Ce este câștigul material?

Beneficiul material (articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse) este venitul primit din economii la dobândă pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (de credit).

Beneficiile materiale sunt generate atunci când primiți împrumuturi (credite) la o rată redusă a dobânzii, la achiziționarea de bunuri (muncă, servicii) de la persoane și organizații care sunt interdependente în raport cu dumneavoastră, precum și la achiziționarea de titluri de valoare la prețuri sub prețurile pieței. În acest articol vom lua în considerare doar beneficiile materiale obținute din economisirea dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate.

Acest tip de venit apare dacă o organizație sau un antreprenor individual v-a acordat un împrumut fără dobândă sau un împrumut la o rată a dobânzii sub 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Exemplu: Alekseev A.M. Am luat un împrumut fără dobândă de la angajatorul meu. Întrucât împrumutul este fără dobândă, din punct de vedere al impozitării din momentul primirii acestui împrumut de la Alekseev A.M. venitul apare sub forma unor beneficii materiale din economii la dobândă. Din astfel de venituri Alekseev A.M. va trebui să plătească impozit.

Beneficiile materiale din economisirea dobânzii scutite de impozit in conditii:

• un împrumut (credit) acordat unei persoane pentru construcția nouă sau achiziționarea de locuințe în Federația Rusă, precum și în scopul refinanțării împrumuturilor (creditelor) acordate anterior în scopurile specificate;
• contribuabilul are dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în legătură cu achiziționarea de locuințe;
• Autoritatea fiscală de la locul de înregistrare al contribuabilului a emis o notificare prin care confirmă dreptul contribuabilului la deducerea impozitului pe proprietate.

Aceste clarificări sunt cuprinse în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. BS-4-11/18723@ din 10/04/2016.

Dimensiunea beneficiului material?

Când primiți venituri sub formă de beneficii materiale, întrebarea firească este cum se calculează acest beneficiu material?

Mărimea beneficiului material este egală cu diferența dintre rata marginală (2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse) și rata din contractul de împrumut, înmulțită cu valoarea împrumutului și termenul împrumutului.

Beneficiu material = (rata marginală - rata contractului) x suma împrumutului x (durata împrumutului în zile / 365 zile)

În acest caz, beneficiul material se calculează lunar pe toată perioada de creditare, iar la calcularea acestuia trebuie să se țină cont de rata de refinanțare care era în vigoare în ultima zi a lunii (subclauza 1, clauza 2, articolul 212, subclauza 7, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu: Anosova M.A. La serviciu am luat un împrumut de 5% pe an în valoare de 900.000 de ruble la 1 iunie 2017. Rata marginală din iunie 2017 a fost de 6% (2/3 * 9%). Beneficiul material pentru luna iulie se calculează după cum urmează:
(6% – 5%) * 900.000 * 30/365 (număr de zile în iunie) = 740 de ruble.

Exemplu: Petrov V.I. în iunie 2017, angajatorul a acordat un împrumut la o rată de 7,5% pe an în valoare de 400.000 de ruble. Rata marginală din iunie 2017 a fost de 6% (2/3 * 9%). Întrucât rata din contractul de împrumut este mai mare de 2/3 din rata de refinanțare, V.I. Petrov nu există venituri sub formă de beneficii materiale.

Cum sunt impozitate beneficiile materiale?

Beneficiile materiale sunt supuse impozitului pe venit la o cotă de 35% (conform paragrafului 2 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitul trebuie reținut de către angajatorul de la care a fost luat creditul sau împrumutul (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă venitul sub formă de beneficiu material nu a fost primit de la angajator sau angajatorul nu a reținut impozitul, dumneavoastră sunteți obligat să depuneți o declarație la biroul fiscal în formularul 3-NDFL și să plătiți impozitul nereținut la buget ( clauza 4, clauza 1, clauza 6, articolul 228).

Vă rugăm să rețineți că, din 2016, nu mai este necesară depunerea unei declarații 3-NDFL atunci când primiți beneficii materiale. Dacă agentul fiscal nu v-a reținut impozitul pe venitul personal, atunci de la biroul fiscal veți primi o notificare cu datele pentru care va trebui să plătiți impozitul (clauza 6 din articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 8 din articolul 4 din Legea din 29 decembrie 2015 N 396-FZ ).

