נזכיר לך כי ניכויים סטנדרטיים לילדים מסופקים בסכומים הבאים (סעיף 4, סעיף 1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

• 1,400 רובל - לילד הראשון והשני;
• 3,000 רובל - עבור הילד השלישי וכל ילד שלאחר מכן;
• 12,000 רובל (להורה, בן זוג, הורה והורה מאמץ) - לכל ילד נכה מתחת לגיל 18, או סטודנט במשרה מלאה, סטודנט לתואר שני, תושב, מתמחה, סטודנט מתחת לגיל 24, אם הוא נכה I או קבוצה II;
• 6,000 רובל (לאפוטרופוס, נאמן, הורה אומנה, בן זוג של הורה אומנה) - לכל ילד נכה מתחת לגיל 18, או סטודנט במשרה מלאה, סטודנט לתואר שני, תושב, מתמחה, סטודנט מתחת לגיל 24, אם הוא נכה מקבוצה I או II.

(למידע נוסף על מתן ניכויים, ראה "" ו-"").

בעבר, משרד האוצר קבע שוב ושוב: אי אפשר לסכם את הניכוי לילד נכה בניכוי "ילדים" הניתן בהתאם למספר וסדר הילדים במשפחה. לדוגמה, לאדם יש שני ילדים קטינים, והילד השני נכה. במקרה זה, סברו פקידים, יש להורה הזכות לקבל ניכוי מס סטנדרטי עבור הילד הראשון בסכום של 1,400 רובל, ולילד השני בסכום של 12,000 רובל, ולא 13,400 רובל (1,400 רובל + 12,000 רובל). ראה מכתבים מיום 02/02/16 מס' 03-04-05/4977, מיום 14/03/13 מס' 03-04-05/8-214, מיום 04/03/12 מס' 03-04-06/ 5-94 (ראה "").

עם זאת, ב-2015 ציין בית המשפט העליון כי עמדה זו מנוגדת לדיני המס. מהתוכן המילולי של סעיף 4 של סעיף 1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, עולה כי הסכום הכולל של ניכוי המס הסטנדרטי נקבע לפי שתי נסיבות: לאיזה סוג חשבון הילד הפך להורה והאם הוא מושבת. קריטריונים אלו אינם מצוינים בחוק כחלופות. משכך, ניתן לקבוע את גובה הניכוי בתוספת (סעיף 14 לתסקיר, שאושר על ידי נשיאות בית המשפט העליון ביום 21.10.2015).

משרד האוצר התחשב בעמדת בית המשפט והכיר: הסכום הכולל של ניכוי המס האחיד לילד נכה נקבע בהוספת סכומי הניכוי שנקבעו על בסיס הקשור להולדת הילד (אימוץ , הקמת אפוטרופסות) ועל בסיס הקשור לעובדה שהילד נכה . כלומר, אם, למשל, הילד הראשון נכה, אזי ניתן ניכוי עבורו בסכום של 13,400 רובל. (12,000 רובל + 1,400 רובל).

במכתב המוער של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 08/09/2017 מס' 03-04-05/51063, הזכירו עובדי המחלקה הפיננסית כיצד לחשב את סכום ניכוי מס ההכנסה האישי עבור ילד נכה. במכתב זה שוב מציינים כי גובה הניכוי תלוי בסדר לידת הילד והאם הוא נכה.

סכום הניכוי שנקבע בחוק המס

נוהל מתן ניכויי מס הכנסה אישי לילדים סטנדרטיים נקבע בפסקאות. 4 פסקאות 1 אמנות. קוד מס 218 של הפדרציה הרוסית. לכן, עבור כל חודש בתקופת המס חלים הדברים הבאים:

א) להורה, בן/בת זוג של ההורה, הורה מאמץ, שעל מזונותו עומד הילד, בסכומים הבאים:

- 12,000 שפשוף. – לכל ילד אם ילד מתחת לגיל 18 הוא ילד נכה, או סטודנט מן המניין, סטודנט לתואר שני, תושב, מתמחה, סטודנט מתחת לגיל 24, אם הוא נכה מקבוצה I או II;

