Ндс не выделяется. Чем опасен ошибочный ндс в платежке для тех, кто применяет спецрежим

28.03.2021

В данной статье мы рассмотрим как выделить НДС. Узнаем когда нужно выделять НДС и поговорим об особенностях выделения НДС.

В платёжных документах очень часто встречается формулировка НДС. Что это означает? Когда и в каких случаях необходимо выделение НДС? В данной статье будут представлены подробные ответы на данные вопросы.

Что такое налог на добавленную стоимость НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, исчисляемый продавцом при продаже товара, услуги, имущественных прав покупателю. НДС по своей сути представляет определённую плату за формирование конечной стоимости продукта и формируется на всех этапах производства. Выражаясь простым языком, покупатель оплачивает государству возможность, позволяющую бизнесу реализовывать продукт по выгодной для бизнеса стоимости. Косвенным этот налог считается потому, что уплачивает НДС государству продавец, но получает он его от покупателя.

Например :

В соответствие со ст. 143 НК РФ плательщиками НДС являются:

организации;
индивидуальные предприниматели.

Налоговое законодательство позволяет освобождаться от уплаты НДС (ст.145 НК РФ) налогоплательщикам (организациям и индивидуальным предпринимателям), у которых за три предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, имущественных прав не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Плательщики НДС ведут свою деятельность на общей системе налогообложения. При этом от уплаты НДС не освобождаются налогоплательщики, реализующие подакцизные товары даже при условии, если их выручка от реализации продукции не превысила двух миллионов рублей за предшествующие три месяца.

В соответствии с законодательством предприниматели могут быть освобождены от уплаты НДС лишь с их собственного согласия, предоставив письменное заявление в налоговые органы и обосновав своё желание документами (п.6 ст.145 НК РФ), подтверждающими отсутствие двухмиллионного порога превышения выручки за предшествующие три месяца.

Когда нужно выделять НДС?

При ведении бухгалтерского учёта необходимо определить как доходы, так и расходы предприятия. При этом налог, в том числе и НДС, не учитывается (ст.248, ст. 270 НК РФ). Для определения размера налога на прибыль из полученной суммы необходимо исключать НДС. Обычно он указан в счёт-фактуре, полученной от продавца. В данном документе указана стоимость продукции как с НДС, так и без НДС и, помимо этого, указан размер налога.

Как выделить НДС от суммы?

Бывают случаи, когда в договоре или платёжных документах указана сумма без НДС. Это может быть при:

внесении аванса поставщику в счёт поставки продукции;
расчёте налога налоговым агентом;
расчёте НДС, присутствующем в стоимости продукции, но по каким-то причинам не выделенным в отдельную сумму.

Обойтись без расчёта НДС ни в коем случае нельзя, т.к. необходимо понимать величину налога, чтобы правильно произвести расчёт налога на прибыль организации. В соответствии с законодательством, а именно ст. 164 НК РФ, существуют следующие налоговые ставки НДС, действующие на территории Российской Федерации:

Для выделения НДС из существующей суммы, в которую включён налог, используется следующая формула:

выделение НДС 18%:

выделение НДС 0% не производится.

Пример №1 :

Покупатель Семёнов С.С. приобрёл у индивидуального предпринимателя Пилюлькина П.П. медицинское оборудование общей стоимостью 1570 рублей. Ставка НДС 10%.

Выделенный НДС составит 1570 / 110 * 10 = 142,73 рубля.

Пример №2 :

Индивидуальный предприниматель Огородников О.О. арендует у Администрации МО «город Екатеринбург» муниципальную собственность. Стоимость аренды составляет 56000 рублей в месяц. В данном случае ИП Огородников О.О. выступает в роли налогового агента. Ставка НДС 18%. Выделенный НДС составит 56000 / 118 * 18 = 8542,37 рубля. Для выделения НДС из существующей суммы, в которую не включён налог, используется следующая формула:

выделение НДС 18%:

В чём заключаются особенности расчёта НДС?

Для НДС характерной особенностью является тот факт, что обложению подлежат лишь те хозяйственные операции, которые определены ст.164 НК РФ. Предприятие в обязательном порядке должно вести учёт:

уплаченных налогов;
полученных налогов.

В зависимости от вида деятельности ставка НДС будет принимать определённые значения:

Для того, чтобы была определена ставка НДС 0% – налогоплательщику необходимо в течение 180 дней предоставить в налоговые органы документы, утверждённые ст.165 НК РФ. Срок предоставления документов начинается с момента размещения продукции в таможенную зону.

Когда происходит начисление НДС?

НДС в обязательном порядке начисляется при выполнении операций, которые подлежат налогообложению:

продажа товаров, работ, услуг;
передача имущественных прав;
передача товаров, работ или услуг на безвозмездной основе или посредством взаимного обмена;
проведение строительных и монтажных работ для личного пользования;
импортирование товаров.

Алгоритм определения НДС

Для начисления НДС необходимо выполнить ряд последовательных шагов:

Шаги	Содержание	Комментарий
Шаг 1.	Определить налоговую базу в соответствии с датой отгрузки или оплаты	Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: · день отгрузки товара; · день полной или частичной оплаты (ст.167 НК РФ).
Шаг 2.	Определить выручку.	Выручка от реализации товара, работы или услуги представляет из себя сумму всех доходов, связанных с расчётами по оплате товаров, работ, услуг, полученных как в денежной, так и в натуральной форме (ст.153 НК РФ)
Шаг 3.	Определить налоговую базу.	Налоговой базой для начисления НДС будет считаться (ст. 153 НК РФ): · объём вырученных средств, полученных при продаже товаров, услуг, работ, имущественных прав; · объём вырученных средств, полученных по агентскому договору; · объём денежных средств, полученных от продажи импортного товара, др.
Шаг 4.	Определить ставку НДС.	Налоговая ставка определена ст.164 НК РФ и может быть равна 0%, 10%, 18%.
Шаг 5.	Определить сумму НДС.	Для определения суммы НДС необходимо использовать формулы, указанные в разделе «Как выделить НДС от суммы?» данной статьи.