Exemplu:În ianuarie 2017, Baskakova O.P. a luat un împrumut de la angajatorul ei la o dobândă de 5% pe an. O lună mai târziu, aceasta a intrat în concediu de maternitate, astfel că angajatorul nu a putut să-i rețină beneficiile materiale din salariu. În 2018, Baskakova trebuie să aștepte o notificare de la fisc și să plătească taxa până la 1 decembrie 2018. Pentru a completa independent declarația 3-NDFL pentru anul 2017 pentru a declara veniturile primite sub formă de prestații materiale, O.P. Baskakova. nu este necesar.

Ministerul rus de Finanțe a explicat că, dacă există confirmarea dreptului contribuabilului la o deducere a impozitului pe proprietate, veniturile sub formă de beneficii materiale din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) sunt scutite de impozitul pe venitul personal până la împrumut. este rambursat integral ().

Să reamintim că la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice se iau în considerare toate veniturile contribuabilului primite de acesta, atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune pe care l-a dobândit, precum și veniturile. sub formă de beneficii materiale, determinate în conformitate cu ().

În acest caz, venitul contribuabilului primit sub formă de beneficii materiale este beneficiul din economii la dobândă pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (credite) primite de la organizații sau antreprenori individuali. Excepție fac beneficiile materiale primite din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) prevăzute pentru construcții noi sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau cotă-parte din acestea, terenuri prevăzute pentru construcție de locuințe individuale și terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau părțile sociale din acestea ().

La rândul lor, beneficiile materiale sunt scutite de impozitare cu condiția ca contribuabilul să aibă dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate stabilită și confirmată de organul fiscal în modul prevăzut de ().

Puteți afla cum se plătește impozitul pe venitul personal în cazul primirii de beneficii materiale dintr-un împrumut de la o organizație străină în "Enciclopedia soluțiilor. Impozite și taxe"Versiunea Internet a sistemului GARANT. obține timp de 3 zile gratis!

În cazul în care organizația care a acordat împrumutul are confirmarea dreptului contribuabilului de a primi o deducere a impozitului pe proprietate în legătură cu imobilul pentru a cărui cumpărare a fost acordat împrumutul, pentru scutirea de la impozitarea veniturilor sub forma beneficiilor materiale rezultate din rambursarea ulterioară a dobânzii la împrumutul specificat, nu este necesară prezentarea unei noi confirmări.

Cum se rețin impozitul pe venitul personal din beneficiile materiale. Când apare un beneficiu material. Impozitul poate fi reținut din următorul salariu, dar nu mai mult de 50 la sută din plată.

Întrebare: Cum se calculează beneficiul material folosind un exemplu (nu este complet clar din materialele sistemului cum sunt contabilizate prima și ultima lună): organizația a emis un împrumut fără dobândă directorului general. Acord din data de 02.08.2018, valabil pana la 31.12.2018, ordin de plata din 02.08.2018, suma 500.000 de ruble. Cum se completează un ordin de plată pentru un împrumut - contabilizarea unui împrumut fără dobândă (beneficii materiale sunt acumulate în fiecare lună și impozitul pe venitul personal este plătit din acesta în valoare de 35%? Este reținut din orice plată către un angajat?

Răspuns: agent fiscal impozit de transfer la buget.

Beneficiul material din economisirea dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate are loc în ultima zi a fiecărei luni pe durata împrumutului. În acest moment, agentul fiscal trebuie să calculeze cuantumul impozitului pe venitul personal. Și reține impozitul și transferă-l la buget la prima plată a oricăror fonduri. Adică, puteți reține impozitul din următorul salariu (inclusiv plata în avans), dar nu mai mult de 50 la sută din plată. Aceasta rezultă din paragraful 4 al articolului 226 din Codul fiscal.

Reține impozitul pe venitul persoanelor fizice pe beneficiile materiale în cota de 35 la sută (clauza 2 din art. 224 din Codul fiscal).

