Ang mga account na dapat bayaran ay tinanggal. Ang pamamaraan para sa pagtanggal ng mga account na dapat bayaran

Ang mga account na dapat bayaran ay halos lahat ng mga utang ng organisasyon.

Ang mga account payable ay lumabas sa dalawang kaso.

Ang unang kaso ay kung ang Organisasyon ay hindi nakipagkasundo sa mga katapat nito (halimbawa, ang utang sa tagapagtatag ay hindi nabayaran, ang utang sa bangko ay hindi nabayaran, ang mga kalakal o materyales na ibinigay ay hindi nabayaran).

Ang pangalawang kaso ay ang isang paunang bayad ay natanggap, ngunit sa bahagi nito ang Organisasyon ay hindi tumupad sa mga obligasyon nito. Halimbawa, ang Organisasyon ay hindi nagpapadala ng mga kalakal sa mamimili dahil sa mga naunang inilipat na pondo.

Mga deadline para sa pagtanggal ng mga account na dapat bayaran

Parehong sa accounting at para sa mga layunin ng buwis, ang mga babayarang account ay dapat isulat sa loob ng mga sumusunod na tuntunin (clause 78 ng Accounting Regulations No. 34n, clause 18 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation, Letter of the Federal Tax Service na may petsang Disyembre 8, 2014 Blg. GD-4-3/25307@ , may petsang 06/02/2011 N ED-4-3/8754, may petsang 02/14/2011 N KE-4-3/2303, Ministri ng Pananalapi na may petsang 09 /12/2014 N 03-03-RZ/45767, may petsang 03/25/2013 N 03-03- 06/1/9152, may petsang 10/24/2011 N 03-11-11/264):

Accounting para sa write-off ng mga account na dapat bayaran

Sa accounting, ang write-off ng mga account na dapat bayaran ay makikita ng sumusunod na entry:

Debit 60 (62, 66, 76) - Credit 91 - Written off.

Isaalang-alang natin ang pamamaraan para sa pagsasalamin sa accounting at tax accounting ang pagpapatakbo ng pagtanggal ng mga account na dapat bayaran dahil sa pag-expire ng batas ng mga limitasyon.

Pagpapasiya ng panahon ng limitasyon

Maaaring maalis ang mga account na dapat bayaran kung ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na. Ito ay tatlong taon (Artikulo 196 ng Civil Code ng Russian Federation).

Sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang isang "nagpapautang" na may nag-expire na batas ng mga limitasyon ay kasama sa kita sa ilalim ng "pinasimpleng pagbubuwis" sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung kailan nag-expire ang batas ng mga limitasyon nito (Resolution of the Presidium of the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation na may petsang 06/08/2010 N 17462/09). Sa kasong ito, ang tiyak na petsa ay hindi mahalaga. Maaari itong maging alinman sa araw ng pag-expire ng panahon ng limitasyon o ang huling araw ng panahon ng pag-uulat (buwis) (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 23, 2007 N 03-11-04/2/66, Disyembre 27 , 2007 N 03-03-06/1/ 894).

Kasabay nito, ang inalis na utang para sa pagbabayad ng mga buwis, bayarin, kontribusyon, parusa at multa ay hindi kailangang isama sa kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis (sugnay 1, sugnay 1.1, artikulo 346.15 at subclause 21, sugnay 1, artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, ang mga nakasulat na advance na kung saan ang mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay hindi ibinibigay ay hindi kasama sa kita, dahil ang mga advance ay isinasaalang-alang sa kita sa pagtanggap (sugnay 1 ng Artikulo 346.17 ng Buwis Code ng Russian Federation).

Halimbawa

Ang isang LLC na gumagamit ng "pinasimple" na sistema na may object na "income minus expenses" ay nakatanggap ng mga kalakal na nagkakahalaga ng RUB 70,800 mula sa isang kumpanya ng kalakalan noong Hunyo 2012. (kabilang ang VAT – 10,800 rubles).

Ayon sa kasunduan sa supply, kailangan silang mabayaran noong Hunyo 25, 2012. Ang LLC ay hindi nagbabayad sa oras.