Налоговая база рассчитывается в строго определённом налоговом периоде. По НДС налоговый период составляет квартал (ст. 163 НК РФ). В случае, если отгрузка товара произошла в одном налоговом периоде, а оплата произведена в следующем – НДС необходимо исчислять именно в том налоговом периоде, когда произведена отгрузка продукции.

В случае, если оплата произведена авансом в одном налоговом периоде (раньше), а отгрузка в другом – НДС исчисляется в налоговом периоде, когда произведён авансовый платёж, по расчётной ставке (НДС = Общая сумма / 118(110) * 18(10)).

Вычисление цены товара

Для определения цены товара предпринимателю можно придерживаться следующей формулы:

К общим расходам относятся все затраты, понесённые предприятием для производства товара, работы, услуги, имущественного права.

Например :

Индивидуальный предприниматель Огородников О.О. решил продавать садовые грабли. Он купил их у поставщика по цене 150 рублей, из них НДС 18% составил 23 рубля. ИП Огородников О.О. решил реализовывать данный инструмент по цене 210 рублей за 1 шт. (произведена наценка 40%). При этом ему необходимо к желаемой цене добавить НДС 18%, который в конечном счёте уплатит покупатель. Итак, окончательная цена садовых грабель составит 248 рублей. НДС при этом будет равен 38 рублям.

Распространённые ошибки

При работе с НДС предприниматели нередко допускают ошибки на том или ином этапе исчисления налога:

Ошибка	Пояснение
Предприниматели, работающие на УСН, являющиеся налоговыми агентами, игнорируют исчисление и уплату НДС.	Налоговое законодательство действительно освобождает предпринимателей, применяющих в своей деятельности УСН, от уплаты НДС, но это вовсе не касается случая, когда предприниматель оказывается в роли налогового агента. В данном случае необходимо производить исчисление и уплату НДС в государственный бюджет.
Предприниматели, работающие на УСН, производят исчисление и уплату НДС.	В случае, если организация добровольно производит исчисление и уплату НДС в государственный бюджет, хотя, в соответствии с законодательством, делает это совершенно напрасно – ни о каком возмещении НДС из бюджета не может быть и речи.
Вычет НДС на основании товарного чека.	В ст.169 НК РФ указано, что вычет НДС может быть произведён только на основании счёта-фактуры.
Плательщики НДС неверно определяют момент определения налоговой базы.	Моментом определения налоговой базы является самая ранняя дата из двух: дата отгрузки или дата оплаты.

Вопросы и ответы

Вопрос №1 . Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Есть ли какие-то особенности при исчислении НДС? Имею в виду отличия от юридических лиц.

Ответ: Исчисление НДС индивидуальным предпринимателям производится точно так же, как и юридическим лицам.

Вопрос №2 . Наш бухгалтер ошибочно выставил НДС платёжке продавцу, применяющему УСН. Что нам сейчас необходимо предпринять?

Ответ: Предприниматели и организации, применяющие УСН, действительно освобождены от уплаты НДС. В данном случае Вашей организации необходимо написать письмо о допущенной ошибке. С этим письмом Ваш поставщик уже будет самостоятельно решать проблемы с налоговыми органами.

Вопрос №3 . Наша компания заключила договор оказания услуг с индивидуальным предпринимателем, работающим на УСН. Должны ли мы предоставлять ему счёт-фактуру и выделять НДС?

Ответ: Вас не должна волновать его система налогообложения. Плательщиком НДС является Ваша компания, в связи с чем Вы обязаны предоставлять контрагенту все документы с учётом НДС.

Вопрос №4 . Нашей компании поступила счёт-фактура с неверно указанным НДС (вместо 18% указали 10%). Мы произвели оплату счёта в соответствии с документами. Чем нам это грозит?

Ответ: Вашей компании это ничем не грозит. В соответствии с указанным размером НДС Вы производите уплату в бюджет той суммы, которая выставлена поставщиком. Проблемы с налоговыми органами в данном случае могут возникнуть у Вашего контрагента. Но прошу обратить внимание – если товар, купленный у поставщика, предназначен для перепродажи – не забывайте указывать соответствующую ставку НДС. Иначе проблнмы с налоговыми органами могут возникнуть уже у Вас.

Вопрос №5 . Наша компания работает без НДС, но контрагент, покупающий наши услуги, в платёжных документах всё же выделил НДС. Нужно ли нам его уплачивать в бюджет?

Ответ: Вы не являетесь плательщиком НДС, поэтому уплачивать НДС в бюджет не нужно. В данном случае Вам лучше запросить у контрагента письмо с объяснением ошибки. Тогда налоговые органы ни к Вам, ни к нему претензий иметь не будут.

Вопрос №6 . На приобретение производственного оборудования мы воспользовались банковским кредитом. Возможно ли в нашем случае принять к вычету НДС, который мы уплатили продавцу?

Ответ: Законодательство не ограничивает возможности приобретения продукции какими-либо средствами – будь то заёмные средства или собственные. Вы вправе претендовать на вычет НДС на основании счёта-фактуры, предоставленного поставщиком.

Вопрос №7 . Мы возвращаем продукцию поставщику. Что в данном случае делать с НДС?

Ответ: Данную процедуру, а именно возврат товара поставщику, принято считать реализацией. В данном случае Вы выставляете поставщику обычный счёт-фактуру и регистрируете его в Книге продаж.

НДС (налог на добавленную стоимость) - это самый сложный для понимания, расчета и уплаты налог, хотя если не вникать глубоко в его суть, он покажется не очень обременительным для бизнесмена, т.к. является косвенным налогом. Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя.

Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог. Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины. Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога.

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 18%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 18/118. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.

Обратите внимание: с 2019 года максимальная ставка НДС составит 20% вместо 18%. Расчетная ставка вместо 18/118 составит 20/120.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом. По 10% ставке - некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот. Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 18%.

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

передача имущественных прав (ст. 155);
доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками - иностранными лицами (ст. 161);
с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом , то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: , (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ) и участники проекта «Сколково».

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

Что такое вычет по НДС?

На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию - «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость . Добавленная стоимость - это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.

Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.

Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 260 рублей (по ставке 18%), итого цена закупки равна 8 260 рублей. Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 1 800 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет. В сумме 1 800 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 260 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».

По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 1 800 - 1 260 = 540 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть, предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.

Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.

Условия получения вычета входного НДС

Итак, какие условия должен выполнять налогоплательщик, чтобы уменьшить сумму НДС при реализации на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщикам или при ввозе товаров на территорию РФ?

должны иметь связь с объектами налогообложения (ст. 171(2) НК РФ). Нередко налоговые органы задаются вопросом - будут ли эти приобретенные товары фактически использоваться в операциях, облагаемых НДС? Еще один подобный вопрос - есть ли экономическая обоснованность (направленность на получение прибыли) при приобретении этих товаров, работ, услуг?
То есть, налоговый орган пытается отказать в получении налогового вычета по НДС, исходя из своей оценки целесообразности деятельности налогоплательщика, хотя к обязательным условиям вычета входящего НДС это не относится. В итоге, плательщиками НДС подается множество судебных исков на необоснованные отказы в получении вычетов по этому поводу.
Приобретенные товары, работы, услуги должны быть приняты на учет (ст. 172(1) НК РФ).
Наличие правильно оформленной счет-фактуры . В статье 169 НК РФ приводятся требования к тем сведениям, которые должны быть указаны в этом документе. При импорте вместо счет-фактуры факт уплаты НДС подтверждают документы, выданные таможенной службой.
До 2006 года для получения вычета действовало условие о фактической оплате суммы НДС. Сейчас же в статье 171 НК РФ приводятся только три ситуации, при которых право на вычет возникает в отношении именно уплаченного НДС: при ввозе товаров; по расходам на командировки и представительские расходы; уплаченные покупателями-налоговыми агентами. В отношении других ситуаций применяется оборот «суммы налога, предъявленные продавцами».
Осмотрительность и осторожность при выборе контрагента. О том, « » мы уже рассказывали. Отказ в получении налогового вычета по НДС может быть вызван и вашей связью с подозрительным контрагентом. Если вы хотите уменьшить НДС, который должны уплатить в бюджет, рекомендуем вам проводить предварительную проверку своего партнера по сделке.
Выделение НДС отдельной строкой. Статья 168 (4) НК РФ требует, чтобы сумма НДС в расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах была выделена отдельной строкой. Хотя это условие и не является обязательным для получения налогового вычета, надо отслеживать его наличие в документах, чтобы не вызывать налоговые споры.
Своевременное выставление поставщиком счет-фактуры. Согласно статье 168 (3) НК РФ счет-фактура должна быть выставлена покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Удивительно, но и тут налоговые органы видят причину для отказа в получении покупателем налогового вычета, хотя требование это относится только к продавцу (поставщику). Суды же по этому вопросу занимают позицию налогоплательщика, резонно отмечая, что пятидневный срок выставления счет-фактуры не является обязательным условием для вычета.
Добросовестность самого налогоплательщика. Здесь уже надо доказать, что сам плательщик НДС, желающий получить вычет, является добросовестным налогоплательщиком. Поводом для этого является все то же постановление Пленума ВАС от 12 октября 2006 г. N 53, которое определяет «пороки» контрагента. В пунктах 5 и 6 этого документа содержится перечень обстоятельств, которые могут указывать на необоснованность налоговой выгоды (а вычет входного НДС тоже является налоговой выгодой)
Подозрительными, по мнению ВАС, являются:

невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций;
отсутствие условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности;
совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в указанном объеме;
учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые связаны с получением налоговой выгоды.
Это и такие, вполне безобидные, на первый взгляд, условия, как: создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции; разовый характер операции; использование посредников при сделках; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика.
Опираясь на это постановление, налоговые инспекторы поступали очень просто - отказывали в получении вычета по НДС, просто перечисляя эти условия. Рвение своих сотрудников пришлось сдерживать самой ФНС, т.к. количество «недостойных» получения налоговой выгоды просто зашкаливало. В письме от 24.05.11 г. № СА-4-9/8250 ФНС отмечает, что «… в практике налогового контроля имеют место случаи, когда налоговый орган, избегая ясности в квалификации обстоятельств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, ограничиваясь ссылками на пункты 1, 5, 6, 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 делает выводы о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. При этом иные обстоятельства, явно свидетельствующие о том, что хозяйственная операция совершена, не учитываются».

Дополнительными условиями для получения налогового вычета по НДС могут быть еще целый ряд требований налоговых органов к оформлению документов (типичны обвинения в неполноте, недостоверности, противоречивости указанных сведений); к рентабельности деятельности плательщика НДС; попытка переквалификации договоров и т.д. Если вы уверены в своей правоте, во всех этих случаях стоит, по меньшей мере, опротестовывать решения налоговиков об отказе в получении налогового вычета по НДС в вышестоящем налоговом органе.

НДС при экспорте

Как мы уже говорили, при экспорте товаров их реализация облагается по ставке 0%. Право на такую ставку компания должна обосновать, подтвердив факт экспорта документально. Для этого вместе с декларацией по НДС в налоговую инспекцию надо подать пакет документов (копии экспортного контракта, таможенных деклараций, транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможни).

На то, чтобы подать эти документы, плательщику НДС дается 180 дней со дня помещения товаров под таможенные процедуры экспорта. Если в этот срок нужные документы не будут собраны, то НДС надо будет заплатить по ставке 10% или 18%.

НДС при импорте

При ввозе товаров на территорию РФ импортеры платят на таможне НДС, который рассчитывается в составе таможенных платежей (ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Исключение - ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС оформляется в налоговой инспекции на территории России.

Обратите внимание, что при ввозе товаров на территорию России, НДС платят все импортеры, в том числе работающие на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.

Ставка НДС при импорте равна 10% или 18%, в зависимости от вида товаров. Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).

НДС при УСН

Хотя упрощенцы не являются плательщиками НДС, но вопросы, связанные с этим налогом, тем не менее, в их деятельности возникают.

Прежде всего, почему налогоплательщики на ОСНО не хотят работать с поставщиками на УСН? Ответ здесь такой - поставщик на УСН не может выставить покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, из-за чего покупатель на ОСНО не сможет применить налоговый вычет на сумму входного НДС. Выход здесь возможен в снижении продажной цены, ведь в отличие от поставщиков на , упрощенцы не должны начислять НДС при реализации.

Иногда упрощенцы все-таки выписывают покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, что обязывает их уплатить этот НДС и сдать декларацию. Судьба такой счет-фактуры может оказаться спорной. Инспекции часто отказывают покупателям в получении налогового вычета, ссылаясь на то, что упрощенцы не являются плательщиками НДС (при этом НДС-то ими реально уплачен). Правда, большинство судов в таких спорах поддерживает право покупателей на вычет НДС.

Если же наоборот - упрощенец покупает товар у поставщика, работающего на ОСНО, то он оплачивает НДС, на который не может получить вычет. Зато, согласно статье 346.16 НК РФ, налогоплательщик на упрощенной системе может учесть входной НДС в своих расходах. Касается это, правда, только плательщиков , т.к. на УСН Доходы никакие расходы не учитывают.

Декларация по НДС и уплата налога

Декларацию по НДС нужно сдавать по итогам каждого квартала, не позднее 25-го числа следующего месяца, то есть, не позднее 25-го апреля, июля, октября и января соответственно. Отчетность принимается только в электронном виде, если она представлена на бумажном носителе, то не считается представленной. Начиная с отчета за 1 квартал 2017 года декларация по НДС подается по обновленной форме (в ред. Приказа ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@).

Порядок оплаты НДС отличается от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные части, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам первого квартала сумма НДС к уплате составила 90 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 30 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие : не позднее 25 апреля, мая, июня соответственно.

Обращаем внимание всех ООО - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора.

В.В. Данилин
эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
Публикация подготовлена при участии специалистов
Управления косвенных налогов и Юридического управления ФНС России

Споры, связанные с уплатой НДС и пересчетом сумм сделок, - не редкость в предпринимательской практике. Как правило, такие конфликты возникают из-за несогласованности действий сторон. О правовых и налоговых последствиях подобных ситуаций мы рассказываем в этой статье.

Цена сделки как элемент договора

Согласно статье 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, определенной соглашением сторон. По общему правилу соглашение о цене сделки не является обязательным условием договора. Однако из этого правила есть исключения. В качестве примера назовем договоры купли-продажи на условиях рассрочки платежа (п. 1 ст. 489 ГК РФ), купли-продажи недвижимости (п. 1 ст. 555 ГК РФ) и аренды (п. 1 ст. 654 ГК РФ). В указанных сделках цена является обязательным условием. При отсутствии соглашения о цене такие договоры признаются незаключенными.

Что касается сделок, для которых цена не является обязательным условием, то они признаются действительными независимо от того, есть между сторонами договоренность о цене или нет. Правда, с некоторыми оговорками. Так, если исполнение условий сделки между сторонами еще не началось, а спор о цене уже возник, то это может стать основанием для признания такого договора незаключенным в связи с несогласованностью его существенных условий.

Если же исполнение сделки началось, а ее цена не согласована, то спор может дойти до суда. В этом случае суд определяет цену в соответствии с пунктом 3 статьи 424 ГК РФ, то есть исходя из цены аналогичных товаров (работ, услуг). При этом важно помнить, что цена сделки, определенная судом и контрагентами согласно этой статье, может отличаться от цены, рассчитанной на основании статьи 40 Налогового кодекса.

Как сказано в пункте 2 статьи 40 НК РФ, налоговый орган вправе в целях налогообложения пересчитать стоимость товаров (работ, услуг) в том случае, если сделка совершена:

Между взаимозависимыми лицами;

В результате товарообменных операций;

В процессе внешнеторговой деятельности;

С отклонением более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Как видим, отсутствие соглашения сторон о цене сделки не является основанием для ее определения согласно нормам статьи 40 НК РФ и последующего возможного начисления налогов, пеней и штрафов. Тем более если цену сделки определит суд, поскольку она изначально будет рассматриваться как соответствующая рыночной.

Еще один важный момент для определения цены сделки связан с правилом о невозможности ее одностороннего изменения. Правда, если иное не установлено договором или законом. Данная норма содержится в пункте 2 статьи 424 ГК РФ и подтверждается правоприменительной практикой (п. 13 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.12.92 № 23).

НДС не указан в договорной цене

Налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) предъявляет к оплате покупателю соответствующую сумму НДС. Об этом говорится в пункте 1 статьи 168 НК РФ. Как следует из этой нормы, включать НДС в стоимость товара не право, а обязанность налогоплательщика. Продавец также обязан выставить покупателю счет-фактуру, в котором отдельной строкой выделяется сумма НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ), и начислить к платежу в бюджет соответствующую сумму налога.

Напомним, что налогоплательщик выбирает момент определения налоговой базы, руководствуясь статьей 167 НК РФ, и закрепляет его в учетной политике. Это либо день отгрузки товаров (работ, услуг), либо день их оплаты покупателями. (О новых правилах исчисления НДС в 2006 году см. во врезке «Обратите внимание».)

НДС, уплаченный в стоимости приобретенного товара, покупатель вправе принять к вычету. При этом должны быть соблюдены требования статей 171 и 172 НК РФ. То есть если у покупателя имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура, товар оплачен, оприходован и используется для деятельности, облагаемой НДС.

Однако бывают ситуации, когда НДС в общей цене сделки не указан. Вот некоторые из них. В момент заключения сделки продавец (поставщик):

Забыл указать сумму налога;

Применял специальный режим налогообложения;

Был освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании статьи 145 НК РФ .

К каким же налоговым и гражданско-правовым последствиям ведут подобные ситуации?

Начнем с того, что начислить НДС в бюджет продавец (равно как и поставщик, исполнитель по договору оказания услуг и т. п.), являющийся плательщиком этого налога, обязан независимо от того, указана сумма НДС в договоре или нет. Причем налог начисляется на договорную цену, а не включается в нее.

Обратите внимание : если стороны по сделке пришли к соглашению о новой цене товаров (работ, услуг), то именно она и станет налоговой базой по НДС. В результате лицо, реализующее товары (работы, услуги), должно будет уплатить в бюджет НДС с вновь установленной сторонами цены, а контрагент сможет принять соответствующую сумму налога к вычету.

Если стороны не пришли к соглашению о цене товара с учетом НДС, они вправе обратиться в суд. В таком случае несогласованность цены товара при заключении договора устанавливается в судебном порядке. Если цена не является обязательным условием для договора, по которому возник спор, то суд самостоятельно установит цену сделки, которая и будет объектом налогообложения по НДС. В ситуации, когда сделка в качестве обязательного требования содержит условие о цене товара (работ, услуг), суд может признать ее недействительной и обязать стороны отдать друг другу все полученное по такой сделке.

Когда о НДС забыли

Итак, в момент заключения сделки продавец - плательщик НДС не включил в договор сумму налога. В данной ситуации продавец, выставляя покупателю счет-фактуру и увеличивая стоимость товара на сумму НДС, рискует тем, что получит оплату либо без налога, либо с суммой налога, уже включенной в договорную стоимость. Или другой вариант развития событий - покупатель товара отказывается его оплачивать, пока цена не будет окончательно согласована. Причем на практике возможны различные ситуации. Например:

Покупатель не принял и не оплатил товар;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Без выбора

С 1 января 2006 года в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ в статью 167 Налогового кодекса, налогоплательщики не вправе выбирать момент определения налоговой базы по НДС. Как следует из новой реакции пункта 1 этой статьи, таким моментом для налогоплательщиков будет наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки или день оплаты товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

На основании этого пункта налогоплательщик, получивший оплату в счет будущей отгрузки товаров (работ, услуг), обязан начислять НДС в бюджет. При этом в момент отгрузки нужно будет снова определить налоговую базу по НДС со стоимости таких товаров (работ, услуг). Одновременно можно будет принять к вычету сумму налога, исчисленную ранее с предоплаты. Порядок применения вычетов установлен в новых редакциях статей 171 и 172 Кодекса.

Правда, для некоторых категорий налогоплательщиков сделано исключение. Так, пунктом 13 статьи 167 Кодекса установлено, что производители товаров (а также поставщики работ и услуг) с длительным циклом производства могут определять налоговую базу в момент отгрузки, а не в момент поступления предоплаты. Перечень организаций, которые смогут воспользоваться данным положением, будет определять Правительство РФ.

Покупатель фактически принял товар или потребил услугу, но отказался их оплачивать.

Рассмотрим эти случаи подробнее.

Покупатель отказался принимать и оплачивать това р по цене, увеличенной на сумму НДС, ссылаясь на пункт 2 статьи 424 ГК РФ о недопустимости одностороннего изменения согласованной цены. В этой ситуации договор считается незаключенным, продавец будет освобожден от обязанности поставить товар, а покупатель - оплатить его. Такая позиция изложена в пункте 54 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.96 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

Покупатель отказался оплачивать товар, но фактически принял его на основании товаросопроводительных документов (например, накладной), в которых указана сумма НДС. В этом случае считается, что договорная цена фактически изменена с согласия обеих сторон в момент приемки-передачи товара. Поясним сказанное на примере.

ПРИМЕР 1

ООО «Патрон» (продавец) и ООО «Комильфо» (покупатель) заключили между собой 1 октября 2005 года договор купли-продажи одежды. По условиям договора продавец должен передать в собственность покупателя товар на общую сумму 300 000 руб. не позднее 10 октября 2005 года. Покупатель обязан оплатить полученный товар до 20 октября 2005 года. При этом продавец применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС (в учетной политике организации закреплен момент определения налоговой базы «по отгрузке»). А покупатель, осуществляя розничную торговлю, уплачивает ЕНВД и не является плательщиком НДС на основании пункта 4 статьи 346.26 НК РФ.

10 октября 2005 года продавец отгрузил в адрес покупателя товар по накладной и выписал счет-фактуру. Стоимость товара, указанная в этих документах, равна 354 000 руб. (включая НДС 54 000 руб.). Сумму НДС продавец обязан начислить к уплате в бюджет.

До 20 октября 2005 года ООО «Комильфо» реализовало товар в розницу. Перечислить в адрес ООО «Патрон» оплату с учетом НДС организация отказалась. Она аргументировала это тем, что согласованная сторонами цена сделки равна 300 000 руб., а о НДС в договоре не упоминается.

В данной ситуации покупатель фактически принял товар по цене 354 000 руб. и ссылка на согласованную сторонами сумму в размере 300 000 руб. юридически несостоятельна. Цена договора фактически изменена с согласия обеих сторон в момент приемки-передачи товара. Поэтому покупатель обязан перечислить продавцу оплату за товары в размере 354 000 руб. Сумму НДС (54 000 руб.), уплаченную по товарам, реализованным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, покупатель не вправе принять к вычету.

Услуга оказана (работы выполнены), но стороны так и не договорились о цене . В такой ситуации гражданско-правовые последствия спора будет определять суд, который и установит рыночную цену. Проиллюстрируем сказанное.

ПРИМЕР 2

Предприниматель А.Н. Сидоров (хранитель) заключил 1 сентября 2005 года с ООО «Практик» (поклажедателем) договор ответственного хранения имущества по цене 10 030 руб. в месяц. Срок хранения - 11 месяцев. По условиям договора поклажедатель обязан ежемесячно перечислять хранителю вознаграждение за услуги. А.Н. Сидоров установил в учетной политике момент определения налоговой базы по НДС «по отгрузке».

1 октября 2005 года хранитель предъявил поклажедателю к оплате за сентябрь счет-фактуру на сумму 11 835 руб. (включая НДС 1805 руб.). Поклажедатель отказался перечислить эту сумму на том основании, что согласованная сторонами цена договора равна 10 030 руб. в месяц и она не должна увеличиваться на сумму НДС.

В данной ситуации обе стороны не правы. Тот факт, что в договоре нет указания на НДС в сумме сделки, следует рассматривать как отсутствие соглашения о цене договора. Поскольку стороны фактически предприняли действия к исполнению условий сделки (например, имущество было передано хранителю по накладной или акту приемки-передачи), договор признается заключенным.

Допустим, что для разрешения конфликта стороны обратились в суд, который выяснил, что рыночная цена услуг хранения с включенной в нее суммой НДС - 9000 руб. Поскольку эта цена ниже договорной, суд установил, что поклажедатель обязан оплатить хранителю договорную сумму, то есть 10 030 руб. (8500 руб. плюс НДС 1530 руб.). В данной ситуации налоговой базой для начисления НДС будет сумма 8500 руб.

Обратите внимание : в ситуации, когда рыночная цена превышает договорную, суд скорректирует размер платежей за хранение до рыночных цен, но не более договорной цены плюс НДС. Иными словами, максимальная цена по оспариваемой сделке - 11 835 руб. (10 030 руб. плюс НДС 1805 руб.). Такой вывод можно сделать на основании пункта 3 статьи 424 ГК РФ и учитывая не согласованный сторонами диапазон цены.

Со спецрежима - на общую систему

Организации и предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения и уплачивают единый сельскохозяйственный налог или ЕНВД, не являются плательщиками НДС. В то же время налогоплательщик может утратить право на применение спецрежима или добровольно отказаться от него и перейти на общую систему налогообложения. Случаи, когда право на применение УСН утрачивается, перечислены в статьях 346.12 и 346.13 НК РФ. В частности, не вправе применять «упрощенку» налогоплательщик, если размер его доходов превысит установленный годовой лимит, то есть 15 млн. руб. в 2005 году или 20 млн. руб. в 2006 году.

Плательщик ЕСХН может утратить право на применение этого спецрежима, если, например, доход от реализации сельхозпродукции составит менее 70% в общем объеме выручки, а также по иным основаниям, предусмотренным статьей 346.2 НК РФ.

Плательщик ЕНВД вправе самостоятельно прекратить деятельность, облагаемую данным налогом, и перейти на общий режим налогообложения. Например, организация может переквалифицироваться с розничной торговли на реализацию товара по договорам поставки.

Если к моменту исполнения договора продавец перейдет на общую систему налогообложения, он становится плательщиком НДС. А значит, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) такой продавец обязан начислить сумму НДС в бюджет, а также указать ее в счете-фактуре и товаросопроводительных документах.

Рассмотрим ситуацию, когда «спецрежимник» возвращается к применению общей системы налогообложения, на примере «упрощенца», у которого доход превысил лимит, установленный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ.

ПРИМЕР 3

ООО «Патрон» (поставщик) заключило договор поставки 20 июня 2005 года, в соответствии с которым оно обязалось передать ООО «Комильфо» (покупателю) товар на сумму 1 200 000 руб. без НДС. Согласно договору передача товара должна осуществляться партиями по 300 000 руб. на условиях 100-процентной предоплаты 1-го числа каждого месяца.

В течение III квартала 2005 года ООО «Патрон» отгрузило покупателю три партии товара на общую сумму 900 000 руб. без НДС. Последнюю партию на сумму 300 000 руб. без НДС поставщик обязан поставить 1 октября 2005 года.

Однако, по данным учета ООО «Патрон» на 30 сентября 2005 года, организация превысила допустимый лимит доходов (размер выручки на эту дату составил 16 000 000 руб.). Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК РФ продавец с 1 июля 2005 года утратил право на применение УСН и должен перейти на общую систему налогообложения. На основании пункта 4 статьи 346.13 Кодекса ООО «Патрон» с 1 июля 2005 года приравнивается к вновь созданной организации. Пунктом 12 статьи 167 Кодекса установлено, что вновь созданная организация обязана утвердить момент определения налоговой базы по НДС в течение первого налогового периода. Если такое решение своевременно не принято организацией (в данном случае ООО «Патрон»), она обязана определять налоговую базу «по отгрузке».

В связи с этим у продавца возникла обязанность доначислить НДС в сумме 137 288 руб. (900 000 руб. х 18%) по товару, ранее реализованному покупателю. 30 сентября 2005 года продавец предложил покупателю оплатить эту сумму. В тот же день, то есть до отгрузки оставшейся части товара в сроки, предусмотренные договором, продавец выставил покупателю счет на 354 000 руб. (с учетом НДС 54 000 руб.).

Покупатель отказался оплачивать выставленные ему дополнительно суммы НДС. Кроме того, он потребовал, чтобы продавец поставил ему оставшуюся партию товара на договорную сумму 300 000 руб.

В данной ситуации поставщику придется уплатить НДС с полной стоимости поставки товаров покупателю. Сумма налога - 216 000 руб. (1 200 000 руб. х 18%).

Однако если стороны в добровольном порядке урегулируют свои разногласия, определившись относительно новой стоимости товаров (увеличенной на сумму НДС или включающей ее), то исходя из этой стоимости и будет рассчитана налоговая база по НДС.

Если право на освобождение утрачено

Продавец, освобожденный от уплаты НДС согласно статье 145 НК РФ в момент исполнения договора, впоследствии это право может утратить. Хотя в данной ситуации налогоплательщик не меняет режим налогообложения, ее гражданско-правовые последствия аналогичны тем, которые возникают при переходе со спецрежима на общую систему налогообложения.

Напомним, что в соответствии со статьей 145 Кодекса налогоплательщик утрачивает право на освобождение, если он:

Превысил лимит доходов за три последовательных календарных месяца (в 2005 году - 1 млн. руб., в 2006 году - 2 млн. руб.);

Начал осуществлять торговлю подакцизными товарами и не организовал раздельный учет.

Плательщиком НДС продавец становится начиная с того месяца, в котором он превысил лимит доходов либо осуществлял реализацию подакцизных товаров. Основанием является пункт 5 статьи 145 Кодекса.

Многим предпринимателям, работающим на общей системе налогообложения, приходится задумываться о выделении налога на добавленную стоимость.

НДС – это определенный процент, который рассчитывается в виде разницы между затратами на производство и конечной стоимостью товара. При этом часть средств, которые появляются на любой производственной стадии, будет включена в НДС, то есть конечная стоимость товара будет увеличена на сумму этого налога, так как его нужно отчислять в казну государства.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В таком случае бухгалтер компании должен знать, как можно выделить НДС для правильного проведения дальнейших вычислений.

Суть налога

Налог на добавленную стоимость представляет собой отдельную форму изъятия в пользу государственной казны определенной части от цены товарной продукции. Выплачивает данный налог конечный потребитель в пользу продавца, так как последний должен включить его в стоимость продаваемого товара, но при этом некоторым производителям также приходится проводить выделение НДС для того, чтобы исключить взыскание налога с одной и той же суммы несколько раз, так как перечисление НДС в казну осуществляется на порядок раньше того, как товар приобретается конечным потребителем.

Налог на добавленную стоимость должен выплачиваться на каждой производственной стадии, то есть в процессе покупки материалов или проведения работ, которые требуются для изготовления той или иной продукции или же предоставления услуг.

За счет такого распределения существенно уменьшается возможность каким-либо образом уклониться от уплаты налогов, а помимо этого, компании освобождаются от оплаты налога при вывозе продукции, благодаря чему национальное производство становится гораздо более конкурентоспособным.

Зачем это необходимо

Для того, чтобы правильно вести бухгалтерскую отчетность, прибыль и затраты изначально указываются без учета выплачиваемых налогов, включая НДС. Косвенные налоги нужно исключить также в случае предоставления налоговой отчетности при расчете налога на прибыль.

В процессе получения ценностей из общей суммы вместе с налогом должно проводиться исключение НДС, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль. Информацию для проведения подобных действий нужно получать из составленного счета-фактуры, так как в преимущественном большинстве случаев в нем прописывается не только сумма НДС, но еще и стоимость товара с этим налогом и без него.

Выделение налога в процессе реализации товарной продукции различным организациям, которые работают по общей системе налогообложения, представляет собой обязательное требование в действующем законодательства, и это относится даже к тем ситуациям, когда контрагент освобожден от выплаты этого налога. При этом, есть также возможность освободиться от оформления лишней документации, оформив предварительно договор с теми контрагентами, которые освобождены от такого налогообложения.

Классическая формула

Для того, чтобы приблизительно понять процедуру расчета НДС, стоит рассмотреть пример с простой изначальной суммой в 100000 рублей и процентной ставкой 18%.

Для определения сумма без налога на добавленную стоимость нужно провести следующие операции:

Взять стандартный коэффициент 1 + НДС / 100, что в итоге выйдет как 1.18.
Провести расчет стоимости продукции без НДС, то есть решить формулу: 100000 / 1.18 = 84745,8.
Определить разницу между стартовой и полученной суммой, которая в данном случае будет составлять 15254, 2.

По аналогичной системе можно провести также расчет точной суммы налога на добавленную стоимость:

Взять в качестве основы коэффициент, который будет составлять 0.18.
Умножить общую стоимость продукции на процент налогообложения, то есть: 100000 * 0.18 = 18000.
Сумма с налогом в конечном итоге будет составлять 100000 + 18000 = 118000.

В преимущественном большинстве случаев налогоплательщикам удается достаточно быстро разобраться с тем, как проводить расчет НДС, причем сами они даже могут не отдавать себе отчет в том, что они располагают этой информацией. В остальном же всегда можно обратиться к специализированным онлайн-калькуляторам, которые помогают выделить и начислить НДС, а также существенно упростить процедуру расчета.

Таким образом, формулы для расчета являются не такими сложными, но для того, чтобы наверняка не ошибиться в процессе проведения расчетов, нужно наверняка понимать, входит ли в эту сумму налог на добавленную стоимость. Если включает, то в таком случае сумма должна делиться на коэффициент, который можно определить в соответствии с процентной ставкой, и в дальнейшем уже из этого высчитывается разница.

Если же сумма не включает в себя НДС, то в таком случае ее нужно просто умножить на коэффициент в соответствии с суммой ставки. При этом самое важное в данном случае – не ошибиться с используемой процентной ставкой, так как на сегодняшний день от типа услуг или работ непосредственно зависят условия расчета.

Инструкция и правила, как выделить НДС

Грамотное выделение налога на добавленную стоимость позволяет продавцам правильно рассчитывать стоимость товарной продукции, оформлять различные реализационные документы, а также вести налоговый и бухгалтерский учеты.

Помимо этого, выделение этой суммы будет полезным и для покупателей, которые смогут определить чистую стоимость приобретаемой продукции, но для того, чтобы ее понять, достаточно правильно выделить сумму НДС из общей, и делается это следующим образом:

Определяется ставка, по которой данная продукция облагается налогом на добавленную стоимость. В преимущественном большинстве случаев современные компании работают по ставке 18%, но при этом в некоторых ситуациях, которые предусматриваются действующим законодательством, может использоваться и пониженная ставка в виде 10%. Если речь идет о ведении бизнеса в сфере розничной торговли, то в таком случае данная информация будет в обязательном порядке присутствовать на чеке, а стоимость приобретенного товара или же услуги в оптовой торговле будет указываться в соответствующем разделе накладной или же в определенном пункте составленного договора купли-продажи.
Далее проводится непосредственный расчет необходимой суммы. Если ставка налогообложения является стандартной и имеет значение 18%, то в таком случае полную стоимость нужно будет разделить на 1.18, в то время как при заниженной ставке сумма, соответственно, будет делиться на 1.1.
Если на ценнике или уже оформленном товарном чеке сумма налога на добавленную стоимость указывается не в процентах, а сразу в денежном выражении, то в таком случае вполне достаточно просто вычесть ее из общей выплачиваемой суммы для того, чтобы в конечном итоге получить чистую стоимость без учета налогообложения.

Стоит отметить тот факт, что выделение этого налога достаточно часто требуется и поставщикам различной товарной продукции или услуг в процессе оформления документов на реализацию товаров.

В преимущественном большинстве случаев в соответствующих разделах составленного счета-фактуры или же накладной изначально указывается сумма без налога на добавленную стоимость, и только потом уже пишется, какая предусматривается ставка по отношению к данной продукции и какой получается НДС в денежном выражении, после чего указывается полная стоимость с включением налога.

Если изначально лицо, занимающееся проведением расчетов, знает полную стоимость товарной продукции, то в таком случае выделение НДС осуществляется достаточно просто, ведь вполне достаточно будет воспользоваться вышеприведенными формулами, то есть просто разделить окончательную сумму на 1.1 или же 1.18 в зависимости от того, какую налоговую ставку использует компания, и затем уже полученный результат добавить к изначальной сумме.

Таким образом, используя удобный метод выделения налога на добавленную стоимость, продавцы смогут определиться с наиболее оптимальной стоимостью тех или иных товаров, в то время как покупатели смогут понять реальную цену различных товаров.

Примеры подсчета

Компания покупает определенный товар, и ей выставляют счет на сумму 10000 рублей при ставке налога на добавленную стоимость в размере 10%. Организация хочет определить сумму налога, который включен в данный счет, и сделать она это должна следующим образом: 10000 * 10/110 = 909,091 рублей.

Еще один вариант – компания покупает строительные материалы, и поставщик выставляет ей счет на 20000 рублей, причем в данном случае налог на добавленную стоимость составляет уже 18%. Чтобы выделить налог из конечной стоимости покупаемой продукции, нужно рассчитать все по стандартной формуле: 20000 * 18/118=3050, 84 рублей.

Для того, чтобы определить «очищенную» или, другими словами, изначальную стоимость продукции, которая была заложена производителем в процессе изготовления, достаточно просто вычесть установленную сумму налога из окончательной стоимости.

Таким образом, в первом примере эта сумма будет составлять: 10000 – 909,091 = 9090,909. Во втором: 20000 – 3050,84 = 16949,16.

Выделение НДС представляет собой достаточно простую процедуру, которая может быть освоена не только любым бухгалтером, но и в принципе каждым предпринимателем. В крайнем случае, как говорилось выше, всегда можно воспользоваться специальными сервисами или программами, которые существенно упрощают данную процедуру.

Как не ошибиться

Из приведенных примеров можно понять, что формулы расчета этого налога являются достаточно простыми, но для того, чтобы исключить какие-либо ошибки в процессе проведения подобных расчетов, нужно точно знать о том, входит ли НДС в указанную сумму или нет.

Если налог уже включен в указанную сумму, то в таком случае вполне достаточно будет провести ее деление на коэффициент в соответствии с процентной ставкой, и потом уже рассчитать разницу, но если же нет, то в таком случае данная сумма должна умножаться на коэффициент процентной ставки.

Соответственно, в данном случае также важно не ошибиться и с тем, какую конкретно процентную ставку использует компания по отношению к указанной продукции, так как ее сумма будет непосредственно зависеть от того, к какой категории относится проводимая операция или товарная продукция.

Как говорилось выше, практически для всех товаров составляет 18%, но некоторые виды продукции облагаются пониженным налогом, и в частности, к примеру, это касается книг, в которых не содержится какая-либо коммерческая или рекламная информация, а также других видов продукции, для которых законодательством предусматривает налогообложение в виде 10%.

Именно по этой причине важно заранее обратиться в налоговые органы и уточнить полный перечень продукции, по отношении к которой применяется пониженная процентная ставка налогов.

Похожие статьи: