الكثير من الوقت في البحث عن اتصالات بين المدفوعات الزائدة والمتأخرات وفقًا لأسطر مختلفة من المصنف.
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد - يجب على رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط مع الكائن الخاضع للضريبة الدخل ناقص النفقات (USN D-R) حساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية (السنة). ليست هناك حاجة لحساب الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج فترات الإبلاغ.
يتم دفع الحد الأدنى للضريبة إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة للفترة الضريبية أقل من مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة، أي أنه تم تكبد خسارة. ولذلك فمن المفيد أن يكون الدخل أعلى قليلاً من النفقات، حتى لا تكون هناك خسارة في ظل النظام الضريبي المبسط D-R.
يتم حساب الحد الأدنى لمبلغ الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط لعنصر الدخل مطروحًا منه النفقات باستخدام الصيغة التالية:
الحد الأدنى من الضريبة = الدخل الخاضع للضريبة المستلم خلال الفترة الضريبية × 1 %.
يجب دفع الحد الأدنى للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط 2020 إلى الميزانية إذا تبين في نهاية الفترة الضريبية أنها أكثر من الضريبة "المبسطة" المحسوبة بالمعدل العادي (15٪ أو أقل).
على سبيل المثال، تطبق الشركة النظام الضريبي المبسط حيث يكون موضوع الضريبة هو الدخل مطروحًا منه النفقات:
- بالنسبة لعام 2020، حصلت الشركة على دخل قدره 28.502.000 روبل روسي.
- بلغت النفقات المنعكسة 28.662.300 روبل روسي.
وبما أن النفقات المسجلة أكبر من الدخل، فهذا يعني أنه في نهاية العام ستكون هناك خسارة بمبلغ 160300 روبل.
(28,502,000 روبل روسي - 28,662,300 روبل روسي). ولذلك، فإن القاعدة الضريبية والضريبة الواحدة بالمعدل العادي تساوي الصفر. وفي هذه الحالة يجب حساب الحد الأدنى للضريبة. سيكون ذلك:
285.020 روبل روسي (28,502,000 روبل روسي × 1%)
الحد الأدنى للضريبة أكبر من الضريبة الواحدة، لذلك في نهاية عام 2020 سيتعين عليك دفع الحد الأدنى من الضريبة للميزانية.
إذا تم دمج النظام الضريبي المبسط مع نظام ضريبي آخر، على سبيل المثال، مع نظام ضرائب براءات الاختراع، يتم احتساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة فقط على الدخل المستلم من الأنشطة "المبسطة" (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 6 مارس 2019). 2013 رقم ED-4-3/3776@).
ويجب أن نتذكر ذلك يتم دفع الحد الأدنى للضريبة فقط في نهاية العاموفقط إذا فقدت «الضريبة المبسطة» حقها في النظام الضريبي المبسط خلال سنة، فيجب تحويل الحد الأدنى للضريبة (إذا كانت مستحقة الدفع) بناء على نتائج الربع الذي يكون فيه الحق في النظام الضريبي المبسط فقد. ليست هناك حاجة للانتظار حتى نهاية العام.
سيكون من الخطأ أن تدفع المنظمة الحد الأدنى من الضريبة خلال العام، مستشهدة بحقيقة أنني سأظل خاضعًا لها طوال العام، أو أنه في نهاية الربع تكون الضريبة صفرًا، ولكن هناك حاجة إلى شيء ما لكي تدفع. يتعين عليك الدفع، ولكن على دفعات مقدمة وفقًا للنظام الضريبي المبسط.
المواعيد النهائية للدفع، BCC الحد الأدنى من الضرائب
لا يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مواعيد نهائية خاصة لدفع الحد الأدنى من الضرائب. وهذا يعني أنه يجب نقله بشكل عام في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي:
- الكيانات القانونية تدفع الحد الأدنى من الضرائب في موعد أقصاه 31 مارس.
- رجال الأعمال - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام
KBC الحد الأدنى من الضرائب 2020، تضاف إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي
182 1 05 01021 01 1000 110.
