הוראות למחיקת נכסים מהותיים. סיבות למחיקת מלאי בהנהלת חשבונות שיטות למחיקת מלאי בהנהלת חשבונות

בכל ארגון שעובד עם פריטי מלאי (להלן סחורה וחומרים), מגיע הרגע שבו צריך למחוק אותם, יכולות להיות לכך סיבות רבות - פקיעה, תקלות, כשל, אובדן איכות, פגיעה ב סְחוֹרוֹת.
מלאי וחומרים נמחקים בהתאם להנחיות שפותחו על ידי הארגון. כל האנשים האחראים כלכלית העובדים עם ערכים כאלה חייבים לאשר בכתב שהם מכירים את זה.

למה למחוק פריטי מלאי?

מחיקת פריטי מלאי נחוצה כדי שכמותם בפועל תתאים לנתונים חשבונאיים. חשבונאות, וכן על מנת למנוע שימוש לרעה בפקידים העובדים עם ערכים אלו.

איך למחוק פריטי מלאי?

סילוק פריטי מלאי נכתב בחוק מחיקה.האוסף שלו מצביע על כך שהחומרים ו(או) חפצי הערך האחרים אינם נתונים לניצול נוסף.

מחיקת פריטי מלאי צריכה להתבצע בנוכחות עמלה שנוצרה במיוחד, אך במציאות אפשרות זו מתרחשת לעתים רחוקות. במקרים מיוחדים יש צורך בנוכחות עובד בתחנה הסניטרית והאפידמיולוגית.

אם פריטי מלאי נמחקים בשל היותם מיושנים, החוק לא נערך.

המעשה מאושר על ידי ראש הארגון. הוא גם קובע מה המקור שממנו נמחקים הסחורה. זה יכול להיות עלות, אדם אחראי כלכלית, רווח וכו'.

בתעודת המחיקה יש לציין מידע על המוצר - שם, יחידת מידה, כמות, משקל, מחיר, מאמר, סיבת המחיקה. על המסמך חתומים כל העובדים הנכללים בעמלה והאחראי הפיננסי. תאריך ומקום המחיקה מצוינים.

יש לוודא שהנכסים המהותיים המבוקשים סופקו למחיקה. בהתאם לאצווה, המחיר עבור אותם מוצרים וחומרים עשוי להיות שונה ב-10-20%. במקרה של טעות, נתוני חשבונאות וחשבונאות מס עלולים להיות מעוותים.

המעשה מנוסח ב-3 עותקים - אחד מוגש למחלקת הנהלת החשבונות, השני נשאר אצל האחראי הפיננסי והשלישי נשמר למסמכי הארגון.

שיטות להערכת פריטי מלאי

בעת מחיקת פריטי מלאי, משימתו של רואה החשבון היא לשקף נכונה את עלות הנכסים שנפטרו.

ישנן מספר דרכים לעשות זאת:

• בעלות ממוצעת;
• בעלות כל יחידה;
• FIFO.

מחיקת המלאי מתבצעת באמצעות העסקאות הבאות:

כפי שאתה יכול לראות, מחיקת מלאי אינה תהליך כל כך מסובך.

אם תעשו זאת על פי הכללים - בזהירות ובדייקנות, הרי שסילוק חומרים וחפצי ערך אחרים לא יהווה עבורכם בעיה.

העילות למחיקת נכסים מהותיים בהתאם לחקיקה הקיימת יכולות להיות שונות - החל מכשל או התיישנות, ועד לליקויים שזוהו במהלך ההפעלה וכו'. ככלל, נמחקים נכסים מהותיים שאיבדו את מאפיינים ומאפיינים המקוריים שבגללם לא ניתן עוד להשתמש בהם למטרה המיועדת, או שהם נצרך לחלוטין במהלך תהליך הייצור בייצור מוצרים סופיים או מוצרים מוגמרים למחצה. .

אם אתה צריך למחוק נכסים חומריים שהושקעו במהלך תהליך הייצור לייצור מוצרים סופיים, אז כדי למחוק כל אצווה של חומרי גלם וחומרים כאלה אין צורך לקבל אישור מיוחד בכתב מהנהלת המיזם - התקן מחיקת נכסים מהותיים אלו מתבצעת על פי סטנדרטים פנימיים שנקבעו המאושרים מראש לראש הארגון.

1. תקנים/מגבלות מאושרים;
2. לפעול למחיקת חומרים לייצור.

המסמך הראשון הכרחי לשליטה בנפח החומרים המשתחררים מהמחסן, ובעזרת פעולת מחיקה ניתן לברר (בהשוואה) האם חלה הוצאה יתרה או חיסכון במלאי. בהתבסס על המעשה, הוצאות המלאי משתקפות בחשבונות החשבונאיים התואמים, וכן מחושבת עלות הייצור של המיזם.

מחיקת נכסים מהותיים מסיבות אחרות

סיבה נוספת למחיקת נכסים מהותיים היא אי-אפשרות של שימוש נוסף בהם, שיכול להיגרם ממספר סיבות: התרחשות של תקלות, פגמים, פגמים, אובדן איכויות, מאפיינים ומאפיינים מקוריים; תפוגת חיי השירות; התיישנות, עלויות מופרזות של אחזקת חפצי ערך וכו'.

מחיקת מלאי עקב פגמים, פגמים או תקלות

במהלך אחסון או תפעול, הנכסים החומריים של מיזם יכולים להפוך לבלתי שמישים ממספר סיבות:

• תהליכים טבעיים של השפעה על הנכסים החומריים של הסביבה (שחיקה של משטחים מקרינה אולטרה סגולה, כשל של אלמנטים חיכוך, שחיקה טבעית של משטחי רהיטים וכו ');
• פגם ייצור נסתר (כאשר תקלה מתרחשת לפני תום חיי השירות המוצהרים של האובייקט).
• חשיפה לסביבות אגרסיביות במהלך הפעולה (קורוזיה מתכת עקב לחות גבוהה, סדקים בבתים ובסיסים של מנגנונים עמוסים מאוד וכו');
• הפרה של תנאי ההפעלה (שימוש במצבי הפעלה לא סטנדרטיים של מנגנונים, עיבוד במכונות של חלקי עבודה עשויים מחומר שלא ניתן לעבד במכשירים אלה וכו ');
• כוח עליון (שריפה, שיטפון, הוריקן, ברק וכו').

כשל כזה של נכסים מהותיים קשה לחזות, ולעיתים בלתי צפוי לחלוטין, על כן יש לעמוד בפני מחלקת הנהלת החשבונות של מחיקה בזמן של נכסים מהותיים שנפלו מהחשבונות החשבונאיים.

מחיקת מלאי עקב פקיעת חיי שירות

הכשל של נכסים מהותיים צפוי יותר לאחר פקיעת חיי השירות שלהם (פעולה), אשר הוקמה על ידי היצרן ויכול לנוע בין מספר ימים למספר שנים עבור סוגים שונים של MPZ.

למרות העובדה שניתן להשתמש/לנצל ביעילות חלק מהנכסים החומריים גם לאחר תום חיי השירות שלהם, מומחי חשבונאות ארגוניים לא חייבים לשכוח שמלאי עם אורך חיים שימושי שפג תוקף עלול להשפיע לרעה על איכות המוצר המוגמר ו/או להיות לא בטוח לשימוש עקב שינויים פוטנציאליים במאפיינים שלהם. יתר על כן, ישנה רשימה של חומרים שעם פקיעת חיי השירות שלהם, יש להיפטר ללא תקלות בהתאם לצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 16 ביוני 1997 מס' 720.

הנהלת חשבונות מחויבת לפקח על חיי השירות של חומרים וציוד ולמחוק במהירות נכסים מהותיים שפג תוקפם, תוך הקפדה בעיקר על חייהם ובריאותם של אנשים במגע עם חומרים כאלה, כמו גם להשפעתם השלילית הפוטנציאלית על הסביבה.

מחיקת מלאי עקב התיישנות

התקדמות טכנולוגית מואצת הופכת את זה למקובל למדי שצריך למחוק נכסים מהותיים בשל התיישנותם. רק לפני 30 שנה המצב היה שונה לחלוטין, אבל היום קצב החדרת טכנולוגיות וחומרים חדשים לחיים ולעסקים גדל פי כמה.

מגמות אלו בולטות בעיקר בציוד משרדי, כאשר מחשבים ישנים, למרות שהם יכולים לעבוד, הם מיושנים מבחינה מוסרית ועלולים להפוך לבעיה הן עבור העסק עצמו (העלאת עלות אחזקת צי מחשבים ומדפסות ישנים), והן עבור עובדי החברה. שאולי פשוט לא יוכלו לעבוד על החומרה הישנה ולחוות לחץ מהמהירות של מחשבים מיושנים.

המצב דומה גם עם חומרים חדשים, בנייה ודקורטיביים, אפילו ריהוט משרדי, שבמהלך העשורים האחרונים החלו כולם להיות עשויים מחומרים מודרניים.

ניתן למחוק נכסים מהותיים מיושנים כאלה באמצעות אקט המחיקה הרגיל.

עילה למחיקת חפצי ערך מסיבות אחרות

על מנת למחוק מלאים בשל אי-אפשרות של שימוש נוסף (או התיישנות), יש צורך לערוך מספר מסמכים סטנדרטיים, שעיקרם פעולת המחיקה. כמו כן יידרשו מסמכים נוספים:

• תזכיר רשמי הוא מסמך שעל בסיסו מקבל מחלקת הנהלת החשבונות מידע על הצורך למחוק אובייקט מסוים של נכסים מהותיים. הערות משרדיות נערכים על ידי האחראי הפיננסי או עובד אחר של הארגון שאליו מוקצה החפץ;
• הצהרה פגומה - במסמך זה מתוארים בפירוט הפגמים שזוהו של חפץ של נכסים מהותיים, עובדת חוסר האפשרות לתקן, או עלות השיקום נקבעה. ההצהרה הפגומה נערכת על ידי המומחים של המיזם, ובמידת הצורך, במעורבות של מומחים בלתי תלויים;
• מסמכים נוספים, למשל, כגון: מעשה לסילוק חפץ יקר ערך, מעשה פירוק וכד'.

