المحاسبة لأصحاب المشاريع الفردية من الصفر. المحاسبة على أساس

المحاسبة هي نظام منظم ضروري لجمع وتصنيف وتلخيص البيانات الكمية والتكلفة المختلفة المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية للمؤسسة.

وفقا للتشريع المعمول به حتى عام 2013، تم توفير المحاسبة المبسطة للمؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط. الآن، لا تعني المحاسبة المبسطة مثل هذه الفوائد - جميع المؤسسات، باستثناء رواد الأعمال الأفراد، ملزمون بإجراءها.

المتطلبات الأساسية لتنظيم المحاسبة في عام 2014

ويمكننا اليوم تسليط الضوء على الجوانب التالية للمحاسبة في ظل النظام الضريبي المبسط:

• يحق للمؤسسات أن تقرر بشكل مستقل كيفية الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية، ومع ذلك، يجب أن تسترشد بمتطلبات القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ؛
• يحق للمؤسسة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط استخدام نموذج مبسط لإعداد الوثائق الأولية والاحتفاظ بدفتر الدخل والتكاليف؛
• المبسطات، وفقا للفن. 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من أجل تحديد القاعدة الضريبية، يتعين عليهم الاحتفاظ بسجلات الأرباح والنفقات في دفتر الدخل والمصروفات؛
• يتم تحديد الإجراء الخاص بتعكس جميع المعاملات التجارية التي يتم تنفيذها في دفتر الدخل والمصروفات، وكذلك شكله، من قبل وزارة المالية في الدولة الروسية؛
• يجب على دافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط، ولكن بالنسبة لأنواع معينة من الأنشطة التي تم نقلها إلى UTII، الاحتفاظ بسجلات منفصلة للأرباح والتكاليف بموجب هذه الأنظمة. إذا لم يكن التقسيم ممكنا، فينبغي توزيعها بما يتناسب مع حصة الدخل في إجمالي الإيرادات (البند 8 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• تظل إجراءات إجراء المعاملات النقدية وتقديم التقارير الإلزامية صالحة للمؤسسات المبسطة.

رئيس المنظمة مسؤول عن دقة البيانات المالية، وكذلك عن تنظيم وصيانة المحاسبة في المؤسسة.

الاحتفاظ بدفتر الدخل والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط

يتعين على الشركات تسجيل دخلها ونفقاتها. يتم التسجيل في دفتر الدخل والمصروفات على أساس الوثائق الأولية وفقا للتسلسل الزمني. تختلف قواعد ملء هذا الكتاب باختلاف معدل الضريبة الذي اختاره دافع الضرائب. لذلك، في وضع "الدخل" المبسط، سيكون إجراء التعبئة كما يلي:

• القسم 1 يعكس الدخل. إذا كنت تتلقى أموالاً من الميزانية لإنشاء وظائف جديدة أو تطوير الأعمال، فيجب عليك عرض التكاليف المرتبطة باستخدام هذه الأموال؛
• في القسم 4، يجب عليك الإشارة إلى مبلغ أقساط التأمين الإلزامي المدفوعة، وكذلك فوائد المستشفى التي تم إصدارها على حساب المؤسسة. علماً بأن مستحقات المستشفى التي تم دفعها على حساب صندوق التأمين الاجتماعي لم يتم ذكرها في القسم الرابع.

في الوضع المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات"، يختلف إجراء ملء الكتاب قليلاً:

• يعكس القسم 1 الإيرادات والمصروفات التي تؤثر على القاعدة الضريبية؛
• يتم ملء القسم الثاني إذا كان لدى المنظمة أصول ثابتة أو أصول غير ملموسة؛
• يشير القسم 3 إلى الخسائر من السنوات السابقة.

وفي نهاية العام يجب خياطة دفتر محاسبة الدخل والمصروفات وترقيمه وختمه من قبل المنظمة، بالإضافة إلى توقيع المدير على الورقة الأخيرة.

كانت هناك أيضًا بعض التغييرات اللطيفة في قواعد ملء هذا الكتاب. على سبيل المثال، لم تعد هناك حاجة إلى التصديق عليها من قبل مكتب الضرائب. أيضًا، منذ عام 2013، لا يعكس الكتاب فروق أسعار الصرف، أي أن الممتلكات والالتزامات، التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية، لم تعد يتم إعادة تقييمها (البند 5 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

المحاسبة عن الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في ظل النظام الضريبي المبسط

تعد المحاسبة عن الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة إلزامية لجميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تطبق النظام المبسط.
تؤخذ في الاعتبار مصاريف اقتناء الأصول الثابتة اعتمادًا على وقت شرائها. في وقت التكليف بالأصول الثابتة، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار تكاليف اقتنائها كمصروفات، إذا تم شراؤها خلال فترة تطبيق التبسيط.

إذا تم إقتناء الأصول الثابتة خلال فترة لم تكن الشركة قد طبقت فيها بعد النظام الضريبي المبسط، فإنه يتم شطب تكاليف إقتنائها وفقاً للمخطط أدناه:

• الأصول الثابتة التي يصل عمرها الإنتاجي إلى ثلاث سنوات - لمدة عام واحد من استخدام النظام الضريبي المبسط؛
• إذا كان العمر الإنتاجي من 3 إلى 15 سنة - 50% خلال السنة الأولى، و30% خلال السنة الثانية، و20% خلال السنة الثالثة؛
• إذا كان العمر الإنتاجي خمسة عشر عامًا أو أكثر - بحصص متساوية على مدى 10 سنوات.