ב) לאפוטרופוס, נאמן, הורה מאמץ, בן זוג של הורה מאמץ המפרנס את הילד, בסכומים הבאים:

- 1,400 שפשוף. - עבור הילד הראשון;

- 1,400 שפשוף. - עבור הילד השני;

- 3,000 שפשוף. - עבור הילד השלישי וכל ילד עוקב;

- 6,000 שפשוף. – לכל ילד אם ילד מתחת לגיל 18 הוא ילד נכה, או סטודנט מן המניין, סטודנט לתואר שני, תושב, מתמחה, סטודנט מתחת לגיל 24, אם הוא נכה מקבוצה I או II.

ניכוי המס תקף עד החודש שבו הכנסתו של הנישום (למעט הכנסה מהשתתפות בהון בפעילויות של ארגונים שהתקבלו בצורה של דיבידנדים על ידי יחידים שהם תושבי מס של הפדרציה הרוסית), מחושבת על בסיס צבירה. מתחילת תקופת המס (אשר לגביה נקבע, נקבע בסעיף 1 סעיף 224 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (13%)) על ידי סוכן המס המספק מס זה עלה על 350,000 רובל. החל מהחודש שבו ההכנסה המצוינת עלתה על 350,000 רובל, ניכוי המס המוגדר בתת סעיף זה אינו מיושם.

בסיס המס מופחת מחודש לידת הילד (ילדים) או מהחודש שבו בוצע האימוץ, נקבעה אפוטרופסות (נאמנות), או מחודש כניסתו לתוקף של ההסכם על העברת ה. ילד (ילדים) שיגדל במשפחה עד סוף אותה שנה, בה הגיע הילד (הילדים) לגיל המשתקף בפסקה. 11 עמ' 4, או שהסכם העברת הילד (ילדים) לגידול במשפחה פג או הופסק מוקדם, או מחודש פטירת הילד (ילדים).

הערה:ניתן ניכוי מס בגין תקופת לימודיו של הילד (ילדים) במוסד חינוך ו(או) מוסד חינוכי, לרבות חופשה אקדמית שניתנה באופן שנקבע במהלך תקופת הלימודים.

כמו כן, ניכוי המס ניתן בסכום כפול להורה היחיד (הורה מאמץ), הורה מאמץ, אפוטרופוס, נאמן. מתן ניכוי המס הנקוב להורה היחיד נפסק מהחודש שלאחר חודש נישואיו.

מההוראות לעיל של חקיקת המס עולה כי חוק המס אינו קובע כלל למתן ניכוי סטנדרטי למס הכנסה אישי לילד נכה, דהיינו, הוא אינו מפורט. האם יש צורך לסכם ניכויים בהתאם לאופן שבו נולד הילד הנכה? סוגיה זו הייתה לעתים קרובות נושא למחלוקת בין ארגונים למחלקת המס, שכן עובדי הגוף הרגולטורי סברו כי הוראות חוק המס אינן קובעות את סיכום הניכויים, כלומר בקביעת גובה ניכוי המס עבור ילד נכה, סדר לידתו אינו נלקח בחשבון (מכתב ממשרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 02.02.2016 מס' 03-04-05/4977).

קביעת גובה ניכוי מס הכנסה אישי לילד נכה

במכתב המוער, וכן במכתב מיום 20.3.2017 מס' 03-04-06/15803, ציינו עובדי המחלקה הפיננסית כי על הארגון לקבוע את הסכום הכולל של הניכוי האחיד לילד נכה כדלקמן: להוסיף את הניכוי שניתן בקשר לסדר לידת הילד, וניכוי לילד נכה. כך, למשל, הסכום הכולל של הניכוי עבור ילד נכה שנולד ראשון הוא 13,400 רובל. (12,000 + 1,400) לחודש.

