أذكرك أنه يتم توفير الخصومات القياسية للأطفال بالمبالغ التالية (البند الفرعي 4، البند 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• 1400 روبل - للطفل الأول والثاني؛
• 3000 روبل - للطفل الثالث وكل طفل لاحق؛
• 12000 روبل (للوالد، الزوج، الوالد والوالد بالتبني) - لكل طفل معاق يقل عمره عن 18 عامًا، أو طالب بدوام كامل، طالب دراسات عليا، مقيم، متدرب، طالب تحت سن 24 عامًا، إذا كان معاقًا أنا أو المجموعة الثانية؛
• 6000 روبل (للوصي، الوصي، الوالد بالتبني، زوج الوالد بالتبني) - لكل طفل معاق أقل من 18 عامًا، أو طالب بدوام كامل، طالب دراسات عليا، مقيم، متدرب، طالب تحت سن 24 عامًا، إذا كان من ذوي الإعاقة من المجموعة الأولى أو الثانية.

(لمزيد من المعلومات حول تقديم الخصومات، راجع "" و"").

وسبق أن أعلنت وزارة المالية مراراً وتكراراً: أنه من المستحيل جمع الحسم للطفل المعاق مع حسم “الأطفال” المقدم بحسب عدد الأطفال وترتيبهم في الأسرة. على سبيل المثال، لدى الفرد طفلين قاصرين، والطفل الثاني معاق. في هذه الحالة، يعتقد المسؤولون أن الوالد له الحق في الحصول على خصم ضريبي قياسي للطفل الأول بمبلغ 1400 روبل، وللطفل الثاني بمبلغ 12000 روبل، وليس 13400 روبل (1400 روبل + 12000 روبل) روبل). انظر الرسائل بتاريخ 02/02/16 رقم 03-04-05/4977، بتاريخ 14/03/13 رقم 03-04-05/8-214، بتاريخ 04/03/12 رقم 03-04-06/ 5-94 (انظر "").

لكن المحكمة العليا أشارت في عام 2015 إلى أن هذا الموقف يتعارض مع قانون الضرائب. من المحتوى الحرفي للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يترتب على ذلك أن المبلغ الإجمالي للخصم الضريبي القياسي يتم تحديده من خلال حالتين: نوع الحساب الذي أصبح عليه الطفل بالنسبة للوالد وما إذا كان معطل. ولم يتم تحديد هذه المعايير في القانون كبدائل. وبالتالي، يمكن تحديد مبلغ الاستقطاع عن طريق الإضافة (البند 14 من المراجعة، التي وافقت عليها هيئة رئاسة المحكمة العليا في 21 أكتوبر 2015).

أخذت وزارة المالية في الاعتبار موقف المحكمة واعترفت: يتم تحديد المبلغ الإجمالي للخصم الضريبي القياسي للطفل المعاق عن طريق إضافة مبالغ الخصم المنصوص عليها على أساس المتعلقة بولادة الطفل (التبني) ، إنشاء الوصاية) وعلى أساس يتعلق بحقيقة أن الطفل معاق . أي، على سبيل المثال، إذا كان الطفل الأول معاقًا، فسيتم خصم مبلغ قدره 13400 روبل له. (12000 روبل روسي + 1400 روبل روسي).

في الرسالة المعلقة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 08/09/2017 رقم 03-04-05/51063، ذكر موظفو الإدارة المالية كيفية حساب مبلغ خصم ضريبة الدخل الشخصي لطفل معاق. ويشيرون في هذه الرسالة مرة أخرى إلى أن مبلغ الخصم يعتمد على ترتيب ولادة الطفل وما إذا كان معاقًا.

مقدار الخصم الذي يحدده قانون الضرائب

تم تحديد الإجراء الخاص بتقديم التخفيضات القياسية على ضريبة الدخل الشخصي للأطفال في الفقرات. 4 فقرات 1 فن. 218 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك، يطبق عن كل شهر من الفترة الضريبية ما يلي:

أ) بالنسبة للوالد، أو زوج الوالد، أو الوالد بالتبني، الذي يعيله الطفل، بالمبالغ التالية:

– 12000 فرك. – لكل طفل إذا كان الطفل الذي يقل عمره عن 18 عامًا طفلًا معاقًا، أو طالبًا بدوام كامل، أو طالب دراسات عليا، أو مقيمًا، أو متدربًا، أو طالبًا أقل من 24 عامًا، إذا كان شخصًا معاقًا من المجموعة الأولى أو الثانية؛