Sa loob ng tatlong taon, ang kumpanya ng kalakalan ay hindi nagtangkang kolektahin ang halaga ng mga account na babayaran mula sa LLC. Noong Hunyo 25, 2015, nag-expire ang kanyang batas ng mga limitasyon.

Ang pinuno ng LLC ay nagpasya na isulat ang mga account na dapat bayaran dahil sa nag-expire na batas ng mga limitasyon. Sa layuning ito, noong Hunyo 25, 2015, batay sa isang imbentaryo ng mga pagbabayad at isang sertipiko ng accounting, naglabas siya ng isang utos na isulat ang mga account na dapat bayaran.

Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting ng LLC:

70,800 kuskusin. - ang pagtanggap ng mga kalakal ay makikita;

Ang isang pagbubukod ay ang pagpuksa ng katapat. Sa kasong ito, ang mga obligasyon ay ganap na winakasan. Ang mga kalakal, gawa at serbisyo, ang utang na kung saan ay tinanggal dahil sa pagpuksa ng katapat, ay itinuturing na binayaran (Artikulo 419 ng Civil Code ng Russian Federation). At maaari silang maiugnay sa mga gastos sa panahon ng "pagpapasimple".

Ang mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay isinasaalang-alang din na binayaran, ang utang kung saan ay napatawad na (Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Mayo 25, 2012 N 03-11-11/169).

Halimbawa

Ang isang organisasyon na gumagamit ng "pinasimpleng sistema" na may object na "kita na binawasan ang mga gastos" ay nakatanggap ng advance sa halagang 60,000 rubles. Hindi natapos ng organisasyon ang gawain bago matapos ang panahon ng limitasyon. Ang batas ng mga limitasyon para sa mga account na dapat bayaran na natamo ng organisasyon sa customer ay mag-e-expire sa Hunyo ng taong ito.

Ang transaksyon sa pagpapawalang bisa ng mga account na dapat bayaran ay dapat ipakita sa mga sumusunod na entry:

Dahil kinikilala ng mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis ang petsa ng pagtanggap ng kita bilang araw ng pagtanggap ng mga pondo sa mga bank account at (o) sa cash desk ng organisasyon, ang natanggap na halaga ng paunang ay kinilala bilang kita sa panahon ng pagtanggap.

Dahil dito, ang halaga ng mga account na babayaran na magmumula na may kaugnayan sa pagtanggap ng isang advance ay hindi muling kasama sa kita pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon (sugnay 1 ng Artikulo 346.15, sugnay 1 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation , tingnan din ang Desisyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 20.01 .2006 N 4294/05).

Mga account na dapat bayaran ay ang utang ng isang organisasyon (debtor) sa mga third party (creditors). Kabilang dito ang utang sa: mga supplier, mga empleyado ng organisasyon para sa sahod, ang badyet, mga extra-budgetary na pondo ng estado, para sa mga natanggap na pautang at iba pang mga nagpapautang.

Ang mga account na dapat bayaran ay winakasan kung ang obligasyon ay natupad o naalis bilang hindi na-claim.

Ang pagpapawalang bisa ng mga account na dapat bayaran ay posible kung:

• ang pag-expire ng batas ng mga limitasyon nito;
• imposibilidad ng pagtupad sa obligasyon o pagpuksa ng organisasyon;
• unreality ng koleksyon.

Halimbawa ng pagtanggal ng mga account na dapat bayaran sa mga transaksyon

Tingnan natin kung paano i-write off ang mga account na dapat bayaran gamit ang isang halimbawa:

Ang kumpanya na "A" ay may utang sa supplier - 12,000 rubles para sa 2010. . .2014 nagpasya ang supplier na isulat ito.

Ang sumusunod na entry ay ginawa sa departamento ng accounting ng Kumpanya "A":

Accounting para sa mga overdue na account na dapat bayaran

Mga overdue na account na dapat bayaran- ito ang utang ng isang organisasyon, ang mga obligasyon na hindi nabayaran sa loob ng panahon na itinatag ng kontrata.

Ang pagpapawalang bisa sa mga overdue na account na dapat bayaran mula sa mga nakaraang taon ay isinasagawa lamang pagkatapos maisagawa ang isang imbentaryo. Ang laki nito ay tinutukoy din batay sa mga resulta ng imbentaryo at maaaring isama sa bahagi ng kita batay sa isang order mula sa pinuno ng organisasyon.