În mod convențional, presupunem că rata de refinanțare la data încasării venitului este de 10%.

2/3*10%*500000/365*30=2740 frecare

Impozitul pe venitul personal pentru august = 2740 * 35% = 959 ruble

La fel pentru toate lunile ulterioare de utilizare a fondurilor împrumutate. De asemenea, calculați ultima lună pe baza zilelor calendaristice reale de utilizare a împrumutului.

Motivație

Cum se rețin impozitul pe venitul personal din beneficiile materiale

Tipuri de beneficii materiale

Beneficiile materiale pentru calcularea impozitului pe venitul personal includ:
beneficiați de economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit);
beneficii la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii);
beneficiază la achiziționarea de valori mobiliare.

Economisirea dobânzii la fondurile împrumutate

Când există un beneficiu material din economisirea dobânzii la fondurile împrumutate

Beneficiul material din economisirea dobânzii apare dacă o persoană a primit un împrumut fără dobândă sau un împrumut la o rată scăzută a dobânzii (mai puțin de 2/3 din rata de refinanțare pentru împrumuturile în ruble sau 9% pe an pentru împrumuturile în valută străină) . În acest caz, veniturile sub formă de beneficii materiale sunt impozitate dacă este îndeplinită una dintre condițiile:

o persoană a primit un împrumut de la un angajator sau o persoană interdependentă - o organizație sau un antreprenor;

Economiile de dobândă reprezintă asistență financiară sau contra-îndeplinirea unei obligații față de o persoană (de exemplu, plata pentru bunuri, muncă sau servicii).

Această procedură este în vigoare de la 1 ianuarie 2018 și nu depinde de data la care a fost încheiat contractul de împrumut - în 2018 sau mai devreme. Acest lucru este precizat în paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 212 din Codul fiscal, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 26 iunie 2018 nr. 03-04-07/43786, pe care Serviciul Fiscal Federal a trimis-o inspecțiilor inferioare prin scrisoare din 2 iulie 2018 Nr BS-4-11/12663.

Atunci când economisirea dobânzii este o contra-îndeplinire a unei obligații, apar venituri sub formă de beneficii materiale chiar dacă nu a fost încheiat un acord corespunzător cu o persoană (de exemplu, pentru furnizarea de bunuri). Reprezentanții Ministerului de Finanțe indică acest lucru în explicații private. Astfel, impozitul pe beneficiul unui împrumut trebuie întotdeauna reținut, cu condiția să existe o relație între debitor și creditor.

Dacă obligațiile de împrumut au fost transferate moștenitorului, atunci acesta a primit venituri sub formă de beneficii materiale (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 12 octombrie 2016 Nr. 03-04-06/59422).

Beneficiile materiale din economiile la dobânzi la fondurile împrumutate strânse pentru cumpărarea sau construirea de locuințe, precum și din plata în rate fără dobândă pentru locuința achiziționată, sunt scutite de impozit dacă împrumutatul are dreptul să primească o deducere a impozitului pe proprietate pentru costuri. de cumpărare de locuințe folosind fonduri împrumutate (de credit). În acest caz, împrumutatul nu trebuie să-și exercite efectiv dreptul la o deducere de proprietate - principalul lucru este că un astfel de drept este confirmat (de exemplu, printr-o notificare care confirmă dreptul de a primi o deducere de la biroul fiscal).

Beneficiile materiale din economii la dobânzi nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice numai în cazul în care cetățeanul are dreptul la o deducere de proprietate, care este prevăzută la paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 220 din Codul fiscal.

Se întâmplă ca o persoană să fi achiziționat un obiect, dar nu există dreptul la o deducere de proprietate pentru cheltuielile aferente acestuia. În același timp, el poate avea dreptul la o altă deducere de proprietate - la dobânda la fondurile împrumutate pe care cetățeanul le-a cheltuit la cumpărare. Este prevăzut la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 220 din Codul fiscal. Acesta este un alt tip de deducere, nu scutește de impozitul pe venitul personal beneficiul financiar din economisirea dobânzii (scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din 23.08.2016 Nr. BS-4-11/15433, Ministerul Finanțelor din data de 08/05/2016 Nr. 03-04-07/46125).