ب) للوصي، الوصي، الوالد بالتبني، زوج الوالد بالتبني الذي يعيل الطفل، بالمبالغ التالية:

– 1400 فرك. - للطفل الأول؛

– 1400 فرك. - للطفل الثاني؛

– 3000 فرك. - للطفل الثالث ولكل طفل لاحق؛

– 6000 فرك. – لكل طفل إذا كان الطفل الذي يقل عمره عن 18 عامًا طفلًا معاقًا، أو طالبًا متفرغًا، أو طالب دراسات عليا، أو مقيمًا، أو متدربًا، أو طالبًا أقل من 24 عامًا، إذا كان شخصًا معاقًا من المجموعة الأولى أو الثانية.

يسري الخصم الضريبي حتى الشهر الذي يتم فيه حساب دخل دافعي الضرائب (باستثناء الدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات في شكل أرباح من قبل الأفراد المقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي) على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية (المنصوص عليها في الفقرة 1 المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (13٪)) من قبل وكيل الضرائب الذي يقدم هذه الضريبة تجاوزت 350.000 روبل. بدءًا من الشهر الذي تجاوز فيه الدخل المحدد 350.000 روبل، لا يتم تطبيق الخصم الضريبي المحدد في هذه الفقرة الفرعية.

يتم تخفيض القاعدة الضريبية من شهر ميلاد الطفل (الأطفال) أو من الشهر الذي تم فيه التبني، وتم إنشاء الوصاية (الوصاية)، أو من شهر دخول اتفاقية نقل الملكية حيز التنفيذ يتم تربية الطفل (الأطفال) في أسرة حتى نهاية ذلك العام، حيث يبلغ الطفل (الأطفال) السن المنصوص عليه في الفقرة. 11 ص. 4، أو انتهت صلاحية اتفاقية نقل الطفل (الأطفال) المراد تربيته في أسرة أو تم إنهاؤها مبكرًا، أو اعتبارًا من شهر وفاة الطفل (الأطفال).

ملحوظة:يتم توفير خصم ضريبي لفترة دراسة الطفل (الأطفال) في مؤسسة تعليمية و (أو) مؤسسة تعليمية، بما في ذلك الإجازة الأكاديمية الصادرة بالطريقة المقررة خلال فترة الدراسة.

بالإضافة إلى ذلك، يتم تقديم الخصم الضريبي بمبلغ مضاعف للوالد الوحيد (الوالد بالتبني)، الوالد بالتبني، الوصي، الوصي. ويتوقف تقديم الخصم الضريبي المحدد للوالد الوحيد اعتبارا من الشهر التالي لشهر زواجه.

ويترتب على أحكام التشريع الضريبي المذكورة أعلاه أن قانون الضرائب لا يضع قاعدة لتوفير خصم قياسي لضريبة الدخل الشخصي للطفل المعاق، أي أنه لم يتم توضيحه. هل من الضروري جمع الاستقطاعات حسب طريقة ولادة الطفل المعاق؟ كانت هذه المشكلة في كثير من الأحيان موضوع نزاع بين المنظمات وإدارة الضرائب، حيث يعتقد موظفو الهيئة التنظيمية أن أحكام قانون الضرائب لا تنص على جمع الخصومات، أي عند تحديد مبلغ الخصم الضريبي طفل معاق، لا يؤخذ ترتيب ولادته في الاعتبار (رسالة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.02.2016 رقم 03-04-05/4977).

تحديد مبلغ خصم ضريبة الدخل الشخصي للطفل المعاق

في الرسالة التي تم التعليق عليها، وكذلك في الرسالة المؤرخة في 20 مارس 2017 رقم 03-04-06/15803، أشار موظفو الإدارة المالية إلى أنه يجب على المنظمة تحديد المبلغ الإجمالي للخصم القياسي للطفل المعاق على النحو التالي: إضافة الخصم المقدم فيما يتعلق بترتيب ولادة الطفل، والخصم للطفل المعاق. وبالتالي، على سبيل المثال، فإن المبلغ الإجمالي للخصم للطفل المعاق الذي ولد أولا هو 13400 روبل. (12,000 + 1,400) شهرياً.