Kung ang isang imbentaryo ay hindi naisagawa at ang kilos kung saan ang pag-expire ng panahon ng limitasyon ay naitala ay hindi pa nailabas, at ang tagapamahala ay hindi naglabas ng isang order para sa write-off, kung gayon ito ay isang paglabag sa mga patakaran sa accounting. Sa ganoong sitwasyon, ang mga utang sa mga nagpapautang ay hindi maaaring kilalanin na masama; samakatuwid, ang organisasyon ay walang karapatan na isama ang mga ito sa kita.

Ang panahon ng limitasyon ay nagsisimula mula sa sandaling natuklasan ng organisasyon ang isang paglabag sa mga karapatan nito. Ang organisasyon ay may karapatan na i-write off ang mga account na babayaran sa araw kasunod ng araw na magsisimula ang tatlong taon.

Ang pagsususpinde ng panahon ng limitasyon ay posible sa kaso ng pagpirma ng isang reconciliation act o bahagyang pagbabayad ng utang.

Mga post para sa pagtanggal sa isang overdue na pinagkakautangan

Tingnan natin ang isang halimbawa:

10/01/2010 Ang kumpanya na "A" ay nakatanggap ng advance mula sa mamimili - 350,000 rubles. (- 50,000 kuskusin.). Ayon sa kontrata, ang mga kalakal ay dapat ipadala sa loob ng 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagtanggap ng paunang bayad mula sa kanya. Hindi tinupad ng kumpanyang "A" ang obligasyon nitong ipadala ang mga kalakal.

Batay sa mga resulta ng imbentaryo ng mga pag-aayos na isinagawa noong Oktubre 30, 2013, ang pinuno ng Kumpanya na "A" ay naglabas ng isang utos sa pangangailangan na isulat ang mga account na dapat bayaran, ang batayan ay ang pag-expire ng batas ng mga limitasyon. Mga Post:

Ang halaga ng mga account na babayaran ay makikita sa iba pang kita ng Kumpanya "A", at ang VAT ay kasama sa mga account na babayaran at kasama sa iba pang mga gastos.

Napag-usapan namin kung ano ang panahon ng limitasyon, kung paano ito kinakalkula, kung kailan ito nasuspinde o naantala. Sa artikulong ito ay pag-uusapan natin ang tungkol sa pagtanggal ng utang kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na.

Bakit kailangan mong isulat ang utang?

Ipinapahiwatig na ang mga natatanggap o mga dapat bayaran kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na ay isinusulat para sa bawat obligasyon batay sa imbentaryo, nakasulat na katwiran at utos ng tagapamahala. Ang mga naisulat na utang ay kasama sa mga resulta ng pananalapi ng organisasyon bilang bahagi ng iba pang kita (kapag isinulat ang isang pinagkakautangan) at iba pang mga gastos (kapag isinulat ang mga account na maaaring tanggapin). Kung ang isang reserba ay ginawa para sa mga nagdududa na account na maaaring tanggapin, ang naturang utang ay ipapawalang-bisa laban sa reserba. Isasama lamang sa mga gastos ang bahaging iyon ng utang kung saan hindi sapat ang reserba.

Ang pagwawalang-bahala ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ay posible kahit na bago ang batas ng mga limitasyon, kung ang mga naturang utang ay itinuturing na hindi makatotohanan para sa koleksyon (pagbabayad). Posible ito, halimbawa, kapag ang may utang ay hindi kasama sa Unified State Register of Legal Entities kung sakaling mapuksa.

Ang write-off ng mga account na babayaran sa accounting ay maaaring ipakita ng mga sumusunod na entry ():

Debit ng mga account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista", 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod", 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang", 67 "Mga pag-aayos para sa mga pangmatagalang pautang at paghiram", atbp. - Credit ng account 91 "Iba pang kita at gastos", subaccount na "Iba pang kita"

At ang write-off ng mga receivable sa pag-expire ng panahon ng limitasyon ay makikita tulad ng sumusunod:

Debit account 91, subaccount "Iba pang mga gastos" - Mga credit account 62 "Mga settlement sa mga mamimili at customer", 71 "Mga settlement sa mga taong may pananagutan", 76, atbp.