בכל מקרי המחיקה נערך אקט מקביל, רק במצבים מסוימים הוא נערך על ידי אגף הנהלת החשבונות, ובמצב בו מחיקת חפצי ערך מתרחשת עקב חוסר אפשרות שימוש נוסף בהם, החוק נערך על ידי ועדה שנוצרה במיוחד ומאושר על ידי ראש המיזם.

נכסי מלאי הם חלק בלתי נפרד מפעילותה של כל חברה המבצעת מכירות, נותנת שירותים ואף עבודה מתמחה. לקיחתם בחשבון מרמז רישום של מספר פעולות חשבונאיות, והמחיקה אינה יוצאת דופן.

למה ואיך למחוק

לעתים קרובות, ארגונים נאלצים להתמודד עם מצבים שבהם הנכסים והמלאי המהותיים שבבעלותם הופכים לבלתי שמישים או משמשים בתהליך הייצור.

על פי החקיקה הנוכחית, במצבים אלו יש לבטל רישום של ערכים כאלה. לצורך כך נערך חוק מחיקה. מלאי וחומרים כוללים הכיוונים והאלמנטים הבאים:

• חומרי גלם;
• מְלַאי;
• ייצור לא גמור;
• מוצרים מוגמרים.

מנקודת מבט מעשית, תהליך המחיקה הוא תיעודוביטול הרישום. לאכול מספר נסיבות, המחייבים פעולות כאלה:

• השקת אלמנטים של בסיס המשאבים לתהליך הייצור;
• סוף חיי השירות של יחידות;
• פחת והפחתות;
• שְׁבִירָה;
• אובדן איכות במהלך אסונות טבע;
• לספוג הפסדים חמורים הקשורים לתחזוקת פריטי מלאי.

זיהוי הנסיבות מתבצע על ידי אנשים האחראים על המלאי והחומרים של החברה. בכל המקרים, הנהלת חשבונות אינה משתלמת מכיוון שהיא כרוכה בהוצאות נוספות.

לפעמים היעדר פעילויות מחיקה יכול להוות בסיס להתעללות מצד אנשים המקיימים איתם אינטראקציה ישירה. לפני שהמנהל מקבל החלטה על מחיקה, העבודה מועברת עמלה מיוחדת.

הרכבו מאושר עם צד ניהול. הוא מורכב מהחשב הראשי, אנשים הנושאים באחריות פיננסית ומומחים אחרים (אם תהליך המחיקה מרמז על צורך בידע בתחום מסוים). המשימות העיקריות של הוועדה הן ההיבטים הבאים:

• בדיקה של בסיס החומר;
• ביסוס קשר סיבה ותוצאה;
• זיהוי האחראים להפסדים;
• פתרון סוגיית גורלם העתידי של חפצי ערך שנמחקו;
• עריכת מעשה מיוחד;
• ניתוח מדדי עלות של חומרים;
• בקרת מיחזור.

שיטות, נוהל ודרכי הערכה

המשימה המרכזית של רואה החשבון בתהליך המחיקה היא לשקף באופן רציונלי את שווי הנכסים הכפופים לסילוק. למטרה זו הוא משמש מספר שיטות בסיסיות:

• מחיר ממוצע;
• עלות כל יחידת מוצר בנפרד;
• FIFO.

סדר האירועים פשוט. כאשר מופיעים חפצי ערך שיש למחוק, נגבית עמלה. לאחר מכן מתקבלת החלטה על מחיקה ועורך דו"ח. הנכסים נמחקים, החברה רושמת הפסדים וממשיכה בפעילות מסחרית.

איזה מסמך הוא נערך?

המסמך העיקרי שבאמצעותו מבוצעות עסקאות ופעולות כאלה הוא פעולה. צורתו המחייבת אינה מצוינת בבירור בחקיקה.

באופן מסורתי, נעשה שימוש במדגם, אשר נקבע במסגרת האקט המקומי של החברה. נייר חשבונאי וכלכלי זה חייב להכיל בהכרח מידע הבא:

• מקום וזמן הכנת התיעוד;
• שמות של נכסים מהותיים הניתנים למחיקה;
• מספרי מלאי, אם יש;
• מספר פריטי המלאי הניתנים למחיקה, סכומם;
• תאריך קבלה;
• משך אחסון (במידת הצורך);
• גורמים סיבתיים של מחיקה;
• מידע על ההליכים והמועדים לגביית פיצויים מעובדים אשמים.

החתימה מתבצעת על ידי כל חברי הוועדה. הליך זה מתועד לאחר מכן בחשבונאות. בנוסף לפעולות המחיקה, על בסיס המעשה, עוד כמה פעולות בסיסיות:

• הקצאת מדד עלות לאזורים יקרים בתהליך הייצור;
• שליחת חומרים למחסן אם ניתן להשתמש בהם למטרות עסקיות.

ציור מעשה אינו הליך חובה. אישור עובדות הוצאה וסילוק פריטי מלאי מופיע בכרטיס החשבונית וההגבלה. כדאי לקחת בחשבון את העובדה שנציגי משרד המס בודקים עדויות תיעודיות בקפידה רבה.

דוגמאות ורישומים חשבונאיים

פעולות חשבונאיות בתהליך מחיקת פריטי מלאי הן כדלקמן.

1. Dt 20 Kt 10. שחרור חומרים לתהליך הייצור העיקרי. במקרה זה, צריכת החומרים בייצור העיקרי נלקחת בחשבון. הפרסום נעשה עבור עלות החומרים (זה הסכום שלו). כרטיס גדר הגבלה וחשבונית דרישה משמשים כמסמך בסיס לביצוע הפעולה.
2. Dt 23 Kt 10. הנפקת חומרים לייצור עזר וחשבונאות צריכה. הסכום זהה ושווה לעלות החומרים. מסמכי הבסיס הם אותם ניירות כמו במקרה הראשון.
3. Dt 25 Kt 10. הנפקת חומרים לצרכי ייצור כלליים תוך התחשבות בצריכה. הסכום זהה, התיעוד זהה.
4. Dt 26 Kt 10. הנפקת חומרים למטרות עסקיות כלליות. צריכת החומרים נרשמת. התיעוד שעל בסיסו מתבצע הפרסום דומה.
5. Dt 10 Kt 10. הנפקת חומרים למחסנים ומחסנים של מחלקות בתי מלאכה. חשבונית עבור תנועה פנימית נחשבת למסמך-ראיה.

לפיכך, יש די הרבה עסקאות המאשרות את הפעולה.

פעולות לאחר מחיקה

לאחר המחיקה ממשיכה החברה לפעול. פריטי מלאי שנמחקו כפופים לסילוק או חלוקה לכיוונים אחרים. ההליך הכללי לפני המחיקה, במהלך תהליך זה ואחריו נראה כך בדרך הבאה:

• קביעת המצב הטכני והתכונות עבור כל יחידת מלאי בודדת;
• ביצוע הליך הכנת המסמכים הדרושים;
• קבלת היתר מיוחד לביצוע מבצע מחיקת פריטי מלאי;
• ביצוע עבודות הקשורות לפירוק ופירוק חפצי רכוש;
• מיחזור חומרים שנמחקו ורישום מה שנותר בתהליך הפירוק;
• מחיקה מהנהלת חשבונות.

אחריות על אי עריכת מעשה

במקרים מסוימים, כפי שכבר צוין, עריכת מסמך אינה חובה. עם זאת, למומחה האחראי לא מומלץ להמציא סירוב לביצוע אירוע זה, מכיוון שיהיה צורך להחליף את המסמכים המדוברים בחשבוניות מיוחדות, שידרשו פרק זמן אדיר.

מתעלמים מהחוק טומן בחובו סוגים מסוימים של אחריות. כך, עובד שאחראי על חפצי ערך והתפעול עימם עלול לאבד את תפקידו, לעמוד בפני קנס כספי ואף להיכנס לכלא (במידה והמלאי גדול במיוחד).

האחריות היא לא רק על הכנה לא נכונה של התיעוד, אלא גם על מסירת נתונים כוזבים בו בכוונה, הסתרת עובדות מסוימות מרשויות רגולטוריות וכו'.

רגולציה רגולטורית

פעולות כאלה מוסדרות באמצעות מסמכים ברמות שונות. בקנה מידה כללי, מדובר בגזירות ממשלה, תקנות, צווים. ברמה המקומית, אנחנו מדברים על מעשים, צווים ומסמכים רגולטוריים אחרים.

תפקיד חשוב ממלא חוק חשבונאות המשקף כל הכללים והנהליםבנסיבות כאלה.

לפיכך, הליך מחיקת פריטי המלאי מצריך התייחסות מיוחדת והכרת העניין. אי עמידה בתקנות החוקיות טומנת בחובה רמה גבוהה ועיוות של חומרים במידע החשבונאי.

גישה מוסמכת למבצע מבטיחה ניירת מוצלחת והיעדר בעיות עם רשויות רגולטוריות, כמו גם יצירת רווחים יציבה.

אתה יכול ללמוד כיצד למחוק סחורות וחומרים שניזוקו בסרטון זה.

אנו מודים לך על הנושא המוצע. שטאלובה אלנה סרגייבנה,רואה חשבון ראשי של Technolux Metal LLC, מוסקבה.

כעת אין צורך להשתמש בצורות ראשוניות מאוחדות, כולל אלו הניתנות לחשבון חומרים ותנועתם. לכן, ארגונים מתחילים לאט לאט לעצב מחדש את טפסי Goskomstat כך שיתאימו לעצמם. ועל הגל הזה שוב שואלים רואי החשבון את השאלה: איזה מסמך יהיה הבסיס לקבלת חומרים להנהלת חשבונות ולמחיקתם כהוצאות?

אם כבר מדברים על חומרים, נשקול חומרי ייצור וחומרי גלם, וחומרים משרדיים, למשל, ניירת.

תיעוד הגעת חומרים לארגון

פרסום החומרים מרמז לא רק על קבלתם הפיזית על ידי העובד האחראי הפיננסית של הארגון (לדוגמה, מחסנאי), אלא גם על השתקפותם בחשבונות החשבונאיים (ככלל, זוהי רישום חיוב לחשבון 10 "חומרים" ).

