كيف يتم تدقيق البيانات المالية للمؤسسة؟ كيف يتم إجراء تدقيق البيانات المالية للمؤسسة وأين تبدأ عملية تدقيق البيانات المالية؟
تتضمن مراجعة البيانات المالية والنتائج المالية للمؤسسة التحقق من النتائج المالية واستخدام الأرباح، والتحقق من امتثال البيانات المالية لمتطلبات التشريعات الحالية، وكذلك التحقق من تقارير الكيان الاقتصادي.
الغرض من تدقيق النتائج المالية وتوزيع الأرباح هو إثبات موثوقية الانعكاس في المحاسبة والإبلاغ عن أرباح وخسائر المؤسسة، ومشروعية توزيع واستخدام الأرباح المتبقية تحت تصرف المؤسسة بعد تحصيل الضرائب.
مصادر المعلومات للتحقق هي: اللوائح المتعلقة بالسياسات المحاسبية للمنظمة، والوثائق التأسيسية، ومحاضر اجتماعات المؤسسين؛ الأوامر والتعليمات وتقارير أمين الصندوق مع المستندات الأولية المرفقة (أوامر الاستلام والصرف النقدية وقسائم الدفع والإيصالات وما إلى ذلك)، وكشوفات بنكية لحسابات الروبل والعملات الأجنبية مع المستندات الأولية المرفقة (الفواتير وأوامر الدفع)، وسجلات المحاسبة للحسابات 84 ، 90، 91، 99، 68، دفتر الأستاذ العام، البيانات المالية (نموذج رقم 1 "الميزانية العمومية"، نموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة")، إقرارات ضريبة الدخل، إلخ.
يحتاج المدقق إلى التحقق من:
- توفر أمر بشأن السياسات المحاسبية يوضح طريقة تحديد الإيرادات من مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات)؛
- صحة تعريف ومشروعية عكس الربح الفعلي من بيع المنتجات (الأعمال، الخدمات) في الحسابات المحاسبية؛
- صحة تحديد المؤسسة للربح والإيرادات المقترحة من مبيعات المنتجات لحساب الدفعات المقدمة للميزانية؛
- صحة تحديد الربح من بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى للمؤسسة؛
- صحة المحاسبة عن الخسائر المتكبدة من النقل غير المبرر للأصول الثابتة والأصول الأخرى؛
- الانعكاس الصحيح في المحاسبة عن نتائج تأجير العقارات؛
- الانعكاس الصحيح في حساب الإيرادات من مبيعات منتجات الصناعات المساعدة والمساعدة والخدمات؛
- صحة الحفاظ على المحاسبة التحليلية والتركيبية للحسابات 99 "الأرباح والخسائر" ، 59 "احتياطيات تأمين الاستثمارات في الأوراق المالية" ، 63 "احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها" ، 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)" ؛
- صحة تشكيل النتيجة المالية.
ويجب أن يؤكد التدقيق ما يلي:
- أن تكون معاملات البيع مرخصة بشكل صحيح؛
- تعكس الحسابات المحاسبية كافة معاملات المبيعات الفعلية؛
- وينعكس البيع في الحسابات المحاسبية المناسبة في الوقت المناسب؛
- تحديد قيمة معاملات البيع بشكل صحيح؛
- يتم تصنيف مبالغ المبيعات بشكل صحيح؛
- تنعكس مبالغ المستحقات للمدفوعات مقابل توريد المنتجات بشكل صحيح في الحسابات المناسبة.
يقوم المدقق بإجراء فحص انتقائي لصحة انعكاس معاملات البيع من خلال التوفيق بين البيانات الواردة في السجلات المحاسبية للكيان الاقتصادي مع المستندات الأولية، والعكس صحيح.
الأخطاء النموذجية التي تم تحديدها أثناء عمليات تدقيق تكوين النتائج المالية واستخدامها هي:
- إدراج النفقات التشغيلية وغير التشغيلية في مصروفات الأنشطة العادية؛
- الاستخدام غير القانوني لأرباح الفترة الحالية؛
- مراسلات غير صحيحة للحسابات؛
- التقليل عمدا من النفقات عن طريق حذف المبالغ؛
- تضخيم النفقات عمدا عن طريق تشويه المبالغ أو تخصيص النفقات بشكل غير صحيح لفترة معينة؛
- التصنيف الخاطئ للنفقات لضمان تحقيق أهداف الأداء أو تجاوزها؛
- تضخيم النفقات عمدا لإخفاء حقائق الاستخدام غير السليم للأموال؛
- دفع النفقات الوهمية.
التحقق من مطابقة البيانات المالية لمتطلبات التشريعات الحالية
الغرض من التدقيق هو التحقق من امتثال الكيان الاقتصادي لأحكام اللوائح التشريعية وغيرها من اللوائح، وبدون الامتثال لها يكون من المستحيل تقييم موثوقية البيانات المالية للمؤسسات والمنظمات.
تتيح لنا مراجعة تنظيم وصيانة السجلات المحاسبية لمختلف كائنات المراقبة، التي يقوم بها مراجعو الحسابات وفقًا لبرنامج المراجعة، جمع كمية كافية من أدلة المراجعة لتقييم مدى اكتمال وموثوقية وصحة حساب التقارير المالية المؤشرات. ومع ذلك، يحتاج المدققون أيضًا إلى إجراء تحليل إضافي لمدى امتثال منهجية إعداد التقارير ومحتواها لمتطلبات الوثائق التنظيمية التالية:
- القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" ؛
- PBU 1/98 "السياسة المحاسبية للمؤسسة" ؛
- PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة"؛
- PBU 12/2000 "المعلومات حسب القطاعات"؛
- أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 67 ن بتاريخ 22 يوليو 2003. "في أشكال البيانات المالية للمنظمات" ؛
- توصيات منهجية لإعداد وعرض البيانات المالية الموحدة.
- الميزانية العمومية (نموذج رقم 1)؛
- ملحق الميزانية العمومية (نموذج رقم 5)؛
- تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال المستلمة (النموذج رقم 6)؛
- النماذج المتخصصة التي أنشأتها وزارات وبيانات الاتحاد الروسي.
قبل البدء في عملية التدقيق، يجب على المدقق التأكد من:
تنقسم انتهاكات إجراءات إعداد وتقديم التقارير التي حددها المدقق إلى كبيرة وغير مهمة.
إن المخالفات الجسيمة تشوه قيم البيانات المالية وقد تؤدي إلى تضليل مستخدمي البيانات.
في حالة اكتشاف انتهاكات كبيرة لمتطلبات الإجراءات التنظيمية، يلتزم المدقق بإدراجها في وثائق عمله وإبلاغ إدارة المؤسسة والمستخدمين بالتقارير.
الانتهاكات النموذجية التي تم اكتشافها أثناء التفتيش هي:
- عدم توافق بعض أحكام السياسة المحاسبية للمؤسسة مع متطلبات اللوائح الحالية؛
- استخدام النماذج والأساليب المحاسبية غير المنصوص عليها في السياسة المحاسبية ؛
- تطبيق أساليب مختلفة لتقييم الكائنات المحاسبية في التقارير المؤقتة والسنوية؛
- نقص المعلومات في التقارير عن قطاعات أنشطة المؤسسة؛
- عدم الإفصاح عند الإبلاغ عن معلومات مهمة حول الأنشطة الاقتصادية والمالية للمؤسسة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
تدقيق البيانات المالية لكيان اقتصادي
الغرض من عمليات تدقيق المؤسسات والمنظمات هو تكوين الرأي والتعبير عنه حول موثوقية البيانات المالية لكيان اقتصادي، واعتمادًا على الرأي السائد، إما تأكيد موثوقيتها للمستخدمين الخارجيين أم لا.