Kung ang mga account na natatanggap ay tinanggal gamit ang mga pondo mula sa isang naunang ginawang reserba, sa halip na account 91, ang account 63 "Mga probisyon para sa mga kahina-hinalang utang" ay ide-debit.

Gayunpaman, ang pagsusulat sa mga natanggap dahil sa kawalan ng utang ng utang ay hindi humahantong sa kumpletong pagkansela ng utang. Ang nasabing utang ay dapat na nakalista sa balanse sa loob ng 5 taon mula sa petsa ng pagsulat ng utang kung sakaling makolekta ito sa kaganapan ng pagbabago sa katayuan ng ari-arian ng may utang (talata 2, talata 77 ng Order ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hulyo 29, 1998 No. 34n).

Nangangahulugan ito na ang isang accounting entry ay ginawa para sa halaga ng mga written off receivable (Order of the Ministry of Finance na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n):

Debit ng account 007 "Ang utang ng mga insolvant na may utang ay tinanggal sa pagkawala"

Accounting ng buwis para sa pagtanggal ng utang

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang halaga ng mga account na dapat bayaran na natanggal dahil sa pag-expire ng batas ng mga limitasyon o para sa iba pang mga kadahilanan ay kasama sa kita na hindi nagpapatakbo (

Ang pag-write sa mga account na babayaran na may nag-expire na batas ng mga limitasyon ay humahantong sa pagbuo ng iba pang kita. Depende sa sistema ng pagbubuwis, nagbabayad sila ng buwis sa kita o buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis. Tingnan natin kung paano wastong gawing pormal at i-record ang write-off ng mga expired na account na dapat bayaran.

Ang mga account payable ay lumabas sa dalawang kaso. Ang una ay kapag ang kumpanya ay hindi nabayaran ang mga obligasyon nito (sa partikular, kapag ang utang ay hindi inilipat sa supplier, hindi pagbabayad ng suweldo sa mga kawani, hindi pagbabayad ng mga buwis sa badyet, atbp.). Ang pangalawa ay kung, nang makatanggap ng paunang bayad, hindi niya naipadala ang mga kalakal sa bumibili sa oras, hindi nakumpleto ang trabaho, o nagbibigay ng mga serbisyo.

Kapag nag-expire na ang batas ng mga limitasyon sa mga dapat bayaran

Bilang pangkalahatang tuntunin, ang batas ng mga limitasyon ay tatlong taon. Ngunit ayon sa mga indibidwal na kinakailangan maaari itong higit pa o mas kaunti. Kaya, ang transaksyon ay idineklara na hindi wasto sa loob ng isang taon.

Magsisimulang tumakbo ang panahon ng limitasyon sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

• para sa mga obligasyon na may isang tiyak na panahon ng katuparan - kapag ang panahong ito ay nag-expire;
• para sa mga obligasyon na may isang hindi tiyak na panahon ng katuparan o sa sandali ng demand - sa araw na ang demand ay ipinakita. Bukod dito, kung ang nagpautang ay nagbigay sa may utang ng isang tiyak na oras upang matupad ang obligasyon, kung gayon ang panahon ay magsisimulang tumakbo sa pagtatapos ng huling araw ng oras na ibinigay para sa katuparan.

Maaaring maantala ang deadline. Ang batayan para dito ay ang mga aksyon ng tao, na nagpapahiwatig ng pagkilala sa utang. Pagkatapos ng pahinga, ang panahon ay nagsisimulang tumakbo muli. Ang oras na lumipas bago ang pahinga ay hindi kasama sa bagong deadline.

Ang batas ay nagbibigay din ng limitasyon sa panahon ng limitasyon. Hindi ito maaaring lumampas sa sampung taon mula sa petsa ng paglabag, kahit na ito ay nagambala (Artikulo 203, talata 2 ng Artikulo 196 ng Civil Code ng Russian Federation).

Paano tanggalin ang mga overdue na account na dapat bayaran

Isulat ang mga nag-expire na account na babayaran nang hiwalay para sa bawat obligasyon. Tukuyin ang laki nito sa pamamagitan ng pagkuha ng imbentaryo.