ملحوظة:تم التعبير عن هذا الموقف في الفقرة 14 من مراجعة ممارسة نظر المحاكم في القضايا المتعلقة بتطبيق الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي وافقت عليها هيئة رئاسة القوات المسلحة للاتحاد الروسي في 21 أكتوبر ، 2015: بناءً على المحتوى الحرفي للفقرات. 4 فقرات 1 فن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تحديد المبلغ الإجمالي للخصم الضريبي القياسي من خلال حالتين: نوع الحساب الذي أصبح عليه الطفل بالنسبة للوالد وما إذا كان يعتبر معاقًا. هذه المعايير غير محددة في القانون كبدائل، وبالتالي يمكن تحديد مقدار الاستقطاع من خلال إضافة المبالغ المعطاة. وفي وقت لاحق، لفتت الهيئة التنظيمية، في الرسالة رقم SA-4-7/19206@ بتاريخ 3 نوفمبر 2015، الانتباه إلى حقيقة أن دائرة الضرائب الفيدرالية ترسل مراجعة للمعلومات واستخدامها من قبل خدمات الضرائب الإقليمية.

نعرض في الجدول مبالغ خصم ضريبة الدخل الشخصي القياسي شهريا للطفل المعاق، حسب ترتيب ولادته.

في الختام، نلفت انتباهكم: في الرسالة المعلقة، لاحظ موظفو الإدارة المالية ذلك مرة أخرى التوضيحات المكتوبة من وزارة المالية الروسية بشأن تطبيق تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم، المرسلة إلى دافعي الضرائب و (أو) وكلاء الضرائب، ذات طبيعة إعلامية وتوضيحية ولا تمنع دافعي الضرائب والسلطات الضريبية و وكلاء الضرائب من الاسترشاد بقواعد تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم في الفهم يختلف عن التفسير المنصوص عليه في هذه الرسالة.

ونحن بدورنا نذكر برسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 نوفمبر 2013 رقم 03-01-13/01/47571 "بشأن تشكيل ممارسة موحدة لإنفاذ القانون"، والتي تنص على أنه في الحالة عندما لا تتوافق التوضيحات المكتوبة من وزارة المالية (التوصيات والتوضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية) بشأن تطبيق تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم مع القرارات والقرارات والرسائل الإعلامية الصادرة عن محكمة التحكيم العليا، وكذلك مثل القرارات والقرارات والرسائل الصادرة عن القوات المسلحة للاتحاد الروسي والسلطات الضريبية، بدءًا من يوم نشر أفعال ورسائل المحاكم المحددة بالكامل على مواقعها الرسمية على الإنترنت أو من تاريخ نشرها رسميًا في بالطريقة المنصوص عليها، عند ممارسة صلاحياتهم، يسترشدون بأفعال وخطابات المحاكم المحددة. وبالتالي، عند تحديد حجم خصم ضريبة الدخل الشخصي القياسي للطفل المعاق، يجب أن تسترشد المنظمة بالتفسيرات المقدمة في مراجعة هيئة رئاسة القوات المسلحة للاتحاد الروسي.

اعتبارًا من 1 يناير، تمت زيادة التخفيضات الضريبية لآباء الأطفال المعاقين بشكل كبير. بدلا من 3000 روبل شهريا، سيكونون 12000 للآباء والأمهات بالتبني و 6000 للأوصياء. إذا كان أحد الوالدين فقط يعمل، فسيحصل الوالد الآخر على خصم مضاعف، كما كان من قبل.

ساعد محامي كالينينغراد أليكسي إلييف Klops.Ru في فهم مخطط الاستحقاق الجديد.

1. ما هو الخصم الضريبي؟

الخصم الضريبي هو المبلغ الذي يتم خصمه من الدخل الخاضع للضريبة. على سبيل المثال، إذا كان راتبك 20 ألف روبل، فيجب على صاحب العمل خصم 13٪ منه وتحويله إلى الميزانية، أي 2600 روبل. إذا كان لديك الحق في التخفيضات الضريبية، فسيتم تخفيض المبلغ الخاضع للضريبة بمقدار الخصم.

يتم تحديد مبالغ التخفيضات الضريبية القياسية في المادة 218 من قانون الضرائب. والباقي في المواد 219 – 221.

في عام 2016، ظل حجم الخصم الضريبي القياسي للأطفال كما هو - 1400 روبل للطفل الأول والثاني و3000 روبل للطفل الثالث والطفل اللاحق. يتم أخذ الأطفال تحت سن 18 عامًا في الاعتبار، وطلاب المرحلة الجامعية وطلاب الدراسات العليا المتفرغين حتى سن 24 عامًا. لكن الحد الأقصى للدخل قد تغير، حيث يتم تقديم الخصومات القياسية على أساس الاستحقاق على مدار العام. إذا كان في السنوات السابقة 280 ألف روبل، فمن 1 يناير سيكون 350 ألف روبل.