הערה:עמדה זו באה לידי ביטוי בסעיף 14 של סקירת פרקטיקת השיקולים בבתי משפט של מקרים הקשורים להחלת פרק 23 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, שאושר על ידי הנשיאות של הכוחות המזוינים של הפדרציה הרוסית ב-21 באוקטובר. , 2015: מבוסס על התוכן המילולי של פסקאות. 4 פסקאות 1 אמנות. 218 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הסכום הכולל של ניכוי המס הסטנדרטי נקבע על פי שתי נסיבות: איזה סוג חשבון הפך הילד להורה והאם הוא נחשב לנכה. קריטריונים אלו אינם מצוינים בחוק כחלופות, ועל כן ניתן לקבוע את גובה הניכוי באמצעות הוספת הסכומים הנתונים. מאוחר יותר, הרשות הרגולטורית, במכתב מס' SA-4-7/19206@ מיום 3 בנובמבר 2015, הפנתה את תשומת הלב לעובדה ששירות המס הפדרלי שולח סקירה לצורך מידע ושימוש על ידי שירותי מס טריטוריאליים.

אנו מציגים בטבלה את סכומי ניכוי מס ההכנסה האישי הסטנדרטי לחודש לילד נכה, בהתאם לסדר לידתו.

לסיכום, הרשו לנו להסב את תשומת לבכם: במכתב המוער ציינו זאת שוב עובדי המחלקה הפיננסית הסברים כתובים של משרד האוצר של רוסיה על יישום החקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות, הנשלחים לנישומים ו(או) סוכני מס, הם בעלי אופי אינפורמטיבי והסברתי ואינם מונעים משלמי מס, רשויות מס ו סוכני מס מלהיות מונחים על ידי הנורמות של החקיקה של הפדרציה הרוסית על מסים ואגרות בהבנה, השונה מהפרשנות המפורטת במכתב זה.

אנו, בתורם, זוכרים את המכתב של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 7 בנובמבר 2013 מס' 03-01-13/01/47571 "על היווצרות פרקטיקה מאוחדת של אכיפת חוק", הקובע כי ב- מקרה שבו הסברים בכתב של משרד האוצר (המלצות, הבהרות שירות המס הפדרלי) על יישום החקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות אינם עולים בקנה אחד עם ההחלטות, ההחלטות, מכתבי המידע של בית המשפט העליון לבוררות, כמו גם כהחלטות, החלטות, מכתבים של הכוחות המזוינים של הפדרציה הרוסית, רשויות המס, החל מהיום שבו הפעולות והמכתבים המפורטים של בתי המשפט מתפרסמים במלואם באתרים הרשמיים שלהם באינטרנט או מתאריך פרסומם הרשמי ב באופן שנקבע, בעת הפעלת סמכויותיהם, הם מונחים על ידי המעשים והמכתבים הנקובים של בתי המשפט. כתוצאה מכך, בעת קביעת גודל הניכוי הסטנדרטי במס הכנסה אישי לילד נכה, ארגון חייב להיות מונחה על ידי ההסברים שהוצגו בסקירת הנשיאות של הכוחות המזוינים של RF.

החל מה-1 בינואר הוגדלו משמעותית הנחות המס להורים לילדים נכים. במקום 3,000 רובל לחודש, הם יהיו 12,000 להורים ולהורים מאמצים ו-6,000 לאפוטרופוסים. אם רק אחד מההורים עובד, אז ההורה השני יקבל ניכוי כפול, כבעבר.

עורך דין קלינינגרד אלכסיי אלאיב עזר ל-Klops.Ru להבין את תכנית הצבירה החדשה.

1. מהו ניכוי מס?

ניכוי מס הוא סכום שנגרע מההכנסה החייבת. לדוגמה, אם המשכורת שלך היא 20 אלף רובל, אז המעסיק חייב לנכות ממנו 13% ולהעביר אותו לתקציב, כלומר 2,600 רובל. אם יש לך זכות לניכויים במס, אזי הסכום החייב יופחת בסכום הניכוי.

הסכומים של ניכויי מס סטנדרטיים נקבעים בסעיף 218 של קוד המס. השאר במאמרים 219-221.