عند نقل أو إعادة بيع الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة قبل نهاية عمرها الإنتاجي، يحتاج المكلف إلى إعادة حساب الوعاء الضريبي لكامل فترة تشغيل هذه الأشياء من لحظة الاستحواذ إلى لحظة البيع وتحويل المبالغ الإضافية المستحقة مقدار الضريبة والغرامة على ميزانية الدولة.

ضريبة القيمة المضافة في ظل نظام ضريبي مبسط. المحاسبة عن ضريبة المدخلات

عند تطبيق النظام الضريبي المبسط، البند 2 من المادة. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على استبدال دفع ضريبة القيمة المضافة بدفع ضريبة واحدة. الاستثناء هو ضريبة القيمة المضافة، والتي يتم دفعها عند استيراد المنتجات والبضائع إلى المنطقة الجمركية لروسيا. وبطبيعة الحال، يمكن للمؤسسة التي تخضع لنظام مبسط، بناء على طلب العميل، إصدار فواتير بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصص لها، على الرغم من أن ذلك سيخلق مشاكل كبيرة لكلا الطرفين.

أولا، لن يتمكن الطرف المقابل من المطالبة بخصم بموجب هذه الوثيقة.

ثانيًا، وفقًا للفقرة 5 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سيكون المبسط ملزمًا بدفع مبلغ الضريبة المفوترة في الميزانية. وفي الوقت نفسه، فإن ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المشتري تزيد من دخل الشركة، ولكن لا يمكن شطبها كمصروفات.
ثالثًا، سيتعين على الجهة المبسطة تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى مصلحة الضرائب المسيطرة. اعتبارًا من 01.01.14، يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة فقط في شكل إلكتروني، وفقًا للفقرة 1، البند 5 من الفن. 174 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن للمنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" إدراج ضريبة القيمة المضافة على المنتجات والأعمال والخدمات المشتراة في حساب القاعدة الضريبية. في الوقت نفسه، في القاعدة الضريبية، تنعكس ضريبة القيمة المضافة في تكلفة الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة التي حصلت عليها المؤسسة، أو تحت بند معين من النفقات عند شراء المنتجات (الأعمال أو الخدمات)، والأصول الملموسة الأخرى.

يتم شطب ضريبة المدخلات على المصاريف في تاريخ الاعتراف بمصروفات الاستحواذ على العقارات.

إذا تم دفع ضريبة القيمة المضافة على البضائع المخصصة لإعادة بيعها لاحقا، فإن الشطب يحدث عند بيعها.

يتم عرض أحجام ضريبة المدخلات التي تم أخذها في الاعتبار ضمن بند مصروف منفصل في التكاليف إذا تم دفع الضريبة بالكامل إلى المورد، وكانت تكلفة البضائع المشتراة (العمل أو الخدمات)، التي يتعلق بها مبلغ ضريبة القيمة المضافة، تساوي شطبها كتكاليف.

الرسم البياني للحسابات في ظل النظام الضريبي المبسط

للاحتفاظ بالسجلات المحاسبية، يمكن للمؤسسة التي تستخدم نظامًا ضريبيًا مبسطًا تقليل عدد الحسابات الاصطناعية واستخدام:

• للاحتفاظ بسجلات المخزون، الحساب 10 "المواد"؛
• لعرض تكاليف الإنتاج والتكاليف التجارية - الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي"، وكذلك الحساب 44 "مصروفات المبيعات"؛
• لحساب المنتجات النهائية (البضائع) - الحساب 41 "البضائع" ؛
• لتلخيص المعلومات المتعلقة بالذمم المدينة والدائنة - الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ؛
• من أجل الاحتفاظ بسجلات الأموال في الحسابات المصرفية - الحساب المحاسبي 51 "الحسابات الجارية"؛
• لتعكس رأس المال - الحساب 80 "رأس المال المسجل";
• لحفظ سجلات النتائج المالية - الحساب 99 "الأرباح والخسائر".

إعداد التقارير للمؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط في عام 2014

يجب على المنشآت التي تطبق النظام الضريبي المبسط تقديم التقارير التالية:

• يتعين على دافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط تقديم تقارير سنوية فقط إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل. الموعد النهائي لتقديمه لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير. لذلك، قبل 31 مارس، يتم تقديم الإقرار الضريبي (بما في ذلك صفر واحد)، بالإضافة إلى الوثائق المصاحبة على الورق أو الوسائط الإلكترونية في النموذج المحدد. اعتبارًا من 1 يناير 2014، عند ملء الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط، وفقًا لرسالة دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 أكتوبر 2013 رقم ED-4-3/18585، يوصى بالإشارة رمز OKTMO في حقل "رمز OKATO". بالإضافة إلى ذلك، يجب على المؤسسة تقديم التقارير في النموذج 2-NDFL بحلول 1 أبريل، وبيانات عن متوسط ​​عدد الموظفين بحلول 20 يناير؛
• يتم تقديم المعلومات الشخصية الفردية إلى صندوق المعاشات التقاعدية، بالإضافة إلى تقرير في النموذج RSV-1 (ربع سنوي)؛
• إلى صندوق التأمين الاجتماعي - تقديم التقارير في النموذج رقم 4-FSS (ربع سنوي)؛
• يتم تقديم النموذج رقم PM "معلومات عن مؤشرات الأداء الرئيسية للمؤسسة الصغيرة" بشكل ربع سنوي إلى السلطات الإحصائية بالإضافة إلى التقارير السنوية التي تتضمن الميزانية العمومية للسنة وتقرير عن النتائج المالية والملاحق. في حالة عدم وجود أي نشاط في المؤسسة، يتم تقديم تقرير صفر.