يمكن أن يساهم هذا الرأي في زيادة الثقة في إعداد التقارير من جانب المستخدمين المهتمين بالمعلومات حول كيان اقتصادي معين.
مصادر المعلومات هي أشكال التقارير المحاسبية التي تستخدمها المؤسسات والمنظمات:
الميزانية العمومية (نموذج رقم 1)؛
بيان الأرباح والخسائر (نموذج رقم 2)؛
بيان التغيرات في رأس المال (نموذج رقم 3)
بيان التدفق النقدي (نموذج رقم 4)؛
ملحق الميزانية العمومية (نموذج رقم 5)؛
مذكرة توضيحية للتقرير السنوي؛
جميع أشكال التقارير المرحلية للمؤسسة عن السنة.
تشمل مصادر المعلومات، بالإضافة إلى نماذج التقارير، أيضًا اللوائح المتعلقة بالسياسة المحاسبية للمؤسسة، والسجلات المحاسبية، وسجلات المحاسبة الضريبية، والإقرارات الضريبية، ودفتر الأستاذ العام، وجداول التطوير، وشهادات المحاسبة، وما إلى ذلك.
عند التحقق من صحة تقييم بنود التقرير، يجب على المدققين التأكد من الالتزام بالأحكام الأساسية التالية عند إعداده:
1) يجب أن تنعكس قيمة ممتلكات والتزامات المؤسسة في التقارير بالروبل؛
2) يجب أن يتم تقييم الممتلكات والالتزامات من خلال تلخيص النفقات المتكبدة؛
3) لا يُسمح بالمقاصة بين بنود الأصول والالتزامات وبنود الربح والخسارة (باستثناء الحالات المحددة تحديدًا في الوثائق التنظيمية)؛
4) يجب أن يتم انعكاس المؤشرات الرقمية في "الميزانية العمومية" (النموذج رقم 1) في صافي التقديرات، أي. إزاحة الكميات التنظيمية؛
5) يجب أن تتوافق طرق إنشاء مؤشرات إعداد التقارير مع الوثائق التنظيمية. وفي حال وجود انحرافات فيجب الإفصاح عنها في مذكرة توضيحية توضح أسباب هذه الانحرافات وأثرها على مؤشرات الإبلاغ المتولدة.
يتم تسجيل جميع الأخطاء والتشوهات في التقارير التي حددتها المراجعة في وثائق العمل ويتم تلخيصها في الجزء التحليلي من تقرير المراجعة.
إذا تم تحديد أخطاء كبيرة عند التحقق من أنواع مختلفة من المعاملات التجارية للمؤسسة خلال الفترة المشمولة بالتقرير وتم تحديد تأثيرها الكمي على مؤشرات الإبلاغ، فيجب توصية إدارة المؤسسة بإجراء التغييرات المناسبة على نماذج إعداد التقارير.
في حال لم يجد المدققون أي مخالفات في التقرير أو كانت المخالفات بسيطة، يحق لمنظمة التدقيق إصدار تقرير تدقيق إيجابي.
إذا كانت الأخطاء (التشوهات) التي اكتشفها المدققون كبيرة وتؤثر على موثوقية التقارير أو تسبب ضررًا للدولة والمؤسسين (المالكين)، فإن منظمة التدقيق توفر لإدارة مؤسسة العميل الوقت للقضاء على الانتهاكات المحددة. إذا لم يتم تصحيح المخالفات، فلا يحق للمدققين إبداء رأي إيجابي.
الأخطاء النموذجية:
- استكمال غير كامل لجميع تفاصيل الإبلاغ الإلزامي؛
- لا يتم تأكيد مؤشرات الإبلاغ من خلال نتائج المخزون؛
- التشكيل غير الصحيح لمؤشرات البيانات المالية الموحدة؛
- عدم إدراج بيانات عن الأقسام المنفصلة في البيانات المالية للمنظمة؛
- فشل الشركات المساهمة في نشر بياناتها المالية؛
- الفشل في عكس الأحداث الهامة بعد تاريخ التقرير في البيانات المالية؛
- عدم الإفصاح أو الإفصاح غير الكافي عن عواقب الحقائق المحتملة؛
- عدم الإفصاح عن المعلومات أو الإفصاح غير الكامل عن الشركات التابعة في تقارير الشركات المساهمة.
المصدر - التدقيق: كتاب مدرسي / M. A. Ryabova، N. A. Bogdanova. – أوليانوفسك: جامعة أوليانوفسك التقنية الحكومية، 2009. – 199 ص.
الهدف الرئيسيإن تدقيق هذا المجال من المحاسبة هو التعبير عن رأي حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة وامتثال الإجراءات المحاسبية لتشريعات الاتحاد الروسي.
لتحقيق وتنفيذ هذا الهدف أثناء التدقيق، من الضروري حل المهام التالية:
التحقق من تكوين ومحتوى نماذج التقارير المالية؛
التحقق من صحة تقييم بنود التقارير؛
التحقق من العلاقة المتبادلة بين مؤشرات الإبلاغ؛
التحقق من اتساق المؤشرات الواردة في نماذج التقارير المختلفة.
المراحل الرئيسية لمراجعة موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة:
المرحلة 1.دراسة تكوين نماذج التقارير المحاسبية (المالية) للمنظمة ومدى اكتمال عرضها.
المرحلة 2.التحقق من صحة استكمال وتحليل وتأكيد الميزانية العمومية (نموذج رقم 1).
المرحلة 3.التحقق من صحة استكمال وتحليل وتأكيد قائمة الأرباح والخسائر (نموذج رقم 2).
المرحلة 4.التحقق من صحة استكمال وتحليل وتأكيد بيان التغيرات في رأس المال (نموذج رقم 3).
المرحلة 5.التحقق من صحة استكمال وتحليل وتأكيد قائمة التدفق النقدي (نموذج رقم 4).
المرحلة 6.التحقق من صحة استكمال وتحليل وتأكيد الطلب على الميزانية العمومية (نموذج رقم 5).
تنعكس إجراءات التدقيق الأكثر تفصيلاً للتحقق من محاسبة القروض والسلفيات في برنامج التدقيق الموضح في الجدول.....
على المرحلة الأولىالتدقيق إلى مدقق الحسابات , من الضروري تقييم القضايا العامة للتحقق من موثوقية البيانات المحاسبية (المالية). تبدأ تدقيق البيانات المالية بدراسة تكوين البيانات المالية للمنظمة ومدى اكتمال عرضها. وفقًا لـ PBU 4/99 (البند 49) والتعليمات الخاصة بنطاق أشكال البيانات المحاسبية (المالية) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67 ن) ، التكوين تعتمد البيانات المالية على الموعد النهائي لتقديمها ونوع (نوع) المنظمة. ويرد في الجدول تكوين القوائم المحاسبية (المالية) ..... .