Un beneficiu material este scutit de impozitul pe venitul personal chiar dacă împrumutatul continuă să-și ramburseze obligațiile de împrumut după ce deducerea impozitului pe proprietate a fost utilizată în totalitate.

Atunci când soții contractează un împrumut, cel dintre ei care a solicitat deducerea și în același timp a contractat împrumutul va fi scutit de impozitul pe venitul persoanelor fizice. Împrumutatul care nu a declarat o deducere trebuie să plătească impozit pe venitul personal pe beneficiu. De exemplu, pentru a cumpăra un apartament, o soție ia un împrumut fără dobândă de la locul de muncă, iar întreaga deducere pentru achiziționarea unei locuințe este revendicată de către soț. Într-o astfel de situație, soția are un beneficiu material de economisire la dobândă, care nu va fi scutită de impozit. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului Finanțelor din 25 iulie 2016 nr. 03-04-05/43491, din 16 decembrie 2014 nr. 03-04-05/64921, din 8 aprilie 2014 Nr. 03-04 -05/15908, Serviciul Fiscal Federal din 08.08.2012 Nr. ED-3-3/2805).

Este necesară impozitarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe beneficiile materiale din împrumuturile (creditele) pe care o persoană le-a primit de la buget?

Nu, nu e nevoie.

O persoană primește beneficii materiale din economisirea dobânzii la fondurile împrumutate sau creditate numai atunci când primește aceste fonduri de la organizații, antreprenori individuali sau bănci, inclusiv cele străine din afara Rusiei. La primirea unui împrumut sau credit de la buget, o persoană nu are venituri sub formă de prestații materiale (subclauza 1, clauza 1, articolul 212 din Codul fiscal, scrisorile Ministerului Finanțelor din 27.02.2012 Nr. 03-04-05/6-221, din 05/08/2013 Nr.03-04-06/16299).

Plata impozitului pe venitul personal pentru economiile de dobânzi

Beneficiul material din economiile de dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) trebuie determinat de organizația (agentul fiscal) care a acordat împrumutul (creditul) contribuabilului. Ea trebuie să calculeze impozitul pe venitul personal pe valoarea beneficiului material și să transfere impozitul la buget.

Obligația reținerii și virării impozitului pe venitul personal la buget asupra cuantumului beneficiului material apare și pentru instituția de credit. Dar numai dacă fondurile împrumutate sunt furnizate angajatului său. Impozitul pe venitul personal pentru beneficiile materiale nu este reținut de la alți debitori. Instituția de credit trebuie să stabilească doar cuantumul beneficiului material, să calculeze impozitul pe venitul personal și să transmită către fisc informații despre valoarea beneficiului primit și impozitul calculat. În acest caz, persoana va trebui să plătească ea însăși impozitul pe venitul personal pe beneficiile materiale. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 4 al paragrafului 2 al articolului 212 și paragrafului 4 al articolului 226 din Codul fiscal.

Cei care au beneficii materiale din economisirea dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate împrumutate de la organizații străine vor trebui, de asemenea, să plătească impozit pe venitul personal pe cont propriu. Un astfel de venit este recunoscut ca fiind primit din surse din afara Rusiei. În consecință, debitorii rezidenți fiscali trebuie să stabilească ei înșiși cuantumul venitului și să îl reflecte în declarațiile de impozit pe venitul persoanelor fizice în mod general (clauza 228 din Codul fiscal, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 27.02.2012 nr. 03-04). -05/6-221).

Data primirii veniturilor din economii de dobândă

Când să rețineți impozitul pe venitul personal din beneficiul material al economisirii dobânzii la fondurile împrumutate

Beneficiul material din economisirea dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate sau creditare are loc în ultima zi a fiecărei luni pe durata împrumutului. În acest moment, agentul fiscal trebuie să calculeze cuantumul impozitului pe venitul personal. Și reține impozitul și transferă-l la buget la prima plată a oricăror fonduri. Dacă împrumutul este în valută străină, convertiți beneficiul material în ruble la cursul de schimb oficial al Băncii Centrale. Luați rata la data venitului, adică în ultima zi a lunii (alin. 2, paragraful 4, articolul 226, paragraful 7, paragraful 1, articolul 223 din Codul fiscal, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04 /07/2016 Nr.03-04-06/19792).