اليوم، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يقدم رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط إقرارًا إلى مصلحة الضرائب مرة واحدة فقط في السنة، بغض النظر عن موضوع الضرائب الذي اختاروه. إذا قام رجل أعمال فردي بتعيين موظفين ضمن طاقمه، فيجب عليه أيضًا تقديم النموذج 2-NDFL.

عدم الإبلاغ في ظل الوضع المبسط

إذا لم تقم المؤسسة لأي سبب من الأسباب بتنفيذ نشاط اقتصادي (أو لم يكن لديها الوقت للبدء بعد التسجيل)، فيجب تقديم تقرير صفري إلى الهيئة التنظيمية. بالنسبة للمؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط، فإن هذا الإبلاغ يمثل إقرارًا صفريًا للضريبة الواحدة. وينبغي أن تشير إلى موضوع الضرائب، فضلا عن معلومات حول شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي.

وتقدم هذه الوثيقة مرة واحدة في السنة، وفقا للمواعيد التي يقرها القانون. إذا قررت المؤسسة إنهاء أنشطتها، فسيتم تقديم تقارير ضريبية صفرية لمدة تقل عن سنة كاملة.

يتم أيضًا تقديم التقارير الصفرية في حالة عدم وجود موظفين في المنظمة. في مثل هذه الحالة، يتم تقديم التقارير ذات الشرطات إلى مكتب الضرائب في النموذج 2-NDFL، وإلى صندوق المعاشات التقاعدية والضمان الاجتماعي - في النموذجين RSF-1 وFSS-4.

كيف تتم المحاسبة لأصحاب المشاريع الفردية؟ يُلزم تسجيل مؤسسة فردية رجل الأعمال المبتدئ بتقديم التقارير إلى الوكالات الحكومية ودفع الضرائب. يمكن تنظيم المحاسبة لأصحاب المشاريع الفردية بعدة طرق:

• يتم إجراء المحاسبة لأصحاب المشاريع الفردية من قبل موظف بدوام كامل؛
• تتم المحاسبة لأصحاب المشاريع الفردية من قبل شركة الاستعانة بمصادر خارجية؛
• يقوم رجل الأعمال بالمحاسبة بشكل مستقل.

كيف تتم المحاسبة لأصحاب المشاريع الفردية؟

يتمتع الخيار الأخير بميزة كبيرة لرواد الأعمال المبتدئين، لأنه لا يتطلب استثمارات مالية في تنظيم المحاسبة لأصحاب المشاريع الفردية. لكن عليك أن تفهم أنك ستحتاج إلى قضاء بعض الوقت في تعلم أساسيات المهنة. المحاسبة من الصفر بالنسبة لشخص بعيد عنها ليست مهمة سهلة. ولذلك، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية أن يأخذوا دورات خاصة. سيساعدك البرنامج التعليمي للمحاسبة أيضًا على فهم تعقيدات المهنة.

ستساعدك الإرشادات خطوة بخطوة الخاصة بـ "الدمى" في كيفية القيام بالمحاسبة لرائد أعمال فردي بنفسك. وفقًا للقانون 402-FZ، لا يُطلب من رواد الأعمال الأفراد في عام 2016 الاحتفاظ بسجلات محاسبية، لكن لم يقم أحد بإلغاء المحاسبة الضريبية لهم. كقاعدة عامة، يتم بناء المحاسبة الضريبية على أساس المحاسبة. لذلك، سيتعين عليك على الأرجح القيام بالمحاسبة لأصحاب المشاريع الفردية.

الخطوة 1. من الضروري وضع توقعات للدخل والنفقات المستقبلية لتحديد العبء الضريبي واختيار النظام الضريبي.

الخطوة 2. اختيار النظام الضريبي. يمكن أن يعمل IP في عام 2016 في الأوضاع التالية:

• نظام الضرائب الأساسي (OSNO)؛
• نظام الضرائب المبسط (STS)؛
• الضريبة الموحدة على الدخل المحتسب (UTII)؛
• الضريبة الزراعية الموحدة (USAT)؛
• نظام الضرائب على براءات الاختراع (PTS).

نناقش أدناه مبادئ المحاسبة لأصحاب المشاريع الفردية في أوضاع مختلفة.

وينبغي التعامل مع اختيار النظام الضريبي باهتمام خاص، حيث أن التحسين الضريبي يحدث في هذه المرحلة.

ستختلف مبالغ المدفوعات إلى أموال الميزانية والأموال من خارج الميزانية بشكل كبير باختلاف الأنظمة.

الخطوة 3. عليك أن تعرف إلى أي السلطات وبأي أشكال وفي أي إطار زمني تحتاج إلى الإبلاغ. يمكن الحصول على معلومات حديثة وموثوقة على الموقع الرسمي لخدمة الضرائب الفيدرالية nalog.ru.

الخطوة 4. عليك أن تقرر ما إذا كنت ستحتاج إلى تعيين موظفين أم لا. عند تعيين الموظفين، من الضروري الاحتفاظ بسجلات الموظفين، وتقديم تقرير إلى صندوق التأمين الاجتماعي، وصندوق المعاشات التقاعدية، ودائرة الضرائب الفيدرالية، ودفع أقساط التأمين. بالإضافة إلى ذلك، يعمل أصحاب العمل كوكلاء ضرائب، لذلك سيتعين عليهم دفع ضريبة الدخل الشخصية للعمال المستأجرين.

الخطوة 5. التعرف على التقويم لدفع الضرائب وتقديم التقارير. إذا تأخرت في تقديم التقارير ودفع الضرائب، يواجه أصحاب المشاريع الفردية غرامات وعقوبات ومتأخرات. في بعض الحالات، من الممكن حظر الحساب الجاري.