طاولة……
تكوين البيانات المحاسبية (المالية) حسب معايير التصنيف.
| ميزة التصنيف | تكوين البيانات المحاسبية (المالية). |
| 1. بالتوقيت أ). مؤقتة (ربع سنوية) ب). سنوي | النموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" تُمنح المنظمات الحق في تحديد تكوين التقارير المؤقتة بشكل مستقل، وقد يتضمن ذلك نماذج أخرى. نموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" نموذج رقم 2 "قائمة الأرباح والخسائر" نموذج رقم 3 "تقرير عن التغيرات في رأس المال" نموذج رقم 4 "قائمة التدفق النقدي" نموذج رقم 5 "ملحق الميزانية العمومية للمؤسسة" مذكرة توضيحية الجزء الأخير من تقرير مدقق الحسابات |
| 2. نوع (نوع) المنظمة أ). المنظمات العامة التي لا تمارس أنشطة ريادة الأعمال وليس لها حجم مبيعات في بيع السلع (الأعمال والخدمات) ب). المنظمات غير الربحية ج). الشركات الصغيرة: - غير مطالبة بإجراء تدقيق على دقة البيانات المالية - مطلوبة لإجراء تدقيق على دقة البيانات المالية | النموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" غير مقدم: النموذج رقم 3 "تقرير عن التغيرات في رأس المال" النموذج رقم 4 "بيان التدفق النقدي" النموذج رقم 5 "ملحق تقرير المنظمة" الميزانية العمومية" النموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" النموذج رقم 6 "تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال المستلمة" لديك الحق في عدم تقديم (في حالة عدم وجود البيانات ذات الصلة): نموذج رقم 3 "تقرير عن التغيرات في رأس المال" نموذج رقم 4 "بيان التدفق النقدي" نموذج رقم 5 "ملحق الميزانية العمومية للمؤسسة" يمكنهم أن يقرروا تقديم البيانات المالية: نموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" نموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" يحق لهم عدم تقديم: نموذج رقم 3 "تقرير عن التغيرات في رأس المال" نموذج رقم 4 "قائمة التدفقات النقدية" نموذج رقم 5 "ملحق الميزانية العمومية للمنظمة" التقارير معروضة في المجلد التالي: النموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" مذكرة توضيحية الجزء الأخير من تقرير مدقق الحسابات لديهم الحق في عدم تقديم (في حالة عدم وجود البيانات ذات الصلة): نموذج رقم 3 "تقرير عن التغيرات في رأس المال" نموذج رقم 4 "قائمة التدفق النقدي" نموذج رقم 5 "ملحق الميزانية العمومية للمؤسسة" |
يحتاج المدقق إلى التحقق من توفر خطاب تقديمي تم إعداده بالطريقة المنصوص عليها في القانون، والذي يحتوي على معلومات حول تكوين التقارير المقدمة.
بالنسبة لكل نموذج من نماذج البيانات المالية المقدمة، من الضروري إجراء فحص رسمي لتوافر البيانات المطلوبة واستكمالها:
1) اسم الجزء المكون؛
2) الإشارة إلى تاريخ التقرير وفترة التقرير التي تم إعداد التقرير عنها.
3) الاسم الكامل للكيان القانوني، وعنوانه، ونوع النشاط، والشكل التنظيمي والقانوني / شكل الملكية، ورقم التعريف الضريبي (TIN)؛
4) تاريخ قبول البيانات المالية أو تاريخ تحويلها الفعلي.
عند التحقق من إعداد البيانات المالية على أساس مزاياها، أي. للامتثال للمتطلبات القانونية بشأن إجراءات إعداد وتقديم التقارير، يجب على المدقق توضيح الأسئلة التالية:
عند إعداد البيانات المالية، تستخدم المنظمة نماذج التقارير المعتمدة وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 67 ن، أو تستخدم نماذج التقارير المالية التي تم تطويرها بشكل مستقل (والتي يجب أن تتم الموافقة عليها من قبل رئيس المنظمة)؛
في نماذج البيانات المالية المتقدمة والمقبولة، تم استيفاء شرط الحفاظ على رموز الخطوط الإجمالية وأكواد الأقسام ومجموعات المقالات؛
هل تلتزم المنظمة بمتطلبات الاتساق والاتساق في الأساليب المستخدمة؛
هل هناك أي مسح أو بقع في نماذج التقارير المحاسبية؟
من قام بالتوقيع على البيانات المالية؛
هل لدى كبير المحاسبين شهادة محاسب محترف؟
هل للمنظمة فروع ومكاتب تمثيلية؟
هل تقوم المنظمة بإعداد بيانات مالية موحدة؟
ما هي نماذج البيانات المالية المقدمة للتحقق منها؟
تاريخ تقديم البيانات المالية إلى مصلحة الضرائب والملاك.
إذا كانت هناك بقع ومحو وتصحيحات في البيانات المالية، فمن الضروري الحصول على توضيحات من الأشخاص الذين قاموا بالتوقيع على البيانات والموافقة عليها، لأن ينص التشريع المحاسبي على أنه يجب الموافقة على البيانات المالية السنوية بالطريقة التي تحددها الوثائق التأسيسية، وبالتالي لا يمكن إجراء تصحيحات على البيانات المعتمدة. نظرًا لأن المدقق يحتاج إلى الانتباه إلى الحالات التي يتم فيها تقديم البيانات المالية إلى السلطات الضريبية قبل الموافقة عليها.
للتأكد من موثوقية البيانات المالية، يجب على المدقق دراسة مواد الجرد السنوي، التي توثق وجود وحالة وتقييم الممتلكات والالتزامات.
إذا كان يجب طرح مؤشر ما، وفقًا للوثائق التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة، من المؤشرات المقابلة (البيانات) عند حساب البيانات ذات الصلة (المؤقتة، النهائية، وما إلى ذلك) أو إذا كانت له قيمة سلبية، فإن هذا المؤشر ينعكس في البيانات المالية بين قوسين.
وتشمل هذه المؤشرات:
في النموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" - الخسارة غير المكتشفة؛
في النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" - تكلفة البضائع المباعة، المنتجات، الخسارة الإجمالية، المصاريف التجارية، المصاريف الإدارية، خسارة المبيعات، الفوائد المستحقة، المصاريف الأخرى، ضريبة الدخل الحالية، الخسارة غير المكشوفة لفترة التقرير؛
في النموذج رقم 3 "تقرير عن التغيرات في رأس المال" - المؤشرات التي تعكس المساهمات في الصندوق الاحتياطي ومقدار الأرباح (حسب العمود 6)؛ المبالغ التي تعكس انخفاضًا في مبلغ رأس المال المصرح به (وفقًا للعمودين 3 و7)؛
في النموذج رقم 4 "بيان التدفق النقدي" - مؤشرات اتجاه (استخدام) الأموال للأنشطة الحالية والأنشطة الاستثمارية والمالية لفترة التقرير والفترة المماثلة من العام السابق؛
في النموذج رقم 5 "ملحق الميزانية العمومية" - المؤشرات في العمود 5 "المسددة" حسب الأقسام: الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة، والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة، وكذلك الأعمدة "المشطوبة" لنفقات تصميم البحث والتطوير والعمل التكنولوجي والنفقات اللازمة لتنمية الموارد الطبيعية؛
في و. رقم 6 "تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال المستلمة" - مؤشرات تعكس استخدام الأموال في إعداد التقارير والسنوات السابقة.