Dacă împrumutul a fost emis înainte de 2016, data încasării venitului depinde de perioada la care se referă beneficiul material. Pentru prestațiile primite înainte de 2016, determinați venitul la data returnării fondurilor, adică conform vechilor reguli. Pentru prestațiile primite începând cu anul 2016 - la sfârșitul fiecărei luni în care este valabil acordul (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20 aprilie 2017 Nr. 03-04-05/23907).

Aplicați aceste reguli beneficiilor materiale din economisirea dobânzii pentru utilizarea gratuită a fondurilor împrumutate (de credit).

Este necesară reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din beneficii materiale sau venituri în natură la plata unui avans?

Da nevoie.

Impozitul pe venitul personal pentru beneficiile materiale și veniturile în natură trebuie reținut din cel mai apropiat venit în numerar. Dacă următoarea plată este un avans, reține impozitul pe venitul personal din acesta. Un avans este, de asemenea, venit, deoarece este prima parte din salariu pentru timpul efectiv lucrat. La urma urmei, conform legislației muncii, angajatorii sunt obligați să plătească salariile de două ori pe lună. Și fiecare parte a salariului este venitul angajatului. Reține impozitul pe venitul personal din avans cu o limitare - nu mai mult de 50 la sută din plată. În același timp, nu impozitați plata în avans în sine. Lui i se aplica procedura generala de retinere a impozitului pe venitul persoanelor fizice din salarii. Aceasta rezultă din paragraful 2 al paragrafului 4 al articolului 226, alin. 6 al paragrafului 1 al articolului 208 din Codul fiscal, alin. 10 al articolului 136 din Codul muncii (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 5 mai 2017 nr. 03-). 04-06/28037).

Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare privind beneficiile materiale la împrumuturi8

Când apare câștigul material?

Dacă o organizație acordă un împrumut unei persoane în condiții preferențiale, atunci acesta primește venituri sub formă de beneficii materiale. Să enumerăm situațiile în care apare un beneficiu financiar:

pentru împrumuturile în ruble - dacă rata dobânzii la împrumut este mai mică de 2/3 din rata de refinanțare în vigoare la data plății dobânzii;

pentru împrumuturile în valută - dacă rata dobânzii la împrumut este mai mică de 9 la sută pe an;

pentru orice împrumut fără dobândă.

Beneficiul împrumuturilor acordate angajaților ar trebui să fie determinat de organizația de creditare. Ea, în calitate de agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, este obligată să calculeze și să vireze impozitul la buget (alin. 4, paragraful 2, articolul 212 din Codul fiscal).

Impozitul se reține din următorul salariu al angajatului, nu mai mult de 50 la sută din plată. Aceasta rezultă din paragraful 4 al articolului 226 din Codul fiscal. Organizația poate ierta datoria împrumutatului. În acest caz, cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut anterior din câștigul material nu este considerat impozit reținut în mod excesiv și nu face obiectul restituirii (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 10 ianuarie 2018 Nr. 03-04-05/310) .

Cine ar trebui să transfere impozitul pe venitul personal la buget din beneficii materiale - sediul central al organizației sau unul separat. Angajatul a primit un împrumut fără dobândă de la sediul central, dar lucrează într-o divizie separată

Suma impozitului pe venitul personal pentru beneficiile materiale pentru un împrumut fără dobândă trebuie transferată de sediul central al organizației de la locația acesteia.

Dacă un angajat a primit un împrumut fără dobândă de la sediul central, atunci această unitate, în calitate de agent fiscal, trebuie să calculeze, să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal pe beneficiile materiale la locul său de înregistrare. Nu este nevoie să plătiți impozit la locația subdiviziunii separate. Aceasta rezultă din alineatele și articolul 226 din Codul fiscal.