קיימות מספר אפשרויות לתיעוד, והן תלויות פעמים רבות במצב המתעורר בעת קבלת חומרים וכן במבנה הארגון ובמערכת זרימת המסמכים הפנימית המאומצת בו.

הזמנת קבלהלפי טופס מס' M-4. הוא משמש אם אין הערות על איכות ומגוון החומרים. רק הטופס מס' M-4 הוא די גדול. לכן, ניתן להסיר ממנו בקלות כמה פרטים שאינם קשורים לפרטי החובה של המסמך הראשי. סעיף 2 אמנות. 9 לחוק מיום 6.12.2011 מס' 402-FZ (להלן חוק החשבונאות):

• מספרי טפסים לפי OKUD ו- OKPO;
• מספר דרכון (הגיוני להשאיר אותו רק אם אתה מביא חומרים המכילים אבנים יקרות ומתכות);
• מידע על חברת הביטוח;
• עמודה עם קוד יחידת המידה.

חותמת על החשבוניתמחליף את הזמנת הקבלה, מוזן במצבים דומים - כאשר חומרים מתקבלים ללא אי התאמות בכמות, איכות ומבחר. חותמת כזו צריכה להכיל את הפרטים העיקריים של הזמנת הקבלה: מי קיבל, כמה, מתי ומתי סעיף 49 להנחיות המתודולוגיות, אושר. בצו משרד האוצר מיום 28.12.01 מס' 119נ (להלן ההנחיות); מכתב משרד האוצר מיום 29.10.02 מס' 16-00-14/414; סעיף 4 PBU 1/2008.

חשבונית TORG-12,חתום על ידי האחראי לאחסון חומרים, למשל מחסנאי. במקרה זה, אין טעם לערוך צו קבלה או מסמך אחר שיחליף אותו.

תעודת קבלה של חומרים בטופס מס' M-7.יש לערוך אותו אם החשבונית מהספק אומרת דבר אחד, אבל משהו אחר התקבל (לדוגמה, חומרים סופקו בכמות, מבחר או איכות לא נכונה). תזדקק לפעולה כזו גם בעת קבלת חומרים לשמירה. ניתן לנקות את טופס מס' M-7 גם על ידי הסרת פרטים שאינכם זקוקים להם (לדוגמה, "שם חברת הביטוח", "תאריך משלוח מוצרים...", "תאריך ומספר ההודעה הטלפונית על מתקשר לשולח (המקבל)", "מספר מקומות", "סוג אריזה", "קוד יחידת מדידה", "מספר דרכון"). יחד עם זאת, ההסכם בין הארגון שלך לבין הספק עשוי לקבוע כי מסמך אחר נערך כדי לרשום את הפערים שזוהו.

כדי לקבל חומרים העומדים במלואם בתנאי האספקה, וכאלה המתקבלים עם אי התאמה מזוהה, ניתן לפתח ולהשתמש ביחיד, מסמך אוניברסלי:

• לקחת כבסיס את הוראת הקבלה הקלאסית (לפי טופס מס' M-4, הסרת פרטים מיותרים ממנו);
• להשלים את מה שקרה בפרטים שעשויים להידרש בעת זיהוי אי התאמות בכמות ובאיכות החומרים המקובלים (ניתן לקחת אותם מטופס מס' M-7).

סיכום

בעת פרסום חומרים, חשוב להכין מסמך, ראשית, המאשר את עצם הפרסום, ושנית, תואם לכללי זרימת המסמכים שנקבעו בארגון שלך.

אנו מוציאים חומרים מהמחסן

חומרים גם לא ניתנים על תנאי ממחסן הארגון לאף מחלקה. בעבר, המסמכים המאוחדים הבאים שימשו לשחרור מהמחסן:

• <или>חשבונית דרישה (טופס מס' M-11) - בעת שחרור חומרים מהמחסן, אם לארגון אין מגבלות על קבלתם;
• <или>כרטיס גדר הגבלה (טופס מס' M-8) - אם נקבעו מגבלות כאלה בארגון;
• <или>חשבונית על שחרור חומרים לצד ג' (טופס מס' M-15) - בעת העברתם לחטיבה נפרדת טריטוריאלית אחרת של החברה (למשל לסניף שיש לו מחסן משלו).

אותם מסמכים ניתן לערוך בשנת 2013, "לפרוק" אותם מפרטים מיותרים. או שאתה יכול לפתח צורה משלך - צורה אוניברסלית. לשם כך, קח את הטופס שבו השתמשת בעבר (לפני 2013) לרוב ובצע אופטימיזציה שלו (הסר פרטים מיותרים והוסף פרטים שאולי תצטרך).

אנו מוחקים חומרי גלם וחומרי ייצור כהוצאות

חשבונאות.לאחר שחרור חומרים מהמחסן לשימוש בייצור, עלותם נמחקת מחשבון 10 "חומרים" ומשתקפת בחיוב חשבונות עלות. סעיף 93 להנחיות.

אבל קורה שחומרי הגלם והחומרים שהועברו לבית המלאכה או לאזור העבודה לא שימשו לייצור מוצרים. כלומר, הם פשוט "עברו" מהמחסן ומאוחסנים במקום חדש, מחכים בכנפיים. מבחינה כלכלית, אין להחשיב את עלותם כהוצאה לחודש הנוכחי כלל. אבל מעקב אחר השימוש בחומרים אינו תפקידם של רואי חשבון, אלא של כלכלנים או עובדי ייצור. לכן, במצבים כאלה כדאי לערוך דוח צריכת חומרים. ההנחיות לחשבונאות מלאי אומרות כי יש צורך בה רק כאשר, בעת שחרור חומרים מהמחסן, לא צוינה מטרתם: לאיזה הזמנה או סוג מוצר ספציפיים הם התקבלו. עמ. 97, 98 הנחיות.

הנושא של חומרים כאלה מהמחסן למחלקת הייצור מתועד טוב יותר כתנועה פנימית. שימוש בתתי חשבונות מיוחדים 10-"חומרים במחסן" ו-10-"חומרים בסדנה" לצורך כך.

אבל בארגונים רבים, פעולות צריכת חומרי גלם וחומרים נערכים על בסיס חודשי. זאת ועוד, ללא קשר לשאלה אם ייעודם צוין עם קבלתם מהמחסן או לא.

בחשבונאות מסהמצב דומה. יתר על כן, לקוד המס יש כלל ישיר: לא ניתן לקחת בחשבון את עלות החומרים שאינם בשימוש בייצור מוצרים בעת חישוב הסכום הכולל של הוצאות החומר לחודש הנוכחי. סעיף 5 אמנות. 254, סעיפים 318, 319 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

כפי שאתה יכול לראות, אם אתה מפקח על צריכת החומרים, זה יאפשר לך לא רק להשיג אמינות רבה יותר בחשבונאות, אלא גם לחשב נכון מס הכנסה.

אם חומרים לא נכנסים מיד לייצור, אלא רק מועברים מהמחסן לבית המלאכה לאחסון, אל תמהרו למחוק את העלות שלהם לחשבון 20 "ייצור ראשי". כך תוכלו להעריך יתר על המידה את גובה ההוצאות הישירות של החודש הנוכחי, מה שעלול לעוות את החשבונאות שלכם ולאחריה גם את חשבונאות המס (אם היא מתקיימת באופן חשבונאי). פעולת צריכת החומרים תסייע לכם להצדיק הוצאות הן בחשבונאות מס והן בחשבונאות. ולפקחים - פקחים ורואי חשבון - יהיו פחות שאלות.

חומרים "לא ייצור" וכלי כתיבה

ככלל, החשבונאות של חומרי ייצור נלקחת די ברצינות. אבל רואי חשבון לעתים קרובות לא מקדישים תשומת לב מספקת לחומרים משרדיים (במיוחד, ניירת). נעשה שימוש בגישות שונות כדי לארגן את זרימת המסמכים שלהם.

גישה 1.ברכישת חומרים באמצעות עובד אחראי, הוצאותיו מאושרות, החומרים מתקבלים והן נמחקות כהוצאות על סמך הדוח המקדים והמסמכים העיקריים המעידים על רכישתם. אבל זה לא בסדר.

חילופי חוויות

המנהל הכללי של חברת רואי החשבון LLC "וקטור הפיתוח"

"יש לרשום כל רכוש, לרבות כלי כתיבה וכדומה. רישום מיידי של מחיקת העלות שלהם בחשבונות עלות היא שגיאה המובילה לסיכון, בפרט לגבי מס הכנסה. הסיכון גדל באופן טבעי ככל שסכום העסקה עולה. לא ניתן יהיה למחוק חומרים וציוד משרדי כהוצאה על סמך חשבונית ספק או קבלת מכירות של חנות - מסמכים אלו מעידים רק על קבלת חומרים בארגון. חייבים להיות מסמכים נוספים המתעדים את ההוצאות שלהם".

גישה 2.אם חשבונית הדרישה או כרטיס ההגבלה שלגביהם התקבלו החומרים מציינים היכן ישמשו ולמה, אזי אין צורך לערוך חוק שימוש בחומרים אלו. סעיף 98 להנחיות. ואם בעת הוצאת חומרים מהמחסן לא הייתה ברורה מטרת השימוש בהם, אזי נערך דו"ח צריכה.

כלומר, זו אותה גישה כמו בעת מחיקת חומרי ייצור כהוצאות. זה בטוח אם חומרים לא מונפקים למחלקות או ליחידות מבניות אחרות במילואים, אלא מיד מתחילים להשתמש בהם. לדוגמה, הם לקחו 10 עטים נובעים וחילקו אותם לחמישה עובדי משרד. אחרת מדוע לערוך מעשה הקובע כי העטים החלו לשמש לצורכי עבודה? זה לא הגיוני. לפיכך, במועד הנפקת חומרים מהמחסן, עלותם נמחקת לחשבונות עלות.