الخطوة 6. من الضروري تحديد من سيقوم بالمحاسبة لرائد الأعمال الفردي. إذا كان النشاط لا يتضمن عددًا كبيرًا من المعاملات التجارية وعددًا كبيرًا من الموظفين، فمن المستحسن الاحتفاظ بالسجلات بنفسك. إذا كان حجم العمل كبيرا جدا، فمن الأفضل تعيين محاسب محترف أو الاتصال بشركة الاستعانة بمصادر خارجية.

الخطوة 7. يجب توثيق جميع المعاملات في مجال المحاسبة والمحاسبة الضريبية. ولذلك، فمن الضروري استكمال جميع الوثائق بانتظام وفي الوقت المناسب. وتشمل هذه الاتفاقيات مع الشركاء والمقاولين الآخرين، والبيانات المصرفية، ونماذج التقارير الصارمة، ووثائق تسجيل النقد، ووثائق الموظفين. يجب الاحتفاظ بالمستندات حتى بعد 3 سنوات من إلغاء التسجيل، حيث يحق لمكتب الضرائب خلال هذه الفترة إجراء التدقيق.

المحاسبة للأنظمة الضريبية المختلفة

دعونا نفكر في ميزات الأنظمة الضريبية المختلفة لأصحاب المشاريع الفردية.

أساسي. سيدفع رواد الأعمال الأفراد الخاضعون لنظام الضرائب الأساسي ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13% وضريبة القيمة المضافة. من الضروري تقديم إعلان 3-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. في حالة وجود انحراف كبير في الدخل عن الدخل المعتاد، سيتعين عليك أيضًا تقديم إقرار 4-NDFL. سيكون هذا النظام هو الأصعب بالنسبة لرجل الأعمال، حيث أن محاسبة رواد الأعمال الأفراد ستكون معقدة بسبب الخصومات المحتملة أو استرداد ضريبة القيمة المضافة.

USN. هذا الوضع هو الأكثر شيوعا بين رجال الأعمال، حيث أن الاحتفاظ بسجلات أصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط أمر بسيط للغاية. يمكن لرجل الأعمال الفردي الذي يستخدم لغة مبسطة اختيار كيفية حساب القاعدة الضريبية من خيارين:

1. أساس حساب الضريبة هو الدخل المستلم. ستكون الضريبة 6٪ من العائدات.
2. أساس حساب الضريبة هو الفرق بين الدخل والمصروفات. وستكون الضريبة 15٪ من هذا المبلغ.

تتضمن المحاسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام المبسط، والذين اختاروا نظام 6٪، الاحتفاظ بسجل للدخل. بالنسبة للخيار الذي يتضمن ضريبة بنسبة 15%، ستحتاج أيضًا إلى إدخال إدخالات في دفتر النفقات. ويجب أن تكون النفقات مبررة اقتصاديا وموثقة بشكل صحيح. وبخلاف ذلك، قد لا يتعرف عليهم مكتب الضرائب ويفرض عليهم ضريبة إضافية، ولكن مع العقوبات والغرامات.

UTII. ستكون محاسبة رواد الأعمال الأفراد على أساس "الإسناد" أكثر تعقيدًا إلى حد ما من محاسبة النظام الضريبي المبسط. يجب على رجل الأعمال الفردي أن يأخذ في الاعتبار الخصائص الفيزيائية، على سبيل المثال، مساحة مساحة البيع بالتجزئة، حيث أن مبلغ الضريبة سيعتمد عليها بشكل مباشر. مبدأ UTII هو كما يلي: اعتمادًا على نوع النشاط وبعض الخصائص الفيزيائية، يتم تحديد الربحية الأساسية للشركة، والتي ستكون القاعدة الخاضعة للضريبة.

هناك عدد كبير من الخدمات عبر الإنترنت المصممة لمساعدة رواد الأعمال الأفراد. من بينهم 1C: رجل الأعمال. لتبسيط مهمة تنظيم المحاسبة، فإن الأمر يستحق استخدامها.

هناك مزايا وعيوب مختلفة للنظام الضريبي المبسط مقارنة بنظام OSN. من المهم أن تأخذ في الاعتبار جميع ميزات المحاسبة باستخدام النظام الضريبي المبسط. للمحاسبة الناجحة على النظام الضريبي المبسط، يمكنك استخدام برامج خاصة.

هذه المقالة مخصصة للأشخاص الذين تزيد أعمارهم عن 18 عامًا

هل بلغت بالفعل 18 عامًا؟

يتم تحديث المتطلبات الأساسية للاحتفاظ بسجلات المحاسبة ذات المسؤولية المحدودة باستخدام النظام الضريبي المبسط باستمرار. لكي تكون شركة ذات مسؤولية محدودة مربحة للاحتفاظ بالسجلات باستخدام النظام الضريبي المبسط، من الضروري تحديد موضوع الضرائب بشكل صحيح والامتثال لجميع المتطلبات.

تؤدي التغييرات الديناميكية في التشريعات الحالية في مجال المحاسبة إلى إنشاء طلب على التحديث المستمر للمعرفة المتعلقة بالمحاسبة المختصة في شركة ذات مسؤولية محدودة. وبالتالي، فإن متطلبات انتقال وتشغيل المؤسسة بموجب نظام الضرائب المبسط لعام 2018 تختلف بشكل كبير عن متطلبات السنوات السابقة.