سيقوم الأشخاص "المبسطون" بتحويل الحد الأدنى من الضرائب لعام 2016 إلى KBK آخر
نشرت وزارة المالية جدولاً مقارناً لميزانية غرفة التجارة للأعوام 2016-2017. وبالنسبة للتحويلات الضريبية استنادا إلى نتائج عام 2016، فقد تُركت تبسيطات "الدخل والإنفاق" مع نقطة اتصال عامة واحدة، سواء بالنسبة للحد الأدنى من الضرائب أو لتلك المحسوبة بمعدل الضريبة العادي.
في قسيمة الدفع لتحويل الضريبة "المبسطة" (بما في ذلك الحد الأدنى للضريبة)، ستحتاج إلى الإشارة إلى رمز تصنيف الميزانية 182 1 05 01021 01 1000 110 .
الحد الأدنى للتعويض الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط
هل من الممكن مقاصة الدفعات المقدمة المدفوعة مسبقاً للضريبة المبسطة مقابل سداد الحد الأدنى للضريبة؟ من الناحية النظرية، هذا ممكن، ولكن في كثير من الأحيان ترفض السلطات الضريبية التعويض وتطلب دفع كامل مبلغ الحد الأدنى للضريبة، مستشهدة بحقيقة أن الضرائب "المبسطة" والحد الأدنى لها اختلافات مخفية مختلفة، والتعويض مستحيل لأسباب تنظيمية. ولكن هذا ليس صحيحا. الحد الأدنى للضريبة ليس ضريبة خاصة، ولكن يمكن فقط تطبيق الحد الأدنى لمبلغ الضريبة الواحدة ضمن "المبسطة"، وجميع قواعد الإزاحة عليها. وهذا يعني أن الدفعات المقدمة التي دفعتها خلال العام بموجب الضريبة "المبسطة" يمكن مقاصتها مقابل الحد الأدنى للضريبة (). تؤكد ممارسات التحكيم أيضًا مدى ملاءمة مثل هذه الإجراءات (قرار FAS VSO بتاريخ 5 يوليو 2011 رقم A69-2212/2010).
من أجل تعويض الدفعات المقدمة مقابل الحد الأدنى من الضريبة، يتعين عليك تقديم الدفعة المناسبة. وإرفاق نسخ من أوامر الدفع التي تؤكد سداد الدفعات المقدمة بها.
إذا استمر فشلها في إجراء التعويض ودفعت المنظمة الحد الأدنى من الضريبة بالكامل، فلن يتم فقدان الدفعات المقدمة. وسيتم مقاصتها مقابل الدفعات المقدمة المستقبلية للضريبة "المبسطة" (الفقرتان 1 و14). ويمكن أن يتم الائتمان في غضون ثلاث سنوات.
المحاسبة عن الحد الأدنى من الضريبة في النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط
ويمكن لدافع الضريبة مراعاة الفرق بين الحد الأدنى والضرائب المبسطة للعام السابق في (البند 6). بما في ذلك زيادة الخسائر بالفرق (البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الممكن مراعاة الفرق بين الحد الأدنى والضرائب الفردية في ظل النظام الضريبي المبسط فقط في نهاية العام (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يونيو 2010 رقم 03-11-06/2 /92). وبذلك، في نهاية عام 2020، يمكن للمنظمة أن تدرج في النفقات الفرق بين الحد الأدنى والضرائب المبسطة المدفوعة في نهاية عام 2019 الماضي.
يمكنك تضمين هذا الفرق في النفقات (أو زيادة مقدار الخسارة بسببه) في أي من الفترات الضريبية اللاحقة (الفقرة 4، الفقرة 6، المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، توضح وزارة المالية الروسية أن الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة لعدة فترات سابقة يمكن إدراجه في النفقات في وقت واحد (رسالة مؤرخة في 18 يناير 2013 رقم 100). 03-11-06/2/03).
| روابط إضافية حول هذا الموضوع |
-
ما هي النفقات وبأي ترتيب يتم أخذها في الاعتبار في ظل النظام الضريبي المبسط في شكل دخل مطروحًا منه النفقات. تحديد المصاريف لأغراض المحاسبة الضريبية عند تطبيق النظام الضريبي المبسط.
يشير "البسطاء" الذين يطبقون موضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" إلى مفهوم "الحد الأدنى للضريبة" مرة واحدة سنويًا - في نهاية الفترة الضريبية. اقرأ مقالتنا حول ماهية هذه الضريبة وفي أي الحالات يتم دفعها، وكيف تعكس مبلغ الحد الأدنى للضريبة المتراكمة في المحاسبة.