אך אם הונפקו לא מעט חומרים מהמחסן, עלולות להתעורר שאלות לגבי תוקף מחיקת העלות שלהם כהוצאות. הבה נשקול את הדוגמה הזו. ב-29 באפריל נמסרו למחלקת הנהלת החשבונות של ארגון קטן 10 קופסאות של נייר A4, בכל קופסה חמש חבילות נייר. סה"כ - 50 חבילות. ברור שארגון קטן ממוצע בסוף החודש פשוט לא יכול פיזית להשתמש בכל הנייר הזה לצורכי עבודה. יתכנו כמובן חריגים - למשל, יש צורך בהכנת העתקים של מספר רב של מסמכים לפי דרישת מיסוי. אבל אם אין שום דבר יוצא דופן, אז ההכרה כהוצאות בכל עלות הנייר שהועבר למחלקת הנהלת החשבונות באפריל אינה מוצדקת. יתרה מכך, הן בחשבונאות והן בחשבונאות מס.

חילופי חוויות

"כיום, הן לצורכי בקרה פנימית והן לצורך הפחתת סיכוני מס, נשמרים הכללים הקיימים בעבר.

ניתן למחוק נכס מהוון כהוצאות באופן מיידי, או למחוק אותו כפי שהוא הוצא בפועל (הדבר תלוי בגובה העסקה - זו דרישה לחשבונאות רציונלית). לדוגמה, אף אחד לא ימתין עד שיגמר הדיו בעט כדורי כדי לתת לעובד חדש, אבל מחשבון חדש לא יונפק עד פרק זמן מסוים לאחר הנפקת הישן. כמו כן, לא סביר שיהיה נכון למחוק מיידית 25 קופסאות נייר שנרכשו ברזרבה כהוצאות בכל פעם אם הארגון מעסיק שני עובדים (מנהל ורואה חשבון) והיקף תזרים המסמכים אינו משמעותי".

גישה 3.תמיד יש צורך בדיווח על צריכת חומרים, ללא קשר לשאלה אם השימוש המיועד שלהם צוין בשחרור מהמחסן או לא. הרי זה ששוחררו חומרים ממחסן למחלקה אחרת לא אומר שהחל להשתמש בהם. הדוגמה האחרונה שניתנה היא הוכחה לכך. זו האפשרות הזהירה ביותר.

חילופי חוויות

"איזה מסמך לתיעוד ההוצאה - מעשה או משהו אחר - נקבע על ידי רואה החשבון עצמו וקובע זאת במדיניות החשבונאית.

בנוסף, עבור ציוד משרדי, ה"מחסנאי" הוא לרוב המזכירה או מנהלת המשרד. הנכס מועבר אליו עם ההגעה. והעברת ציוד משרדי למקבל הסופי - מהנדס, רואה חשבון או עובד משרד אחר - פירושה מחיקתם כהוצאות. אחרי הכל, בדרך כלל אין צורך לשלוט וליצור מסמך נפרד על אופן השימוש בנייר, עפרונות, טושים או קבצים (אם קיבלו אותם בכמויות סבירות).

מנהל כללי של Development Vector LLC

אל תשכח כי על המנהל לאשר את הטפסים של כל המסמכים העיקריים בהם נעשה שימוש, לרבות דו"ח ההוצאות, אם בצו נפרד ואם בנספח למדיניות החשבונאות.

לאחר שמחלקת הנהלת החשבונות תקבל נתונים כמותיים על החומרים בהם נעשה שימוש, יהיה צורך לקבוע את עלות מחיקתם. ככלל, עבור זה נוצר פנקס נפרד. נזכיר כי עלות מחיקת החומרים נקבעת באחת מהשיטות המאושרות במדיניות החשבונאית:

• בחשבונאות - בעלות יחידה, בעלות ממוצעת או בשיטת FIFO;
• בחשבונאות מס - בעלות יחידה, בעלות ממוצעת, בשיטת FIFO או LIFO.

עם זאת, אסור למשתמש לשכוח כי:

לאחרונה, מחיקה של חפצי ערך מסיבות מקבוצה זו היא די שכיחה.

פריטי מלאי שנמחקו כפופים לסילוק או חלוקה לכיוונים אחרים. ההליך הכללי לפני המחיקה, במהלך תהליך זה ואחריו הוא כדלקמן:

אחריות על אי עריכת מעשה

במקרים מסוימים, כפי שכבר צוין, עריכת מסמך אינה חובה.

זאת בשל התקדמות טכנולוגית וטכנולוגיות חדשניות.

הבסיס למחיקת נכסים מהותיים במקרים הנידונים הוא גם אקט המחיקה (לפירוט ראה

עמלה מיוחדת.

• בדיקה של בסיס החומר;
• בקרת מיחזור.

המשימה המרכזית של רואה החשבון בתהליך המחיקה היא לשקף באופן רציונלי את שווי הנכסים הכפופים לסילוק.

פעולה. צורתו המחייבת אינה מצוינת בבירור בחקיקה.

• תאריך קבלה;
• גורמים סיבתיים של מחיקה;

החתימה מתבצעת על ידי כל חברי הוועדה. הליך זה מתועד לאחר מכן בחשבונאות.

למשל, במקרה של החלפת מכשירים כאלה במכשירים מתקדמים יותר.

מאילו סיבות נמחקים פריטי מלאי?

• נזק לסחורה;
• כישלון;
• שְׁבִירָה;
• שלילת נכסים;
• פקיעת זמן האחסון.

במהלך האחסון, סחורה מאבדת את תכונות הצריכה שלהן והופכות לבלתי שמישות עקב שבירה.

לצורך חישוב מס הכנסה ניתן לקחת בחשבון עלויות הכרוכות במחסור או בפגיעה בפריטי מלאי כהוצאות שאינן תפעוליות או אחרות.

שאלת הצורך בהשבת מע"מ על פריטי מלאי לא נזילים שנמחקו מהמאזן נותרה שנויה במחלוקת.

נוהל תיעוד מחיקת פריטי מלאי מפורט בנימוק.

נימוק: מלאי וחומרים עלולים להפוך לבלתי נזילים כתוצאה מפיזי ו/או התיישנות.

התיישנות פיזית היא תהליך אובייקטיבי למדי, המרמז על הידרדרות של חומרים ועל חוסר אפשרות או אפשרות מוגבלת של שימוש נוסף בהם.

זה יכול לקרות מכמה סיבות: עקב אחסון לא תקין (הובלה), עקב פעולות כלשהן (מכוונות או רשלניות), מסיבות אובייקטיביות (למשל לאחר תאריך התפוגה).

כדי לפשט את ההבנה, אנו מספקים מסמך לדוגמה באמצעות הדוגמה של JSC Belsplat.

(אִרגוּן)

מאושר על ידי ראש הארגון או מי שהוסמך על ידו I.V. אטרושצ'נקו (חתימה, שם משפחה וראשי תיבות)

חברי הוועדה: החשב הראשי E.V.

פריט זה כתוב בפינה הימנית העליונה של הטופס רק בעמוד הראשון (אם יש מספר עמודים).

• מקום הכנת המסמכים;

עם השלמת המעשה, כל חברי הוועדה מציבים את חתימתם על המסמך.

הנהלת חשבונות עבור נכסים מהותיים

מלאי (MPI) הוא נכסים המשמשים כחומרי גלם בייצור מוצרים, ביצוע עבודה, מתן שירותים, למכירה חוזרת וכן לצרכי הארגון. מקובל גם להשתמש במונח "נכסי מלאי".

חשבונאות של מלאי בחשבונאות מוסדרת על ידי ההנחיות לחשבונאות של מלאי (אושרה על פי צו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 28 בדצמבר 2001 מס' 119n) ו (אושרה על ידי צו של משרד האוצר של רוסיה מיוני 9, 2001 מס' 44נ).

אם מתעורר צורך ויש עילה מספקת, הארגון יכול למחוק פריטי מלאי. סיבות למחיקת נכסים מהותיים (סעיף 90-132 לצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מס' 119n):

• שחרור חומרים לייצור;
• מכירת חומרים על ידי הארגון ליחידים ולישויות משפטיות;
• מחיקה של חומרים שהפכו לבלתי שמישים לאחר פקיעת תקופות האחסון;
• מחיקת ציוד מיושן;
• מחיקה כאשר מזוהים מחסור, גניבה או נזק, לרבות עקב תאונות, שריפות ואסונות טבע.

תיעוד פעולות אלו מתבצע באמצעות מסמכים חשבונאיים, לרבות פעולת מחיקת המלאי. ארגון יכול לפתח את הטופס באופן עצמאי או להשתמש בטופס מאוחד המאושר לארגוני המגזר הציבורי (מס' 0504230 לפי צו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 30 במרץ 2015 מס' 52n).

כללים למחיקת פריטי מלאי

נכסי מלאי פירושם הנכס הבא של הארגון:

• חומרי גלם - פריטים, דברים המשמשים בייצור לייצור כל מוצר;
• עבודות בביצוע - סחורות, מוצרים שייצורם לא הושלם, שלא קיבלו נכסי צרכן בהתאם לייעודם, דהיינו כאלו הנמצאים בשלב ייצור;
• מוצרים מוגמרים - מוצרים שניתן למכור ללא עלויות נוספות, לאחר שעברו את כל שלבי הייצור שנקבעו במסמכים הרגולטוריים הרלוונטיים: תקנות, הוראות טכניות;
• מלאי - רכוש לא בשימוש של ארגון שהועבר לאחסון למחסנים.

הן האחראי על בטיחותם של חפצי הערך והן על ניהול הרישומים שלהם, כמו גם החשב הראשי או ראש המיזם, יכולים להציע מיחזור. לצורך ביצוע מחיקות נוצרת בארגון ועדה מיוחדת שיכולה לפעול באופן זמני וקבוע. הרכבה של ועדה כזו חייב לכלול אנשים האחראים כלכלית לנכסים ספציפיים של החברה, מומחים בציוד ספציפי והחשב הראשי. סמכויות הוועדה כוללות, בין היתר, עריכת חוק מחיקה, אשר מדגם ממנו מובא להלן.