يحتوي البند 5 من التعليمات الخاصة بإجراءات إعداد وتقديم البيانات المالية على متطلب أنه في حالة عدم ملء مادة أو أخرى (سطر أو عمود) المنصوص عليها في نماذج العينات، بسبب افتقار المنظمة إلى الأصول والالتزامات ذات الصلة والدخل والنفقات والعمليات التجارية، وهذه المؤشرات (الخطوط والأعمدة) غير مدرجة في نماذج التنظيم.
أيضًا، في المرحلة الأولى من مراجعة موثوقية البيانات المالية، من الضروري تنفيذ إجراء للربط بين مؤشرات نماذج التقارير. ولهذا الغرض، تتم مقارنة مؤشرات الميزانية العمومية بالبيانات المستمدة من نماذج التقارير الأخرى. على سبيل المثال، يوجد مؤشر "الأصول الثابتة" في الميزانية العمومية (النموذج رقم 1) وفي ملحق الميزانية العمومية (النموذج رقم 5) مطروحًا منه الإهلاك.
يحتاج المدقق أيضًا إلى معرفة ما إذا كان لدى المنظمة أمر "بشأن الموافقة على السياسات المحاسبية" للفترة المشمولة بالتقرير.
على المرحلة الثانيةالتدقيق، يقوم المدقق بفحص الميزانية العمومية للمنظمة. الميزانية العمومية هي الشكل الرئيسي في نظام إعداد التقارير المحاسبية، لأنها تميز الممتلكات والوضع المالي للمنظمة اعتبارًا من تاريخ التقرير. إنه الشكل الأكثر أهمية لإعداد التقارير، لأنه في معظم الحالات يتم استخدام هذا النموذج من قبل المستخدمين الخارجيين والداخليين لاتخاذ قرارات الإدارة.
يبدأ التحقق من مؤشرات الميزانية العمومية بإجراء الحسابات الحسابية للمجاميع لمجموعات المقالات والأقسام وعملة الميزانية العمومية للأصول والالتزامات. ويجب مقارنة النتائج التي تم الحصول عليها مع البيانات الواردة في الميزانية العمومية للمنظمة.
يعد هذا الحساب مهمًا لأنه يتم استخدام بيانات الميزانية العمومية لتحليل الوضع المالي للمنظمة.
أثناء مراجعة الميزانية العمومية، يحتاج المدقق إلى التحقق من الالتزام بمتطلبات الاتساق. يحتاج المدقق إلى معرفة ما إذا كانت الأحكام المعبر عنها في هوية المؤشرات في عمود الميزانية العمومية "في بداية السنة المالية" وعمود "في نهاية السنة المالية" للسنة السابقة قد تم مراعاتها، مع الأخذ في الاعتبار إعادة التنظيم التي تمت في بداية العام، وكذلك التغييرات في تقييم مؤشرات الأصول.
بعد ذلك، يجب على المدقق التحقق مما إذا كانت المنظمة قد ضمنت مقارنة بيانات الميزانية العمومية في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير، سواء من حيث تسميات العناصر ومحتوى المؤشرات المدرجة في بنود الميزانية العمومية، وكذلك إمكانية المقارنة مع التسميات وتجميع الأقسام والمقالات فيها للسنة المشمولة بالتقرير السابق. ومن خلال هذا الإجراء، يؤكد المراجع الالتزام بمتطلبات الاتساق وقابلية المقارنة.
للتأكد من بنود الميزانية العمومية، يجب على المدقق تنفيذ إجراء للتوفيق بين هوية مؤشرات الميزانية العمومية ودفتر الأستاذ العام أو الميزانية العمومية للدوران. يتم إجراء الفحص من خلال مقارنة الميزانية العمومية بمؤشرات الرصيد في حسابات دفتر الأستاذ العام أو الميزانية العمومية للدوران. إذا تم تحديد الانحرافات، يجب على المدقق تحديد السبب. تم تلخيص المعلومات حول التناقضات التي تم تحديدها أثناء عملية التدقيق في وثيقة عمل المدقق "ملخص البيانات حول التناقضات التي تم تحديدها نتيجة للتحقق من هوية الميزانية العمومية ومؤشرات دفتر الأستاذ العام".
للتحقق من صحة تكوين مؤشرات الميزانية العمومية، يمكن للمدقق استخدام تقنية مثل إعداد ميزانية عمومية بديلة. يتم إعداد ميزانية عمومية بديلة قبل بدء المراجعة بناءً على بيانات من دفتر الأستاذ العام وسجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية. ونتيجة لذلك يحصل المدقق على رصيد مماثل للرصيد المطلوب منه تأكيده. ستشير التناقضات بين بيانات الميزانية العمومية البديلة والرسمية للمدقق إلى تلك التشوهات في الميزانية العمومية للعميل والتي تم إدخالها عن عمد أو عن طريق الخطأ في الميزانية العمومية.
أحد الإجراءات المهمة هو التحقق من الالتزام بمنهجية توليد المؤشرات وتقييم بنود الميزانية العمومية.
ويجب تقديم البيانات في الميزانية العمومية وفقاً للمتطلبات التالية:
1) تظهر الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة في صافي التقييم؛
2) تنعكس أعمال البناء الجارية والمعدات المشتراة التي تتطلب التركيب في التكاليف الفعلية؛
3) الاستثمارات المالية التي يمكن تحديد قيمتها السوقية الحالية تظهر في تقييمها الحالي (بالقيمة السوقية)، والاستثمارات المالية التي لا يمكن تحديد قيمتها السوقية الحالية تظهر بتكلفتها الأصلية، مع مراعاة احتياطي الاستهلاك الاستثمارات المالية ;
4) يتم إظهار المخزون بالتكلفة المحددة بناءً على طريقة تقييم المخزون التي تستخدمها المنظمة؛
5) تنعكس المنتجات النهائية في تكاليف الإنتاج الفعلية أو القياسية؛
6) يتم عرض الذمم المدينة والدائنة مقسمة حسب تاريخ الاستحقاق إلى قصيرة الأجل (إذا كانت فترة الاستحقاق لا تزيد عن 12 شهراً بعد تاريخ التقرير) وطويلة الأجل (إذا كانت فترة الاستحقاق أكثر من 12 شهراً بعد تاريخ التقرير). تاريخ التقرير)؛
7) تظهر الحسابات المدينة التي تم إنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها مطروحًا منها الاحتياطي المتكون ؛
8) يظهر رأس المال المصرح به بالمبلغ وفقًا للوثائق التأسيسية المسجلة بالطريقة المنصوص عليها؛
9) تظهر القروض والائتمانات مع الأخذ في الاعتبار الفوائد المستحقة في نهاية فترة التقرير.
عند التحقق من تكوين مؤشرات الميزانية العمومية في قسم "رأس المال والاحتياطيات"، يجب على المدقق أن يأخذ في الاعتبار ذلك، وفقًا للفقرة 14 من "تعليمات بشأن إجراءات إعداد وتقديم البيانات المالية". تعرض الميزانية العمومية السنوية بيانات عن مجموعات العناصر "رأس المال الاحتياطي" و "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" مع الأخذ في الاعتبار نتائج أنشطة المنظمة للسنة المشمولة بالتقرير والقرارات المتخذة لتغطية الخسائر. دفع أرباح الأسهم، الخ.
يجب على المدقق الانتباه إلى صحة انعكاس أرصدة حسابات التسوية في الميزانية العمومية. وفقًا لقواعد المحاسبة، يتم عرض البيانات المتعلقة بحسابات تسوية المنظمة مع المنظمات والأفراد الآخرين في الميزانية العمومية في شكل موسع.