Mag-isyu ng naaangkop na utos mula sa tagapamahala

Maaari mong isulat ang isang partikular na obligasyon gamit ang isang ulat ng imbentaryo at isang sertipiko ng accounting.

Ang dalawang dokumentong ito ay nagsisilbing batayan para sa pag-isyu ng utos mula sa tagapamahala na tanggalin ang mga account na dapat bayaran

Pagwawasto ng mga account na dapat bayaran na may nag-expire na batas ng mga limitasyon sa accounting

Ang utang na hindi pa nababayaran ng kumpanya, ngunit hindi inaangkin ng pinagkakautangan, ay ipapawalang-bisa pagkatapos mag-expire ang batas ng mga limitasyon. Ang eksepsiyon ay ibinibigay lamang para sa mga buwis, parusa at multa (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Disyembre 28, 2016 Blg. 07-04-09/78875).

Isama ang halaga ng utang na dati nang naitala sa ibang kita. Gawin ito sa panahon ng pag-expire sa pamamagitan ng pag-post:

Debit 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Credit 91-1

Written off accounts payable kapag kinakalkula ang income tax

Sa tax accounting, isama ang mga written-off na account na babayaran na may nag-expire na batas ng mga limitasyon sa kita na hindi nagpapatakbo. Ang batas ay hindi nagbibigay ng isang espesyal na anyo ng accounting ng buwis para sa naturang transaksyon. Paunlarin ito sa iyong sarili.

Kasabay nito, tandaan na ang mga utang para sa mga buwis, mga parusa, mga multa at mga bayarin, na isinulat o binawasan ng batas o sa pamamagitan ng desisyon ng Pamahalaan, ay hindi maaaring isama sa kita.

Ang pagpapawalang bisa ng mga account na babayaran na may nag-expire na batas ng mga limitasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Sa pinasimpleng termino, isaalang-alang ang nawalang utang na utang bilang bahagi ng kita na hindi nagpapatakbo. Nalalapat ang panuntunang ito sa parehong pagpapasimple sa bagay na "kita" at "kita na binawasan ang mga gastos". Ang rehimen ng pagbubuwis kung saan nabuo ang pinagkakautangan ay hindi mahalaga (mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi na may petsang 02/21/2011 No. 03-11-06/2/29, may petsang 03/23/2007 No. 03-11-04 /2/66).

Itala ang halaga ng write-off bilang kita sa income and expenses ledger.

Tulad ng kaso ng pangkalahatang sistema, huwag isama ang binawasan o pinatawad na mga utang sa mga buwis, bayad, multa at multa sa kita.

Kung may utang ka sa supplier, isama sa kita:

• nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal na hindi pa binabayaran ng nagbebenta. Kasabay nito, huwag isaalang-alang ang halaga ng mga kalakal sa mga gastos (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 08/07/2013 No. 03-11-06/2/31883). Ang mga gastos sa mga kalakal ay kinikilala habang ang mga ito ay ibinebenta at napapailalim sa pagbabayad. Sa kasong ito, ang kundisyong ito ay hindi natutugunan;
• ang halagang isinulat sa pinagkakautangan sa halaga ng halaga ng hindi nabayarang mga kalakal.

Kapag isinusulat ang utang sa mga customer, ang halaga ng prepayment na hindi saklaw ng paghahatid ay isinasaalang-alang sa kita nang isang beses lamang - sa oras ng pagtanggap ng naturang paunang bayad. Hindi na kailangang muling itala ang kita sa anyo ng mga nakasulat na account na dapat bayaran. Magreresulta ito sa dobleng pagbubuwis ng parehong halaga. Sa petsa na ang pinagkakautangan ay tinanggal, ang simplifier ay walang kita sa kahulugan ng Artikulo 41 ng Tax Code ng Russian Federation.

Naka-attach na mga file

• Form ng ulat ng imbentaryo.doc
• Form ng order ng imbentaryo.doc
• Halimbawa ng pagpuno ng ulat ng imbentaryo.doc
• Halimbawa ng pagpuno ng isang order para sa imbentaryo.doc
• Sertipiko ng accounting para sa pagtanggal ng mga account na dapat bayaran.doc
• Utos na tanggalin ang mga account na dapat bayaran.doc