ما هو الحد الأدنى للضريبة
لا يستطيع "البسطاء" زيادة نفقاتهم بقدر ما يقلل دخلهم إلى الصفر وعدم دفع ضريبة واحدة على الإطلاق. والحقيقة هي أن مبلغ الضريبة الواحدة لا يمكن أن يكون أقل من 1٪
من الدخل المستلم (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هذا هو ما يسمى الحد الأدنى للضريبة.
ولذلك، تتم مقارنة مبلغ الضريبة الواحدة الناتج بالحد الأدنى للضريبة.
إذا تبين أن الضريبة الواحدة أقل من الحد الأدنى للضريبة، فيجب دفع مبلغ الحد الأدنى للضريبة إلى الميزانية.
إذا تبين أن الضريبة الواحدة أكثر من الحد الأدنى، فيجب دفع مبلغ الضريبة "الحقيقية" إلى الميزانية.
ملحوظة
لا يتم حساب الحد الأدنى للضريبة من الفرق بين الدخل والنفقات، ولكن من مبلغ جميع الإيصالات.
ينعكس تراكم الحد الأدنى من الضريبة المستحقة (بدلاً من ضريبة واحدة) في الإدخالات التالية:
الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات الضرائب الدنيا"
- الحد الأدنى للضريبة المستحقة في نهاية العام.
الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات الضريبة الواحدة"
- تم عكس المبالغ الإضافية المستحقة سابقًا من الدفعات المقدمة للضريبة الواحدة.
لا يلزم أن ينعكس الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المدفوعة والضريبة الواحدة في أي إدخالات محاسبية.
مثال
تدفع شركة Passive LLC ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات.
الوضع 1
وكان المبلغ الإجمالي للدخل لهذا العام 1،000،000 روبل، ومبلغ النفقات 550،000 روبل.
الضريبة الواحدة تساوي:
(1000000 فرك – 550000 فرك) × 15% = 67500 فرك.
الحد الأدنى للضريبة سيكون:
وبما أن الضريبة الواحدة أكبر من الحد الأدنى، فإن الشركة ستدفع ضريبة "حقيقية" للميزانية - 67500 روبل.
الوضع 2
وكان المبلغ الإجمالي للدخل لهذا العام 1،000،000 روبل، ومبلغ النفقات 980،000 روبل.
يمكن أن تؤخذ جميع النفقات في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة.
الضريبة الواحدة تساوي:
(1000000 فرك – 980000 فرك) × 15% = 3000 فرك.
الحد الأدنى للضريبة سيكون:
1،000،000 فرك. × 1% = 10000 فرك.
10000 فرك. > 3000 فرك.
نظرًا لأن الضريبة الواحدة أقل من الحد الأدنى، فستدفع الشركة الحد الأدنى من الضريبة للميزانية - 10000 روبل.
مزيج من نظام الضرائب المبسط وPSN
إذا قام رجل أعمال فردي بدمج النظام الضريبي المبسط ونظام ضرائب براءات الاختراع، فعند تحديد الدخل لغرض حساب الحد الأدنى للضريبة، يتم أخذ الإيرادات من الأنشطة "المبسطة" فقط في الاعتبار، دون الأخذ في الاعتبار الدخل الناتج عن استخدام نظام براءات الاختراع (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 فبراير 2013 رقم 03-11-09/3758).
الحد الأدنى لفترة حساب الضريبة
يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة فقط بناءً على نتائج الفترة الضريبية (السنة). ليست هناك حاجة للقيام بذلك في نهاية ربع سنة أو نصف سنة أو 9 أشهر.
الاستثناء: إذا تحولت الشركة قسراً من النظام الضريبي "المبسط" إلى النظام الضريبي العام. على سبيل المثال، إذا تجاوز الدخل الحد المقرر
(البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
ويلتزم الشخص «المبسط» بالتحول إلى النظام العام اعتباراً من اليوم الأول للربع الذي ارتكب فيه المخالفة.