ولكن في الوقت نفسه، تغير حجم التخفيضات الضريبية للآباء (الآباء بالتبني) وأوصياء الأطفال المعوقين بشكل كبير. إذا كان الخصم في الفترات السابقة 3000 روبل لكل طفل معاق، فمن العام الجديد سيكون:

بالنسبة للوالد، أو زوج أحد الوالدين، أو الوالد بالتبني الذي يعول الطفل - 12000 روبل

لكل طفل معاق يقل عمره عن 18 عامًا أو طالب بدوام كامل، أو طالب دراسات عليا، أو مقيم، أو متدرب، أو طالب يقل عمره عن 24 عامًا، إذا كان شخصًا معاقًا من المجموعة الأولى أو الثانية؛

بالنسبة للوصي، الوصي، الوالد بالتبني، زوج الوالد بالتبني الذي يعيل الطفل - 6000 روبل في نفس الظروف.

الوالد الوحيد، وأيضا إذا رفض الوالد الآخر تقديم خصم ضريبي له، يتم تقديمه بمبلغ مضاعف.

3. هل يتم جمع الاستقطاعات للطفل وللطفل المعاق؟

حتى عام 2015، كانت السلطات الضريبية تجيب على هذا السؤال بالنفي - يمكنك استخدام إما خصم الطفل أو خصم الطفل المعاق، اعتمادًا على أيهما أكبر. لكن في 21 أكتوبر 2015، وضعت هيئة رئاسة المحكمة العليا في روسيا حدًا للنزاع حول تطبيق الفصل 23 من قانون الضرائب: يجب تلخيص الخصومات.

على سبيل المثال، إذا كان الطفل المعاق هو الأول، فإن مبلغ الخصم سيكون 12000 + 1400 = 13400 روبل، وإذا كان الوالد الثاني قد كتب طلبًا لرفض استلام الخصم، فيمكن أن يصل إلى 26800 روبل (إذا كان الوالد لديه مثل هذا الراتب بالطبع).

4. ما هو الإجراء الخاص بتقديم الخصم الضريبي؟

يجب عليك تقديم طلب لصاحب العمل مصحوبًا بالمستندات الداعمة. وستكون الاستقطاعات سارية حتى الشهر الذي يصل فيه الراتب بشكل تراكمي من بداية العام إلى 350 ألف روبل.

5. ماذا تفعل إذا لم يقدم صاحب العمل الخصومات والضريبة المحتسبة على الراتب الكامل؟

بناءً على نتائج السنة التي لم يتم فيها تقديم الخصم (أو تم تقديمه بمبلغ أقل)، يجب عليك تقديم إقرار ضريبي في النموذج 3-NDFL إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان إقامتك مع إرفاق المستندات الداعمة . إذا اتخذت مصلحة الضرائب قرارًا إيجابيًا، فسيتم إرجاع مبلغ الضريبة الزائدة إلى دفتر التوفير عند تقديم الطلب.

يعد خصم ضريبة الدخل الشخصي للطفل المعاق أحد الاستقطاعات القياسية التي يمكن تقديمها لدافعي الضرائب وفقًا لأحكام المادة 218 من قانون الضرائب ( يشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). سنتحدث في هذا المقال عن الخصم للطفل المعاق عام 2020، وننظر في إجراءات الحساب والتسجيل.

يعتمد مبلغ الخصم الضريبي للطفل المعاق على من هو دافع الضرائب.

1. إذا كان دافع الضرائب أحد الوالدين أو زوج أحد الوالدين، أو الوالد بالتبني لطفل معاق، فإن الخصم الضريبي هو 12 ألف روبل. لكل طفل معاق يقل عمره عن 18 عامًا، أو شخص معاق من المجموعة الأولى أو الثانية تحت سن 24 عامًا، عند الدراسة بدوام كامل أو وهو بالفعل طالب دراسات عليا أو مقيم أو متدرب.
2. إذا كان دافع الضرائب وليًا أو وصيًا، وكذلك أحد الوالدين بالتبني أو زوجته، فسيكون الخصم الضريبي 6 آلاف روبل. لكل شخص تحت الرعاية.