הליך מחיקה

ההליך מורכב מ-8 שלבים:

1. נוצרת עמלה. גם ראש הארגון יכול להצטרף לנציבות אם ירצה בכך. ניתן צו על הקמת הוועדה. הוא מספק רשימה של האנשים המרכיבים את הוועדה, וכן מכיל אינדיקציה לצורך לערוך רשימה של חפצי ערך שיש למחוק.
2. הוועדה בוחנת את הערכים בעצמה, קובעת את הסיבות למחיקתן: קלקול, נזק, אובדן טבעי, מזהה את האחראים ופעולות נוספות ביחס לנכסים מהותיים שנמחקו.
3. הוועדה בוחנת ומנתחת מסמכים המאשרים את מצב והרכב הערכים: דוחות עבודה, רשימות, דוחות הוצאות, חישובים וכו'.
4. העמלה מקבעת את הנפח שצריך למחוק, מאשרת את הרשימה ומסכמת את הסכום והערך בספרים.
5. כל הנתונים הללו באים לידי ביטוי במסמך חתום על ידי כל חברי הוועדה.
6. המעשה מובא לאישור המנהל.
7. הנהלת חשבונות מבצעת את הרישומים וההערות הדרושים במסמכים חשבונאיים, כספיים ודיווחים.
8. הוועדה מפעילה שליטה על השמדת רכוש שנמחק, במידת הצורך.

אם יזוהה אדם אשם, הוא עשוי להיות מעורב גם בעבודת הוועדה. במקרה זה, נרשמה הערה בחוק על הליך החזר הוצאות הארגון.

מחלקת הנהלת החשבונות רושמת חפצי ערך בעלות רכישתם בפועל, בעוד מיסים עקיפים המשולמים לספק אינם משתקפים בסכום הסופי. יש לקבוע את שיטת המחיקה במדיניות החשבונאית (בעלות כל יחידה לפי מדדי עלות ממוצעת).

לא ניתן לשנות את שיטת המחיקה שאושרה במסמכי הרגולציה המקומיים במהלך תהליך המחיקה. לפעמים המעשה נערך בנוכחות ארגוני צד שלישי, למשל, בהשתתפות פקחים סניטריים או כיבוי אש.

תבנית הזמנה

התבנית אינה מאוחדת, כך שארגון יכול לפתח תבנית משלו, כולל פרטים נוספים והוראות בהתאם לחקיקה הנוכחית.

למרות שלחברה עצמה יש את הזכות לפתח צורות הזמנות ומסמכים נוספים, אסור לשכוח שיש לאשר אותן במדיניות החשבונאית הפנימית של הארגון ולעמוד בה. מסמך זה מאשר את צורות התיעוד העיקרי בארגון למטרות חשבונאיות.

צורת המעשה

בהתבסס על ההנחיות, ארגונים מפתחים בעצמם טפסים ודוגמאות של מסמכים ראשיים. האלבומים של צורות מאוחדות של תיעוד חשבונאי ראשוני אינם מספקים צורה של פעולה למחיקת פריטי מלאי. כתוצאה מכך, כל ארגון יכול לפתח ולאשר באופן עצמאי פעולה למחיקת נכסים מהותיים. עם זאת, ניתן להשתמש בטפסי OKUD 0504230 ו-0504143, המשמשים את מוסדות המדינה והעירייה.

טופס OKUD 0504143, פעולה לדוגמה של מחיקת נכסים מהותיים שהפכו לבלתי שמישים

טופס 0504230, מעשה מחיקת נכסים מהותיים

חָשׁוּב! הטופס, שנערך באופן עצמאי, חייב לעמוד בדרישות המסמך החשבונאי הראשי.

מסמכים חשבונאיים ראשיים חייבים לכלול את פרטי החובה שנקבעו על ידי:

• שֵׁם;
• תאריך הידור;
• שם של חברה;
• תוכן עסקה עסקית;
• מד עסקאות עסקיות במונחים פיזיים וכמוניים;
• שם בעלי התפקידים האחראים על ביצוע העסקה ותקינות ביצועה;
• חתימות אישיות של אנשים אלה והתמלילים שלהם.

לארגון הזכות להוסיף באופן עצמאי פרטים למסמך המחיקה המשקפים את פרטיו. טופס העומד בדרישות המפורטות מאושר על ידי המדיניות החשבונאית של הארגון.

על המעשה חתומים חברי הוועדה בראשות היו"ר. זה בהכרח כולל עובד רואה חשבון ואדם אחראי כלכלית.

מילוי המעשה

בואו נסתכל על דוגמה למילוי זה צעד אחר צעד.

שלב 1. מלאו את פרטי המנהל ותאריך אישור המסמך.

שלב 2. מקום ותאריך הידור. מועד עריכת המעשה ייחשב למועד מחיקת מלאי והכרה בהוצאות. לארגון הזכות לערוך מעשה פעם אחת בסוף החודש ולכלול בו את חופשת המלאי לכל החודש. יש להכין אותו בזמן, אחרת קיים סיכון של אי הכרה בהוצאות.

שלב 3. אנו מציינים את מספר ותאריך הצו למינוי הוועדה, וכן את הסיבה. בעת מעבר פנימי, ארגון יכול להנפיק חומרים למחלקות שלו מבלי לציין את היעד. במקרה זה, החומרים עצמם נחשבים ככפופים למחלקה שקיבלה אותם, וערכם מיוחס להוצאות כאשר הם מושקעים בפועל על ייצור מוצרים או ביצוע עבודה לפי דוח צריכת החומרים.

שלב 4. מלאו את הטבלה, שאמורה לציין את שם החומרים, מחיר וסיבה למחיקת החומרים; בחוק המחיקה יש צורך לציין את שמו המלא של המלאי, לרבות מותג, ציון, אצווה, מאמר וכדומה כדי להצדיק את חשבונאות ההוצאות ואפשרות זיהוים בהנהלת החשבונות. לשם כך, רצוי להוסיף נתונים לפי תאריך קבלה. מחיקה שגויה של מותג אחר או דרגת חומרים אחרים מובילה לדירוג שגוי או לסירוב לקבל הוצאות. אין צורך לציין את העלות, שכן היא עשויה להיות שונה בחשבונאות ובחשבונאות מס. אבל אם העלות תואמת, אז המעשה יאשר בנוסף את סכום ההוצאות.

שלב 5. סך הכל לפי כמות וכמות המחיקה.

שלב 6. על המסמך להיות חתום על ידי חברי הוועדה כולה האחראים על שחרור וקבלת חומרים, אנשים אשר אישרו שחרור כאמור ולהבטיח בקרה פנימית בארגון.

פירוט של מחיקה להפקה

הצורך במחיקה ממחסן לייצור מתעורר עבור מפעלים העוסקים בפעילות ייצור. מעשה כזה חייב לשקף את המידע הבא:

• תאריך סיום;
• מידע על שולח המסמך (שם היחידה המבנית וסוג הפעילות שלה);
• מידע על הנמענים (גם שם היחידה המבנית הספציפית וסוג פעילותה);
• מדוע נמחק הנכס, מטרת פעולה זו (למשל, לייצור אביזרים);
• שם הנכס הנמחק, המאפשר את זיהויו תוך ציון מספר הפריט;
• יחידת מדידה של חומרים שנמחקים;
• כמות החומרים שנמחקו, כלומר שוחררו לייצור;
• מחיר.

פעולה לדוגמה לכתיבת חומרים לייצור

החברה יכולה לפתח טופס לפעולה זו באופן עצמאי או להחליט להשתמש בטפסים סטנדרטיים. במקרה האחרון, ניתן להשתמש בטפסים הסטנדרטיים הבאים כדי לאשר את העברת החומרים לייצור:

• הגבלת כרטיס הכנסה בטופס M-8 במקרה שהחומרים מועברים באופן שיטתי והארגון אישר תקנים ותוכניות לצריכתם. כמו כן, בנסיבות כאלה, אתה יכול להשתמש בכרטיס חשבונאות חומרים בטופס M-17;
• חשבונית בטופס M-11 במידה והחומרים מועברים לחטיבה של החברה שאינה נפרדת גיאוגרפית.

אנו מארגנים תהליך מחיקת נכסים מהותיים

נכסים מהותיים כפופים למחיקה אם הם:

1. נצרך במהלך תהליך הייצור הרגיל בייצור מוצרים סופיים או מוצרים מוגמרים למחצה.
2. הם איבדו את תכונותיהם המקוריות ולא ניתן להשתמש בהם למטרה המיועדת להם.

במקרה הראשון, למחיקת כל אצווה של חומרי גלם וחומרים, אין צורך באישור מיוחד בכתב מההנהלה - המחיקה מתבצעת על פי סטנדרטים שנקבעו, אותם יש לנמק ולאשר ע"י. ראש המיזם. לתהליך המחיקה מאפיינים משלו, עליהם יידונו באחד הסעיפים הבאים.

במקרה השני מחיקת חפצי ערך מחייבת התייחסות פרטנית, ובכל מקרה מחיקה מתבצעת בעמלה.

שיטות למחיקת נכסים מהותיים צריכות לבוא לידי ביטוי במדיניות החשבונאית של המיזם. תהליכי מחיקה מפורטים (תבניות למסמכים למחיקה, תקנות לביצועם והשתקפותם בחשבונות חשבונאיים, היבטים נוספים) נקבעים בתקנות הפנימיות של המיזם (תקנות חשבונאות ומחיקת חפצי ערך, פקודות, הוראות , הוראות).

לפיכך, עוד לפני תחילת מחיקת הנכסים, על המיזם להסדיר תהליך זה (לפתח תקנות והנחיות פנימיות) ולאחד היבטים חשבונאיים חשובים במדיניות החשבונאית.

בסיס למחיקת חומרי גלם וחומרים לצרכי ייצור

ההנחיות המתודולוגיות לחשבונאות לחומרים (שאושרו בצו 119n) מציינות כי חומרים משוחררים לייצור:

• בהתאם לסטנדרטים וכמויות שנקבעו של תוכנית הייצור (משימות) המבוססות על גבולות שנקבעו (סעיפים 92 ו-99);
• עם ביצוע המסמך העיקרי לחופשה (סעיף 97);
• על פי הדוח של האדם או היחידה האחראים כלכלית (סעיפים 96 ו-98).

