Conturile de plătit sunt anulate. Procedura de anulare a conturilor de plătit

Conturile de plătit sunt practic toate datoriile organizației.

Conturile de plătit apar în două cazuri.

Primul caz este dacă Organizația nu a decontat cu contrapărțile sale (de exemplu, împrumutul către fondator nu a fost rambursat, împrumutul bancar nu a fost rambursat, bunurile sau materialele furnizate nu au fost plătite).

Al doilea caz este că s-a primit o plată în avans, dar, la rândul său, Organizația nu și-a îndeplinit obligațiile. De exemplu, Organizația nu a expediat bunuri către cumpărător din cauza fondurilor transferate anterior.

Termenele limită pentru anularea conturilor de plătit

Atât în ​​contabilitate, cât și în scopuri fiscale, conturile de plătit trebuie anulate în următorii termeni (clauza 78 din Reglementările contabile nr. 34n, clauza 18 din articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din data de 8 decembrie 2014 Nr GD-4-3/25307@ , din 02.06.2011 N ED-4-3/8754, din 14.02.2011 N KE-4-3/2303, Ministerul Finanțelor din 09 /12/2014 N 03-03-RZ/45767, din data de 25.03.2013 N 03-03- 06/1/9152, din data de 24.10.2011 N 03-11-11/264):

Contabilitatea pentru anularea conturilor de plătit

În contabilitate, anularea conturilor de plătit este reflectată de următoarea înregistrare:

Debit 60 (62, 66, 76) - Credit 91 - Radiat.

Să luăm în considerare procedura de reflectare în contabilitate și contabilitate fiscală a operațiunii de anulare a conturilor de plătit ca urmare a expirării termenului de prescripție.

Stabilirea termenului de prescripție

Conturile de plătit pot fi anulate dacă termenul de prescripție a expirat. Este de trei ani (articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse).

În cadrul sistemului de impozitare simplificat, un „creditor” cu un termen de prescripție expirat este inclus în venitul „impozitare simplificată” în perioada de raportare (de impozitare) când a expirat termenul de prescripție (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Tribunalului). Federația Rusă din 06/08/2010 N 17462/09). În acest caz, data specifică nu are o importanță fundamentală. Aceasta poate fi fie ziua expirării termenului de prescripție, fie ultima zi a perioadei de raportare (taxă) (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 23 martie 2007 N 03-11-04/2/66, 27 decembrie , 2007 N 03-03-06/1/ 894).

În același timp, datoria radiată pentru plata impozitelor, taxelor, contribuțiilor, penalităților și amenzilor nu trebuie inclusă în venituri în regimul fiscal simplificat (clauza 1, clauza 1.1, articolul 346.15 și subclauza 21, clauza). 1, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, la aplicarea sistemului simplificat de impozitare, avansurile anulate pentru care nu au fost livrate bunuri (lucrări, servicii) nu sunt incluse în venituri, întrucât avansurile au fost luate în considerare la venituri la primire (clauza 1 din art. 346.17 din impozit). Codul Federației Ruse).

Exemplu

Un SRL care folosește sistemul „simplificat” cu obiectul „venituri minus cheltuieli” a primit bunuri în valoare de 70.800 RUB de la o societate comercială în iunie 2012. (inclusiv TVA – 10.800 ruble).

Potrivit contractului de furnizare, acestea trebuiau achitate până la 25 iunie 2012. SRL-ul nu a plătit la timp.

Timp de trei ani, societatea comercială nu a făcut nicio încercare de a colecta suma conturilor de plătit de la SRL. La 25 iunie 2015, termenul de prescripție a expirat.

Șeful SRL-ului a decis să anuleze conturile de plătit din cauza termenului de prescripție expirat. În acest scop, la data de 25 iunie 2015, în baza unui inventar de plăți și a unui certificat contabil, a emis ordin de radiere a conturilor de plătit.