Un contract de împrumut fără dobândă este un contract de drept civil (CLA) pe care o organizație are dreptul să îl încheie cu angajații săi (articol, Cod civil). Organizația, în calitate de agent fiscal, trebuie să rețină impozitul din plăți conform unui astfel de acord.

În 2018, este necesară determinarea veniturilor sub formă de beneficii materiale la un împrumut fără dobândă acordat unui angajat în 2017? Angajatul a demisionat în 2018, împrumutul nu a fost rambursat la data concedierii

Da nevoie.

Din 2018, astfel de venituri apar dacă o organizație emite un împrumut unui angajat sau unei părți afiliate. Astfel de modificări au fost aduse paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 212 din Codul fiscal. Nu contează în ce an a fost încheiat contractul de împrumut (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 2 iulie 2018 Nr. BS-4-11/12663 și scrisoarea Ministerului Finanțelor din 26 iunie 2018 Nr. 03-04 -07/43786).

La momentul acordării împrumutului, împrumutatul se afla într-o relație de muncă cu organizația. Prin urmare, o persoană primește venituri sub formă de beneficii materiale. Faptul că angajatul a demisionat ulterior este irelevant. Într-adevăr, la paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 212 din Codul fiscal nu există nicio condiție ca împrumutatul să fie într-un raport de muncă pe toată perioada de utilizare a fondurilor împrumutate. Tot ce contează este că împrumutul a fost acordat unui angajat.

Stabiliți veniturile în ultima zi a fiecărei luni din perioada de împrumut (subclauza 7, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal).

Deoarece organizația nu are capacitatea de a reține impozitul pe venitul personal, trimiteți un certificat 2-NDFL cu semnul „2” la biroul fiscal pentru fostul angajat (notificarea imposibilității reținerii impozitului la sursă). Aceasta trebuie făcută înainte de 1 martie a anului următor celui în care a apărut venitul sub formă de beneficii materiale. În acest caz, se încetează obligația agentului fiscal de a reține impozitul pe anul corespunzător (scrisorile Ministerului Finanțelor din 11 decembrie 2015 nr. 03-04-06/72664 și Serviciului Fiscal Federal din 22 august 2014 nr. SA-4-7/16692).

Fostul angajat este obligat să plătească impozitul pe venitul personal pe baza unei notificări din partea Serviciului Federal de Taxe până la data de 1 decembrie a anului următor celui în care a apărut venitul. Despre aceasta - paragraful 2 al articolului 224, paragraful 5 al articolului 226, paragraful 6 al articolului 228 din Codul fiscal.

Calculul beneficiului depinde de condițiile în care a fost acordat împrumutul angajatului. Ceea ce contează este moneda împrumutului și dacă există dobândă.

Pentru un împrumut în ruble cu dobândă cu o rată sub 2/3 din rata de refinanțare, se aplică formula:

Pentru un împrumut în valută cu dobândă cu o rată sub 9 la sută pe an, calculați beneficiul după cum urmează:

Pentru un împrumut fără dobândă în ruble Determinați beneficiul material folosind formula:

Pentru un împrumut fără dobândă în valută Calculați beneficiul financiar folosind formula:

Dacă împrumutul a fost rambursat în rate în termen de o lună, calculați beneficiul material după cum urmează:

Urmați aceeași procedură pentru rambursarea parțială a unui împrumut în valută și a unui împrumut fără dobândă.

Această procedură decurge din prevederile paragrafului 2 al articolului 212 din Codul fiscal.

Ce rată de refinanțare să folosiți la calcularea beneficiului financiar al împrumutului. Angajatul a primit un credit purtător de dobândă, dar a plătit cu întârziere dobânda

La calcularea beneficiului material, utilizați rata de refinanțare stabilită în ultima zi a fiecărei luni de utilizare a împrumutului. Chiar dacă angajatul întârzie la plata dobânzii, la acea dată vor apărea venituri impozabile. Această procedură decurge din paragraful 7 al paragrafului 1 al articolului 223 din Codul fiscal.