وفي الوقت نفسه، لن تكون الفترة الضريبية للضريبة الواحدة سنة، بل ربع سنة ونصف
أو 9 أشهر حسب وقت الانتقال إلى نظام الضرائب العام
(انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 يونيو 2005 رقم 03-03-02-04/1-138).
مثال
اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير، تحولت شركة Aktiv LLC إلى النظام الضريبي المبسط، واختارت الدخل مطروحًا منه النفقات كقاعدة ضريبية. وفي أغسطس من نفس العام، تجاوز مبلغ الدخل الحد الأقصى
وبلغت 80.000.000 روبل.
وفي حالتنا ستكون الفترة الضريبية وفق النظام الضريبي المبسط 6 أشهر (من 1 يناير إلى 1 يوليو).
اعتبارًا من 1 يوليو ستبدأ الشركة العمل بموجب نظام الضرائب العام.
إذا تبين أن الحد الأدنى للضريبة أكثر من الضريبة الفعلية للأشهر الستة، فيجب دفع الحد الأدنى للضريبة إلى الميزانية.
في نهاية العام (أو في أي ربع من العام الحالي، إذا فقدت الشركة الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط)، تلتزم الشركة بتقديم إقرار إلى مكتب الضرائب.
وإذا تبين أن الحد الأدنى للضريبة أكثر من الضريبة "الحقيقية"، فبالإضافة إلى السطر 280 من القسم 2.2،
يشار إلى مبلغها في السطر 120 من القسم 1.2
دفع الحد الأدنى من الضريبة
يمكن تعويض الدفعات المقدمة لضريبة "مبسطة" واحدة مقابل دفع الحد الأدنى من الضريبة.
ومع ذلك، فإن الضريبة الواحدة والحد الأدنى من الضريبة ليسا نفس الشيء. كل واحد منهم لديه CBC الخاصة به
وترتيب التوزيع الخاص بك.
اعتبارًا من 1 يناير 2017، دخلت التغييرات على التوجيهات المتعلقة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 90ن، حيز التنفيذ.
وفقًا لهذه التغييرات، لحساب الضرائب الفردية والحد الأدنى التي يتم دفعها في حالة تطبيق النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، سيتم إنشاء نسخة مخفية موحدة - 182 1 05 01021 01 0000 110.
وتحقيقا لهذه الغاية، بدأ الممولون في إعداد تغييرات على المادة 56 من قانون الميزانية. حيث أنه من المفترض أن يتم دفع كل من الضرائب الموحدة والحد الأدنى التي يتم دفعها فيما يتعلق
باستخدام النظام الضريبي المبسط، سيتم إضافته إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لمعيار 100٪
(خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 أغسطس 2016 رقم 06-04-11/01/49770).
يرجى ملاحظة: في حالة عدم دفع الضرائب، يجوز لدائرة الضرائب الفيدرالية فرض غرامة على شركة بموجب المادة 122 من قانون الضرائب. الغرامة هي 20% من الضريبة (الرسم) غير المدفوعة.
مثال
في السنة المشمولة بالتقرير، قامت شركة Aktiv LLC بدفع النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات".
لمدة 9 أشهر حصلت الشركة على دخل قدره 3655000 روبل، وبلغت النفقات
3490000 روبل روسي
الضريبة الواحدة المدفوعة للميزانية لمدة 9 أشهر تساوي 24750 روبل.
وفقًا للتقرير السنوي، أظهرت شركة Aktiv LLC دخلًا قدره 4240000 روبل،
الاستهلاك – 4000500 فرك.
الضريبة الواحدة، المحسوبة بمعدل 15٪، ستكون 35925 روبل.
في نهاية العام، يجب على دافعي الضرائب الذين لديهم موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" حساب الحد الأدنى للضريبة. يتم تحويل أكبر مبلغ من الضرائب الفردية أو الحد الأدنى إلى الميزانية.
الحد الأدنى للضريبة سيكون 42400 روبل. (4,240,000×1%).
وهذا يعني أنه يجب على الشركة دفع الحد الأدنى من الضريبة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.
المبلغ المدفوع مسبقًا للضريبة الواحدة قدره 24750 روبل. تخضع للائتمان أو العودة إلى الشركة.