מחיקת מלאי שהוצא בפועל מדיווח והקצאת ערכם לעלויות הייצור מתבצעת על בסיס מעשה מיוחד (דוח מהותי), המשקף את המידע:

• על החומר (שם, כמות, מחיר רישום וסכום לכל שם);
• על ההזמנה (מוצר, מוצרים) לייצורו נעשה שימוש בחומר;
• על עלויות חריגות של חומרים (צריכת יתר/חסכון), כמויותיהם והסיבות להופעתם;
• מידע אחר (לדוגמה, כמות המוצרים המיוצרים, היקף העבודה שבוצעה וכו').

לפיכך, בעת מחיקת חומרים לייצור, אנו מדברים על 2 מסמכים עיקריים:

• תקנים מאושרים, מגבלות;
• לפעול למחיקת חומרים לייצור.

בעזרת תקנים נשלטים היקפי החומרים המסופקים, ובהשוואה אליהם חוק המחיקה חושף הוצאות יתר או חיסכון במלאי. בהתבסס על המעשה, ההוצאות משתקפות בחשבונות החשבונאיים הרלוונטיים ויוצרות את עלות המוצרים המוגמרים (מוצרים מוגמרים למחצה, עבודות בביצוע).

מחיקת נכסים מהותיים מסיבות אחרות

מחיקה של חפצי ערך עקב חוסר האפשרות של שימוש נוסף בהם עלולה להתרחש:

1. עקב הופעת ליקויים, איתור ליקויים, קלקול, אובדן איכויות ותכונות מקוריות.
2. עקב תום חיי השירות.
3. מסיבות אחרות (התיישנות, עלויות מופרזות של אחזקת חפצי ערך וכו').

בואו נספר לכם יותר על כל קבוצה.

דוגמאות לסיבות מהקבוצה הראשונה מדוע ערכים חומריים הופכים בלתי מתאימים לשימוש נוסף:

• חשיפה לסביבות אגרסיביות במהלך הפעולה (קורוזיה מתכת / התנפחות של משטחי עץ עקב לחות גבוהה, סדקים של בתים עקב עומסי רטט וכו');
• תהליכים סביבתיים טבעיים (דהיית משטחים מאור השמש, שחיקה של ריפודי רהיטים במהלך הפעולה וכו');
• פעולה לא תקינה (שגיאות בעת חיתוך בד או חיתוך חומר העבודה, שימוש במצבי עיבוד לא סטנדרטיים וכו');
• כוח עליון (אובדן נכסים מקוריים לאחר שריפה, שיטפון, הוריקן);
• פגם ייצור נסתר (שבר המתרחש לפני תום חיי השירות של החפץ עקב חסרונות של היצרנים).

קבוצה זו מאופיינת בחוסר הניבוי שלה – אי אפשר לחזות שריפה או את הרגע שבו מתרחש פגם בייצור. לכן, אנשים אחראים פיננסית ומומחי חשבונאות עומדים בפני המשימה של מחיקה בזמן של נכסים מהותיים שהפכו לבלתי שמישים מחשבונות חשבונאיים. המשכיות התהליך הטכנולוגי תלויה במהירות רכישת אצוות חומרים חדשים, ומחיקות מתועדות בזמן מגדילות את מהימנות המידע בדיווח (על עלות הרכוש הארגוני והפסדים טכנולוגיים).

כללנו בקבוצה נפרדת את הסיבה למחיקת חפצי ערך כסיום חיי השירות.

סיבה זו צפויה יותר מבחינת משך הזמן - לכל סוג של נכס חומרי יש חיי שירות מותרים משלו, שנקבעו על ידי היצרן. זה יכול להיות מחושב בימים (לדוגמה, עבור מוצרי מזון), חודשים או שנים (לדוגמה, ריקים מתכת, צינורות פוליאתילן, קוביות עץ וכו ').

המוזרות של סיבה זו היא שהאובייקט, לאחר תום חיי השירות שלו, עדיין יכול לשמש עוד למטרה המיועדת לו. עם זאת, אסור למשתמש לשכוח כי:

• חפצי ערך מסוימים של חומר חייבים להיפטר ללא תקלות בתום חיי השירות שלהם (הרשימה שלהם מצוינת בצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 16 ביוני 1997 מס' 720);
• חומרים שפג תוקפם עשויים להשפיע על איכות המוצר המוגמר ו/או להיות לא בטוחים לשימוש.

לכן, חשוב למחוק חומר שפג תוקפם במועד, תוך אכפתיות לא מחסכון חומרי, אלא על חייהם ובריאותם של אנשים במגע עם רכוש כזה, והפגיעה בסביבה.

לאחרונה, מחיקה של חפצי ערך מסיבות מקבוצה זו היא די שכיחה. זאת בשל התקדמות טכנולוגית וטכנולוגיות חדשניות.

קצב הופעתם של טכנולוגיות חדשות וחומרים פרוגרסיביים עולה מדי שנה, ולכן גם קצב החלפת החומרים בחדשים ומודרניים עולה.

איומים פוטנציאליים להצלחה עסקית בצורה של התיישנות של ערכים חומריים אורבים בכל שלב. לדוגמה, עיצוב פנים לא מעודכן של משרדים יכול להרחיק כמה לקוחות פוטנציאליים מהחברה. והשימוש בחומרים מיושנים בייצור מוצרים יחסל יתרונות תחרותיים ויוביל לאובדן קונים ולקוחות.

הבסיס למחיקת נכסים מהותיים במקרים הנידונים הוא גם אקט המחיקה (ראה להלן לפרטים).

למה ואיך למחוק

לעתים קרובות, ארגונים נאלצים להתמודד עם מצבים שבהם הנכסים והמלאי המהותיים שבבעלותם הופכים לבלתי שמישים או משמשים בתהליך הייצור.

על פי החקיקה הנוכחית, במצבים אלו יש למחוק חפצי ערך כאלה. לצורך כך נערך חוק מחיקה. המלאי והחומרים כוללים את התחומים והאלמנטים הבאים:

• חומרי גלם;
• מְלַאי;
• ייצור לא גמור;
• מוצרים מוגמרים.

מבחינה מעשית, תהליך המחיקה כרוך בתיעוד וביטול רישום שלהם. ישנן מספר נסיבות המחייבות פעולות כאלה:

• השקת אלמנטים של בסיס המשאבים לתהליך הייצור;
• סוף חיי השירות של יחידות;
• פחת והפחתות;
• שְׁבִירָה;
• אובדן איכות במהלך אסונות טבע;
• לספוג הפסדים חמורים הקשורים לתחזוקת פריטי מלאי.

זיהוי הנסיבות מתבצע על ידי אנשים האחראים על המלאי והחומרים של החברה. בכל המקרים, הנהלת חשבונות אינה משתלמת מכיוון שהיא כרוכה בהוצאות נוספות.

לפעמים היעדר פעילויות מחיקה יכול להוות בסיס להתעללות מצד אנשים המקיימים איתם אינטראקציה ישירה. לפני שהמנהל מקבל החלטה על מחיקה, ועדה מיוחדת לוקחת על עצמה את העבודה.

הרכבו מאושר על ידי ההנהלה. הוא מורכב מהחשב הראשי, אנשים הנושאים באחריות פיננסית ומומחים אחרים (אם תהליך המחיקה מרמז על צורך בידע בתחום מסוים). המשימות העיקריות של הוועדה הן בהיבטים הבאים:

• בדיקה של בסיס החומר;
• ביסוס קשר סיבה ותוצאה;
• זיהוי האחראים להפסדים;
• פתרון סוגיית גורלם העתידי של חפצי ערך שנמחקו;
• עריכת מעשה מיוחד;
• ניתוח מדדי עלות של חומרים;
• בקרת מיחזור.

איזה מסמך הוא נערך?

המסמך העיקרי שבאמצעותו מתבצעות עסקאות ופעולות כאלה הוא המעשה. צורתו המחייבת אינה מצוינת בבירור בחקיקה.

באופן מסורתי, נעשה שימוש במדגם, אשר נקבע במסגרת האקט המקומי של החברה. נייר חשבונאי וכלכלי זה חייב בהכרח להכיל את המידע הבא:

• מקום וזמן הכנת התיעוד;
• שמות של נכסים מהותיים הניתנים למחיקה;
• מספרי מלאי, אם יש;
• מספר פריטי המלאי הניתנים למחיקה, סכומם;
• תאריך קבלה;
• משך אחסון (במידת הצורך);
• גורמים סיבתיים של מחיקה;
• מידע על ההליכים והמועדים לגביית פיצויים מעובדים אשמים.

החתימה מתבצעת על ידי כל חברי הוועדה. הליך זה מתועד לאחר מכן בחשבונאות. בנוסף לאמצעי המחיקה, מבוצעות מספר פעולות בסיסיות נוספות על בסיס המעשה:

• הקצאת מדד עלות לאזורים יקרים בתהליך הייצור;
• שליחת חומרים למחסן אם ניתן להשתמש בהם למטרות עסקיות.

מסמכים להורדה (חינם)

• הוראה לדוגמה על מחיקת פריטי מלאי
• פעולה לדוגמה למחיקת פריטי מלאי

עריכת מעשה אינה הליך חובה. אישור עובדות הוצאה וסילוק פריטי מלאי מופיע בכרטיס החשבונית וההגבלה. כדאי לקחת בחשבון את העובדה שנציגי משרד המס בודקים עדויות תיעודיות בקפידה רבה.

דוגמאות ורישומים חשבונאיים

פעולות חשבונאיות בתהליך מחיקת פריטי מלאי הן כדלקמן.

1. Dt 20 Kt 10. שחרור חומרים לתהליך הייצור הראשי. במקרה זה, צריכת החומרים בייצור העיקרי נלקחת בחשבון. הפרסום נעשה עבור עלות החומרים (זה הסכום שלו). כרטיס גדר הגבלה וחשבונית דרישה משמשים כמסמך בסיס לביצוע הפעולה.
2. Dt 23 Kt 10. הנפקת חומרים לייצור עזר וחשבונאות של צריכה. הסכום זהה ושווה לעלות החומרים. מסמכי הבסיס הם אותם ניירות כמו במקרה הראשון.
3. Dt 25 Kt 10. הנפקת חומרים לצרכי ייצור כלליים תוך התחשבות בצריכה. הסכום זהה, התיעוד זהה.
4. Dt 26 Kt 10. הנפקת חומרים למטרות עסקיות כלליות. צריכת החומרים נרשמת. התיעוד שעל בסיסו מתבצע הפרסום דומה.
5. Dt 10 Kt 10. הנפקת חומרים למחסנים ומחסנים של מחלקות בתי מלאכה. חשבונית עבור תנועה פנימית נחשבת למסמך-ראיה.