عند الانتهاء من تدقيق الميزانية العمومية، يحتاج المدقق إلى إجراء تحليل أفقي ورأسي للميزانية العمومية وتحليل الوضع المالي للمنظمة. يميز التحليل الرأسي هيكل الميزانية العمومية، ويظهر التحليل الأفقي الانحرافات المطلقة والنسبية لعناصر الميزانية العمومية، مما يجعل من الممكن وصف ديناميكيات العناصر الفردية. التحليل الأفقي والرأسي يكمل كل منهما الآخر ويجعل من الممكن تقييم الوضع المالي للمنظمة. يعتمد تحليل الوضع المالي للمنظمة على حساب مؤشرات السيولة والملاءة المالية.
على المرحلة الثالثةالتأكد من "بيان الربح والخسارة" (النموذج رقم 2). هذا النموذج هو نموذج الإبلاغ الرئيسي ويميز الإجراء الخاص بإنشاء النتيجة المالية للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.
قبل البدء في التدقيق، يحتاج المدقق إلى التعرف على أحكام السياسات المحاسبية للمنظمة فيما يتعلق بإجراءات الاعتراف بالإيرادات والنفقات من قبل المنظمة وفقًا للفقرة 4 من PBU 9/99.
يجب على المدقق التحقق من الحسابات الحسابية. أولاً، يحتاج المدقق إلى إجراء فحص حسابي عام على "قائمة الربح والخسارة" (النموذج رقم 2).
للتأكد من موثوقية ودقة تحديد مؤشرات نموذج الإبلاغ، يتم التحقق من هوية المؤشرات في المجموعة 3 "للسنة المشمولة بالتقرير" من خلال بيانات دفتر الأستاذ العام وسجلات المحاسبة التحليلية لحسابات الدخل والمصروفات.
يجب على المدقق أيضًا التحقق من مبلغ ضريبة الدخل الحالية المشار إليها في "بيان الربح والخسارة" وفي السجلات المحاسبية في الحساب 68، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" وفقًا لمتطلبات PBU 18/02.
تظهر ممارسة التدقيق أن الأخطاء تحدث غالبًا عند عكس الإيرادات والنفقات في بيان الربح والخسارة. على سبيل المثال، يعكس سطر "الإيرادات الأخرى" و"المصروفات الأخرى" النتيجة المالية النهائية (الربح أو الخسارة) للعمليات التي تتكون منها هذه الإيرادات والمصروفات (على سبيل المثال، بيع الأصول الثابتة أو الأصول الأخرى). إذا كانت لدى المنظمات مثل هذه العمليات، فإن الدخل مثل عائدات بيع الأصول يجب أن ينعكس في السطر "إيرادات أخرى"، ويجب أن تظهر القيمة المتبقية للأصول المباعة والنفقات المرتبطة ببيعها في السطر "أخرى نفقات".
على المرحلة الرابعةيتم إجراء تدقيق لموثوقية البيانات المالية عن طريق التحقق من "بيان التغيرات في رأس المال". تكشف قائمة التغيرات في رأس المال عن معلومات إضافية حول التغيرات في رأس المال وتقدم توضيحات لبنود القسم الثالث من الميزانية العمومية "رأس المال والاحتياطيات".
يحتوي هذا التقرير على مؤشرات الحالة والحركة:
1) التغيرات في رأس المال (المصرح به، الاحتياطي، الأرباح المحتجزة).
2) الاحتياطيات (التي تم تشكيلها وفقًا للتشريعات، والتي تم تشكيلها وفقًا للوثائق التأسيسية؛ الاحتياطيات المقدرة، احتياطيات النفقات والمدفوعات المستقبلية).
يوصى أيضًا بالبدء في التحقق من تكوين المؤشرات في نموذج التقرير باستخدام الحسابات الحسابية.
يتم فحص مؤشرات أنواع معينة من رأس المال واحتياطيات النفقات المستقبلية والاحتياطيات المقدرة في بداية ونهاية العام ودوران السنة وزيادتها واستخدامها خلال الفترة المشمولة بالتقرير للتأكد من امتثالها لبيانات دفتر الأستاذ العام أو الرصيد ورقة وسجلات المحاسبة الاصطناعية للحسابات ذات الصلة. وينبغي إيلاء اهتمام خاص للتحقق من القسم الأول، "التغيرات في رأس المال"، الذي يكشف عن معلومات حول مصادر الزيادة في رأس مال المنظمة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، وكذلك أسباب انخفاض رأس المال.
يجب على المدقق التحقق من صحة حساب مؤشر "صافي الأصول" للامتثال للإجراء المنصوص عليه في أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي واللجنة الفيدرالية لسوق الأوراق المالية "بشأن إجراءات تقييم قيمة صافي أصول الشركات المساهمة" بتاريخ 29 يناير 2003 رقم 10ن/03-6/ص3. تعد قيمة قيمة صافي الأصول لتقييم الوضع المالي للمنظمة أمرًا مهمًا للغاية، لأنه وفقًا لمتطلبات عدد من اللوائح، يتم إجراء مقارنة مؤشر صافي الأصول بمبلغ رأس المال المصرح به. وإذا كانت قيمة صافي الأصول أقل من قيمة رأس المال المصرح به، فيجب أن يصل مبلغ رأس المال المصرح به إلى قيمة صافي الأصول.
على المرحلة الخامسةيقوم مراقب الحسابات بمراجعة نموذج "قائمة التدفق النقدي" رقم 4. يهدف إعداد بيان التدفق النقدي إلى زيادة فائدة المعلومات التي تم الكشف عنها في التقارير. الهدف من تعميم المعلومات في هذا التقرير هو أموال المنظمة المودعة في الحسابات المصرفية ومكتب النقد الخاص بالمنظمة. يتيح لك هذا التقرير الكشف عن أسباب التغييرات في حجم وتكوين التدفقات النقدية لفترة التقرير. عند تكوين مؤشرات قائمة التدفق النقدي يتم تصنيف التدفقات النقدية إلى ثلاث مجموعات حسب نوع النشاط: جاري، استثماري، مالي.
تعتبر أنشطة تحقيق الربح جارية، وهو الهدف الرئيسي للمنظمة.
يرتبط النشاط الاستثماري باقتناء الأراضي والمباني والمنشآت وغيرها من العقارات والمعدات والأصول غير الملموسة وغيرها من الأصول غير المتداولة، وكذلك بيعها. يتضمن هذا النوع من النشاط أيضًا تنفيذ أعمال البناء الخاصة به وتنفيذ أعمال التطوير.
يتم التعرف على النشاط المالي على أنه نشاط يؤدي إلى تغيير في مقدار وتكوين رأس مال المنظمة والأموال المقترضة.
يُنصح بتكليف التحقق من صحة تكوين مؤشرات بيان التدفق النقدي للمدقق الذي يقوم بالتدقيق النقدي.
يتم التحقق من تكوين المؤشرات باستخدام بيانات من سجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية للحسابات النقدية. يستخدم المدقق الحسابات الحسابية لتأكيد البيانات في نماذج التقارير.
هناك شركات يجب أن تعرف ببساطة كيفية إجراء تدقيق للبيانات المالية. دعونا نفكر في ما هو ومن ومتى يجب إجراء مثل هذا الفحص في المؤسسة.
القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
وسوف نقوم بتحديد الوثائق التنظيمية الرئيسية التي تحكم هذه المسألة ونحلل المعلومات الأساسية التي قد تكون مفيدة لك.
التدقيق هو مفهوم يجب على العديد من الشركات وأصحاب المشاريع الفردية التعامل معه عملياً، خاصة عندما يتعلق الأمر بالبيانات المالية.
ولكن بالنسبة للقادمين الجدد إلى عالم الأعمال، فمن الصعب تحديد المكان الذي يتجهون إليه، وما الذي يخضع للتحقق وما هي الإجراءات التي يجب أن يقوم بها المدققون. دعونا نفكر في كل هذه الأسئلة بالتفصيل.
معلومات مطلوبة
عند الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وإعداد البيانات المالية، قد يكون من الضروري إجراء تدقيق لهذه المعلومات. ما هو جوهر هذا المفهوم؟
ما تحتاج إلى معرفته
نظام البيانات المهم هو نظام المحاسبة وإعداد التقارير المالية. وبمساعدتها، يتم الحصول على معلومات حول الأنشطة الاقتصادية للشركة.
التقارير عبارة عن مجموعة من السجلات المحاسبية التي يمكنك من خلالها مراقبة الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة.
هذا نظام من الجداول يعكس معلومات موجزة يسمح لك بتقييم الوضع المالي للشركة وكفاءة عملها.
وظائف التقارير المحاسبية:
يجب تقديم التقارير مرة أو مرتين في السنة. يمكن تحديد ما إذا كانت المعلومات الواردة في التقرير موثوقة أثناء عملية التدقيق.
ما هو الغرض من التفتيش؟
دعونا قائمة الأهداف الرئيسية:
الهدف الأكثر أهمية هو التقييم الموضوعي لموثوقية ودقة انعكاس الأصول والالتزامات والنتائج المالية.
ويمكن استكمال الهدف الرئيسي بتحديد احتياطي للاستخدام الأمثل للموارد المالية، وما إلى ذلك، المتفق عليه مع العملاء.
عند فحص التقارير، يقوم المراجع بتلخيص نتائج جميع الإجراءات التي تم الحصول عليها في كل مرحلة من مراحل الرقابة.
الغرض من هذا الحدث هو تقييم التأثير التراكمي للأخطاء المحددة والمحتملة على التقارير بشكل عام.
أسباب قانونية
هناك عدة مستويات لتنظيم التدقيق.
| بشأن أنشطة مراجعي الحسابات، والذي وافق عليه مجلس الدوما في 24 ديسمبر 2008 | يتم تحديد مكان وأهداف وغايات إجراءات المراجعة في النظام الاقتصادي |
| المعايير الاتحادية لنشاط مدققي الحسابات (بصيغتها المعدلة في 25 أغسطس 2006) | يتم تحديد عدد من القضايا العامة لتنظيم عمل مراجعي الحسابات، والتي تكون إلزامية لكل كائن |
| قواعد التشريع الروسي التي تم تطويرها وفقًا للقوانين الفيدرالية في مجال ترخيص أنشطة مراجعي الحسابات | وهي تضع أحكاما عامة لتنظيم عمل شركات التدقيق والمدققين الأفراد |
| قواعد الجمعية المهنية المعتمدة | يتم تنظيم قضايا محددة تتعلق بأنشطة مراجعي الحسابات |
يتم تنفيذ عمل مراجعي الحسابات وفقًا للقانون الاتحادي الذي اعتمدته حكومة الاتحاد الروسي في 7 أغسطس 2001 رقم 119.
تدقيق البيانات المالية للمؤسسة
مراحل الرقابة على التقارير المحاسبية:
نفذتها من؟
يتم تنفيذ إجراءات التدقيق من قبل منظمات التدقيق (البند 2 من المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 119).
لا يحق لهؤلاء المدققين الذين يتمتعون بوضع رواد الأعمال الأفراد إصدار تقرير تدقيق حول أنواع التدقيق الإلزامية.
يتم إعطاء تعريف شركة التدقيق. فهم مؤسسة تجارية تقوم بإجراء التدقيق وتوفر عددًا من خدمات التدقيق ذات الصلة.
ويمكن إنشاء مثل هذه الشركة بأي شكل تنظيمي وقانوني، باستثناء الشركة المساهمة.
في السابق، كان لشركة التدقيق الحق في تقديم الخدمات فقط بعد الحصول على الإذن (الترخيص) المناسب.
وقد تم الآن إلغاء هذا الالتزام. يكفي أن تكون عضوًا في إحدى شركات التدقيق ذاتية التنظيم.
إذا تم إجراء التفتيش من قبل فرد، فمن الضروري أن يكون لديه شهادة تصديق وصفة عضو في لجنة التحاليل.
يمكن لجميع الشركات البدء في العمل كمدقق حسابات بعد التسجيل في سجل شركات التدقيق ومدققي الحسابات. يجب أن تتكون من 5 أشخاص على الأقل.
يجب أن يكون نصف الموظفين حاصلين على الجنسية الروسية ويقيمون بشكل دائم في البلاد. إذا كان رئيس الشركة أجنبيا، فيجب أن يكون عدد المواطنين الروس 75٪.
ترتيب السلوك
عند القيام بإجراءات التدقيق، يجب عليك الالتزام بمتطلبات هيئة الرقابة المالية. يتم فحص البيانات من سنتين على الأقل - السنة المشمولة بالتقرير والسنة السابقة.
وهذا يعني أن التزام المدقق هو التحقق من إمكانية مقارنة المعلومات المقدمة من خلال البيانات المالية المماثلة للفترة السابقة.
وهي مطلوبة لأغراض المقارنة مع البيانات المالية للفترات الحالية ولا تعتبر جزءا لا يتجزأ من البيانات المالية للفترات الحالية.
يتم تزويد المدققين بالمعلومات اللازمة لتحديد التناقضات المحتملة مع بيانات الخطة المالية المدققة.
إذا تم العثور على مثل هذه التناقضات، فيجب عليك تحديد المستند الذي تريد إجراء التعديلات عليه.
إذا كانت هناك أخطاء كبيرة في البيانات، فمن المفيد التحدث عنها مع رئيس الشركة التي تمت مراجعتها من أجل تحديد جميع الفروق الدقيقة وفهم الحقائق بشكل أفضل.
إذا لم ترغب الشركة في تصحيح التشوهات، يتم إخطار ممثلي المالك بالوثيقة المناسبة.
بعد التدقيق، يتم تجميع الجداول مع الانحرافات لجميع أشكال البيانات المالية وتقديم توصيات للتعديلات.
لا يحق للمدقق إجراء إدخالات بشكل مستقل في وثائق المؤسسة. إذا تم تصحيح التحريف بشكل غير صحيح أو لم يتم تصحيحه على الإطلاق، فسيتم إصدار رأي مدققي الحسابات المعدل.
كيف يتم إجراء العملية؟ أولاً، يتم تنفيذ تخطيط التدقيق، حيث يتم خلاله وضع خطة التدقيق العامة.
يشار إلى الحجم المتوقع ونوع وتسلسل الإجراءات. بعد ذلك، تحتاج إلى الحصول على معلومات حول عمل الشركة التي يتم تدقيقها. يقوم المدقق بوضع وتوثيق خطط التدقيق العامة.