ما هي الشروط التي يمكن بموجبها الاحتفاظ بسجلات محاسبية لشركة ذات مسؤولية محدودة باستخدام النظام الضريبي المبسط؟

يُسمح باستخدام النظام الضريبي المبسط فقط للمؤسسات الصغيرة. أي أنه وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يجب على شركة ذات مسؤولية محدودة الالتزام بالمعايير التالية:

• عدد موظفي المؤسسة لا يزيد عن 100 شخص؛
• تكلفة الأصول الثابتة لا تزيد عن 150 مليون روبل. (القيمة المتبقية)؛
• من أجل البدء في المحاسبة باستخدام النظام الضريبي المبسط في عام 2018، يجب ألا يتجاوز إجمالي الدخل للعام التاسع السابق 112.5 مليون روبل.
• الشركة ليس لها فروع.
• يجب ألا يزيد إجمالي المشاركة في الشركة ذات المسؤولية المحدودة للكيانات القانونية المهتمة عن 25%؛
• لا توفر شركة ذات مسؤولية محدودة أو تنفذ أنشطة محظورة عند تقديم الإجراء المبسط.

برنامج USN للمحاسبة

مزايا وعيوب المحاسبة في شركة ذات مسؤولية محدودة باستخدام النظام الضريبي المبسط

مزايا:

1. تقليل عدد الضرائب التي يتعين عليك دفعها. وبالتالي، هناك خياران لدفع ضريبة واحدة: 1) 6٪ - معدل الضريبة على مبلغ الإيرادات؛ 2) 15% - معدل الضريبة على مبلغ الربح (قد يختلف هذا المعدل حسب الظروف الإقليمية والربحية وعوامل أخرى). بالإضافة إلى ذلك، يتعين عليك دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجور الموظفين وأرباح الأسهم ودفع الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي.
2. التغييرات في المحاسبة وغيرها من التقارير نحو التبسيط. على سبيل المثال، يتم تقديم الإقرار الضريبي مرة واحدة في السنة.

عيوب:

1. عدم جواز تجاوز مستوى معين من الدخل؛
2. عدم رغبة المستهلك في شراء المنتجات التي لا يشمل سعرها النهائي ضريبة القيمة المضافة؛
3. مراقبة الامتثال للشروط اللازمة لإمكانية استخدام النظام الضريبي المبسط.

من أجل فهم المحاسبة بشكل مستقل على النظام الضريبي المبسط، تحتاج إلى فهم المستندات التي يجب تقديمها للانتقال، وما يجب القيام به بالضبط.

المستندات المطلوبة للتحول إلى النظام الضريبي المبسط

الوثيقة الرئيسية هي إخطار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في الموقع القانوني لشركة ذات مسؤولية محدودة. يُسمح بتقديم الإشعار بشكل ورقي أو إلكتروني. يجب على الشركة الجديدة تقديم إشعار خلال 30 يومًا من التاريخ المحدد للتسجيل. للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط لشركة ذات مسؤولية محدودة تعمل بالفعل - في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي. يجب أن يشير الإخطار إلى موضوع الضريبة - الدخل (معدل 6%) أو الربح (معدل 15%)، ومبلغ الدخل لمدة 9 أشهر من العام الحالي والقيمة المتبقية للأصول الثابتة اعتبارًا من 1 أكتوبر من العام الحالي. .

كيفية اختيار موضوع الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط

بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة معينة، قد يكون موضوع الضريبة مثل "الدخل" أو "الدخل - النفقات" مفيدًا. مع أي من هذه الخيارات، سيتم تخفيض مبلغ الضريبة بشكل أكبر بسبب المساهمات في صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي.

لنلقي نظرة على مثال:

بلغ عدد مبيعات شركة Farforstat LLC للربع الأول 500000 روبل. بلغت تكاليف إنتاج وبيع المنتجات 300000 روبل. المساهمات في الصناديق 85000 روبل روسي. بلغ تعويض الإجازة المرضية 70 ألف روبل.

بمعدل ضريبة 6%:

• القاعدة الضريبية (الدخل) = 500000 - 85000 - 70000 = 345000 (روبل)؛
• ضريبة واحدة = 345000 * 0.06 = 20700 (فرك).

مع معدل ضريبة 15%:

• القاعدة الخاضعة للضريبة (الربح) = 500000 - 300000 - 85000 = 115000 (روبل)؛
• ضريبة واحدة = 115000 * 0.15 = 17250 (فرك).

بشكل عام، عندما تكون نفقات المؤسسة أقل من 60٪ من الدخل، فمن المربح أكثر اختيار "الدخل" كقاعدة ضريبية. إذا كان فوق 60%، ثم "الربح".

مميزات محاسبة الشركات ذات المسؤولية المحدودة باستخدام النظام الضريبي المبسط

وفقًا لقانون "المحاسبة" رقم 402-FZ، تقوم جميع المؤسسات بإجراء المحاسبة، بما في ذلك الشركات ذات المسؤولية المحدودة باستخدام النظام الضريبي المبسط. وهذا ينطوي على تشكيل التقارير المحاسبية المناسبة والرقابة من قبل مفتشية الضرائب.

يجب أن تنص السياسة المحاسبية لشركة ذات مسؤولية محدودة عند استخدام النظام الضريبي المبسط على ما يلي:

• إجراء المحاسبة على أساس النظام الضريبي المبسط؛
• استخدام مخطط الحسابات العملي المختصر؛
• تنفيذ واستخدام نماذج محاسبية محددة ونماذج تقارير مبسطة؛
• استخدام القواعد المحاسبية المناسبة؛
• إنشاء تدفق منظم للمستندات ومعالجة المستندات المحاسبية.