לפיכך, יש די הרבה עסקאות המאשרות את הפעולה.

פעולות לאחר מחיקה

לאחר המחיקה ממשיכה החברה לפעול. פריטי מלאי שנמחקו כפופים לסילוק או חלוקה לכיוונים אחרים. ההליך הכללי לפני המחיקה, במהלך תהליך זה ואחריו הוא כדלקמן:

• קביעת המצב הטכני והתכונות עבור כל יחידת מלאי בודדת;
• ביצוע הליך הכנת המסמכים הדרושים;
• קבלת היתר מיוחד לביצוע מבצע מחיקת פריטי מלאי;
• ביצוע עבודות הקשורות לפירוק ופירוק חפצי רכוש;
• מיחזור חומרים שנמחקו ורישום מה שנותר בתהליך הפירוק;
• מחיקה מהנהלת חשבונות.

במקרים מסוימים, כפי שכבר צוין, עריכת מסמך אינה חובה. עם זאת, למומחה האחראי לא מומלץ להמציא סירוב לביצוע אירוע זה, מכיוון שיהיה צורך להחליף את המסמכים המדוברים בחשבוניות מיוחדות, שידרשו פרק זמן אדיר.

התעלמות מהנורמות המשפטיות כרוכה בסוגים מסוימים של אחריות. כך, עובד שאחראי על חפצי ערך והתפעול עימם עלול לאבד את תפקידו, לעמוד בפני קנס כספי ואף להיכנס לכלא (במידה והמלאי גדול במיוחד).

האחריות היא לא רק על הכנה לא נכונה של התיעוד, אלא גם על מסירת נתונים כוזבים בו בכוונה, הסתרת עובדות מסוימות מרשויות רגולטוריות וכו'.

טופס לדוגמא

טופס אקט מחיקה (טופס TORG-16) (קובץ xls).

בתקופה שבה יש צורך לערוך מסמך למחיקת פריטי מלאי, תמיד כדאי להעמיד דוגמה לפניכם. יתר על כן, על מנת לערוך נכון מסמך כזה, חשוב להקפיד על כמה כללים. כדי לפשט את ההבנה, אנו מספקים מסמך לדוגמה באמצעות הדוגמה של JSC Belsplat.

JSC “Belsplat”, סניף בגומל

(אִרגוּן)

מאושר על ידי ראש הארגון או מי שהוסמך על ידו I.V. אטרושצ'נקו (חתימה, שם משפחה וראשי תיבות)

אקט מס' 01/5 למחיקת טפסי דיווח קפדניים משומשים, ביום 31 בינואר 2015, נבדקו טפסי הדיווח המחמירים המשמשים על ידי האחראית הפיננסית, רואת החשבון מרינה אלכסנדרובנה גטלסקאיה (תפקיד, שם משפחה וראשי תיבות) לינואר 2015 (חוֹדֶשׁ)

שם הטפסים בשימוש מספר ספרים סדרת טפסים ממספר הטופס למספר הטופס

טפסים של הזמנות קבלה מזומן 10 PP 106555 106564

בסך הכל, נעשה שימוש ב-________________10 (עשרה) פיסות טפסים והן כפופות למחיקה.

חברי הוועדה: החשב הראשי E.V. Evmenova (עמדה, חתימה) (שם משפחה, ראשי תיבות)

חברי הוועדה: רואה החשבון ש.מ. לובן (עמדה, חתימה) (שם משפחה, ראשי תיבות)

יו"ר הוועדה: ראש המחלקה I.V. אטרושצ'נקו (תפקיד, חתימה) (שם משפחה, ראשי תיבות)

המלאי מסווג לסוגים הבאים:

• מוצר;
• חומרי גלם;
• חומר עבודה;
• דלק;
• חלק חלופי;
• חומר בניין;
• מְלַאי;
• חֲבִילָה;
• שֵׁרוּת.

מסמך למחיקת מלאי נערך לאישור מוסדר של אובדן איכות הסחורה בפועל. הוא מופק תמיד כאשר פריטי מלאי מתיישנים או בתום תקופת הפחת שלהם.

מחוק החשבונאות הנ"ל עולה כי אין להתיר עוד את הערכים המצוינים במסמך לצורך יישומם.

המיזם מפתח הנחיות לפיהן מחלטים פריטי מלאי. יתרה מכך, אנשים האחראים לזמינות ובטיחות החומרים חייבים להכיר בכתב את המסמך המאושר. יש למחוק את המלאי והחומרים במועד כדי להבטיח שמספרם האמיתי תואם את נתוני המאזן, וכן כדי למנוע מצב של שימוש לרעה בחומרים על ידי עובדי הארגון.

בחשבונאות בתוך המפעל, חומרים, ככלל, משמשים כחומרים לשמירה על התהליך הטכנולוגי וייצור מוצרים מוגמרים. יתרה מכך, גורם חשוב הוא רכישת נכסים ישירות על ידי חברה זו.

כדי להתחשב בהם בחשבונאות, נעשה שימוש בסוגי החשבונות הבאים:

• מס' 10 – משקף את התעריף בפועל של חומרים מיוצרים ונרכשים במחירי הנחה;
• מס' 15 – מסכם מידע על הון חוזר;
• מס' 16 – משקף נתונים על שינויים במחירי החומרים.

ניכוי חפצי הערך מתבצעים ללא כישלון במצב של גילוי ליקויים, אובדן רזרבות ובמקרה של גילוי אי התאמתם לשימוש עתידי.

המעשה הוא מסמך למחיקת פריטי מלאי מהמאזן למספר נסיבות.

סיבות מדוע לא ניתן למכור מוצרים בעתיד:

• נזק לסחורה;
• כישלון;
• שְׁבִירָה;
• שלילת נכסים;
• פקיעת זמן האחסון.

במהלך האחסון, סחורה מאבדת את תכונות הצריכה שלהן והופכות לבלתי שמישות עקב שבירה. המעשה נערך בשל היעדר אפשרות לשימוש נוסף בהם.

הטופס לפעולת מחיקת הסחורה נערך לפי טופס TORG-16. טופס זה של הטופס אושרר על ידי החלטה מס' 132 של הוועדה לסטטיסטיקה של המדינה של הפדרציה הרוסית מ-25 בדצמבר 1998, והוא משמש כאשר מתגלים פגמים או פגמים בחומרים.

במסמך זה עליך לרשום את כל רשימת המידע עם המאפיינים של המוצרים:

• שֵׁם;
• קוד ספק;
• מחיר;
• כַּמוּת;
• מִשׁקָל;
• יחידת מידה;
• הסיבה למחיקת מוצר זה.

לגבי טופס המסמך המוסדר לתפיסת פריטי מלאי מסיבות אחרות, הוא פשוט לא קיים. מעשה כזה עשוי להיות בצורה חופשית.

עם זאת, כדי להוכיח את ההוצאות שנגרמו לעובדים, עריכת מסמך למשיכת חפצי ערך סחורה היא חובה, ללא קשר לאיזו חשבונית הוצאה עבור שחרור החומר מהמחסן.

המסמך שנקבע במדיניות החשבונאית של המיזם יאשר את עובדת השימוש בחומרים למטרות ארגוניות.

תכנית פעולה לפני הליך עריכת מסמך למחיקה

הגיוני להניח שהפעולה של מחיקת פריטי מלאי מאשרת את הצריכה בפועל של חומרים. בהתאם לכך, לאחר אישורה, הנכסים המהותיים המפורטים פריט אחר פריט לא ישמשו בתהליך הייצור הבא.

גם אם ניקח בחשבון את העובדה שאין צורה אוניברסלית ספציפית למחיקה המוסדרת בחוק, יהיה צורך לערוך מסמך זה. יש לציין כי רשויות המס בודקות ברצינות רבה את עלויות המלאי.

לפני עריכת אקט למחיקת פריטי מלאי, חשוב לבצע את הליך עריכת חשבונית דרישה שתצטרך לשקף את תנועת הנכסים המהותיים.

המסמך חייב גם לציין את המשך המעבר שלהם למחסן של המיזם להנפקה לפקיד האחראי הפיננסית. כמו כן, כל רשימת החומרים המצוינת בחשבונית מועברת מהמחסן ומועברת לגורם המורשה. הליך זה הוא השלב האחרון.

הליך משיכת פריטי מלאי

פעולות למחיקת מלאים יקרי ערך חייבות להתבצע בנוכחות צוות מיוחד של הארגון. תפקיד זה יכול למלא על ידי החשב הראשי, המחסנאי, ובמקרים מסוימים, נציג התחנה הסניטרית והאפידמיולוגית. על המסמך להיות מאושר ע"י ראש המיזם ולחתום ע"י כל העובדים החברים בוועדה וכן ע"י האחראי הכלכלי.

בנוסף לפעולות המפורטות לעיל, על המנהל לקבוע מהו המקור שבאמצעותו תימחק הסחורה (עלות, רווח וכו'). כמו כן, על המעשה לציין מידע מלא על המוצר. לאחר מכן, בלי להיכשל, בדוק את התאימות לעלות, אצווה ומאפיינים נוספים.

בנוסף, יש לוודא כי כל חפצי הערך שצוינו כבר הונפקו מהמחסן לפי החשבונית. מידע זה נחוץ על מנת לבטל פערים בנתוני מס וחשבונאות.

פעולת המחיקה של פריטי מלאי, ככלל, ערוכה בשלושה עותקים זהים. הראשון נשאר במחלקת הנהלת החשבונות, השני מאוחסן בתיעוד של היחידה המבנית, והשלישי נשאר אצל הגורם המוסמך. כאמור לעיל, אם פריטי מלאי מיושנים, פעולת התפיסה אינה יוצאת כלל.