Un exemplu despre modul de determinare a beneficiului material al unui împrumut pentru un angajat. Dobânda este calculată lunar pe baza a 1/2 din rata de refinanțare

La 28 mai 2018, Alpha LLC a emis un împrumut în valoare de 1.800.000 RUB unuia dintre angajații săi. la 1/2 din rata de refinanțare (condiționat). Conform acordului, dobânda se acumulează lunar. Angajatul le plătește atunci când returnează fondurile. Împrumutul nu are legătură cu achiziționarea de locuințe. Angajatul trebuie să ramburseze datoria la 11 ianuarie 2019.

Numărul de zile în 2018 este de 365.

Rate de refinanțare (condiționat):
- de la 28 mai până la 31 iulie - 8 la sută;
- de la 1 august până la 30 noiembrie - 10 la sută;
- de la 1 decembrie până la 31 ianuarie - 12 la sută.

Contabilul calculează impozitul pe venitul personal la sfârșitul fiecărei luni în timp ce angajatul utilizează împrumutul.

mai 2018

Suma dobânzii acumulate pe baza a 2/3 din rata de refinanțare în vigoare în ultima zi a lunii mai a fost:
1.800.000 RUB x 2/3 x 8%: 365 zile. x 3 zile = 789 rub.

1.800.000 RUB x 1/2 x 8%: 365 zile. x 3 zile = 592 rub.

Beneficiu material:
789 rub. - 592 rub. = 197 rub.

Impozitul pe venitul personal pe beneficii materiale pentru luna mai:
197 rub. x 35% = 69 rub.

august 2018

Suma dobânzii acumulate pe baza a 2/3 din rata de refinanțare în vigoare în ultima zi a lunii august a fost:
1.800.000 RUB x 2/3 x 10%: 365 zile. x 31 de zile = 10.192 rub.

Suma dobânzii acumulate pe baza ratei efective conform contractului:
1.800.000 RUB x 1/2 x 10%: 365 zile. x 31 de zile = 7644 rub.

Beneficiu material:
10.192 RUB - 7644 rub. = 2548 rub.

Impozitul pe venitul personal pentru beneficii materiale pentru luna august:
2548 rub. x 35% = 892 rub.

decembrie 2018

Suma dobânzii acumulate pe baza a 2/3 din rata de refinanțare în vigoare în ultima zi a lunii decembrie a fost:
1.800.000 RUB x 2/3 x 12%: 365 zile. x 31 de zile = 12.230 rub.

Suma dobânzii acumulate pe baza ratei efective conform contractului:
1.800.000 RUB x 1/2 x 12%: 365 zile. x 31 de zile = 9173 rub.

Beneficiu material:
12.230 RUB - 9173 rub. = 3057 rub.

Impozitul pe venitul personal din beneficii materiale pentru luna decembrie:
3057 rub. x 35% = 1070 rub.

ianuarie 2019

Suma dobânzii acumulate pe baza a 2/3 din rata de refinanțare în vigoare în ultima zi a lunii ianuarie a fost:
1.800.000 RUB x 2/3 x 12%: 365 zile. x 11 zile = 4340 rub.

Suma dobânzii acumulate pe baza ratei efective conform contractului:
1.800.000 RUB x 1/2 x 12%: 365 zile. x 11 zile = 3255 rub.

Beneficiu material:
4340 rub. - 3255 rub. = 1085 rub.

). Această rată este utilizată chiar dacă beneficiul material a apărut de la un nerezident care este un specialist înalt calificat. Cert este că cota de 13 la sută se aplică veniturilor nerezidenților - specialiști cu înaltă calificare, primite din munca lor (alineatul 4, alineatul 3, articolul 224 din Codul fiscal).

Beneficiul material trebuie calculat la data la care este primit venitul. Această dată va fi ultima zi a fiecărei luni din perioada pentru care angajatul a primit împrumutul. De exemplu, pe 31 ianuarie, pe 28 februarie (29) etc.

Determinați lunar valoarea beneficiului material, indiferent de ziua în care angajatul:

dobândă plătită;

Articolul 226 din Codul fiscal.

Alexander Sorokin răspunde:

Şeful adjunct al Departamentului de control operaţional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei

„Sistemele de plată în numerar ar trebui utilizate numai în cazurile în care vânzătorul oferă cumpărătorului, inclusiv angajaților săi, un plan de amânare sau de rate pentru plata bunurilor, lucrărilor și serviciilor sale. Potrivit Serviciului Federal de Taxe, aceste cazuri se referă la acordarea și rambursarea unui împrumut pentru a plăti bunuri, muncă și servicii. Dacă o organizație emite un împrumut în numerar, primește o rambursare a unui astfel de împrumut sau ea însăși primește și rambursează un împrumut, nu utilizați casa de marcat. Când exact trebuie să dai un cec, uită-te la

Este necesar să se calculeze venitul sub formă de beneficii materiale din economii la dobânda la împrumuturi în ultima zi a fiecărei luni. De exemplu, un împrumut a fost acordat pe 15 ianuarie și returnat pe 23 martie. Apoi, beneficiul financiar va trebui calculat la 31 ianuarie, 28 februarie (29) și 31 martie (subclauza 7, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă un împrumut a fost acordat unei persoane (de exemplu, un angajat) de către o organizație, atunci organizația va fi cea care va raporta veniturile sub formă de beneficii financiare. Prin urmare, organizația va trebui (Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• calculează lunar venitul sub formă de beneficii financiare și impozitul pe venitul personal pe acesta;
• reținerea impozitului din plățile imediate în numerar către o persoană fizică;
• transfera impozitul reținut la buget;
• La sfârșitul anului, trimiteți persoanei un certificat 2-NDFL.

Dacă venitul în numerar nu este plătit unei persoane fizice și nu există nimic de care să rețină impozitul, atunci la sfârșitul anului, cel târziu la 1 martie, trebuie să informați Serviciul Federal de Impozite cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului (clauza 5 din articolul 226). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Împrumut fără dobândă: beneficii materiale și impozit pe venitul persoanelor fizice

Beneficiul pentru împrumuturile fără dobândă se calculează folosind următoarea formulă (subclauza 1, clauza 1, clauza 2, articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Se calculează numărul de zile de utilizare a împrumutului:

• în luna în care a fost emis împrumutul - din ziua următoare celei de eliberare a împrumutului până în ultima zi a lunii;
• în luna în care se rambursează împrumutul - din prima zi a lunii până în ziua în care se rambursează împrumutul;
• în alte luni - ca număr calendaristic de zile dintr-o lună.

Beneficiu material în baza unui contract de împrumut purtător de dobândă: impozit pe venitul persoanelor fizice

Dacă împrumutul este acordat cu dobândă, dar rata dobânzii conform acordului este mai mică de 2/3 din rata cheie a Băncii Centrale, atunci beneficiul financiar se calculează după următoarea formulă (subclauza 1, clauza 1, clauza 2) , articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe beneficiile materiale din credite

Cota impozitului pe venitul personal pentru beneficiile materiale pentru împrumuturi este (Articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• dacă persoana fizică este rezidentă - 35%;
• dacă un individ - 30%.

Impozitul trebuie reținut din cel mai apropiat venit în numerar plătit unei persoane fizice.

Pentru a calcula impozitul pe venitul personal pe beneficiile materiale dintr-un împrumut, puteți utiliza.

Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe beneficiile materiale dintr-un credit

Impozitul pe venitul personal reținut din orice venit plătit unei persoane (cu excepția plăților de concediu și a indemnizațiilor de invaliditate temporară) este transferat la buget cel târziu în ziua următoare după plata venitului (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Este dat un exemplu de ordin de plată pentru plata impozitului pe venitul personal.

Impozitul pe venitul personal și beneficiile materiale atunci când se împrumută de la o persoană fizică

Dacă o persoană a primit un împrumut fără dobândă de la o altă persoană, atunci nu apar venituri sub formă de beneficii materiale din economisirea dobânzii. Adică, nimeni nu trebuie să plătească impozit pe venitul personal pentru un astfel de împrumut.