إذا تبين أن الحد الأدنى للضريبة أكثر من "الحقيقي"، فستتمكن في العام المقبل من إدراج الفرق بينهما في النفقات (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ولكن من المستحيل أن نأخذ هذا الفارق في الاعتبار عند دفع دفعات مقدمة ربع سنوية للضريبة الواحدة. لا يمكن القيام بذلك إلا عند حساب الضريبة الفردية لهذا العام. ولذلك، يظهر فرق "العام الماضي" في العائد السنوي للفترة الضريبية التالية.
عقوبات عدم سداد الدفعات المقدمة
مثل هذا الوضع ممكن أيضا. "أبسط" مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" لم يسدد دفعات مقدمة خلال العام، ولكن في نهاية العام قام بتحويل الحد الأدنى من الضريبة، نظرًا لأن مبلغ الضريبة المفردة المحسوبة كان أقل من الحد الأدنى. في حالة التأخر في تحويل الدفعات المقدمة، سيتعين عليه دفع غرامة.
ولكن بما أن مبلغ السلف للضريبة "المبسطة" تبين أنه أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة لهذا العام، فيجب تخفيض الغرامات بما يتناسب مع مبلغ الحد الأدنى للضريبة. وقد عبرت وزارة المالية الروسية عن هذا الرأي في رسالة بتاريخ 12 مايو 2014 رقم 03-11-11/22105. وأشار الممولين إلى قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا في روسيا بتاريخ 26 يوليو 2007 رقم 47، والذي ينص على أنه إذا كان مبلغ الضريبة المفردة المحسوبة في نهاية العام أقل من مبلغ الدفعات المقدمة ، فيجب أيضًا تخفيض العقوبات المفروضة على عدم دفع السلف بشكل متناسب. علاوة على ذلك، تنطبق هذه القواعد أيضًا على دافعي النظام الضريبي المبسط.
إذا تجاوزت النفقات الدخل
يجب دفع الحد الأدنى من الضريبة حتى لو تعرضت الشركة لخسائر.
(أي أن نفقاتها تجاوزت إيراداتها). وفي هذه الحالة، سيكون مبلغ الضريبة "الحقيقية" صفراً. ولذلك فإن الفرق بين الحد الأدنى والضريبة "الحقيقية" سيكون مساوياً لمبلغ الحد الأدنى للضريبة. ويجب أن يؤخذ هذا المبلغ في الاعتبار في النفقات عند تحديد القاعدة الضريبية للفترة الضريبية المقبلة، أي في الإقرار السنوي.
من خلال الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة "الحقيقية"، يمكنك زيادة مبلغ خسائر الفترة الضريبية التالية، والتي يتم ترحيلها إلى المستقبل (البند 6 من المادة 346.18 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).
ينشأ هذا الموقف إذا تلقت الشركة خسارة مرة أخرى بناءً على نتائج العمل في العام المقبل.
مثال
في العام الماضي، عملت شركة Passiv LLC في ظل نظام ضريبي مبسط، حيث اختارت قاعدة ضريبية واحدة تتمثل في "الدخل مطروحًا منه النفقات". لهذا العام، بلغ الدخل الخاضع للضريبة للشركة 900000 روبل، والنفقات 1500000 روبل.
وهكذا، في نهاية العام الماضي، تلقت الشركة خسارة قدرها
600000 فرك. (1,500,000 – 900,000).
حسب المحاسب الحد الأدنى للضريبة للعام الماضي: 900000 روبل. × 1% = 9000 فرك.
لنفترض أن دخل شركة Passiv LLC في السنة المشمولة بالتقرير بلغ 1300000 روبل،
والنفقات - 800000 روبل. الفرق بين الدخل والنفقات هو 500000 روبل.
(1 300 000 – 800 000).
ستكون الضريبة الواحدة 75000 روبل. (500000 روبل روسي × 15٪).
لكن شركة Passiv LLC قررت أن تأخذ في الاعتبار خسارة العام الماضي على حساب الأرباح المستلمة في السنة المشمولة بالتقرير.
يحق للشركة أن تحول إلى الفترة الضريبية الحالية مبلغ الخسارة المستلمة في الفترة الضريبية السابقة. لذلك، بالنسبة للسنة المشمولة بالتقرير، يذهب كامل مبلغ الربح لتغطية خسارة العام الماضي. المبلغ المتبقي من الخسارة هو 100000 روبل. (600.000 روبل – 500.000 روبل) – يتم ترحيلها إلى الفترات التالية.
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، ستدفع الشركة ضريبة لا تقل عن 13000 روبل.
(1,300,000 روبل روسي × 1%).
كيفية توزيع الخسائر
يمكن ترحيل الخسارة المستلمة خلال العام إلى العام التالي. ويمكن ترحيلها إلى أي من السنوات التسع القادمة جزئيا أو كليا.
ويمكن ترحيل الجزء المتبقي من الخسارة إلى سنوات أخرى، ولكن ليس أكثر من تسع سنوات
(البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
مثال
في العام الماضي، تلقت الشركة خسارة قدرها 50000 روبل، ومبلغ الحد الأدنى للضريبة هو 16500 روبل. وسنوضح لك كيفية أخذ هذه الضريبة بعين الاعتبار.
لنفترض أنه في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، تكبدت الشركة مرة أخرى خسارة بمبلغ
15000 فرك. عند حساب القاعدة الضريبية للسنة المشمولة بالتقرير، يحق للشركة إدراج مبلغ الفرق بين الحد الأدنى للضريبة والضريبة الواحدة (16500 روبل) كمصروفات، وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية. في الإقرار الضريبي لسنة التقرير، يظهر هذا الفرق في السطر 223 من القسم 2.2 ونتيجة لذلك، سيزداد مبلغ الخسارة لسنة التقرير، وهو ما ينعكس في السطر 253 من القسم 2.2 من الإقرار الضريبي. ستكون خسارة السنة المشمولة بالتقرير، والتي يمكن ترحيلها إلى المستقبل، 31500 روبل. (16,500 + 15,000).
إذا طبقت المنظمة نظامًا ضريبيًا مبسطًا ودفعت ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات، فسيتم حساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب الروسي) الاتحاد). الفترة الضريبية للضريبة الواحدة بموجب النظام الضريبي المبسط هي سنة تقويمية (البند 1 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، يتم تقليل مدة الفترة الضريبية إذا فقدت المنظمة الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط أو تم تصفيتها قبل نهاية السنة التقويمية.
في الحالة الأولى، تكون الفترة الضريبية مساوية لآخر فترة تقرير كان للمنظمة فيها الحق في تطبيق التبسيط. في مثل هذه الحالة، يتم حساب الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج فترة التقرير (الربع الأول، نصف العام أو تسعة أشهر) التي تسبق الربع الذي لا يحق للمنظمة تطبيق النظام الضريبي المبسط منه. على سبيل المثال، إذا فقدت المنظمة في أغسطس الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسط، فيجب حساب الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج النصف الأول من العام. يتبع هذا الأمر من الفقرة 4 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مايو 2005 رقم 03-03-02-04/2/10 ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 فبراير 2005 رقم 22- 2-14/224. في الحالة الثانية، الفترة الضريبية تساوي الفترة من بداية السنة التقويمية إلى يوم التصفية الفعلية للمنظمة (البند 3 من المادة 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا ينص التشريع على حالات أخرى لحساب الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج فترات الإبلاغ (خلال العام).
يتم احتسابه على أنه 1 في المائة من دخل الشركة أو رجل الأعمال الفردي الذي تم الحصول عليه خلال الفترة الضريبية (الفقرة 2، الفقرة 6، المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في المقابل، يتم تحديد الدخل الذي تتلقاه المنظمة خلال الفترة الضريبية وفقًا لقواعد الفن. فن. 346.15 و346.17 و346.18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
لاحظ أنه يجب تحويل الحد الأدنى من الضريبة إلى الميزانية إذا تلقت المنظمة خسارة في نهاية الفترة الضريبية (أي النفقات أكبر من الدخل) أو كان المبلغ السنوي للضريبة الواحدة أقل من الحد الأدنى للضريبة ( الفقرة 3، الفقرة 6، المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كانت المنظمة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط تحتفظ بالمحاسبة بالكامل، فمن الضروري في اليوم الأخير من الفترة الضريبية أن تعكس استحقاق الحد الأدنى من الضريبة المستحقة (بدلاً من ضريبة واحدة) مع الإدخالات التالية:
الخصم 99 الائتمان 68، الحساب الفرعي "حسابات الحد الأدنى للضريبة" - يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة في نهاية العام؛
الخصم 99 الائتمان 68، الحساب الفرعي "حسابات الضريبة الفردية"، يتم عكس مبالغ الدفعات المقدمة للضريبة الفردية المستحقة مسبقًا للدفع الإضافي.