يمكن تغيير شكل ومحتوى الخطة مع مراعاة حجم المؤسسة. تتكون أعمال التدقيق من 3 مراحل:
ومهمة المدقق هي الإجابة على الأسئلة التالية:
- ما هي مؤشرات موثوقية التقارير المحاسبية؟
- هل تلبي المتطلبات المحددة؟
ندرج الإجراءات التي سيتم تنفيذها من قبل المدققين:
- ويجري تطوير منهجية التدقيق.
- يتم إعداد خطاب وإبرام اتفاقية لهذا الإجراء.
- - الإلمام بالأمور المالية للشركة.
- تتم دراسة التقرير وتحديد الأخطاء والنواقص. يتم تحليل الوضع المالي.
- يتم تلخيص البيانات وتنظيمها.
- يتم نقل جميع المعلومات إلى العملاء.
- ويجري إعداد الاستنتاج والوثائق المصاحبة.
الخيارات المتاحة لطرق التحقق المحاسبي من البيانات المالية:
- صلب؛
- انتقائي.
- مجموع؛
- وثائقي؛
- فِعلي.
ما هي تكلفة الإجراء؟
من المستحيل الإشارة إلى الأسعار الدقيقة، حيث يتم تشكيل التكلفة بناء على عدة عوامل على أساس فردي.
عند تحديد الأسعار، يأخذ المدققون في الاعتبار:
- أنواع أنشطة المنظمة؛
- مجلدات من الوثائق؛
- مؤشرات الجودة المحاسبية؛
- مستويات أتمتة المحاسبة، الخ.
تقدم بعض الشركات خدمات التدقيق مقابل 150 ألف روبل أو أكثر.
وضع الاستنتاج
تنعكس آراء منظمات التدقيق حول موثوقية التقارير المحاسبية في تقارير التدقيق.
تقرير التدقيق الخاص بالعميل هو وثيقة رسمية تعكس تقييم المتخصص وكذلك توصياته.
قد تكون هذه الوثيقة مصحوبة بملحق حيث سيتم مناقشة جميع النتائج بالتفصيل. لا يجوز تقديم مثل هذه التطبيقات لأطراف ثالثة.
يقدم المدقق استنتاج الشركة التي تم تدقيق بياناتها، وكذلك للأشخاص الذين تم التعاقد معهم لإجراء عمليات التدقيق.
يتم الاعتراف بتقارير التدقيق التي يتم إعدادها دون إجراء تدقيق، أو التي يتم إعدادها بشكل يتعارض مع الوثائق المحاسبية، على أنها كاذبة.
ولكن للقيام بذلك، فإن الأمر يستحق الحصول على قرار من المحكمة، والذي تم اتخاذه على أساس بيان من الأطراف المعنية.
يمكن تقديم طلب إلى المحكمة عن طريق:
تحتفظ الشركة بتقارير التدقيق بالإضافة إلى البيانات المالية التي تم إعدادها لها. يحدد القانون فترة تخزين دائمة لتقارير الشركة.
تحدد الوثائق التنظيمية الالتزام بتقديم التقارير وتقارير التدقيق إلى الأطراف المعنية والمؤسسين والمساهمين.
وثيقة عينة
تقرير المدقق عن بيانات المحاسبة المالية، والذي يمكن الاطلاع على مثال له عبر الإنترنت، له النموذج التالي:
التعليمات
غالبًا ما يُطرح السؤال عما إذا كان من الضروري إجراء التدقيق. دعونا نكتشف ما إذا كانت هذه الحاجة موجودة فقط لبعض المؤسسات أم للجميع دون استثناء.
غالبًا ما ينشأ موقف أيضًا عندما لا يكون هناك إمكانية/ضرورة لإجراء فحص كامل. ما الذي يجب على كيانات الأعمال فعله في هذه الحالة للتحقق من التقارير؟
هل هو إلزامي؟
يمكن أن تكون المراجعة طوعية (مبادرية) وإلزامية. في الحالة الأولى، تسترشد الشركة فقط باحتياجاتها الخاصة.
فيديو: البيانات المالية السنوية لعام 2020 - النماذج والمواعيد النهائية ونصيحة المدقق
بهذه الطريقة يمكنك الحصول على معلومات كاملة حول صحة المحاسبة ومعرفة المخاطر المحتملة. التدقيق الإلزامي هو نوع من الخدمة التي تقدمها شركة التدقيق، والتي يتم إجراؤها في الحالات المحددة في الفقرة 1 من الفن. 7 القانون الاتحادي رقم 119.
تكون مراجعة البيانات المالية إلزامية إذا:
| الشكل التنظيمي والقانوني للمؤسسة | OJSC (القانون الاتحادي 307، الفقرة 1، المادة 5) |
| الشركات هي | مؤسسات الائتمان؛ مكتب تاريخ الائتمان. شركات التأمين (وهذا لا ينطبق على التعاونيات الزراعية)؛ أسواق السلع والأسهم؛ صناديق الاستثمار؛ أموال الدولة من خارج الميزانية ؛ الأموال التي تكون مصادرها هي المساهمات الطوعية للأفراد والشركات التي تتمتع بوضع كيان قانوني |
| حجم إيرادات المؤسسة أو رجل الأعمال | تجاوزت مبيعات العام معايير الحد الأدنى للأجور بمقدار 500 مرة، أو تجاوزت الأصول في نهاية العام 200 ألف مرة |
| تتمتع الشركة بوضع مؤسسة وحدوية تابعة للدولة | المؤسسة البلدية الوحدوية، والتي تقوم على الحقوق الاقتصادية، إذا كانت المؤشرات المالية مماثلة لما سبق |
| التدقيق الإلزامي للمؤسسة منصوص عليه في التشريعات الفيدرالية | — |
كيف يتم هذا التدقيق السريع؟
إذا لم تتمكن الشركة من إجراء تدقيق كامل للتقارير، فسيتم إجراء تدقيق سريع، حيث يتم إجراء تدقيق المحاسبة المالية بشكل أسرع.
في مثل هذه الحالات، يتم إجراء فحص عشوائي، والذي لا يتطلب تكاليف مادية كبيرة والوقت. ونتيجة لذلك، تتلقى الشركة معلومات حول حالة المحاسبة.
إن المعلومات التي يتم الحصول عليها من خلال هذه الإجراءات ستكون مفيدة ليس فقط لمديري الشركة، ولكن أيضًا للموظفين المؤسسين. يمكن التحقق من جميع الحسابات أو منطقة معينة فقط.
يتيح التدقيق السريع إمكانية تقييم النظام المحاسبي بشكل عام (هذا تدقيق مراجعة) والتقارير المحاسبية والمستندات الأساسية وعقود العمل.
يتم تحديد نقاط الضعف التي تحتاج إلى تحسين. في نهاية المطاف، يمكن للشركة أن تقرر ما إذا كان من الضروري إجراء تدقيق شامل.
الغرض من التدقيق السريع:
- تقييم التقارير، والذي يتم تقديمه بأقل قدر من الاستثمار وفي وقت قصير؛
- تحديد الأخطاء والمخاطر المرتبطة بالحسابات غير الصحيحة لمدفوعات الضرائب؛
- زيادة كفاءة المحاسبين.
مراحل التحقق:
- يتم تحليل الوثائق الأولية الرئيسية وطرق تسجيلها.
- يتم فحص وتحليل مدى صحة حساب مبالغ الضريبة وما إذا تم دفعها في الوقت المحدد.