إذا كان هذا الوالد أو الوصي أو الوصي هو الوحيد للطفل، يتم تقديم الخصم بمبلغ مضاعف. عندما يتزوج الوالد الوحيد، يبدأ الخصم بمبلغ واحد من الشهر التالي لشهر الزواج. بالنسبة للفئات الأخرى من دافعي الضرائب، لا يهم حقيقة الزواج.

يمكن لدافعي الضرائب التقدم بطلب إلى صاحب العمل للحصول على خصم. إذا لم يتم ذلك لأي سبب من الأسباب، فيمكنك الاتصال بمفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان إقامة دافع الضرائب في نهاية العام.

مثل الاستقطاعات القياسية الأخرى، يكون هذا الخصم ساري المفعول حتى الشهر الذي يتجاوز فيه إجمالي دخل دافعي الضرائب للفترة الضريبية 350 ألف روبل.

مجموع الخصم القياسي للطفل المعاق

مثال 1.تقدم الموظف بطلب خصم لطفل معاق عمره 16 سنة من تاريخ التحاقه بتاريخ 01/09/2017. هذا هو الطفل الأول للموظف. راتب الموظف 30 ألف روبل. سيتم تطبيق الخصم اعتبارًا من سبتمبر 2017. سيكون مبلغ الخصم 1400 + 12,000.00 = 13,400.00.

سيتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي للموظف على النحو التالي:

• (30 000,00 – 13 400,00) * 13% = 2 158,00

سوف تتلقى الموظفة بين يديها

• 30 000,00 – 2 158,00 = 27 842,00

لو لم تتقدم الموظفة بطلب الخصم، لكان قد تم صرف أجرها شهريا

• 30 000, – (30 000,00 * 13%) = 26 100,00

المستندات المطلوبة لتقديم خصم للطفل المعاق

أسباب تقديم الخصم للمكلف:

• طلب كتابي للخصم
• شهادة الإعاقة بالشكل المعتمد بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2010 رقم 1031
• المستندات التي تؤكد عمر الطفل المعاق - نسخة من شهادة الميلاد أو نسخة من صفحات جواز السفر التي تشير إلى اسم الطفل وعمره
• شهادة من مؤسسة تعليمية للطلاب المتفرغين أو الذين هم بالفعل طلاب دراسات عليا أو مقيمون أو متدربون. ويجب تقديم هذه الشهادة من جديد كل عام.
• تختلف المستندات التي تؤكد من هو الطفل المعاق كدافع ضرائب باختلاف فئات دافعي الضرائب. اقرأ أيضًا المقال: → "".

وترد أهمها في الجدول 1:

يمكن الحصول على خصم حتى بالنسبة للطفل المعاق الموجود خارج روسيا. ويتم الخصم بناء على وثائق مصدقة من الجهات المختصة في البلد الذي يعيش فيه الطفل.

إجابات على الأسئلة الشائعة

السؤال رقم 1.إذا كان والدا الطفل المعاق مطلقين، فمن يحق له الحصول على الحسم القياسي للطفل المعاق؟

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يحق لكل من الوالدين المطلقين والأزواج الجدد للوالدين المطلقين الحصول على خصم قياسي. بالنسبة للآباء الذين يعيشون بشكل منفصل عن طفل معاق، سيكون تأكيد الحق في الخصم عبارة عن نسخة من اتفاقية دفع نفقة الطفل أو نسخة من أمر التنفيذ بشأن دفع النفقة. بالنسبة للزوج الجديد لوالد الطفل - بيان بأن الطفل المعاق هو معال مشترك للزوجين.

السؤال رقم 2.متى يمكن إنهاء خصم دافعي الضرائب للطفل المعاق؟

السؤال رقم 3.وبلغ إجمالي دخل دافعي الضرائب لمدة 9 أشهر من عام 2017 351 ألف روبل، بما في ذلك المعامل الإقليمي البالغ 70.2 ألف روبل. (الاستحقاق الشهري – 39 ألف روبل). هل من الضروري تقديم خصم ضريبي لدافعي الضرائب لطفل معاق في سبتمبر 2017؟

في سبتمبر 2017، تجاوز إجمالي دخل دافعي الضرائب الحاجز الذي حدده القانون وهو 350 ألف روبل، وعند الوصول إليه يتوقف تقديم الخصم. عند تحديد دخل 350 ألف روبل. ويؤخذ في الاعتبار أيضًا المعامل الإقليمي.