ويمكن إدراج الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المدفوعة والضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط في نفقات العام المقبل. يتم تضمين الحد الأدنى من الضريبة المدفوعة عندما تتلقى المنظمة خسارة في النفقات بالكامل. تنطبق هذه القاعدة أيضًا إذا انتهت المنظمة العام التالي بنتيجة مالية سلبية، وفي هذه الحالة سيشكل الحد الأدنى من الضريبة خسارة ترحيلها إلى المستقبل. تم تحديد هذا الإجراء في الفقرة. 4 الفقرة 6 الفن. 346.18 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في المحاسبة، لا ينعكس الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المدفوعة والضريبة الواحدة بموجب النظام الضريبي المبسط في أي إدخالات.
دعونا نلقي نظرة على مثال لإدراج الحد الأدنى من الضريبة في نفقات الشركة. وبالتالي، تطبق شركة Demetra LLC النظام الضريبي المبسط، في حين تدفع المؤسسة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات. وفي نهاية عام 2007، تلقت المنظمة دخلا قدره 1.4 مليون روبل. وتكبدت نفقات بمبلغ 1.8 مليون روبل. وهكذا تكبدت المنظمة في نهاية عام 2007 خسارة قدرها 400 ألف روبل. وفي هذا الصدد، قام قسم المحاسبة في شركة Demetra LLC بتحويل الحد الأدنى للضريبة بمبلغ 14 ألف روبل إلى الميزانية. (1.4 مليون روبل روسي × 1٪).
وفي نهاية عام 2008، حصلت الشركة على دخل قدره 1.5 مليون روبل. والنفقات المتكبدة - 1490 ألف روبل. بالإضافة إلى ذلك، أدرج قسم المحاسبة في شركة Demetra LLC في النفقات الحد الأدنى للضريبة المدفوعة لعام 2007. وهكذا، في نهاية عام 2008، تعرضت المنظمة لخسارة قدرها 4000 روبل. (1500 ألف روبل روسي - 1490 ألف روبل روسي - 14000 روبل روسي). وفي هذا الصدد، قامت الشركة بتحويل ضريبة لا تقل عن 15000 روبل إلى الميزانية. (1.5 مليون روبل روسي × 1٪).
وفي نهاية عام 2009، تلقت المنظمة دخلا قدره 2.2 مليون روبل. والنفقات المتكبدة - 1.6 مليون روبل. كما أدرج قسم المحاسبة في شركة Demetra LLC في النفقات الحد الأدنى للضريبة المدفوعة لعام 2008. وهكذا، في نهاية عام 2009، تجاوز دخل المنظمة نفقاتها بمقدار 585 ألف روبل. (2200 ألف - 1600 ألف روبل - 15 ألف روبل).
وفي بداية عام 2009 بلغ حجم الخسائر المستحقة عن السنوات السابقة 404 ألف روبل. (400 ألف روبل + 4 آلاف روبل). من خلال هذا المبلغ من الخسارة، يمكن للمؤسسة تقليل القاعدة الضريبية للضريبة الفردية لعام 2009. ونتيجة لذلك، فإن مبلغ الضريبة الفردية لشركة Demetra LLC لعام 2009 هو 27150 روبل. ((585 ألف روبل – 404 ألف روبل) × 15%). وبما أن هذا المبلغ (27150 روبل) أكثر من الحد الأدنى للضريبة (2.1 مليون روبل × 1٪ = 21000 روبل)، فيجب تحويل هذا المبلغ إلى الميزانية في نهاية عام 2009.
بشكل عام، أحد الاختلافات بين النظام الضريبي المبسط والنظام الضريبي العام هو أنه مع النظام الضريبي المبسط، حتى لو كان هناك خسارة، يجب عليك دفع الحد الأدنى من الضريبة. وبالتالي، فإن الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضريبة "الدخل المخفض بمقدار النفقات" يساوي واحد بالمائة من الدخل المستلم.