- ويحلل ما إذا كانت الشركة تلتزم بسياساتها المحاسبية.
- يتم التحقق من العلاقة بين العمليات المنفذة والوثائق التنظيمية.
- ويتم تحليل وحساب المخاطر المحتملة، بما في ذلك المخاطر الضريبية. يتم إعطاء التوصيات.
- يتم إعداد تقرير عن نتائج الفحص السريع.
عند إجراء تدقيق لمثل هذه الخطة، يتم تزويد العميل بالمعلومات التالية:
- الامتثال للمعلومات الواردة في البيانات المالية؛
- ما هي الأخطاء التي ارتكبت وما إذا كانت القرارات في أنشطة قسم المحاسبة صحيحة؛
- ما هي مخاطر تلقي ملاحظة وغرامة من مصلحة الضرائب؟
- ما مدى فعالية الإدارة المالية للشركة؟
هل من الممكن التحقق عبر الإنترنت؟
هناك العديد من العروض المقدمة من شركات التدقيق على الإنترنت فيما يتعلق بتقديم الخدمات عبر الإنترنت. ما هو جوهر التدقيق على الإنترنت؟
هذا هو تدقيق البيانات المالية الربع سنوية أو السنوية، والذي تتم من قبل شركة متخصصة، عندما لا تكون هناك حاجة لسفر المدقق إلى مكتب المؤسسة.
ولهذا الغرض يتم استخدام الإنترنت. من أجل إجراء التحقق، سيُطلب منك تقديم المستندات التالية:
| نسخ من التقارير للفترة التي تمت مراجعتها | أرصدة، و |
إيلينا تيتوفا,
خبير في خدمة الاستشارات القانونية GARANT، عضو غرفة مستشاري الضرائب
قبل إرسال البيانات المحاسبية (المالية) السنوية، يجب على المنظمة التحقق من اكتمال وصحة استكمالها. في هذه المرحلة النهائية من التحقق، لا تزال هناك فرصة لتحديد التناقضات المحتملة والقضاء على الأخطاء المكتشفة على الفور. يمكن للمنظمة تحديد إجراءات اختبار التقارير بشكل مستقل.
معايير التحقق:
1. الامتثال للمتطلبات العامة لإعداد التقارير المحاسبية (المالية) المنصوص عليها في القانون رقم 402-FZ وPBU 4/99.
2. اكتمال المعلومات في التقارير.
يتم التحقق من توافر جميع أشكال البيانات المالية التي ينص عليها القانون.
يجب إيلاء اهتمام خاص لتلك السطور في التقارير التي تمت إضافة الشرطات فيها بطريقة آلية. في هذه الحالة، يجب عليك التأكد من أن المنظمة لم تقم بالفعل بتنفيذ المعاملات التي أدت إلى مثل هذه المؤشرات "المشطوبة".
3. موثوقية التقارير.
يمكن أن تؤدي المعلومات الكاذبة في التقارير إلى عواقب وخيمة. وفي الوقت نفسه، لا يحدد القانون مفهوم الموثوقية. من وجهة نظر التدقيق، يُفهم هذا المفهوم على أنه درجة من دقة البيانات المحاسبية التي تسمح للمستخدمين باستخلاص استنتاجات صحيحة على أساسها حول أداء الكيانات الاقتصادية واتخاذ القرارات بناءً على هذه الاستنتاجات.
تشمل مهام اختبار الصلاحية ما يلي:
– التحقق من صحة البيانات المالية (ملء جميع التفاصيل اللازمة، وجود توقيع رئيس المنظمة أو أي شخص آخر تم نقل هذه الصلاحيات إليه على أساس التوكيل)؛
- التحقق من مقارنة مؤشرات فترات التقارير السابقة الواردة في الأعمدة "اعتباراً من 31/12/2014"، "اعتباراً من 31/12/2013" مع بيانات التقارير الخاصة بالسنوات السابقة. وتشير الاختلافات إلى أن المنشأة إما قامت بتصحيح أخطاء من السنوات السابقة أو قامت بتغيير سياساتها المحاسبية. ولكن في هذه الحالة، ينبغي أن ينعكس الفرق في القسم 2 من بيان رأس المال؛
– التحقق من امتثال المؤشرات لجميع أشكال البيانات المالية؛
– التحقق من الامتثال للمؤشرات في المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية.
العلاقة المتبادلة بين مؤشرات المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية
في بعض الحالات، يمكن التحقق من صحة تكوين بيانات التقارير المالية من خلال مقارنتها بالمؤشرات الموجودة في الإقرارات الضريبية.
على سبيل المثال، يمكن تسوية إقرار ضريبة الدخل ليس فقط مع بيان الدخل وبيان التدفق النقدي، ولكن أيضًا مع الميزانية العمومية.
ستسمح طريقة التحقق هذه بتحديد التناقضات في الوقت المناسب بين المؤشرات الفردية لإعداد التقارير الضريبية والمحاسبية، وإجراء التصحيحات اللازمة (إذا تم الاعتراف بهذه التناقضات على أنها خاطئة)، الأمر الذي سيؤدي في المستقبل إلى إلغاء التوضيحات مع مفتشية الضرائب والحاجة إلى تقديم تحديث تصريحات.
تتم أيضًا مطابقة مؤشرات الإبلاغ من قبل السلطات الضريبية.
ولهذا الغرض، هناك نسب مراقبة خاصة، والتي كانت حتى وقت قريب تصنف معلومات خاصة. حاليًا، تمت إزالة ختم "DSP" ويمكن لجميع دافعي الضرائب استخدام النسب. ترسل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا نسب التحكم المحدثة برسائل مفتوحة وتنشرها على موقعها الرسمي على الإنترنت (دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 مارس 2015، رقم ГД-4-3/4550@).
إذا تم تحديد التناقضات بين المؤشرات الفردية للإقرارات الضريبية وبيانات نماذج التقارير، فقد تطلب مصلحة الضرائب توضيحًا لأسباب هذه التناقضات (قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، في بعض الحالات، قد تصبح هذه التناقضات أساسًا لإجراء تدقيق مكتبي متعمق أو لإدراج المنظمة في قائمة المتقدمين لإجراء تدقيق في الموقع (دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 يوليو 2013 رقم AS. -4-2/12722@).
لكي يتمكن مستخدمو نظام GARANT من التحقق بشكل منهجي ومتسق من التقارير قبل إرسالها، قام خبراء من شركة Garant بإعداد جداول للمؤشرات المترابطة - وهي مساعدة جيدة في المرحلة النهائية من التحقق.
ستجد جداول الترابط في المواد التالية في موسوعة الحلول. المحاسبة وإعداد التقارير:
الترابط بين مؤشرات المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية؛
الترابط بين مؤشرات الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية؛
الترابط بين مؤشرات الميزانية العمومية وبيان التدفق النقدي؛
العلاقة المتبادلة بين مؤشرات الميزانية العمومية وبيان التغيرات في رأس المال؛
الترابط بين مؤشرات الميزانية العمومية والإيضاحات المتعلقة بالميزانية العمومية وبيان النتائج المالية؛
الترابط بين مؤشرات بيان النتائج المالية وبيان التغيرات في حقوق الملكية.
للعثور على هذه المواد في نظام GARANT، أدخل في سطر البحث الأساسي: الترابط بين المؤشرات.