בשנת 2016, גודל ניכוי המס הסטנדרטי לילדים נשאר זהה - 1,400 רובל עבור הילדים הראשון והשני ו-3,000 רובל עבור הילדים השלישי והבאים. נלקחים בחשבון ילדים מתחת לגיל 18 וסטודנטים במשרה מלאה לתואר ראשון ושני עד גיל 24. אבל ההכנסה המקסימלית השתנתה, עד אליה ניתנים ניכויים סטנדרטיים על בסיס צבירה לאורך כל השנה. אם בשנים קודמות זה היה 280 אלף רובל, אז מה-1 בינואר זה יהיה 350 אלף רובל.

אך במקביל, גודל הנחות המס להורים (הורים מאמצים) ואפוטרופוסים לילדים נכים השתנה משמעותית. אם בתקופות קודמות הניכוי היה 3,000 רובל עבור כל ילד נכה, אז מהשנה החדשה זה יהיה:

עבור הורה, בן זוג של הורה, הורה מאמץ שמפרנס את הילד - 12,000 רובל

לכל ילד נכה מתחת לגיל 18 או סטודנט מן המניין, סטודנט לתואר שני, תושב, מתמחה, סטודנט מתחת לגיל 24 שנים, אם הוא נכה מקבוצה I או II;

לאפוטרופוס, נאמן, הורה מאמץ, בן זוג של הורה מאמץ שמפרנס את הילד - 6,000 רובל באותם תנאים.

ההורה היחיד, וגם אם ההורה השני מסרב להעניק לו ניכוי מס, ניתן בסכום כפול.

3. האם מסתכמים ניכויים עבור ילד ועבור ילד נכה?

עד שנת 2015 רשויות המס השיבו על השאלה הזו בשלילה - ניתן להשתמש או בניכוי ילד או בניכוי ילד נכה, תלוי איזה מהם גדול יותר. אבל ב-21 באוקטובר 2015, הנשיאות של בית המשפט העליון של רוסיה שמה קץ למחלוקת על החלת פרק 23 של קוד המס: יש לסכם את הניכויים.

לדוגמה, אם הילד הנכה הוא הראשון, אזי סכום הניכוי יהיה 12,000 + 1,400 = 13,400 רובל, ואם ההורה השני כתב בקשה לסרב לקבל את הניכוי, הוא יכול להגיע לעד 26,800 רובל. (אם כמובן להורה יש משכורת כזו).

4. מהו הנוהל למתן ניכוי מס?

עליך לספק למעסיק בקשה בצירוף מסמכים תומכים. הניכויים יהיו תקפים עד לחודש בו השכר יגיע, במצטבר מתחילת השנה, ל-350 אלף רובל.

5. מה לעשות אם המעסיק לא סיפק ניכויים וחשב מס על השכר המלא?

בהתבסס על תוצאות השנה שבה הניכוי לא סופק (או ניתן בסכום קטן יותר), עליך להגיש החזר מס בטופס 3-NDFL לפיקוח של שירות המס הפדרלי במקום מגוריך בצירוף מסמכים תומכים . במידה ורשות המסים תקבל החלטה חיובית, סכום המס ששולם ביתר יוחזר לפנקס החיסכון עם הבקשה.

ניכוי מס הכנסה אישי לילד נכה הוא אחד מהניכויים הסטנדרטיים שניתן לספק לנישום בהתאם להוראות סעיף 218 לחוק המס ( מכונה להלן קוד המס של הפדרציה הרוסית). במאמר זה נדבר על הניכוי לילד נכה בשנת 2020, ונבחן את הליך החישוב והרישום.

גובה הניכוי במס לילד נכה תלוי במי הנישום.

1. אם הנישום הוא הורה או בן זוג של הורה, או הורה מאמץ של ילד נכה, ניכוי המס הוא 12 אלף רובל. לכל ילד נכה מתחת לגיל 18, או נכה מקבוצה I או II מתחת לגיל 24 שנים, כשהוא לומד במשרה מלאה או שהוא כבר סטודנט לתואר שני, תושב או מתמחה.
2. אם הנישום הוא אפוטרופוס או נאמן, וכן הורה אומנה או בן זוגו, ניכוי המס יהיה 6,000 רובל. לכל אדם מטופל.