تتضمن البيانات المحاسبية لشركة ذات مسؤولية محدودة باستخدام النظام الضريبي المبسط المستندات الإلزامية التالية:

• النموذج 1 - الميزانية العمومية؛
• النموذج 2 - تقرير النتائج المالية؛

• توضيحات للنماذج.

ما هو البرنامج الذي يجب استخدامه للمحاسبة على النظام الضريبي المبسط؟

إن الحفاظ على محاسبة شركة ذات مسؤولية محدودة باستخدام النظام الضريبي المبسط، بشكل مستقل وبمساعدة المتخصصين، سيسهل بشكل كبير تثبيت برامج المحاسبة الخاصة والعمل اللاحق فيها. للاستخدام المستقل، يعد برنامج 1C Entrepreneur أكثر ملاءمة. بمساعدتها من الممكن:

• حساب مدفوعات الضرائب في أنظمة الضرائب المختلفة؛
• إنشاء وأتمتة التقارير الضريبية؛
• إنشاء تقارير عن العمل مع الأطراف المقابلة؛
• ترتيب التنفيذ الصحيح للوثائق؛
• إجراء حسابات الأجور والمدفوعات الأخرى؛
• السيطرة على العمليات المحاسبية المختلفة.
• تنظيم التقارير حول تحليلات المبيعات والمؤشرات الاقتصادية، وما إلى ذلك.

لعمل المحترفين، سيكون برنامج "1C: Accounting 8 PROF" مناسبًا.

تقديم صفر بلاغات للنظام الضريبي المبسط والغرامات

دعونا نلاحظ أنه في الحالة التي، نتيجة لأنشطة الشركة ذات المسؤولية المحدودة، لم تحصل على ربح في سنة تقرير معينة أو لم تقم بأنشطة تجارية على الإطلاق، فيجب وضع شرطات في جميع فقرات التقرير وثائق الإبلاغ للسلطات الضريبية. على الرغم من أن الميزانية العمومية يجب أن تشير إلى مقدار رأس المال المصرح به ومكوناته، إلا أنها تظهر نتائج فترة التقرير السابقة.

إذا لم يتم دفع النظام الضريبي المبسط، يجب عليك دفع غرامة قدرها 20٪ من الدين. إذا لم يتم سداد الدفعات المقدمة في الوقت المحدد، يتم فرض غرامة عن كل يوم من أيام الدين.

إذا قامت الشركة ذات المسؤولية المحدودة بتغيير قرارها بشأن انتقال المحاسبة إلى النظام الضريبي المبسط

إذا قدمت شركة ذات مسؤولية محدودة أولاً إخطارًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، ثم قررت الاستمرار في المحاسبة، على سبيل المثال، في النظام الضريبي العام السابق، فمن الضروري إبلاغ الخدمات المالية بهذا القرار قبل 15 يناير من العام الذي يتم فيه تم التخطيط للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. وإلا قد تنشأ مشاكل مع تطبيق النظام الضريبي السابق.

يجب على رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط الاحتفاظ بسجلات الدخل المستلم والنفقات المتكبدة لتشكيل القاعدة الضريبية للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط. بالإضافة إلى ذلك، إذا كان من المقرر تعيين موظفين مستأجرين للقيام بالأعمال التجارية، فيجب على رائد الأعمال أيضًا الاحتفاظ بسجلات الموظفين لموظفيه.

إدارة رواد الأعمال الأفراد بطريقة مبسطة

يبدأ الاحتفاظ بحساب مبسط من قبل رجل الأعمال من الصفر بتحديد موضوع الضريبة: "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" (البند 1 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وللقيام بذلك، يتم حساب الإيرادات والمصروفات المقدرة للفترة الضريبية وتحديد العبء الضريبي. اقرأ المزيد عن الكائن الذي يجب اختياره في ظل النظام الضريبي المبسط.

المحاسبة المبسطة لأصحاب المشاريع الفردية

يحق لرجل الأعمال الفردي المبسط عدم الاحتفاظ بسجلات محاسبية (الفقرة الفرعية 1، البند 2، المادة 6 من قانون 6 ديسمبر 2011 N 402-FZ). إذا قرر رجل الأعمال مع ذلك إجراء المحاسبة، فسيكون من الضروري تطوير سياسة محاسبية وتوحيد الأساليب المحاسبية المختارة فيها.

علاوة على ذلك، إذا كان رائد الأعمال يقع ضمن معايير الأعمال التجارية الصغيرة، فيحق له استخدام أساليب مبسطة للمحاسبة وإنشاء بيانات مالية مبسطة (البند 4 من المادة 6 من قانون 6 ديسمبر 2011 N 402-FZ).

المحاسبة الضريبية لرواد الأعمال الأفراد بطريقة مبسطة

يتم تحديد إجراءات الحفاظ على المحاسبة الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية باستخدام إجراء مبسط في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على وجه الخصوص، تعكس السياسة المحاسبية موضوع الضريبة المختار، وإجراءات تحديد الدخل والنفقات، ومحاسبة الخسائر، وطريقة المحاسبة المنفصلة للدخل والنفقات (عند الجمع بين عدة أنظمة ضريبية)، وشكل وطرق الحفاظ على المحاسبة الضريبية .

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية المبسطة في دفتر الدخل والنفقات (KUDiR) (المادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تمت الموافقة على نموذج KUDiR، بالإضافة إلى إجراءات ملؤه، بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 N 135n.

سجلات الموظفين لأصحاب المشاريع الفردية بطريقة مبسطة

يحتفظ رجل الأعمال بسجلات الموظفين بنفس الطريقة التي تتبعها المنظمة. تحتوي سجلات الموظفين على معلومات منفصلة لكل موظف ولجميع الموظفين. ويشمل أيضًا حساب عدد الأفراد وحركتهم.