În contabilitatea SRL se vor face următoarele înregistrări:

70.800 de ruble. - se reflectă primirea mărfurilor;

O excepție este lichidarea contrapărții. În acest caz, obligațiile sunt reziliate complet. Bunurile, lucrările și serviciile, a căror datorie este anulată din cauza lichidării contrapărții, sunt considerate plătite (articolul 419 din Codul civil al Federației Ruse). Și pot fi atribuite cheltuielilor din timpul „simplificarii”.

Sunt considerate plătite și bunurile (muncă, servicii) a căror datorie a fost iertată (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 25 mai 2012 N 03-11-11/169).

Exemplu

O organizație care folosește „sistemul simplificat” cu obiectul „venituri minus cheltuieli” a primit un avans în valoare de 60.000 de ruble. Organizația nu a finalizat lucrările înainte de expirarea termenului de prescripție. Termenul de prescripție pentru conturile de plătit suportate de organizație către client expiră în iunie a acestui an.

Tranzacția de anulare a conturilor de plătit trebuie reflectată în următoarele înregistrări:

Deoarece organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare recunosc data primirii venitului ca zi de primire a fondurilor în conturile bancare și (sau) în casa organizației, suma în avans primită a fost recunoscută ca venit în perioada de primire.

În consecință, suma conturilor de plătit care rezultă în legătură cu primirea unui avans nu este reinclusă în venit după expirarea termenului de prescripție (clauza 1 a articolului 346.15, clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). , vezi și Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20.01.2006 N 4294/05).

Creanţe este datoria unei organizații (debitor) față de terți (creditori). Aceasta include datoria față de: furnizori, angajații organizației pentru salarii, buget, fonduri extrabugetare ale statului, pentru împrumuturile primite și alți creditori.

Conturile de plătit sunt reziliate dacă obligația este îndeplinită sau anulată ca nerevendicată.

Stergerea conturilor de plătit este posibilă dacă:

• expirarea termenului său de prescripție;
• imposibilitatea îndeplinirii obligației sau lichidării organizației;
• irealitatea colectării.

Exemplu de anulare a conturilor de plătit în tranzacții

Să ne uităm la cum să anulăm conturile de plătit folosind un exemplu:

Compania „A” avea o datorie față de furnizor - 12.000 de ruble pentru 2010. . .2014 furnizorul a decis anularea acestuia.

Următoarea înregistrare a fost făcută în departamentul de contabilitate al Societății „A”:

Contabilitatea contului de plătit restante

Conturi restante de plătit- aceasta este datoria unei organizații, obligațiile pentru care nu au fost rambursate în termenul stabilit prin contract.

Radierea conturilor restante din anii anteriori se efectuează numai după efectuarea unui inventar. Mărimea acestuia este, de asemenea, determinată pe baza rezultatelor inventarului și poate fi inclusă în partea de venituri pe baza unei comenzi de la șeful organizației.

Dacă nu a fost efectuat un inventar și actul în care se consemnează expirarea termenului de prescripție nu a fost întocmit, iar administratorul nu a emis un ordin de radiere, atunci aceasta este o încălcare a regulilor contabile. Într-o astfel de situație, datoriile față de creditori nu pot fi recunoscute ca fiind rele; prin urmare, organizația nu are dreptul să le includă în venituri.

Termenul de prescripție începe din momentul în care organizația descoperă o încălcare a drepturilor sale. Organizația are dreptul de a anula conturile de plătit în ziua următoare zilei începerii perioadei de trei ani.

Suspendarea termenului de prescripție este posibilă în cazul semnării unui act de reconciliere sau al rambursării parțiale a datoriei.

Afișări pentru anularea unui creditor restante

Să ne uităm la un exemplu:

10.01.2010 Compania „A” a primit un avans de la cumpărător - 350.000 de ruble. (- 50.000 rub.). Conform contractului, bunurile trebuie expediate în termen de 30 de zile calendaristice de la data primirii avansului de la acesta. Compania „A” nu și-a îndeplinit obligația de a expedia mărfurile.