אם הורה, אפוטרופוס, אפוטרופוס כזה הוא היחיד לילד, הניכוי ניתן בסכום כפול. כאשר הורה יחיד מתחתן, הניכוי מתחיל בסכום בודד מהחודש שלאחר חודש הנישואין. לגבי קטגוריות אחרות של משלמי מסים, עובדת הנישואין אינה משנה.

הנישום יכול לפנות למעסיק בבקשה לניכוי. אם מסיבה כלשהי זה לא נעשה, אתה יכול לפנות לפיקוח של שירות המס הפדרלי במקום מגוריו של משלם המסים בסוף השנה.

כמו ניכויים סטנדרטיים אחרים, ניכוי זה תקף עד החודש בו סך הכנסתו של הנישום לתקופת המס עולה על 350 אלף רובל.

סך הניכוי האחיד לילד נכה

דוגמה 1.העובד הגיש בקשה לניכוי לילד נכה בן 16 שנים מיום העסקתו ביום 09/01/2017. זהו הילד הראשון של העובד. שכרו של העובד הוא 30 אלף רובל. הניכוי יחול החל מספטמבר 2017. סכום הניכוי יהיה 1400 + 12,000.00 = 13,400.00.

מס הכנסה אישי לעובד יחושב באופן הבא:

• (30 000,00 – 13 400,00) * 13% = 2 158,00

העובדת תקבל בידיה

• 30 000,00 – 2 158,00 = 27 842,00

אם העובדת לא הייתה מבקשת את הניכוי, היה משולם לה מדי חודש

• 30 000, – (30 000,00 * 13%) = 26 100,00

מסמכים הנדרשים למתן ניכוי לילד נכה

עילות למתן ניכוי לנישום:

• בקשה בכתב לניכוי
• תעודת נכות בצורה שאושרה בצו של משרד הבריאות והפיתוח החברתי של רוסיה מיום 24 בנובמבר 2010 N 1031
• מסמכים המאשרים את גילו של ילד נכה - עותק של תעודת הלידה או עותק של דפי הדרכון המציינים את שמו וגילו של הילד
• תעודה ממוסד לימודים לסטודנטים במשרה מלאה או שהם כבר סטודנטים לתואר שני, תושב או מתמחה. יש להגיש אישור זה מחדש מדי שנה.
• מסמכים המאשרים מיהו ילד נכה כמשלם מסים שונים עבור קטגוריות שונות של משלמי מס. קרא גם את המאמר: → "".

העיקריים שבהם מוצגים בטבלה 1:

ניתן לקבל ניכוי גם עבור ילד נכה שנמצא מחוץ לרוסיה. הניכוי ניתן על בסיס מסמכים מאושרים על ידי הרשויות המוסמכות של המדינה בה מתגורר הילד.

תשובות לשאלות נפוצות

שאלה מס' 1.אם הורי ילד נכה גרושים, מי זכאי לניכוי ילד נכה סטנדרטי?

בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, גם להורים גרושים וגם לבני זוג חדשים של הורים גרושים יש זכות לניכוי סטנדרטי. עבור הורים המתגוררים בנפרד מילד נכה, אישור הזכות לניכוי יהווה העתק מהסכם תשלום מזונות ילדים או העתק מכתב ההוצאה לפועל על תשלום מזונות. לבן הזוג החדש של הורה הילד - הצהרה כי הילד הנכה הינו תלוי משותף של בני הזוג.

שאלה מס' 2.באיזה שלב ניתן להפסיק ניכוי נישום עבור ילד נכה?

שאלה מס' 3.ההכנסה הכוללת של משלם המסים במשך 9 חודשים של 2017 הסתכמה ב-351 אלף רובל, כולל המקדם האזורי של 70.2 אלף רובל. (צבירה חודשית - 39 אלף רובל). האם יש צורך במתן ניכוי מס לנישום עבור ילד נכה בספטמבר 2017?

בספטמבר 2017, סך הכנסתו של הנישום עלתה על המחסום הקבוע בחוק של 350 אלף רובל, כאשר הגיע אליו נפסק הניכוי. בעת קביעת הכנסה של 350 אלף רובל. גם המקדם האזורי נלקח בחשבון.