הכנת המעשה להפקה

למרות היעדר צורה מוסדרת של המעשה, יש להקפיד על מספר תקנים בעת עריכת המסמך. ככלל, אלו הם הנורמות של ניהול רישום, כלומר הכנת הטופס עצמו וציון נתונים נכון.

כך למשל, התאריך שיופיע במסמך חייב להתאים ליום ביצוע המעשה. חובה לרשום את כל ההליכים שבוצעו לפני המחיקה, דהיינו המלאי ושלבי ביצועו.

הכותרת מצוינת בצורת הגניטיביות או מילות היחס:

• "פעולת מחיקת חומרים";
• "לפעול על מחיקת חומרים."

כמו כן, הנוסח מציין את הבסיס לעריכת המעשה, דהיינו מספר ההזמנה חתום על ידי מנהל הארגון. פריט זה כתוב בפינה הימנית העליונה של הטופס רק בעמוד הראשון (אם יש מספר עמודים).

בנוסף, נכתב במסמך:

• מקום הכנת המסמכים;
• רשימת בעלי תפקידים (חברי ועדה) המעורבים במעקב אחר הליך המחיקה (עם ציון מלא של שמות ותפקידים והדגשת שמו המלא של יו"ר הוועדה);
• רשימת פריטי מלאי;
• כמות הסחורה שיש למחוק;
• הערך האמיתי הסופי של המלאי בזמן המשיכה;
• הסיבה לאובדן הערך המהותי של מוצר נתון.

הנתונים לעיל, ברוב המקרים, מוצגים בצורה של טבלה.

באשר לביטויים "אנחנו, החתומים מטה", "עשינו מעשה זה", יש להימנע מהם, שכן ביטויים אלו אינם משמשים בעבודה משרדית.

עם השלמת המעשה, כל חברי הוועדה מציבים את חתימתם על המסמך. יתרה מכך, אם אתה מרכיב עמלה של אדם אחד, ניתן לפשט את המחיקה של נכסים מהותיים. לשם כך, עליך לוודא שכל האחריות התפקודית לאחסון ושימוש מתועדת כשייכת לעובד אחד בחברה. הכדאיות לקבל החלטה כזו מוטלת על החשב הראשי.

רשימת פעולות שיהיה צורך לבצע לאחר מתן חוק מחיקה

כדי להכיר בפועל במשיכת מלאי, עם השלמת המעשה, על רואה החשבון להסדיר את החשבונאות לייצור.

לקבלת חומרים למיזם יש את הסיווג הבא:

1. מספקים בתשלום.
2. מהייצור שלנו (ייצור חומר פנימי).
3. מהמייסדים.
4. בעת פירוק ציוד.
5. לעסקאות חליפין.
6. קבלה חינם.

על סמך המידע המפורט בחוק התפיסה ובמאזן, מתבצעות הרישומים הבאים:

• רישום D94 K10 – משקף את הערך החשבונאי של מלאי הנתון למשיכה;
• פירסום D20 K94 - מציג את הערך הכספי של הידרדרות או מחסור במלאי (בגבולות אובדן טבעי סביר);
• רישום D20/2 K73 - מציג את סכום הפיצוי על המחסור לאשם (במקרה שמספר יחידות המלאי שנמחק חורג ממגבלת ההפסד הטבעי);
• פרסום D99 K10 - משקף הרס של אספקה ​​כתוצאה מאסון טבע;
• רישום D99 K68 - משחזר מע"מ (מס ערך מוסף) ששולם קודם לכן;
• ערכים D91/2 K10 ו-D91/2 K68 - מחיקת מלאי במסגרת הסכם שימוש חופשי.

יתרה מכך, לפני שרואה החשבון ישלים את הפרסום המצוין בפסקה האחרונה, עליך לערוך מספר רב של מסמכים.

כלומר:

• בקשה לשחרור חומרים;
• חוֹזֶה;
• שטר מטען.

מה קורה אם אתה לא משרטט מעשה

כפי שהוזכר קודם לכן, אם חפצי הערך הנתונים למשיכה נמחקים מהמחסן על סמך תקופת הפחת שפג או עקב התיישנות, אין צורך להשתמש בטופס TORG-16. במצב זה, המעשה נערך בכל צורה, תוך ציון המספר הסידורי של הטובין ותאריך ביצוע המסמך.

כמו כן נדרשים שם הישות המשפטית, שמו המלא של המנהל ושם המחלקה ממנה נמחקים ערכים אלו.

• שם כל יחידות המחיקה;
• המספרים הסידוריים שלהם;
• כַּמוּת;
• עלות ליחידת ייצור;
• סיבה למחיקה.

השורה האחרונה תהיה הערך החשבונאי של מלאי המחסן והנתון הסופי הנתון למשיכה. המעשה חייב להיות באישור כל חברי הוועדה, חתום על ידי מנהל הארגון ומאובטח בחותמת הרשמית של המיזם.

עם זאת, בארגונים רבים העיתוי של פעילות זו עשוי להתעכב. לפיכך, במצבים חריגים רשאי המנהל להחליט כי אין צורך כלל בעריכת מסמך כזה. לאחר מכן מומלץ לקחת כדוגמה הנחיות שיטתיות בנושא הנהלת חשבונות למלאי (MPI) ועל הכנת תיעוד ראשוני להנפקת מלאי וחומרים לסניפים ומחלקות שונות בארגון.

לשם כך, עובדת ההעברה בתוך מבנה הארגון נרשמת בכרטיס המגבלה של טופס M-8 או באמצעות טפסי החשבונית F-11 ו-F-15.

לסיכום, יש לציין כי פעולות נכונות שנמחקו בזמן על מלאים יקרי ערך מקלות משמעותית על הדיאלוג בין הנהלת הארגון לעובדי שירות המס. עדיף כמובן למנוע את השלכות הביקורות, כי נציגי רשויות המס מקפידים למדי בבחינת פעולות הקשורות להוצאות החברה.

>סיבות למחיקת סחורות וחומרים, דוגמאות למונחים

אישור מחיקת פריטי מלאי: דוגמה למילוי הטופס

פריטי מלאי פגומים עלולים להתגלות במהלך השימוש בהם על ידי עובדי החברה או כתוצאה ממלאי. במקרה האחרון, לעתים קרובות מזוהים חפצי ערך שאבדו. אם מזוהים פריטי מלאי פגומים, מיושנים או אבודים בארגון או במפעל, יש ליצור עמלה מיוחדת שתעריך את מצבם של נכסים אלו ותערוך מעשה על מחיקתם במידת הצורך. הוועדה חייבת לכלול בהכרח אנשים האחראים כלכלית לערכים הנבדקים, כמו גם את מנהיגיהם. במקרה זה יש למחוק פריטי מלאי באמצעות מעשה מיוחד.

נוח כאשר המסמך ערוך בצורה של טבלה, שבעמודה הראשונה שלה מוכנס שם הנכסים הנמחקים. לאחר מכן, בעמודות הבאות, מלאו את הכמות, העלות והסיבה למחיקתן. טופס זה נוח למילוי במחשב או באופן ידני. בסופו של דבר יש לחתום על המסמך על ידי כל חברי הוועדה ויש לקבל את אישורו של ראש המיזם. רק לאחר מכן ניתן להעבירו למחלקת הנהלת החשבונות.

מעשה לדוגמה למחיקת פריטי מלאי - כיצד לשרטט אותו נכון

1. Dt 94 Kt 10. פוסט זה נערך אם הערך החומרי ניזוק.
2. Dt 20 Kt 10. מצוין כמות האובדן הטבעי (העברת חומר לייצור). זה חייב להיות קטן או שווה למגבלה שאושרה על ידי הארגון. אם כמות החומרים שנמחקו חורגת מהמגבלה, אזי פיצוי בגין המחסור מוטל על האשם באמצעות חיוב 73.2.
3. Dt 99 Kt 10. אם הגורם לנזק לפריטי מלאי הוא אסונות טבע, אזי רואה החשבון עורך ערך זה.
4. Dt 44 Kt 10. העברת חומר לאריזה של מוצרים מוגמרים.
5. Dt 25 Kt 10. מחיקת נכסים חומריים לתחזוקת ייצור.

1. צורת הטופס, תוכנו ופרטיו מאושרים בהוראת המנהל בעת קביעת המדיניות החשבונאית של הארגון.
2. על פי החוק, ישות משפטית יכולה למלא מעשה כהצהרת סיכום ולהזין שם נתונים שכן פריטי מלאי נמחקים בפועל. במקרה זה, מועד ההכרה בהוצאות מס יהיה המועדים המפורטים בחוק. לפיכך, לכל מחיקה ספציפית מצוין התאריך המתאים, ולא תאריך תחילת מילוי המעשה בכללותו.
3. לתיאור מפורט יותר של גורלם של פריטי מלאי, המעשה עשוי להכיל עמודה המציינת את תנועתם הפנימית. מידע זה נכתב יותר "לעצמו" מאשר עבור הפקחים, שכן תנועה פנימית של סחורות וחומרים אינה מהווה בסיס להכרה בהוצאות ובהתאם להפחתת בסיס המס.
4. על מנת להקל על חשבונאות מע"מ, המעשה עשוי להכיל את מטרת המחיקה של החומר או את מספר החשבון האנליטי.
5. השמות של פריטי מלאי שנמחקו חייבים להתאים לשמות המשתקפים בחשבונאות. זה יקטין את הסיכון לטעות ולמחיקת הפריט הלא נכון.
6. המעשה מציין את יחידת המדידה ואת כמות החומר שנמחק. בהמשך, בעת ביצוע מלאי, ניתן יהיה לחשב במדויק אילו יתרות צריכות להיות במחסן.
7. מיזם, המתכנן אינדיקטורים מסוימים של רכישות, היקפי ייצור וכו', יכול גם להגדיר מגבלות על מחיקה של נכסים מהותיים.
8. יש אנשים שמחלקים ערכים חומריים ואחרים מקבלים אותם. המעשה מצביע על אנשים אלה, חתימותיהם ותמלוליהם.
9. מצוין כמות פריטי המלאי שנמחקו.