Pe baza rezultatelor inventarierii decontărilor efectuate la 30 octombrie 2013, șeful Societății „A” a emis un ordin privind necesitatea radierii conturilor de plătit, baza a fost expirarea termenului de prescripție. Postari:

Suma conturilor de plătit este reflectată în alte venituri ale Societății „A”, iar TVA-ul este inclus în conturile de plătit și este inclus în alte cheltuieli.

Am vorbit despre ce este termenul de prescripție, cum se calculează, când este suspendat sau întrerupt. În acest articol vom vorbi despre anularea datoriilor pentru care termenul de prescripție a expirat.

De ce trebuie să anulați datoria?

Se indică faptul că creanțele sau datoriile pentru care termenul de prescripție a expirat sunt anulate pentru fiecare obligație pe baza inventarului, justificării scrise și ordinului administratorului. Datoriile anulate sunt incluse în rezultatele financiare ale organizației ca parte a altor venituri (la anularea unui creditor) și a altor cheltuieli (la anularea conturilor de creanță). Dacă a fost creată o rezervă pentru creanțele îndoielnice, această datorie este anulată din rezervă. Cheltuielile vor include doar acea parte din datorie pentru care rezerva nu a fost suficientă.

Stergerea creanțelor și a datoriilor este posibilă chiar și înainte de termenul de prescripție, dacă astfel de datorii sunt considerate nerealiste pentru colectare (rambursare). Acest lucru este posibil, de exemplu, atunci când debitorul este exclus din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice în cazul lichidării.

Radierea conturilor de plătit în contabilitate poate fi reflectată de următoarele înregistrări ():

Debit de conturi 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 70 „Decontări cu personal pentru salarii”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”, etc. - Creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”

Iar anularea creanțelor la expirarea termenului de prescripție se va reflecta după cum urmează:

Debit contul 91, subcontul „Alte cheltuieli” - Conturi de credit 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 71 „Decontări cu persoane responsabile”, 76 etc.

Dacă conturile de creanță sunt anulate folosind fonduri dintr-o rezervă creată anterior, în locul contului 91 se debitează contul 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”.

Cu toate acestea, anularea creanțelor din cauza insolvenței debitorului nu conduce la anularea completă a datoriei. O astfel de creanță trebuie să fie înscrisă în bilanț timp de 5 ani de la data radierii creanței în cazul încasării acesteia în cazul modificării stării de proprietate a debitorului (alineatul 2, paragraful 77 din Ordinul Ministerului Finanțelor). din 29 iulie 1998 nr. 34n).

Aceasta înseamnă că se face o înregistrare contabilă pentru valoarea creanțelor anulate (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n):

Debitul contului 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere”

Contabilitatea fiscală pentru anularea datoriilor

La calcularea impozitului pe venit, suma conturilor de plătit anulate din cauza expirării termenului de prescripție sau din alte motive este inclusă în venitul neexploatare (

Ștergerea conturilor de plătit cu un termen de prescripție expirat duce la formarea altor venituri. În funcție de sistemul de impozitare, aceștia plătesc impozit pe venit sau impozit pe sistemul simplificat de impozitare. Să vedem cum să formalizăm și să înregistrăm corect anularea conturilor de plătite expirate.

Conturile de plătit apar în două cazuri. Primul este atunci când societatea nu a putut să-și achite obligațiile (în special, când datoria nu a fost transferată furnizorului, neplata salariilor personalului, neplata impozitelor la buget etc.). Al doilea este dacă, după ce a primit o plată în avans, ea nu a expediat bunurile cumpărătorului la timp, nu a finalizat lucrarea sau nu a furnizat servicii.

Când termenul de prescripție a conturilor de plătit a expirat

Ca regulă generală, termenul de prescripție este de trei ani. Dar, în funcție de cerințele individuale, poate fi mai mult sau mai puțin. Astfel, tranzacția este declarată invalidă în termen de un an.

Termenul de prescripție începe să curgă în următoarea ordine:

• pentru obligațiile cu o anumită perioadă de îndeplinire - când a expirat această perioadă;
• pentru obligatiile cu durata nedeterminata de indeplinire sau cu momentul cererii - in ziua prezentarii cererii. Mai mult, dacă creditorul a acordat debitorului un anumit timp pentru a-și îndeplini obligația, atunci termenul începe să curgă la sfârșitul ultimei zile a termenului acordat pentru îndeplinire.

Termenul poate fi întrerupt. Baza pentru aceasta este acțiunile persoanei, care indică recunoașterea datoriei. După pauză, perioada începe să curgă din nou. Timpul scurs înainte de pauză nu este inclus în noul termen.

Legea prevede și o limitare a termenului de prescripție. Nu poate depăși zece ani de la data încălcării, chiar dacă a fost întreruptă (articolul 203, paragraful 2 al articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse).

Cum să anulați conturile de plătit restante

Ștergeți conturile expirate de plătit separat pentru fiecare obligație. Determinați dimensiunea acestuia făcând un inventar.

Emiteți comanda corespunzătoare de la manager

Puteți anula o anumită obligație folosind un raport de inventar și un certificat contabil.

Aceste două documente servesc drept bază pentru emiterea unui ordin de la manager de anulare a conturilor de plătit

Ștergerea conturilor de plătit cu termenul de prescripție în contabilitate expirat

O datorie restante de companie, dar nereclamată de creditor, este anulată după expirarea termenului de prescripție. O excepție este prevăzută doar pentru impozite, penalități și amenzi (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 28 decembrie 2016 Nr. 07-04-09/78875).

Includeți suma datoriei înregistrată anterior în alte venituri. Faceți acest lucru în perioada de expirare postând:

Debit 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Credit 91-1

Conturi de plătit anulate la calcularea impozitului pe venit

În contabilitatea fiscală, includeți conturile de plătit anulate cu un termen de prescripție expirat în veniturile neexploatare. Legislația nu prevede o formă specială de contabilizare fiscală pentru o astfel de tranzacție. Dezvoltați-l singur.

Totodată, rețineți că nu pot fi incluse în venituri datoriile pentru impozite, penalități, amenzi și taxe, anulate sau reduse prin lege sau prin hotărâre a Guvernului.

Radierea conturilor de plătit cu termenul de prescripție expirat în cadrul sistemului fiscal simplificat

În termeni simplificați, considerați datoria anulată ca parte a veniturilor neexploatare. Această regulă se aplică atât simplificărilor cu obiectul „venit” cât și „venit minus cheltuieli”. Regimul de impozitare in care s-a format creditorul nu conteaza (scrisori de la Ministerul Finantelor din 21.02.2011 nr.03-11-06/2/29, din data de 23.03.2007 nr.03-11-04). /2/66).

Înregistrați suma anulată ca venit în registrul de venituri și cheltuieli.

Ca și în cazul sistemului general, nu includeți în venituri datorii reduse sau iertate la impozite, taxe, penalități și amenzi.

Dacă aveți o datorie către furnizor, includeți în venit:

• încasările din vânzarea mărfurilor pentru care vânzătorul nu a fost plătit. Totodată, nu se ține cont de costul mărfurilor în cheltuieli (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 08/07/2013 Nr. 03-11-06/2/31883). Cheltuielile cu bunurile sunt recunoscute pe măsură ce sunt vândute și sunt supuse plății. În acest caz, această condiție nu este îndeplinită;
• suma radiată creditorului în cuantumul costului bunurilor neachitate.

La anularea datoriilor către clienți, suma de plată anticipată neacoperită de livrare este luată în considerare în venituri o singură dată - la momentul primirii unei astfel de plăți în avans. Nu este nevoie să reînregistrați veniturile sub formă de conturi de plătite anulate. Acest lucru va duce la dubla impozitare a acelorași sume. De la data la care creditorul este anulat, simplificatorul nu are venituri în sensul articolului 41 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Fișiere atașate

• Formular de raport de inventar.doc
• Formular de comandă de inventar.doc
• Exemplu de completare a unui raport de inventar.doc
• Exemplu de completare a unei comenzi pentru inventar.doc
• Certificat contabil pentru anularea conturilor de plată.doc
• Ordin de anulare a conturilor de plătit.doc