إذا كان رجل الأعمال الفردي ينتمي إلى شركة صغيرة، فيحق له رفض تطبيق اللوائح المحلية التي تحتوي على تشريعات العمل (على سبيل المثال، لوائح العمل الداخلية، واللوائح المتعلقة بالأجور، واللوائح المتعلقة بالمكافآت، وجداول التحول) (المادة 309.2 من قانون العمل) للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يجب إبرام عقود العمل مع الموظفين وفقًا للنموذج القياسي المعتمد

نظرًا لأنه عندما تنشأ الحاجة إلى إجراء تدقيق مكتبي، فإن المدققين دائمًا يهتمون أولاً وقبل كل شيء بهذا القطاع من الأعمال.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

يُنظر دائمًا إلى وجود أي أخطاء أو عدم دقة في المبالغ والإدخالات على أنه محاولة للتهرب من الضرائب. كل هذا يمكن أن يؤدي إلى فرض غرامات وعقوبات خطيرة.

أساسيات تحتاج إلى معرفتها

تشتمل المحاسبة على النظام الضريبي المبسط ودفع الضرائب لشركة ذات مسؤولية محدودة على العديد من الفروق الدقيقة والميزات المختلفة.

لتجنب المشاكل، من الضروري التعرف على التشريعات الحالية وقانون الضرائب في الاتحاد الروسي بأكبر قدر ممكن من التفاصيل.

بادئ ذي بدء ، عليك الانتباه إلى الأقسام التالية:

• اختيار موضوع الضرائب؛
• كيفية التبديل إلى المبسطة؛
• مبادئ التشغيل الأساسية.

بعد فهم القضايا قيد النظر، يمكن للمدير أو المحاسب لشركة ذات مسؤولية محدودة تجنب مجموعة متنوعة من الأخطاء عند الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية.

اختيار كائن من الضرائب

اليوم، يمكن للمبسطين استخدام أي كائن واحد باعتباره خاضعًا للضريبة:

• دخل؛
• الدخل الذي تم خصم المصروفات منه.

في جميع الحالات هناك العديد من الفروق الدقيقة. هذه هي الأشياء التي يجب عليك الانتباه إليها عند اختيار وضع معين، مع الأخذ في الاعتبار تفاصيل نوع معين من النشاط.

إذا تم اختيار "الدخل" كموضوع للضريبة، فيجب مراعاة النقاط التالية:

أيضًا، عند استخدام كائن "الدخل"، يمكنك تطبيق تخفيضات ضريبية مختلفة لفترة الإبلاغ الكاملة:

• المساهمات في صناديق التأمين الطبي الإلزامي، وصندوق التقاعد، وغيرها؛
• أنواع مختلفة من النفقات لدفع التعويضات النقدية التي يجب أن تكون مستحقة فيما يتعلق بحدوث العجز المؤقت؛
• التحويلات بموجب اتفاقيات VLP (التأمين الشخصي الطوعي).

يبدو أن هذه الشروط مواتية للغاية. ولكن في الممارسة العملية، كل شيء عادة ما يتبين عكس ذلك تماما.

في نهاية المطاف، يجب على جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة استخدام "الدخل مطروحا منه النفقات" كموضوع للضرائب (ومنذ بداية أنشطتها).

تتميز هذه الطريقة لحساب الضريبة بالميزات التالية:

1. معدل الضريبة هو 15٪ على جميع الدخل دون استثناء خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
2. القاعدة الضريبية - كل الدخل مخصومًا من النفقات التي تتكبدها المنظمة (تتم المحاسبة وفقًا للقواعد المعلنة في).
3. لا يتم تقديم أي خصومات.

على الرغم من عدم وجود خصومات، لا يزال من الممكن تقليل العبء الضريبي إلى حد ما من خلال تضمين جميع أنواع اشتراكات التأمين المحولة إلى صناديق التأمين الصحي الإلزامي وصناديق التقاعد وغيرها (من الميزانية وخارج الميزانية) في النفقات.

إذا لزم الأمر، يمكنك تغيير موضوع الضرائب. لكن هذا يتطلب الالتزام بإطار زمني - لا يمكن تنفيذ هذه العملية إلا في نهاية الفترة الضريبية.

للقيام بذلك، يجب عليك تقديم طلب بأي شكل من الأشكال إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الشركة ذات المسؤولية المحدودة قبل 31 ديسمبر من العام الحالي. أيضًا، إذا أمكن، يمكنك استخدام النموذج الموصى به.

كيفية التبديل إلى المبسطة

إن الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط أمر بسيط للغاية. ولكن عند إجراء هذه العملية، من الضروري مراعاة عدد كبير من الفروق الدقيقة المختلفة.

يمكنك البدء في استخدام النظام الضريبي المبسط بطريقتين:

يحتوي التطبيق نفسه على البيانات الهامة التالية:

• الدخل للأشهر التسعة الماضية؛
• إجمالي عدد الموظفين في المؤسسة؛
• تكلفة الأصول غير الملموسة.
• كائن للضرائب؛
• أصول ثابتة.

إن البيان الذي مفاده أن الشركة ذات المسؤولية المحدودة تتحول إلى النظام الضريبي المبسط له نموذج خاص تمت الموافقة عليه على المستوى التشريعي.

ومع ذلك، يحق لدافع الضرائب تقديم هذه الوثيقة بأي شكل من الأشكال ولا يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية رفض التحول إلى النظام الضريبي المبسط في هذه الحالة.

ولكن على الرغم من ذلك، لا يزال من الأفضل استخدام تنسيق الطلب المعتمد. وهذا سيوفر الوقت بشكل كبير في بعض الحالات.

يحدث في كثير من الأحيان أن ترفض السلطات الضريبية التحول إلى النظام الضريبي المبسط عند تسجيل منظمة على أساس عدم وجود:

• OGRN.

ولكن في جميع الحالات تقريبًا، عندما يتم عرض مثل هذه القضية على المحكمة، ينتهي الأمر بالمحكمة إلى جانب الشركة المسجلة.

حيث أن التشريع الضريبي ليس لديه أي قيود في هذا الصدد. يتم تعبئة طلب التحول إلى النظام الضريبي المبسط مرة واحدة فقط.

ليست هناك حاجة للقيام بذلك كل عام، أو عند الانتقال إلى مكان إقامة جديد. لا يمكن إنهاء استخدام هذا النظام الضريبي إلا في حالتين:

• لم تعد الشركة ذات المسؤولية المحدودة تستوفي المعايير التي يمكن بموجبها تطبيق النظام الضريبي المبسط؛
• قررت الإدارة بشكل مستقل التحول إلى نظام دفع الضرائب العام.

لا يمكن الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط إلا في حالة استيفاء الشروط التالية:

وفي الوقت نفسه، لا تنطبق القيود المفروضة على حدود الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة على رواد الأعمال الأفراد.

ويجب ملاحظة حصة مشاركة المنظمات الأخرى فقط في وقت الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط، ولكن ليس بعده.

وفي الوقت نفسه، عندما يزيد الدخل إلى 45 مليون روبل، يكون من الضروري استخدام نظام الضرائب العام.

مبادئ التشغيل الأساسية

من السهل جدًا الحفاظ على محاسبة شركة ذات مسؤولية محدودة باستخدام النظام الضريبي المبسط من البداية. للقيام بذلك، تحتاج فقط إلى معرفة المبلغ الذي يجب تحويله إلى الميزانية كضريبة.

في ظل النظام الضريبي المبسط، عندما يكون المعدل 6٪، يتم دفع الضريبة فقط على الربح المستلم. يجب أن يؤخذ في الاعتبار مقدار الدخل:

• نقدي؛
• غير نقدي.

ولكن في غياب الموظفين، لا يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة تطبيق أنواع مختلفة من الخصومات. إذا تم استخدامها (من خلال المدفوعات إلى صناديق مختلفة)، فلا يمكن تخفيض الضريبة نفسها بأكثر من النصف.

عند استخدام معدل 15%، يتم طرح النفقات من الدخل ويتم أخذ نفس الـ 15% من الفرق. يجب دفع المبلغ المستلم إلى الميزانية كضريبة.

قائمة النفقات التي يجب أخذها في الاعتبار موضحة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. إذا تم استيفاء شروط معينة، قد يتم دفع الحد الأدنى من الضريبة.

من الضروري أيضًا أن تتذكر الدفعة المقدمة الإلزامية بالأرقام التالية:

• 25 أبريل؛
• 25 يوليو؛
• 25 أكتوبر.

كيفية الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية لشركة ذات مسؤولية محدودة في ظل النظام الضريبي المبسط

يسمح لشركة ذات مسؤولية محدودة بعدم الاحتفاظ بسجلات محاسبية عند استخدام نظام ضريبي مبسط.

لكن هذا الإعفاء من الالتزام بالاحتفاظ بالسجلات المحاسبية هو في الغالب مشروط.

على المرء

إذا لم يكن هناك محاسب في شركة ذات مسؤولية محدودة وكان المدير يقوم بالمحاسبة بشكل مستقل، فعليه أن يتذكر الفروق الدقيقة المهمة التالية:

1. من الضروري متابعة القاعدة الضريبية.
2. من الضروري حساب مبلغ الضريبة الواحدة شهريًا (على أساس ).

ولهذا السبب، حتى لو قرر المدير التخلي عن المحاسبة، فلا يزال يتعين عليه القيام بذلك. أساس ذلك هو قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

استخدام خدمات المحاسب

على الرغم من القانون الاتحادي رقم 129-FZ، فإن الاحتفاظ بسجلات محاسبية عند استخدام نظام ضريبي مبسط لشركة ذات مسؤولية محدودة لا يزال أمرًا مرغوبًا فيه.

إذا لم يتمكن رئيس المؤسسة من التعامل مع هذا بمفرده، فهناك طريقتان للخروج من هذا الموقف:

• استخدام خدمات منظمة متخصصة؛
• تعيين محاسب.

من الأفضل دائمًا أن يكون لديك محاسب خاص بك. بالإضافة إلى ذلك، ولعدد من الأسباب، قد تفقد المؤسسة في أي وقت الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط.

كيف تتم المحاسبة في شركة ذات مسؤولية محدودة؟

يتعين على الشركة ذات المسؤولية المحدودة التي تستخدم نظامًا ضريبيًا مبسطًا تقديم تقرير إلى السلطات الضريبية.

وفي الوقت نفسه، ليس من الضروري الاحتفاظ بسجلات محاسبية بالشكل المقبول عمومًا. ومع ذلك، يجب أن تكون بعض عناصرها موجودة في التقرير.

يمكن تقسيم جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تحافظ على هذا النوع من التقارير إلى فئتين رئيسيتين:

• مع الموظفين
• بدون عمال.

مع الموظفين

إذا كان لدى الشركة ذات المسؤولية المحدودة موظفون يستخدمون النظام الضريبي المبسط، فيجب تقديم التقارير ربع السنوية: